1.

Beneficios y Exoneraciones tributarias aplicables al Sector Trasporte Público de

pasajeros

1.1. Beneficios del Impuesto General a las Ventas (IGV)

De acuerdo a lo establecido en el número 2 del Apéndice II de la Ley de IGV, los servicios

de transporte público de pasajeros realizados dentro del país se encuentran exonerados

del IGV. Esta exoneración incluye tanto a los servicios de transporte público urbano de

pasajeros como los servicios de transporte interprovincial de pasajeros.

Así mismo, dicha exoneración excluye expresamente a los servicios de transporte público

ferroviario de pasajeros y a los servicios de transporte aéreo.

1.2. Devolución del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) al petróleo Diesel 2

Con miras a la promoción y formalización del transporte público interprovincial de

pasajeros y transporte de carga, con fecha 20 de mayo del 2004, el Congreso de la

Republica publicó la LEY N° 28226 “Ley que establece medidas para promover la

formalización de Transporte Publico Interprovincial de pasajeros y carga” a través del

cual se reguló el beneficio temporal hasta el 31 de julio del 2007, consistente a la

devolución del 20% del ISC pagado por la adquisición del petróleo Diesel 2 y efectuado

por las empresas que brinden este tipo de transporte.

Posteriormente el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) aprobó la reglamentación

de la citada ley, mediante el Decreto Supremo N° 140-2004-EF, cuyo artículo 9°

estableció el procedimiento del cálculo para la determinación del límite máximo de

volumen de consumo de combustible sujeto a la devolución; y según el cual se estableció

que a efectos de calcular dicho límite se requiere de la aplicación de un porcentaje que

representa la participación del ISC sobre el precio por galón combustible, el cual viene

siendo determinado periódicamente por SUNAT mediante resolución de

superintendencia.
 1.2.1. Requisitos para acceder a la devolución del ISC – Transportista

 Estar inscrito en el RUC, señalando como actividad económica la prestación

de servicios de transporte sujeto a beneficio

 Tener condición de habido para SUNAT

 Ser contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta

 Haber presentado todas las declaraciones de pago de los tributos

administrados por SUNAT a los que se encuentren afectos, correspondientes

a los 12 últimos periodos cuyo vencimiento se hubiera producido con

anterioridad a la fecha de la solicitud.

 Haber empleado el combustible en unidades de transporte habitadas.

1.2.2. Presentación de las solicitudes de devolución:

El monto mínimo para solicitar la devolución del ISC será el equivalente a una

(1) Unidad Impositiva tributaria (UIT) vigente al momento de la presentación de

la solicitud. En el caso que en el cuatrimestre no se alcance el monto mínimo

antes señalado, podrán acumularse tantos cuatrimestres que sean necesarios para

alcanzar el monto mínimo de una UIT.

2. Normas especiales en la Emisión de Comprobantes de pago

2.1. Para el transporte público urbano

En el inciso d) del numeral 6.2 artículo 4° del Reglamento de comprobantes de pago

dispone de las empresas de transporte público urbano de pasajeros deben emitir

documentos autorizados “Boletos emitidos por las empresas de transporte público

urbano de pasajeros” dichos documentos solo permitirán sustentar gastos, costos o

crédito deducible para efecto tributario según sea el caso.

Al respecto resulta importante señalar que para que los documentos emitidos por las

empresas de transporte público urbano de pasajeros pueden ser considerados

comprobantes de pago y que los mismos permitan sustentar gastos, costos o crédito

deducible, estos deberán tener como requisitos mínimos, el número de Ruc del emisor
 y un número correlativo que los identifique de acuerdo a los dispuesto por el artículo

4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, toda vez hasta que hasta el momento

la SUNAT no ha emitido una norma que señale los requisitos y características con

los que deban contar dichos documentos.

2.2. Para el transporte interprovincial de pasajeros

Al igual que en el caso anterior, inciso l) del numeral 6.1 artículo 4° del Reglamento

de Comprobantes de Pago dispone que las empresas de transporte público urbano de

pasajeros puedan emitir documentos autorizados “Boletos de viaje emitidos por las

empresas de transporte nacional de pasajeros”. Para tal efecto, dichas empresas deben

contar necesariamente con la autorización de Ministerio de transporte,

comunicaciones, vivienda y construcción, en las rutas autorizadas.

Asimismo, dichos documentos por disposición de la propia norma sólo permitirán

sustentar gasto, costo o crédito deducible para efecto tributario, según sea el caso,

siempre que se identifique al adquirente o usuario.

En cuanto a los requisitos que debe reunir dicho documento la Resolución de

Superintendencia N° 156-2003-SUNAT y modificatorias, establece los requisitos con

los que debe contar este documento autorizado, dentro de los cuales se establecen

requisitos tales como: información necesaria y no necesariamente impresa, destino

de documentos, la necesidad de solicitar autorización previa a la SUNAT.

3. Emisión de otros documentos

3.1. Sobre la obligación de manifiesto de pasajeros

Mediante Resolución de Superintendencia N° 156-2003-SUNAT, estableció la

obligación al transportista de emitir un “manifiesto de pasajeros” por cada viaje o por

cada vehículo antes del inicio del servicio de transporte.

Sin embargo, los transportistas que cuenten con el permiso excepcional otorgado por

el Ministerio de Transporte y Comunicaciones establecidos en los artículos 257° Y

258° del Reglamento Nacional de Administración de transporte aprobado por Decreto

Supremo N° 040-2001-MTC y modificatorias, no estarán obligados a emitir el

Manifiesto de pasajeros.

El Manifiesto de pasajeros puede ser definido como aquel documento de control de

los boletos de viajes de transporte público nacional de pasajeros, en el cual se detalla

la información correspondiente al viaje efectuado.

Dentro de las principales características del manifiesto de pasajeros podemos señalar

las siguientes:

 Documento de control que deberá emitirse por cada viaje y por cada vehículo.

 Debe contener información de la tripulación a cargo del servicio, la

numeración del boleto emitido y la tarifa cobrada.

 Permite el registro de datos relativos al viaje (origen, destino, fecha y hora

efectiva de salida)