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1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
4. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
En los inicios de la civilización lo 1ero. que permitió a los hombres una relación
de tipo económico fue el “TRUEQUE” razón por la cual necesitaba un control de
su producción.
5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
EQUIDAD: Los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equilibrio los distintos intereses en juego en una empresa (intereses de sunat, como
pago de todos los impuestos; intereses de la empresa). No se debe favorecer intereses
particulares, que no sean para la empresa, sin violar ninguna ley.
PARTIDA DOBLE: Toda salida de dinero, trae consigo una deuda por pagar. Asi como
todo ingreso trae una deuda por cobrar. Lucas Pacciolo no la creó, sino la desarolló
producto de una investigación científica por cerca de 20 años.
ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente; debemos tener en cuenta
que los dueños son los representantes de la empresa. La empresa debe ser vista como
un ser peregne el cual debe ser la mayor prioridad del contador.
OBJETIVIDAD: Todo cambio que se haga a los pasivos patrimonios activos de la empresa
deben ser hechos utilizando todas las herramientas que permitan ser los mas objetivo
en cada decisión o cambio que se tome en la empresa. Se deben registrar las
operaciones en el momento que ocurrió con el sustento y cuando se tenga la certeza de
su valor.
IMPORTANCIA RELATIVA: los contadores tienen la obligación de pasar por alto algunos
hechos de poca importancia, esto requiere de tener mucho criterio, “ si lo que estamos
pasando por alto, es poco importante para lo que estamos necesitando.
6. LENGUAJE DE LA CONTABILIDAD
LAS CUENTAS
Representación de distintos valores que intervienen en la formación de una empresa, lo
cual están reconocidos bajo nombre y código.
7. ECUACIÓN CONTABLE
Es una igualdad de términos que contiene una o más incógnitas. Contable por que ésta
igualdad se basa en tres elementos fundamentales del área contable como ser: a) Activo
o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones
para con el propietario o socios)
8. DINAMICA DE CUENTAS
Cuentas del Activo
Cuentas del Pasivo
Cuentas del Patrimonio
Cuentas de Gastos
Cuentas de Ingresos
PLAN DE CUENTAS
El 12 de mayo del 2010 se acaba de aprobar una versión modificada del Plan Contable
General Empresarial mediante Resolución Nº 043-2010-EF/94 cuya vigencia será a partir
del 01 de enero del 2011, con aplicación optativa en el presente 2010.
Se cambió al PCGE para homogeneizarlo con las NIIF, contemplando aspectos
relacionados con la presentación y revelación de información; así mismo se ha realizado
según lo contemplado en la CONASEV en su Manual para la preparación de información
financiera.
Tambien este nuevo plan contable con las cuentas a 5 dígitos, permite tener un grado
de análisis adecuado
12. PASIVOS: Es una obligación presente por consecuencia de transacciones pasadas, para
cuya cancelación se espera que resulte una salida de recursos ligada a beneficios
económicos.
13. PATRIMONIO:
Contablemente: Activo – Pasivo
Económicamente: Aportes de los socios a las empresas que financia la inversión
Jurídicamente: la garantía de la empresa frente a terceros.
15. INGRESOS: Son los aumentos de los beneficios económicos ocurridos en una empresa
de un periodo determinado.
16. GASTOS: Son las disminuciones de los beneficios económicos ocurridos en una empresa
de un periodo determinado.
17. ACTIVO CONTIGENTE: Activos posibles que surgen de hechos pasados y cuya existencia
será confirmada solo por la ocurrencia o no ocurrencia de hechos futuros. Ej: Una
indemnización que puede ser obtenida según el resultado del juicio.
18. PASIVO CONTINGENTE: Pasivos posibles que surgen de hechos pasados y cuya
existencia será confirmada solo por la ocurrencia o no ocurrencia de hechos futuros. Ej:
Una incertidumbre financiera de la empresa
19. PROVISIONES: Es establecer una cantidad de recursos como un gasto para estar
preparados por si realmente se produjese el pago de una obligación que la empresa ya
ha contraído con anterioridad.
Los libros contables, son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los
cuáles se registran, en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso
de tiempo determinado.
Están obligados a llevar libro simplificado los que tengan ingresos menores a las 150 UIT
- Si exceden a 100 UIT tiene que llevar libros de la contabilidad completa
Estados Financieros consolidados: Son EEFF de un grupo en el que los activos, pasivos,
ingresos gastos, flujos de la controladora y subsidarias se presentan como si se tratase
de una sola.
Los Estados Financieros deben estar firmados por el representante legal y por el
contador.
Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas
como de inversión o financiación. EJ: pagos de servicios publicos, cuentas por pagar, pago de
impuestos, cuentas de inventario
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, pagos de
dinero para la compra de activos, venta de acciones, de activos, venta de intangibles.
5. NOTAS: Tienen por objetivo revelar información adicional necesaria de los hechos
financieros de cada cuenta del activo pasivo y patrimonio.
Alcance: Esta Norma se aplicará a todo tipo de estados financieros con propósitos
de información general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera
Definiciones:
Impracticable. La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no
pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
NIC 2 Inventarios
Definiciones.-
Inventarios o Existencias: Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la
operación; son activos en proceso de producción con vista a la venta
Valor realizable neto es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
explotación, menos los costes estimados para terminar su producción y los necesarios para
llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un
pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción en
condiciones de independencia mutua.
El valor realizable neto hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la
venta de las existencias, en el curso normal de la explotación. El valor razonable refleja el
importe por el cual esta misma existencia podría ser intercambiada en el mercado, entre
compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor
específico para la entidad, mientras que este último no. El valor realizable neto de las existencias
puede no ser igual al valor razonable menos los costes de venta.
Entre las existencias también se incluyen los bienes comprados y almacenados para revender,
entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderías adquiridas por un minorista para
revender a sus clientes, y también los terrenos u otras inversiones inmobiliarias que se tienen
para ser vendidos a terceros. También son existencias los productos terminados o en curso de
fabricación por la entidad, así como los materiales y suministros para ser usados en el proceso
productivo. En el caso de un prestador de servicios, tal como se describe en el párrafo 19, las
existencias incluirán el coste de los servicios para los que la entidad aún no haya reconocido el
ingreso ordinario correspondiente (véase la NIC 18 Ingresos ordinarios).
Coste de las existencias, El coste de las existencias comprenderá todos los costes derivados de
la adquisición y transformación de las mismas, así como otros costes en los que se haya incurrido
para darles su condición y ubicación actuales.
Definiciones:
Equivalentes de Efectivo: son inversiones a corto plazo con gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en efectivo.
Alcance:
Esta Norma debe ser aplicada para la contabilización de los contratos de
construcción, en los estados financieros de los contratistas
Definiciones:
Un contrato de construcción es un contrato, específicamente negociado, para la
fabricación de un activo o un conjunto de activos, que están íntimamente
relacionados entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología
y función, o bien en relación con su último destino o utilización.
Base Fiscal: es el importe atribuido a activos y pasivos para fines fiscales para
dichos activos y pasivos.
La base fiscal de un activo o pasivo; es el importe que será deducible, a efectos
fiscales, de los beneficios económicos que obtenga la empresa en el futuro,
cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios
económicos no tributan, la base fiscal será igual a su importe en libros.
Definiciones:
Importe en libros es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas
la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
Valor razonable
Una es el importe por el cual un activo podría ser intercambiado entre partes
interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones
de independencia mutua.
Pérdida por deterioro. Las es el exceso del importe en libros de un activo sobre su
importe recuperable.
Propiedades, Planta Y Equipo. son activos que posee una entidad para su uso en la
producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos y se esperan usar durante más de un periodo.
Vida útil, es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la
entidad; o es el número de unidades de producción o similares que se espera
obtener del mismo por parte de una entidad.
Alcance:
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: venta de bienes; la
prestación de servicios; y el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que
produzcan intereses, regalías y dividendos
Definiciones:
Alcance, Esta Norma no se ocupa del coste, efectivo o imputado, del patrimonio
neto, incluido el capital preferente no clasificado como pasivo
No se requiere que la entidad aplique esta Norma a los costes por intereses
directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de:
(a) Activos aptos valorados al valor razonable, por ejemplo un activo biológico; o
b) existencias que sean manufacturadas, o producidas de cualquier otra forma, en
grandes cantidades de forma repetitiva.
Definiciones
Costes por intereses, son los intereses y otros costes, en los que la entidad incurre,
que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados.
Activo apto, es aquel que requiere, necesariamente, de un periodo sustancial antes
de estar listo para el uso al que está destinado o para la venta
Activos financieros, así como las existencias que son manufacturadas o producidas
de cualquier otra forma en periodos cortos de tiempo, no son activos aptos. Los
activos que ya están listos para el uso al que se les destina o para su venta tampoco
son activos aptos
Esta Norma requiere revelar información sobre las relaciones entre partes
relacionadas, transacciones, saldos pendientes, incluyendo compromisos, en los
estados financieros consolidados y separados de una controladora o inversores con
control conjunto de una participada o influencia significativa sobre ésta.
Alcance: Esta Norma será aplicada por las entidades cuyas acciones ordinarias u
ordinarias potenciales coticen públicamente, así como por las entidades que estén
en proceso de emitir acciones ordinarias, o acciones ordinarias potenciales, en los
mercados públicos de valores.
Cualquier entidad que presente la cifra de ganancias por acción, la calculará y
presentará de acuerdo con esta Norma
Definiciones:
Acción ordinaria: instrumento de patrimonio neto que está subordinado a todas las
demás clases de instrumentos de patrimonio neto
Acciones ordinarias de emisión condicionada son acciones ordinarias que se
emiten a cambio de un desembolso en efectivo pequeño o nulo o de otra
aportación, siempre y cuando se satisfagan las condiciones predeterminadas en un
acuerdo condicionado de emisión de acciones.
Acción ordinaria potencial es un instrumento financiero u otro contrato que pueda
dar derecho a su tenedor a recibir acciones ordinarias.
Acuerdo condicionado de emisión de acciones es un acuerdo para emitir acciones
que depende del cumplimiento de ciertas condiciones predeterminadas.
Antidilución es el aumento en las ganancias por acción o la reducción en las
pérdidas por acción al asumir que los instrumentos convertibles se van a convertir,
que las opciones o certificados de opción para suscribir títulos (warrants) van a ser
ejercitados o que se emitirán acciones ordinarias, si se cumplen las condiciones
previstas.
Dilución es la reducción en las ganancias por acción o el aumento en las pérdidas
por acción que resulta de asumir que los instrumentos convertibles se van a
convertir, que las opciones o certificados de opción para suscribir títulos (warrants)
van a ser ejercitados o que se emitirán acciones ordinarias, si se cumplen las
condiciones previstas
Alcance.-
Esta Norma se aplicará en la contabilización del deterioro del valor de todos los
activos, distintos de:
(g) activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, que se valoren según su
valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta (véase la NIC 41,
Agricultura).
(h) costes de adquisición diferidos, así como activos intangibles derivados de los
derechos contractuales de una aseguradora en contratos de seguros que estén
dentro del alcance de la NIIF 4 Contratos de seguro; y
(i) activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos) clasificados como
mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos
para la venta y actividades
Interrumpidas
Definiciones
Activos comunes de la entidad son activos, diferentes del fondo de comercio, que
contribuyen a la obtención de flujos de efectivo futuros tanto en la unidad
generadora de efectivo que se está considerando como en otras.
Amortización es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo a
lo largo de su vida útil.
Costes de enajenación o disposición por otra vía son los costes incrementales
directamente atribuibles a la enajenación o disposición por otra vía de un activo o
unidad generadora de efectivo, excluyendo los costes financieros y los impuestos
sobre las ganancias.
Fecha del acuerdo en una combinación de negocios es la fecha en que se alcanza
un acuerdo sustantivo entre las partes que participan en la combinación y, en el
caso de las entidades con cotización pública, es anunciado al público. En el caso de
una adquisición hostil, la fecha más temprana en que se obtiene un acuerdo
sustantivo, entre las partes que participan en la combinación, es aquélla en que han
aceptado la oferta de la entidad adquirente un número de propietarios de la
adquirida que sea suficiente para obtener el control sobre la misma.
Importe amortizable de un activo es su coste, o el importe que lo sustituya en los
estados financieros, menos su valor residual.
Importe en libros es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas
la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el
mayor entre su valor razonable menos los costes de venta y su valor de uso.
Alcance:
Esta Norma debe ser aplicada por todas las entidades, al proceder a contabilizar sus
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, excepto: aquéllos que se
deriven de contratos pendientes de ejecución, excepto cuando el contrato es
oneroso; y aquéllos de los que se ocupe alguna otra Norma
Definiciones:
Provisión Un es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento.
Pasivo: Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.
Suceso que da origen a la obligación: Una es todo aquel suceso del que nace una
obligación de pago, de tipo legal o implícita para la entidad, de forma que a la
entidad no le queda otra alternativa más realista que satisfacer el importe
correspondiente.
Pasivo contingente: es una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados,
cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o no ocurrencia de uno
o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de
la entidad
Activo contingente: es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso
por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están
enteramente bajo el control de la entidad
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos
intangibles, que no estén contemplados específicamente en otra Norma
Internacional de Contabilidad. Esta Norma exige que las empresas procedan a
reconocer un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La Norma
también especifica cómo determinar el valor en libros de los activos intangibles, y
exige que se revelen ciertas informaciones complementarias, en las notas a los
estados financieros, que hagan referencia a estos elementos.
Alcance.- esta Norma será aplicable para la valoración en los estados financieros de
un arrendatario, de los derechos sobre un inmueble mantenido en régimen de
arrendamiento y que se contabilice como un arrendamiento financiero, también se
aplicará para la valoración en los estados financieros de un arrendador, de las
inversiones inmobiliarias arrendadas en régimen de arrendamiento operativo. Esta
Norma no trata los problemas cubiertos en la NIC 17 Arrendamientos, entre los que
se incluyen los siguientes:
(a) clasificación de los arrendamientos como arrendamientos financieros u
operativos;
(b) reconocimiento de las rentas por arrendamiento de inversiones inmobiliarias
(ver también NIC 18 Ingresos ordinarios);
(c) valoración, en los estados financieros del arrendatario, de los derechos sobre
inmuebles mantenidos en régimen arrendamiento operativo;
(d) valoración, en los estados financieros del arrendador, de su inversión neta en un
arrendamiento financiero;
(e) contabilización de las transacciones de venta con arrendamiento posterior; e
(f) información a revelar sobre arrendamientos financieros y operativos
Esta Norma no será de aplicación a:
(a) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41
Agricultura); y
(b) las inversiones en derechos mineros, exploración y extracción de minerales,
petróleo, gas natural y otros recursos no renovables similares.
Definiciones:
NIC 41 Agricultura
Definiciones:
Actividad agrícola es la gestión, por parte de una entidad, de la transformación y
recolección de activos biológicos, para destinarlos a la venta, para convertirlos en
productos agrícolas o en otros activos biológicos adicionales.
Producto agrícola Un es el producto ya recolectado, procedente de los activos
biológicos de la entidad.
Activo biológico: La es un animal vivo o una planta.
Transformación biológica: Comprende los procesos de crecimiento, degradación,
producción y procreación que son la causa de los cambios cualitativos o
cuantitativos en los activos biológicos.
Un grupo de activos biológico: Es una agrupación de animales vivos, o de plantas,
que sean similares.
Cosecha O Recolección: Es la separación del producto del activo biológico del que
procede, o bien el cese de los procesos vitales de un activo biológico
26. CONASEV
Promover la eficiencia del mercado de valores y productos, así como del sistema de fondos
colectivos, a través de la regulación, supervisión y difusión de información, fortaleciendo la
confianza y la transparencia entre sus participantes, promover el mercado de valores por el
adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad de las mismas.
27. MEF
Está encargado de planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a presupuesto, tesorería,
endeudamiento, contabilidad, política fiscal, inversión pública y política económica y social.
Asimismo diseña, establece, ejecuta y supervisa la política nacional y sectorial de su
competencia asumiendo la rectoría de ella.
28. BCR
Preservar la estabilidad monetaria. Toma decisiones de política monetaria mediante el uso de
un nivel de referencia para la tasa de interés del mercado interbancario. Dependiendo de las
condiciones de la economía (presiones inflacionarias o deflacionarias)
29. SBS
Organismo encargado de la regulación y supervisión de los Sistemas Financiero, de Seguros y del
Sistema Privado de Pensiones, así como de prevenir y detectar el lavado de activos y
financiamiento del terrorismo. Su objetivo primordial es preservar los intereses de los
depositantes, de los asegurados y de los afiliados al SPP.
30. SUNAT
Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y
desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma
II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario y, facultativamente,
respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que
por convenios interinstitucionales se establezca.
89 …………… XX
88 …………………….XX
…………………………. X ……………………………..
88 …………….. XX
40 ……………………..XX
Elemento 4: Pasivo
Elemento 7: Ingresos
Elemento 8: Saldos intermedio de gestión
Son cuentas de cierre y ajuste de cada cuenta de gastos e ingresos.
http://www.noticierocontable.com/2011/12/como-calcular-utilidades-del-trabajador/
44. Coméntenos sobre la reciente reforma de retención por AFP a la renta de 4ta CAT
Están obligados a aportar los independientes menores de 40 años, con honorarios en el
mes mayores o iguales a 750, si no están afiliados a alguna AFP o ONP, pueden elegir
afiliarse a ONP o AFP Habitat.
En los recibos por honorarios tiene que figurar el descuento por fondo de pensiones.
Para el SPP:
A partir del 01 agosto del 2014: aporte del 2.5 % + seguro y comisiones
5% en Agosto 2015
7.5% en el 2016 y finalmente 10% 2017
Para el SNP:
5% Agosto 2014
7.5% 2015
10% 2016
13% 2017
Si giro un RXH a una persona natural, no habrá retención; pero estoy en la obligación de
yo mismo realizar el aporte respectivo.