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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA


ESCUELA DE DERECHO

[APLICACIÓN DE LA
LEGISLACION
TRIBUTARIA MUNICIPAL
EN TUMBES]

1 “APLICACIÓN DE LA LEGUISLACION TRIBUTARIA MUNICIPAL EN TUMBES”


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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………..……

GLOSARIO………………………………………………………………….……….

MARCO CONCEPTUAL.………………………………………………………..……

- Capítulo I: ECONOMIA MUNICIPAL….…………………..….….….…

- Capítulo II: SITEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL...……...…………….

- Capítulo III: Artículo 74º de la Constitución.......……………....…..….

- Capítulo IV: LOS IMPUESTOS MUNICIPALES………………....…...

CONCLUSIONES…………………………………………………………….……...

BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………….…..

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ANEXOS………………………………………………………………………..…….

INTRODUCCION

Uno de los sectores de la Administración Pública que ha demorado en ponerse


acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestación de
servicios, es indudablemente la Municipalidad, refiriéndonos a las
municipalidades en todo el Perúl. Los servicios en general que se brindan en
estas instituciones son pésimos.

Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal ha sido y es muy


incipiente en el Perú, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y
es necesario mencionar que desde que se restablecieron las elecciones
democráticas para la elección de alcaldes y regidores, el municipio se convirtió
en la fuente para poder pagar los favores políticos, derivando ello en la
asimilación de personal que no era el más adecuado para desempeñar funciones
propias de dichas instituciones.

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Podría decirse que son muestra de la ineficiencia alcanzada con experiencia. Sin
embargo, es necesario realizar un análisis mucho más serio del por qué la
situación actual de las Municipalidades y de los ciudadanos que son pocos los
que saben de tributos municipales es por eso que este trabajo va dirigido a ello,
con una encuesta enfocándonos en las provincias y distritos de la región
Tumbes.

En ese sentido el propósito específico de este trabajo es el de revisar la situación


de la Administración Tributaria Municipal tumbesina, dentro del marco jurídico
establecido para el tratamiento tributario.

GLOSARIO
 AUTOAVALÚO

Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este cálculo permite determinar la
base imponible para algunos impuestos.

 AVALÚOS

Fijación del precio o valor de un bien o un servicio en términos de una moneda determinada.

 FISCALIZACIÓN

Servicio de la Hacienda Pública Nacional, que comprende todas las medidas adoptadas para hacer
cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los contribuyentes. Proceso que comprende la
revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria a los contribuyentes, respecto de
los tributos que administra, para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones.

 GRAVAR

Establecer impuestos y gravámenes.

 IMPUESTO PROGRESIVO

Impuesto que aumenta proporcionalmente más que la base imponible.

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CAPÍTULO I
ECONOMÍA MUNICIPAL

El municipio debe satisfacer necesidades esenciales de la población, mediante


servicios públicos que no pueden ser suspendidos en momento alguno. La
suspensión de alguno de sus actividades normales es percibida de inmediato por
los habitantes de la ciudad, que experimentan las consiguientes molestias de la
situación creada. Ejemplo: falta de barrido y limpieza de las calles, o de
recolección de basuras domiciliarias, corte de luz y agua, etc. para que el
municipio llene debidamente sus funciones debe mantenerse en constante
actividad, gozando, al efecto de una sólida situación financiera o recursos
municipales, los recursos son los ingresos en la tesorería del municipio,
cualquiera que sea su naturaleza económica o jurídica. Estos se diferencian en
los de propia jurisdicción que son los que provienen de la actividad habitual del
municipio o de la inversión de sus propios recursos; y los de otra jurisdicción,
que son los fondos que se reciben de otros organismos de mayor jerarquía.

El municipio, en virtud de la autonomía financiera, puede gozar de un patrimonio

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administrativo y disponer de él en la medida que lo permita la ley, y poder


imponer tributos locales, elaborar y administrar su propio presupuesto y contar
empréstitos. Los municipios en uso de la autonomía debe establecer las bases
mínimas para fundar su recurso financiero como:

a) determinación libre de los ingresos municipales por concepto de


impuestos y tasas, dentro de una tarifa común de tasa mínimas y
máximas.

b) Administración autónoma de las rentas municipales, sujeta únicamente a


un adecuado sistema de recaudación o persecución inspirado en el
principio del respeto a los justos derechos del contribuyente y en la
equidad, de acuerdo también con los métodos que aseguren la
comodidad y contabilidad de dicho sistema.

c) Facilitar, dentro de límites convenientes, la colocación de empréstitos


municipales, especialmente encausados para permitir que la comuna
explote en su provecho los servicios públicos que de acuerdo con su
naturaleza y sus fines debe proporcionar previamente, rescatándolos de
personas e instituciones públicas y privadas.

d) Elaboración y ejecución del presupuesto municipal sin injerencia del


Estado pero bajo el control de comisiones de vigilancia de los gastos
públicos integradas por representantes oficiales y de los contribuyentes.

e) Publicidad rigurosa, amplia, frecuente y periódica de los ingresos y


egresos municipales, conjunta y simultáneamente.

En la doctrina municipal se determina que el gobierno comunal debe gozar de


una amplia independencia financiera dentro del estado, como uno de los
principales postulados de su autonomía y como requisito indispensable para que
desarrolle sus gestiones con eficacia.
La economía municipal está constituida por los bienes municipales, rentas y otras

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fuentes de ingreso del municipio, y de los empréstitos municipales.


a) BIENES MUNICIPALES.
Es el conjunto de bienes que integran el patrimonio del municipio, que
sirven para organizar y sostener los servicios municipales esenciales, y
fomentar el bienestar de los vecinos y el desarrollo local. sin medios
económicos suficientes, el municipio no puede cumplir con las funciones
establecidas en la ley correspondiente. Un municipio que no presta por lo
menos servicios públicos locales esenciales, por falta de medios
económicos no es municipio. Los bienes municipales son dos clases:
bienes de dominio público, bienes de dominio privado. Bienes de dominio
público, son bienes destinados al uso o servicio público, tiene las
siguientes condiciones:
1. Que pertenezca en propiedad a una entidad de derecho público.
2. Que se halle afectado a un fin de utilidad común.
Se reconoce como cualidades inherentes a la naturaleza de los bienes
públicos, el ser inalienables, imprescriptibles e inembargables. Bienes de
dominio privado, son las propiedades de los municipios, el producto de
dichos bienes contribuyen en cubrir parte del gasto de los servicios
municipales. En nuestro caso, la Ley Orgánica de Municipalidades Nº
27972, en su artículo 56, precisa los bienes de propiedad municipal.

b) OTRAS FUENTES DE INGRESO DE LOS MUNICIPIOS.


Son los recursos que no provienen de su actividad fiscal, son ingresos
que producen las empresas municipales, producto de las multas y los
subsidios. Las empresas municipales que proporcionan servicios mejores
y a costo menor a los vecinos, generan rentas al municipio; estos recursos
constituyen patrimonio muy importante para la ejecución de las obras, que
conlleva al progreso de las ciudades. La multa es una sanción pecuniaria
que impone la autoridad municipal por infracción de las infracciones
municipales. Es una multa administrativa y no penal. Existen también
otras sanciones por las mismas infracciones según la gravedad de las
mismas, que son decomisos y la clausura.

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c) LOS EMPRÉSTITOS MUNICIPALES.

Son operaciones de crédito que realizan los municipios, con el objeto de


efectuar obras que requiere la comunidad, pero para ello no la cuenta con
los recursos suficientes. En consecuencia; los empréstitos constituyen un
medio para que los municipios puedan emplear un aporte económico
reembolsable a corto plazo, con el objeto de ejecutar obras especiales.

d) LAS RENTAS MUNICIPALES.


Las municipalidades en base de su autonomía municipal, goza de
facultades para imponer tributos como medio de disponer los recursos
adecuados para el cumplimiento de sus fines. La Constitución Política del
Estado, en su artículo 77º, establece que todos tienen el deber de pagar
los tributos que les corresponda y soportar equitativamente las cargas
establecidas por ley para el sostenimiento de los servicios públicos. El
término genérico tributo incluye: Impuestos, contribuciones, tasas,
alcabalas, peajes, arbitrios, gabelas, derechos, licencias, entre otros
gravámenes nacionales, regionales o municipales. El pago de los tributos
tiene como hecho generador la prestación efectiva de los servicios que
realizan las municipalidades en beneficio de los contribuyentes.

CAPITULO II
SITEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Articulo 70.- sistema tributario municipal


El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el
código tributario en la parte pertinente.
Las municipalidades pueden suscribir convenios con la Superintendencia

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Nacional de administración tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la


fiscalización y recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y
derechos. El costo representa el cobro de los referidos tributos a través
de dichos convenios no podrá ser trasladado a los contribuyentes.

__________________________________
1. Ley orgánica de municipalidades. Articulo 70.

Tributación es la actividad del estado orientada a la captación de recursos


mediante la aplicación de su poder de imperio, detrayendo de la riqueza de las
personas la parte correspondiente, proporcional y progresiva para el
cumplimiento de los servicios públicos. La aplicación de los tributos municipales
se rige por el código tributario, con los objetivos de optimizar y recaudar,
pudiendo suscribir convenios con SUNAT, con la condición de que los costos no
asuman los contribuyentes. Los tributos municipales son: Impuestos y tasas. Las
tasas pueden ser arbitrios, derechos, licencias.

1. IMPUESTOS.
Son los recursos financieros obtenidos mediante los pagos exigidos por ley, y
que no condicionan una contraprestación directa e inmediata, ni de servicios por
el gobierno hacia el contribuyente. Puede aplicarse a los ingresos, al patrimonio,
a la importación a la exportación, a la producción y consumo.
El decreto legislativo N° 156-2004 EF, texto único ordenado de la ley de
tributación municipal, en su artículo 6° establece que los impuestos municipales
son:
a) IMPUESTO PREDIAL.
Es aquel que graba el valor de los predios urbanos y rústicos, la
recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a
la municipalidad distrital en donde se encuentre ubicado el predio.
b) IMPUESTOS DE ALCABALA.

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Es aquel que grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos a


título oneroso o gratuito. Este impuesto constituye renta de las
municipalidades en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble.
c) IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.
Este impuesto grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, camiones buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor
de tres años. El plazo se computara a partir de la primera inscripción en
el registro de inscripción vehicular. La administración de este impuesto
corresponde a las municipalidades provinciales, en que domicilia el
propietario.

d) IMPUESTO A LAS APUESTAS.


Grava a los ingresos de las entidades organizaciones de eventos hípicos
y similares, en las que se realice apuestas. La administración y
recaudación de dicho impuesto corresponde a la municipalidad provincial
en donde se encuentre la sede de la entidad organizadora. El monto que
resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá en las siguientes
formas:
- 60% se destinara a la municipalidad provincial
- 15% se destinara a la municipalidad distrital de donde se
desarrolle el evento.
- 25% se destinara al fondo de compensación municipal.

e) IMPUESTO A LOS JUEGOS.


Es el que graba la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en
juegos de azar.
f) IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS.
Grava a los espectáculos en locales o parques cerrados, con excepción
de los espectáculos cultuales debidamente autorizados por el Instituto
nacional de cultura. La recaudación y administración y recaudación
corresponde a la municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice el

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espectáculo.

2. TASAS.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el estado de un servicio público o administrativo, reservado a las
municipalidades, individualizando en el contribuyente. Las tasas pueden ser:
a) DERECHOS.
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

b) LICENCIAS.
Son tasas obligatorias que pagan los contribuyentes por la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho
particular y que por razón de interés público están sujetas a control o
fiscalización. Las municipalidades pueden cobrar licencias por los
siguientes conceptos: Construcción, Anuncios, Rifas, Juegos, Apuestas,
Venta de bebidas alcohólicas, etc.

3. LOS TRIBUTOS.

Creados a favor de las municipalidades son:

a) IMPUESTROS DE PROMOCION MUNICIPAL.


Es aquel que graba con su tasa del 2% (dos por ciento) las operaciones
afectas al régimen del impuesto general a las ventas y se rige por sus
mismas normas. El monto de dicho impuesto se destinara al fondo de
compensación municipal.

b) IMPUESTO DE PARTICIPACIÓN EN RENTA DE ADUANAS.


Establece que las provincias y distritos donde existen o funcionan
aduanas marítimas, aéreas, postales, lacustres y terrestres, tienen
derecho a percibir solo el 2% de las rentas que se recauden por esa

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actividad, como participación en rentas de aduanas, monto que constituye


recursos propios para beneficiar su desarrollo.

c) IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.


Impuesto que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de
recreo obligadas a registrarse en las capitanías de puerto que se
determine por decreto supremo. El rendimiento de dicho impuesto será
destinado al fondo de compensación municipal.

4. EL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL.


Está amparado por el artículo 193 inciso 4 de la constitución política. Esta
constituido por los siguientes recursos:
i. El rendimiento del impuesto de promoción municipal.
ii. El rendimiento del impuesto al rodaje.
iii. El rendimiento al impuesto de las embarcaciones de recreo.
iv. El porcentaje del 25% correspondiente al impuesto a las apuestas.
El monto total recaudado se distribuirá entre las municipalidades distritales y
provinciales, con preferencia a las zonas rurales y urbano marginales, teniendo
en consideración criterios de población pobreza, desarrollo urbano, violencia y
recursos naturales.
El porcentaje que se asigne a las municipalidades provinciales no será mayor al
20% del fondo.
El fondo destinado será utilizado enteramente para los fines que determinen los
gobiernos locales por acuerdo de su consejo municipal y acorde a sus propias
necesidades reales. Bajo responsabilidad del alcalde y del director municipal, tal
como establece la ley de tributación municipal.

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CAPÍTULO III
Artículo 74º de la Constitución
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece el presente artículo. (2)
_________________________________
* Articulo modificado por Ley Nº 28390, publicada el 17 de noviembre de 2004.
Antes de la reforma, este artículo tuvo el siguiente texto: Los tributos se crean,
modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales
pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas,

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dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. Las leyes de
presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. No surten
efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.

CAPITULO IV
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CONCEPTO:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestación de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios
Públicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular.

TIPOS:
• Impuesto predial
• Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
• Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).
• Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
• Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.
• Impuesto a las apuestas 20% (Hípica 12%).

IMPUESTO PREDIAL
ÁMBITO DE APLICACIÓN

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a


la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor
de los predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoavalúo; se

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consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e


instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación.
Conforme al artículo 887º del Código Civil, son partes integrantes las que no
pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.(3)
_________________________
3. Art. 8º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

PREDIOS URBANOS:

Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio,


industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.

PREDIOS RÚSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal.

¿EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?

SÍ, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, sótanos,


estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participación
de propiedad sobre el área de terreno), depósitos y tendales.

SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL

• CONTRIBUYENTES:
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.

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• RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
A) SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho
de repetir contra los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del
pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los
predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1º de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.
Asimismo, cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10º del Decreto Supremo Nº 156-2004- EF.
• SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se
encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8º y Art. 20 Del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

CUÁNDO SE ES CONTRIBUYENTE

La condición de contribuyente es atribuible al 1º de enero del año siguiente de


producida la transferencia; debiéndose cancelar dicho impuesto cuando se
efectúe cualquier transferencia.

REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA


DECLARAR UN PREDIO

Debe presentar documentos en (Original y copia de):


• Documento de identidad del propietario.

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• Documento que acredite la propiedad del bien.


• De ser el caso, declaratoria de fábrica.
• Recibo de luz, agua o teléfono del domicilio actual del propietario.
• Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario
en caso de representación.

BASE IMPONIBLE

Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital.(4)

DETERMINACIÓN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios
de los terrenos y valores unitarios de edificación vigentes del 31 de diciembre del
año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad que formula el Consejo
nacional de Tasación y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte,
Comunicaciones y Vivienda.(5)

¿CUÁL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50


UIT (vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso.
Pero, se deberá cancelar cada año el pago correspondiente al derecho de
emisión.
Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre
o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto debe estar
constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT mensual. Sí le corresponde
pagar el derecho de emisión por la declaración jurada mecanizada.

__________________________

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4.-Art. 11 del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.


5.-Base Legal: Art. 11º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

BENEFICIOS QUÉ TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA

Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios
Municipales de Limpieza Pública, Parques y Jardines y Serenazgo.

REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS DEFENSORES DE LA PATRIA

Presentación por parte del interesado de una solicitud dirigida a la Gerencia de


Rentas de la Municipalidad de La Molina en el cual se exprese claramente el
deseo de obtener los beneficios tributarios a los que se refiere la presente
ordenanza.
Anexar a la solicitud, copia fotostática de la resolución respectiva del Comando
Conjunto de las Fuerzas Armadas que demuestre la condición de ex combatiente
de la Campaña Militar de 1941 y/o del Conflicto de la Zona del Alto Cenepa y
copia del Documento Nacional de Identidad y/o Carné de Identidad Personal.
La Gerencia de Rentas verificará que el solicitante posea un solo en inmueble
en el Distrito a nombre propio o de la sociedad conyugal y que se encuentre
destinado a vivienda o terreno sin construir.
Una vez cumplido con los requisitos establecidos en los items anteriores, la
Gerencia de Rentas procederá a emitir la Resolución debidamente motivada, en
la cual se otorguen los beneficios señalados en la presente Ordenanza.

EN CASO DE VENDER MI PREDIO, ¿QUÉ DEBO DE HACER?

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Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe


presentar el descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos
los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el
año en que se produjo la transferencia. De no realizar el descargo, se le generará
una multa tributaria por no descargar dentro del plazo establecido.

CUANDO SE DEBE DECLARAR

Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:


• Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración
Jurada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero para presentar
cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.
• Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo
para cumplir con tal obligación hasta el último día hábil del mes siguiente de
ocurrido el hecho.
• Cuando un predio sufra modificación en sus características que
sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada
debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
• Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que
determine para tal fin.

SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE ÉSTAS


OBLIGACIONES
El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaración
Jurada implica necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.
El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA está en función al valor del
autoavalúo.

PAGO DEL IMPUESTO

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1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
• La primera será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
• La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo.
• La tercera hasta el último día hábil del mes de agosto.
• La segunda hasta el último día hábil del mes de noviembre.
• Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática INEI, por el periodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el
ejercicio. Tratándose de transferencias de dominio, el transferente deberá
cancelar el íntegro del impuesto adecuado hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO

La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad


Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

DISTRIBUCIÓN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar


el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que
realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la
recaudación.
El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento
de las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional
encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación de conformidad con lo establecido en el D. Leg.
Nº 294.

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¿EN QUÉ OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL?

Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecución de


proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes
rubros generales:
• Construcción, reparación de infraestructura urbana.
• Instalación y mantenimiento de mobiliario urbano.
• Señalizaciones preventivas y reguladoras.
• Construcción y mantenimiento de locales municipales.
• Ejecución de proyectos municipales.
• Ornato.
• Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital
• Obras de atención a la comunidad.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

No pagan impuesto, los predios de:


• El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto
los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM.
• Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o
consulados, así como predios de propiedad de Organismos Internacionales
reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de sede.
• Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines
específicos:
• Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural
acreditado por el Instituto Nacional de Cultura.
• Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

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• Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepción de las


extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
• Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.
• Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
• Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social.
• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas:
partidos, movimientos o alianzas políticas reconocidas por el órgano electoral
correspondiente.
• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
• Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que
sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones de
lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Ámbito de Aplicación

El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehículos


automóviles, camionetas, station wagon, fabricados en el país o importados, con
una antigüedad no mayor de tres años. Debe precisarse que respecto de los
vehículos importados se toma en consideración la fecha de fabricación y no la
fecha de despacho de importación.

Definición de Vehículos. Automóviles: vehículo automotor para el transporte de


personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos,
considerados como de las categorías a1, a2, a3, a4 y c. Camionetas: vehículo

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automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular


hasta de 4.000 kg. Considerados como de las categorías b1.1, b1.2, b1.3, b1.4.
Base Legal: Art. 3º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

Sujetos del impuesto.

Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos


afectos mencionado anteriormente, tal como se encuentra registrados en la
tarjeta de propiedad. El carácter del sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo
a la situación jurídica configurada al 1º de enero del año al que corresponde la
obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia durante el
ejercicio, el adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º de
enero del año siguiente de producido el hecho.

Base Legal: Art. 31º Decreto Legislativo Nº 776

Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las Municipalidades


Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del contribuyente.

Base Legal. Art. 9º y 14º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

Base Imponible: Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el


valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según
conste en el comprobante de pago, en la declaración de importación o contrato
de compra – venta, según corresponda, incluidos los impuestos y demás
gravámenes que afecten la venta o importación de dicho vehículo. En ningún
caso la base imponible será menor al valor referencial contenido en la tabla que
anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas. En el ejercicio 1999
debe tomarse como referencia la R.M. Nº 009-99-EF/15 (08.01.99).

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Base Legal: Art. 5º Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32º del
Decreto Legislativo Nº 7

Alícuota del Impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre


la Base Imponible. El impuesto resultante en ningún caso, será inferior al 1.5%
de la UIT vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable, de modo que, para
el ejercicio 1999 el impuesto no podrá ser menor a S/. 42.

Presentación de Declaración Jurada. Los sujetos del Impuesto deberán


presentar una declaración jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad
Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes
oportunidades: Anualmente. El último día hábil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prórroga. En caso de transferencia de dominio: En
estos casos la declaración deberá presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente, el transferente está obligado
a cancelar la integridad del impuesto adecuado dentro del mismo plazo. En caso
de adquisición de vehículo nuevos que realicen en el transcurso del año: El
adquiriente deberá presentar una declaración jurada dentro de los treinta días
calendarios posteriores a la fecha de adquisición, la cual tendrá efectos
tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el
vehículo. En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaración
jurada será presentada por el representante legal. En caso de destrucción,
siniestro y otros: Los sujetos del impuesto deberán presentar una declaración
jurada rectificadora, dentro de los sesenta días posteriores de ocurrida la
destrucción, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo en
más del 50% el que deberá ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad
Provincial.

IMPUESTO DE ALCABALA

La alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales


(Municipalidades), y "…grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos
en el porcentaje que determina la ley" (Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta
Carruitero, Wilvereder, 2011). Es un gravamen pecuniario aplicado a toda

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transferencia de dominio (compra-venta. Donación, permuta, etc.,) sobre bienes


inmuebles. (Benduzú Neira, 2012)
Por su parte, la ley de Tributación Municipal lo define en su artículo 21 como "El
Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento".
Ahora bien, se entiende por transferencia de la propiedad inmueble conforme al
artículo 949 del Código Civil que dispone que "la sola obligación de enajenar un
inmueble determinado hace al acreedor propietario de él, salvo disposición legal
diferente o pacto en contrario". Entonces como se puede ver, a
esta enajenación es que se le impone el impuesto de alcabala.
Y se entiende por bien inmueble a aquellos bienes no susceptibles de moverse,
es decir, no se pueden trasladar de un lugar a otro, es sobre la enajenación o
transferencia de los mismos que recae el impuesto de alcabala.
BASE LEGAL.
El impuesto de alcabala se rige por los siguientes dispositivos legales.
-Constitución Política del Perú.
 Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, Decreto Supremo Nº
156-2004-EF.
 Texto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo Nº 133-2013- EF
 Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
 Código Civil, Decreto Legislativo Nº 295.
 Código Procesal Civil, Decreto Legislativo Nº 768, Texto Único Ordenado
aprobado por Resolución Ministerial Nº 10-93-JUS.

Elementos constitutivos del impuesto de Alcabala

 a. Elementos subjetivos.
 Sujeto activo: Es el acreedor tributario en favor del cual debe realizarse el pago
del impuesto, en el caso de las alcabalas, son las municipalidades las
encargadas de su recaudación.
 Sujeto pasivo.- Según el Artículo 23 de la LTM, el sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.
Elementos Objetivos.
 Hecho imponible o generador.- El impuesto grava las transferencias de
propiedad de inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
 Base imponible.- Según el Artículo 24 de la LTM, la base imponible del
impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de
autovalúo2 del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)3 para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
 Tasa del impuesto: Según el Artículo 25 de la LTM, la tasa del impuesto es de
3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
Además se establece que no está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme
a lo dispuesto en el artículo precedente.

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 AUTO-AVALUO: Fijación del precio o valor de un bien en términos de una


moneda determinada, realizada por la misma persona poseedora del bien.
Permite determinar la base imponible para ciertos impuestos.
 El Índice de Precios al por Mayor (IPM) es un indicador económico
que muestra la variación, en el tiempo, de los precios de un conjunto de bienes
comercializados a nivel mayorista. Incluye en su composición bienes
de demanda intermedia, bienes de consumo final y bienes de capital,
clasificados por su origen en nacionales e importados y de acuerdo a tres
sectores productivos: Agropecuario, Pesca y Manufactura.
CONCLUSIONES

- Es necesario reconocer que en la actualidad la mayoría de las


municipalidades tiene un deficiente sistema de administración tributaria, unido a
ello la falta de infraestructura y de personal idóneo.

- las municipalidades son los órganos del gobierno local y emanan de la


voluntad popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestación
de los servicios públicos.

- los gobiernos locales están facultados para crear, modificar y suprimir


contribuciones y tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la ley.

- la administración tributaria, constituye el principal componente ejecutor del


sistema tributario y su importancia está dada por la actitud que adopte para
aplicar las normas tributarias.

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ANEXOS
ENCUESTA APLICADA A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
SAN JACINTO
1. ¿cuáles son las facultades de la administración tributaria local?

Son encargarse de la cobranza del impuesto predial, todo lo que tenga


que ver con el autovalúo.

2. ¿cuáles son las obligaciones de la administración tributaria local?

A través de los impuestos que recaudan a través de los impuestos dar


un buen servicio a la población.

3. ¿Cuáles son los tributos que se recaudan a través de las


municipalidades?

- impuesto predial (autovaluo).


- impuesto de alcabala
- impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.
- lo que se refiere al impuesto vehicular está a cargo de las
municipalidades. provinciales.

4. ¿Cuáles son las infracciones al pago de impuesto?

Están en el código tributario, lo es como declarar a fecha, pero en esta


municipalidad no se aplica.

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5. ¿cuál es la tasa y monto exacto o aproximado que recauda la


municipalidad por concepto de impuesto predial?

Es bien bajo por que la población no paga; falta concientizarla acerca del
impuesto tributario.

6. ¿Cuál es la tasa y monto exacto o aproximado que recauda la


municipalidad por concepto de arbitrios?

La municipalidad no recauda.

7. ¿Cuál es la tasa y monto exacto o aproximado que recauda la


municipalidad por concepto de espectáculos públicos no deportivos?

Son pocos, el monto será de 800 al año; alcalde los exonera porque la
mayoría son las fiestas patronales.

8. ¿Cuál es la tasa y monto exacto que la municipalidad recauda por


concepto de impuesto vehicular?

No cobramos por que lo hace la provincial no estamos facultados.

9. ¿Cuál es la tasa y monto exacto o aproximado que recauda la


municipalidad por concepto de impuesto a las apuestas?

No cobramos

10. ¿Cuál es la tasa o monto exacto que recauda la municipalidad por


concepto de impuesto de alcabala?

Solo cuando hay transferencias prediales, hay transferencias pero no


pasan las 10 uit pero mayormente las transferencias son menores de

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8000, 5000, lo que se recauda es muy poco, por impuesto de alcabala


se recaudara unos 500 soles al año.

11. ¿Cuáles son las deducciones del impuesto municipal?

Lo tomamos como base el valor de la casa, de acuerdo a como este


hecha la casa si es una casa de material noble paga más...No todas las
casas pagan, tal vez un 15% del total de casas que hay...

12. ¿cuál es la estadística de recaudo municipal respecto de esta, y


anteriores gestiones?

Se está mejorando por que anteriormente la gente no pagaba,


últimamente se está recaudando algo de 10.000 soles de 1000 que se
recaudaba en gestiones anteriores.

13. ¿Qué políticas tributarias se está empleando en esta municipalidad


distrital para la recaudación de impuestos?

Invitado a la población para que se acerquen a pagar. También se ha


notificado que vengan a pagar.

14. ¿Cuál es la tasa poblacional estimada entre contribuyentes y no


contribuyentes?

Entre todos los caseríos 2800 previos urbanos, (hace 2 años) previos
rústicos han sido invitados a pagar pero no se acercan, no tienen
conciencia.

15. ¿Qué impuestos le genera más ingresos a esta municipalidad?

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El impuesto predial.

16. ¿Cuál es la postura de la población de acuerdo al impuesto municipal?

En una encuesta realizada la mayor parte no paga por que desconoce el


impuesto municipal, otros lo que tienen es poco.

17. ¿Cuál es la tasa de informalidad estimada, y políticas se han puesto en


marcha para reducir dicha cifra?

Se ha notificado, se ha entregado trípticos, haciendo conocer cada


impuesto, se está tratando de concientizar a la población.

18. ¿Cuál considera usted como funcionario público es el principal problema


en la recaudación del impuesto municipal?

La mayor parte de la gente se dedica a la agricultura y ganadería y en


los últimos años han sido afectados por la naturaleza, (fenómenos). Por
falta de dinero ellos no pagan, ellos viven de sus chacras.

19. ¿Qué aspectos considera que se debe mejorar con respecto al impuesto
municipal?
El gobierno central debe dar más presupuesto, porque por falta de
dinero ellos no se pueden movilizar para llegar a la población.

- A manera de recomendación.

¿Se podría decir que la municipalidad a tratado de llegar a la población


explicándole que es un impuesto?

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Si por que se ha entregado trípticos (hace un año) explicándole que es


un impuesto, para que sirva, no se han hecho charlas pero que está
dentro de su proyecto realizar talleres para llegar a concientizar a la
población.
ENCUESTA APLICADA A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
TUMBES

SUB GERENTE DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Eco. Víctor Vivanco


Ocampo

1¿Cuáles son las facultades de la administración tributaria local?

La municipalidad igual que el resto de municipalidades del país tiene la


capacidad administrativa tributaria, igual que lo tiene el gobernó central a través
de la SUNAT, en el tema de las municipalidades se hace a través de la oficina
de rentas o en otras el SAT, en la gerencia de la MPT nosotros nos encargamos
de administrar todos los tributos locales estipulados en la ley y además de esos
impuestos están las tasas, derechos, multas, contribuciones... Establecidas en
el TUPA y en los códigos tributarios; tasa como por ejemplo por licencia de
funcionamiento, construcción, etc... Lo que conlleva a que la municipalidad
pueda solventar los gastos que amerita la administración de una ciudad, para
que eso se concretice se debe contar con una oficina como es rentas o el SAT
que no es otra cosa que la mismas funciones de rentas descentralizadas del
aparato administrativo.

2¿Cuáles son las obligaciones de la administración tributaria local?

Tratar de registrar y tenerlos como contribuyentes a todos los que tengan esa
condición de contribuyentes ya sea potenciales o reales, por ejemplo todos los
propietarios de predios urbanos o rústicos, están en la obligación de declarar su
propiedad y de pagar el impuesto predial, la municipalidad tienen la visión de
registrarlos y cumplan con el pago de los impuestos por sus predios y asi en el
resto de impuestos y tasas.

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3¿Cuáles son las infracciones al pago del impuesto?

Una de las infracciones es no presentar la declaración jurada del impuesto al


patrimonio vehicular o del predio, vence el ultimo día hábil del mes de febrero..
Las personas que no presentan están sujetos a una multa.
Otra infracción es no declarar conforme a la realidad.

4. ¿Cuál es la tasa y monto aproximado que recauda la municipalidad por


concepto de impuesto predial?

El año 20014, la municipalidad recaudo (dos millones quinientos veintiséis mil)


El año 20015, la municipalidad recaudo (tres millones cuarenta y siete mil)
Y en lo que va de este año va recaudando (dos millones ciento sesenta y cuatro
mil)
El promedio de anual de recaudación esta por los tres millones seiscientos mil
para este año.

5. ¿Cuál es la tasa y monto aproximado que recauda la municipalidad por


concepto de impuesto a los arbitrios?

El tema de los arbitrios los montos varían:


Limpieza pública; cerca a los ochocientos mil a un millón.
Parques y jardines; ciento cincuenta mil a doscientos mil.
Serenasgo; el monto es cercano a los cien mil.

6. ¿Cuál es la tasa y monto aproximado que recauda la municipalidad por


concepto de impuesto a los espectáculos públicos no deportivos?

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Eso está en función a los espectáculos que se realicen, Pero lo que es


permanente es el impuesto que se le cobra al cine, con un ingreso hasta junio
de (veinte seis mil)

7. ¿Cuál es la tasa y monto aproximado que recauda la municipalidad por


concepto de impuesto vehicular?

Hasta el mes de agosto de este año (cincuenta y cinco mil setecientos setenta y
cinco)

8. ¿Cuál es la tasa y monto aproximado que recauda la municipalidad por


concepto de impuesto a las apuestas?

No cobramos con ese tipo de impuesto

9. ¿Cuál es la esta estadística de recaudación respecto a esta y anteriores


gestiones?

6 492000´00 se logró recaudar el año pasado, para este año 2016 la meta es
llegar a los 7 000 000 000 aproximadamente

10. ¿Qué políticas tributarias municipales está empleando esta gestión en la


recaudación de tributos?

Se realizan trabajos de campo, los fiscalizadores van a sus casas llevando las
resoluciones de lo que deben a tratar de constatar lo que declaran porque
declaran menos, otros declaran casa vivienda y tienen allí sus propios
negocios.

11. ¿A su consideración cual es la postura de la población respecto de los


tributos municipales?

Lamentablemente en tumbes no hay una conciencia tributaria regular, un 70%


no le interesa sabiendo que se debe de pagar no lo hace porque no le interesa,
no toma conciencia de lo que esos impuestos ayudan al mejoramiento de la
ciudad, para mantener limpia a la ciudad, etc.,

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Hay un círculo vicioso entre la población y la municipalidad: los ciudadanos


dicen la municipalidad no me da un buen servicio, la municipalidad dice la
población no paga sus impuestos, pero la municipalidad está tratando de
romper tratando de mejorar los servicios sacando dinero incluso de otros
proyectos, pero todo para tratar de llegar a la población así la municipalidad
brinda un mejor servicio y la población toma conciencia,

12. ¿A su consideración que aspectos se debe mejorar con respecto a la


tributación municipal?

Se está tratando de cambiar el sistema administrativo de la recaudación, se


está tratando de convertir a rentas en un SAT que sea un órgano autónomo
para que ellos mismos puedan realizar sus gestiones.

DIAPOSITIVAS

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