I PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

ten las ventas, importaciones y presta-
ciones de servicios.
• Las personas naturales o jurídicas que
se dediquen a realizar servicios auxi-
liares3 dentro de la ZEEDEPUNO no
gozan de los beneficios otorgados por
la presente Ley.
4. Régimen aduanero
De acuerdo al artículo 16 de la norma bajo
comentario, el ingreso de bienes nacio-
nales y la prestación de servicios prove-
nientes del resto del territorio nacional
hacia la ZEEDEPUNO se consideran como
una exportación definitiva o temporal,
según corresponda.
3 Entiéndase por tales a los servicios de expendio de comida,
cafeterías, bancos, telecomunicaciones, consultoría y asis-
tencia técnica, entre otros.
Ahora bien, al respecto se debe tener en pecial4 de suspensión del pago de dere-
cuenta lo siguiente:
• Si la exportación es definitiva, le serán
de aplicación las normas referidas a la
restitución simplificada de derechos
arancelarios (Drawback) y del Impues-
to General a las Ventas (Saldo a Favor
Materia de Beneficio).
• Si la exportación es temporal, al rein-
greso de las mercancías resultantes
del proceso de perfeccionamiento
pasivo al resto del territorio nacional,
los tributos de importación se calcu-
larán sólo sobre el valor agregado.
Por otro lado, un beneficio tributario adi-
cional es que la importación de maqui-
narias y equipos, herramientas y repues-
tos de origen extranjero hacia la
ZEEDEPUNO, gozarán de un régimen es-
chos e impuestos de aduanas y demás
tributos que gravan la importación.
5. Vigencia
La Ley N.° 28864 entrará en vigencia a
partir de la vigencia de su reglamento.
Por su parte, las exoneraciones tributarias
tendrán una vigencia de 20 años compu-
tados a partir de la vigencia de la Ley, sal-
vo la exoneración de Impuesto a la Renta,
que regirá desde el 1 de enero del año
siguiente a la entrada en vigencia del re-
glamento.
4 Este régimen resulta aplicable en tanto los bienes perma-
nezcan al servicio de las actividades desarrolladas dentro de
la ZEEDEPUNO. Si los bienes se internan al resto del país
deberán pagar los derechos de importación correspon-
dientes al valor residual del bien.

P
Solicitud de Devolución de las Percepciones no Aplicadas
R del Impuesto General a las Ventas
O
C
Dr. Henry Brun Herbozo to conducente a obtener la devolución 3. Descripción del procedimiento
Miembro del Staff Interno de la Revista de las percepciones no aplicadas para
E Actualidad Empresarial
cada uno de los regímenes de percepcio- El procedimiento de devolución de per-
D nes del IGV. cepciones no aplicadas no se encuen-
I tra expresamente regulado como tal en
1. Nociones preliminares el TUPA de la SUNAT, no obstante, el
M 2. Marco normativo
I mismo se enmarca dentro del procedi-
Los regímenes de percepciones del Im- El procedimiento de devolución de las miento de devolución de pagos indebi-
E puesto General a las Ventas constitu- percepciones no aplicadas del IGV se dos o en exceso contenido en el Proce-
N yen mecanismos administrativos de pa- rige básicamente por las siguientes nor- dimiento N.° 16 del TUPA, pese a que
T gos adelantados de este impuesto, a mas: las percepciones no aplicadas no cons-
través de los cuales un grupo de contri- tituyen propiamente un pago indebido
O buyentes designados previamente por - Artículos 38, 39 y 162 del Texto Único
S Ordenado del Código Tributario, apro- sino más bien créditos con derecho a
la SUNAT cobran a sus clientes un im- devolución.
porte adicional al precio de venta de los bado por Decreto Supremo N.° 135-
bienes vendidos, importe que es consi- 99-EF (19-08-99). Por otro lado, debemos señalar que esta
T solicitud se tramita al interior de un pro-
derado como pagos anticipados del IGV - Procedimiento N.° 16 - Devolución de
R que dichos clientes generan en sus ope- pagos indebidos o en exceso, del Texto cedimiento no contencioso vinculado a
I raciones posteriores. Luego, este impor- Único de Procedimientos Administrati- la determinación de la obligación
B te recibido por el agente de percepción vos (TUPA) de la SUNAT, aprobado por tributaria, resultándole de aplicación lo
U es entregado al Fisco y el cliente lo po- Decreto Supremo N.° 12-2005-EF establecido en el artículo 162 del Códi-
drá descontar de su IGV a pagar en el (27-01-05). go Tributario.
T
mes. - Régimen de percepciones del IGV apli-
A 4. Requisitos para la presenta-
Actualmente, se encuentran vigentes cable a la adquisición de combustible ción de la solicitud
R tres modalidades del régimen de per- y designación de agentes de percep-
I cepciones aplicables a la venta interna ción, aprobado por Resolución de Seguidamente se detallan los requisitos
O de bienes, a la importación de bienes y Superintendencia N.° 128-2002/ generales aplicables a las solicitudes de
S a los combustibles, los cuales fueron SUNAT (17-09-02). devolución en cualquiera de los regíme-
implementados gradualmente median- - Primera Disposición Final de la nor- nes de percepciones y los requisitos es-
te Resoluciones de Superintendencia ma que modifica resoluciones que pecíficos para cada régimen:
N.° 128-2002/SUNAT, N.° 203-2003/ aprobaron regímenes de retencio-
SUNAT y N.° 058-2006/SUNAT, respec- nes y percepciones del IGV, y desig- i) Requisitos generales
tivamente. nan y excluyen agentes de percep- Para solicitar el saldo de las percepcio-
Cada uno de los regímenes antes citados ción, aprobada por Resolución de nes no aplicadas se deben cumplir los
regulan la posibilidad de solicitar la devolu- Superintendencia N.° 126-2004- siguientes requisitos:
ción de aquellas percepciones no aplicadas SUNAT (27-05-04). a) Haber presentado todas las declara-
(percepción del periodo + percepciones de - Régimen de Percepciones del IGV apli- ciones mensuales del IGV por el pe-
meses anteriores – impuesto a pagar) siem- cable a la importación de bienes, apro- riodo por el que solicita la devolución.
pre que consten en la declaración de IGV y bada por Resolución de Superinten- b) Cumplir con presentar a la SUNAT
siempre que hubiera mantenido un monto dencia N.° 203-2003/SUNAT (01-11-03). la siguiente documentación:
no aplicado por dicho concepto en un pla- - Régimen de Percepciones del IGV apli- b.1) Formulario N.° 4949 «Solicitud de
zo no menor de tres (3) periodos consecu- cable a la venta de bienes y designación Devolución» debidamente firmado
tivos de manera general. de agentes de percepción, aprobada por el deudor tributario, por el pe-
Hecha esta breve introducción, a conti- por Resolución de Superintendencia riodo y tributo por el que se solicita
nuación desarrollaremos el procedimien- N.° 058-2006/SUNAT (01-04-06). devolución.

1-14 INSTITUTO PACÍFICO


Cabe anotar que de conformidad
con lo establecido en la Primera
Disposición Final de la Resolución
de Superintendencia N.° 126-
2004/SUNAT se deberá consignar
como «periodo tributario» en el
Formulario N.° 4949, el último ven-
cido a la fecha de presentación de
la solicitud y en cuya declaración
conste el saldo acumulado de per-
cepciones no aplicadas a ese pe-
riodo, ello sin perjuicio que el
monto cuya devolución se solicita
sea menor a dicho saldo.
Por otro lado, el código de tributo que
corresponde es el 1011 (Impuesto Ge-
neral a las Ventas – Cuenta Propia).
b.2) Escrito sustentado en el que se de-
talle lo siguiente:
- El tributo y el periodo por el que
se solicita devolución.
- Código y número de orden del
formulario en el cual consta el sal-
do de percepciones no aplicadas.
- El cálculo del saldo acumulado
no aplicado.
- Copia de los documentos que
obren en poder del contribuyen-
te y que sustenten el saldo de las
percepciones no aplicadas por las
cuales solicita devolución.
ii) Requisitos específicos por cada ré-
gimen
Para el régimen de percepciones
aplicable a los combustibles
- Contar con un saldo de percepcio-
nes no aplicadas en la declaración
del IGV por un plazo no menor de
tres (3) meses en forma consecuti-
va, debiendo entenderse dicho
plazo en el sentido de haberse
mantenido un saldo de percepcio-
nes por aplicar de manera conse-
cutiva sin importar que el mismo
varíe mes a mes.
Tratándose de clientes cuyas ope-
raciones exoneradas del IGV supe-
ren el cincuenta por ciento (50%)
del total de sus operaciones decla-
radas correspondientes al último
período vencido a la fecha de pre-
sentación de la solicitud de devo-
lución, podrán solicitar la devolu-
ción de las percepciones no apli-
cadas que consten en la declara-
ción del IGV del citado período en
cualquier mes del año, no siendo
necesario que hayan mantenido
montos no aplicados por el plazo
antes señalado.
Para el régimen de percepciones
aplicable a la importación:
- Contar con un saldo de percepcio-
nes no aplicadas en la declaración
del IGV por un plazo no menor de
tres (3) períodos consecutivos.
Tratándose de importadores cu-
yas operaciones exoneradas del
IGV superen el cincuenta por cien-
to (50%) del total de sus opera-
ÁREA TRIBUTARIA
ciones declaradas correspondien-
tes al último período vencido a
la fecha de presentación de la so-
licitud de devolución, podrán so-
licitar la devolución de las per-
cepciones no aplicadas que cons-
ten en la declaración del IGV del
citado período en cualquier mes
del año, no siendo necesario que
hayan mantenido montos no
aplicados por el plazo antes se-
ñalado.
Para el régimen de percepciones
aplicable a la venta interna de
bienes:
- Contar con un saldo de percepcio-
nes no aplicadas por un plazo no
menor de tres (3) meses en forma
consecutiva, debiendo entenderse
dicho plazo en el sentido de haber
mantenido un saldo de percepcio-
nes por aplicar de manera conse-
cutiva sin importar que el mismo
varíe mes a mes.
Tratándose de clientes cuyas ope-
raciones exoneradas del IGV y/o
exportaciones facturadas superen
el cincuenta por ciento (50%) del
total de sus operaciones declara-
das correspondientes al último
período vencido a la fecha de pre-
sentación de la solicitud de devo-
lución, podrán solicitar la devolu-
ción de las percepciones no apli-
cadas que consten en dicha de-
claración, no siendo necesario que
hayan mantenido montos no apli-
cados por el plazo señalado en el
párrafo anterior.
En los casos que se hubiera presentado
alguna solicitud de devolución con an-
terioridad al cómputo de los plazos an-
tes citados, el computo para poder soli-
citar una nueva devolución se iniciará a
partir del periodo siguiente a aquel con-
signado en la última solicitud presenta-
da, aún cuando en dicha solicitud no se
hubiera incluido la totalidad del saldo
acumulado a esa fecha.
Cabe indicar que una vez presentada la
solicitud se deberá poner a disposición
de la SUNAT, cuando ésta lo solicite, la
documentación y registros contables co-
rrespondientes. Asimismo, presentada la
solicitud se deberá dejar de arrastrar el
saldo de las percepciones no aplicadas
materia de devolución en las declaracio-
nes siguientes.
Finalmente, si el trámite es realizado por
un tercero el mismo deberá acreditar su
representación presentando una carta
poder simple en la que se indique expre-
samente la autorización para realizar el
trámite.
5. Área en donde se inicia el trá-
mite
La solicitud de devolución deberá ser pre-
sentada en la Sección de Servicios al Con-
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 116
I
tribuyente de la SUNAT, de acuerdo al si-
guiente detalle:
a) Contribuyentes de la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales
(PRICOS NACIONALES), en la sede de
la Intendencia.
b) Contribuyentes de la Intendencia Re-
gional Lima:
1. Principales Contribuyentes (PRICOS),
en las oficinas que le correspondan o
en los Centros de Servicios al Contri-
buyente en la provincia de Lima y en la
Provincia Constitucional del Callao.
2. Medianos y Pequeños Contribuyen-
tes (MEPECOS), en los Centros de
Servicios al Contribuyente en la
provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
c) Contribuyentes de las Intendencias
Regionales y Oficinas Zonales, en las
oficinas que les corresponda o en los
Centros de Servicios al Contribuyente
que se implementen.
6. Plazo para resolver la solici-
tud y conclusión del proce-
dimiento
Las solicitudes de devolución deben ser
resueltas mediante resolución expresa
que determine la procedencia o improce-
dencia de la solicitud, en un plazo no
mayor de cuarenta y cinco (45) días hábi-
les contados a partir de la fecha de su
presentación.
Tratándose de Buenos Contribuyentes las
solicitudes de devolución de pagos inde-
bidos o en exceso de los tributos admi-
nistrados y/o recaudados por la SUNAT
deben ser resueltas en un plazo no mayor
a diez (10) días hábiles siguientes a la
fecha en que se presente la solicitud de
devolución, sin la necesidad de ofrecer
garantías.
Es importante resaltar que, esta solicitud
se encuentra sujeta a silencio administra-
tivo negativo, por lo que transcurrido el
plazo para su resolución sin que exista un
pronunciamiento de la Administración
Tributaria, el deudor tributario podrá op-
tar por:
- Considerar denegada su solicitud y
presentar un medio impugnatorio, o
- Esperar un pronunciamiento expreso
de la SUNAT.
P R I M E R A Q U I N C E N A - A G O S T O 2006
7. Medios impugnatorios
En caso se declare improcedente la solici-
tud o una vez que opere el silencio admi-
nistrativo negativo, el contribuyente tendrá
la facultad de interponer los siguientes
medios impugnatorios, según sea el caso:
- Recurso de Reclamación. El recur-
so de reclamación podrá ser inter-
puesto dentro de los veinte (20) días
hábiles contados desde la fecha en
que surte efectos la notificación de la
resolución que deniega o declara im-
procedente la solicitud de devolución
1-15
 I PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

o una vez que opere el silencio administrativo negativo.

Este recurso deberá ser resuelto por el Intendente de Princi-
pales Contribuyentes Nacionales, Intendente Regional o Jefe 1.B. Copia simple de las declaraciones determinativas del PDT
Zonal, según corresponda, dentro de los seis (6) meses 0621 - IGV Renta Mensual, correspondientes a los pe-
siguientes a su presentación. riodos abril, mayo, junio y julio de 2006.

- Recurso de Apelación. El recurso de apelación podrá ser
interpuesto dentro los quince (15) días hábiles contados
desde la fecha en que surte efectos la notificación de la
resolución que declara infundado el recurso de reclama-
ción o una vez que opere el silencio administrativo negati-
vo. Dicho recurso deberá ser resuelto por el Tribunal Fiscal
en un plazo de seis (6) meses desde su presentación.
1.C. Copia simple de un total de siete (07) comprobantes
de percepción, correspondientes a los periodos antes
indicados.
POR TANTO:
Solicitamos se declare procedente la solicitud presentada y se dis-
ponga la devolución del monto correspondiente la las percepciones
no aplicadas más los intereses moratorios devengados.

8. Solicitud de devolución de percepciones del Lima, 23 de agosto de 2006

IGV por venta interna de bienes

Sumilla: Solicita devolución de las

percepciones no aplicadas del IGV

__________________________
A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Juan Carlos Roca Jiménez
TRIBUTARIA - SUNAT Gerente General
NEGOCIACIONES LOS ANDES S.A.C., debidamente identificada NEGOCIACIONES LOS ANDES S.A.C.
con RUC Nº 20114735123, con domicilio fiscal ubicado en calle
Libertad Nº 356, distrito de Miraflores, provincia y departamento de
Lima, debidamente representada por su Gerente General, señor Juan
Carlos Roca Jiménez, identificado con DNI Nº 25186661, con poder
inscrito en la partida electrónica Nº 11000156 del Registro de Perso-
nas Jurídicas de los Registros Públicos de Lima, ante usted atentamen-
te decimos:

Que, de conformidad con lo establecido por el artículo 38º del 20114735123

Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado
por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y el artículo 14° de la norma NEGOCIACIONES LOS ANDES S.A.C. 3326127
que aprueba el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
venta de bienes y designación de agentes de percepción, apro-
bada por Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT,
Devolución de Percepciones 26
solicitamos la devolución de las percepciones no aplicadas del no aplicadas 6,600
IGV efectuadas a nuestra empresa en calidad de clientes, por un
monto equivalente a S/. 13,600.00 (Trece mil seiscientos Nuevos 0621 28270135 072006
Soles con 00/100), sobre la base de los fundamentos que seña-
lamos a continuación:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1 0 1 1
1. Que, como resultado de las percepciones aplicadas a nues-
tra empresa en las importaciones realizadas en los periodos
04-2006, 05-2006, 06-2006 y 07-2006 a la fecha mante-
nemos un saldo acumulado de percepciones no aplicadas
del IGV.

2. Dicho saldo equivale a S/. 6,600.00 (Seis mil seiscientos

Nuevos Soles con 00/100), según se aprecia en el cuadro
siguiente:

Periodos Abr. May. Jun. Jul.

2006 2006 2006 2006

Impuesto a pagar 6400 2000 2500 500 .

Percepción del mes 14000 1000 3000 0 .
Percepciones anteriores 0 7600 6600 7100 .
Saldo de percepción 7600 6600 7100 6600 Monto
no aplicado pendiente
P R I M E R A Q U I N C E N A - A G O S T O 2006

a devolver

3. Por tal motivo y habiendo cumplido con la presentación de las

declaraciones determinativas del IGV y trascurridos más de tres
(3) meses consecutivos sin tener la posibilidad de aplicar las
percepciones del IGV, solicitamos la devolución del monto
antes señalado.

4. Para tal efecto, acompañamos como anexos al presente escrito

los documentos que se detallan a continuación:

1.A. Copia simple del documento de identidad del represen-

tante legal de la empresa.
ROCA JIMENEZ, JUAN CARLOS

1-16 INSTITUTO PACÍFICO