Impuestos en Guatemala

A continuación describiremos los impuestos más importantes que existen en Guatemala.

IVA
Definición: Impuesto al Valor Agregado.
Monto: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en el precio de venta.
Base Legal: Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza: Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el
desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7% restante es
destinado para financiar el presupuesto de la nación.

El IVA (impuesto al valor agregado o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es
decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea

El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en
el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores
intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron
en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito
fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin
derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta
al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa.

ISR

Definición: Impuesto Sobre la Renta.

Monto: 31% sobre la utilidad ó 5% sobre las ventas.

Base Legal: Decreto 26-92 de el CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u otras
entidades legales.

El Impuesto Sobre la Renta -también denominado ISR- es un impuesto directo que se aplica en Guatemala a la
renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de
ambos

La Constitución Política de Guatemala indica que el Impuesto Sobre la Renta es un impuesto para toda persona
individual o juridical, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como a cualquier ente, patrimonio o
bien que especifique esta ley que provenga de la inversion de capital, de trabajo o de la combinación de ambos.
Establece, además, que quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en
territorio nacional
La constitución agrega que se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por
capitales, bienes o servicios y derechos de cualquier naturaleza, invertidos o utilizados en el país o que tengan
su origen en actividades de cualquier índole desarroladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias,
cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones

IETAAP
Definición: Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Monto: El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.
Base imponible:
La mayor entre:
* La cuarta parte del activo neto
* La cuarta parte de los ingresos brutos
Tipo Impositivo:
* Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
* Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
* Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.
Base Legal: Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza: Acuerdos de paz+
Para explicar este impuesto citaremos algunos artículos del Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE
GUATEMALA:
Artículo 1. Materia del Impuesto. “Se establece un impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos
de Paz, a cargo de las personas individuales o jurídicas que a través de sus empresas mercantiles o
agropecuarias, así como de los fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las
sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de personas extranjeras que operan en el país , las copropiedades, las comunidades de bienes, los
patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial, que dispongan de patrimonio
propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un margen
bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

IUSI
Definición: Impuesto Único Sobre Inmuebles.
Monto:
ESCALA | TASA |
Hasta Q2,000.00 | Exento |
De Q2,000.01 a Q20,000.00 | 2 por millar |
De Q20,000.01 a Q70,000.00 | 6 por millar |
De Q70,000.01 en adelante | 9 por millar |
Base Legal: Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza: En las municipalidades+
OTROS
Programa desgravación arancelaria
Materias primas, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en Centroamérica | 0% |
Materias primas producidas en Centroamérica | 5% |
Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamérica | 10% |
Bienes finales | 15% |

Impuesto Único Sobre Inmuebles -también denominado IUSI- es un tributo que recauda el Estado de Guatemala
y que recae sobre los bienes rústicos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras,
construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, así como los cultivos permanentes de cada
uno de los contribuyentes guatemaltecos

Una forma más sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga cualquier persona dueña de un
inmueble, de manera anual -aunque se puede pagar trimestralmente-

Para los efectos de la determinación del impuesto, no integraría la base imponible el valor de los bienes
siguientes: la maquinaria o equipo y, en las propiedades rústicas o rurales, las viviendas, escuelas, o puestos de
salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades. Para los
efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que tengan término de producción superior a
tres años, de acuerdo con el Artículo 3 de la Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles