INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOBIANO

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA.

ESTUDIO DE CASO PRÁCTICO REFERENTE AL MONOTRIBUTO

OLIVERA AREVALO LUIS FERNANDO

PÉREZ BUITRAGO SANTIAGO ADOLFO

QUIÑONES CAMPO VANESSA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

2018-2

BERNAL MORALES ELIANA MARCELA

BOGOTÁ DC, 29 DE AGOSTO 2018

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TABLA DE CONTENIDO

TABLA DE CONTENIDO

Capítulo 1:

1.1 Resumen inicial

1.2 Resume del caso
1.3 Objetivos
1.4 Metodología
1.5 Resultados
1.6 Conclusiones
1.7 Bibliografía
1.8 Anexos

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1.1 RESUMEN INICIAL

Este trabajo se basa en un caso práctico de una peluquería, en el cual la propietaria por falta de

conocimientos legales, contables y tributarios, ha incurrido en algunas faltas. La señora Julieta

Ruiz propietaria de la peluquería “Belleza Integral “, desea darle un orden a su negocio y así

mismo cumplir con todas las obligaciones legales y tributarias que exige el gobierno para todas

las personas, para tal fin decide pedirle ayuda a su sobrino quien conoce muy bien sobre estos

temas y deciden comenzar a darle un mejor direccionamiento a su pequeño negocio.

En el proceso de actualización, registro correspondiente del negocio en las entidades del

gobierno, información contable, financiera y tributaria, se dan cuenta que la señora Julieta Ruiz

cuenta con la posibilidad de acogerse a presentar su información tributaria bajo la modalidad del

impuesto de monotributo y para ello se comienza a investigar sobre todos los requisitos

necesarios para hacerlo.

1.2 RESUMEN DEL CASO

Julieta Ruiz propietaria de la peluquería “BELLEZA INTEGRAL”, posee este negocio desde

Julio del 2010. Desea conocer sobre el impuesto de Monotributo, ya que escucho que tiene como

finalidad incentivar a las empresas pequeñas generando beneficios tributarios. Debido a su poco

conocimiento ella decide hablar con su sobrino Juan Andrés estudiante de contaduría pública

para que la asesore. El procedió a recolectar la información contable que se lleva manualmente

para así mismo poder estipular si es factible pertenecer al Monotributo y además de ello, si

cumple con los requisitos mínimos legales. Luego de un arduo análisis el cual le tomo tres días

evidencia que no cuenta con la documentación requerida para la creación de la empresa y por

ende inicia el proceso legal para la constitución de la misma, genera correctivos para el manejo

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de la información contable y analiza si se cumple con los requisitos para pertenecer al

Monotributo.

1.3 OBJETIVOS

Analizar la información contable y tributaria obtenida a lo largo del caso práctico donde se

evidencian distintas variables de decisión para la implementación y aplicación de los documentos

requeridos para el cumplimiento de sus obligaciones legales. Luego de ello, indagar los posibles

campos de aplicación para brindarle a la persona que requiera de esta información un arduo

análisis de los ingresos, gastos, información contable para el correcto tratamiento de sus

registros, entre otros ante la Dirección de Impuestos y aduanas Nacionales (DIAN) evitando así

sanciones futuras.

1.3.1 OBJETIVO ESPECIFICO

Conocer las implicaciones y el proceso que conlleva pertenecer al Monotributo, realizando

cálculos, análisis de información, proyección y demás para la correcta aplicación, basados en la

normatividad vigente en Colombia.

Aplicar los documentos legales e identificar las posibles variables de decisión que pueden

presentarse con respecto al tratamiento y metodología del mismo, desarrollando el proceso para

dar inicio a sus responsabilidades fiscales.

1.4 METODOLOGÍA

Para el alcance de los fines esperados nos basaremos en la recolección de información

sistemática sobre el MONOTRIBUTO, obteniendo información de la página segura y verídica de

la DIAN, de igual manera el Estatuto Tributario nos ofrece de forma específica las normas de

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carácter fiscal que deben cumplir los allí mencionados, exactamente en el libro 8 artículos 903 al

artículo 916 donde nos indican la creación del Monotributo, hechos generador, base gravable,

sujeto pasivo (siendo personas que reúnen ciertas condiciones), sujetos que no pueden optar por

el Monotributo, ente otras. De acuerdo con los lineamientos ya establecidos por la ley, se

recopila la información recibida por parte del contribuyente y se determinara si es posible

pertenecer al Monotributo y los posibles beneficios que ello le podría implicar.

1.5 RESULTADOS DEL CASO

Teniendo en cuenta, que la peluquería genera unos ingresos brutos de $109.433.800 según los

libros que se tienen y que lo primero que debemos realizar es diligenciar el RUT, donde se

verifica que cumple con los requisitos para ser régimen simplificado según el Art. 499 del E.T. y

es una de las responsabilidades que asignaremos. Al igual, que la de Monotributo con aporte al

BEPS, donde según el Art- 908 del E.T. por los ingresos clasificamos como categoría C. (Anexo

1)

Según lo anterior, cabe recordar que la Sra. Ruiz por no diligenciar el RUT puede obtener

sanciones como lo la clausura del establecimiento, por el término de un día por cada mes o

fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una UVT por cada día de

retraso en la inscripción y sanción por no exhibir en lugar visible una multa de 10 UVT. Por otro

lado, incurre en otras sanciones como lo es: no tener Cámara de Comercio, donde se impondrá

una multa 17 SMMLV de acuerdo con lo establecido en el numeral 5 del artículo 11 del Decreto

2153 de 1992 y el no tener libro fiscales o libro de registro de operaciones diarias el cual está

contemplado por el artículo 616 del estatuto tributario. Hay que recordar, que el libro fiscal es

documento equivalente a la factura de venta, según lo establece el artículo 13 del decreto 380

1996. Es decir, seria sancionada según el artículo 652 del estatuto tributario como el mismo

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artículo 616 lo establece, que es la sanción por facturar sin los requerimientos de ley, el cual es el

1 % de las operaciones sin facturar, sin exceder 950 UVT, es por este motivo que el libro fiscal

debe estar actualizado y no presentar retraso mayor a cuatro meses.

Por otra parte, puede poseer ingresos adicionales en la peluquería, se presenta un segundo

escenario, donde cambiaria todas las obligaciones y responsabilidades. Es decir, ya no cumpliría

con los requisitos para ser régimen simplificado e ingresaría al régimen común y con esto

debería el servicio ser gravado con la tarifa general del IVA, tampoco podría acogerse al

impuesto de Monotributo y estaría obligado a presentar declaración de Renta y complementarios,

generar facturación con los requerimientos de ley, llevar libros de contabilidad, entre otras.

También, generar actualización del RUT, porque el no hacerlo traerá sanciones como una multa

equivalente a una UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la

desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la

sanción será de dos UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. (Anexo 2)

Una vez se diligencie el RUT, se debe proceder con la declaración de ICA del 2019, el cual se

presentaría con mora y sanciones (fecha de vencimiento el 25 de Enero y se presenta el 24 de

Marzo), teniendo en cuenta que se presenta anual bajo el primer escenario, la tarifa asignada es

del 9.66%. Por lo anterior, y según la liquidación valor a pagar es de $ 1.632.000, según la

declaración realizada (Anexo 3).

Se le informa a la Sra. Julieta que el monotributo es un impuesto, el cual puede sustituir la

presentación del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios del periodo gravable 2018, ella va

obtener algunos beneficios fiscales, siempre y cuando se cumplan con las características y

especificaciones emitidas por la Dian, entre ellas se encuentra haber obtenido unos ingresos

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brutos superiores a $ 46.000.000 (1400 uvt) y que no excedan los $ 116.000.000 (3.500 uvt) en el

periodo gravable 2018, que el establecimiento en donde se encuentren desarrollando su actividad

económica no supere los 50 metros cuadrados y que esta actividad a la que se dedica sea de

comercio al por menor y este netamente relacionada con el servicio de peluquería y servicios de

tratamientos de belleza, por ultimo se debe cumplir con unos requisitos para ser elegibles para

pertenecer al servicio social complementario de beneficios económicos periódicos (BEPS).

Por otra parte, se le indica que en el momento en que la persona decida y sea apta para acogerse

a esta modalidad de declarar bajo el impuesto de monotributo, deberá inscribirse en el Registro

Único Tributario (RUT) antes del día 31 de marzo del año 2018.

De acuerdo a la información suministrada por parte de la señora Julieta Ruiz y así mismo luego

de haber procedido a su respectiva verificación, podemos afirmar que tanto sus ingresos

obtenidos durante el periodo gravable del año 2018, como su actividad económica y los metros

cuadrados del establecimiento en donde se presta el servicio de salón belleza y peluquería,

cumple y está acorde a los requisitos y características emitidas por la Dian para acogerse al

monotributo.

Imagen 1. Fuente: PIF - Procedimiento Tributario 2018-2

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En el momento en que el contribuyente se acoja y se vincule a declarar bajo la modalidad del

impuesto de monotributo, recibe ciertos beneficios como lo son un manejo gratuito de servicio

de datafono sin pago de retención en la fuente, con el monotributo está cumpliendo con una

obligación tributaria, adicionalmente cuenta con un seguro de amparo por muerte, auxilio

funerario, cobertura por enfermedad grave, incapacidades, tienen una gran oportunidad de

empezar a tener un ahorro para la vejez y una gran posibilidad de afiliarse a una caja de

compensación, entre otros beneficios más..

No obstante, se le dice a la Sra. Julieta que así como se reciben beneficios bajo esta modalidad de

monotributo, también se debe cumplir con una serie de obligaciones que trae el impuesto, estas

obligaciones son cumplir con las fechas establecidas y publicadas por la Dian para realizar los

pagos del impuesto de monotributo y el cual se presenta anualmente, esta declaración de

impuesto se debe presentar de igual manera en un formulario tributario que para esta modalidad

corresponde al formulario número 250 declaración de monotributo, adicionalmente se deben

realizar los pagos en los bancos o entidades de recaudo autorizadas por la Dian, y por último el

valor a pagar del impuesto de monotributo se maneja de una manera muy especial y es la

siguiente.

Imagen 2. Fuente: DIAN

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Adicionalmente, la Dian da un manejo algo flexible para realizar el pago de este impuesto y es

que le permite al contribuyente que realice abonos del impuesto mediante la presentación y

diligenciamiento del formulario numero 490 recibos de pago de tributos internos Dian código 85

en la casilla número 2. Pero así mismo ordena que simultáneamente con el pago del impuesto

deberá pagar a la entidad de Colpensiones o realizar el aporte de beneficios económicos

periódicos (BEPS) o riesgos laborales.

Es importante que la Sra. Julieta tenga claro que si el contribuyente no cumple con estas

obligaciones del impuesto de monotributo podrá incurrir en multas, y una de ella es por motivo

de extemporaneidad en la declaración, en este caso quiere decir a que la falta cometida fue la no

presentación de la declaración en el tiempo establecido y la sanción será del 3 % del total del

impuesto que tenía que pagar, además tendrá que liquidar sobre el componente de impuesto a

favor de la nación, esta sanción especial de extemporaneidad se encuentra contemplada en el

parágrafo 2 del articulo 641 del estatuto tributario.

De igual importancia, se le comunica a la Sra. Julieta, que cuando un contribuyente que se

encuentra presentando su información tributaria bajo la modalidad del impuesto de monotributo

supera los ingresos permitidos de esta modalidad y en cambio ya cumple con los ingresos

requeridos y permitidos para declarar impuesto sobre la renta y complementarios, deberá dejar de

presentar su información bajo el impuesto de monotributo e inmediatamente deberá empezar a

presentar su información tributaria desde ese momento como un contribuyente más, sin

beneficios de la modalidad anterior y se deberá retirar de la misma porque ya dejara de cumplir

con uno de los requisitos establecidos por la Dian para presentar la obligación tributaria bajo esta

modalidad tributaria llamada monotributo, que es el segundo escenario que nos presenta como

ingresos.

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Por último, se hace una declaración del impuesto de monotributo, donde aplicamos en la

categoría C y nos acogemos a los beneficios del PEPS, el total de saldo a pagar por la Sra.

Julieta Ruiz sería de $ 862.000 pesos. Según lo anterior, se puede comprobar que es una opción

viable para empresarias como la de ella, en la cual pueden cumplir con sus obligaciones fiscales

a una tarifa menor y aparte adquirir otros privilegios.

1.6 CONCLUSIONES

Luego de analizar el caso presentado con antelación se evidencia los dos escenarios presentados siendo

el pertenecer al Monotributo y/o presentar declaración de renta, la decisión que se tomó por parte del

asesor luego de recopilar, analizar, verificar y examinar la información es que el Monotributo le genera

beneficios significativos para su establecimiento por ende es la mejor alternativa ya que se acoge a los

pequeños comerciantes siendo fácil de aplicar y administrar, permitiendo trabajos extra a bajo costo,

aporte para jubilación, cobertura médica entre otros, no obstante la importancia que la cliente tribute es

indispensable, ya que si no se acoge a lo normatividad vigente pueden acarrear en sanciones

representativas las cual poseen un cargo monetarios elevado.

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BIBLIOGRAFIA

ROCCARO, Isabel, “Conceptos introducidos de monotributo”, apuntes de clase cátedra de

Teoría y Técnica Impositiva II (Mendoza, Uncuyo, 2008).

Salim, José A. y D´Angela, Walter D. (2006), "Régimen simplificado para pequeños contribuyentes -

Monotributo", Informe de Recaudación Primer Trimestre 2006. Dirección de Estudios.

Ley 11683 y sus mod., Procedimiento Fiscal y Administrativo.

Actualicese. (2018). Actualidad del Monotrbuto. Recuperado el 15 de Agosto de 2018, de

https://actualicese.com/actualidad/etiqueta/monotributo/

DIAN. (s.f.). DIRECCION 2018, de https://www.dian.gov.co/ DE IMPUESTOS Y

ADUANAS NACIONALES . Recuperado el 15 de 08 de 2018

DISTRITAL, S. D. (s.f.). SECRETERIA DE HACIENDA DISTRITAL. Recuperado el 15

de 08 de 2018, de http://www.shd.gov.co/shd/contribuyentes

GERENCIE. (s.f.). Personas que pueden acogerse al monotributo. Recuperado el 15 de

Agosto de 2018, de https://www.gerencie.com/personas-que-pueden-acogerse-al-

monotributo.html|

LEGIS. (2018). Estatuto Tributario 2018 - Libro - Edición 25 (Año 2018) Ref ET 325-925.

BOGOTA: Legis Informacion Profesional.

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 1.9 ANEXOS

(Anexo 1) RUT para primer escenario.

12
Categoría en la que se clasifica para el monotributo.

13
(Anexo 2) RUT para segundo escenario.

14
(Anexo 3) Liquidación y declaración de impuesto de ICA del año 2018.

15
Calculo de los intereses moratorios.

16
(Anexo 4) Liquidacion y declaracion del Impuesto de Montributo del 2018

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