CONTROL INTERNO

Los fraudes.-son una distorsión intencional de la información por parte de uno o más individuos miembros de la empresa
o de terceras partes que participan de las operaciones, el fraude se produce por:

 Manipulación de activos
 Supresión u omisión de los efectos de las transacciones
 Registro de transacciones no reales

Error.-es una equivocación involuntaria en la información financiera y pueden ser:

 Errores matemáticos o de anotación en los libros o documentos

 Omisión o mala interpretación de un hecho económico
 Uso indebido de las prácticas contables

Norma.-“el trabajo de auditoria debe comprender un estudio y evaluación apropiada del programa de auditoria interna
de la empresa y de sus sistemas de control interno con el objeto de determinar el grado de alcance de las pruebas a que
han de someterse los procedimientos de auditoria”

“debe hacerse un examen de la estructura y operación del sistema contable de la empresa con el objeto de apoyar o
negar la verosimilitud de los datos que aparecen en las cuentas de los estados financieros”

Concepto.- el sistema de control interno es el conjunto de elementos, normas y procedimientos administrativos

destinados a lograr a través de una efectiva planificación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión para el
logro de los fines de la organización.

Definición.- el control interno es la acción que lleva acabo adm. Dentro de su competencia fundamentada en la potestad
jerárquica, mediante un plan de proteger sus activos y bienes, asegurar una inf. Financiera y administrativa confiable y
adecuada; promover la regularidad de la gestión y la eficiencia en las operaciones; lograr la adhesión a la política
establecida por la adm. Superior de la empresa y el cumplimiento de reglamentos, normas y disposiciones legales en
vigencia.

Objetivos generales.-

1) Protección de los activos.- el control interno no debe ser muy costoso se debe intentar establecer cuáles son
las necesidades de la empresa, áreas que requieren un control interno adecuado, áreas que no requieren un
control interno riguroso, ni indispensable. Una protección de los activos contra errores o irregularidades (en el
manejo delos bienes y de la información).
2) Obtención de información adecuada.- la información debe ser adecuada para un control adecuado eficiente
establezca si esta se refiere a todo tipo de información contabilizada o no o este destinada a suministrar
información para uso interno o externo d la empresa.
3) Promoción de la eficiencia operativa.-si el punto 1 y2 se logran, se lograra mayor eficiencia en el
desenvolviendo de las operaciones, la eficiencia operativa cubre toda la gama de actividades de la empresa.
4) Estimulo de la adhesión a las políticas de la dirección.- la empresa contempla toda la diversidad de estímulos
psicológicos las cuales son responsables de la empresa deben generalizar par que todos los funcionarios
tengan a su cargo responsabilidades administrativas

Elementos generales.-

a) Debe existir un plan de organización que provea una separación apropiada de responsabilidad funcional
b) Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuado para proveer un control contable razonable
sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.

Control interno contable.- este comprende el plan de organización, los procedimientos y métodos y el sistema de
información contable y de presupuestos que están relacionados directamente con la protección y empleo de recursos
y el resultado de las operaciones. Este control contable incluye:

 Controlar las relaciones con los sistemas de información

 Separación de funciones entre las operaciones y el sistema de registro.
 Separación del presupuesto que está relacionado directamente con la producción y empleo de recursos
Objetivos del control interno contable.-

1) Las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales y específicas de la admiración.
2) Establecer que todas las operaciones se registren oportunamente por el importe correcto en las cuentas
apropiadas y en el periodo contable que se llevara a cabo.
3) Lograr que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con autorización administrativa

Principios y elementos del control interno contable.-

1) La contabilidad y las operaciones deben efectuarse en forma separada

2) En un buen sistema de control interno es deseable la rotación de los empleados
3) La supervisión de saldos pendientes de cancelación

Control interno administrativo.- este consta del plan de organización y de todos los métodos y medidas coordinadas,
utilizadas para salvaguardar los activos, promover la eficiencia operativa y la adhesión a las políticas establecidas o
fomentadas por la empresa.

 Debe realizarse este control interno administrativo en todos lo niveles de la organización

 Debe tener dinámica en cuanto a su desarrollo, en la medida que diversifique sus actividades

El control interno administrativo se inicia con la delegación de autoridad, continua con la programación de actividades y
completa su labor hasta al ejecución final de las operaciones, exigiendo la presentación de información. El control interno
administrativo exige el cumplimiento de los manuales, tanto administrativos como operativos.

Objetivos del control interno administrativo.-

 Debe coordinar sus actividades

 Debe mantenerse con una función operativa eficiente
 Debe establecer si su unidad está operando conforme la política establecida por la empresa.

El control interno administrativo se divide en:

a) Control interno del medio ambiente.- establece en líneas generales o medidas que permiten lograr alcanzar
los objetivos del control interno administrativo
b) Control interno organizativo.- es aquel que estructura la forma en que se delegan autoridades y se asignan
responsabilidades.
c) Control interno operativo.- se establece por medio de las políticas y procedimientos operativos implantados en
la empresa.
d) Control interno del sistema de información.- se mantiene a través de informes, tanto estadísticos y
operacionales adecuados y periódicos para informar a cada nivel el estado y resultado.

Evaluación del control interno.- la evaluación es la práctica en una fase previa al trabajo de auditoria y sirve para
reprogramar los trabajos de auditoria y para detectar fallas en el mismo.

a) Que controles deben ser examinados.- deben ser examinados el control interno contable y control interno
administrativo.
b) Que pasos seguir en la evaluación.- obtener información para establecer como debe funcionar el control
interno.-confrontación entre lo que dicen los documentos y lo que realmente sucede en la empresa.
c) Como se hace la evaluación.- método descriptivo.- es un memorando que describe los procedimientos
administrativos que se siguen en la empresa. Método de cuestionarios.-es uno de los utilizados en la
evaluación del control interno su uso dependerá de algunas circunstancias. Puede ser muy útil en empresas
medianas, siempre que el cuestionario sea elaborado en función a los fines que persiga el auditor. Consiste en la
elaboración de preguntas cuya finalidad es la de establecer los puntos negativos del control interno.

Ventajas del método por cuestionarios.-

 Cuando el auditor cuenta con muchos clientes de empresas de actividades similares, el método de
evaluación por cuestionarios disminuye el costo de aplicación.
 Facilita la administración del trabajo a través de la sistematización de los exámenes
 Guía al auditor en la tarea de evaluación y puede evitarle omisiones en la consideración de algún aspecto del
sistema.