UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

“Año De La Diversificación Productiva Y Del

Fortalecimiento De La Educación”

ESCUELA PROFESIONAL: Contabilidad

CURSO : INTROD. A Las Instituciones Financieras

CICLO : VIII GRUPO: “C”

DOCENTE: CPCC. López Bustamante Justino

TEMA: “Instrumentos financieros más utilizados en

empresas industriales de Chimbote, 2014”

AUTORES:

 BELTRÁN SÁNCHEZ , YURICO

 GIRALDO QUIÑONES, YORDI
 MONICO IBAÑES, JOSE
 EREDIA CORDERO, ORLANDO
 TOSCANO VILLAFANA , CINTHIA

2015
HUARAZ – ANCASH

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ACTIVIDAD COLABORATIVA II

a) Describir los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33

Reservas, 38 Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto del
Ejercicio.

CLASE 3 - PATRIMONIO

1. RUBRO 31: CAPITAL SOCIAL

Comprende el capital pagado, suscrito y las suscripciones pendientes de pago. El

capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los accionistas,
incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalización de reservas y otras,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas.

 CUENTA: 3101 - CAPITAL SOCIAL:

En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y

preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la
capitalización de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros
motivos, de conformidad con las disposiciones legales
correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las
sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior.

El capital social deberá estar inscrito en Registros Públicos, no

pudiendo ser inferior al mínimo legal fijado por ley y disposiciones
específicas.

Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes

deben ser contabilizados como pasivos en la subcuenta 2808.07
“Gastos por Pagar por Otros Instrumentos Representativos de Deuda”,
afectando gastos en el ejercicio que se acumule dicho dividendo, y
deberá revelarse dicho registro en notas a los estados financieros.

 CUENTA : 3102 - CAPITAL SUSCRITO

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En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el

monto pendiente de pago.

No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de

los límites, ni otros efectos legales

 CUENTA : 3103 - SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES

DE PAGO
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.

2. RUBRO 32 : CAPITAL ADICIONAL

Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares
a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas
de emisión. Asimismo, se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de
las acciones en tesorería.

 CUENTA : 3201 - DONACIONES

En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares
a favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas
específicamente a cubrir gastos, éstas se registran como ingresos
extraordinarios.
 CUENTA : 3202 - PRIMAS DE EMISIÓN
En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del
valor nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la
par.
 CUENTA : 3203 CAPITAL EN TRÁMITE
En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas
mientras se encuentra en trámite la formalización del aumento del
capital social.
 CUENTA : 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR
ACCIONES EN TESORERÍA

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En esta cuenta se registran las ganancias o pérdidas por la venta de

las acciones en tesorería.
3. RUBRO 33 : RESERVAS

Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de

los aportes en efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o
re expresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta
Superintendencia.
 CUENTA : 3301 - RESERVA LEGAL
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constitución de la reserva legal, de conformidad con
lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la re
expresión por inflación. Asimismo, se registran otras modalidades
de constitución, conforme la legislación aplicable sobre la materia.
 CUENTA : 3302 - RESERVAS LEGALES ESPECIALES
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constitución de las reservas específicas, conforme
a lo establecido por dispositivos legales
 CUENTA : 3303 - RESERVAS FACULTATIVAS
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra
modalidad de constitución destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o
junta de administración, de conformidad con lo establecido en los
estatutos. Tratándose de una constitución diferente a la detracción
de utilidades ésta deberá ser autorizada por esta Superintendencia.

4. RUBRO 38 : RESULTADOS ACUMULADOS

Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas
acumuladas. También comprende las provisiones por desvalorización de bienes
colocados en capitalización inmobiliaria. Los resultados del ejercicio sólo podrán
ser transferidos a las cuentas respectivas de este rubro al inicio del ejercicio

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siguiente. Para que las pérdidas acumuladas sean compensadas por las utilidades
acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo adoptado por los accionistas o
socios.

 CUENTA : 3801 - UTILIDAD ACUMULADA

En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin
acuerdo de capitalización.
 CUENTA: 3802 - PERDIDAS ACUMULADAS
En esta cuenta se registran las pérdidas acumuladas que no se
hayan absorbido o cubierto. También comprende las provisiones
por desvalorización de bienes colocados en capitalización
inmobiliaria según lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.

5. RUBRO 39 : RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable

o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

 CUENTA: 3901 - UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su
distribución.
 CUENTA: 3902 - PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio

b) Explicar la dinámica de cuentas de rubros: 31 Capital Social, 32 Capital

Adicional, 33 Reservas, 38 Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto
del Ejercicio.

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1. RUBRO 31: CAPITAL SOCIAL

DINÁMICA CUENTA : 3101 - CAPITAL SOCIAL

DÉBITOS CRÉDITOS

 Por la reducción del capital  Por el importe del capital inicial y

debidamente autorizado aportes posteriores.
 Por la capitalización de utilidades.
 Por el importe de la re expresión por
inflación.
 Por el importe de la capitalización
de reservas.
 Por el importe de la capitalización
de obligaciones.

DINÁMICA CUENTA : 3102 - CAPITAL SUSCRITO

DÉBITOS CRÉDITOS

 Por los pagos efectuados de capital  Por el importe de la suscripción de

suscrito. acciones.

DINÁMICA CUENTA : 3103 - SUSCRIPCIONES DE

CAPITAL PENDIENTES DE PAGO

DÉBITOS CRÉDITOS

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 Por los importes de las suscripciones  Por los pagos efectuados del capital
de acciones suscrito.

2. RUBRO 32 : CAPITAL ADICIONAL

DINÁMICA APLICABLE A LAS CUENTAS : 3201 - 3202 – 3203 -

3204

DÉBITOS CRÉDITOS

 Por los importes de las donaciones

 Por las capitalizaciones o
recibidas.
distribuciones de las primas de
 Por los importes de las primas
emisión.
recibidas.
 Por las capitalizaciones de los aportes
 Por los importes recibidos destinados a
de capital.
incrementos de capital en trámite.
 Por las pérdidas en acciones en
 Por las ganancias en acciones en
tesorería
tesorería

3. RUBRO 33 : RESERVAS

DINÁMICA APLICABLE A LAS CUENTAS : 3301 - 3202 – 3203

DÉBITOS CRÉDITOS

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 Por la aplicación de las reservas para  Por la constitución de la reserva legal

cubrir pérdidas acumuladas. mediante detracciones de las utilidades

 Por la aplicación de reservas para por mandato expreso de la Ley

General.
liberación de prendas.
 Por la constitución de la reserva legal
 Por la aplicación de reservas para su
especial mediante detracciones de las
capitalización.
utilidades destinadas a la liberación de
 Por las transferencias de las reservas.
prendas.
 Por la constitución de la reserva
voluntaria.

4. RUBRO 38 : RESULTADOS ACUMULADOS

DINÁMICA APLICABLE A LAS CUENTAS : 3801 - 3802 – 3803

DÉBITOS CRÉDITOS

 Por la aplicación de las utilidades  Por las utilidades del ejercicio anterior
acumuladas. transferidas en el ejercicio.
 Por las pérdidas del ejercicio anterior  Por la reducción de la pérdida
transferidas en el ejercicio. acumulada.
 Por la constitución de las provisiones  Por la reversión de las provisiones en
por desvalorización de los bienes exceso constituidas para la
colocados en capitalización desvalorización de los bienes
inmobiliaria colocados en capitalización
inmobiliaria.

5. RUBRO 39 : RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

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DINÁMICA APLICABLE A LAS CUENTAS : 3901 - 3902

DÉBITOS CRÉDITOS

 Por la pérdida del ejercicio que surge del  Por la transferencia de la pérdida del
Estado de Ganancias y Pérdidas. ejercicio a resultados acumulados.
 Por la transferencia de la utilidad del  Por la utilidad del ejercicio que surge
ejercicio a resultados acumulados. del Estado de Ganancias y Pérdidas.

c) Registrar con asientos de diario casos prácticos propuestos en aplicación

de la dinámica de cuentas de los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital

Adicional, 33 Reservas, 38 Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto
del Ejercicio.

A. Los accionistas en la constitución del Banco aportaron en efectivo un total de

S/. 20, 000,000. Dinero con el que se apertura cuenta corriente en Chimbote.

D1 DEBE HABER
1101 CAJA 20,000,000.00
11110101 monedas y billetes 20,000,000.00

3101 CAPITAL PAGADO 20,000,000.00

311101 Aportes en Efectivo 20,000,000.00

X/X POR LA SUS CRIPCION DE ACCIONES DE LOS SOCIOS

D2

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS 20,000,000.00

DEL SIST. FINANC. DEL PAIS
111301 Banco Mundo 20,000,000.00
1101 CAJA 20,000,000.00
11110101 monedas y billetes 20,000,000.00

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X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL EFECTIVO

B. Recibió en donación US$ 3,000. Tipo de cambio de cada dólar. S/. 2.70

D1
1101 CAJA 3,000.00
11210101 Billetes y Monedas 3,000.00
3201 DONACIONES 3,000.00

321201 Donaciones 3,000.00

X/X POR LA DONACIÓN EN DOLARES AMERICANOS

C. Al cierre del ejercicio del 2013 la utilidad neta fue de S/. 100,000 que es
base para la constitución de la reserva legal del 10%.

D1

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 10,000.00

391102 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de

10,000.00
capital

10,000.00
3301 RESERVA LEGAL

331102 Utilidades 10,000.00

D. Se compensan las pérdidas del ejercicio 2012 S/. 15,000 con las
reservas legales según acuerdo.

D1
3301 RESERVA LEGAL 15,000.00
331102 Utilidades 15,000.00
3802 PERDIDAS NETAS DEL EJERCICIO 15,000.00
381201 Pérdidas Acumuladas 15,000.00

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X/X POR COMPENSAR LAS PERDIDAS DEL EJERCICIO

E. Se trasfiere el resultado neto del ejercicio 2013 S/. 90,000 a Resultados

Acumulados.

D1
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 90,000.00

391102 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdo de capit. 90,000.00

3801
UTILIDAD ACUMULADA 90,000.00

381102 Utilidad acumulada sin acuerdo de capit. 90,000.00

X/X POR LA TRANSF ERENCIA DE L RES UL T. ACU MU LAD

F. La junta General de accionistas en Febrero del 2014 acuerda capitalizar

el 50% de la Utilidad del ejercicio del 2013.

D1
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 90,000.00
391102 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdo de capit.
90,000.00
UTILIDAD ACUMULADA
3801 90,000.00
381102 Utilidad acumulada sin acuerdo de capit.
90,000.00

X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL RES ULT. ACU MU LADO

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