AÑO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

FACULTAD: Ciencias Contables Y Administrativas.

ESPECIALIDAD: Contabilidad

TEMA: Bancarización e ITF

CURSO: Introducción Contabilidad de tributos
DOCENTE: C.P.C. Zoila Pillaca Huerta
CICLO: VI

ESTUDIANTE: CALDAS ROSALES MIGUEL A.

Sihuas 2016
 Bancarización e Impuesto a las
Transacciones Financieras
¿Qué es el ITF?

El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con

0.005% del monto total de la operación; como los retiros o depósitos hechos en
cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero. También se
paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

• Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país Cheques de

gerencia.
• Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero.
• Certificados bancarios.
• Otros instrumentos financieros

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el

año 2004, que permite la bancarización de las operaciones económicas y
comerciales que realizan las personas y empresas a través de empresas del
sistema financiero, utilizando los medios de pago que la ley permite.

1. Se considera depósito en cuenta, y por ende cumplida la obligación de utilizar

Medios de Pago, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques
sin las cláusulas “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra
equivalente; y,

a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas
bancarias del proveedor, o de un tercero designado por este último.

b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa

emisora y luego el efectivo es depositado en las cuentas bancarias del proveedor
o de un tercero designado por este último.

Dicho criterio se encuentra plasmado en el Informe N.° 048-

2009SUNAT/2B0000.

2. De acuerdo a la Ley N.° 28194 y su Reglamento, constituye un Medio de Pago

distinto al depósito en cuenta la transferencia de fondos, entendiéndose por tal a
la autorización para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta
del ordenante un determinado importe, para ser abonado en otra cuenta del
propio ordenante o en la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma plaza o
en otra distinta.

El impuesto a las transacciones financieras (ITF) tiene ya algunos años en el

sistema. Pero, ¿cuánto se paga? Según la Sunat, la tasa de este impuesto es
de 0,005%, vigente desde el 1 de abril del 2011. Es una tasa menor que la de
0,05% que estuvo vigente desde el 2010.

Cabe indicar que este impuesto grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en
empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de
dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones
exoneradas señaladas en el apéndice de la citada ley.

Bajo el título de “medidas de lucha contra la evasión y la informalidad”, el

05 de diciembre del año 2003 se publicó el Decreto Legislativo N° 939, mediante
el cual el gobierno “impone” la obligatoriedad de realizar operaciones
comerciales mediante las empresas del sistema financiero y, por otro lado grava
dichas operaciones con un impuesto.

En efecto, el D. Ley. N° 939 regula dos aspectos; la bancarización y el

impuesto a las transacciones financieras; ambas figuras inconstitucionales desde
nuestro punto de vista, tal y como lo analizamos a continuación:

Qué transacciones se encuentran exoneradas? En cuentas de CTS:

Todos los retiros y depósitos están exonerados sin necesidad de hacer ningún
trámite.

En cuentas de pago de haberes:

Todo depósito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta

categoría hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depósito.

Todo cargo, hasta por el monto de la remuneración o pensión con calidad de

renta de 5ta categoría depositada en dicha cuenta

La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe

pensiones o remuneraciones de parte de su empleador.

Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningún trámite. Tu

empleador lo deberá solicitar al Banco.

Cuentas mancomunadas:
Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, sólo entre tus cuentas
mancomunadas siempre que figures como titular de las mismas.

Pagarás ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una
mancomunada, aunque seas el titular de ambas.

Se considera titular de la cuenta al primer mancómuno que aparece en la cuenta.

Transferencias entre cuentas de una misma persona:

Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, corriente, móvil,

maestra, costo cero, cuenta a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o
empresa, mantenida en cualquier empresa del sistema financiero, han sido
exoneradas desde el día miércoles 7 de abril.

El BCP ha devuelto automáticamente a partir del 30/04/2004 el ITF cobrado en

las operaciones que se realizaron entre el 27/03/2004 y el 06/04/2004 sin
necesidad de ningún trámite.

6. Otras Operaciones

Tarjeta de Crédito

Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crédito están exoneradas del
ITF.
Disposición de efectivo: Los cargos por la disposición de efectivo sí pagan ITF.

Tarjeta de Débito

Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada

a tu tarjeta, por lo que, si la cuenta o el monto a cargar están exonerados, no
pagarás. Si no están exonerados, pagarás ITF.
La comisión por mantenimiento de la cuenta, Credimás y portes: Están
exoneradas de ITF.

Cheques Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se

paga ITF.
Renovación de un Certificado Bancario (CBME).

No pagarás ITF cuando se renueve hasta por el monto original más los intereses
ganados.

Cuenta a Plazo

No pagarás ITF cuando se renueve hasta por el monto original más los intereses
ganados.
No pagarás ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus
cuentas.

No pagarás ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas la totalidad del dinero en

una de tus cuentas.

No pagarás ITF si retiras cierto monto de tu Cuenta a Plazo con abono en una
de tus cuentas y renuevas la Cuenta a Plazo por la diferencia.

No pagarás ITF cuando cobres en efectivo o con abono en otra cuenta, los
intereses generados en cada período.

2.1 Por el agente de retención o percepción

El agente de retención o percepción deberá realizar dos pagos por las

retenciones o percepciones efectuadas en cada período tributario, de
acuerdo al cronograma que para tal efecto apruebe la SUNAT.

Los pagos se realizarán a través del Sistema Pago Fácil, mediante el

Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, consignando como código de
tributo "8132- Impuesto a las Transacciones Financieras – Retenciones
y/o percepciones", en los siguientes lugares:

a) Tratándose de los agentes de retención o percepción

considerados Principales Contribuyentes, en las dependencias de
la SUNAT en las que se encuentren obligados a cumplir sus
obligaciones tributarias.

b) Tratándose de los demás agentes de retención o

percepción, en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT.
2.2 Por el contribuyente

El pago del Impuesto será realizado directamente por el contribuyente, en

los siguientes supuestos:

a) Tratándose de las operaciones gravadas con el Impuesto

señaladas en el inciso f) y h) del artículo 9° del Decreto, en cuyo
caso el pago se realizará en la forma, plazo y condiciones
 establecidos en el numeral 2.1, salvo lo referido al código de
tributo.

b) Tratándose de las operaciones gravadas con el Impuesto

señaladas en el inciso g) del artículo 9° del Decreto, el pago se
realizará en la misma oportunidad de la presentación de la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable en el cual se realizaron dichas operaciones, de acuerdo a
lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.

En ambos supuestos, se consignará como código de tributo "8131-

Impuesto a las Transacciones Financieras – Cuenta propia".

2.3 Comunicación de no retención o percepción

Cuando el agente de retención o percepción, por causas distintas a las

previstas en los numerales 1 y 2 del artículo 15°-A del Decreto, no hubiera
cumplido con la obligación de retener o percibir el impuesto, los
contribuyentes deberán informar tal hecho al agente de retención o
percepción, dentro de los primeros quince (15) días hábiles del mes
siguiente al de la realización de la operación gravada con el Impuesto; sin
perjuicio de lo establecido en el numeral 14.1 del artículo 14° del Decreto
y en el numeral 2 del artículo 18° del Código Tributario.

3.1 Por el agente de retención o percepción

El agente de retención o percepción deberá presentar una declaración

jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizadas en
cada período tributario.

A tal efecto, presentará el PDT 0695 – Impuesto a las Transacciones

Financieras para declarar los conceptos señalados en el segundo y tercer
párrafos del artículo 15° del Decreto, así como la relación de
contribuyentes que presentaron la "Constancia de presentación de la
declaración jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria" y la
"Constancia de presentación de la declaración jurada de inafectación" a
que se refieren el numeral 2 y el segundo párrafo de la Cuarta y Quinta
Disposición Final del Reglamento, respectivamente.

TEXTO ANTERIOR
A tal efecto, presentará el PDT 0695 – Impuesto a las
Transacciones Financieras para declarar los conceptos
señalados en el segundo y tercer párrafos del artículo 15° del
Decreto así como la relación de contribuyentes que
presentaron la "Constancia de presentación de la declaración
jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria" a que se
refiere el numeral 2 de la Cuarta Disposición Final del
Reglamento.
 La presentación del PDT 0695 – Impuesto a las Transacciones Financieras se
efectuará de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual de obligaciones
tributarias de liquidación mensual aprobado mediante la Resolución de
Superintendencia N° 244-2003/SUNAT, en los siguientes lugares:

a) Los agentes de retención o percepción considerados

Principales Contribuyentes presentarán el PDT 0695 - Impuesto a
las Transacciones Financieras en la dependencia de la SUNAT en
la que se encuentren obligados a cumplir sus obligaciones
tributarias.

b) Los agentes de retención o percepción considerados

medianos y pequeños contribuyentes lo presentarán en las
entidades bancarias autorizadas por la SUNAT o a través de
SUNAT Virtual, según corresponda.

3.2 Por el contribuyente

La declaración jurada será efectuada por el contribuyente:

a) Tratándose de las operaciones gravadas con el Impuesto

señaladas en los incisos f) y h) del artículo 9° del Decreto. La
presentación de la declaración se efectuará de acuerdo al
cronograma y en los lugares mencionados en el tercer párrafo del
numeral 3.1.

b) Tratándose de las operaciones gravadas con el Impuesto

señaladas en el inciso g) del artículo 9° del Decreto, la declaración
será realizada en la misma oportunidad de la presentación de la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable en el cual se realizaron dichas operaciones, de acuerdo a
lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.

3.3 Carácter determinativo de la declaración

La declaración que se efectúe a través del PDT 0695 - Impuesto a las

Transacciones Financieras tiene carácter determinativo.

No se informará a la SUNAT aquellas operaciones gravadas en las que

por aplicación de las reglas de redondeo del Impuesto, conforme a lo
dispuesto en el artículo 11°-A del Decreto, no resulte impuesto a pagar.

Artículo 5°.- DE LA DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA

5.1 De la declaración sustitutoria

La presentación de la declaración sustitutoria del Impuesto se efectuará

mediante el PDT 0695 – Impuesto a las Transacciones Financieras,
debiéndose ingresar en éste nuevamente todos los datos.

5.2 De la declaración rectificatoria

 La presentación de la declaración rectificatoria del Impuesto se efectuará
utilizando el PDT 0695 – Impuesto a las Transacciones Financieras, de
acuerdo a lo siguiente:

a) En los supuestos a que se refieren los numerales 1 y 2 del

artículo 15°-A del Decreto, la Empresas del Sistema Financiero
declararán y pagarán el Impuesto retenido o percibido
conjuntamente con el Impuesto que corresponda a las operaciones
realizadas en la fecha en que se efectúe la retención o percepción,
conforme a lo señalado en el numeral 3 del citado artículo 15°-A.

En este caso, los intereses moratorios que correspondan serán

abonados por el contribuyente mediante pago directo a la SUNAT
a través del Sistema Pago Fácil. Para tal efecto, se utilizará el
Formulario N° 1662 - Boleta de Pago, consignando como código
de tributo "8131 - Impuesto a las Transacciones Financieras -
Cuenta propia".

b) En todos los demás casos, el agente de retención o

percepción o el contribuyente, según corresponda, deberán
ingresar sólo los datos que desean rectificar, conjuntamente con la
declaración correspondiente al período en el cual se conoce la
información de los períodos precedentes que es necesario
rectificar.

En el supuesto previsto en el párrafo precedente, los sujetos

obligados deberán realizar el pago del Impuesto y los intereses
moratorios correspondientes en la fecha en que se conoce la
información a rectificar.

CONCLUSION

El ITF, como se conoce, es un impuesto que existe en diversas partes del mundo
y es una herramienta que sirve a la administración tributaria para obtener
información respecto a las operaciones económicas realizadas por los
contribuyentes. A través de este impuesto los movimientos de efectivo dentro del
sistema financiero, así como determinados movimientos de dinero en efectivo
fuera del citado sistema.