Date

Lettre de cadrage

Agrégat objectifs fixés

Chiffre d'affaires 1,000,000
Valeur ajoutée / CA 40%
Résultat / CA 15%
Solde de trésorerie 20,000
Investissements 500,000
Bilan de clôture au 31/12/N

ACTIF BRUT AMORT NET

ACTIF IMMOBILISE 220,000 120,000 100,000
STOCKS ET EN COURS -

matières premières 40,000 40,000

Produits finis 34,000 34,000

CREANCES D'EXPLOITATION -
CREANCES CLIENTS (4) 30,000 30,000
Créances d'impôts 3,500 3,500
DISPONIBILITES 1,000 1,000

TOTAL ATIF 328,500 120,000 208,500

(1) règlement entièrement en janvier

(2) TVA ET TAP à décaisser
(3) Dividendes à payer en Juin
(4) recouvrable entierement en janvier n+1
(5) soldes créditeurs de banque (Découvert bancaire)
Le taux de TVA est de 19% aussi bien sur les ventes que les achats, les autres charges et les investissements

07-Dividendes
L'entreprise envisage de distribuer des dividendes en juin pour un montant de 1000 KDA.

Désignation Jan Fév Mars

Dividendes

05- IBS

Désignation 1er acomptes 2 ème acompte liquidation

Les accomptes IBS 9,000 11,000 4,500

Page 01
 PASSIF NET
CAPITAL 90,000
RESERVES 29,000
RESULTAT 10,000
DETTES D'EXPLOITATION
DETTES FOURNISSEURS STOCK (1) 20,000
DETTES FOURNISSEURS SERVICES (1) 16,000
DETTES FISCALES TVA (2)
DETTES FISCALES TAP (2) 2000
DETTES SOCIALES 2,000
DETTES IBS 27,500
AUTRES (Dividendes) (3) 1,000
Trésorerie du passif (5) 11,000
TOTAL PASSIF 208,500

vestissements

Avril Mai Juin

1,000

Total
24,500
Sur la base des canevas en annexes, élaborez le budget prévisionnel d'une entreprise dans le secteur commercial et co
au soldes intermédiaires de gestion.
Que proposez vous à cette entreprise comme solutions afin que son budget soit cohérent ?

01- Budget commercial (de ventes)

L'entreprise a prévu de réaliser des ventes suivantes au cours des six premier mois de l'année N+1
Les clients paient 50% au comptant et 50% dans 30 jours par effets de commerce
Les créances antérieures seront encaissées entièrement en janvier

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Quantité P1 50 50 50 50 50
Prix de vente 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
Quantité P2 50 50 50 50 50
Prix de vente 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
chiffre d'affaires ventes en HT 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000
TVA 19% 38,000 38,000 38,000 38,000 38,000
chiffre d'affaires ventes en TTC 238,000 238,000 238,000 238,000 238,000

Représentation graphique

chiffre d'affaires ventes en HT

300,000
chiffre d'affaires ventes
200,000 en HT
100,000
-
Jan Fév Mars Avril Mai Juin

Budget des encaissements sur ventes

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Ventes au comptant 119,000 119,000 119,000 119,000 119,000
Ventes à 30 jours 119,000 119,000 119,000 119,000
Créances antérieures 30,000
Total encaissements 149,000 238,000 238,000 238,000 238,000

Budget de production

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Quantité P1 70 70 70 70 70
cout de revient 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800
Quantité P2 50 50 50 50 50
cout de revient 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500
Production prévisionnelle 201,000 201,000 201,000 201,000 201,000

02- Budget Approvisionnements

Par ailleurs, l'entreprise a prévu d'effectuer les achats au cours des six premier mois de l'année N+1.
Les fournisseurs sont réglés 50% au comptant et 50% à 30 jours
Les dettes antérieures seront réglées entièrement en janvier

03 - Budget des achats

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Achats en HT 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000
TVA 19% 6,650 6,650 6,650 6,650 6,650
Achats en TTC 41,650 41,650 41,650 41,650 41,650

Budget de règlement sur achats

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Achats au comptant 20,825 20,825 20,825 20,825 20,825
Achats à 30 jours - 20,825 20,825 20,825 20,825
Dettes fournisseurs Antérieures (n-1) 20,000
Règlement dettes 40,825 41,650 41,650 41,650 41,650

Consommations prévisionnelles

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Matières premières 01 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000
Matières premières 02 12,000 12,000 12,000 12,000 12,000
Autres 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
Total 33,000 33,000 33,000 33,000 33,000

03 - Budget des services

Les services seront réglés dans un délai de 30 jours
Il en est de même pour les dettes services antérieurs.

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Sous traitance 25,500 24,000 24,000 23,000 25,000
Location matériel 12,000 11,500 13,000 12,000 12,000
Formation 500 500 500 500 500
Autres services extérieurs 14,000 14,000 14,000 14,000 14,000
services extérieurs et autres services éxtérieurs 52,000 50,000 51,500 49,500 51,500
HT
TVA / services 19% 9,785 9,405 9,690 9,310 9,690
TVA formation 9% 45 45 45 45 45
services extérieurs TTC 61,830 59,450 61,235 58,855 61,235

règlement des services extérieurs

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Règlement services N+1 61,830 59,450 61,235 58,855

Règlement dettes antérieures 16,000
Total 16,000 61,830 59,450 61,235 58,855
Règlement dettes fournisseurs 56,825 103,480 101,100 102,885 100,505
Encaissement créances clients 149,000 238,000 238,000 238,000 238,000

Représentation graphique 250,000

200,000
Règlement dettes
150,000
fournisseurs
100,000
Encaissement créances
50,000
clients
-
1 2 3 4 5 6 7

04-Budget Ressources humaines

Les frais de personnel comprennent les salaires nets et les charges sociales supportées par l'entreprise qui représentent 26% de l'a
personnels sont payés le mois même et les cotisations sociales sont réglés le mois suivant

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Cadres dirigeants 5 5 5 5 5
Salaire moyen CS 10 10 10 10 10
Salaire moyen C 40 40 40 40 40
Cadre 55 55 55 55 55
Agent de maitrise 1 20 20 20 20 20
Agent de maitrise 30 30 30 30 30
Maitrise 50 50 50 50 50
Exécution productif 350 350 350 350 350
Exécution non productif 50 50 50 50 50
Exécution 400 400 400 400 400
Total effectif 505 505 505 505 505

02 - Salaires moyens

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Cadres dirigeants 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
Salaire moyen CS 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500
Salaire moyen C 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000
Cadre 6,500 6,500 6,500 6,500 6,500
Agent de maitrise 1 1,600 1,600 1,600 1,600 1,600
Agent de maitrise 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800
Maitrise 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400
Exécution productif 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500
Exécution non productif 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500
Exécution 13,000 13,000 13,000 13,000 13,000
base de calcul 22,900 22,900 22,900 22,900 22,900

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Salaires à payer 16,946 16,946 16,946 16,946 16,946
Charges sociales 26% 5,954 5,954 5,954 5,954 5,954

Budget de règlement des salaires et des charges sociales

 Désignation Jan Fév Mars Avril Mai
Salaires à payer au personnel 16,946 16,946 16,946 16,946 16,946
Charges sociales 26% 2,000 5,954 5,954 5,954 5,954

05 - Budget d'investissements
Lentreprise compte acquérir un équipement industriel d'un montant de 500 000 KDA en janvier N+1,
Les fournisseurs d'immobilisations seront réglés le mois même
La durée de vie des acquisitions est de 5 ans et la mise en service sera le mois qui suivra l'acquisition

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Montant en HT 500,000
TVA 95,000 - -
Montant en TTC 595,000 - - - -

Tableau d'amortissement

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Investissement au 31/12/N 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000
Investissement acquis en N+1 8,333 8,333 8,333 8,333
Total 5,000 13,333 13,333 13,333 13,333

07 - Budget de TVA
Désignation Jan Fév Mars Avril Mai
1- TVA collectée (vntes) 38,000 38,000 38,000 38,000 38,000

sur investissement 95,000 - - - -

sur achats consommés 6,650 6,650 6,650 6,650 6,650
sur services extérieurs 9,830 9,450 9,735 9,355 9,735

2 - TVA déductible (à récupérer) 111,480 16,100 16,385 16,005 16,385

TVA du mois - 73,480 21,900 21,615 21,995 21,615

précompte - 3,500 - 76,980 - 55,080 - 33,465 - 11,470
TVA à payer

Taxe sur activité professionnelle ,,,% du chiffre d'affaire en hors taxes

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

TAP 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000

règlement de la Taxe sur activité professionnelle

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

TAP 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000

règlement d'IBS

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

IBS 9,000 4,500

8 - Budget de trésorerie
synthèse des encaissements

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Ventes 149,000 238,000 238,000 238,000 238,000
Emprunt bancaire
avance forfetaire
recettes de cession d'actif
prime d'émission d'action
autre recette
dividendes reçus
recette de placement CT (obligation)
recette de placement CT (VMP :valeur mobiliere d -
Total 149,000 238,000 238,000 238,000 238,000

synthèse des décaissements

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Règlement fournis stocks 40,825 41,650 41,650 41,650 41,650
Règleme fournis services 16,000 61,830 59,450 61,235 58,855
Règlement de salaires 16,946 16,946 16,946 16,946 16,946
Règl charges sociales 2,000 5,954 5,954 5,954 5,954
Règl Investissements 595,000
Règlement TVA
Règlement TAP 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
Règlement IBS - - 9,000 4,500 -
Dividendes
Interet
Total 672,771 128,380 135,000 132,285 125,405

Budget de trésorerie U= KDA

Désignation Jan Fév Mars Avril Mai

Solde initial -10,000 -533,771 -424,151 -321,151 -215,436
encaissements 149,000 238,000 238,000 238,000 238,000
décaissements 672,771 128,380 135,000 132,285 125,405
Variation -523,771 109,620 103,000 105,715 112,595
solde final -533,771 -424,151 -321,151 -215,436 -102,841

Solde final = solde initial + encaissement - décaissement

Solde initial = solde final du mois précédent
cial et commentez les ratios relatifs

Juin Total
50 300
2,000
50 300
2,000
200,000 1,200,000
38,000 228,000
238,000 1,428,000

Juin créances
119,000
119,000

238,000 -

Juin Total SI 34000

70 420 Production 1,206,000
1,800 Vente 1,200,000
50 300 SF 40,000
1,500 72 6,000
201,000 1,206,000
Juin Total SI 40,000
35,000 210,000 Achat 210,000
6,650 39,900 Consom 198,000
41,650 249,900 SF 52,000

Juin Juil Aout DETTES TOTALES

20,825
20,825 20,825

41,650 20,825

Juin TOTAL
20,000 120,000
12,000 72,000
1,000 6,000
33,000 198,000

Juin Total
26,000 147,500
11,500 72,000
500 3,000
14,000 84,000

52,000 306,500

9,785 57,665
45 270
61,830 364,435

Dettes
Juin prévisionnelles

61,235 61,830

61,235 61,830
 102,885
238,000

26% de l'assiette cotisable. Les

Juin effectif moy

5
10
40
55 11% 55
20
30
50 10% 50
350
50
400 79% 400
505 100% 505

Juin
1,000
1,500
4,000
6,500
1,600
1,800
3,400
10,500
2,500
13,000
22,900 137,400

Juin Total
16,946 101,676
5,954 35,724
Juin dettes
16,946
5,954 5,954

Juin Total
500,000
95,000
- 595,000

Juin Total
5,000 30,000
8,333 41,667
13,333 71,667

Juin Créances
38,000 -

-
6,650
9,830

16,480

21,520

10,145 21,520

Juin Total
2,000 12,000

Juin dettes TAP

2,000 2,000

Juin dettes IBS

 11,000 24,500

Juin Total
238,000 1,339,000

238,000 1,339,000

Juin Total %
41,650 249,075
61,235 318,605
16,946 101,676
5,954 31,770
595,000
10,145 10,145
2,000 12,000
11,000 24,500
1,000 1,000

149,930 1,343,771

Juin
-102,841
238,000
149,930
88,070
-14,771
 10 - Compte de résultats prévisionnel

Compte Libellé PREVU ratios/activité

70 Ventes et produits annexes 1,200,000.00

72 Variation stocks produits finis et en cours 52,000.00
73 Production immobilisée 500,000.00
74 Subvention d'exploitation -
1-PRODUCTION DE L'EXERCICE = 70+72+73+74 1,752,000.00
60 Achats consommés 198,000.00
61/62 Services extérieurs et autres consommations 306,500.00
2- CONSOMMATIONS DE L'EXERCICE = 60+61+62 504,500.00
3- VALEUR AJOUTEE D'EXPLOITATION 3 = (1-2) 1,247,500.00
63 Charges de personnel 101,676.00
64 Impôts, taxes et versements assimilés 35,724.00
4- EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION = 3 - 63 - 64 1,110,100.00
75 Autres produits opérationnels
65 Autres charges opérationnels
68 Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur 120,000.00
78 Reprise sur pertes de valeur et provisions
5- RESULTAT OPERATIONNEL = 4 +75-65-68+78 990,100.00
76 Produits financiers
66 Charges financières
6- RESULTAT FINANCIER
7- RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (5+6) 990,100.00
695/698 Impôts exigibles sur résultats ordinaires = 0,19* (7) 188,119.00
8-RESULTAT NET DE L'EXERCICE = (7)- IBS 965,600.00

Compte de résultat différentiel

chiffre d'affaire 1,200,000.00

charges variables 541,843.00
marge sur cout variable MCV 658,157.00
charges fixes 137,400.00
résultat 404,443.00

Seuil de rentabilité
CF / TAUX DE MCV
CF / MCV UNITAIRE

Capacité d'autofinancement CAF

résultat net
+ charges non décaissables
- produits non encaissables
 Taux de
REALISE Ecart réalisation

900,000.00 - 300,000.00 0.75

- 40,000.00

860,000.00 - 892,000.00 49%

301,000.00 103,000.00 152%
86,000.00 - 220,500.00 28%
387,000.00
473,000.00 - 774,500.00 38%
68,800.00 - 32,876.00 68%
9,000.00
395,200.00

48,333.33

346,866.67

-
346,866.67 - 643,233.33 35%
65,904.67
280,962.00 - 684,638.00 29%

#DIV/0!

68
78
10 - Bilan prévisionnel

Libellé BRUT Amortissement Net (Brut-amortis) Libellé Net

Immobilisations incorporelles Capital social

Immobilisations corporelles Réserves
Immobilisations en cours Résultat net
Immobilisations Financières emprunt et dettes financières
TOTAL ACTIF NON COURANT 220,000 120,000 100,000 TOTAL PASSIFS NON COURANTS

Stocks et en cours Fournisseurs et compte rattachés

stocks matières premières 198,000 Fournisseurs de stocks
stocks produits 1,206,000 Fournisseurs de services
Créance et emplois assimilés Impôts
Clients Dettes TVA
Impôts et assimilés (précompte) IBS (compte de résultat)
TAP
Disponibilités et assimilés Autres dettes
Placements et autres actifs financiers couran Dettes sociales
Trésorerie Dividendes
Trésorerie Passif
TOTAL ACTIF COURANT TOTAL PASSIFS COURANTS

TOTAL GENERAL ACTIF TOTAL GENERAL PASSIF

Analyse de l'équilibre financier
FR - 100,000.00

BFR -
TN - 100,000.00
 9 - Tableau des flux de trésorerie prévisionnel

R1 LIBELLE MONTANT EX
Encaissement reçus des clients
Sommes versées aux fournisseurs de stocks
Sommes versées aux fournisseurs de service
Intérêts et autres frais financiers payés
Impôts sur les résultats payés
Sommes versées aux personnels
Etat, collectivités publiques, organismes internat
* TVA
* TAP
* CHARGE SOCIALE
Autres encaissement pour comptes
Autres Décaissements pour Comptes
A1 Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
flux de trésorerie lié à des éléments extraordinaires (à préciser)
A2 Flux de trésorerie avant éléments extraordinaires
TOTAL A Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A)
Décaissements sur acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles
Encaissements sur cessions d'immobilisations corporelles ou incorporelles
Décaissements sur acquisition d'immobilisations financières
Encaissements sur cessions d'immobilisations financières
Intérêts encaissés sur placements financiers
dividendes et quote-part de résultats reçus
TOTAL B Flux de trésorerie net provenant des activités d'investissement (B)
Encaissements suite à l'émission d'actions
Dividendes et autres distributions effectués
Encaissements provenant d'emprunts
Remboursements d'emprunts ou d'autres dettes assimilés
TOTAL C Flux de trésorerie net provenant des activités de financement (C)
Incidences des variations des taux de change sur liquidités
T=A+B+CVariation de trésorerie de la période (A+B+C+D)
Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture de l'exercice

Trésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture de l'exercice