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FOLHA DE PAGAMENTO
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Atualização Setembro/2.017
Sumário
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS .....................................................................................................3
1. INTRODUÇÃO.......................................................................................................................................................3
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..........................................................................................................................41
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
1. INTRODUÇÃO
Qualquer empresa, independente de seu porte ou regime tributário, está obrigada a cumprir a legislação
trabalhista, registrar seus funcionários e recolher os encargos sociais ao governo. A contabilização dessas
operações exige boa organização da empresa e, quando o número de funcionários é maior, exige-se um bom
sistema informatizado.
O objetivo desta aula é mostrar as principais contabilizações das operações com pessoal, fazendo com que o
aluno domine esse campo e mantenha-se atualizado.
A Folha de Pagamento representa as obrigações da empresa com seus funcionários, como salários,
gratificações, comissões, etc., assim como os encargos incidentes sobre os mesmos, como FGTS, INSS, IRRF,
etc..
Geralmente os salários são pagos até o 5º dia útil do mês seguinte ao do período da folha. A folha de
pagamento é composta então por:
Proventos
Descontos
Tributos
Todas as empresas têm obrigação de registrar seus funcionários e recolher seus encargos sociais ao governo.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Na folha de pagamento de salários devem constar todas as verbas que compõem a remuneração do
funcionário, assim como todos os descontos efetuados pela empresa.
A confrontação das verbas com os descontos resulta no valor líquido a pagar ao funcionário.
Salário: É o valor estipulado para retribuição pelo trabalho prestado e é pago diretamente para o trabalhador,
não envolvendo terceiros. O salário deve ser pago em períodos máximos de um mês e pode ser realizado em
dinheiro, cheque, depósito bancário ou utilidades (nesse caso, pelo menos 30% do salário deverá ser pago em
dinheiro).
Remuneração: Segundo o art. 457 da CLT (Consolidação das Leis do Trabalho), é o total de bens fornecidos ao
empregado pelo trabalho prestado, ou seja, o resultado da somatória do salário adicionado de comissões,
porcentagens, horas , gratificações, gorjetas etc..
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Todo colaborador tem uma jornada de trabalho, porém, ao ultrapassar o horário estipulado pela legislação,
norma coletiva ou contrato de trabalho, ele realizará Horas Extras.
Esta prática é considerada legal, desde que o tempo extra não exceda de duas horas diárias.
Nesse sentido, pergunta-se: O Banco de Horas, previsto pela legislação e pelas convenções coletivas, deve ser
contabilizado?
A legislação trabalhista protege, por meio de normas, todo trabalhador que executa suas funções em
atividades insalubres ou perigosas.
“Art. 189. Consideram-se atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua natureza, condições ou
métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde, acima dos limites de tolerância
fixados em razão da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposição aos seus efeitos;”
“Art. 193. São consideradas atividades ou operações perigosas, na forma da regulamentação aprovada pelo
Ministério do Trabalho e Emprego, aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem risco
acentuado em virtude de exposição permanente do trabalhador”.
EXEMPLO DE INSALUBRIDADE:
Níveis de ruído, exposição ao calor excessivo, exposição a radiações, trabalho sob condições hiperbáricas,
exposição a radiações não-ionizantes, vibrações, frio, umidade, agentes químicos, etc..
NOTA: O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo
MTE, assegura a percepção de adicional respectivamente de 40%, 20% e 10% do salário-mínimo da região.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
EXEMPLO DE PERICULOSIDADE:
Inflamáveis, explosivos ou energia elétrica, roubos ou outras espécies de violência física nas atividades
profissionais de segurança pessoal ou patrimonial.
NOTA: O trabalho em condições de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% (trinta por
cento) sobre o salário sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações nos lucros da
empresa.
Caso, por meio de perícia, se constate que a atividade exercida seja, concomitantemente, insalubre e
perigosa, será facultado aos empregados que estão sujeitos à estas condições, optar pelo adicional que lhe for
mais favorável, não podendo perceber, cumulativamente, ambos os adicionais.
Portanto, se em determinada atividade o perito indicar que há insalubridade em grau médio (20%)
e periculosidade (30%), o empregado não terá direito a perceber, cumulativamente, (50%) de adicional, já que
a legislação trabalhista faculta ao empregado o direito de optar pelo mais favorável, ou seja, o de
periculosidade.
Art. 73 da CLT: Salvo nos casos de revezamento semanal ou quinzenal, o trabalho noturno terá remuneração
superior à do diurno e, para esse efeito, sua remuneração terá um acréscimo de 20% (vinte por cento), pelo
menos, sobre a hora diurna.
Considera-se noturno o trabalho executado entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e as 5 (cinco) horas do
dia seguinte.
Portanto, ao tratar do adicional noturno necessário atentar, inicialmente, para o fato que a hora noturna é de
52 minutos e 30 segundos (e não 60 minutos), por conseguinte, a jornada de 8 horas fica reduzida a 7 horas.
Além disso, o valor da hora noturna sofre acréscimo de, no mínimo, 20% sobre o valor da hora diurna.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
O pagamento das férias é sempre com base na última remuneração, isto é, o salário acrescido da média das
horas extras ou a média das comissões, ou a média de qualquer outro adicional que o empregado venha a
receber durante o ano.
De acordo com o artigo 143 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), o empregador é obrigado a conceder
férias após 12 meses de serviço do empregado, tendo 12 meses para sua concessão.
Caso essa regra não seja cumprida, o empregador deverá pagar em dobro o valor das férias.
Abono Pecuniário de férias significa converter 1/3 das férias que o empregado fizer jus em dinheiro. A
conversão de 1/3 das férias em abono pecuniário é facultativa, atribuído apenas ao empregado esse direito,
devendo ser concedida obrigatoriamente pela empresa, quando for solicitada.
De acordo com a Portaria Interministerial MTPS/MF nº 01/2016, valor do Salário Família será de R$ 41,37, por
filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 806,80. Já para o trabalhador que
receber de R$ 806,80 até R$ 1.212,64, o valor do salário-família por filho de até 14 anos de idade ou inválido
de qualquer idade será de R$ 29,16.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Assim como a Legislação Trabalhista, a elaboração da Contabilidade completa também é obrigatória para
todas as empresas, independente do porte ou regime tributário. Esta obrigatoriedade está expressa no art.
1.179 e 1.188 do Código Civil brasileiro, como segue:
(...)
Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade,
mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a
documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.
(...)
Art. 1.188. O balanço patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a situação real da empresa e,
atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposições das leis especiais, indicará, distintamente, o ativo
e o passivo.
(...)
Cabe ressaltar outro dispositivo legal que rege a contabilidade no Brasil e será utilizado em nossa aula:
Resolução CFC nº 1.282/10, que dispõe sobre os Princípios de Contabilidade.
o da ENTIDADE;
o da CONTINUIDADE;
o da OPORTUNIDADE;
o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;
o da COMPETÊNCIA; e
o da PRUDÊNCIA.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Dentre os Princípios que regem a profissão contábil, destacamos para a Contabilização da Folha de
Pagamento, o Princípio da Competência:
Art. 9º O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam
reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.
Segundo o artigo 177 da Lei nº 6.404/76, a escrituração contábil deverá ser elaborada em obediência as leis
comerciais e aos Princípios de Contabilidade e as suas mutações devem ser registradas segundo o Regime de
Competência.
Regime de Competência:
O registro do fato se dá na data que o evento aconteceu. Este evento pode ser uma entrada (venda) ou uma
saída (despesas e custos). A contabilidade define o Regime de Competência como sendo o registro do
documento na data do fato gerador (ou seja, na data em que ocorrer, não importando quando vou pagar ou
receber).
Regime de Caixa:
Diferente do regime de competência. No Regime de Caixa, consideramos o registro dos fatos na data que
foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
1) No final do mês, quando ela é elaborada, são efetuados os lançamentos de apropriação das Despesas
com Salários e dos Encargos.
Mesmo que o pagamento do salário seja efetuado dentro do próprio mês, a contabilidade deverá efetuar a
apropriação da Despesa com Salário no momento em que ela ocorrer, respeitando o Princípio da
Competência supracitado.
Na classificação contábil dos elementos da Folha de Pagamento, devemos atentar-se para a essência da
remuneração do funcionário, para então lançar no grupo e ou subgrupo correto nas demonstrações
financeiras.
Os gastos com pessoal devem ser classificados de acordo com a atividade realizada pelo funcionário, a saber:
a) os gastos incorridos com o pessoal de produção de bens ou de serviços são classificados como custos
de produção;
c) os gastos relativos ao pessoal alocados nos setores de vendas são classificados como despesas
comerciais.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Custos de Produção
3.1.04.01.000.0000 Custos Diretos de Fabricação 3.2.04.000.0000 Custos Indiretos de Fabricação
3.1.04.01.001.0000 Mão de Obra Direta 3.2.04.001.0000 Mão de Obra Indireta
3.1.04.01.001.0001 Salário – Horas Normais 3.2.04.001.0001 Salário – Horas Normais
3.1.04.01.001.0002 Salário – Horas Extras 3.2.04.001.0002 Salário – Horas Extras
3.1.04.01.001.0003 Férias e Encargos Sociais 3.2.04.001.0003 Férias e Encargos Sociais
3.1.04.01.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais 3.2.04.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais
3.1.04.01.001.0005 Aviso-Prévio 3.2.04.001.0005 Aviso-Prévio
3.1.04.01.001.0006 FGTS 3.2.04.001.0006 FGTS
3.1.04.01.001.0007 INSS 3.2.04.001.0007 INSS
3.1.04.01.001.0008 Assistência Médica 3.2.04.001.0008 Assistência Médica
3.1.04.01.001.0009 Vale-Transporte 3.2.04.001.0009 Vale-Transporte
3.1.04.01.001.0010 Vale-Refeição 3.2.04.001.0010 Vale-Refeição
3.1.04.01.001.0011 Plano de Previdência Privada 3.2.04.001.0011 Plano de Previdência Privada
3.1.04.01.001.0012 Seguro de Vida em Grupo 3.2.04.001.0012 Seguro de Vida em Grupo
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Dentro do sistema Contábil Phoenix o usuário pode cadastrar o Plano de Contas conforme a sua necessidade. O
Plano de Contas pode ser feito completamente de forma manual ou o usuário poderá copiar os modelos de
planos de contas disponibilizados pela Contmatic Phoenix.
Os modelos
disponibilizados pela
Contmatic Phoenix são
de acordo com a
legislação em vigência
(Lei nº 11.638/2007, Lei
nº 11.941/2009,
Resolução CFC
1.418/2012, entre
outras).
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
A partir de agora, iremos demonstrar as contabilizações, com base em um Resumo da Folha de um empresa
comercial, contendo algumas verbas, descontos e dos encargos sociais correspondentes mais comuns nas
empresas.
Lançamentos
Proventos Descontos
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
TOTAIS
Base INSS Empresa: 18.222,20 Base INSS Funcionário: 14.113,74 Base I.R.R.F.: 13.933,43
Base INSS Empresa 13o. Sal.: 0,00 Deduções: 1.779,14
GPS
Cabe lembrar que trata-se de um resumo hipotético, sendo que não cabe ao conteúdo do curso a
conferência e cálculo dos valores demonstrados.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Data 31/07/20XX
Debito Despesas com Salários (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 9.620,55
Historico Apropriação de Despesas com Salários ref. Mês Julho/2015
Data 31/07/2015
Débito Desp com Comissões (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 8.463,84
Historico Apropriação de Despesa com Comissões ref. Julho/2015
NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes ao Comissão + DSR.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Data 31/07/2015
Débito Desp com Horas Extras (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 137,81
Historico Apropriação de Despesa com Horas Extras ref. Julho/2015
Observe que o valor da Hora Extra figuram junto aos valores pertinentes aos Salários a Pagar do mês.
NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes as Horas Extras + DSR.
Data 31/07/2015
Débito Desp com Auxilio Creche (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 544,80
Historico Apropriação de Despesa com Auxilio Creche ref. Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Data 31/07/2015
Débito Desp com Diarias para Viagem (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 800,00
Historico Apropriação de Despesa com Viagem ref. Julho/2015
Data 31/07/2015
Débito INSS a Recuperar (AC)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 1.200,00
Historico Pagamento de Salário Maternidade ref. Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
VII –
Pelo registro do Salário Família
Data 31/07/2015
Débito INSS a Recuperar (AC)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 26,20
Historico Pagamento de Salário Família ref. Julho/2015
VIII –
Pelo registro do Adicional Periculosidade
Data 31/07/2015
Débito Desp Adicional de Periculosidade (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 300,00
Historico Desp Adicional de Periculosidade ref. Mês Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
IX –
Pelo registro do Adicional Noturno
Data 31/07/2015
Débito Desp Adicional Noturno (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 60,00
Historico Apropriação Desp Adicional Noturno ref. Mês Julho/2015
Data 31/07/2015
Débito Desp com Vale Transporte (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 500,00
Historico Apropriação Desp com VT ref. Mês Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
XI –
Pelo registro do Compl. Auxilio Doença.
Data 31/07/2015
Débito Desp com Compl. Auxilio Doença (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 250,00
Historico Apropriação Desp com Auxilio Doença ref. Julho/2015
XII –
Pelo registro do Auxilio Transferência
Data 31/07/2015
Débito Desp com Auxilio Transferência (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 400,00
Historico Desp com Auxilio transferência ref. Mês Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Após a contabilização dos Proventos, alocando os saldos credores na conta contábil “Salários a Pagar”, no
Passivo Circulante, deve-se elaborar os lançamentos contábeis dos descontos efetuando a classificação a
débito na mesma conta.
De acordo com a legislação previdenciária, todo empregado assalariado, regido pela CLT, está obrigado a
contribuir com a Previdência Social. Essa contribuição é descontada do colaborador em folha de pagamento, e
varia de acordo com a faixa salarial de cada empregado.
Data 31/07/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito INSS a Recolher (PC)
Valor R$ 1.419,72
Historico INSS Segurados ref. Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Para a Contribuição Previdenciária, além da parte descontada do colaborador, a empresa deve recolher a
parte patronal (INSS parte Empresa).
Data 31/07/2015
Débito Despesa com INSS
Crédito INSS a Recolher (PC)
Valor R$ 4.923,41
Historico Apropriação de despesa com INSS ref. Julho/2015
O IRRF é um tributo variável, correspondente ao valor do salário. Sobre o valor bruto do salário, aplica-se a
tabela progressiva.
Data 31/07/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito IRRF a Recolher (PC)
Valor R$ 1.276,28
Historico IRRF Sobre Salarios ref. Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
A mensalidade sindical é a contribuição que o sócio sindicalizado faz a partir do momento que opta em filiar-se
ao sindicato representativo.
Data 31/07/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito Mensalidade Sindical a Pagar (PC)
Valor R$ 30,40
Historico Mensalidade Sindical ref. Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Para os elementos como Cestas Básicas, Vale Transporte, Vale Refeição, entre outros, a contabilização será
elaborada de acordo com a forma em que a operação é realizada. Geralmente uma parte é descontada do
colaborador e a maior parte do pagamento é suportada pela empresa.
Data 31/07/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito Despesas com Cesta Básica (CR)
Valor R$ 90,00
Historico Desconto ref. Cesta Básica Julho/2015
Data 31/07/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito Despesas com Vale Transporte (CR)
Valor R$ 240,00
Historico Desconto de VT ref. Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
V – Assistência Odontológica
Em regra geral os benefícios como Assistência Médica e Odontológica são pagos pela empresa e descontado
uma parte do salário do colaborador. Neste caso a contabilização do desconto será da seguinte forma:
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Os Outros Descontos, tratam-se de eventuais valores descontados dos colaboradores mas que estejam em
pleno acordo com a legislação trabalhista. A titulo de exemplo usamos as ligações efetuadas, Nextel,
Empréstimos Consignados, etc..
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
VII –
Adiantamento de Salário
Data 20/07/2015
Débito Adiantamento Salário (AC)
Crédito Banco c/ Movimento (AC)
Valor R$ 4.288,77
Historico Adiantamento Salário ref. Julho/2015
Data 31/07/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito Adiantamento Salário (AC)
Valor R$ 4.288,77
Historico Desconto ref. adiantamento Salário do mês
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
VIII –
FGTS
Corresponde a 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento, o qual será recolhido na Caixa Econômica
Federal, em nome dos empregados, constituindo-se em despesa paga pela empresa aos empregados.
Data 31/07/2015
Débito Despesa com FGTS (CR)
Crédito FGTS a Recolher (PC)
Valor R$ 1.457,79
Historico Apropriação de despesa com FGTS ref. julho/2015
No pagamento das obrigações em seus devidos vencimentos, Debitar as contas do Passivo Circulante que
representam a obrigação e creditar conta de Disponibilidades (Caixa ou Banco).
Data 05/08/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito Banco c/ Movimento (AC)
Valor R$ 13.956,93
Historico Pagamento de Salarios ref. Julho/2015
Data 05/08/2015
Débito FGTS a Recolher (PC)
Crédito Banco c/ Movimento (AC)
Valor R$ 1.457,79
Historico Pagamento FGTS ref. Julho/2015
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
O Livro Razão (Razonetes) tem por finalidade informar a movimentação de cada conta escriturada no livro
Diário e seguira a mesma ordem cronológica que o Livro Diário. No Razão será demonstrado em cada folha de
seu livro, o movimento de uma determinada conta, sempre trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do
período e o saldo final, sendo devedor ou credor.
Em tempo, o Livro Razão segue de acordo com as informações alimentadas no Livro Diário, para que possa
controlar a movimentação das contas e seus saldos individualmente. Para isso basta abrir um razão para cada
conta apresentada no lançamento e inserir os seus saldos.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Para isso basta efetuar uma única vez a parametrização informando as contas contábeis para os
respectivos eventos da folha de pagamento.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
5. EXERCÍCIO PRÁTICO
Informações adicionais:
- INSS Patronal e Terceiros do mês: R$ 1.180,00
- FGTS do mês: R$ 472,86
- *Houve adiantamento quinzenal que gerou um débito na conta de Adiantamento a funcionários.
Com base no resumo de folha de pagamento e nas informações adicionais, realize a contabilização dos
Proventos, Descontos e Tributos.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
6. CONTABILIZAÇÃO FÉRIAS
Na pratica o que é um direito para o trabalhador, consequentemente, é uma obrigação para a empresa, logo
essa obrigação deve ser reconhecida na contabilidade. O registro das apropriações para Férias e 13º Salario,
devem observar o regime de competência, ou seja, devem ser reconhecidos proporcionalmente em cada mês
trabalhado pelo empregado independentemente de seu pagamento.
Neste sentido, o roteiro para a contabilização das férias será da seguinte forma:
O pagamento das férias será debitado em conta de “Adiantamento de Férias“, no Ativo Circulante, em
contrapartida à conta de disponibilidade que sofrer o desembolso (Caixa ou Banco).
A baixa dos valores apropriados ocorrerá no momento da contabilização da remuneração constante da folha
de pagamento e terá como contrapartida a conta “Salários a Pagar”, a qual absorverá o adiantamento
registrado no Ativo Circulante.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Exemplo prático
Considerando que a empresa efetua a apropriação mensalmente das férias e os respectivos encargos sociais
de seus empregados com base em cálculo individual efetivo, conforme a seguir:
Salário: R$ 9.000,00
1/3 Adicional: R$ 3.000,00
INSS: R$ 3.384,00
FGTS: R$ 960,00
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Conforme visto anteriormente, o pagamento das férias deve ser lançado na conta de “Adiantamento de
Férias“. A baixa do adiantamento ocorre no momento do fechamento da folha de pagamento, o que
geralmente ocorre no mês seguinte.
Data XX/XX/2015
Débito Férias a Pagar (PC)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 12.000,00
Historico Pagamento de férias Funcionario José da Silva
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Data XX/XX/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito Adiantamento de Férias (AC)
Valor R$ 12.000,00
Historico Pagamento de férias Funcionario José da Silva
7. 13º SALÁRIO
O 13º salário é um direito que o empregado vai adquirindo ao longo do ano, proporcionalmente ao número de
meses efetivamente trabalhados. As principais diferenças entre o 13º salário e as férias são:
O 13º salário é quitado no decorrer do ano. Nos casos de haver parcela variável, o valor decorrente
disso terá seu saldo quitado em janeiro;
O 13º salário é pago em duas parcelas: A primeira, por ocasião das férias concedidas do mês de
fevereiro a novembro, se o adiantamento for requerido expressamente pelo funcionário, ou até 30 de
novembro e a segunda, em 20 de dezembro.
Para o 13º Salário, também existe a necessidade de se efetuar a classificação contábil mensalmente para
atendimento ao regime de competência, tendo em vista que se trata de um direito que está vinculado ao
tempo de trabalho do empregado durante o ano. Portanto, o 13º salário deve ser reconhecido
proporcionalmente, em cada mês trabalhado pelo empregado, independentemente de seu pagamento.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
O registro da apropriação mensal dos valores de 13º salário e encargos sociais pode ser efetuado da seguinte
forma:
O pagamento da 1ª parcela do 13º salário caracteriza-se como adiantamento da gratificação. Assim o valor
pago na primeira parcela, será registrado a débito de conta do Ativo Circulante, normalmente denominada
“Adiantamento de 13º Salário”. Ressaltamos que incide o FGTS sobre o pagamento da 1ª parcela do 13º
salário, sendo o valor correspondente ao pagamento desse encargo social baixado à conta de “Encargos
Sociais sobre 13º Salário a Pagar”.
Pela transferência do FGTS apropriado durante o ano para a conta “FGTS a Recolher”;
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Pelo registro da transferência dos valores apropriados na conta “Encargos Sociais sobre o 13º Salário a
pagar” para as contas de registro das contribuições efetivas a pagar:
a) INSS
b) FGTS
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
8. PRO LABORE
O pró-labore é uma expressão latina que significa “Pelo Trabalho” e corresponde ao valor pago aos sócios e
administradores da pessoa jurídica por seus serviços à sociedade. O pró-labore será debitado à conta de custos
ou despesas operacionais.
Considerando que o Pró-labore é a remuneração que os sócios, diretores ou administradores e titulares das
pessoas jurídicas, esta remuneração não poderá ser confundida com os valores correspondentes a lucros, que
são distribuidos em decorrência da participação societária.
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
com uma estrutura para atender seus clientes e parceiros de maneira rápida e
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
BRASIL. Regulamento do Imposto de Renda. Física e jurídica – Decreto no. 3.000 de 26/03/1999. Acesso em:
20 mar. 2017
Resolução CFC nº 1.255/2009, que aprovou a NBC TG 1000, que disciplina a Contabilidade para as Pequenas e
Médias empresas;
BRASIL, Lei 6.404 de 15 de dezembro de 1976. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>.
Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Lei 10.406 de 10 de janeiro de 2002. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>.
Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007. Lex: Legislação Federal. Disponível em:
<www.planalto.gov.br>. Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Lei 11.941 de 27 de maio de 2009. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>.
Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Resolução CFC 1.255 de 10 de Dezembro de 2009. Aprova a NBC TG 1000 - Contabilidade para
pequenas e médias empresas. Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Resolução CFC 1.282 de 28 de maio de 2010. Atualiza e consolida dispositivos da Resolução CFC nº
750/93. Acesso em: 20 mar. 2017.
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