UNIVERSIDAD DE MANAGUA

FACULTAD DE INGENIERIA
CARRERA INGENIERIA INDUSTRIAL
MATERIA COSTOS I

FECHA: FEBRERO 09 DEL 2013

TEMA: EJERCICIOS CON APLICACION CONTABLE A LOS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

A-PRINCIPIO DE COSTO

EJEMPLO:

Se compra en los Estados Unidos al Provedor BENSON, maquinaria de

producción en US$100.000.00, según factura No. 100 al tipò de cambio oficial
del 23.80 x 1, al crédito a un año plazo, y se incurre en los siguientes
desembolsos adicionales:

 Flete de USA a Nicaragua US$3.000.00, el cual se paga a Happag LLoyd

Co., con el cheque No. 001 del BDF
 Seguro sobre el valor del equipo 5%, el cual se paga a Mamenic Line con
el cheque No. 002 del BDF.
Ambos con el mismo tipo de cambio
 En gastos de desaduanaje y registro se pagan C$20.000.00, Vassalli y
Co., con el cheque No. 003 del BDF
 Transporte de la Aduana a la planta C$10.000.00, se paga a transportes
Tatrasa con el cheque NO. 004 del BDF.
 Por desinstalación e instalación se incurren en C$50.000.0, se paga a
Prescott Co., con el cheque No. 005 del BDF
 Por entrenamiento se paga C$30.000.00 a Prescot Co., con el Cheque
No. 006 del BDF.

El registro contable se aplica :

1-
COMPRAS DE EQUIPOS EN TRANSITO XXXX
PROVEEDORES EN EL EXTERIOR XXXX
Benson XXXX
El registro de la factura al crédito
2-
COMPRAS DE EQUIPOS EN TRANSITO XXXX
BANCOS XXXX
BDF XXXX
El registro del Seguro y transporte de U.S.A a Nicaragua
3-
COMPRAS DE EQUIPOS EN TRANSITO XXXX
BANCOS XXXX
BDF XXXX
El registro del resto de los desembolsos hasta hacer trabajar la maquinaria
4-
DETERMINAR CUANTO ES EL COSTO TOTAL DE ESTA MAQUINARIA
AL DETERMINAR EL TOTAL COSTO, SE TRASLADA A SU CUENTA
DE ACTIVO FIJO CORRESPONDIENTE

MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCION XXXX

COMPRAS DE EQUIPOES EN TRANSITO XXXX

B-REALIZACION:
1-Devengado (ingresos)
El 13/10/2012
Se vende de futuro cosecha de café de parte del productor Juan Pérez al
comprador CISA, C$500.000.00, gestión realizada en efectivo, se entregará esta
en el mes de enero del 2013.

CAJA 500.000.00
ANTICIPOS SOBRE VENTAS 500.000.00
CISA

ANTICIPOS SOBRE VENTAS 500.000.00

CISA
VENTAS 500.000.00
Cuando se realizó la entrega del producto

2) Causado (Gastos)

PRIMAS DE SEGURO CONTRA INCENDIO

Valor de Prima de seguro contra incendio del edificio donde están instaladas las
oficinas administrativas, C$150.000.00 pagada con el ck 006 del Banpro, el
1/01/12, a un año

150.000.00/12 meses = 12.500.00 mensuales

Primero se determina cuanto es la amortización mensual dividiendo el monto
total entre 12 meses

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS 150.000.00

PRIMAS DE SEGURO CONTRA INCENDIO
BANCOS 150.000.00
BANPRO CK 006

GASTOS DE ADMINISTRACION 12.500.00

Amortización Primas S C/I
AMORT. ACUM. DE PRIMAS DE S/C INCEND 12.500.00
Se convirtió en gasto al primer mes que pasó el tiempo.

C-CONSISTENCIA

a) Depreciación
 Método de unidades producidas
La empresa tiene una maquinaria de producción con costo de
C$1.000.000.00 depreciable al método de unidades producidas con los
siguientes datos:
 Vida util: producirá 800.000 unidades a un promedio de
 250.000 el primer año x 1.125 = 281.250.00
 200.000 el 2do x 1.125 = 225.000.00
 150.000 el 3ro x 1.125 = 168.750.00
 100.000 el 4to x 1.125 =112.500.00
 100.000 el 5to x 1.125 =112.500.00
 800.000 $900.000.00
 Valor rescate 10% del costo de adquisición
Por lo tanto la formula es: D = C-R
UP
D=1.000.000.00-100.000.00
800.000 = 1.125 COSTO DE CADA UNIDAD

COSTOS DE PRODUCCION 281.250.00

GIF
DEPRECIACION DE MAQ.
DEPRECIAC. ACUM. DE MAQ. 281.250.00
Registro del 1er año
  Método línea recta, con los mismos datos; costo C$1.000.000.00,
valor de rescate 10% = 100.000.00, vida útil 5 años
D= C-R
VU=
D= 1.000.000.00-100.000.00
5 = 180.000.00

COSTOS DE PRODUCCION 180.000.00

GIF
DEPRECIACION DE MAQ.
DEPRECIAC. ACUM. DE MAQ. 180.000.00
Registro del 1er. año
Se observa diferencia de más C$101.250.00 en el método unidades
producidas, pero el recomendado en la producción son las unidades
producidas.

D-REGISTRO Y ACUMULACION

EJEMPLO

- Se reciben en el mes de enero del 2013 facturas de Energía Eléctrica por

C$10.000.00 para el área administrativa, correspondiente al mes de diciembre
de 2012, consideramos incluirlos en los Estados financieros de 2012, porque se
está en proceso de cierre del periodo fiscal (sector estatal se declara al IR en el
mes de marzo de 2013.

- Igual situación ocurre con el servicio de agua por C$5.000.00 para el área de
Ventas.

- Igual sucede con el servicio de Teléfonos por C$3.000.00 para el área

administrativa.

- Se considera también los gastos correspondientes a Prestaciones

sociales y comisiones sobre ventas que se pagan en los primeros días
del siguiente mes que se concluye

GASTOS DE ADMINISTRACION 13.000.00

Energía Eléctrica 10.000.00
Teléfono 3.000.00
GASTOS DE VENTAS 5.000.00
Agua 5.000.00

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 18.000.00

Disnorte 10.000.00 18.000.00 18.000.00
Telcor 3.000.00
Enacal 5.000.00
Registro de gastos básicos correspondientes al mes de diciembre del 2011,

GASTOS DE VENTAS XXXX

Comisiones sobre ventas XXX
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR XXXX
Juan Perez XXX
Registro de comisiones correspondientes al mes de diciembre del 2011

GASTOS DE ADMINISTRACION XXXX

Vacaciones XXXX
Aguinaldo XXXX
Indemnización XXXX
Inss Patronal XXXX
Inatec XXXX
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR XXXX
Prestaciones Sociales Por Pagar XXXX
INSS XXXX
Inatec
Registro de prestaciones sociales y seguro social por pagar, los cuales se pagan
Los primeros en fechas posterior al registro

ERNESTO LOPEZ V
DOCENTE
 INDICE PT_________
EMPRESA X, Y S.A
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTES- DOCUMENTOS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Preparado por:_____________
Fecha:____________________
Revisado por.______________
Fecha:____________________

1- Se revisarán los procedimientos de autorización de créditos

2- Se revisaran los montos de créditos autorizados en función de la jerarquía de los
funcionarios
3- Se realizarán conciliaciones entre cartera y cobro y auxiliares de contabilidad
4- Se realizarán circularizaciones de saldos con los clientes
5- Se realizaran arqueos de los documentos soportes de los créditos que se manejan
en cartera y cobro.
6- Se realizaran revisiones a los reportes que prepara cartera y cobro, relativo a la
recuperación y antigüedad de saldos de la cartera.
7- Se realizaran revisiones a los montos provisionados por cobro dudoso
8- Se realizaran arqueos a los colectores