La Cuenta PDF

CONTABILIDAD GENERAL
CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES - UNT

DEFINICIONES
LA CUENTA:
 ES UN ESTADO QUE BAJO UNA DENOMINACION REUNE
SISTEMATICAMENTE CARGOS Y ABONOS DE VALORES
HOMOGENEOS
 ES UN ASPECTO ESTRUCTURAL DE LA CONTABILIDAD
QUE SE UTILIZA PARA AGRUPAR OPERACIONES
ANALOGAS BAJO UN MISMO CONCEPTO
 ES UN ARTIFICIO QUE UTILIZA LA CONTABILIDAD PARA
REGISTRAR TRANSACCIONES DE IGUAL NATURALEZA O
FUNCION
 ES UNA UNIDAD OPERATIVA CON SIGNIFICACION
PATRIMONIAL QUE FORMANDO PARES ORDENADOS SE
UTILIZA PARA EXPRESAR SIMBOLICAMENTE LOS
FENOMENOS CONTABLES
UNT - INGENIERÍA INDUSTRIAL 2

LEYES QUE REGULAN
HOMOGENEIDAD
CONEXIÓN DESARROLLO
COEXISTENCIA INTEGRACIÓN

 Homogeneidad.- Las cuentas se forman en base a partidas
similares y homogéneas, esto es, que agrupan elementos de
similar naturaleza ó función.
 Integración.- Es admitida la reunión de operaciones con otras
semejantes, a fin de formar cuentas mas concretas.
 Desarrollo.- Se admite la descomposición de una cuenta en otras
parecidas, siempre que conserven los mismos requisitos y
atributos de la cuenta descompuesta.
 Coexistencia.- Se admite que dentro de un mismo sistema de
cuentas participen cuentas integradas y desarrolladas,
personales y objetivas, individuales y colectivas, etc.
 Conexión.- Toda cuenta se halla vinculada contablemente a otra,
al término de un ejercicio los saldos de las cuentas patrimoniales
tienen relación con los que corresponden al reabrirlos.

CLASES

CLASES

CLASES
CAPITAL AJENO
CAPITAL
CIRCULANTE
CAPITAL PROPIO
CAPITAL
INMOVILIZADO

ESTADO
DE RELACIONES
CLIENTES
PROVEEDORES
TRABAJADORES
PROPIETARIOS
8

CLASES
ACTIVO
PASIVO
MARCO
CONCEPTUAL
PCGA - NIIF PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS

CLASES
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
RES. CNC Nº
GASTOS
043-2010
PCGE - PERÚ
INGRESOS
SALDOS
INTERMEDIARIOS
COSTOS
ORDEN
10

REPRESENTACION GRAFICA DE LAS CUENTAS
DEBE NOMENCLATURA HABER
CARGO Ó ABONO Ó
DEBITO CREDITO
LOS SALDOS SON PRODUCTO DE ENFRENTAR ARITMÉTICAMENTE

LA SUMATORIA DEL DEBE CON LA SUMATORIA DEL HABER
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

CUANDO LA SUMATORIA CUANDO LA SUMATORIA
DEL DEBE, ES MAYOR QUE DEL DEBE, ES MENOR QUE
LA SUMATORIA DEL HABER LA SUMATORIA DEL HABER

DEBE CÓDIGO NOMBRE HABER
CARGO XXXXX ABONO XXXXX

DÉBITO XXXX CRÉDITO XXX
XXXXX XXXX
SUMA XXXXX SUMA XXXXX

SALDO
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
12

DEBE 20 MERCADERÍAS HABER
CARGO 10,000 ABONO 5,000

DÉBITO 20,000 CRÉDITO 1,500
5,000 15,000
SUMA 35,000 SUMA 21,500

SALDO
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
13

12 CUENTAS POR COBRAR
DEBE COMERCIALES HABER

15,000 0
SUMA 75,000 SUMA 35,000

SALDO DEUDOR 40,000
14

CUENTAS POR PAGAR
DEBE 42 COMERCIALES HABER

5,000 15,000
SUMA 35,000 SUMA 61,500

SALDO ACREEDOR 26,500
15

DEBE 62 GASTOS DE PERSONAL HABER
CARGO 10,000 ABONO

DÉBITO 20,000 CRÉDITO
5,000
SUMA 35,000 SUMA

SALDO
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
16

DEBE 70 VENTAS HABER
CARGO ABONO 35,000

DÉBITO CRÉDITO 11,500
15,000
SUMA SUMA 61,500

SALDO
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
17

ELEMENTO
CUENTA
SUB CUENTA
DIVISIONARIA
18

ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES – TERC.
FACTURAS, BOLETAS Y
OTROS COMPROBANTES
EMITIDAS EN CARTERA
19

ACTIVO REALIZABLE
MERCADERÍAS
MERCADERÍAS
MANUFACTURADAS
MERCADERÍAS
MANUFACTURADAS
COSTO
2 0 111
20

REGLAS QUE SE APLICAN AL REGISTRO EN LAS CUENTAS
EL AUMENTO A UNA LA DISMINUCIÓN A

CUENTA DE ACTIVO SE UNA CUENTA DE
REGISTRA HACIENDO ACTIVO SE REGISTRA
UN CARGO A DICHA HACIENDO UN ABONO
CUENTA A DICHA CUENTA
LA DISMINUCIÓN A UNA EL AUMENTO A UNA

CUENTA DE PASIVO SE CUENTA DE PASIVO SE
REGISTRA HACIENDO UN REGISTRA HACIENDO UN
CARGO A DICHA CUENTA ABONO A DICHA CUENTA
LA DISMINUCIÓN A UNA EL AUMENTO A UNA

CUENTA DE PATRIMONIO CUENTA DE PATRIMONIO
SE REGISTRA HACIENDO SE REGISTRA HACIENDO
UN CARGOA DICHA UN ABONO A DICHA
CUENTA CUENTA
EL AUMENTO A UNA EL AUMENTO A UNA

CUENTA DE COSTO O CUENTA DE GANANCIAS
GASTO SE REGISTRA SE REGISTRA HACIENDO
HACIENDO UN CARGO A UN ABONO A DICHA
DICHA CUENTA CUENTA

DEBE DINÁMICA DE LAS CUENTAS HABER
INGRESO DINERO O BIENES SALIDA DINERO O BIENES

NACIMIENTO 0 AUMENTO DE COBRO O DISMINUCIÓN DE
DERECHOS DERECHOS
CANCELACIÓN O REBAJA DE NACIMIENTO 0 AUMENTO DE

OBLIGACIONES OBLIGACIONES
COSTO, GASTO, FUENTE DE UTILIDADES, BENEFICIOS,
PÉRDIDAS FUENTE DE GANANCIAS
22

LA ECUACION CONTABLE
Constituye la base de la contabilidad por partida doble, lo cual

significa que cada transacción tiene un efecto doble. Una
transacción puede afectar ambos lados de la ecuación por un
mismo valor ó un solo lado, aumentándolo y disminuyéndolo
simultáneamente por el mismo valor.
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + (INGRESOS – GASTOS)
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

APLICACIÓN Nº 1
Si un negocio tiene activos por S/ 400,000 pasivos por S/
250,000 y un capital de S/ 150,000, entonces su ecuación
contable es:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

400,000 = 250,000 + 150,000
APLICACIÓN Nº 2
Si un negocio tiene activos por S/ 440,000 pasivos por S/
250,000 un capital de S/ 150,000 , tuvo ventas por 200,000 y
realizó gastos por S/ 160,000 , entonces su ecuación contable
es:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + (INGRESOS – GASTOS)

440,000 = 250,000 + 150,000 + ( 200,000 - 160,000 )

440,000 = 250,000 + 190,000
24
UNT - INGENIERÍA INDUSTRIAL

APLICACIÓN Nº 3
Si el negocio anterior realiza el pago de S/ 20,000 a sus
proveedores, , entonces ahora su ecuación contable es:

420,000 = 230,000 + 190,000
APLICACIÓN Nº 4
El Ingº Alfonso Torres realizó en el mes de Abril las siguientes
transacciones:
1. Inició un negocio aportando S/ 10,000 en efectivo y S/
5,000 en maquinarias,
2. Compró mercaderías al contado por S/ 5,000
3. Compró mercaderías al crédito por S/ 8,000
4. Recepcionó recibo de energía eléctrica por S/ 200
5. Vendió al contado por S/ 7,500 lo que le costó S/ 5,000
6. Vendió al crédito por S/ 5,000 lo que el costó 3,000
7. Cobró de sus clientes S/ 5,000
8. Retira S/ 1,000 del Capital
25
UNT - INGENIERÍA D INDUSTRIAL

26

ACTIVOS + = PASIVOS + CAPITAL ( INGRESOS - GASTOS)
EFECTIVO C. P. COB. MERCAD. MAQ. Y EQ. C. POR PAG.
TRANSACCION 1 10,000 5,000 15,000

TRANSACCION 2 -5,000 5,000
SUB TOTAL 5,000 5,000 5,000 15,000
TRANSACCION 3 8,000 8,000
SUB TOTAL 5,000 13,000 5,000 8,000 15,000
TRANSACCION 4 200 -200
SUB TOTAL 5,000 13,000 5,000 8,200 15,000 -200
TRANSACCION 5 A 7,500 7,500
TRANSACCION 5 B 7,500 -7,500
TRANSACCION 5 C -5,000 -5,000
SUB TOTAL 12,500 - 8,000 5,000 8,200 15,000 7,500 -5,200
TRANSACCION 6 A 5,000 5,000
TRANSACCION 6 B -3,000 -3,000
SUB TOTAL 12,500 5,000 5,000 5,000 8,200 15,000 12,500 -8,200
TRANSACCION 7 5,000 -5,000
SUB TOTAL 17,500 - 5,000 5,000 8,200 15,000 12,500 -8,200
TRANSACCION 8 -1,000 -1,000
TOTAL 16,500 5,000 5,000 8,200 14,000 12,500 -8,200
ECUACIÓN 26,500 8,200 18,300

LOS LIBROS
CONTABLES
28

 1700 AC CODIGO DE HAMMURABI: TABLAS
ARCILLA
 300 AC ROMA: ADVERSARIA (CAJA) Y CODEX
(MAYOR)
 1494 DC ITALIA: INVENTARIO, MEMORIALE
(BORRADOR), GIORNALE (DIARIO) Y
QUADERNO (MAYOR)
 1590 DC ESPAÑA: CAXA (CAJA)
UNT ESCUELA DE INGENIERÍA

DE SISTEMAS

 1902 LEY 6565 CODIGO DE COMERCIO:
INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO, MAYOR,
COPIADOR DE CARTAS
 1969 D. S. 045-69-HC: INVENTARIOS Y
BALANCES, CAJA, DIARIO, MAYOR, ACTAS DE
JUNTAS GENERALES, TRANSFERENCIA DE
ACCIONES
 1985 D.S. 109-85-EF: REGISTRO DE VENTAS,
REGISTRO DE COMPRAS

DE SISTEMAS
 2006 LIBROS PRINCIPALES OBLIGATORIOS:
◦ INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO, MAYOR
 2006 LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS
◦ CAJA Y BANCOS , R. DE VENTAS, R. DE COMPRAS, R. DE
CONSIGNACIONES, R. REGIMEN RETENCIONES, R.
REGIMEN PERCEPCIONES, R. CONTROL ACTIVO FIJO, R. DE
IVAP, R. DE HUESPEDES, R. INVENTARIO PERMANENTE
UNIDADES, R. INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO,
MATRICULA DE ACCIONES,
TODOS SEGÚN DISEÑO ESTABLECIDO POR LA

RESOLUCIÓN Nº 234-2006-SUNAT

DE SISTEMAS
CLASIFICACIÓN TÉCNICA
LIBROS
PRINCIPALES AUXILIARES
DIARIO MAYOR CAJA COMPRAS
32

CLASIFICACIÓN LEGAL
LIBROS
OBLIGATORIOS VOLUNTARIOS
INVENTARIOS Y
DIARIO MAYOR LETRAS PRODUCCIÓN
BALANCES
33

CLASIFICACIÓN SUNAT
LIBROS
DE CONTROL
TRIBUTARIO QUE NO SON PARA
CONTROL
RES. 234-2006 TRIBUTARIO
SUNAT
CAJA, BANCOS, R. HUESPEDES, R.

DIARIO, MAYOR, REG. VENTAS, REG. IVAP, R.
LETRAS PRODUCCIÓN
INVENTARIOS COMPRAS, ACTIVO CONSIGNACIONES,
FIJO R. COSTOS
34

LIBROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
COD NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL I. A LA
4 RENTA
5 LIBRO DIARIO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS – ART. 23° RES. DE SUPERINT. N° 266-
15 2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
UNT ESCUELA DE INGENIERÍA DE SISTEMAS

LIBROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
18 REGISTRO IVAP
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – ART. 8° RES. DE SUPERINT. N° 022-
19 98/SUNAT
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
20 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO
21 ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES – INCISO A) PRIMER PÁRRAFO
23 ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES – INCISO C) PRIMER PÁRRAFO
24 ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO
26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS
NUEVOS FORMATOS PARA LIBROS DE CONTABILIDAD
Código Denominación
1.1 Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos del efectivo
1.2 Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
2.1 Libro de Ingresos y Gastos - Rentas de segunda categoría
2.2 Libro de Ingresos y Gastos - Rentas de cuarta categoría
3.1 Libro de inventarios y balances – balance general
3.2 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 10 – Caja y bancos
3.3 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 12 – Clientes
3.4 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 14 – Cuentas por cobrar …
3.5 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 16 – Cuentas por cobrar diversas
3.6 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 19 – Provisión para cuentas …
3.7 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 20 – Mercaderías y la cuenta 21…
3.8 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 31 – Valores

3.9 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 34 – Intangibles

3.10 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 40 – Tributos por pagar
3.11 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 41 – Remuneraciones por pagar
3.12 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 42 – Proveedores
3.13 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 46 – Cuentas por pagar …
3.14 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 47 – Beneficios sociales de …
3.15 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 49 – Ganancias diferidas
3.16 Libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la cuenta 50 – Capital
3.17 Libro de inventarios y balances – Balance de comprobación”
3.18 Libro de inventarios y balances – Estados de flujo de efectivo”
3.19 Libro de inventarios y balances – Estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12”
3.20 Libro de inventarios y balances – Estado de ganancias y perdidas por función del 01.01 al 31.12”
4.1 Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta
5.1 Libro Diario
5.2 Libro Diario - Simplificado

6.1 Libro Mayor

7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos
7.2 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos revaluados
7.3 Registro de activos fijos - Detalle de la diferencia de cambio
7.4 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero
8.1 Registro de compras
9.1 Registro de consignaciones - para el consignador
9.2 Registro de consignaciones - para el consignatario
10.1 Registro de costos - Estado de costo de ventas anual
10.2 Registro de costos - Elementos del costo mensual
10.3 Registro de costos - Estado de costo de producción valorizado anual
11 Registro de huéspedes
12.1 Registro de inventario permanente en unidades físicas
13.1 Registro de inventario permanente valorizado - Detalle del inventario valorizado

14.1 Registro de ventas e ingresos

15 Registro de ventas e ingresos - artículo 23º Resolución de superintendencia Nº 266-2004/Sunat
16 Registro del régimen de percepciones
17 Registro del régimen de retenciones
18 Registro IVAP
19 Registro auxiliar de adquisiciones - artículo 8º Resolución de superintendencia Nº 022-98/Sunat
20 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso A) primer párrafo artículo 5º Resolución Nº 021-99/Sunat
21 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso A) primer párrafo art. 5º Resolución Nº 142-2001/Sunat
22 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso C) primer párrafo art. 5º Resolución Nº 256-2004/Sunat
24 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso C) primer párrafo art. 5º Resolución Nº 258-2004/Sunat

SISTEMA CONTABLE
PESQUERA RIJESA SRL EN LIQUIDACION
RUC Nº 20148242438
BALANCE FINAL DEL PROCESO DE LIQUIDACION

AL 10 DE SETIEMBRE DE 2008
expresado en nuevos soles
ACTIVO PASIVO
Disponible - Exigible 5,025,559.49
Exigible - Total Pasivo Exigible 5,025,559.49
Realizable - PATRIMONIO
Capital -
Insuficiencia Patrimonial -5,025,559.49
Total Patrimonio -5,025,559.49
Total del Activo - Total del Pasivo y Patrimonio -
Lima, Setiembre de 2008
ESTADO DE DEFICIT O SUPERAVIT

Al 31 de Diciembre de 2006
IDENTIFICA CLASIFICA
Cotizaciones 2006 11,590.00
Derechos 5,675.00
Valores y Otros 5,046.23
Ingresos Operación 22,311.23
Menos:
REÚNE REGISTRA
Relaciones Públicas 4,698.80
Gast. Administrativos 12,736.61
Gast. Registrales 374.80
Programa Solidaridad 2,350.00
Atuendos 2,020.00
ANALIZA REPORTA Resultado de Operac.

Mas Otros Ingresos y Cargas
131.02
Cotizaciones Deveng. 6,805.00

Provisiones Ejerc. (5,293.46)
Baja de Existencias (795.00)
Alta de Existencias 1,823.20
SUPERAVIT 2,670.76
UNT ESCUELA DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

SISTEMA DE ORGANIZACIÓN CONTABLE - 2008-I
PROCESO DE REGISTRO CONTABLE
METODOS SEGUN EL USO DE DIARIOS O REGISTROS CONTABLES
2) METODO DE LOS DIARIOS AUXILIARES.- LAS OPERACIONES SON
REGISTRADAS PRIMERO EN DIARIOS AUXILIARES Y LUEGO
TRASLADADAS A MODO DE RESUMEN A UN DIARIO PRINCIPAL.
OPERACIONES 1 OPERACIONES 2 OPERACIONES 3
C.
A
U
X
I PROCESO TEC.
L.
D
I M
A A
R Y
I O
O R
INV.
Y
BAL.
C. PRINCIPAL

PROCESO DE REGISTRO CONTABLE
DIAGRAMA DEL PROCESO DE

REGISTRO
REALIDAD ECON. ACTIVIDAD DE REGISTRO CONTABLE

SE PRODUCEN REGISTRO REGISTRO REGISTRO
OPERACIONES CRONOLOGICO SISTEMATICO SINTETICO
ASIENTOS TIPO
DOCUMENTO
MAYOR
DOCUMENTO DIARIO HOJA DE TRABAJO
MAYOR AUXILIAR
DOCUMENTO
ESTADOS Y REPORTES

PROCESO REGISTRO CONTABLE DIGITAL
TRANSACCIÓN COMPRAS
CAJA
TRANSACCIÓN VENTAS DIARIO MAYOR
SOFTWARE BANCOS
CONTABLE
COMERCIAL EL TRIUNFO SA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
(En Nuevos Soles)
S/.
Ventas Brutas 28,516,493
Descuentos Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 1,467,932
Descuentos Rebajas y Bonificaciones Concedidas (202,084)
Ingresos Netos 29,782,341
Costo de Ventas (26,349,417)
BALANCE GENERAL Utilidad Bruta 3,432,924
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
(En Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO
Gastos Administrativos (559,315)
KARDEX
Activo Corriente Pasivo Corriente Gastos de Ventas (1,308,421)
10 Caja y Bancos 411,078 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. y Salud por Pagar 52,323 Gastos Operativos (302,033)
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros (Neto) 5,704,912 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 99,677 Utilidad de Operación 1,263,155
14 Cuentas por Cobrar al Personal, Socios y Gerentes 14,313 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 9,821,238
16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 56,957 44 Cuentas por Pagar a los Acc., Socios y Gerentes 25,665
TRANSACCIÓN
18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 4,484 45 Obligaciones Financieras (Parte Corriente) 82,114 Gastos Financieros (642,194)
20 Mercaderías 4,648,048 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros(Corriente) 737 Otros Gastos de Gestión (171,255)
37 Activos Diferidos (Parte Corriente) 21,775 Total Pasivo Corriente 10,081,754 Otros Ingresos de Gestión 40,517
Total Activo Corriente 10,861,567
Ingresos Financieros 258,450
Pasivo no corriente
Activo No Corriente 45 Obligaciones Financieras (Parte No Corriente) - Utilidad Antes de Participaciones 748,673
32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 175,549 Total Pasivo no Corriente -
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 475,607 TOTAL PASIVO 10,081,754 Participaciones de los Trabajadores (61,257)
39 Depreciación y Amortización Acumulada (154,890) Utilidad Antes de Impuestos 687,416
37 Activos Diferidos (Parte No Corriente) - PATRIMONIO
Total Activo no Corriente 496,266 50 Capital 800,000
UNT ESCUELA DE CONTABILIDAD 59 Resultados Acumulados

Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio
-
476,079
1,276,079
Adiciones
Deducciones
Impuesto a la Renta
26,632
(9,591)
(211,337)
TOTAL ACTIVO 11,357,833 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11,357,833
CPCC WILDER SANCHEZ MENESES

Resultado Neto S/. 476,079
Trujillo, 16 de Marzo de 2010
Trujillo, 16 de Marzo de 2010

PLAN DE
CUENTAS

EN NUESTRO PAIS, LAS UNIDADES ECONOMICAS GENERADORAS
DE RENTAS QUE SE DESARROLLAN DENTRO DEL AMBITO DE LA
ACTIVIDAD PRIVADA Y SE ENCUENTRAN SUJETAS A SUPERVISION
DE LA CONASEV Y/O FISCALIZACION DE SUNAT UTILIZARON DESDE
EL 01.01.1985 HASTA EL 31.12.2010 EL PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO –PCGR-; A PARTIR DEL 01.01.2011 ESTÁN OBLIGADAS A
UTILIZAR EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS –PCGE-.
PCGR

LA ESTRUCTURA DEL PCGE
CATALOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
2 ACTIVO REALIZABLE
3 ACTIVO INMOVILIZADO
4 PASIVO
5 PATRIMONIO NETO
6 GASTOS POR NATURALEZA
7 INGRESOS
8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
9 CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
0 CUENTAS DE ORDEN

LA NUEVA ESTRUCTURA
CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO
1 Activo Estado de Situación Financiera
4 Pasivo Estado de Situación Financiera
5 Patrimonio Estado de Situación Financiera
6 Gastos por Estado Integral de Resultados

Naturaleza
7 Ingresos Estado Integral de Resultados
8 Saldos Estado Integral de Resultados

intermediarios
9 Gastos por Función Estado Integral de Resultados
0 Cuentas de Orden Estado de Situación Financiera
UNT ESCUELA DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

APLICACIÓN PRÁCTICA
El Ingº Alfonso Torres realizó en el mes de Abril las siguientes

transacciones:
1. Inició un negocio aportando S/ 10,000 en efectivo y S/
5,000 en maquinarias,
2. Compró mercaderías al contado por S/ 5,000
3. Compró mercaderías al crédito por S/ 8,000
4. Recepcionó recibo de energía eléctrica por S/ 200
5. Vendió al contado por S/ 7,500 lo que le costó S/ 5,000
6. Vendió al crédito por S/ 5,000 lo que el costó 3,000
7. Cobró de sus clientes S/ 5,000
8. Retira S/ 1,000 del Capital

EFECTIVO C. POR PAGAR
a 10,000 5,000 b 8,000 c

e2 7,500 1,000 h 200 d
g 5,000
22,500 6,000 - 8,200
C. POR COBRAR CAPITAL
e1 7,500 7,500 e2 15,000 a

f1 5,000 h 1,000
APLICACIÓN
12,500 7,500 1,000 15,000
PRÁCTICA
MERCADERÍAS INGRESOS
b 5,000 5,000 e3 7,500 e1

c 8,000 3,000 f2 5,000 f1
13,000 8,000 - 12,500
MAQUINARIA Y EQUIPO GASTOS
a 5,000 d 200
e3 5,000
5,000 - f2 3,000
8,200 -

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CONTABILIDAD GENERAL

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UNT - INGENIERÍA INDUSTRIAL 2

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DEBE NOMENCLATURA HABER

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SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

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SUMA XXXXX SUMA XXXXX

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CARGO 10,000 ABONO 5,000

SUMA 35,000 SUMA 21,500

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CARGO 40,000 ABONO 20,000

SUMA 75,000 SUMA 35,000

CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES - UNT

CARGO 10,000 ABONO 35,000

SUMA 35,000 SUMA 61,500

CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES - UNT

CARGO 10,000 ABONO

SUMA 35,000 SUMA

CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES - UNT

CARGO ABONO 35,000

SUMA SUMA 61,500

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