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Vol.

XV N° 175 Agosto 2002

GRUPO AELE

25 AÑOS
al seRvicio del país
Director Fundador
Luis Aparicio Valdez
COYUNTURA
Ín d i c e 3
• Mas allá del equilibrio fiscal.
Editores
Shirley Andrade Culqui
Luis Durán Rojo APUNTES TRIBUTARIOS 5
Colaboradores Especiales • SUNAT y ADUANAS: La fusión en marcha.
César Rodríguez Dueñas • IGV en la comercialización del arroz: Evasión detectada.
Mónica Benites Mendoza • Tribunal Constitucional: Modificaciones de su ley orgánica.
Rubén Del Rosario Goytizolo
• ATPA: Beneficios para el Perú.
Mario Alva Matteucci
Equipo de Investigación 7
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN
Roberto Acevedo Mercado
Shirley Andrade Culqui • ISC: Medidas de control para la venta de combustible en la amazonía (Ley Nº 27776).
Luis Durán Rojo • Beneficios Tributarios-Proyecto Playa Hermosa en Tumbes (Ley Nº 27782).
David Warthon Ontaneda • Prestación de servicios de hospedaje: Implementación y Control del saldo a favor del Exportador (Reso-
Sergio Cossio Aliaga lución de Superintendencia Nº 093-2002/SUNAT).
Composición de Textos y • Ampliación de relación de bienes inafectos al IGV y derechos arancelarios: Instituciones Educativas
Cuadros Estadísticos (Decreto Supremo Nº 118-2002-EF).
Jeannette Flores Villanueva
Katia Ponce de Munive
INFORME TRIBUTARIO
Diseño y Montaje
Manuel Saravia Nuñez • Modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta por Ley Nº 27804 (Primera Parte). 10
• Modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta. 14
Corrección de Textos
Rosario Arroyo Morales • Recientes modificaciones a la normatividad del IGV e ISC. 25
• Modificaciones al Código Tributario. 27
• Reparaciones en Activos Fijos Gastos vs. Costos. 28
Mónica Benites Mendoza
ANÁLISIS TRIBUTARIO es una POLÍTICA FISCAL
publicación mensual
• Incentivos Tributarios: Ofrecerlos o no ofrecerlos, esa es la cuestión 29
editada por Asesoramiento y
Análisis Laborales S.A.C.
PERSPECTIVAS
Ventas
Samuel Reppó Córdova • Inteligencia Emocional y Administración Tributaria: ¿Cómo crear un capital emocional? (Segunda Parte) 32
Capacitación Mario Alva Matteucci
Haydeé Blanco Obregón
Dirección: CONSULTA INSTITUCIONAL
Av. Paseo de la República 6236 • Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. 35
Lima 18 - PERÚ.
Teléfonos: SÍNTESIS DE JURISPRUDENCIA 37
447-3738 / 447-5698
447-5935 / 447-2020
INDICADORES
Fax:
(51) (1) 241-5657 • Calendario Tributario y de otros conceptos. 41
• Cronograma de vencimiento de pagos a cuenta semanales del ISC - Cronograma para la presentación
Correo electrónico:
de información de Entidades Estatales sobre la adquisición de bienes y/o servicios - Calendario para
info@aele.com
Buenos Contribuyentes. 42
Página web:
• Impuesto a la Renta 2002: Rentas de 4ta. y 5ta. Categorías - Tabla para calcular el Impuesto a la Renta
http://www.aele.com
2002 - Factores para el Ajuste Integral de los Estados Financieros - Valor de la UIT aplicable de 1993 al
Impresión:
2002 - Índice de Precios-INEI. 43
Servicios Gráficos
José Antonio E.I.R.L., • Tasa de Interés Moratorio-SUNAT - Tasa de Interés Mensual para Devoluciones de Pagos indebidos o en
Av. León Velarde 746, exceso - Tasa de Interés Moratorio-ADUANAS - Tasa de Interés Internacional. 44
Lince - Telefax: 472-9472 • Dólar Norteamericano - Tasas Activa y Pasiva de Intereses. 45
Hecho el Depósito Legal • Índice de Reajuste Diario - Declaración de la base imponible en ADUANAS. 46
Registro N° 98-2766
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
PROHIBIDA LA
REPRODUCCIÓN • Textos de los Principales Dispositivos Legales: Del 20 de julio al 07 de agosto de 2002. 47
EN CUALQUIER FORMA • Sumillas de Legislación Tributaria: Del 07 de julio al 09 de agosto de 2002. 58
SIN PERMISO ESCRITO
DE L0S EDITORES.

2 NOVIEMBRE 2001
COYUNTURA

Más allá del equilibrio fiscal


A pesar de la expectativa que se generó, intensificar las acciones de lucha contra el
tanto por escuchar el discurso presidencial por contrabando y el dumping. Empero, nada
Fiestas Patrias, como por la exposición del se dijo sobre el proceso de fusión entre
presidente del Consejo de Ministros ante el SUNAT y ADUANAS.
Congreso, debido –entre otros– al cambio del Un poco más concreto, el ministro de Eco-
gabinete ministerial, fue poco lo que finalmente nomía en entrevistas con los medios de pren-
se explicitó en materia tributaria. sa ha sido muy claro respecto a la situación
de desequilibrio fiscal del orden del 3 por cien-
LOS ANUNCIOS DEL PODER EJECUTIVO to del PBI. Ello básicamente porque han au-
De líneas directrices sólo se planteó la idea mentado los gastos estatales corrientes (de 70
de que la inversión privada debe ser el princi- a 85 por ciento entre 1994 y 2001) y han
pal motor del crecimiento y de la generación decrecido los de capital, mientras que la re-
de empleo, aunque el Estado no puede dejar caudación tributaria ha disminuido desde
de cumplir tareas fundamentales en el contex- 1997. El desequilibrio –se afirma– requiere
to de una economía social de mercado. un financiamiento adicional de cerca de mil
En ese sentido se señaló que había que seiscientos millones de dólares anuales si no
reexaminar el sistema impositivo para ade- queremos que el país entre en crisis de finan-
cuarlo a nuestras necesidades, de modo tal ciamiento.
que paguen más los que más tienen y que la
carga tributaria tenga una distribución más LAS ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO
equitativa y compartida. Esta máxima, sin Ante ello, la pregunta que surge es ¿con
embargo, no tuvo correlato en la presentación qué recursos cubrir el déficit y a la vez mante-
de los lineamientos de políticas públicas, plan- ner la viabilidad financiera del país? Al res-
teándose más bien algunas ideas inconexas pecto, hace unos días, en el último seminario
como: de AELE, Luis Alberto Arias reflexionaba so-
– La necesidad de promover la inversión ex- bre el tema y señaló que las posibilidades son
tranjera mediante la firma de nuevos con- cuatro: (I) utilización de recursos de la priva-
venios para evitar la doble imposición tri- tización, (II) mayor endeudamiento, (III) reduc-
butaria, cuidando la soberanía y los inte- ción del gasto, y, (IV) mejora de la recauda-
reses de la Nación. ción.
– La reafirmación de la garantía de que los Respecto a la primera, si tomamos en cuen-
convenios de estabilidad tributaria serán ta la situación del proceso de privatización –
respetados, aunque se buscará en algu- a pesar del nuevo esquema institucional que
nos casos llegar a acuerdos con los inver- se plantea imprimirle–, la vía resulta insufi-
sionistas para contrarrestar distorsiones y ciente y politicamente inadecuada.
efectos no deseados y no pactados en En cuanto a generar un mayor endeuda-
materia de Impuesto a la Renta. miento, ello resulta peligroso si tomamos en
– La creación de normas específicas sobre cuenta que el tamaño del déficit implica un
tributación para la micro y pequeña em- crecimiento de la deuda pública a tasas de
presa, que incluye el mejoramiento del 6.5 por ciento anual. De acuerdo a ello, cre-
Régimen Único Simplificado, a efectos de ce más rápido el interés de los fondos del fi-
incorporar un mayor número de empresas nanciamiento que la economía del país (ma-
a la formalización tributaria. yor crecimiento del ratio deuda/PBI), de modo
– La discusión y evaluación de la propuesta tal que se convierte en un pésimo negocio.
del Ministerio de Agricultura para la mo- La reducción del gasto pasa a ser enton-
dificación del régimen tributario aplicable ces el instrumento adecuado, siempre que no
al Sector Agrario, a fin de hacerlo más sim- sea en el rubro de gastos de capital donde no
ple y equitativo, de modo que puedan es- es posible una mayor reducción sin deterio-
tablecerse las bases para la formalización rar seriamente la situación del país. Pero, re-
de los agricultores más pequeños. ducir los gastos corrientes no es viable inme-
– La redefinición de la Comisión Nacional diatamente pues se requeriría una reforma o
de Lucha contra el Contrabando, adaptán- modernización del Estado, cuyos resultados
dola a la nueva estructura ministerial, para

AGOSTO 2002 3
COYUNTURA

sólo se podrían ver en el mediano pla- tomamos en cuenta que la carga tributarios y plantear un rediseño de
zo. tributaria está aumentando sobre los mismos. Como complemento
las empresas que actualmente vie- debe priorizarse las fiscalizaciones
OPCIONES PARA INCREMENTAR LA nen tributando aun sin modificación focalizadas donde la Administra-
RECAUDACIÓN o ampliación de tributos. Además ción Tributaria tiene absolutamente
En ese escenario, conforme indica- resulta peligroso y costoso porque claro la materia a fiscalizar porque
ba Arias, sólo queda incrementar la re- puede originar que el sistema tri- ha realizado un serio trabajo de ga-
caudación, por lo menos a los niveles butario pierda simplicidad, equidad binete examinando la información
que habían en 1997. Para ello, se han y neutralidad. obtenida de las distintas fuentes de
planteado las siguientes opciones: Lo dicho no niega aceptar que un datos que posee.
1. No hacer nada y esperar que una gobierno necesita tributos para sub- Como se ve, el camino del aumento
reactivación incremente la recauda- sistir, pero deberá evitarse que en de la recaudación puede ser el de pre-
ción. Esta opción resulta imposible esa búsqueda de ingresos se com- sionar más a los de siempre o redise-
de seguirse pues aun si el PBI cre- plique de tal forma el sistema im- ñar el sistema. Por eso, la última op-
ciera entre 3.5 y 4 por ciento, el positivo que se convierta en un obs- ción es la más idónea porque permiti-
impacto de este crecimiento en la táculo para la inversión y el desa- ría tender al equilibrio fiscal mantenien-
recaudación no sería muy grande, rrollo, pues lo que origina es la im- do un modelo eficiente de sistema tri-
debido a que es probable que el posibilidad de recaudar más im- butario.
IGV reaccione positivamente sólo si puestos. Ojalá sea éste el camino que tome
las tasas de crecimiento del PBI no 3. Llevar a cabo una reforma tributa- el nuevo equipo económico, pues hay
primario son superiores a 4 por ria global que suponga: ampliar la la necesidad de no quedarnos en solu-
ciento de manera sostenida. base tributaria, mejorando la equi- cionar sólo el problema del equilibrio
2. Crear nuevos impuestos o incremen- dad horizontal y la simplicidad; dis- fiscal pues si lo hacemos seguiremos
tar las tasas de los impuestos exis- minuir las tasas impositivas, mejo- manteniéndonos en la improvisación, lo
tentes, que parece haber sido la vía rando la eficiencia; y, propender a que a nivel macro limita una visión de
asumida por el Gobierno en las úl- la neutralidad, no afectando los pre- mediano o largo plazo en cuanto al cum-
timas modificaciones tributarias. cios de los factores de producción plimiento de los objetivos del Estado; y,
Empero, las medidas aplicadas, (capital y trabajo). con respecto a los contribuyentes, les ge-
como ya lo hemos señalado, afec- Esta última vía supone abordar con nera problemas y costos en el proceso
tan la competitividad sobre todo si entereza el problema de los gastos de interpretación de las normas.

Carta del Director


AELE ha cumplido veinticinco invalorable apoyo de calificados pro- futuro, y queremos seguir brindando
años dedicada a la investigación, fesionales vinculados a la tributación, a nuestros usuarios un servicio de la
capacitación y planeamiento del entre los que debo resaltar de mane- mayor calidad.
tema laboral, la política fiscal, la ra especial a César Rodríguez Due- Finalmente, y por ello muy impor-
tributación y las políticas salaria- ñas, quien ha estado comprometido tante, llegar a tener veinticinco años
les. Aunque el proyecto empezó con la publicación desde el comienzo como organización –y casi quince de
con la Revista Análisis Laboral, hasta ahora. Análisis Tributario– no hubiera sido
parte de esta historia ha sido es- Han sido años de intenso trabajo, posible sin la cotidiana colaboración
crita en Análisis Tributario que ha con mucha inspiración y compromiso y confianza de ustedes, nuestros sus-
contado siempre con la participa- con la situación y el futuro del país, criptores. Muchas gracias por ello.
ción de destacados profesionales tratando de desentrañar y combatir los
–Mónica Benites, Alfredo Chienda, problemas y las dificultades que no Atentamente,
Mónica Byrne, María Rosa Morán, permiten su progreso.
Shirley Andrade y, más reciente- A lo largo de estos años hemos ido El Director
mente, Luis Durán– quienes, como creciendo e incorporando también un
coordinadores, han aportado sus suplemento especial Informe Tributa-
conocimientos y, más allá de ello, rio, mejorando la estructura y el dise-
un espíritu de entrega en el cuida- ño de las publicaciones, ampliando la
do del nivel y calidad de la publi- temática y procurando servir a nues-
cación, que debo reconocer. tros suscriptores de la mejor manera.
Además, hemos contado con el Hay muchas ideas y planes para el

4 AGOSTO 2002
APUNTES TRIBUTARIOS

Apuntes Tributarios
• SUNAT Y ADUANAS: grada por los señores Luis Felipe medianos y pequeños comerciantes de
Soltau Salcedo (que actuará como arroz pilado ocultan el 95 por ciento de
La fusión en marcha secretario técnico), Nahil Liliana los montos de sus transacciones comercia-
Hirsh Carrillo, Antonio Portugal les. De hecho, entre noviembre y abril últi-
Luego de la intempestiva decisión polí- Chirinos, Edward Tovar Mendoza, mos, las unidades de Control Móvil inter-
tica del gobierno de que ADUANAS y SU- José Carlos Demarini Moreno, Ni- vinieron en Lima traslados de lotes de arroz
NAT se fusionen en un solo organismo, di- casio Arriola Núñez y Manuel Mon- por un valor de 166 millones de nuevos
cho proceso quedó bajo la dirección de la roe Montesinos. soles, de los cuales –luego de investigarse
Jefa de SUNAT, quien prontamente se ha Finalmente, debe referirse que la Jefa las remesas– se estableció que apenas 8
puesto en marcha para la concreción de la de SUNAT ha señalado que no habrá au- millones (5 por ciento del total) habían sido
medida, bajo el objetivo de convertir a la torización para el despido de los trabaja- declarados.
“Nueva SUNAT” en la institución pública dores de ADUANAS, queriéndose al con- En ese sentido, como se puede apre-
más eficiente, transparente y honesta del trario su involucramiento en el proceso. ciar, la utilización inadecuada, irregular y
país, y en la mejor entidad recaudadora y fraudulenta de comprobantes de pago ori-
facilitadora de América Latina. gina que los comercializadores de arroz
De hecho, como hemos señalado, la fu- • IGV EN LA tengan costos elevados ficticiamente y ven-
sión es positiva siempre que se aprovechen COMERCIALIZACIÓN DEL tas menores (porque no registran todas las
los avances y ventajas tecnológicas que po- ARROZ: operaciones que realizan). Con ello los tri-
seen ambas instituciones (especialmente Evasión detectada butos que deben declarar y pagar son mí-
respecto al manejo de los avances de nimos o simplemente no existen.
ADUANAS en servicios por Internet y al El SPOT ha empezado a funcionar al
La SUNAT ha detectado un alto nivel
uso de la información contenida en las punto que, en los primeros 15 días de su
de evasión del IGV en la comercialización
bases de datos de ambas instituciones), de vigencia, se han obtenido depósitos por
del arroz, lo que habría decidido a la SU-
tal manera que se pueda contar con infor- S/. 889,547, correspondientes al arroz pi-
NAT a implementar el SPOT para el arroz
mación más confiable de toda la cadena lado.
blanco, uno de los productos más impor-
económica lo que originará una fiscaliza-
tantes de la dieta diaria de los hogares
ción más planificada y con mayor preci-
peruanos. • TRIBUNAL
sión.
Según la Administración Tributaria, al- CONSTITUCIONAL:
Entre las primeras medidas planteadas,
gunas características de las modalidades
se encuentran: Modificaciones de su ley orgánica
de evasión detectadas por los sistemas de
– La solicitud a la Contraloría Gene-
fiscalización de la SUNAT en el sector arro-
ral de la República de la realiza- Por Ley Nº 27780, publicada el 12 de
cero son:
ción de una acción de control en julio pasado, se han modificado los artí-
– El 95 por ciento de las operaciones
ADUANAS, por el período enero culos 4° y 26° de la Ley Orgánica del Tri-
se hacen empleando comproban-
de 1991 a julio de 2002, de los bunal Constitucional, a fin de corregirse al-
tes de pago de terceros para sus-
aspectos administrativos y de ges- gunas disposiciones que en el pasado im-
tentar la transacción o el traslado.
tión, vinculados a los procesos de pidieron la correcta actuación de dicha ins-
– Un gran número de comercializa-
adquisición de bienes y servicios, titución.
dores de arroz no declara sus ope-
ingresos, remuneraciones y ceses de Con la modificación, bastará el voto
raciones reales porque usa factu-
personal. Se ha pedido expresa- conforme de cinco magistrados para re-
ras y RUC de otras personas, lo que
mente que la acción de control pon- solver la inadmisibilidad de la demanda
no permite conocer sus verdaderos
ga especial énfasis en la gestión de de inconstitucionalidad o para dictar sen-
ingresos.
los almacenes y los procesos de ad- tencia que declare la inconstitucionalidad
– Un grupo de personas naturales
judicación de mercancías declara- de una norma con rango de ley (antes se
“venden” sus facturas a los comer-
das en abandono requerían seis votos). Asimismo, respecto
ciantes de arroz para que éstos las
– El nombramiento de una Comisión a los procesos de inconstitucionalidad, si
entreguen en las ventas que reali-
de Alto Nivel que se encargará de no se alcanza la mayoría de votos (cinco),
zan. En la mayoría de los casos es-
monitorear el proceso, teniendo la el Tribunal Constitucional dictará senten-
tas facturas se refieren a rubros aje-
facultad de solicitar a los funciona- cia declarando infundada la demanda.
nos a la comercialización de arroz.
rios de ADUANAS la información De otro lado, se ha indicado que los
– Un elevado número de contribuyen-
y documentación que estime perti- Magistrados no pueden abstenerse de vo-
tes utiliza indebidamente un crédi-
nente o necesaria para sus fines y tar, debiendo hacerlo a favor o en contra
to fiscal falso.
objetivos. La Comisión estará inte- en cada oportunidad.
Se calcula que, en promedio, grandes,

AGOSTO 2002 5
APUNTES TRIBUTARIOS

Finalmente, cabe referir que mediante Foreign Assistence Act de 1961, También se encuentran cubiertas las
Resolución Administrativa Nº 034-2002- para su elegibilidad como recepto- confecciones hechas o tejidas a mano, y
P/TC se ha aprobado el Reglamento Nor- res de la asistencia de los Estados artesanales folclóricas, certificadas como
mativo del Tribunal Constitucional. Unidos. tales por la autoridad nacional competen-
5. Aplicación de procedimientos des- te del país beneficiario de origen. Para ello,
• ATPA: tinados a garantizar la transparen- el presidente de los Estados Unidos debe-
cia, la no discriminación y la libre rá realizar consultas con los representan-
Beneficios para el Perú competencia en las compras del tes del país beneficiario interesado, con
sector público, equivalentes a los miras a identificar de manera conjunta los
Recientemente se hizo realidad la Ley procedimientos descritos en el textiles y las confecciones que estarán con-
de Promoción Comercial Andina y Erradi- Acuerdo Sobre Contratación Públi- templadas en esta categoría.
cación de la Droga (ATPDEA), por la que ca de la OMC. Cabe señalar, además, que las confec-
se renuevan y amplían los beneficios uni- 6. Grado en que se hayan tomado las ciones andinas que contengan ribetes y
lateralmente otorgados por el gobierno de medidas necesarias para apoyar avíos o algunas entretelas («interlinings»),
Estados Unidos a Bolivia, Colombia, Ecua- los esfuerzos de los Estados Unidos originarios de terceros países, serán elegi-
dor y Perú mediante la Ley de Preferencias en la lucha para combatir el terro- bles para tratamiento preferente siempre y
Comerciales Andinas (ATPA), que se apli- rismo. cuando el costo de los mismos no exceda
cará retroactivamente a partir del 4 de di- Se establece que el presidente de los el 25 por ciento del costo total de los com-
ciembre de 2001 hasta el 31 de diciembre Estados Unidos está facultado para otor- ponentes del producto ensamblado. El pre-
de 2006, salvo para las confecciones, que gar tratamiento preferente, libre de tarifas sidente estadounidense podrá revocar el
entrará en vigor el 1 de octubre del pre- arancelarias, a los productos o manufac- tratamiento preferente para las confeccio-
sente año, una vez que los “países benefi- turas procedentes de los países beneficia- nes que contengan las mencionadas en-
ciarios” hayan cumplido los requisitos de rios, siempre y cuando éstos no sean con- tretelas si dictamina que las mismas estén
elegibilidad establecidos. siderados como bienes sensibles dentro del siendo manufacturadas en cantidades co-
Con la ley se quiere incrementar los flu- contexto de las importaciones a ese país, merciales en los Estados Unidos.
jos comerciales entre los países beneficia- provenientes de los países andinos. Los pro- Prevé, finalmente, la elegibilidad de
rios y Estados Unidos y generar empleo e ductos que podrán gozar de dicho trata- aquellas confecciones que contengan fibras
inversión, a fin de fortalecer las economías miento son: o hilados no enteramente formados en los
andinas. a) El calzado que no esté contempla- Estados Unidos o en uno o más de los paí-
Cabe señalar que el término «país be- do como elegible dentro del siste- ses beneficiarios, siempre y cuando el peso
neficiario» se refiere a aquellos que cum- ma generalizado de preferencias total de dichas fibras o hilados no supere
plan criterios como: (SGP) bajo el Título V del Trade Act el 7 por ciento del peso total de dichas con-
1. Grado de compromiso demostrado de 1974; fecciones.
con sus obligaciones ante la Orga- b) El petróleo y sus derivados contem- En relación con los procedimientos
nización Mundial del Comercio plados en las partidas 2709 y 2710 aduaneros, el ATPDEA establece que los
(OMC), así como su activa partici- del Sistema de Tarifas Armonizado importadores de los Estados Unidos que
pación en las negociaciones para (HTS). soliciten un tratamiento preferente para los
la conformación de un Area de Li- c) Los relojes y sus componentes que bienes calificados como no sensibles y para
bre Comercio de las Américas contengan insumos producidos por las confecciones elegibles, provenientes de
(ALCA) u otro acuerdo de libre co- países a los que se apliquen las ta- los países beneficiarios, deberán cumplir
mercio. rifas contempladas en la columna los procedimientos aduaneros requeridos
2. Niveles adecuados de protección 2 del HTS (Economías Socialistas); por el Artículo 502° del TLCAN, de con-
para los derechos de propiedad in- d) Carteras, maletas, artículos planos, formidad con las reglamentaciones promul-
telectual. guantes de trabajo y confecciones gadas por la Secretaría del Tesoro de los
3. Niveles adecuados de protección de de cuero que no fueron designadas Estados Unidos.
los derechos laborales internacio- el 5 de agosto de 1983 como ele- A efectos de calificar para el tratamien-
nalmente reconocidos, incluyendo: gibles dentro del SGP. to preferente y verificar la validez del Cer-
el derecho de asociación; el dere- El ATPDEA contempla asimismo la im- tificado de Origen, el presidente de los Es-
cho a la organización y negocia- portación, libre de tarifas arancelarias, res- tados Unidos deberá dictaminar que cada
ción colectiva; la prohibición de tricciones cuantitativas o niveles de consul- país beneficiario ha implementado y cum-
cualquier tipo de trabajo abusivo o ta, de las confecciones y artículos textiles ple, o ha logrado progresos sustanciales
forzoso; la fijación de una edad andinos producidos o ensamblados con in- en la adopción y cumplimiento de los pro-
mínima para el trabajo infantil; y, sumos procedentes de los Estados Unidos cedimientos y requerimientos establecidos
el establecimiento de condiciones o de los países beneficiarios, o con aque- en el capítulo 5 del TLCAN.
aceptables de trabajo, relacionadas llos insumos cuya producción interna en ese
con el salario mínimo, la jornada país sea insuficiente para suplir su deman-
de trabajo, y la seguridad y salud da.
ocupacionales. En este sentido, serán elegibles las con-
4. Medida de cumplimiento de los cri- fecciones o artículos cosidos o ensambla-
terios de certificación antidrogas es- dos en uno o más países beneficiarios, los
tablecidos por la sección 490 del Estados Unidos o en ambos.

6 AGOSTO 2002
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN

Comentarios a la Legislación
Del 06 de julio al 07 de agosto de 2002

ISC: MEDIDAS DE CONTROL PARA LA VENTA BENEFICIOS TRIBUTARIOS – Proyecto Playa


DE COMBUSTIBLE EN LA AMAZONÍA (Ley Nº Hermosa en Tumbes (Ley Nº 27782)
27776)
Aunque el propio Gobierno ha enunciado a lo largo de los
Entre los beneficios tributarios otorgados a los contribuyen- últimos meses su intención de eliminar exoneraciones y, menos
tes de la Amazonía, uno de los más importantes es la exonera- aún de establecer nuevas, recientemente se ha decidido otorgar
ción del ISC e IGV a la venta de combustibles dentro de esta una serie de beneficios tributarios para efectos de impulsar el
zona para ser consumidos en la misma. A partir de esta medida desarrollo del Proyecto Playa Hermosa.
surgía una gran oportunidad para la evasión tributaria puesto Por Ley Nº 27782, publicada el 13 de julio de 2002, se
que este combustible que había sido adquirido sin impuestos establecen disposiciones aplicables al Proyecto Playa Hermosa
podía venderse fuera de dicha zona. La fiscalización de esta de Tumbes, la misma que ha sido declarada área de interés
exoneración resultaba realmente dificultosa para la Adminis- nacional y necesidad pública y como Plan Piloto Turístico en la
tración. zona norte del país. Esta medida tendrá por objeto el desarrollo
Pues bien, para combatir este forado de evasión, mediante de proyectos de inversión privada, nacional y extranjera, en la
la Ley Nº 27776, publicada el 09 de julio último, se dispone la actividad turística en dicha Zona que se encuentra ubicada en
coloración del combustible líquido producido en los departa- los distritos de Corrales y La Cruz, en la provincia de Tumbes.
mentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios, para evitar su con- En el área geográfica de dicho proyecto se pueden distinguir
trabando. De esta manera se podrá distinguir fácilmente el ori- dos zonas diferenciadas: (1) Zona de Influencia del Proyecto; y,
gen del combustible permitiendo asimismo un control adecuado (2) Zona de Desarrollo del Proyecto.
a las autoridades sobre la comercialización de tal producto. Pues bien, entre otras medidas, se otorgan una serie de be-
De acuerdo a la norma, el Ejecutivo tiene plazo hasta el 24 neficios tributarios (en el Impuesto a la Renta, IGV y Tributos
de agosto próximo para establecer los procedimientos para la Municipales) a los prestadores de servicios turísticos que operen
coloración de todo combustible líquido, así como los controles en la Zona de Desarrollo del Proyecto, a título de concesiona-
para su comercialización. rios del Estado.
Finalmente, para completar este nuevo esquema legal de lu- Nótese además que de acuerdo a la Primera Disposición Tran-
cha contra esta modalidad de evasión, se modifica el artículo sitoria de la norma se establece que estos beneficios podrán
237° del Código Penal tipificando como delito el transporte o extenderse a otros departamentos del norte del país con el fin
comercialización sin autorización de bienes fuera del territorio de promover su desarrollo turístico, previa aprobación del MEF.
en el que gozan de beneficios provenientes de tratamiento tri- La mayoría de los beneficios otorgados nos remiten a las
butario especial. normas establecidas en el Texto Único Ordenado de las normas
con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector
Artículo 237° del Código Penal Artículo 237° del Código Penal privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
antes de la modificación modificado por la Ley Nº 27776 públicos, aprobada por Decreto Supremo Nº 059-96-PCM (en
Artículo 237°.- El que pone en venta o Artículo 237°.- El que pone en venta o adelante TUO).
negocia de cualquier manera bienes re- negocia de cualquier manera bienes re-
cibidos para su distribución gratuita, será cibidos para su distribución gratuita, Los beneficios establecidos son los siguientes:
reprimido con pena privativa de liber- será reprimido con pena privativa de li-
tad no menor de dos ni mayor de seis bertad no menor de dos ni mayor de seis 1. Depreciación Acelerada para el Impuesto a la Renta
años. años.
La pena será no menor de tres años ni Conforme a lo dispuesto por el artículo 22° del TUO, el con-
mayor de seis años e inahibilitación con- cesionario podrá depreciar anualmente los bienes materia de
forme a los incisos 1), 2) y 3) del Artícu- la concesión de acuerdo a su vida útil, no pudiendo exceder la
lo 36º, cuando el agente transporta o
comercializa sin autorización bienes tasa anual de 20 por ciento. Sin embargo, como un beneficio
fuera del territorio en el que goza de tributario adicional, se establece que, alternativamente, podrá
beneficios provenientes de tratamiento
Si el delito se comete en época de con- tributario especial. Si el delito se comete
depreciar íntegramente dichos bienes durante el período que
moción o calamidad públicas, o es rea- en época de conmoción o calamidad pú- reste para el vencimiento del plazo de la concesión, aplicando
lizado por funcionario o servidor públi- blica, o es realizado por funcionario o para tal efecto el método lineal.
co, la pena será no menor de tres ni servidor público, la pena será no menor
mayor de ocho años. de tres ni mayor de ocho años.
El beneficio indicado en los párrafos precedentes también es
aplicable a los activos intangibles de duración limitada deriva-
dos del derecho de uso sobre los activos transferidos al Estado.

AGOSTO 2002 7
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN

Para estos efectos la tasa de amortización aplicable será igual a PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE:
la tasa de depreciación establecida para el bien transferido al
Implementación y Control del Saldo a Favor del
Estado.
Exportador (Resolución de Superintendencia Nº
2. Inafectación de “todo tributo” a la transferencia de los 093-2002/SUNAT)
bienes al Estado
Como sabemos, durante la vigencia de la concesión, al tér- Mediante Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/SU-
mino de ésta o al renovarla se deben transferir algunos activos NAT, publicada el 25 de julio, se han dictado una serie de nor-
de acuerdo a los términos contractuales. Pues bien, en tales ca- mas destinadas a la implementación y control del beneficio esta-
sos el valor de transferencia de los bienes al Estado será el valor blecido en el Decreto Legislativo Nº 919, cuerpo normativo que
contable de los bienes que no hayan sido totalmente deprecia- incluyó dentro de los supuestos de exportación de servicios –los
dos. La transferencia estará inafecta de todo tributo creado o que se consideran inafectos al IGV– la prestación de servicios de
por crearse, incluso de aquellos que requieren mención especí- hospedaje, incluido el de alimentación, a sujetos no domiciliados
fica para su inafectación o exoneración. (sobre la base de la definición dada por la Ley del Impuesto a la
Renta de dicha condición), ya sea de manera individual o a tra-
3. Devolución del Impuesto General a las Ventas vés de un paquete turístico, que tengan un período de permanen-
En el marco de lo establecido en el artículo 21° del TUO, los cia no mayor a sesenta (60) días calendarios.
Concesionarios tendrán derecho a solicitar a la Administración La Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/SUNAT es
Tributaria la devolución del IGV pagado en la importación, básicamente una norma procedimental, que establece los trá-
adquisición de bienes y servicios y contratos de construcción mites y documentación necesaria para que los contribuyentes
que se requieran para la ejecución de sus respectivos proyectos que brindan servicios de hospedaje a no domiciliados, hagan
durante la etapa preoperativa. efectiva la aplicación del saldo a favor del exportador, a efectos
Dicho beneficio también será aplicable cuando los bienes de determinar el IGV a pagar durante el período correspon-
adquiridos o construidos por el concesionario se transfieran al diente.
Estado durante el plazo de la concesión, de acuerdo al respec-
tivo contrato. 1) Trámite de la Solicitud de Devolución del Saldo a Favor
En primer término, un requisito previo es que el beneficiario
4. Exoneración del pago del Impuesto Predial e Impuesto a sea un contribuyente titular de uno o más establecimientos de
las Embarcaciones de Recreo hospedaje inscrito en el Registro Especial de Establecimientos
Los Concesionarios gozarán de la exoneración al pago del de Hospedaje, que para dicho efecto lleva la SUNAT. A su vez,
Impuesto Predial e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, debe de llevar un Registro de Huéspedes, conforme a lo precep-
aplicable dentro de la Zona de Desarrollo del Proyecto, por el tuado en el Decreto Supremo Nº 023-2001-ITINCI, el que ten-
plazo de dos años contados desde la fecha de suscripción del drá que estar legalizado de conformidad con lo dispuesto en la
contrato de concesión. Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT. En caso
de que los libros de Registro de Huéspedes estén siendo ya uti-
5. Convenios de Estabilidad Jurídica lizados antes de la entrada en vigencia de la norma comenta-
De conformidad con el artículo 19° del TUO, el plazo de los da, su legalización se tendrá que efectuar dentro de los veinte
convenios de estabilidad jurídica regulada en los Decretos Le- (20) días hábiles posteriores a su publicación, vale decir, hasta
gislativos Nºs. 662 y 757 para los contratos de concesión cele- el 26 de agosto del presente año.
brados al amparo de la presente Ley se extenderá por todo el Seguidamente, el exportador que solicita la devolución del
plazo de la concesión. saldo a favor respectivo, deberá presentar las Constancias de
Asimismo, para el otorgamiento de las garantías y benefi- Aceptación de los siguientes archivos magnéticos:
cios contemplados en estas disposiciones legales, se aplicarán 1) Archivos generados por el Programa Cruce de Opera-
los plazos y requisitos de la inversión contemplados en los res- ciones Autodeclaradas –COA en disquete, y el Formula-
pectivos contratos de concesión, no siendo aplicable el plazo de rio Nº 3435– «Resumen de Datos de Exportadores» con-
dos (2) años a que se refieren dichas normas. forme a lo dispuesto por la Resolución de Superinten-
De ser el caso, también se podrá incluir dentro de los conve- dencia Nº 049-98/SUNAT, que establece las normas
nios de estabilidad jurídica, el Régimen de Recuperación Antici- para la presentación a través de medios magnéticos de
pada del IGV que fuera aplicable al Concesionario. la información señalada en el artículo 8° del Reglamento
de Notas de Crédito Negociables.
6. Exoneración de Pago de Derechos Aduaneros 2) Anexo Hospedaje en disquete, el cual deberá contener
Las importaciones de bienes de capital, incluidas las embar- la información detallada en el artículo 4° de la Resolu-
caciones de recreo, sus accesorios y repuestos, así como los ción de Superintendencia Nº 093-2002/SUNAT y se-
insumos que los concesionarios efectúen para fines de desarro- gún las indicaciones que al efecto se publicarán en la
llo del Proyecto y para la prestación de servicios a los turistas página web de la SUNAT. El Anexo Hospedaje puede
en la Zona de Desarrollo del Proyecto gozarán durante el plazo estar contenido en uno o más disquetes, los cuales para
de cinco (5) años, contado desde la fecha de suscripción del no ser rechazados al momento de su presentación, no
contrato de concesión, de la exoneración al pago de los dere- deben de estar incursos en alguna de las siguientes cau-
chos aduaneros creados o por crearse, en tanto las mismas no sales:
sean producidas en el territorio nacional. (i) Contener virus informático.

8 AGOSTO 2002
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN

(ii) Presentar defectos de lectura. La norma también modifica la regulación de los plazos máxi-
(iii) No presentar la información en el Anexo Hospeda- mos de atraso con que los deudores tributarios pueden llevar
je, diseñado para tal efecto. libros de contabilidad u otros libros o registros señalados en la
(iv) No encontrarse registrado ante la SUNAT el núme- Resolución de Superintendencia Nº 078-98/SUNAT, al estable-
ro de RUC señalado por el exportador. cer que tratándose del Registro de Huéspedes, dicho plazo es
(v) No encontrarse el exportador inscrito en el Registro de diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil
Especial de Establecimientos de Hospedaje que lle- del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de
va la SUNAT. pago respectivo.
(vi) No haber presentado conforme al instructivo corres- Finalmente, se indica que la Resolución de Superintendencia
pondiente la información del Anexo Hospedaje. Nº 093-2002/SUNAT se regula de manera supletoria por el
Si el o los disquetes que contienen el Anexo Hospedaje son Reglamento.
rechazados, se expedira una constancia que acredita dicha si-
tuación, señalándose la causa del rechazo y teniéndose por no AMPLIACIÓN DE RELACIÓN DE BIENES
presentada la información correspondiente, lo cual no impide
INAFECTOS AL IGV Y DERECHOS
que el contribuyente pueda subsanar el motivo del rechazo y
presentar el Anexo en cuestión. En caso que el o los disquetes ARANCELARIOS: Instituciones Educativas
no sean observados por la Administración, ésta emitirá la Cons- (Decreto Supremo Nº 118-2002-EF)
tancia de Aceptación conteniendo el respectivo número de or-
den. En ambos casos, la Administración está obligada a devol-
ver al contribuyente los disquetes al momento de su presenta- Entre otros beneficios para las Instituciones Educativas Parti-
ción. culares o Públicas, el Decreto Legislativo Nº 882, Ley de Promo-
A las Constancias de Aceptación de los archivos señalados ción de la Inversión en Educación, estableció que dichas institu-
se adjuntarán a su vez el formulario Nº 4949 - «Solicitud de ciones estarían inafectas del pago del IGV y derechos arancela-
Devolución», así como la copia de la declaración pago en la rios correspondientes a la importación de bienes que efectúen
que conste el saldo a favor para completar el trámite en cues- exclusivamente para sus fines propios. Para efectivizar este be-
tión. neficio debía dictarse un Decreto Supremo que detallara la lista
de bienes comprendidos en la medida.
2) Forma de Emisión de los Comprobantes de Pago emiti- Con ese propósito, el 30 de abril de 1997 se publicó en el
dos por los Establecimientos de Hospedaje Diario Oficial «El Peruano» el Decreto Supremo Nº 046-97-EF,
En cuanto a la emisión de los comprobantes de pago que el cual contenía tres anexos, de los cuales, en el Anexo III se
deben de efectuar los propietarios de establecimientos de hos- establecían las listas de servicios y bienes inafectos al IGV y
pedaje, a fin de gozar de los beneficios derivados de la expor- derechos arancelarios, aplicables a las Instituciones Educativas,
tación de servicios, deberá de consignarse de manera separa- sean éstas públicas o privadas.
da el valor de los siguientes rubros: Pues bien, el 3 de agosto del año en curso, se ha publicado
1) Servicio de Hospedaje. el Decreto Supremo Nº 118-2002-EF, que establece una am-
2) Servicio de alimentación prestado dentro del estableci- pliación adicional(1) de la relación de bienes inafectos detalla-
miento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dos en el Anexo III del Decreto Supremo Nº 046-97-EF, anexo
éste. Debe detallarse necesariamente los alimentos y be- denominado «Lista de Bienes que se pueden Importar Inafectos
bidas consumidas de forma separada. del Impuesto General a las Ventas y Derechos Arancelarios».
En lo referente al Impuesto General a las Ventas consignado Más allá de los bienes adicionados a la lista materia de comen-
en los comprobantes de pago emitidos por adquisiciones de tario (como son los generadores de corriente continua, engra-
bienes, prestación de servicios y contratos de construcción efec- najes y ruedas de fricción, cables de conectores de cobre, etc),
tuados, hasta el 30 de junio de 2001, por los contribuyentes habría que destacar que esta inafectación no es aplicable a las
titulares de establecimientos de hospedaje, éste constituye cré- academias de preparación para el ingreso a universidades o a
dito fiscal. Sin embargo, si el referido crédito fiscal es mayor al instituciones de nivel superior. Asimismo, cabe destacar que las
impuesto bruto generado hasta el período junio de 2001, el operaciones de importación de los bienes en referencia, reali-
exceso se arrastrará como saldo a favor a los meses siguientes zadas en el transcurso de un año calendario y que tengan un
conforme a lo señalado en el artículo 25° de la Ley del IGV, valor CIF superior al equivalente a las doscientas (200) UIT, de-
aplicándose contra el impuesto bruto con anterioridad a la apli- berán presentar al Ministerio de Educación un informe refren-
cación del saldo a favor del exportador. dado por una sociedad de auditoría que certifique la efectiva
adquisición y ubicación de los bienes, todo ello dentro del pla-
3) Modificaciones zo de sesenta (60) días hábiles de efectuada la operación que
Dentro de las modificaciones que contiene la norma materia supere el monto referido líneas arriba.
de comentario, debe de resaltarse que para la inscripción en el
Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje, se deberá
presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licen-
cia de Apertura de Establecimiento, según corresponda, donde ––––––
(1) Mediante Decreto Supremo Nº 003-98-EF, publicado en el Diario Oficial El
figure como actividad la de servicios de hospedaje, por cada Peruano con fecha 13 de enero de 1998, se realizó una primera incorpora-
establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse ción de nuevos bienes inafectos al Anexo III del Decreto Supremo Nº 046-
el documento original. 97-EF.

AGOSTO 2002 9
INFORME TRIBUTARIO

Modificaciones a la Ley del Impuesto


a la Renta por Ley Nº 27804
(Primera Parte)
El 2 de agosto pasado fue publicada la Ley Nº 27804, que modifica una
serie de disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
A continuación abordaremos estas nuevas modificaciones.

INTRODUCCIÓN diendo de la categoría, puedan ser utilizados criterios como


“condición de trabajo” a efectos de determinar si los gastos
incurridos por el domiciliado puedan ser considerados como
A mediados del mes pasado, el Poder Ejecutivo envió al Congre- ingresos para el no domiciliado. Al respecto, cabe referir que
so un proyecto de ley que modificaba la LIR, con la finalidad de el Tribunal Fiscal, antes de la modificación ya ha venido apli-
corregir varias distorsiones en el tratamiento del Impuesto a la Renta cando el criterio de la categorización en estos casos(1) .
(IR). Empero, del análisis de las modificaciones puede notarse la ne- 2. RENTA FICTA DE PREDIOS
cesidad de implementar instrumentos que permitan aumentar la re- Como sabemos, el inciso d) del artículo 23° de la LIR señala que
caudación, generando no pocos problemas administrativos a los pro- son rentas de segunda categoría, entre otras, la renta ficta de pre-
pios contribuyentes (especialmente en el caso de las limitaciones a dios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o
las deducciones por rentas de tercera categoría y el denominado a precio no determinado. En ese caso, la renta ficta será el seis por
“anticipo adicional del IR”). ciento del valor del predio declarado en el autoavalúo correspon-
Las modificaciones introducidas a la LIR entrarán en vigencia el 1 diente al Impuesto Predial.
de enero del año 2003, de conformidad con el tercer párrafo del Al respecto, no quedaba claro si esa renta ficta era aplicable a
artículo 74° de la Constitución, salvo respecto a la modificación del los perceptores de rentas de tercera categoría, porque en el artículo
inciso a) del artículo 56° de la LIR, que regula lo concerniente a la 28° de la LIR sólo se hablaba expresamente de la renta ficta de bie-
tasa aplicable por intereses generados por créditos del exterior, res- nes muebles depreciables (inciso h) y porque el único caso en que
pecto de la cual la modificación opera a partir del 3 de agosto de había remisión expresa de supuestos de aplicación de las rentas de
2002. primera categoría a las de tercera era respecto a la presunción de
Respecto a esto último, ya hemos manifestado anteriormente que, renta mínima en el caso de arrendamiento de predios amoblados.
bajo una interpretación restrictiva y en salvaguarda del principio de Sin embargo, en el Oficio Nº 027-2000-K0000 del 2 de marzo
legalidad establecido en el mencionado artículo de la Constitución, de 2000 en respuesta a una consulta del Ministerio de la Presiden-
la vigencia de dicha modificación resulta cuanto menos discutible. cia, la SUNAT indica que la presunción establecida en el inciso d) es
aplicable a las personas jurídicas, debido a que el artículo 23° con-
LAS MODIFICACIONES OPERADAS sidera que la cesión de predios en forma gratuita o a precio no de-
terminado, genera una renta gravada con el IR, la misma que si bien
por naturaleza constituye una renta de primera categoría, califica
1. CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS DE FUENTE PERUANA como una renta de tercera categoría cuando el propietario del in-
Se ha modificado el encabezado del artículo 22° de la LIR, para mueble cedido es, entre otros, una persona jurídica en estricta apli-
indicar que las categorías de rentas indicadas en dicho artículo sólo cación del artículo 28° de la LIR.
alcanzan a las rentas de fuente peruana y no a las rentas de fuente A partir del 1 de enero de 2003 hacia delante, el tema ha que-
extranjera. dado zanjado pues se ha modificado el tercer párrafo del referido
De acuerdo a la modificación, se pueden obtener dos conclusio- inciso d) del artículo 23° de la LIR a fin de señalar que dicha presun-
nes: ción es aplicable a los perceptores de rentas de tercera categoría.
– Las rentas de fuente extranjera no son categorizables. Con Sin embargo, queda por definir –en sede contenciosa– la aplicación
ello, se aclara que en el caso de los sujetos domiciliados en el de dicha presunción a períodos anteriores al año 2003.
Perú, a quienes se grava por su renta de fuente mundial, cual- Ahora bien, se ha mantenido en el “nuevo” tercer párrafo la
quier renta de fuente extranjera entra a formar parte de la presunción relativa de la ocupación del predio durante todo el ejerci-
bolsa común de “rentas de fuente extranjera”, las mismas cio gravable, pero queda asociada a la remisión de la aplicación de
que –de acuerdo al artículo 51° de la LIR– serán sumadas y la renta ficta a los sujetos de la tercera categoría.
compensadas entre sí, de tal modo que los resultados se su- Aunque evidentemente se aprecia un asunto de falta de técnica
marán posteriormente a la renta de fuente peruana, pero no legislativa, creemos que la presunción de ocupación también se apli-
es posible compensar la pérdida neta total de fuente extran- ca a los perceptores de la primera categoría, en aplicación de una
jera. interpretación histórica de la norma. Sin embargo, somos conscien-
– La renta de fuente peruana de un no domiciliado es categori- tes de que podría sostenerse válidamente que bajo la nueva redac-
zable. Con ello se aclara la duda existente respecto a si las –––––
rentas obtenidas por un sujeto no domiciliado, generadas por (1) Ver al respecto la RTF Nº 237-2-2001, publicada en Análisis Tributario Nº
una fuente peruana son categorizables y por lo tanto, depen- 169, febrero de 2002, págs. 35-39.

10 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

ción, la presunción de ocupación sólo se aplica a los perceptores de – Vigencia del artículo 7° de la Ley N° 26731: Debemos señalar
rentas de tercera categoría en aplicación del criterio de interpreta- en este punto que la Ley no ha derogado expresamente el artículo 7°
ción restrictivo de las presunciones.(2) de la Ley Nº 26731, lo que genera algunas dudas respecto de dos
3. FIDEICOMISOS DE TITULIZACIÓN Y FIDEICOMISOS BANCA- temas regulados en dicha norma que no han sido recogidos en la
RIOS norma modificatoria objeto de comentario:
En el caso de los Fideicomisos de Titulización regulados por el (i) Si en el caso de las Sociedades de Propósito Especial el fidei-
Dec. Leg. Nº 861 Ley del Mercado de Valores (LMV), y de los Fidei- comitente u originador debe seguir considerando dentro de
comisos regulados por la Ley General del Sistema Financiero y del su activo el valor de los activos transferidos al patrimonio de
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y propósito exclusivo, y,
Seguros, Ley Nº 26702 (Ley de Bancos) , se han eliminado algunos (ii) Si el fideicomitente u originador no debe seguir consideran-
de los incentivos tributarios para la realización de estas operaciones do en su activo, el valor de los bienes y/o derechos que le
y, asimismo, se ha aplicado el principio de tranparencia fiscal como entregue a cambio la Sociedad Titulizadora o la de Propósito
veremos en seguida. Especial, según corresponda.
a) Patrimonios Fideicometidos regulados por la LMV En lo que se refiere a la primera interrogante, consideramos que
– Sujeto Pasivo del IR: En primer lugar, se ha derogado el inciso al no haberse regulado el tratamiento tributario de los activos trans-
j) del artículo 14° de la LIR que consideraba como personas jurídicas feridos en fideicomiso a las Sociedades de Propósito Especial, conti-
y, por lo tanto, como contribuyentes del IR, a los Patrimonios Fideico- nuaría aplicándose lo señalado en el artículo 7° de la Ley Nº 26731
metidos de Sociedades Titulizadoras regulados por la LMV. Sin em- en este punto.
bargo, en la Ley se ha omitido señalar quién tiene la calidad de En lo que se refiere a la segunda interrogante, consideramos que
contribuyente respecto de los ingresos generados por estos Patrimo- no seguiría siendo aplicable el artículo 7° de la Ley mencionada y en
nios Fideicometidos, generándose la inaplicación del IR en cabeza ese sentido el valor de los bienes y derechos que la Sociedad Tituliza-
de los indicados patrimonios, la que parecería ser un vacío legal. dora le entregue al fideicomitente u originador (a cambio de los
Sin embargo, creemos que la intención del legislador ha sido bienes transferidos) debería ser incluido en los activos de este último.
aplicar el principio de transparencia fiscal para evitar que exista una La razón de ello es que conforme a lo dispuesto por el segundo pá-
doble imposición al haberse suprimido la exoneración de las ganan- rrafo del artículo 14°-A no será el fideicomitente quien mantenga los
cias obtenidas por los sujetos adquirentes de valores emitidos por bienes transferidos dentro de su activo, sino el Patrimonio Fideicome-
Sociedades Titulizadoras, las cuales provienen de las rentas produci- tido; y, contablemente, esta salida de activos debería tener como
das por los Patrimonios Fideicometidos, según veremos más adelan- contrapartida los bienes y/o derechos que se le entreguen a cambio
te. Por otro lado, conforme señala el Dec. Leg. Nº 861 y sus normas de dichos bienes. Respecto de los demás temas contenidos por el
reglamentarias, el dinero obtenido por la emisión de los valores con artículo 7° de la Ley Nº 26731 que han sido objeto de regulación
cargo al patrimonio fideicometido y también el remanente de las por la Ley modificatoria consideramos que operaría la derogación
operaciones del fideicomiso puede ser destinada al fideicomitente, tácita.
por lo que también en este caso las ganancias obtenidas por el patri- b) Fideicomisos regulados por la Ley de Bancos
monio fideicometido que no hayan sido destinadas al pago de los En el caso de los ingresos generados por los Patrimonios Fideico-
valores emitidos y que se entreguen al final al Fideicomitente estarán metidos regulados por la Ley de Bancos, debemos recordar que con-
gravadas en principio, en cabeza del fideicomitente en el momento forme a lo señalado por el primer párrafo del artículo 6° de la Ley Nº
en que surja su derecho al cobro de las mismas. Sin embargo, como 26731, los contribuyentes del IR son los fideicomitentes y los fiducia-
veremos más adelante, la Ley ha cambiado el criterio de lo devenga- rios tienen la calidad de responsables.
do por el de lo percibido en el caso de que los contribuyentes de Con la norma modificatoria dicha situación no ha variado, pues-
estas rentas pertenezcan a la tercera categoría, con lo cual se pre- to que el primer párrafo del artículo 14°- A que ha sido incorporado
tendería evitar que los fideicomitentes puedan diferir el pago del im- a la LIR se ha recogido casi en su integridad lo señalado por el artí-
puesto a la renta por estos conceptos. culo 6° de la Ley Nº 26731, salvo lo referido a que los pagos efec-
– Registro de los Activos e inafectación de resultados de transfe- tuados por el fiduciario tendrían la calidad de pago a cuenta, de ser
rencias de activos: Se ha agregado el artículo 14°-A a la LIR. En ese el caso, que ya no ha sido recogido. Asimismo, no se ha recogido lo
sentido, en lo que se refiere al tratamiento tributario de los activos señalado en el último párrafo del artículo 6° de la Ley Nº 26731 que
transferidos en fideicomiso de titulización, el segundo párrafo de di- establecía que “los beneficiarios de los bienes y/o derechos dados
cho artículo señala que el patrimonio fideicometido deberá conside- en fideicomiso, o en su caso, el destinatario del remanente de los
rar en su activo el valor total de los bienes y/o derechos transferidos mismos, serán responsables solidarios del pago del impuesto”.
por el fideicomitente u originador. Este regulación implica un cambio En lo que se refiere a la vigencia del artículo 6° de la Ley Nº
respecto de lo dispuesto por el artículo 7° de la Ley Nº 26731 aplica- 26731 que reguló de manera independiente a la LIR la aplicación
ble hasta el presente ejercicio, que señalaba que es el fideicomitente del IR y del Impuesto Mínimo a la Renta a los Fideicomisos Bancarios,
u originador quien debe mantener dentro de su activo el valor de los entendemos que a partir del 01 de enero de 2003 habrá quedado
activos transferidos al patrimonio de propósito exclusivo. El primer derogado tácitamente puesto que el artículo 14°-A de la Ley regula
efecto de este cambio es que para el IR habría una transferencia de íntegramente la materia tratada por aquél.
propiedad de activos, y por lo tanto los ingresos provenientes de En lo que se refiere a los resultados que pudieran generarse en
dicha transferencia de activos estarían gravados con el impuesto. Sin las transferencias que se efectúen para la constitución o la extinción
embargo, este efecto se atenúa si es que se establece en el acto cons- de patrimonios fideicometidos en las operaciones de fideicomiso re-
titutivo del Fideicomiso, que el bien o derecho transferido retornará guladas por la Ley de Bancos, los mismos no gozan de la inafecta-
al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del pa- ción condicionada establecida en el último párrafo del artículo 14°-
trimonio fideicometido, caso en el cual dichos ingresos estarán inafec- A del nuevo texto de la LIR puesto que dicha inafectación sólo se
tos conforme a lo señalado por el último párrafo del mencionado aplica en el caso de patrimonios fideicometidos de sociedades tituli-
artículo 14°-A de la LIR. En realidad, mediante esta última disposi- zadoras reguladas por la LMV.
ción se pretendería asegurar que no queden exoneradas las transfe- ––––
rencias de bienes que sí impliquen transferencia en propiedad y no (2) Ver: ESEVERRI, Ernesto. “Presunciones legales y derecho tributario”, IEF, Ma-
drid, 1995.
transferencia en dominio fiduciario.

AGOSTO 2002 11
INFORME TRIBUTARIO

c) Eliminación de Exoneraciones gozar ambos sujetos de los mismos beneficios en atención al princi-
Dentro de la política de eliminar las exoneraciones a las ganan- pio de igualdad.
cias de capital, se ha empezado a eliminar algunas de ellas como las d) No aplicación de la tasa del 4.1 por ciento
referidas a las utilidades y beneficios provenientes de los valores re- Como se verá en la segunda parte del presente informe, la Ley ha
presentativos de participación y demás valores mobiliarios emitidos modificado el artículo 53° de la LIR estableciendo una tasa indepen-
por las Sociedades Titulizadoras en el caso de Fideicomisos de Titu- diente, equivalente al 4.1 por ciento, que será aplicable a los divi-
lización regidos por la LMV. Se estaría sosteniendo que dicho come- dendos y otras formas de distribución de utilidades a que se refiere el
tido se habría logrado en primer lugar, eliminando del segundo pá- inciso i) del Artículo 24° del nuevo texto de la LIR. Al respecto, consi-
rrafo del inciso i) del artículo 19° de la LIR –referido a la exoneración deramos que la aplicación de dicha tasa adicional sería de aplica-
de cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacio- ción sólo a aquellos conceptos incluidos en el artículo 24°-A de la
nal o extranjera, así como los incrementos o reajustes de capital pro- LIR. Realizado el análisis de dicho artículo, somos de la opinión que
venientes de valores mobiliarios– la referencia a los valores mobilia- no se encontrarían incluidas dentro del artículo 24°-A las rentas de
rios emitidos por Patrimonios Fideicometidos, disponiéndose ahora segunda categoría establecidas en el inciso h) del nuevo artículo 24°
que sólo se aplica la exoneración en el caso de que los valores mobi- de la LIR que se refiere a la atribución de utilidades, rentas o ganan-
liarios sean emitidos por personas jurídicas constituidas o estableci- cias de capital que se efectúen, provenientes de Patrimonios Fideico-
das en el país. Sin embargo, debemos señalar que en el Fideicomiso metidos de Sociedades Titulizadoras, Fondos Mutuos de Inversión
de Titulización regulado por la LMV no son los Patrimonios Fideico- en Valores, Fondos de Inversión, así como las rentas resultantes de la
metidos los que emiten los valores, sino las Sociedades Titulizadoras redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en estos casos.
y las Sociedades de Propósito Especial, que conforme a la LMV sólo En ese sentido, las indicadas rentas deben ser computadas den-
pueden ser sociedades anónimas, emitiéndose dichos valores con tro de la renta neta global de las personas naturales y se les debe
cargo al Patrimonio Fideicometido. En ese sentido, consideramos que aplicar las tasas progresivo-acumulativas indicadas en el primer pá-
la intención del legislador habría sido efectuar una mejora en la rrafo del artículo 23° de la LIR.
técnica normativa, evitando redundancias innecesarias, por lo que e) Calidad de Agentes de Retención y tasa de retención
las indicadas ganancias de capital continuarían exoneradas hasta el La Ley ha incorporado un inciso e) al artículo 71° de la LIR, seña-
ejercicio 2006. lando como agentes de retención a “las Sociedades Administradoras
A diferencia de lo señalado en el párrafo anterior, con la sustitu- de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de
ción del inciso h) del artículo 24° de la LIR, la incorporación del Inversión, así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fi-
inciso i) a dicho artículo y la sustitución del artículo 25° de la LIR se deicometidos, respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capi-
gravará a partir del ejercicio 2003 la distribución de beneficios, uti- tal que paguen a los poseedores de los valores emitidos a nombre de
lidades, rentas o ganancias que se efectúen provenientes de Patrimo- estos patrimonios“.
nios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras (según lo mencio- Habíamos analizado en el apartado anterior que la tasa adicio-
naba el texto anterior del inciso a) del artículo 25° de la LIR), puesto nal equivalente al 4.1 por ciento no se aplicaba en el caso de la
que dichos ingresos son considerados como rentas de segunda cate- distribución de ganancias a los partícipes de los Patrimonios Fideico-
goría, con excepción de las exoneraciones contenidas en los incisos metidos y de los Fondos Mutuos de Inversión y Fondos de Inversión.
i) y l) del artículo 19° del nuevo texto de la LIR que han sido y serán Sin embargo, en el incorporado artículo 73°-A de la LIR que se refie-
objeto de comentario respectivamente. re a “Retenciones de dividendos y otras formas de distribución de
El nuevo texto del inciso h) del artículo 24° considera también utilidades” se indica que la obligación de retener, también se aplica
como rentas afectas de segunda categoría las rentas o ganancias a las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión
generadas por la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en Valores y de los Fondos de Inversión, así como las Sociedades
directamente o a nombre de los Patrimonios Fideicometidos de So- Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilida-
ciedades Titulizadoras. Sin embargo, debe concordarse este artículo des que se distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y
con lo señalado por el numeral 3) del inciso l) del nuevo texto del que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utili-
artículo 19° de la LIR que considera exonerada hasta el ejercicio dades, obtenidos por los Fondos Mutuos de Inversión en Valores,
2006 a la ganancia de capital proveniente de “la redención o resca- Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Ti-
te de valores mobiliarios emitidos directamente o a nombre de los tulizadoras. La ambigua redacción de este artículo nos plantea al
fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión o patri- menos las siguientes interpretaciones de su significado:
monios fideicometidos, mediante oferta pública de conformidad con (i) Existirá obligación de efectuar la retención del 4.1 por ciento
la Ley del Mercado de Valores o la Ley de Fondos de Inversión y sus en el caso de que las utilidades distribuidas a los partícipes
Sociedades Administradoras, por personas jurídicas, constituidas o hayan provenido del pago o distribución de las utilidades
establecidas en el país»(3) . Al respecto debemos indicar, en primer producto de las acciones que posean los fondos o patrimo-
lugar que la confusa redacción del indicado texto legal daría lugar a nios Fideicometidos en otras empresas. En ese sentido, si la
las siguientes interpretaciones: distribución de utilidades a los partícipes proviene de una
(i) Que se encuentra exonerada la referida ganancia de capital fuente distinta, como por ejemplo de la inversión en bonos, la
siempre que el sujeto que efectúe la redención o rescate de compraventa de acciones, operaciones de forward, etc., no
los valores mobiliarios sea una persona jurídica constituida o se aplicará la tasa del 4.1 por ciento ni existirá obligación de
establecida en el país; y, practicar la retención definitiva sobre la base de dicha tasa.
(ii) Que, se encuentra exonerada la indicada ganancia de capi- (ii) Ha existido un error del legislador al establecer que se debe
tal producto de la redención o rescate de valores mobiliarios retener con la tasa del 4.1 por ciento puesto que el segundo
efectuada, tanto por personas naturales como personas jurí- párrafo del artículo 53° de la LIR sólo se refiere a los dividen-
dicas, siempre que el sujeto emisor de los valores mobiliarios dos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a
sea una persona jurídica constituida o establecida en el país. que se refiere el inciso i) del artículo 24°, dentro de los cuales
Consideramos que la segunda interpretación sería la correcta no se encuentran las rentas contempladas en el inciso h) del
puesto que no habría razón para discriminar entre el rescate efec-
–––––
tuado por una persona natural y una persona jurídica, debiendo (3) El subrayado es nuestro

12 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

artículo 24°. El inciso h) del artículo 24° no realiza distincio- las rentas comprendidas por los intereses y el rescate o redención de
nes y por lo tanto el artículo 73° siendo un artículo que regu- los valores mobiliarios que se encuentra exoneradas hasta el ejercicio
la sólo el tema de retenciones debe leerse e interpretarse con- 2006 como veremos más adelante. En este caso, las indicadas rentas
juntamente con las normas que regulan la tasa del impuesto gravadas se deberán imputar en función al criterio de lo percibido,
y la renta imponible. tanto si se trata de personas naturales como de personas jurídicas
En ese sentido, el artículo 72° de la LIR también modificado por la puesto que como hemos visto, con la modificación efectuada el inciso
Ley señala como norma general que, respecto de las rentas de segun- a) del artículo 57° de la LIR se ha variado el criterio de imputación de
da categoría, se efectuará la retención aplicando la tasa del 15 por rentas para los contribuyentes de tercera categoría de lo devengado
ciento sobre la renta neta salvo para el caso de las rentas comprendi- por el de lo percibido respecto de las rentas o ganancias obtenidas de
das en el inciso i) del artículo 24° de la LIR, a las que se aplicará lo los FMIV y los FI, incluyendo las rentas obtenidas por la redención o
dispuesto por el artículo 73°-A; por lo que se podría también concluir rescate de los certificados de participación.
que esta norma abona a favor de la segunda posición. c) Exoneraciones
f) Aplicación de criterio de lo percibido En lo que se refiere a las exoneraciones del IR contenidas en el
El artículo 19° de la Ley ha incorporado un último párrafo al inciso i) del artículo 19° de la LIR respecto de las rentas derivadas de
inciso a) del artículo 57° de la LIR referido a la imputación de rentas los FMIV y FI, nos remitimos a los comentarios efectuados en el capí-
de tercera categoría, mediante el que se establece que en caso de tulo referido a los Patrimonios Fideicometidos en el sentido, que la
utilidades, rentas o ganancias de capital que se efectúen provenien- eliminación de la referencia a los FMIV y FI obedecería a una preci-
tes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, sión técnica de la norma puesto que la emisión de los valores, en
así como de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizado- dichos casos la realizan las Sociedades Administradoras de Fondos
ras, incluyendo las que resulten de redención o rescate de valores Mutuos de Inversión en Valores (SAFM) y las Sociedades Administra-
mobiliarios, la imputación se producirá en el ejercicio en que se per- doras de Fonos de Inversión (SAFI). En ese sentido, permanece vi-
ciban. Como vemos, la aplicación pura y absoluta del criterio de lo gente la exoneración a los intereses e incrementos o reajustes de
devengado para las rentas de tercera categoría se ha alterado gene- capital provenientes de valores emitidos por las SAFM y SAFI.
rándose para el contribuyente de tercera categoría que sea partícipe En lo que se refiere a la redención o rescate de valores mobilia-
de un fondo mutuo o que haya invertido en valores respaldados por rios, las rentas producidas en este caso continúan exoneradas hasta
un patrimonio fideicometido la obligación de controlar las diferen- el ejercicio 2006 de conformidad con lo señalado por el numeral 3)
cias temporales que se generarán en este caso y de distinguir ade- del inciso l) del nuevo texto del artículo 19° de la LIR que considera
cuadamente entre los distintos tipos de ingresos que obtiene. exonerada hasta el ejercicio 2006 a la ganancia de capital prove-
4) FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN EN VALORES Y FONDOS niente de “la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos
DE INVERSIÓN directamente o a nombre de los fondos mutuos de inversión en valo-
Como sabemos los Fondos Mutuos de Inversión en Valores (FMIV) res, fondos de inversión o patrimonios fideicometidos, mediante oferta
y los Fondos de Inversión (FI) son patrimonios integrados por aportes pública de conformidad con la Ley del Mercado de Valores o la Ley
de personas naturales y jurídicas para su inversión predominante- de Fondos de Inversión y sus Sociedades Administradoras, por per-
mente en valores de oferta pública (en el caso de los FMIV) o valores sonas jurídicas, constituidas o establecidas en el país“ (4) . Al respec-
mobiliarios y demás activos (en el caso de los FI), los cuales son to, hemos señalado en el capítulo anterior nuestra posición en torno
Administrados por una Sociedad Administradora. Los FMIV se en- a la confusa redacción de este artículo, considerando que en este
cuentran regulados en el Dec. Leg. Nº 861 y los FI se encuentran caso la interpretación correcta sería que se encuentra exonerada la
desarrollados en el Dec. Leg. Nº 862. Hasta el presente ejercicio indicada ganancia de capital producto de la redención o rescate de
dichos patrimonios eran considerados personas jurídicas para efec- valores mobiliarios efectuada tanto por personas naturales como por
tos del IR y las ganancias distribuidas por ellos estaban exoneradas personas jurídicas siempre que el sujeto emisor de los valores mobi-
del IR. Esta situación cambiará a partir del siguiente ejercicio en vir- liarios sea una persona jurídica constituida o establecida en el país.
tud de las modificaciones introducidas por la Ley modificatoria que d) Calidad de Agentes de Retención y aplicación de la tasa del
comentamos seguidamente. 4.1 por ciento
a) Calidad de Contribuyentes En este punto nos remitimos al análisis efectuado en el capítulo
A partir del ejercicio 2003 los FMIV y los FI ya no serán conside- sobre los Fideicomisos, siendo nuestra opinión que en el presente
rados contribuyentes del IR puesto que, como ya lo señalamos, se ha caso no es de aplicación la tasa especial del 4.1 por ciento sobre los
derogado el inciso j) del artículo 14° de la LIR que consideraba como dividendos y otras formas de distribución de utilidades establecida
personas jurídicas y por lo tanto como contribuyentes del IR a dichos en el segundo párrafo del artículo 53° del nuevo texto de la LIR. En
patrimonios. Este cambio de criterio obedecería a que se estaría apli- ese sentido, la retención se realizará conforme a lo señalado por el
cando aquí el criterio de transparencia fiscal –que fuera de aplica- también modificado 72° de la LIR, es decir que la tasa de retención
ción hasta antes de la promulgación del Dec. Leg. Nº 774– por el será del 15 por ciento teniendo el carácter de pago a cuenta del
cual sólo las personas naturales o jurídicas destinatarias de las utili- impuesto a la renta de segunda categoría. En el caso de que el per-
dades o ganancias de las empresas estarían gravadas con el im- ceptor sea una persona jurídica, no se efectúa retención por la mis-
puesto, más no las empresas. ma estructura de nuestro sistema del IR.
b) Afectación de rentas
Por lo señalado en el párrafo anterior, se explica que la Ley haya
eliminado del artículo 25° de la LIR la inafectación a las ganancias o
beneficios provenientes de certificados de participación de FMIV y FI y
que a su vez haya incluido tales ganancias dentro del inciso h) del
artículo 24° de la LIR como rentas gravadas de segunda categoría,
conjuntamente con la ganancia proveniente de la redención o rescate
de valores emitidos directamente o a nombre de los FMIV y los FI. Esto
quiere decir que a partir del ejercicio 2003 serán los partícipes de
tales fondos quienes paguen el impuesto a la renta por los beneficios ––––
provenientes de sus certificados de participación salvo en el caso de (4) El subrayado es nuestro

AGOSTO 2002 13
INFORME TRIBUTARIO

Modificaciones a la Ley
del Impuesto a la Renta
RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003
(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

CAPÍTULO II CAPÍTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
(...) (...)
Artículo 9°.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de Artículo 9°.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de
las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o
cumplimiento de los contratos, se considera rentas de fuente peruana: cumplimiento de los contratos, se considera rentas de fuente peruana: (...)
(...)
b) Las producidas por capitales, bienes o derechos incluidas las regalías b) Las producidas por capitales, bienes o derechos incluidas las regalías a
a que se refiere el Artículo 27º situados físicamente o colocados o utiliza- que se refiere el Artículo 27° situados físicamente o colocados o utilizados
dos económicamente en el país. Se exceptúa de esta disposición a las económicamente en el país.
rentas por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilida-
des.
Artículo 10º.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, también
se consideran rentas de fuente peruana: Artículo 10º.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, también
(...) se consideran rentas de fuente peruana:
e) Las rentas que obtengan personas o entidades residentes en países o (...)
territorios de baja o nula imposición por la prestación de servicios, trans- (el inciso e) ha sido derogado)
ferencia de intangibles, cesión de derechos o cesión en uso de bienes
ubicados fuera del territorio nacional; y siempre que sean deducibles
para la determinación del Impuesto de empresas domiciliadas.
f) Los ingresos obtenidos por personas o entidades residentes en países
o territorios de baja o nula imposición por gastos realizados en dichos (el inciso f) ha sido derogado)
países o territorios por empresas domiciliadas, siempre que sean dedu-
cibles para la determinación del Impuesto.
g) Las ganancias de capital provenientes de la transferencia de créditos
realizadas por empresas domiciliadas hacia personas o entidades resi- (el inciso g) ha sido derogado)
dentes en países o territorios de baja o nula imposición, siempre que
sean deducibles para la determinación del Impuesto correspondiente a
aquellas.

CAPÍTULO III CAPÍTULO III


DE LOS CONTRIBUYENTES DE LOS CONTRIBUYENTES
(...) (...)
Artículo 14º.- Son contribuyentes del Impuesto las personas naturales, las Artículo 14º.- Son contribuyentes del Impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y simila- sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y simila-
res y las personas jurídicas. También se consideran contribuyentes a las res y las personas jurídicas. También se consideran contribuyentes a las
sociedades conyugales que ejercieran la opción prevista en el artículo sociedades conyugales que ejercieran la opción prevista en el artículo 16º
16º de esta Ley. de esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las si-
siguientes: guientes:
(...) (...)
j) Los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, los Fondos de Inversión y (el inciso j) ha sido derogado)
los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, a los que
se refieren los Decretos Legislativos Nºs. 8561 y 862.

(No existía el artículo 14º-A) Artículo 14º-A.- El Impuesto a la Renta que grave las rentas o ganancias
de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos que se transfie-
ran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley Nº 26702, será de cargo del fideicomitente. El fiduciario
será responsable del pago del impuesto correspondiente, de ser el caso.
Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere el Decreto
Legislativo Nº 861, el patrimonio fideicometido deberá considerar en su
activo el valor de los bienes y/o derechos transferidos por el fideicomi-
tente u originador.
––––––––
METODOLOGÍA: En el lado izquierdo y en negritas el texto que se ha omitido en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta producto de la
modificación. Al lado derecho, en negritas y subrayado figura el texto que ha sido modificado o incorporado.

14 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

No están afectos al Impuesto a la Renta, los resultados que pudieran


generarse en las transferencias que se efectúen para la constitución o la
extinción de patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras re-
gulados por la Ley del Mercado de Valores, si es que se establece en el
acto constitutivo que el bien o derecho transferido retornará al origina-
dor o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fidei-
cometido.
(...)

CAPÍTULO IV CAPÍTULO IV
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
(...) (...)
Artículo 19°.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre Artículo 19°.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del
del año 2002: año 2006:
(...) (...)
i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o «i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasión de un depósito conforme a la Ley extranjera, que se pague con ocasión de un depósito conforme a la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, así como los Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, así como los incre-
incrementos de capital de los depósitos e imposiciones en moneda nacio- mentos de capital de los depósitos e imposiciones en moneda nacional o
nal o extranjera que den origen a certificados de depósitos reajusta- extranjera.
bles.
Asimismo, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda Asimismo, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, así como los incrementos o reajustes de capital nacional o extranjera, así como los incrementos o reajustes de capital
previstos en el Artículo 1235º del Código Civil que se paguen a los provenientes de valores mobiliarios, emitidos por personas jurídicas, cons-
tenedores de valores mobiliarios, nominativos o a la orden, representa- tituidas o establecidas en el país, siempre que su colocación se efectúe
tivos de deudas emitidos por Fondos de Inversión, Patrimonios Fideico- mediante oferta pública, al amparo de la Ley del Mercado de Valores.
metidos de Sociedades Titulizadoras y personas jurídicas, constituidas o
establecidas en el país, siempre que su colocación se efectúe mediante
oferta pública, al amparo de la Ley del Mercado de Valores.
Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cédulas nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cédulas
Hipotecarias y Títulos de Crédito Hipotecario Negociable a que se refie- Hipotecarias y Títulos de Crédito Hipotecario Negociable.
re la Ley Nº 26702, así como de los Certificados Hipotecarios Endosa-
bles a que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante oferta Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante ofer-
privada podrán gozar de la exoneración, cuando reúnan los requisitos a ta privada podrán gozar de la exoneración, cuando reúnan los requisitos
que se refieren los incisos a) y b) del Artículo 5º de la Ley del Mercado de a que se refieren los incisos a) y b) del Artículo 5º de la Ley del Mercado de
Valores. Valores.
Se encuentra comprendido dentro de la exoneración a que se refiere el Se encuentra comprendido dentro de la exoneración a que se refiere el
presente inciso, todo rendimiento generado por los aportes voluntarios presente inciso, todo rendimiento generado por los aportes voluntarios
con fin no previsional a que se hace mención en el artículo 30º del Decre- con fin no provisional a que se hace mención en el artículo 30º del Decreto
to Ley Nº 25897. Ley Nº 25897.
No están comprendidos en la exoneración, los intereses y reajustes de No están comprendidos en la exoneración, los intereses y reajustes de
capital, que perciban las empresas del Sistema Financiero autorizadas a capital, que perciban las empresas del Sistema Financiero autorizadas a
operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, por cualquiera de operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, por cualquiera de los
los conceptos a que se refiere el presente inciso. conceptos a que se refiere el presente inciso.
(...) (...)
l) La ganancia de capital proveniente de: l) La ganancia de capital proveniente de:
1. La venta de valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del 1. La enajenación de valores mobiliarios inscritos en el Registro Público
Mercado de Valores a través de mecanismos centralizados de negocia- del Mercado de Valores a través de mecanismos centralizados de nego-
ción a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores; ciación a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores;
2. La venta de valores efectuada en las Bolsas de Productos autorizados 2. La enajenación de los títulos representativos y de los contratos sobre
por la CONASEV; bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos, a que se refie-
ren los incisos b) y c) del artículo 3° de la Ley Nº 26361;
3. La redención o rescate de valores mobiliarios, nominativos o a la 3. La redención o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente o a
orden, representativos de deudas, emitidos mediante oferta pública de nombre de los fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inver-
conformidad con la Ley del Mercado de Valores, por personas jurídicas, sión o patrimonios fideicometidos, mediante oferta pública de conformi-
Fondos de Inversión o Patrimonios Fideicometidos, constituidos o esta- dad con la Ley del Mercado de Valores o la Ley de Fondos de Inversión y
blecidos en el país; sus Sociedades Administradoras, por personas jurídicas, constituidas o
establecidas en el país.
4. La redención o rescate de certificados de participación de Fondos (el numeral 4 ha sido derogado)
Mutuos de Inversión en Valores y de valores representativos de partici-
pación de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras emi-
tidos mediante oferta pública de conformidad con la Ley del Mercado
de Valores.

AGOSTO 2002 15
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

CAPÍTULO V CAPÍTULO V
DE LA RENTA BRUTA DE LA RENTA BRUTA
(...) (...)
Artículo 22°.- Para los efectos del impuesto, las rentas afectas se califican Artículo 22°.- Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente
en las siguientes categorías: peruana se califican en las siguientes categorías:
(...) (...)
Artículo 23°.- Son rentas de primera categoría: Artículo 23°.- Son rentas de primera categoría:
(...) (...)
d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propieta- d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios
rios gratuitamente o a precio no determinado. gratuitamente o a precio no determinado.
La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en
en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial. el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial.
Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejerci- La presunción establecida en el párrafo precedente, también es de apli-
cio gravable, salvo demostración en contrario a cargo del locador, de cación para las personas jurídicas y empresas a que se hace mención en
acuerdo a lo que establezca el Reglamento. el inciso e) del Artículo 28° de la presente Ley, respecto de predios cuya
ocupación hayan cedido a un tercero gratuitamente o a precio no deter-
minado. Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el
ejercicio gravable, salvo demostración en contrario a cargo del locador,
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

(...) (...)
Artículo 24°.- Son rentas de segunda categoría: Artículo 24°.- Son rentas de segunda categoría:
(...) (...)
h) Las participaciones en utilidades que provengan de partes de funda- h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que se efec-
dor, acciones de trabajo y otros títulos que confieran a sus tenedores túen provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de
facultades para intervenir en la administración o en la elección de los Inversión, así como de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Tituli-
administradores o el derecho a participar, directa o indirectamente, en zadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valo-
el capital o en los resultados de la entidad emisora, salvo que la empre- res mobiliarios emitidos directamente o a nombre de los citados fondos
sa hubiera tributado el Impuesto a la Renta de tercera categoría antes o patrimonios.
del cálculo de estas participaciones.
(No existía el inciso i)) i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades,
con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-
A de la Ley.
(No existía el artículo 24º-A) Artículo 24°-A.- Para los efectos del Impuesto se entiende por dividen-
dos y cualquier otra forma de distribución de utilidades:
a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el artículo
14° de la Ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o perso-
nas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, salvo
mediante títulos de propia emisión representativos del capital.
b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos,
ya sea en efectivo o en especie, salvo en títulos de propia emisión repre-
sentativos del capital.
c) La reducción de capital hasta por el importe equivalente a utilidades,
excedente de revaluación, ajuste por reexpresión, primas o reservas de
libre disposición capitalizadas previamente, salvo que la reducción se
destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de
Sociedades. (1)
d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del
capital más las primas suplementarias, si las hubiere y los importes que
perciban los socios, asociados, titulares o personas que la integran, en
la oportunidad en que opere la reducción de capital o la liquidación de
la persona jurídica.
e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del funda-
dor, acciones del trabajo y otros títulos que confieran a sus tenedores
facultades para intervenir en la administración o en la elección de los
administradores o el derecho a participar, directa o indirectamente, en el
capital o en los resultados de la entidad emisora.
f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre dispo-
sición, que las personas jurídicas que no sean Empresas de Operaciones
Múltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero, otorguen en favor
de sus socios, asociados, titulares o personas que las integran, según
sea el caso, en efectivo o en especie, con carácter general o particular,
cualquiera sea la forma dada a la operación y siempre que no exista
obligación para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su devo-
lución exceda de doce meses, la devolución o pago no se produzca den-
–––––
(1) Ver 4ta. Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804.

16 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

tro de dicho plazo o, no obstante los términos acordados, la renovación


sucesiva o la repetición de operaciones similares permita inferir la exis-
tencia de una operación única, cuya duración total exceda de tal plazo.
No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a las
operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean
propietarios únicamente de acciones de inversión.
g) Toda suma o entrega en especie que, al practicarse la fiscalización
respectiva, resulte renta gravable de la tercera categoría, siempre que el
egreso, por su naturaleza, signifique una disposición indirecta de dicha
renta, no susceptible de posterior control tributario.
El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el artículo 55° de
esta Ley.
(No existía el artículo 24º-B) Artículo 24°-B.- Para los efectos de la aplicación del impuesto, los divi-
dendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades en especie se
computarán por el valor de mercado que corresponda atribuir a los bie-
nes a la fecha de su distribución.
Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma
de distribución de utilidades de otras personas jurídicas, no las compu-
tarán para la determinación de su renta imponible.
Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades estarán suje-
tos a las retenciones previstas en los artículos 73°-A y 76°, en los casos
y forma que en los aludidos artículos se determina.
Artículo 25º.- No constituye renta gravable: Artículo 25°.- No se consideran dividendos ni otras formas de distribu-
a) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. ción de utilidades la capitalización de utilidades, reservas, primas, ajus-
Los perceptores de dividendos o utilidades de otras empresas, no las te por reexpresión, excedente de revaluación o de cualquier otra cuenta
computarán para la determinación de su renta imponible. de patrimonio.
La distribución de beneficios o ganancias provenientes de certificados (...)
de participación de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Fondos de
Inversión, así como de valores representativos de participación emiti-
dos por Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.
b) Las acciones de propia emisión que correspondan a la reexpresión
de capitales como consecuencia del ajuste integral por inflación.
(...)

CAPÍTULO VI CAPÍTULO VI
DE LA RENTA NETA DE LA RENTA NETA
(...) (...)
Artículo 36°.- Para establecer la renta neta de la segunda categoría, se Artículo 36°.- Para establecer la renta neta de la segunda categoría, se
deducirá por todo concepto el diez por ciento (10%) del total de la renta deducirá por todo concepto el diez por ciento (10%) del total de la renta
bruta. bruta. Dicha regla no es aplicable para las rentas de segunda categoría
comprendidas en el inciso i) del artículo 24°.
Artículo 37°.- A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se Artículo 37°.- A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y man- deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mante-
tener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida ner su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por
por esta Ley, en consecuencia son deducibles: esta Ley, en consecuencia son deducibles:
(...) (...)
(No existía el inciso w)) w) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las
categorías A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se
apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades
propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos: (i) cual-
quier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento
financiero y otros; (ii) funcionamiento, entendido como los destinados a
combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y simila-
res; y, (iii) depreciación por desgaste. También serán deducibles los gas-
tos referidos a vehículos automotores de las citadas categorías asigna-
dos a actividades de dirección, representación y administración de la
empresa, de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función a
indicadores tales como la dimensión de la empresa, la naturaleza de las
actividades o la conformación de los activos.
Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indis-
pensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las
actividades propias del giro del negocio o empresa, tratándose de em-
presas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turístico, al arren-
damiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles, así
como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en
situación similar, conforme a los criterios que se establezcan por regla-
mento.

AGOSTO 2002 17
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

(No existía el inciso x)) x) Los gastos por concepto de donaciones otorgados a favor de entida-
des y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y a
entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios
de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social;
(iii) educación; (iv) culturales; (v) científicas; (vi) artísticas; (vii) literarias;
(viii) deportivas; (ix) salud; (x) patrimonio histórico cultural indígena; y
otras de fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias
cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y
Finanzas mediante Resolución Ministerial. La deducción no podrá exce-
der del 10% de la renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la
compensación de pérdidas a que se refiere el artículo 50°.

(...) (...)
Artículo 44°.- No son deducibles para la determinación de la renta im- Artículo 44°.- No son deducibles para la determinación de la renta impo-
ponible de tercera categoría: nible de tercera categoría:
(...) (...)
d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en
especie. especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del artículo 37° de la Ley.
(...) (...)
m) Los gastos de servicios, transferencia de intangibles, cesión de dere- m) Los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes de opera-
chos o cesión en uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional, ciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes
correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, supuestos:
con personas o entidades residentes en países o territorios de baja o 1) Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición;
nula imposición, o que se paguen a través de personas o entidades 2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en países
residentes en los mismos. o territorios de baja o nula imposición; o,
3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan ren-
tas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula
imposición.
Mediante decreto supremo se establecerán los criterios de calificación y/ Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios de calificación o
o los países o territorios de baja o nula imposición para efecto de la los países o territorios de baja o nula imposición para efecto de la presente
presente Ley; así como el alcance de las operaciones indicadas en el Ley; así como el alcance de las operaciones indicadas en el párrafo ante-
párrafo anterior, entre otros. rior, entre otros.
No quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de
las siguientes operaciones: (i) crédito; (ii) seguros o reaseguros; (iii) ce-
sión en uso de naves o aeronaves; (iv) transporte que se realice desde el
país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país; y, (v) derecho de
pase por el canal de Panamá.
n) Las deducciones generadas por cualquier gasto realizado en países (el inciso n) ha sido derogado)
o territorios de baja o nula imposición.
o) Las pérdidas de capital provenientes de la transferencia de créditos (el inciso o) ha sido derogado)
hacia personas o entidades residentes en países o territorios de baja o
nula imposición; o los castigos o provisiones por operaciones con di-
chos sujetos.
(...) (...)
Artículo 49°.- Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y com- Artículo 49°.- Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y com-
pensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de pensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de
renta peruana, con excepción de las rentas de tercera categoría. En el renta peruana, con excepción de las rentas de tercera categoría y de los
supuesto contenido en el segundo párrafo del Artículo 35º, la pérdida dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se
sólo podrá compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al pro- refiere el inciso i) del artículo 24° de la Ley.
cedimiento descrito en el siguiente Artículo. Del resultado obtenido, considerando las exclusiones previstas en el pá-
rrafo anterior, podrán deducirse los gastos por concepto de donaciones
otorgados a favor de las entidades y dependencias del Sector Público
Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto
social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v) científicas;
(vi) artísticas; (vii) literarias; (viii) deportivas; (ix) salud; (x) patrimonio
histórico cultural indígena; y otras de fines semejantes; siempre que di-
chas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por
parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Minis-
terial. La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta global
anual, luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere
el párrafo siguiente.
En el supuesto contenido en el segundo párrafo del artículo 35°, la pérdi-
da sólo podrá compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al
procedimiento descrito en el siguiente artículo.
(...) (...)

18 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

CAPÍTULO VII CAPÍTULO VII


DE LAS TASAS DEL IMPUESTO DE LAS TASAS DEL IMPUESTO

Artículo 53°.- El impuesto a cargo de las personas naturales, sociedades Artículo 53°.- El impuesto a cargo de las personas naturales, sociedades
conyugales de ser el caso y sucesiones indivisas, domiciliadas, se deter- conyugales, de ser el caso y sucesiones indivisas, domiciliadas, se deter-
minará aplicando sobre la renta neta global anual la escala progresiva minará aplicando sobre la renta neta global anual, la escala progresiva
acumulativa siguiente: acumulativa siguiente:
Renta Neta Global Tasa Renta Neta Global Tasa
Hasta 27 UIT 15% Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21% Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 27% Por el exceso de 54 UIT 27 %
La renta neta global anual comprende las rentas de primera, segunda, La renta neta global anual comprende las rentas de primera, segunda,
cuarta y quinta categoría, además de la determinada conforme al Artícu- cuarta y quinta categorías, además de la determinada conforme al Artícu-
lo 51° de esta Ley. lo 51° de esta Ley, con excepción de lo señalado en el párrafo siguiente.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que
se refiere el inciso i) del artículo 24° de la Ley estarán gravados con la
tasa de cuatro punto uno por ciento (4.1%).(2) La renta neta global anual
no comprende los dividendos ni cualquier otra forma de distribución de
utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24° de la Ley.
Artículo 54º.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no domicilia- Artículo 54°.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no domicilia-
das en el país, calcularán su impuesto aplicando la tasa del treinta por das en el país, calcularán su impuesto aplicando la tasa del treinta por
ciento (30%) a las pensiones o remuneraciones por servicios personales ciento (30%) a las pensiones o remuneraciones por servicios personales
cumplidos en el país, regalías y otras rentas. cumplidos en el país, regalías y otras rentas. En caso de rentas por con-
cepto de dividendos y otras formas de distribución de utilidades que
obtengan de las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la
Ley, el impuesto resulta de aplicar la tasa del cuatro punto uno por ciento
(4.1%) sobre el monto que se distribuya: (2)
Artículo 55°.- El impuesto que grava las rentas de tercera categoría a Artículo 55°.- El impuesto a cargo de las personas jurídicas domiciliadas
cargo de los contribuyentes domiciliados en el país se determinará apli- en el país se determinará aplicando la tasa del veintisiete por ciento (27%)
cando la tasa de veintisiete por ciento (27%) sobre su renta neta. sobre su renta neta. Los otros perceptores de rentas de tercera categoría
Si el contribuyente distribuye total o parcialmente sus utilidades, apli- determinarán el impuesto con la tasa del 30% sobre su renta neta.
cará una tasa adicional de cuatro punto uno por ciento (4.1%) sobre el Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del
monto distribuido. No está comprendida la distribución efectuada en 4.1% sobre toda suma cargada como gasto que resulte renta gravable o
favor de personas jurídicas domiciliadas, salvo en el caso de lo dis- cargo a utilidades o reservas de libre disposición siempre que el egreso,
puesto en el inciso h) del Artículo 55°-A.(3) por su naturaleza, signifique una disposición indirecta de dicha renta,
El pago de la tasa adicional a que se refiere el párrafo anterior tendrá no susceptible de posterior control tributario. Está afecta a la misma tasa
carácter definitivo y no constituirá crédito contra el impuesto. Se consi- toda suma que, al practicarse la fiscalización respectiva, se determine
dera que las utilidades que se distribuyen corresponden al ejercicio como ingreso no declarado. (2)
más antiguo en el que se aplicó la tasa de veintisiete por ciento (27%), (...)
hasta agotarlas.(3)
El pago de la tasa adicional prevista en este artículo deberá abonarse
al Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual, excepto en el caso previsto
en el inciso d) del artículo 55°-A en el que éste deberá efectuarse den-
tro del plazo previsto para la presentación de las declaración jurada
(3)
anual.
(...)
Artículo 55°-A.- Para efecto de lo dispuesto en el artículo anterior, se (el artículo 55º-A ha sido derogado)
entenderá que existe distribución de utilidades en cualquiera de los
siguientes casos:
a) Cuando las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14 de la
Ley distribuyan total o parcialmente sus utilidades o reservas de libre
disposición, en efectivo o en especie, salvo títulos de propia emisión
representativos de capital.
b) Cuando las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14 de la Ley
distribuyan en efectivo o en especie, el mayor valor atribuido por reva-
luación de activos, sin perjuicio del Impuesto que dicha persona jurídica
deberá abonar al momento de efectuarse la enajenación de dichos bienes,
y en su caso de lo dispuesto en el Capítulo XIII de la presente ley.
c) Cuando se reduzca el capital, hasta por el importe equivalente a
utilidades, excedente de revaluación o reservas de libre disposición ca-
pitalizados previamente, siempre que dicha reducción no se destine a
cubrir pérdidas con arreglo a lo dispuesto a la Ley General de Sociedades.

–––––
(2) Ver 2da. Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804.
(3) Ver 3ra. Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804.

AGOSTO 2002 19
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

d) Cuando las sucursales, agencias o establecimientos permanentes en el


país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior muestren utilidades al cierre del
ejercicio.
e) Cuando con ocasión de la reducción de capital o de la liquidación de
la persona jurídica, se entregue un importe superior al valor nominal de
los títulos representativos de capital, más las primas de capital, si las
hubiere.
f) Cuando las personas jurídicas que no sean Empresas de Operaciones
Múltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero otorguen a las per-
sonas naturales o jurídicas que las integran o sean parte contratante de
ella un crédito o entrega, en efectivo o en especie, hasta el límite de las
utilidades y reservas de libre disposición, con carácter general o particular,
cualquiera sea la forma dada a la operación y siempre que no exista
obligación de devolver o, existiendo tal obligación, el plazo para su
devolución exceda de doce meses, o la devolución o pago no se produzca
dentro de dicho plazo o, no obstante los términos acordados, la reno-
vación sucesiva o la repetición de operaciones similares permita inferir
la existencia de una operación única, cuya duración total exceda de tal
plazo. Tratándose del supuesto de renovación sucesiva o repetición de
operaciones similares se entenderá como fecha de distribución a la co-
rrespondiente a la entrega inicial.
g) Cuando el Fondo Mutuo de Inversión en Valores, el Fondo de Inversión
o los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras distribuyan
los beneficios o ganancias provenientes de certificados de participación
o de valores representativos de participación, según corresponda.
h) Cuando se efectúe un desembolso o entrega en especie que, por su
naturaleza, signifique una disposición indirecta de dicha renta no suscep-
tible de posterior control tributario, que origine una adición o reparo a
efectos de la determinación de la renta neta de la tercera categoría.
Se entenderá que la distribución de utilidades queda configurada en el
momento en que se adopte el acuerdo o las utilidades se pongan a
disposición, en efectivo o en especie, lo que ocurra primero. Tratándose
del supuesto previsto en el inciso h) del presente artículo, cuando no fuera
posible determinar la fecha en que se efectuó el desembolso o entrega
en especie, se entenderá que la distribución de utilidades se ha configu-
rado al 31 de diciembre del ejercicio por el cual se efectúa el reparo o
adición. (4)
Artículo 56°.- El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el Artículo 56°.- El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el
país se determinará aplicando las siguientes tasas: país se determinará aplicando las siguientes tasas:
a) Intereses provenientes de créditos externos: cuatro punto noventa y a) Intereses provenientes de créditos externos: cuatro punto noventa y
nueve por ciento (4.99%), siempre que cumplan con los siguientes requi- nueve por ciento (4.99%), siempre que cumplan con los siguientes requi-
sitos: sitos: (5)
1) En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la 1) En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la mone-
moneda extranjera al país. da extranjera al país.
2) Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la 2) Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa
tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres (3)
(3) puntos. puntos.
Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda
otra suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a otra suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a
beneficiarios del extranjero. beneficiarios del extranjero.
3) Que se trate de un crédito concedido por una institución financiera
considerada apta por el Banco Central de Reserva del Perú.
4) Que la intervención de la institución financiera no tenga como pro-
pósito evitar una operación entre empresas vinculadas económicamen-
te u obtener la tasa prevista en el presente inciso.
Están incluidos en este inciso los intereses de los créditos externos desti- Están incluidos en este inciso los intereses de los créditos externos destina-
nados al financiamiento de importaciones, siempre que se cumpla con dos al financiamiento de importaciones, siempre que se cumpla con las
las disposiciones legales vigentes sobre la materia. disposiciones legales vigentes sobre la materia.
b) Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empre- b) Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas
sas financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en el
el país de sus líneas de crédito en el exterior: uno por ciento (1%). país de sus líneas de crédito en el exterior: uno por ciento (1%).

–––––
(4) Ver 3ra. Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804.
(5) Vigente a partir del 3 de agosto de 2002 según el artículo 24° de la Ley Nº 27804.

20 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento
(10%). (10%).
d) Regalías: treinta por ciento (30%). d) Regalías: treinta por ciento (30%).
e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de
las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la Ley: cuatro
punto uno por ciento (4.1%). (6)
En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos permanentes de
personas jurídicas no domiciliadas se entenderán distribuidas las utilida-
des en la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, considerándose como
monto de la distribución, la renta disponible a favor del titular del exte-
rior. La base de cálculo comprenderá la renta neta de la sucursal u otro
tipo de establecimiento permanente incrementada por los ingresos por
intereses exonerados y dividendos u otras formas de distribución de uti-
lidades u otros conceptos disponibles, que hubiese generado en el ejer-
cicio menos el monto del impuesto pagado conforme al artículo anterior.
e) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos externos, que f) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos externos que
no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1 del inciso a) o en no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en
la parte que excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2 del la parte que excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2) del
mismo inciso; los intereses que abonen al exterior las empresas privadas mismo inciso; los intereses que abonen al exterior las empresas privadas
del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual
se encuentre vinculada económicamente, o por un tercero cuya finalidad se encuentre vinculada económicamente; o, los intereses que abonen al
en la operación es encubrir una operación de crédito entre empresas exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por un
vinculadas, con excepción de lo dispuesto en el inciso b); así como los acreedor cuya intervención tiene como propósito encubrir una operación
intereses por créditos provenientes de países o territorios de baja o de crédito entre empresas vinculadas económicamente: treinta por ciento
nula imposición: treinta por ciento (30%). (30%).
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable a las empresas
bancarias y financieras a que se refiere el inciso b).
Se entiende que no existe una operación de crédito encubierta entre Se entiende que existe una operación de crédito en donde la intervención
empresas vinculadas cuando el deudor domiciliado en el país pueda del acreedor ha tenido como propósito encubrir una operación entre
demostrar que la participación del tercero en la operación de crédito empresas vinculadas, cuando el deudor domiciliado en el país no pueda
responde a una actitud real de financiamiento otorgado por dicho ter- demostrar que la estructura o relación jurídica adoptada con su acree-
cero a favor del deudor. Para tal efecto, el deudor presentará una de- dor coincide con el hecho económico que las partes pretenden realizar.
claración jurada y la administración tributaria procederá a la evalua- En todos los casos, salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el
ción de la misma, así como de todos los hechos y circunstancias relati- deudor deberá obtener y presentar a la SUNAT una declaración jurada
vas a la operación de crédito entre ellos, el tiempo de duración de la expedida por la institución bancaria o de financiamiento que haya par-
operación, la capacidad económica del tercero y el giro del negocio ticipado en la operación como acreedor, estructurador o agente, por la
desarrollado por el tercero. que certifique que como consecuencia de su actuación en la operación
La autoridad tributaria calificará como “operación de crédito encubier- no ha conocido que la operación encubra una entre empresas económi-
ta entre empresas vinculadas” por cada tercero que intervenga en la camente vinculadas. Una vez efectuada la presentación del mencionado
operación de crédito. documento, se entenderá que la operación no ha tenido como propósito
encubrir una operación entre empresas vinculadas, salvo que como con-
(No existía el incifo f)). secuencia de una fiscalización la SUNAT demuestre lo contrario.

CAPÍTULO VIII CAPÍTULO VIII


DEL EJERCICIO GRAVABLE DEL EJERCICIO GRAVABLE

Artículo 57°.- A los efectos de esta ley el ejercicio gravable comienza el Artículo 57°.- A los efectos de esta ley el ejercicio gravable comienza el 1
1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en
en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excep-
excepción. ción.
Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguien- Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes
tes normas: normas:
a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen. ejercicio comercial en que se devenguen, salvo lo establecido en el último
párrafo de este inciso.
Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos. Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos.
Para la determinación de las rentas de la tercera categoría, se aceptarán Para la determinación de las rentas de la tercera categoría, se aceptarán
los gastos correspondientes a ejercicios anteriores, en aquel en que se los gastos correspondientes a ejercicios anteriores, en aquel en que se
efectúa el pago, en la medida que dichos gastos sean provisionados con- efectúa el pago, en la medida que dichos gastos sean provisionados con-
tablemente en el ejercicio fiscal respectivo. tablemente en el ejercicio fiscal respectivo.
Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio grava- Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio gravable
ble en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas prove- en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenien-
nientes de empresas unipersonales serán imputadas por el propietario al tes de empresas unipersonales serán imputadas por el propietario al ejer-

–––––
(6) Ver 2da. Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804.

AGOSTO 2002 21
INFORME TRIBUTARIO

RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

ejercicio gravable en el que cierra el ejercicio comercial. cicio gravable en el que cierra el ejercicio comercial.
(No existía este párrafo) En caso de utilidades, rentas o ganancias de capital que se efectúen
provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de In-
versión, así como de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Tituliza-
doras, incluyendo las que resulten de redención o rescate de valores
mobiliarios, la imputación se producirá en el ejercicio en que se perci-
ban.
b) Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en b) Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en
que se devenguen. que se devenguen.
c) Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perci- c) Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban.
ban. (...)
(...)
CAPÍTULO X CAPÍTULO X
DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO

(...) (...)
Artículo 71°.- Son agentes de retención: Artículo 71°.- Son agentes de retención:
(...) (...)
(No existía el inciso e) e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en
Valores y de los Fondos de Inversión, así como las Sociedades Titulizado-
ras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilidades, rentas o
ganancias de capital que paguen a los poseedores de los valores emiti-
dos a nombre de estos patrimonios.
Artículo 72°.- Las personas que abonen rentas de segunda categoría Artículo 72°.- Las personas que abonen rentas de segunda categoría re-
retendrán el impuesto correspondiente con carácter de pago a cuenta del tendrán el impuesto correspondiente con carácter de pago a cuenta del
impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable apli- impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable apli-
cando la tasa de quince por ciento (15%) sobre la renta neta. cando la tasa de quince por ciento (15%) sobre la renta neta, salvo para el
caso de las rentas comprendidas en el inciso i) del artículo 24° que se
regirán por el artículo 73°-A.
Las retenciones y pagos previstos en este artículo deberán abonarse al Las retenciones y pagos previstos en este artículo deberán abonarse al
Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual. obligaciones de periodicidad mensual.
(...) (...)
(No existía el artículo 73º-A) Artículo 73°-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14°
(...) que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de
distribución de utilidades, retendrán el cuatro punto uno por ciento (4.1%)
de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de per-
sonas jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas que se efec-
túen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de
personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el país. La
obligación de retener, también se aplica a las Sociedades Administrado-
ras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de
Inversión, así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideico-
metidos, respecto de las utilidades que se distribuyan a personas natu-
rales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras for-
mas de distribución de utilidades, obtenidos por los Fondos Mutuos de
Inversión en Valores, Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos
de Sociedades Titulizadoras. (7)
Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en es-
pecie, el pago del cuatro punto uno por ciento (4.1%) deberá ser efectua-
(***)
do por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos
del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando éstos sean personas
naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú.
Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos
por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

CAPÍTULO XI CAPÍTULO XI
DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIÓN
Y PAGO DEL IMPUESTO Y PAGO DEL IMPUESTO

(...) (...)
Artículo 84°.- Los contribuyentes que obtengan rentas de primera cate- Artículo 84°.- Los contribuyentes que obtengan rentas de primera catego-

–––––
(7) Ver 2da. Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804.

22 AGOSTO 2002
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RÉGIMEN VIGENTE HASTA EL 31.12.2002 RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2003


(Antes de la modificación) (Según modificación operada por la Ley Nº 27804)

goría abonarán con carácter de pago a cuenta, correspondiente a esta ría abonarán con carácter de pago a cuenta, correspondiente a esta ren-
renta, el monto que resulte de aplicar la tasa de quince por ciento (15%) ta, el monto que resulte de aplicar la tasa de quince por ciento (15%) sobre
sobre la renta neta, utilizando para efectos del pago el recibo por arren- la renta neta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamien-
damiento que apruebe la SUNAT, que se adquirirá dentro del plazo en to que apruebe la SUNAT, que se adquirirá dentro del plazo en que se
que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Regla-
el Reglamento. mento.
Los contribuyentes que obtengan renta ficta por la cesión gratuita de Los contribuyentes que obtengan renta ficta de predios, no están obligados
predios, no están obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, a hacer pagos mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar
debiéndolas declarar y pagar anualmente. anualmente.
(...) (...)
Artículo 88º.- Los contribuyentes obligados o no a presentar las declara- Artículo 88º.- Los contribuyentes obligados o no a presentar las declara-
ciones a que se refiere el artículo 79º, deducirán de su impuesto los con- ciones a que se refiere el artículo 79º, deducirán de su impuesto los con-
ceptos siguientes: ceptos siguientes:
(...) (...)
d) Tendrán derecho a aplicar un crédito contra el Impuesto: (el inciso d) ha sido derogado)
1. Las personas perceptoras de rentas de cualquier categoría que otor-
guen donaciones a las Instituciones Educativas Particulares comprendi-
das en el Artículo 19°, o a Instituciones con fines culturales a que se
refieren el inciso c) del Artículo 18° y el inciso b) del Artículo 19° o a
Instituciones Educativas Públicas, cuyo importe será el que resulte de
aplicar la tasa media del contribuyente sobre los montos donados a las
citadas entidades que en conjunto no excedan del diez (10%) por ciento
de su renta neta global o del diez (10%) de las rentas netas de tercera
categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas que auto-
rizan los Artículos 49° y 50°. También podrán aplicar el referido crédito,
quienes efectúen donaciones a favor de las entidades y dependencias
del Sector Público Nacional, excepto a empresas; siempre que la do-
nación sea aprobada por Resolución Suprema, refrendada por el Mi-
nistro de Economía y Finanzas y por el Ministro del Sector correspon-
diente.
2. Las Instituciones Educativas Particulares no comprendidas en el Ar-
tículo 19° que otorguen donaciones a Instituciones Educativas Particu-
lares comprendidas en el Artículo 19° o a Instituciones Educativas Públicas.
En este caso el crédito será equivalente al treinta por ciento (30%) del
monto donado.
Tratándose de donaciones en dinero, y sin perjuicio del cumplimiento
de las formalidades establecidas por la Ley, el crédito a que se refiere
el presente inciso se computará a partir del momento en que el monto
respectivo sea entregado al donatario, si la donación se realiza en
efectivo; o desde que los cheques, letras de cambio y otros documentos
similares sean cobrados si la donación se efectúa mediante la entrega
de títulos valores.
En el caso de donaciones en especie, el valor de las mismas deberá ser
comprobado por la Administración Tributaria, de acuerdo con las normas
que establezca el Reglamento, no pudiendo en ningún caso ser superior
al costo computable de los bienes donados.
(...)

AGOSTO 2002 23
INFORME TRIBUTARIO

Disposiciones Transitorias
y Finales de la Ley Nº 27804
Primera.- Derogatorias ses de abril a diciembre del propio año y que se declaran y cancelan en la
Deróganse los incisos e), f) y g) del artículo 10° de la Ley, el inciso j) del misma declaración mensual correspondiente a los anticipos del régimen
artículo 14° de la Ley, el inciso 4) del literal l) del artículo 19° de la Ley, el general de cargo de los contribuyentes. En ese sentido, SUNAT determinará
artículo 55°-A de la Ley y el inciso d) del artículo 88° de la Ley. la forma, condiciones, plazos y medios necesarios.
Segunda.- Dividendos y otras formas de reparto de utilidades alcanzadas En los casos en los que no exista la obligación de efectuar ajuste por infla-
por Ley ción, el monto a considerar será a valores históricos.
La presente Ley se aplica para los acuerdos de distribuciones de dividendos El valor de los activos netos resulta de deducir, las depreciaciones y amorti-
u otras formas de utilidades que se adopten a partir del 01 de enero de zaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. También se deduci-
2003. Se aplica la tasa de 4.1% respecto de todo acuerdo, incluso se refie- rán de los activos:
ra al año 2002 u otro anterior. (i) Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas
Tercera.- Precisión sobre aplicación de los artículos 4° y 5° de la Ley N° sujetas al Impuesto a la Renta.
27513 en la parte que establece la tasa adicional del Impuesto a la Renta (ii) El valor de la maquinaria y equipo que no tenga una antigüedad supe-
Considerando lo dispuesto en la presente Ley y teniendo en cuenta lo expre- rior a los tres años.
sado en forma específica en la Disposición precedente y en la Única Dispo- (iii) En el caso de las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el
sición Transitoria de la Ley Nº 27513, precísase que no entrará en vigor lo literal a) del artículo 16° de la Ley Nº 26702, deducirán el encaje exi-
señalado en los artículos 4° y 5° de la Ley Nº 27513, en lo que concierne a gible y las provisiones específicas por riesgo crediticio que el órgano
la tasa adicional de cuatro punto uno por ciento (4.1%). competente establezca, según los porcentajes que corresponda a cada
Cuarta .- Excepción a la presunción de dividendo u otra forma de distribu- categoría de riesgo, hasta el límite del 100%.
ción de utilidades contenida en el inciso c) del artículo 24 °-A (iv) Las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el inciso ante-
La presunción establecida en el inciso c) del artículo 24°-A sólo es de apli- rior, luego de haber efectuado las deducciones previstas en el presente
cación en los casos de reducciones de capital hasta por el importe equiva- párrafo, en lo que resulten pertinentes, calcularán el anticipo sobre el
lente a utilidades, primas, ajuste de reexpresión, excedente de revaluación 50% del valor del activo neto.
o reservas de libre disposición, generados a partir del 01 de enero de 2003 (v) Las cuentas de existencias y las cuentas por cobrar producto de opera-
y capitalizados previamente. Asimismo, se entenderá que la reducción de ciones de exportación, en el caso de las empresas exportadoras.
capital se relaciona con las capitalizaciones efectuadas en estricto orden de (vi) Las acciones de propiedad del Estado en la Corporación Andina de
antigüedad. Fomento, así como los derechos que se deriven de esa participación y
Quinta.- Creación de un Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta para los reajustes de valor de dichas acciones, que reciban en calidad de
generadores de rentas de tercera categoría aporte de capital las entidades financieras del estado que se dediquen
Establézcase a partir del 01 de enero de 2003 un anticipo adicional de a actividades de fomento y desarrollo.
cargo de los generadores de rentas de tercera categoría sujetos al régimen (vii) Los activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida,
general del Impuesto a la Renta, que será considerado a cuenta de dicho en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley Nº 26702.
impuesto, bajo las siguientes reglas: (viii) Los inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales
a) Están obligados a efectuar el anticipo adicional los generadores de ren- calificados como patrimonio cultural por el Instituto Nacional de Cultu-
tas de tercera categoría, salvo los casos siguientes: ra y regulados por la Ley General de Amparo al Patrimonio Cultural de
(i) Aquellos sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas. La la Nación.
obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho inicio. En los casos (ix) Los bienes entregados en concesión por el Estado al amparo de la nor-
de fusión por absorción y en los de constitución o establecimiento de una mativa que regula la promoción de las inversiones privadas en infraes-
empresa como producto de una reorganización de empresas, no opera tructura de servicios públicos, siempre que se encuentren afectados a la
la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes inició sus opera- prestación de servicios públicos, así como las construcciones efectua-
ciones con anterioridad al 01 de enero del año gravable en curso. das por los concesionarios sobre tales bienes.
(ii) Las empresas que presten el servicio público de electricidad, agua pota- d) El monto efectivamente pagado por concepto de este anticipo podrá
ble y alcantarillado, entendiéndose por empresa de servicio público de utilizarse:
electricidad a aquélla que preste exclusivamente el servicio de genera- (i) como crédito contra el pago de regularización del ejercicio a que corres-
ción o transmisión o distribución de electricidad, destinado al servicio ponde o de ejercicios futuros.
público. (ii) como crédito contra los pagos a cuenta del régimen general del Impues-
(iii) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo del segundo to a la Renta del ejercicio a que corresponde el anticipo así como de ejerci-
piso. cios posteriores. En caso se opte por su devolución, este derecho, única-
(iv) Las empresas en proceso de liquidación. mente se generará con la presentación de la declaración jurada anual del
b) Se determinará aplicando sobre la base de los activos netos de la empresa, Impuesto a la Renta del año correspondiente. Para solicitar la devolución el
según balance cerrado al 31 de diciembre del año anterior debidamente ajus- contribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria o el menor impuesto
tado, actualizado por el Índice de Precios al por Mayor al 31 de marzo del año obtenido sobre la base de las normas del régimen general. La devolución
a que corresponde el pago, la escala progresiva acumulativa siguiente: que corresponda deberá efectuarse en un plazo no mayor de 45 días de
Tasa Activos netos presentada la solicitud.
0% Hasta 160 UIT Sexta.- Derogatoria de la Segunda Disposición Transitoria del Decreto
0.25% Por el exceso de 160 UIT y hasta 806 UIT Legislativo Nº 915
0.50% Por el exceso de 806 UIT y hasta 1612 UIT Derógase la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 915.
0.75% Por el exceso de 1612 UIT y hasta 3225 UIT Sólo es aplicable el Decreto Legislativo Nº 299 a los sujetos con convenios
1.00% Por el exceso de 3225 UIT y hasta 4838 UIT de estabilidad jurídica.
1.50% Por el exceso de 4838 UIT Sétima.- Derogatoria del segundo y tercer párrafos del Artículo 4° de la
c) El monto total a que ascienda el anticipo se divide en nueve cuotas men- Ley Nº 27394
suales iguales, las mismas que corresponden a las obligaciones de los me- Derógase el segundo y tercer párrafos del artículo 4° de la Ley N° 27394.

24 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

Recientes Modificaciones a la
normatividad del IGV e ISC
En los últimos días se han publicado en el Diario Oficial «El sobre la discriminación que existe en cuanto a la exoneración a la
Peruano» dos leyes que modifican la Ley del Impuesto General a las importación a nuestro país de determinados productos.
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo TUO fue aprobado En dichos reclamos, Chile instaba a la OMC a que defina una
por D. S. Nº 055-99-EF (en adelante LIGV), así como también un posición sobre el trato discriminatorio a las importaciones al Perú
decreto supremo que modifica el Reglamento de la LIGV. de diversos productos, invocando asimismo la aplicación del artí-
culo 19° del «Acuerdo de Complementación Económica entre Chile
I. LEY Nº 27800: EXONERACIÓN A LA y Perú para la Confrontación de una Zona de Libre Comercio” que
establece que “...cada país signatario otorgará en su territorio, tra-
IMPORTACIÓN DE PRODUCTOS to nacional a los productos del otro país signatario de conformidad
COMPRENDIDOS EN EL APÉNDICE I con el artículo III del GATT de 1994, incluidas sus normas interpre-
tativas. En ese sentido, dichos productos gozarán de un tratamiento
La Ley Nº 27800, publicada el 27 de julio último, restituye la no menos favorable que el aplicable a los productos nacionales
exoneración del IGV a la importación de productos comprendidos similares, en materia de impuestos, tasas u otros gravámenes inter-
en el Apéndice I de la LIGV (en su mayoría productos agrícolas de nos, así como leyes, reglamentos u otras normas que afecten la
primera necesidad), los cuales a partir de la vigencia de la Ley Nº venta, la compra, la distribución y el uso de los mismos en el merca-
27614, publicada el 29 de diciembre de 2001, solamente se encon- do interno”.
traban exonerados cuando se trataba de la venta en el país. Asimis- Posteriormente, Estados Unidos envió otro requerimiento al Perú
mo, se deroga el artículo 2° de la Ley Nº 27614, el que estableció (WT/DS255/2), en donde se menciona su preocupación por el tra-
una pequeña lista de productos a los que si se los exoneraba tanto tamiento tributario discriminatorio dado por nuestro país a la im-
respecto a su venta interna como respecto a su importación y ade- portación de determinados productos.
más excluía expresamente de la exoneración (en la venta e importa- Pues bien, conforme señalábamos anteriormente, ésta parece
ción) a la partida arancelaria Nº 5201.00.00.10/5201.00.00.90: ser la razón principal de la modificación, es así que el propio Con-
Sólo algodón en rama sin desmotar(1) . greso de la República mencionó como un motivo para la modifica-
Con la norma materia de comentario se restituye la situación de ción de la LIGV, que dicha norma afectaba sustantivamente nues-
las exoneraciones tal como éstas estaban reguladas hasta el 29 de tras relaciones comerciales con otros países.
diciembre de 2001, fecha en que se publicó la Ley Nº 27614, esto
es, se restituye la exoneración tanto a la venta como a la importa- II. LEY Nº 27799: NUEVOS AGENTES DE
ción de todos los bienes contenidos en el Apéndice I, incluido el RETENCIÓN O PERCEPCIÓN DEL IGV
algodón en rama sin desmotar.
El Congreso sustenta la emisión de esta norma principalmente
en dos razones, de las cuales la segunda resulta a nuestro parecer La Ley Nº 27799, publicada el 27 de julio último, modifica el
el verdadero motivo de la modificación: artículo 10° de la LIGV, artículo referido a los Responsables Solida-
(i) Que el IGV aplicado a la importación de estos productos rios respecto al IGV. Así, se modifica el inciso c) de dicho artículo
resultaba administrativamente inviable dada la masificación ampliándose el universo de agentes de retención o percepción, al
de los establecimientos que los comercializan; establecerse que ADUANAS en las operaciones de importación,
(ii) que la disposición derogada significaba una discriminación así como las empresas productoras o comercializadoras de los com-
en el tratamiento tributario de un conjunto de productos im- bustibles derivados de petróleo, podrán ser designadas por Decre-
portados respecto de productos nacionales equivalentes lo to Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de
que devenía en una norma contraria a los principios de la retención o percepción del impuesto que causarán los importado-
Organización Mundial de Comercio (OMC)(2 ). res o adquirentes en las operaciones posteriores. Esta norma entró
Sobre este último aspecto, el numeral 2 del artículo III del Acuerdo en vigencia el 1 de agosto de 2002.
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT de 1994) Según la Comisión de Economía, con la modificación se espera
que constituye parte de la normatividad establecida en el marco de garantizar la recaudación de las actividades de importación y co-
la OMC, dispone el Trato Nacional en materia de tributación y de mercialización del petróleo, las que actualmente presentan un alto
reglamentos interiores, el cual prescribe que «Los productos del índice de evasión fiscal. En su Exposición de Motivos, el Congreso
territorio de toda parte contratante importados en el de cualquier manifiesta sobre el particular que esta medida es justificada puesto
otra parte contratante no estarán sujetos, directa ni indirectamente, que la informalidad y la evasión de impuestos se han incrementado
a impuestos interiores u otras cargas interiores, de cualquier clase –––––
que sean, superiores a los aplicados, directa o indirectamente, a (1) Recuérdese que posteriormente dicha exoneración fue restituida a través de
los productos nacionales similares». En consecuencia, la exonera- una Fe de Erratas. Ver al respecto nuestro comentario editorial “¿Errores u
Horrores?” En el Informe Tributario Nº 128, enero 2002, página 1.
ción del IGV a los bienes en función de su procedencia atentaba (2) Al respecto, hemos realizado diversos comentarios al respecto: “Ultimas mo-
directamente contra el principio descrito líneas arriba. dificaciones tributarias sobre exoneraciones del IGV: Posibles problemas con
Toda esta situación generó que Chile presentara ante la OMC la OMC”. En: Análisis Tributario Nº 169, febrero de 2002, página 5; y,
un requerimiento de consulta numerado WT7DS255/1/G/L/536 “Exoneraciones del IGV: Problemas en la OMC”. En Análisis Tributario Nº
PERÚ y posteriores requerimientos donde exponía una serie de quejas 172, mayo 2002.

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INFORME TRIBUTARIO

de una manera incontrolable. Se plantea, asimismo, que esta norma zobispados, Obispados, Prelaturas, Vicariatos Apostólicos,
tendrá un efecto a corto y mediano plazo, significando una recauda- Seminarios Diocesanos, Parroquias y las misiones dependien-
ción aproximada de 37 millones de soles, solamente para el año tes de ellas, Órdenes y Congregaciones Religiosas, Institutos
2002. Se agregó que para el año 2003, se espera obtener alrede- Seculares asentados en las respectivas Diócesis y otras enti-
dor de 79 millones de soles con esta medida. dades dependientes de la Iglesia Católica reconocidas como
tales por la autoridad eclesiástica competente. Además se ha
Inciso c) del Artículo 10° variado el requisito de la inscripción en el Registro de Entida-
Inciso c) del Artículo 10° después de la modificación des Preceptoras de Donaciones por el de la inscripción en el
antes de la modificación introducida por la Ley Nº 27799 registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de
ARTíCULO 10°.- RESPONSABLES SOLI- ARTíCULO 10°.- RESPONSABLES SOLI- la SUNAT. Por último se ha eliminado del inciso a) del nume-
DARIOS DARIOS ral 11.4 la referencia a que las demás entidades de la Iglesia
Son sujetos del Impuesto en calidad de Son sujetos del Impuesto en calidad de Católica deberán efectuar la importación a través de las en-
responsables solidarios: responsables solidarios:
(...)
tidades consideradas por la norma para efecto de benefi-
(...)
c)Las personas naturales, las sociedades c)Las personas naturales, las sociedades ciarse con la inafectación del Impuesto.
u otras personas jurídicas, instituciones y u otras personas jurídicas, instituciones y b) Religiones distintas a la Católica
entidades públicas o privadas que sean entidades públicas o privadas que sean En este caso, sólo se ha eliminado del inciso b) del numeral
designadas por Ley, Decreto Supremo o designadas por Ley, Decreto Supremo o
por Resolución de Superintendencia como
11.4 del numeral 11) del artículo 11° del Reglamento la
por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención o percepción del agentes de rerención o percepción del exigencia de que las entidades religiosas distintas a la Ca-
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en Impuesto, de acuerdo a lo establecido en tólica se inscriban en el Registro de Entidades Preceptoras
el artículo 10° del Código Tributario. el Artículo 10° del Código Tributario. de Donaciones, manteniéndose el requisito de su inscrip-
De acuerdo con las normas indicadas en ADUANAS en las operaciones de impor-
el párrafo anterior, los contribuyentes que-
ción en los Registros Públicos (como asociaciones o funda-
tación así como las empresas producto-
dan obligados a aceptar las retenciones ras o comercializadoras de los combus- ciones) y en el Registro de Entidades Inafectas o Exonera-
o percepciones correspondientes. tibles derivados de petróleo, podrán ser das del Impuesto a la Renta a cargo de la SUNAT.
Las retenciones o percepciones, se efec- designadas por Decreto Supremo o por c) Acreditación de Inscripción
tuarán en la oportunidad, forma, plazos Resolución de Superintendencia como
y condiciones que establezca la SUNAT,
Como la norma modificada ha eliminado la obligación de
agentes de percepción del impuesto que
quien podrá determinar la obligación de causarán los importadores o adquirien- inscribirse en el Registro de Entidades Perceptoras de Do-
llevar los registros que sean necesarios. tes en las operaciones posteriores. naciones, se ha modificado el último párrafo del numeral
De acuerdo con las normas indicadas en 11.4 del numeral 11) del artículo 2° del Reglamento seña-
el párrafo anterior, los contribuyentes que-
lándose que las entidades religiosas acreditarán su inscrip-
dan obligados a aceptar las retenciones
o percepciones correspondientes. ción en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a
Las retenciones o percepciones se efec- la Renta, con la Resolución que la SUNAT expide cuando se
tuarán en la oportunidad, forma, plazos ha realizado dicha inscripción. Asimismo se ha señalado
y condiciones que establezca la SUNAT,
que dicha resolución deberá ser exhibida a la Superinten-
quien podrá determinar la obligación de
llevar los registros que sean necesarios. dencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes do-
nados inafectos del Impuesto. Al respecto debemos indicar
III. DECRETO SUPREMO Nº 112-2002-EF: que habiéndose dispuesto recientemente mediante el D.S.
N° 061-2002-PCM (12.07.02) la absorción de ADUANAS
INAFECTACIÓN DE IGV A IMPORTACIÓN DE por la SUNAT deberá entenderse que la referencia a la “Su-
BIENES DONADOS A ENTIDADES RELIGIOSAS perintendencia Nacional de Aduanas” se entenderá hecha
a la SUNAT conforme a lo señalado por el numeral 1.3 del
Como sabemos, el numeral 1) del inciso e) del artículo 2° de la artículo 1° del indicado Decreto Supremo.
Ley del IGV e ISC (en adelante LIGV) cuyo TUO fue aprobado me- d) Aplicación de la modificación
diante D. S. N° 055-99-EF considera como operación inafecta del Conforme a lo establecido por el artículo 2° de la norma
IGV a la importación de bienes donados a entidades religiosas. Al objeto de comentario, las modificaciones realizadas al artí-
respecto, si bien las normas reglamentarias de la LIGV habían esta- culo 11° del reglamento de la LIGV serán de aplicación a las
blecido los requisitos que se debían cumplir para gozar de esta donaciones en trámite a la fecha de su entrada en vigencia.
inafectación, existían algunos aspectos que no estaban claros como e) Modificación del TUPA
la definición de los entes considerados “entidades religiosas” tanto Como consecuencia de la modificación a los requisitos es-
en el caso de la Iglesia Católica como en el caso de otras congrega- tablecidos en el numeral 11) del artículo 2° del Reglamento
ciones religiosas. de la LIGV y que se encontraban en el TUPA de la SUNAT
En ese sentido, mediante el D.S. N° 112-2002-EF publicado aprobado por D.S. Nº 061-2000-EF, se ha procedido a
con fecha 19 de julio de 2002, se han sustituido los incisos a) y b) modificar el Procedimiento Nº 52 de dicha norma, elimi-
y el último párrafo del numeral 11.4 del numeral 11) del artículo 2° nándose de la columna requisitos la referencia a «De la
del Reglamento de la LIGV (en adelante Reglamento) que regla- Conferencia Episcopal Peruana, Arzobispados, Obispados,
mentaban la inafectación a la importación de los bienes donados a Prelaturas y Vicariatos» y a sus respectivos requisitos. Esto
las indicadas entidades, disponiéndose lo siguiente: se justifica porque el Procedimiento N° 52 se refiere a los
a) Iglesia Católica requisitos exigidos para la inscripción en el Registro de En-
En el nuevo inciso a) del numeral 11.4 del numeral 11) del tidades Perceptoras de Donaciones por parte de las entida-
artículo 2° del reglamento se ha establecido taxativamente des de la Iglesia Católica, requisito que ya no se exige para
qué entidades están consideradas como parte de la Iglesia la inafectación a la importación de los bienes donados en
Católica para efecto de la inafectación, a diferencia de lo favor de dichas entidades.
señalado en la norma anterior que para estos efectos nos Por último, se ha indicado que la SUNAT expedirá las normas
remitía a lo dispuesto por el D. S. N° 042-92-PCM. En ese necesarias que aseguren la debida aplicación de lo dispuesto por
sentido se ha indicado que tratándose de la Iglesia Católica la norma modificatoria.
se considerará a la Conferencia Episcopal Peruana, los Ar-

26 AGOSTO 2002
INFORME TRIBUTARIO

Modificaciones al Código Tributario

Recientemente, como parte del paquete tributario aprobado da al artículo 18° que como indicáramos anteriormente se refiere
en el Congreso de la República con el propósito de proporcionar a terceros ajenos al contribuyente que son considerados respon-
a la SUNAT un marco jurídico que facilite su labor de combate a sables solidarios en casos específicos y no en el artículo 16° que
la evasión, se han efectuado algunas modificaciones al Código es en el que específicamente se refiere a las situaciones en las que
Tributario. Así, mediante la Ley Nº 27787, publicada el 25 de se atribuye resposabilidad solidaria a los sujetos considerados
julio último, se ha incorporado un numeral al artículo 18° (sobre representantes del contribuyente, como es este caso.
responsabilidad solidaria). Asimismo, a través de la Ley Nº 27788
se ha derogado el artículo 81° (sobre suspensión de fiscalización)
del Código Tributario. A continuación revisaremos estos cambios II. LEY Nº 27788: SUSPENSIÓN DE
legislativos.
FISCALIZACIÓN
I. LEY Nº 27787: RESPONSABLES SOLIDARIOS
Mediante la Ley Nº 27788, publicada el 25 de julio último, se
ha derogado el artículo 81° del TUO del Código Tributario apro-
A través de la Ley Nº 27787, publicada el 25 de julio último, bado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. Como sabemos, dicho
se ha incorporado un numeral al artículo 18°, el mismo que con- artículo regulaba la suspensión de la facultad de verificación o
tiene un nuevo supuesto en que se imputa responsabilidad solida- fiscalización ejercida por SUNAT respecto de cada tributo, por los
ria a diversos sujetos considerados representantes del contribu- ejercicios o períodos no prescritos, si efectuada la verificación o
yente comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del artículo 16° del fiscalización del último ejercicio, tratándose de tributos de liqui-
Código Tributario. dación anual o de los últimos doce (12) meses tratándose de tribu-
Cabe señalar que el artículo 16° del Código es el que hace tos de liquidación mensual, no se hubieran detectado:
referencia a los representantes legales que resultan responsables a) Omisiones a la presentación de la declaración de determi-
por el no pago de los tributos a cargo de las empresas que éstos nación de la obligación tributaria o presentaciones poste-
representan, en principio con los bienes que administren o de que riores a la notificación para la verificación o fiscalización.
dispongan. b) Irregularidades referidas a la determinación de la obliga-
En los numerales 2, 3 y 4 del artículo 16° se atribuye tal res- ción tributaria en las declaraciones presentadas.
ponsabilidad a los representantes legales y a los designados por c) Omisiones en el pago de los tributos o pagos posteriores a
las personas jurídicas, los administradores o quienes tengan la la notificación mencionada.
disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de Como podemos recordar, este artículo servía como una especie
personería jurídica, los mandatarios, administradores, gestores de “candado” que brindaba a los contribuyentes seguridad respec-
de negocios y albaceas. Sin embargo, se atribuye responsabili- to a que si pasaban con éxito la revisión del último ejercicio, ya no
dad solidaria a dichas personas (es decir, incluso con su patrimo- se le revisarían los anteriores, sin embargo esta situación sucedía
nio personal) cuando éstas hubieran actuado con dolo, negligen- con muy poca frecuencia dado que lo más probable era que se
cia grave o abuso de facultades en cuanto al no pago de las deu- encontrara a los contribuyentes algún tipo de error u omisión.
das tributarias de la empresa. Al respecto, en los últimos días nosotros hemos tomado cono-
Pues bien, a través de la norma modificatoria se añaden nue- cimiento de que la SUNAT ya ha comenzado a emitir requerimien-
vos supuestos en que estas personas serán consideradas respon- tos de fiscalizacion por períodos anteriores a 1998, dado que ya
sables solidarios, y éstos son cuando las empresas a las que per- no tiene la restricción de empezar necesariamente por el último
tenezcan hubieran distribuido utilidades pese a tener deudas tri- ejercicio.
butarias pendientes de pago en cobranza coactiva, sin que di- Pero esta medida también conlleva un riesgo para la Adminis-
chas personas hayan informado adecuadamente a la Junta de tración dado que al no comenzarse la revisión por el último ejer-
Accionistas, propietarios de empresas o responsables de la deci- cicio se hará más difícil llevar un control de los períodos revisados
sión, y a la SUNAT; siempre que no se hubiera dado alguna de las con lo que se dificultaría el seguimiento de la prescripción.
causales de suspensión de la cobranza, conforme a lo dispuesto En la Disposición Final Única de la Ley se establece que la
en el Artículo 119° del Código Tributario. fiscalización de la Administración Tributaria se regula por lo dis-
Como podemos notar, dichas personas sólo se liberarán de puesto en el Artículo 43°, en lo referido a la prescripción, y en el
responsabilidad si cumplen con “informar adecuadamente” (esta Artículo 62°, referido a las facultades de la Administración Tribu-
indicación es evidentemente muy subjetiva ¿que tendría que con- taria, del TUO del Código Tributario. Dicha fiscalización respon-
signarse en la declaración para que se considere información ade- derá a las funciones y responsabilidades de la Administración
cuada?) tanto a los responsables de esta decisión como a la SU- Tributaria.
NAT. Entendemos que esta comunicación a la SUNAT tendría que Finalmente, se indica que próximamente, a través de un De-
realizarse a través de una carta simple en tanto no se establezca creto Supremo y en un plazo que no exceda de 60 días, contados
en el TUPA de SUNAT el procedimiento correspondiente. a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, se expedirá
Por otro lado, nótese que esta disposición ha sido incorpora- un nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario.

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INFORME TRIBUTARIO

Reparaciones en Activos Fijos


Gastos vs. Costos
Mónica Benites Mendoza (*)

Como sabemos, el derecho a deducir de la renta imponible de que debemos entender que si la Administración acota al contribu-
las empresas determinados conceptos calificados como gasto, se yente por considerar que el gasto realizado tiene la naturaleza de
obtiene al cumplir con los requisitos que establece la Ley del Impuesto mejora, es a ella a quien corresponde probar el hecho alegado. En
a la Renta, tales como la observancia del principio de causalidad y el todo caso, lo que correspondería exhibir o demostrar a la empresa
tener la respectiva documentación sustentatoria. Sin embargo, no acotada es la documentación sustentatoria del gasto incurrido así
obstante cumplirse estrictamente con dichos requisitos, la Adminis- como el hecho de que el mismo no ha incrementado ni la calidad ni
tración Tributaria ha venido, en algunos casos, desconociendo el ejer- las características ni las condiciones de operatividad ni ha influido
cicio de tal derecho, aduciendo que la naturaleza del egreso corres- en un mejor funcionamiento del bien reparado, y que en conse-
ponde al de una mejora y debe por lo tanto incorporarse al valor del cuencia el gasto sólo ha tenido como finalidad el mantener el bien
bien en aplicación del literal e) del artículo 44° de la Ley del Impuesto en condiciones de seguir siendo utilizado.
a la Renta, que señala que no son deducibles para la determinación De esta manera podemos observar que no son elementos determi-
de la renta imponible de tercera categoría las sumas invertidas en la nantes a considerar para establecer la diferencia entre gasto y mejora,
adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente. por ejemplo, ni el hecho de extender la vida útil del bien ni el reducir
Al respecto, cabe señalar que el gasto realizado por repara- los costos de producción, así como tampoco –necesariamente– el me-
ción o mantenimiento del bien no tiene la naturaleza jurídica de jorar la calidad de los bienes producidos, por cuanto se puede incre-
una mejora si no incrementa la calidad del bien, así si el gasto mentar la vida útil de un bien al incluirle un accesorio o repuesto nuevo
efectuado tiene como único objetivo el mantener el bien en condi- lo que no necesariamente implica que se mejore la calidad del mismo.
ciones de operatividad y, por lo tanto, incurrir en la realización de Igual situación se produce en los otros dos supuestos.
este egreso tiene el carácter de necesario e indispensable para que No obstante lo señalado, la Norma Internacional de Contabilidad
el bien pueda seguir generando renta gravable a la empresa, éste (NIC 16) precisa que «Los desembolsos posteriores efectuados en el
debiera ser considerado como una reparación y no como una me- rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipo se reconocerán como acti-
jora para efectos tributarios, teniéndose como diferencia primor- vos, sólo cuando dichos desembolsos mejoren la condición del activo
dial el hecho de que el bien mantiene las mismas características y por sobre sus estándares de rendimiento originalmente valuados»,
condiciones de funcionamiento que en un inicio. considerándose como bienes del activo los que cumplan con los si-
En este orden de ideas, la jurisprudencia emitida si bien no es guientes requisitos:
uniforme ha precisado varios conceptos. Es así que la Resolución del • Aumenta la vida útil;
Tribunal Fiscal (RTF Nº 0313-1-2001 de fecha 30.03.01) señala que • Mejora la calidad de producción o existe reducción de costos;
«deben considerarse como mejoras aquellas modificaciones que Y como gasto:
incrementan la capacidad y/o condiciones del activo más allá del • Reparaciones o mantenimiento; o
rendimiento estándar que tuvieron al adquirirse, en ese sentido los • Reemplazos
desembolsos por reparaciones o mantenimiento que se efectúan para En este sentido, se puede colegir que evidentemente en tanto el
restaurar o mantener los bienes en esas condiciones, al no aumentar gasto califique como una reparación, el mismo no deberá incorpo-
su rendimiento, no pueden ser considerados como mejora;...». rarse al valor del bien o «activarse». Debido a ello, por ejemplo en
Asimismo, indica que las mejoras deben ser de carácter perma- el caso de redes de pesca, la sustitución de paños dañados por
nente, lo que implica que acompañen toda la vida útil al bien, y en nuevos es un gasto por mantenimiento a efectos que sigan estando
ese sentido las piezas de recambio ordinario de un vehículo, como operativas, lo cual no constituye una mejora introducida en el bien.
son los repuestos necesarios para su normal funcionamiento, no Hemos querido resaltar en estos apuntes el hecho de que no
pueden considerarse mejoras de carácter permanente. Por otro lado, todo gasto vinculado con la reparación o intercambio de piezas de
en la Resolución Nº 147-2-2001, de fecha 09.02.01, el Tribunal un bien del activo implica necesariamente una mejora, puesto que
Fiscal refiriéndose a la calificación de mejora señala que «la Admi- para ello es indispensable que el bien haya incrementado
nistración no ha acreditado que las adquisiciones hayan elevado el sustancialmente su calidad y ello lo señalamos atendiendo exclusi-
activo más allá de su estándar original, no bastando para ello con vamente a la naturaleza jurídica del concepto mejora.
hacer referencia a la cantidad adquirida, toda vez que si en la Por ello, el alargamiento de la vida útil de un bien originado
reparación del bien se utilizó gran cantidad de paños ello no por un servicio de reparación, no implica que –necesariamente–
enervaría la calidad de gasto de las adquisiciones, a lo que se se trate de una mejora si es que el bien objeto de recambio o
suma que las adquisiciones pudieron estar referidas a la repara- reparación no varió y no incrementó en consecuencia la calidad
ción de más de una red;...». del bien.
Esta última resolución se pronuncia también en relación al tema –––––––
de a quién corresponde la carga de la prueba, al indicar, como ya (*) Colaboradora especial de Análisis Tributario. Profesora del curso Seminario
lo citáramos, que la «Administración no ha acreditado...» que se en Derecho Tributario, en la Pontificia Universidad Católica del Perú, Socia
haya elevado el valor del activo más allá del valor estándar, por lo del Estudio de Almeida.

28 AGOSTO 2002
POLÍTICA FISCAL

Incentivos Tributarios
Ofrecerlos o no ofrecerlos, esa es la cuestión

Desde hace buen tiempo se viene discutiendo en el país respecto a la situación de


los incentivos tributarios existentes y a la conveniencia de mantenerlos. Por
ello, para el aporte al debate, a continuación presentamos una síntesis(1) de un
estudio sobre los beneficios e inconvenientes que ofrecen los incentivos
tributarios, realizado por Howell Zee y Janet Stotsky(2) y Eduardo Ley(3) , que será
publicado en World Development en setiembre de 2002.

No cabe duda de que los incentivos tributarios cuentan cuando hacen frente a esos problemas en forma directa.
con gran aceptación. Los países desarrollados tienden a uti- No obstante, en determinadas circunstancias los incenti-
lizarlos orientándolos hacia objetivos; los países en desarro- vos tributarios pueden ser útiles. En algunos casos sirven para
llo acostumbran a darles un alcance más amplio. De hecho, corregir las fallas del mercado y alcanzar objetivos más
los países en desarrollo –ávidos de inversiones en un mundo amplios que los asequibles a través de los mercados priva-
de gran movilidad del capital y teniendo en cuenta el éxito dos. El gobierno podría, por ejemplo, tratar de ejecutar pro-
de determinadas economías de Asia Oriental que se valie- yectos de inversión en regiones menos desarrolladas para
ron en forma intensa de incentivos– se muestran cada vez aliviar la congestión o la contaminación en otras regiones o
más interesados en ese mecanismo. reducir las disparidades de ingresos. Otras inversiones po-
drían ser orientadas hacia objetivos a más largo plazo, como
I. ¿QUÉ RECOMIENDA EL FMI? crear capital humano o promover adelantos tecnológicos. En
esos casos, los incentivos tributarios pueden constituir un ins-
trumento correctivo de política económica.
Para comenzar, insta a los países a examinar con deteni-
miento los francamente dispares resultados de los incentivos.
Los estudios empíricos ofrecen pruebas no concluyentes de II.¿CUÁNDO VALE LA PENA ESTABLECER
su éxito y ponen de manifiesto graves secuelas. Pero los paí- INCENTIVOS?
ses compiten cada vez más intensamente en procura de in-
versiones extranjeras directas y no es probable que los go- Si se acepta que algunos de esos incentivos se justifican
biernos se aferren a los dogmas económicos y acepten pér- en algunos casos, lo esencial es establecer qué incentivos y
didas en fábricas, puestos de trabajo y potencial de creci- cuándo deben establecerse. Lo más importante que deben
miento. El FMI aconseja pragmatismo, instando a los países recordar los países, observan los autores, es que todo incen-
a usar con prudencia los incentivos tributarios y a adoptar tivo tributario entraña un precio. Resulta difícil cuantificar los
medidas que reduzcan al mínimo sus potenciales perjuicios. beneficios de esos incentivos, pero su costo es real y puede
La conclusión capital que emana de los estudios sobre el ser considerable. En el caso de los proyectos sumamente ren-
comportamiento de los inversionistas es que el factor más tables, los incentivos tributarios suelen no ser tales, sino re-
importante es el entorno económico e institucional de un país, galos a inversionistas que de todos modos habrían empren-
aunque las inversiones extranjeras directas también pueden dido esos proyectos. Además, los incentivos insuficientes
ser sensibles a factores tributarios cuando discrepan con las –los que no permiten atraer inversiones valiosas– plantean
normas internacionales y regionales. En verdad, los incenti- riesgos, porque la mera posibilidad de obtenerlos abre las
vos tributarios rara vez representan la solución óptima a los puertas a potenciales abusos.
problemas sistémicos. Por ejemplo, no mitigan la ansiedad
que producen a los inversionistas las cargas tributarias efec-
tivas altas ni corrigen las fallas del entorno macroeconómi- ––––––
(1) Esta síntesis ha sido tomada del Boletín del FMI, vol. 31, Nº 11, junio de
co, microeconómico o estructural; tampoco subsanan los in- 2002.
convenientes de un entorno legal, reglamentario o de econo- (2) Miembros del Departamento de Finanzas Públicas del FMI.
mía política insatisfactorio. La situación de los países mejora (3) Investigador del Instituto del FMI.

AGOSTO 2002 29
POLÍTICA FISCAL

De hecho, el abuso y la filtración representan problemas de una administración tributaria corrupta).


para todo sistema de incentivos tributarios, y en muchos ca- No obstante, esos incentivos presentan también fallas bien
sos para hacer frente a esos problemas es necesario reorien- definidas; notablemente el hecho de que favorecen inversio-
tar recursos escasos. Es evidente que los costos administrati- nes sumamente rentables que no necesitan incentivos y pro-
vos aumentan a medida que se amplía el alcance y se incre- mueven la elusión tributaria, ya que a las empresas no exen-
menta la complejidad de los incentivos. Según los autores, tas les resulta relativamente fácil transferir sus utilidades a
un problema mucho más grave es que el gobierno tolera –y empresas exentas. Además, la desgravación está expuesta a
hasta promueve– los abusos de los funcionarios encargados abusos y prórrogas, y el hecho de que esté limitada en el
de administrar el sistema. Por otra parte, es cada vez más tiempo tiende a atraer inversiones a corto plazo, y no a más
difícil desmantelar los incentivos ya establecidos, aunque largo plazo.
hayan sido adoptados oficialmente por tiempo limitado. Muchos países en desarrollo ofrecen tasas tributarias
Según los autores, si en efecto es necesario establecer preferenciales, que en esencia plantean dificultades idénti-
incentivos tributarios, la manera más eficaz de manejar los cas a las exenciones tributarias, aunque en menor escala.
consiguientes problemas de economía política consiste en No obstante, un claro beneficio de las tasas preferenciales
dar transparencia y responsabilidad al proceso de otorga- es que su costo, en relación con el ingreso tributario, es me-
miento de incentivos. A los efectos de la transparencia, los nor y más transparente.
autores recomiendan que todo incentivo: Incentivos de recuperación del costo de la inversión. Tan-
• Se base en la legislación tributaria (lo que dificulta su to los países en desarrollo como los países desarrollados ofre-
modificación sin debate público y evita los conflictos cen incentivos en materia de recuperación de costos, princi-
o incoherencias que pueden producirse si esos incen- palmente referentes a costos de plantas y equipos. Esos in-
tivos figuran en leyes no tributarias). centivos promueven un uso intensivo del capital y pueden
• Tenga fundamentos económicos explícitos (es decir que beneficiar a la economía en conjunto si la inversión se consi-
se base en sólidos argumentos económicos, con una dera socialmente subóptima. Los incentivos consistentes en
evaluación de las repercusiones en cuanto a costos, y recuperación de costos pueden ser más ventajosos que las
esté sometido a la vigilancia pública del proceso pre- exenciones o reducciones de tasas de los impuestos sobre las
supuestario, por tratarse de un gasto tributario). sociedades.
• Se rija por criterios de calificación sencillos, específi- Las deducciones por inversiones, que permiten a los in-
cos y objetivos, que reduzcan al mínimo la necesidad versionistas cancelar contablemente de inmediato cierto por-
de interpretación y aplicación subjetiva. centaje de sus costos, lo que se agrega a las depreciaciones
permisibles normales, constituyen un instrumento mucho más
III. ¿CUÁLES SON LAS OPCIONES? eficaz de determinación de objetivos para promover tipos
especiales de inversiones y lograr que los costos en materia
de ingreso fiscal sean más transparentes y de más fácil con-
No todos los incentivos tributarios son intrínsecamente trol. No obstante, las referidas deducciones distorsionan el
iguales, y es indudable que la consecución de los objetivos proceso de selección de activos de capital, favoreciendo los
que a través de ellos se persiguen no está dotada de igual de corto plazo, y pueden abrir cauce a abusos si las empre-
eficacia de costos. Los autores examinan las dos amplias sas procuran vender y recomprar equipos para solicitar múl-
categorías de incentivos –directos e indirectos– y comparan tiples deducciones.
los respectivos beneficios económicos y costos administrati- Los créditos tributarios por inversiones permiten a los in-
vos que suscitan los diversos tipos de incentivos en esas cate- versionistas deducir del pasivo del impuesto sobre las socie-
gorías. dades cierto porcentaje de sus costos de inversión. Los incen-
En general, los incentivos tributarios directos pueden cla- tivos de este tipo pueden aplicarse en forma bastante simple
sificarse en dos amplias categorías: reducción de impuestos depositando créditos tributarios en una cuenta tributaria es-
a los beneficios de las sociedades y condiciones más atracti- pecial (mediante asientos contables)y autorizando la impu-
vas de recuperación de costos de inversión. tación de esos créditos a obligaciones tributarias. Es fácil
En ambas categorías se persigue el mismo objetivo, re- realizar el seguimiento del ingreso tributario agregado no
ducir la carga tributaria efectiva del impuesto sobre la renta obtenido, y se puede determinar por anticipado el total del
de las sociedades que recae sobre la inversión de las empre- crédito e incluirlo en el presupuesto como gasto tributario.
sas, pero sus consecuencias de política económica y admi- Según los autores, una depreciación acelerada es el in-
nistrativa son muy diferentes. centivo de inversión vinculado con las tasas de los impuestos
Incentivos relacionados con la tasa del impuesto sobre sobre las sociedades que presenta menos inconvenientes y
las sociedades. La desgravación o las exenciones tributarias posee todas las virtudes que ofrecen los incentivos de recu-
se dan con mayor frecuencia en los países en desarrollo. peración de costos de la inversión. No introduce distorsiones
A través de ellas se alivian las dificultades administrati- a favor de los activos de corto plazo y trae consigo pocos de
vas experimentadas por el país anfitrión y se exime a los los abusos vinculados con las deducciones y créditos tributa-
inversionistas del cumplimiento de requisitos legales y regla- rios por inversiones. Además, una depreciación acelerada
mentarios que suelen ser costosos (y se les evitan los efectos hace que el impuesto sobre la renta de las sociedades se

30 AGOSTO 2002
POLÍTICA FISCAL

asemeje en mayor medida a un impuesto basado en el con- filtración de bienes de esas zonas a los mercados internos, y
sumo, lo que reduce la distorsión contraria a la inversión pocas pruebas concluyentes llevan a pensar que esas zonas
que habitualmente produce un impuesto que recae sobre la promuevan de por sí la exportación. Los autores recomien-
renta. dan a los países que se abstengan de establecer esas zonas
Los subsidios a la inversión presentan algunas de las vir- o desmantelen las existentes. Cuando el desmantelamiento
tudes de las deducciones y los créditos tributarios por inver- no es factible, recomiendan utilizar exclusivamente incenti-
siones, pero sus inconvenientes hacen de ellos las alternati- vos tributarios indirectos para reducir al mínimo la pérdida
vas de incentivos tributarios menos recomendables. Esos sub- de ingreso fiscal (los incentivos tributarios directos tienden a
sidios implican un gasto público inicial (en lugar de suponer atraer actividades no relacionadas con la exportación y pue-
la no obtención de ingreso fiscal) y benefician a los inversio- den violar las normas de la OMC).
nistas aunque la inversión no resulte viable.
Incentivos tributarios indirectos. En general, los incenti- IV. REGLAS EMPÍRICAS
vos de este género consisten en exenciones parciales o tota-
les de aranceles aduaneros a la importación, impuestos es-
pecíficos sobre el consumo y/o impuestos sobre las ventas En consecuencia, ¿qué debe hacer un país en desarrollo
(incluido el IVA) que recaen sobre los insumos. Aunque esos vivamente interesado en obtener inversiones? Las primeras
incentivos se proporcionan comúnmente a sectores orienta- seis recomendaciones serían:
dos hacia la exportación, muchos países los otorgan tam- • El enfoque óptimo para estimular la inversión consiste
bién a otros sectores. Los incentivos consistentes en impues- siempre en hacer que el sistema tributario nacional
tos indirectos presentan muchos inconvenientes graves: son sea congruente con las normas internacionales y que
propensos a abusos (es fácil transferir compras a usos no el país ofrezca un adecuado entorno macroeconómi-
calificados) y es difícil justificarlos desde el punto de vista de co, estructural, legal y reglamentario.
la política económica. En la mayoría de los casos se cuenta • Si desde el punto de vista económico se justifica esta-
con soluciones más adecuadas de otro género, y –subrayan blecer incentivos tributarios, su diseño y administra-
los autores– sólo los sectores de exportación deben gozar de ción deben ser tan transparentes como sea posible y
esos incentivos. debe reducirse al mínimo su discrecionalidad.
Los incentivos orientados hacia la exportación son comu- • Al elegir un incentivo tributario apropiado debe re-
nes en todas partes del mundo y frecuentemente se justifican cordarse que una recuperación más rápida del costo
sobre la base de una imposición basada en el destino. En de la inversión posee mayor eficacia de costos que la
relación con estos incentivos, entonces, la pregunta clave no reducción de las tasas de los impuestos sobre las so-
consiste en determinar si las exenciones de aranceles adua- ciedades.
neros o el IVA son preferibles, sino en qué medida lo son. • Debe tenerse en cuenta que los incentivos tributarios
Las exenciones arancelarias pueden ofrecerse por dos vías: indirectos son una invitación al abuso. Sólo deben uti-
sistemas de devolución de derechos y regímenes de suspen- lizarse para eliminar los derechos de importación so-
sión del cobro de aranceles aduaneros a exportadores que bre los insumos vinculados con la exportación.
reúnen ciertos requisitos. La elección entre un sistema y otro • En general, las zonas de procesamiento de exporta-
depende de la calidad de la administración aduanera y tri- ciones constituyen un mecanismo insatisfactorio. Sino
butaria de un país. es posible eliminarlas, por lo menos debe evitársela
Exenciones del IVA. En un sistema de IVA basado en el utilización de incentivos tributarios directos.
destino, a las exportaciones se les aplica una tasa tributaria • La base legal de los incentivos y sus consecuencias
del 0 por ciento. En teoría, la aplicación de esa tasa a los económicas y procedimientos administrativos deben
insumos usados en la producción directa de exportaciones ser transparentes.
es innecesaria, ya que los impuestos pagados por esos insu-
mos se acreditan. En la práctica, sin embargo, los principa-
les exportadores se encuentran, en forma crónica, en una
posición acreedora de excesivas proporciones, por lo que
soportan una considerable carga en cuanto al flujo de caja.
Para enfrentar este problema, muchos países suspenden el
IVA que grava los insumos de la producción destinada ex-
clusivamente a la exportación, pero dados los riesgos de
filtración, el sistema sólo es recomendable en los países con
administraciones aduaneras y tributarias sólidas.
Las zonas de procesamiento de exportaciones son comu-
nes en los países en desarrollo. Habitualmente esas zonas
ofrecen incentivos tributarios directos e indirectos, y no es
infrecuente que brinden una exención completa de todos los
impuestos. En la práctica, sin embargo, existe una intensa

AGOSTO 2002 31
PERSPECTIVAS

Inteligencia Emocional
y Administración Tributaria
¿Cómo crear un capital emocional?

(Segunda Parte) (*)

Mario Alva Matteucci (**)

VI. COMPONENTES O APTITUDES DE LA En el caso de la autorregulación o autocontrol lo im-


INTELIGENCIA EMOCIONAL DENTRO DE portante es saber controlar nuestras emociones. Esta
aptitud deriva como consecuencia del autoconocimien-
UNA ORGANIZACIÓN
to, si logramos identificar las emociones podemos ejer-
cer un control sobre ellas.
6.1. Aptitudes Personales: Las personas que tienen autocontrol pueden inspirar
confianza al resto, toda vez que sus conductas res-
• Autoconocimiento ponden a criterios de ética y son auténticas, también
A través del autoconocimiento nosotros podemos lle- sus conductas no reciben reproche alguno.
gar a conocer lo que sentimos en un momento deter- Para generar el autocontrol es necesario que uno ad-
minado, y sobre esa base podemos orientar nuestra mita sus errores, maneje bien sus sentimientos de tipo
conducta hacia la toma de decisiones, teniendo ade- impulsivo y lo que se denominan emociones pertur-
más un cabal conocimiento de nuestras habilidades. badoras.
Por medio del autoconocimiento las personas cono- El autocontrol también se manifiesta en el hecho de
cen cuáles son sus valores y metas trazadas y lo que que una persona se mantenga de buen humor, positi-
hacen es guiarse de ellos para triunfar. va, y no se perturbe o pierda la concentración si exis-
Asimismo, es necesario hacer una autoevaluación de uno ten situaciones extremas en las que la presión del tra-
mismo con la finalidad de determinar cuáles son nues- bajo agobie a cualquiera.
tras debilidades y fortalezas, también hay que ser abier- Otro elemento en el que se manifiesta el autocontrol
to a la crítica y, por qué no, a la autocrítica. Si alguien no es cuando una persona cumple con las promesas que
permite la crítica, o si la escucha no la asimila, no tendrá emite y asume los compromisos de trabajo que le sean
posibilidades de interactuar con el resto. entregados a tiempo. Son personas que guardan un
Otra de las características de este punto es que se debe orden y buscan ser meticulosos con su trabajo, se les
demostrar tener buen humor y capacidad de proyectarse puede encargar diversas tareas y son capaces de cum-
hacia el futuro. plir con los objetivos.
Para llegar a tener autoconocimiento es necesario tam- Asimismo, son personas innovadoras y creativas, pue-
bién tener confianza en uno mismo; es decir, tener la den ubicar distintas soluciones originales frente a un
seguridad de que lo que se hace está bien hecho. mismo problema, saben investigar nuevos temas y se
Una persona decidida mantiene su punto de vista y adaptan a las circunstancias aun cuando estas le re-
no lo cambia tan fácilmente, pese a que en una discu- sulten adversas.
sión de tipo académico o laboral existan posiciones –––––––
contrarias o que despierten rechazo. Allí se demues- (*) La primera parte de este artículo fue publicado en Análisis Tributario Nº
tra si realmente una persona se mantiene segura de sí 174, julio de 2002, págs. 27-29.
(**) Abogado. Colaborador Especial de Análisis Tributario. Miembro del Institu-
misma y decidida, cuando toma una decisión pese a to de Estudios Tributarios (IET). Miembro de la Comisión de Derecho Tributa-
las presiones y dudas que la rodeen. rio “B” del Colegio de Abogados de Lima. Profesor del “Programa de Diplo-
mado en Tributación” de la Universidad Nacional de Piura. Profesor del
“Post Título en Gestión Tributaria” de la Pontificia Universidad Católica del
• Autorregulación o Autocontrol Perú. Profesor de la Universidad Privada San Juan Bautista.

32 AGOSTO 2002
PERSPECTIVAS

• Motivación Para lograr tener empatía, una persona debe generar


La motivación es necesaria en todo ser humano para confianza, brindar ayuda al resto, permitiendo no sólo
avanzar y crecer; si no existe motivación no habría reconocer el problema que una persona tenga, sino
desarrollo. que además se puede solucionar el mismo.
Para estar motivada, una persona debe tener ganas Se necesita, además, que exista la misma frecuencia
de triunfar, asumir un compromiso, tomar la iniciativa de entendimiento entre las personas ya que lo contra-
y derrochar siempre optimismo. rio significa una falta de comunicación eficaz.
Una persona que no tiene entusiasmo con su trabajo, Para lograr la empatía es necesario que nosotros nos
no logrará identificarse totalmente con su centro la- conozcamos primero y tengamos autodominio, sólo
boral. Si, por ejemplo, en una oficina un trabajador así podemos estar preparados para ver y entender al
no se siente motivado, ya sea porque no se le entrega resto.
un trabajo acorde con los estudios que posee o se le Si hay falta de empatía al interior de una Administra-
cambia constantemente de oficina a través de una ro- ción Tributaria “…la gente queda descontenta. La fal-
tación de personal, esa persona necesariamente debe ta de oído emocional conduce a la torpeza social, ya
sentirse a menos para realizar las tareas que le en- sea por haber interpretado mal los sentimientos aje-
carguen. nos, ya sea por una franqueza mecánica e inoportu-
Sin embargo, si ésa es una de las personas que pro- na, o una indiferencia que aniquila la afinidad. Una
curan desarrollarse, estén ubicadas en cualquier de- de las formas que puede adoptar esta falta de empatía
pendencia de una organización, entonces ella misma es tratar a los demás como si fueran estereotipos y no
será su propia motivación, toda vez que demostrará los individuos únicos que son.”(12).
al resto de los compañeros y a los jefes que puede La empatía no es un privilegio de los jefes o de los
trabajar en cualquier parte con entusiasmo y dedica- subordinados al interior de una Administración
ción, sin dejar de mencionar que es optimista. Tributaria, sino que debería ser una capacidad que
Una persona motivada tiene siempre iniciativa y pue- todos sus integrantes debieran tener, para un mejor
de aprovechar cualquier oportunidad que se le pre- funcionamiento de la organización.
sente al interior de la organización, no defraudando “Los estereotipos negativos o prejuicios pueden perju-
a quienes tiene confianza en ella. Aun cuando existan dicar el desempeño laboral. Para triunfar en un tra-
obstáculos y dificultades, puede llegar a cumplir la bajo, la gente necesita sentirse a sus anchas acepta-
meta trazada. da y valorada; necesita pensar que tiene habilidad y
los recursos interiores necesarios para cumplir hasta
6.2. Aptitudes Sociales: para progresar. Cuando los estereotipos negativos so-
cavan estos supuestos, dificultan el desempeño”(13).
• Empatía
“Esta palabra parece sacada de la serie de ciencia • Habilidades Sociales
ficción Viaje a las estrellas en la que la consejera Dia- Todo ser humano es social por excelencia y por ello
na Troy es telepática y tiene el don de “leer los senti- busca en la medida de lo posible conversar, intercam-
mientos y pensamientos de los demás”(11). biar opiniones, sociabilizarse, etc.
En idéntica situación se puede observar al actor Mel Quien sabe manejar muy bien esta habilidad puede
Gibson cuando interpreta a un personaje en la come- tender muy fácilmente redes sociales a su alrededor,
dia Lo que ellas quieren, en donde, como consecuen- puede resolver conflictos, sabe negociar, pone fin a
cia de un accidente, él puede escuchar solamente los disputas, es conciliador.
pensamientos de todas las mujeres, lo cual le permite Además utiliza todas sus habilidades para poder diri-
ayudar al resto. gir a un grupo y logra persuadirlo de hacer determi-
La “empatía” consiste en tener la capacidad de poder nada acción.
percibir lo que los demás sienten en un determinado Las personas que gozan de esta habilidad fácil-
momento. Es una facultad que algunas personas po- mente se convierten en líderes, catalizadores, pro-
seen de manera inherente; mientras que en otras se pugnan el cambio y ponen especial empeño para
requiere de un entrenamiento, para poder captar los que éste se dé; son colaboradores al extremo, de-
verdaderos sentimientos de la parte contraria.
Lo importante es percibir lo que las otras personas –––––––
sientan, pero sin necesidad de decirlo. La otra perso- (11) PEREIRA QUIÑONEZ, José Luis. ¿Cómo desarrollar la Inteligencia Emo-
na no revelará algunos detalles de lo que realmente cional?. Esta información se puede ubicar en la siguiente dirección: http:/
/ w w w. d a t a . t e r r a . c o m . p e / d e c i d e y a / p r o f e s i o n _ v o c a c i o n /
siente, pero si somos observadores podemos notar su comointermoc.asp
ritmo agitado de respiración, la expresión del rostro y (12) LA INTELIGENCIA EMOCIONAL EN LA ORGANIZACIÓN. Ob. Cit.
cualquier otra expresión no verbal utilizada, pero que (13) RIOS REYES, Amilcar. “Inteligencia Emocional en la empresa”. Exposición
realizada en el Hospital E. Rebagliati, Lima – Perú. Esta información puede
se puede notar. No es necesario ser psicólogo para encontrarse en la siguiente dirección: http://www.geocities.com/amirhali/
interpretar estas reacciones corporales. IEMOC.htm

AGOSTO 2002 33
PERSPECTIVAS

muestran espíritu de cooperación inclusive cuando CONCLUSIONES


no se les ha solicitado formalmente una tarea, sino
que sólo buscan apoyar al compañero. Finalmen-
te, se debe señalar que su labor dentro de un equi- 1. La inteligencia constituye un conjunto de variables
po es vital porque puede contagiar al resto su opti- como la atención, la capacidad de observación, la
mismo y tesón en el trabajo. memoria, el aprendizaje, las habilidades sociales, etc.,
Al manejar las habilidades sociales, una persona es que le permiten a una persona enfrentarse al mundo
comunicadora, sabe escuchar y busca el entendimiento diariamente.
mutuo, rara vez impide la comunicación.
Al manejar los conflictos se puede detectar su origen 2. El concepto que tradicionalmente se utilizaba de inte-
y proponer soluciones prácticas que benefician a to- ligencia y la forma de medirla ha ido evolucionando
dos y no sólo a una de las partes. paulatinamente. Antes se medía el Coeficiente Intelec-
tual (CI) y ahora toma importancia el Coeficiente Emo-
cional (CE).
VII. IMPORTANCIA DE LA INTELIGENCIA
EMOCIONAL EN UNA ADMINISTRACIÓN 3. Las emociones constituyen un estado de ánimo que
TRIBUTARIA necesariamente debe tener una respuesta de tipo or-
gánico, ya sea por sentimientos, algún recuerdo que
El desarrollo de la Inteligencia Emocional al interior de se nos viene a la mente o ideas, pero que pueden de
una organización en general y, en especial, dentro de una alguna manera lograr ser manifestadas a través de
Administración Tributaria, permitirá entre otras cosas: gestos, frases, el estar molesto, llorar, sentir impresio-
• Crear líderes internos. nes, o con actitudes, etc.
• Integrar a los equipos de trabajo.
• Aumentar la autoestima de todos sus integrantes. 4. Las emociones tienen un valor que cada persona debe
• Permitir una mayor adaptabilidad a los cambios que aprender a controlar y usar de manera inteligente en
se produzcan. provecho suyo y de los demás.
• Solucionar los conflictos que se presenten al interior
de la organización y prevenir los futuros. 5. La Inteligencia Emocional es una destreza que nos
• Superar con facilidad el miedo y la incertidumbre. permite conocer e interpretar nuestros sentimientos y
• Elevar la productividad. los de los demás, sentirnos satisfechos y procurar ser
• Manejar mejor las relaciones interpersonales. eficaces en la vida y elevar nuestra productividad al
• Generar respeto entre compañeros, subordinados y crear hábitos mentales que nos favorezcan.
jefes.
• Aumentar la energía personal para el cumplimiento 6. Los Componentes o Aptitudes de la Inteligencia Emo-
de la misión de la institución. cional dentro de una organización se dividen en:
• Efectuar una mejor selección de las personas que in-
gresen a laborar. • Aptitudes Personales: Representadas por el
• Distribuir mejor los puestos de trabajo según las rea- Autoconocimiento, la Autorregulación o
les capacidades de cada trabajador. Autocontrol y la Motivación.
• Posibilitar la realización de evaluaciones integrales al
momento de reclutar personal. • Aptitudes Sociales: Representadas por la Empatía
Cuando al interior de una organización existe desarrollo y las Habilidades Sociales.
de la Inteligencia Emocional dentro de todos sus integrantes,
se puede señalar que dicha organización cuenta con un “Ca- 7. El desarrollo de la Inteligencia Emocional al interior
pital Emocional”. de una organización en general y, en especial, dentro
Si dentro de una Administración Tributaria se incrementa de una Administración Tributaria, permitirá que los
el Capital Emocional “…aumentaremos la energía personal, trabajadores se desarrollen de una mejor manera y la
la motivación, la claridad de la misión, el compromiso con organización crecerá en todos los aspectos. Además,
los objetivos de la empresa, lo que se traducirá en un incre- se logrará crear un Capital Emocional.
mento en la satisfacción personal y en la productividad”(14).
“La creciente dependencia de las comunicaciones vía web
y los correos electrónicos –en caso de que reemplacen el
–––––
contacto humano– debilita la esencia de las relaciones que (14) STELZER, Dora. Ob. Cit.
hacen funcionar una compañía u organización. Esa es la (15) GREENWALD, Jeff. “Inteligencia Emocional impacta en las empresas”. No-
razón porque la Inteligencia Emocional es tan importante en ticia aparecida en la edición del Diario El Universal de Caracas, edición
del domingo 24 de enero de 1999. Esta información se puede ubicar en la
el mundo de la alta tecnología”(15) . siguiente dirección: http://www.noticias.eluniversal.com/1999/01/24/
24502AA.shtml

34 AGOSTO 2002
CONSULTA INSTITUCIONAL

Pagos a cuenta del


Impuesto a la Renta

• MÉTODO DEL COEFICIENTE: Se utiliza el IR efectiva- – Ley Nº 27063 – Ley que precisa la aplicación de los
mente determinado en el ejercicio gravable 2001 pagos a cuenta a cargo de los sujetos incluidos en la
Ley Nº 27037 – Ley de Promoción de la Inversión de
INFORME Nº 177-2002-SUNAT/K00000 la Amazonía.

MATERIA: ANÁLISIS:
Se formula la siguiente consulta vinculada con la aplica- 1. El primer párrafo del inciso a) del artículo 85° del
ción del sistema de coeficiente a los pagos a cuenta del Im- TUO LIR establece que los contribuyentes que obten-
puesto a la Renta que deben realizarse a partir del mes de gan rentas de tercera categoría abonarán con carác-
marzo del presente año. ter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en
Según señala la entidad consultante, el problema se ori- definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
gina en que el término «impuesto calculado» para la deter- dentro de los plazos previstos por el Código Tributa-
minación del coeficiente puede tener las siguientes interpre- rio, cuotas mensuales que determinarán fijando la
taciones: cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos
1. El impuesto que resulte de aplicar sobre los ingresos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante de divi-
la tasa del 30%, asumiendo que es la tasa genérica dir el monto del impuesto calculado correspondiente
del Impuesto a la Renta aplicable al ejercicio gravable al ejercicio gravable anterior entre el total de los in-
2001, aun cuando el contribuyente pudo obtener la gresos netos del mismo ejercicio.
reducción de 10% conforme a la Ley Nº 27394. Como se puede apreciar, el párrafo anterior clara-
Se asume, además, que el artículo 9° del Decreto Su- mente señala cuál es el impuesto calculado que debe
premo Nº 205-2001-EF, que señala que el coeficiente tenerse en consideración para establecer el coeficien-
o porcentaje que debe calcularse en función al im- te de los pagos a cuenta de marzo en adelante, sien-
puesto resultante aplicando únicamente la tasa del do el que corresponde al ejercicio anterior.
30%, quiso referirse más bien a los pagos a cuenta Consecuentemente, para el cálculo de los pagos a
del ejercicio gravable 2002 y no a los del ejercicio cuenta del presente ejercicio gravable, el coeficiente
2001, como indica su texto. debe ser determinado empleando el Impuesto a la
2. El impuesto que resulte de aplicar sobre los ingresos Renta calculado en el ejercicio gravable 2001 por cada
la tasa promedio (30% y 20%) cuando el contribuyen- contribuyente, según éste se haya acogido o no al
te hubiera aplicado ambas tasas en el ejercicio beneficio de reinversión de utilidades dispuesto por la
gravable 2001, de acuerdo al beneficio previsto en la Ley Nº 27394.
Ley Nº 27394. Debe resaltarse que el «impuesto calculado» a que se
3. La tasa del 27%, por ser ésta a la cual remite el artícu- refiere el artículo 85° antes glosado es el Impuesto a
lo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, aun cuando la Renta efectivamente establecido en la determina-
tal disposición rija a partir del ejercicio gravable 2002, ción final relativa al ejercicio gravable anterior y no
de acuerdo a la Ley Nº 27513; es decir, aun cuando se trata de un impuesto hipotético, que deba ser esti-
dicha tasa no haya sido aplicada a los ingresos del mado únicamente para efecto del cálculo del coefi-
ejercicio 2001. ciente.
En efecto, el inciso a) comentado alude al impuesto
BASE LEGAL: calculado correspondiente al ejercicio gravable ante-
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la rior, por lo que solamente puede referirse al realmen-
Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99- te determinado en dicho ejercicio, pues es el único
EF y normas modificatorias (en adelante, TUO LIR). impuesto que, en estricto, corresponde a este período
– Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, apro- fiscal.
bado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF y nor- Lo señalado anteriormente puede corroborarse con lo
mas modificatorias (en adelante, el Reglamento). dispuesto en el inciso a) del artículo 1° de la Ley Nº
27063, norma que regula el cálculo de los pagos a

AGOSTO 2002 35
CONSULTA INSTITUCIONAL

cuenta para contribuyentes ubicados en la Amazonía en la legislación del Impuesto a la Renta existían, en
afectos al Impuesto a la Renta de 10% y 5%, tasas estricto, dos impuestos calculados: el determinado con-
vigentes a partir del 1 de enero de 1999. forme al denominado Régimen General y el estableci-
Al respecto, esta norma señalaba que durante el ejer- do de acuerdo con las normas del entonces Impuesto
cicio 1999 y los meses de enero y febrero del ejerci- Mínimo a la Renta.
cio 2000, dichos contribuyentes pagarían como pago Precisamente, para evitar errores al obtener el coefi-
a cuenta el 20% o 35% del monto calculado de acuer- ciente, a partir del Decreto Legislativo Nº 774 se indi-
do a lo establecido en el inciso a) del artículo 85° del có expresamente que el impuesto calculado que de-
Decreto Legislativo Nº 774, de estar afectos al Impuesto bía considerarse era el establecido según el artículo
a la Renta con la tasa de 5% o 10%, respectivamente. 55° de dicho decreto. Como se ve, la referencia a este
Según se observa, esta ley ha partido del supuesto artículo únicamente ha tenido por objeto aclarar que
que las cifras empleadas para el cálculo del coefi- el impuesto calculado debía ser el determinado según
ciente son las que corresponden al impuesto y a los las normas del Régimen General, sin importar la alí-
ingresos reales del ejercicio precedente. Esta es la ra- cuota aplicable según este régimen.
zón por la cual, considerando la fuerte reducción de En el mismo sentido, el inciso b) del artículo 54° del
la alícuota del Impuesto a la Renta que se introdujo Reglamento –según su texto original– indicaba que, a
con las normas de promoción a la Amazonía, se dic- fin de determinar el coeficiente, se entendía por im-
taron normas expresas que, luego de calculado el pago puesto calculado al determinado en aplicación del ré-
a cuenta aplicable según las normas generales del gimen general, aun cuando el efectivamente pagado
citado impuesto, permitían una reducción adicional hubiera sido el impuesto mínimo.
sobre el monto resultante. Asimismo, con la sustitución efectuada por el artículo
2. Ahora bien, el segundo párrafo del artículo 85° del 27° del Decreto Supremo Nº 194-99-EF, luego de la
TUO LIR –texto según la sustitución efectuada por el derogatoria del Impuesto Mínimo a la Renta, el inciso
artículo 7° de la Ley Nº 27513(1)– indica que, para mencionado únicamente señala que se entenderá por
efecto del cálculo del coeficiente aplicable a los pagos impuesto calculado al determinado en aplicación del
a cuenta, se consideran ingresos netos el total de in- régimen general.
gresos gravables de la tercera categoría, devengados En consecuencia, no es correcto interpretar que la re-
en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, misión que contiene actualmente el TUO LIR al artícu-
descuentos y demás conceptos de naturaleza similar lo 55° se refiere a un impuesto hipotético, estimado
que respondan a la costumbre de la plaza, e impues- sólo con el objeto de hallar el coeficiente aplicable a
to calculado al importe determinado aplicando la tasa los pagos a cuenta del presente ejercicio gravable
a que se refiere el primer párrafo del artículo 55° de sobre la base de la alícuota que regirá para el Im-
dicho TUO. puesto a la Renta del 2002, sino que, como se ha
Este texto reemplazó al originalmente aprobado por expuesto, alude al impuesto calculado de acuerdo a
el Decreto Legislativo Nº 774(2), según el cual se con- las normas del Régimen General, con la salvedad de
sideraban ingresos netos el total de ingresos gravables que no se deberá considerar en adelante la alícuota
de la tercera categoría, devengados en cada mes, adicional aprobada por la Ley Nº 27513.
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
demás conceptos de naturaleza similar que respon- CONCLUSIÓN:
dan a la costumbre de la plaza, e impuesto calculado El impuesto calculado que se debe considerar para de-
el importe determinado de acuerdo al artículo 55° de terminar el coeficiente aplicable a los pagos a cuenta corres-
dicho decreto. Es decir, la única modificación efectua- pondientes a los meses de marzo a diciembre del presente
da por la Ley N 27513 es la referencia al primer ejercicio gravable, es el Impuesto a la Renta efectivamente
párrafo del artículo 55°, la cual se explica por el he- determinado en el ejercicio 2001.
cho de que con esta misma ley se han incorporado los
párrafos segundo, tercero y cuarto que regulan la alí- Atentamente,
cuota adicional del 4.1% para el caso de la distribu-
ción de utilidades.
A su vez, la norma del Decreto Legislativo Nº 774 EDWARD VÍCTOR TOVAR MENDOZA
tiene como antecedente al texto del inciso b) del artí- Intendente Nacional
culo 81° del Decreto Ley Nº 25751(3), el cual se limita- INTENDENCIA NACIONAL JURÍDICA-SUNAT
ba a indicar que se consideraban ingresos netos al
total de ingresos gravables de la tercera categoría
devengados en cada mes, sin aludir a lo que debía
entenderse por impuesto calculado para determinar ––––––––
(1) Vigente a partir del 01.01.2002
el coeficiente aplicable. (2) Vigente a partir del 01.01.1994
Esta omisión podía ocasionar confusión toda vez que (3) Vigente a partir del 01.01.1993

36 AGOSTO 2002
SÍNTESIS DE JURISPRUDENCIA

Jurisprudencia Tributaria
En tal sentido se concluye que el cobro
2001 del derecho por ocupación de vía pública • GASTOS DEDUCIBLES
se encuentra arreglado a ley. RTF Nº 8415-4-2001/11.10.2001
Los gastos no son deducibles
• RECURSO DE AMPLIACIÓN
cuando las liquidaciones de
RTF Nº 8863-1-01/1.10.2001 • REQUERIMIENTO compra que los sustentan no
No procede el recurso de RTF Nº 8382-5-01/10.10.2001 cumplen con los requisitos
ampliación contra una RTF que ya Es nulo el requerimiento emitido y establecidos en el Reglamento de
ha sido objeto de una demanda cerrado en la misma fecha. Comprobantes de Pago.
contencioso-administrativa.
El requerimiento en que se sustentan las El Tribunal indica que la recurrente emitió
Se presentó un recurso de ampliación con- Resoluciones de Multa giradas por no pre- indebidamente liquidaciones de compra,
tra una RTF que ya había sido objeto de una sentar las declaraciones juradas del IGV fue toda vez que los vendedores tenían la cali-
demanda contencioso-administrativa en la emitido y cerrado en la misma fecha, no dad de comercializadores de bienes en ge-
Sala Civil de la Corte Suprema. Al respecto, obstante que de acuerdo con el artículo 106° neral y no de productores o acopiadores de
el Tribunal indica que de conformidad con del Código Tributario, las notificaciones sur- productos primarios y en algunos casos te-
la Norma IX del Título Preliminar del Códi- ten sus efectos desde el día hábil siguiente nían RUC, por lo que tales liquidaciones de
go Tributario resulta aplicable al caso de al de su recepción o publicación, de acuer- compra al no haber sido emitidas de acuer-
autos el artículo 360° del Código Procesal do con el numeral 2 del artículo 109° del do con el Reglamento de Comprobantes de
Civil, que establece que está prohibido a una citado Código, criterio recogido en la RTF Pago, no sustentan debidamente los gastos
parte interponer dos recursos contra una Nº 161-2-2000. Se declaran nulas las Re- deducidos. Se confirma la apelada.
misma resolución. En tal sentido, se declara soluciones.
inadmisible la solicitud presentada.
• EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
• GASTOS DEDUCIBLES RTF Nº 8449-1-01/12.10.2001
• DERECHO POR OCUPACIÓN DE RTF Nº 8384-5-01/10.10.2001 No constituyen exportación de
LA VÍA PÚBLICA No son deducibles como gasto del servicios las operaciones de
RTF Nº 8296-2-01/04.10.2001 Impuesto a la Renta, el IGV que se transporte terrestre internacional
El cobro del Derecho por tiene derecho a deducir como de carga al no haber sido dicha
Ocupación de la Vía Pública por la crédito fiscal, las multas tributarias actividad considerada
instalación de cabinas telefónicas y las multas del Ministerio de expresamente en la Ley del IGV;
se encuentra arreglado a ley toda Trabajo. no obstante, el artículo 205° de la
vez que las municipalidades están
Decisión Nº 399 del Acuerdo de
facultadas a establecer derechos
La controversia consiste en determinar si Cartagena - Comunidad Andina,
por el aprovechamiento particular
son deducibles como gastos del Impuesto a señala que dicha actividad es un
de bienes de propiedad de la la Renta el IGV, las multas tributarias, inte- servicio de exportación.
Municipalidad. reses moratorios del IPSS y multas del Mi-
nisterio de Trabajo. Al respecto, el Tribunal
indica que dada la naturaleza trasladable La recurrrente interpuso una apelación de
La recurrente interpuso el recurso por el
del IGV éstos no son deducibles del Impues- puro derecho para que el Tribunal indique
cobro del Derecho por ocupación de la vía
to a la Renta; De otro lado, se establece que si las operaciones de transporte terrestre in-
pública que se le estaba cobrando por ha-
los literales b) y c) del artículo 44° de la Ley ternacional de carga que realiza son o no
ber instalado cabinas telefónicas. Sobre el
del Impuesto a la Renta establecen expresa- consideradas como una exportación de ser-
particular, el Tribunal indica que de acuer-
mente que no son deducibles para la deter- vicios en la Ley de IGV, su duda surge debi-
do a lo establecido en la Ley de Tributación
minación de renta imponible de tercera ca- do a que el artículo 205° de la Decisión Nº
Municipal, las municipalidades están facul-
tegoría, el Impuesto a la Renta, las multas, 399 del Acuerdo de Cartagena –Comuni-
tadas para establecer derechos por el apro-
recargos, intereses moratorios previstos en dad Andina–, señala que dicha actividad
vechamiento particular de bienes de propie-
el Código Tributario y, en general, las san- es un servicio de exportación. Al respecto,
dad de la Municipalidad, debiendo enten-
ciones aplicadas por el Sector Público Na- el Tribunal indica que dado que la ley de
derse que estos bienes no son los de domi-
cional. En cuanto a la multa, se declara nula IGV señala expresamente cuáles activida-
nio privado, sino bienes públicos, ya que lo
e insubsistente la apelación en el extremo des son consideradas como exportación
contrario implicaría que la cesión del uso o
referido a la multa, debiendo reliquidarla y para efectos de dicha ley y que la citada
disfrute de una entidad pública a favor de
determinar si existe saldo pendiente por can- decisión no regula materia tributaria, en con-
particulares respecto de un bien de derecho
celar. secuencia, no existe conflicto de normas.
privado puede dar origen a un tributo.

AGOSTO 2002 37
SÍNTESIS DE JURISPRUDENCIA

Se declara infundada la apelación de puro gravada con el Impuesto de sido anotado en el Registro de
derecho interpuesta por la recurrente. Alcabala la adquisición de Compras.
acciones en subasta pública en
• DECLARACIÓN TRIBUTARIA tanto dicha operación confiere al La recurrente cargó a gastos el IGV que
RTF Nº 8438-5-01/12.10.2001 adquiriente la calidad de socio y no pudo deducir como crédito debido a que
El declarar la pérdida en el no de propietario de los bienes el mismo estaba referido a facturas que no
casillero 120 y no en el 107 no inmuebles aportados al capital fueron anotadas en el Registro de Compras.
determina su desconocimiento. social de la empresa. Esta deducción fue reparada por la Admi-
nistración, razón por la cual la recurrente
interpone este recurso. El Tribunal indica al
El Tribunal Fiscal señaló que el hecho que La adquisición de acciones no genera una
respecto que esta deducción es correcta
la recurrente no haya consignado la pérdida transferencia de propiedad de los bienes
dado que al no poder utilizar dicho IGV
del ejercicio en el casillero 107 (pérdida del inmuebles aportados al capital social de la
como crédito fiscal, sí podía deducirlo como
ejercicio) sino en el casillero 120 (pérdida empresa, sino únicamente le confiere al ad-
gasto de acuerdo con el artículo 69° de la
neta compensable), no implica su desconoci- quiriente la calidad de socio, y, en conse-
Ley del IGV.
miento por lo que corresponde que la Admi- cuencia, le atribuye ciertos derechos por di-
nistración emita nuevo pronunciamiento de- cha operación. En consecuencia, el nuevo
biendo considerar la pérdida declarada por socio no se convierte en propietario de los • VALORIZACIÓN DE BIENES
la recurrente o las razones que originan su bienes de la empresa, además de que la DONADOS
desconocimiento, ya que de reconocerse di- transferencia a que alude el artículo 21° del RTF Nº 8508-3-01/18.10.2001
cha pérdida y en consecuencia la inexisten- Dec. Leg. Nº 776 respecto al Impuesto de
Al valorizar bienes donados,
cia del Impuesto, correspondería el saldo a Alcabala, se ha producido con el aporte de
procede que la Administración
favor determinado por la recurrente, caso los bienes que se efectúa a la sociedad, sien-
do la sociedad la nueva propietaria.
tome en cuenta el valor de venta
contrario correspondería la cobranza de la del distribuidor y no el que
orden de pago considerando lo dispuesto en En ese sentido, se revoca la apelada res-
pecto al cobro del Impuesto de Alcabala normalmente asigna la recurrente
el artículo 34° del Código Tributario.
realizado a la recurrente. en sus operaciones de venta al
Se declara nula e insubsistente la resolu-
comprobarse que ésta efectuó una
ción apelada.
sola venta de un bien similar al
• MEDIOS PROBATORIOS donado.
• GASTOS DEDUCIBLES RTF Nº 8473-3-01/16.10.2001
RTF Nº 8471-3-01/16.10.2001 Procede la presentación en la
instancia de apelación de los La recurrente valorizó un bien que había
No procede mantener el reparo a entregado en donación en función al valor
las remuneraciones percibidas por medios probatorios no presentados
que normalmente asigna a este bien en sus
el titular de la empresa en la reclamación cuando estos
operaciones de venta, no obstante que sólo
unipersonal cuando de la revisión pueden probar que el tributo fue había realizado una respecto a este bien.
del Libro Caja se desprende la pagado. Al respecto, el Tribunal indica que debió,
existencia de desembolsos conforme lo indica la Administración, ha-
efectuados por dicho concepto así En la instancia de apelación, el recurren- ber observado el procedimiento establecido
como las respectivas retenciones. te presenta en copia simple los formularios en el artículo 7.3.05 del Reglamento Gene-
que acreditarían los pagos del IR de Prime- ral de Tasaciones del Perú, considerando
ra Categoría de enero a diciembre de 1997, como referencia el valor de venta al distri-
Se revoca la apelada por cuanto si bien buidor en tanto que es el valor de uno simi-
en los cuales se consigna el número de li-
el titular de la empresa unipersonal no figu- lar nuevo y en este caso, dicho valor es al
breta electoral que corresponde a su cónyu-
ra en la planilla de sueldos de marzo de que normalmente vende la recurrente pues
ge, por lo que al encontrarse en discusión el
1997 a febrero de 1998, en autos obra do- según las facturas revisadas, la recurrente
pago del tributo acotado, que es una de las
cumentación en la que se ha constatado que sólo vendió un bien similar al donado, por
excepciones que establece el artículo 148°
en el Libro Caja aparecen los desembolsos lo que lo alegado por la recurrente en el
del D.S. Nº 135-99-EF para admitir a trá-
efectuados por concepto de las retribucio- sentido de que no puede tomarse el valor
mite las pruebas requeridas en primera ins-
nes pagadas al titular, así como las reten- de venta del distribuidor por cuanto dicho
tancia y no presentadas, procede que la
ciones por dicho concepto; de igual forma precio es por el volumen y condiciones de
Administración Tributaria meritúe los men-
obra diversa documentación que acredita compra carece de fundamento. Se confirma
cionados formularios, a fin de establecer la
que la recurrente trabajó en el negocio. la apelada.
conformidad o no de los pagos efectuados
La resolución de multa, emitida al ampa-
mediante los mismos. Se declara nula e in-
ro del numeral 1 del artículo 178° del Códi-
subsistente la apelada.
go Tributario, debe seguir la misma suerte • INFRACCIONES – REGISTROS
que la resolución de determinación impug- CONTABLES
nada. • GASTOS DEDUCIBLES RTF Nº 8525-2-01/18.10.2001
RTF Nº 8490-5-01/17.10.2001 Se encuentra acreditada la
• IMPUESTO DE ALCABALA Procede deducir como gasto el infracción de no llevar los libros y
RTF Nº 8479-3-01/16.10.2001 IGV que no se puede deducir registros en la forma y condiciones
No constituye una operación como crédito fiscal por no haber establecidas si el Registro de

38 AGOSTO 2002
SÍNTESIS DE JURISPRUDENCIA

Ventas y Compras no contiene la RTF Nº 8585-3-2001/23.10.2001


información mínima establecida La Ley Nº 26564 beneficia a la En la etapa de reclamación, la SUNAT en
por las normas legales pertinentes. producción agraria mas no a la virtud a su facultad de reexamen solicitó a
ganadera. la recurrente cierta documentación, compro-
bando que la misma acreditaba un crédito
Si bien la recurrente llevaba Registro de fiscal a su favor, el cual luego no puede ser
Ventas y Compras, en él no consignaba el La recurrente realiza tanto actividades desconocido por no haber la recurrente rec-
tipo de documento, de acuerdo con los có- agrícolas como ganaderas (venta de leche tificado los importes declarados originalmen-
digos aprobados por la SUNAT, el número fresca y cultivo de productos agrícolas) y por te por dicho concepto. Se revoca la resolu-
de comprobante en forma correlativa, así tal razón la Administración le desconoció ción apelada.
como el RUC del cliente o proveedor y el su acogimiento a la exoneración del Impues-
importe total del comprobante de pago, por to a la Renta por las actividades de cultivo
lo que al no contener la información míni- de productos agrícolas (establecida por Ley • INFRACCIONES - LIBROS
ma establecida por las normas está acredi- Nº 26564). Al respecto, el Tribunal indica CONTABLES
tada la comisión de la infracción de no lle- que la Administración debe emitir nuevo RTF Nº 8714-4-2001/26.10.2001
var los libros y registros en la forma y con- pronunciamiento y considerar acogido al Al haberse detectado en dos
diciones establecidas. recurrente al beneficio de exoneración, úni- fiscalizaciones distintas que se
camente por las actividades de cultivo de llevaba incorrectamente el
productos agrícolas, de acuerdo con el tex- Registro de Ventas, se han
• PRESCRIPCION to expreso de la citada Ley y del artículo 2°
RTF Nº 8521-3-2001/18.10.2001 configurado dos infracciones
del D.S. Nº 90-95-EF, toda vez que la inten-
La solicitud de fraccionamiento diferentes.
ción de la norma fue beneficiar a la produc-
interrumpe el plazo de ción agraria mas no a la ganadera. Se de-
prescripción. clara nula e insubsistente la apelada. De la exhibición del Registro de Ventas
de la recurrente se aprecia que el mismo no
La recurrente solicitó fraccionamiento de cumplía con los requisitos establecidos en el
• PRESUNCIONES Reglamento de la Ley del IGV, por lo que
pago, entre otras, de sus deudas por Impues- RTF Nº 8580-3-2001/23.10.2001
to Predial y Arbitrios Municipales correspon- queda acreditada la comisión de la infrac-
No procede la acumulación de ción de omitir llevar los libros y registros
dientes a los ejercicios 1996 y 1997, pro-
presunciones tanto de las contables exigidos por las leyes y reglamen-
duciéndose de esta manera la interrupción
del plazo de prescripción de la acción para establecidas en el Código tos, en la forma y condiciones establecidas
exigir el pago de dichas deudas, según el Tributario como las que se por las normas correspondientes. Asimismo,
inciso e) del artículo 45° del Código Tribu- encuentren en otras normas se señala que no se le ha sancionado dos
tario, por lo que la Administración mantie- tributarias. veces por la misma infracción, resultando
ne la facultad de exigir al recurrente, el pago infracciones diferentes al haberse detecta-
de los citados tributos. Se confirma la ape- do en dos fiscalizaciones distintas que el
La Administración Tributaria aplicó dos recurrente llevaba incorrectamente su Regis-
lada. procedimientos de determinación sobre base tro de Ventas. Se confirma la apelada.
presunta: por diferencia de inventario (artí-
• DECLARACIÓN RECTIFICATORIA culo 69° del Código Tributario) y operacio-
nes no fehacientes por ser inferior al valor • SANCIONES – RÉGIMEN DE
RTF Nº 8544-5-01/19.10.2001
usual de mercado (artículo 42° de la Ley del INCENTIVOS
El plazo de 60 días dentro del cual
IGV). Sobre el particular, el Tribunal indica RTF Nº 8742-3-2001/30.10.2001
la Administración debe efectuar la que si bien el artículo 73° del Código Tribu-
verificación de la declaración Para acogerse al Régimen de
tario, que establece la improcedencia de la Incentivos se debe cancelar la
rectificatoria, sólo es aplicable acumulación de las presunciones, hace re-
para la Primera rectificatoria, deuda acotada, no bastando el
ferencia a las presunciones contempladas en
cuando la Administración realizó acogimiento de la misma al
el Código, en atención a la razonabilidad y
la fiscalización, y no para las fraccionamiento del artículo 36°
conexión normal que debe existir, también
subsiguientes. debe ser de aplicación para los casos en
del Código Tributario.
que resulten de aplicación presunciones pre-
vistas en otras normas tributarias. Se decla- Dado que la recurrente para acogerse al
Con respecto a las rectificatorias presenta-
ra nula e insubsistente la apelada. Régimen de incentivos previsto en el artícu-
das posteriormente por el recurrente, dismi-
lo 179° del Código Tributario, respecto de
nuyendo su obligación tributaria, se estable-
las resoluciones de multa, emitidas al am-
ce que no resulta aplicable el cuarto párrafo • IGV-CRÉDITO FISCAL paro de los numerales 1 y 2 del artículo 178°
del artículo 88° del Código Tributario, modi- RTF Nº 8734-5-01/26.10.2001 del Código Tributario, debió haber cancela-
ficado por la Ley Nº 27038 y la Ley Nº Si la Administración ha reconocido do la deuda del IGV contenida en la Resolu-
27335, por cuanto con anterioridad a su pre- la existencia de un crédito fiscal a ción de Determinación respectiva, no basta-
sentación, SUNAT ya había efectuado una
través de la fiscalización, éste no ba su acogimiento al fraccionamiento del
fiscalización.
puede ser desconocido porque la artículo 36° del C.T., por cuanto el mismo
recurrente no presentó la sólo implica un compromiso de pago asu-
• EXONERACION A rectificatoria correspondiente. mido por el contribuyente con la Adminis-
PRODUCTORES AGRARIOS

AGOSTO 2002 39
SÍNTESIS DE JURISPRUDENCIA

tración. Se confirma la apelada. anuales no superasen las 50 UIT, gables al amparo de lo dispuesto por el ar-
en el Decreto Legislativo Nº 885 tículo 616° del Código Procesal Civil, no li-
no se estableció que el productor mitándose dicha disposición, que se encuen-
• INFRACCIONES – REGISTROS tra vigente, sólo a los bienes de dominio
CONTABLES agrario debía de ejercer la
actividad de cultivo de productos público; por lo que corresponde dejar sin
RTF Nº 8756-3-2001/30.10.2001 efecto la cobranza coactiva que se sigue
No se incurre en la infracción del agrícolas en forma exclusiva o
contra una Municipalidad Provincial. Se
artículo 175.1 del Código como actividad principal.
declara fundada la queja interpuesta.
Tributario, toda vez que la
recurrente llevaba el resumen En Resoluciones tales como las Nºs 1227-
1-96, 483-5-97 y 570-5-97 el Tribunal ha • SALDO A FAVOR
diario en el Registro de Ventas a
interpretado que el Decreto Supremo Nº 90- RTF Nº 8949-5-01/31.10.2001
que se refiere el artículo 10.1 del
95-EF, al definir como los sujetos compren- No existe obligación de compensar
D.S. Nº 29-94-EF.
didos en la exoneración del IGV, IPM e IR, a el importe total del saldo a favor
los productores agrarios cuyas ventas anua- mes a mes hasta agotarlo.
La recurrente no ha incurrido en la infrac- les no superasen las 50 UIT dispuestas por
ción tipificada en el numeral 1 del artículo el Decreto Legislativo Nº 885, calificó como
175° del Código Tributario, Dec. Leg. Nº Para el pago a cuenta correspondiente al
productor agrario al agricultor dedicado al
816, por cuanto de la copia del Registro de mes de abril de 1999, la recurrente utilizó
cultivo de productos agrícolas, sin que hu-
Ventas, se aprecia que el registro de las fac- sólo una parte del saldo del ejercicio ante-
biera señalado la obligación de ejercer di-
turas, así como de las boletas de ventas, fue rior que podía utilizar, efectuando el pago
cha actividad en forma exclusiva o como
realizado mediante el resumen diario, a que de la diferencia. Estando a que la Ley del
actividad principal, por lo que al constar en
se refiere el numeral 1 del artículo 10° del Impuesto a la Renta no obliga al contribu-
autos que en el ejercicio 1997 el recurrente
D.S. Nº 29-94-EF, apreciándose que el nú- yente a compensar el importe total del saldo
no sólo vendió leche sino también alfalfa y
mero de facturas y boletas emitidas en di- a favor mes a mes hasta agotarlo, debe en-
cebollas, la Administración debe verificar si
cha serie justificaba tal medida. Se indica tenderse que éste se encuentra facultado a
su actividad también comprendía el cultivo
que la R. de S. Nº 035-95/SUNAT no res- utilizar la porción del saldo a favor que con-
de productos agropecuarios. Se declara nula
tringe la aplicación de lo dispuesto en el ci- sidere conveniente aplicar contra los pagos
e insubsistente la apelada.
tado numeral, ya que únicamente se refiere a cuenta, por lo que procede aplicar el sal-
al procedimiento de Registro en el caso de do a favor del año anterior contra el pago a
tickets o cintas de máquinas registradoras, • PRESUNCIONES cuenta de mayo de 1999. Se revoca la ape-
y se indica que, en todo caso, al ser una RTF Nº 8883-4-2001/31.10.2001 lada.
norma de menor rango, no podría ser inter- Se aplica el artículo 42° del Dec.
pretada en el sentido que restringe la facul- Leg. Nº 821, se dan casos en que • IMPUESTO PREDIAL
tad otorgada mediante el citado Decreto Su- se tienen identificadas las ventas RTF Nº 8961-5-01/31.10.2001
premo. Se revoca la apelada. efectuadas cuyo valor no es La referencia al término empresa
fehaciente o no está determinado. que hace el Dec. Leg. Nº 780 es
• FISCALIZACIÓN mucho más amplia que la de
RTF Nº 8771-3-01/30.10.2001 Al realizar un cruce con proveedores, se persona jurídica.
Es nulo el requerimiento que detectan compras omitidas de registrar y se
otorga un plazo menor al acotan ventas presuntas conforme a lo esta- La controversia consiste en determinar si
establecido por el Código blecido por el artículo 67° del Código Tri- para gozar de la exoneración del Impuesto
Tributario. butario. Sobre el particular, se establece que Predial prevista en el Decreto Legislativo Nº
no es aplicable el artículo 42° de la Ley del 780 era requisito que previamente la em-
IGV regulado por el Dec. Leg. Nº 821, toda presa se encontrara legalmente constituida
Se declara nulo el requerimiento por cuan- vez que está referido a casos en que se tie-
to el plazo otorgado por la Administración como persona jurídica. Al respecto, se esta-
nen identificadas las ventas cuyo valor no blece que debe entenderse que la referen-
Tributaria para que la recurrente presenta- es fehaciente o no está determinado proce-
ra un informe relacionado con hechos que cia al término empresa que efectúa dicha
diendo relacionarlos con bienes iguales, no norma es utilizada en su sentido más am-
determinan tributación, fue menor al plazo siendo de aplicación al presente caso en el
de tres días establecido en el numeral 1 del plio, comprendiendo no sólo a las que ope-
que se presumen las ventas efectuadas par- ran bajo la forma de persona jurídica.
artículo 62° del D.S. Nº 135-99-EF. En ese tiendo de la información efectuada por un
sentido, se declara nulo todo lo actuado con proveedor en un cruce de información res-
posterioridad. pecto de las compras efectuadas y no regis-
tradas. Se confirma la apelada.
• EXONERACIÓN – PRODUCTORES
AGRARIOS • COBRANZA COACTIVA
RTF Nº 8861-1-01/31.10.2001 RTF Nº 8925-4-2001/31.10.2001
Para el goce de la exoneración al Todos los bienes del Estado son
IGV, IPM e IR por parte de los inembargables.
productores agrarios cuyas ventas
Todos los bienes del Estado son inembar-

40 AGOSTO 2002
Calendario Tributario y de otros Conceptos 1 PERÍODO AL QUE CORRESPONDE EL TRIBUTO
R. de S. Nº 144-2001/SUNAT (29.12.2001) y normas especiales 2 MES DE VENCIMIENTO PARA EL PAGO

ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC DEL CONTRIBUYENTE (RUC DE ONCE DÍGITOS)


0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
CONCEPTO 1 JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO. JUL. AGO.
2 AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET. AGO. SET.

• Declaración Jurada y Pago 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02
del IGV e ISC (1) (2)

• ESSALUD (2) de Segurid


– Régimen General (3) 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02

– Grupos Especiales (3) 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02

• ONP (2) (3) 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02

• Pagos a Cuenta y Retenciones 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02
del Impuesto a la Renta, in-
cluye RER (2)

• IES (Ex FONAVI) (2) 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02

AGOSTO 2002
• SENCICO (2) 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02

• SENATI (4) 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02 16.08.02 17.09.02

• APORTES A LAS AFP: 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02 05.08.02 04.09.02
– En Cheque (5)

– En Efectivo (6) 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02

– Declaración sin pago (6) 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02 07.08.02 06.09.02

– Pago de la deuda 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02 21.08.02 20.09.02
hasta … (7)

• R.U.S. (2) 15.08.02 17.09.02 16.08.02 18.09.02 19.08.02 19.09.02 20.08.02 20.09.02 21.08.02 23.09.02 22.08.02 10.09.02 09.08.02 11.09.02 12.08.02 12.09.02 13.08.02 13.09.02 14.08.02 16.09.02

• CONAFOVICER (8) 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02 15.08.02 16.09.02

(1) Rige también para el ISC; salvo que se aplique un calendario especial, como en el caso del ISC que afecta a los combustibles (ver Cronograma en página 42) (2) Salvo que se trate de contribuyentes considerados como «Buenos Contribuyentes»
(ver Calendario en página 42) (3) Los plazos para la presentación y/o pago en este caso son los mismos que para los tributos administrados por SUNAT. (4) Doce primeros días hábiles del mes. (5) Tres primeros días hábiles del mes. (6) Cinco
primeros días hábiles del mes. (7) … Diez días hábiles siguientes luego de presentar la Declaración sin Pago; en este caso, se reduce en 50% el pago de intereses. (8) Quince primeros días calendario.

41
INDICADORES
INDICADORES

Cronograma de vencimiento de pagos a cuenta semanales del ISC (*)


MES AL QUE VENCIMIENTO SEMANAL MES AL QUE VENCIMIENTO SEMANAL
CORRESPONDE LA SEMANA CORRESPONDE LA SEMANA
OBLIGACIÓN Vencimiento OBLIGACIÓN Vencimiento
N° DESDE HASTA N° DESDE HASTA

1 04 de Agosto de 2002 10 de Agosto de 2002 06 de Agosto de 2002 1 01 de Setiembre de 2002 07 de Setiembre de 2002 03 de Setiembre de 2002

2 11 de Agosto de 2002 17 de Agosto de 2002 13 de Agosto de 2002 2 08 de Setiembre de 2002 14 de Setiembre de 2002 10 de Setiembre de 2002
AGOSTO 2002 SETIEMBRE 2002
3 18 de Agosto de 2002 24 de Agosto de 2002 20 de Agosto de 2002 3 15 de Setiembre de 2002 21 de Setiembre de 2002 17 de Setiembre de 2002

4 25 de Agosto de 2002 31 de Agosto de 2002 27 de Agosto de 2002 4 22 de Setiembre de 2002 28 de Setiembre de 2002 24 de Setiembre de 2002

(*) Según Anexo 2 de la R. de S. Nº 144-2001/SUNAT publicada el 29.12.2001

Cronograma para la presentación de información de


Entidades Estatales sobre la adquisición de bienes y/o servicios (***)
ADQUISICIONES ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
DEL MES DE: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

ENERO 2002 25.03.2002 25.03.2002 25.03.2002 25.03.2002 26.03.2002 26.03.2002 26.03.2002 26.03.2002 27.03.2002 27.03.2002
FEBRERO 2002 30.04.2002 30.04.2002 24.04.2002 24.04.2002 25.04.2002 25.04.2002 26.04.2002 26.04.2002 29.04.2002 29.04.2002
MARZO 2002 30.05.2002 30.05.2002 31.05.2002 31.05.2002 27.05.2002 27.05.2002 28.05.2002 28.05.2002 29.05.2002 29.05.2002
ABRIL 2002 27.06.2002 27.06.2002 28.06.2002 28.06.2002 28.06.2002 28.06.2002 25.06.2002 25.06.2002 26.06.2002 26.06.2002
MAYO 2002 25.07.2002 25.07.2002 26.07.2002 26.07.2002 30.07.2002 30.07.2002 31.07.2002 31.07.2002 24.07.2002 24.07.2002
JUNIO 2002 23.08.2.002 23.08.2002 26.08.2002 26.08.2002 27.08.2002 27.08.2002 28.08.2002 28.08.2002 29.08.2002 29.08.2002
JULIO 2002 30.09.2002 30.09.2002 24.09.2002 24.09.2002 25.09.2002 25.09.2002 26.09.2002 26.09.2002 27.09.2002 27.09.2002
AGOSTO 2002 30.10.2002 30.10.2002 31.10.2002 31.10.2002 25.10.2002 25.10.2002 28.10.2002 28.10.2002 29.10.2002 29.10.2002
SETIEMBRE 2002 28.11.2002 28.11.2002 29.11.2002 29.11.2002 29.11.2002 29.11.2002 26.11.2002 26.11.2002 27.11.2002 27.11.2002
OCTUBRE 2002 26.12.2002 26.12.2002 27.12.2002 27.12.2002 30.12.2002 30.12.2002 31.12.2002 31.12.2002 24.12.2002 24.12.2002
NOVIEMBRE 2002 27.01.2003 27.01.2003 28.01.2003 28.01.2003 29.01.2003 29.01.2003 30.01.2003 30.01.2003 31.01.2003 31.01.2003
DICIEMBRE 2002 28.02.2003 28.02.2003 25.02.2003 25.02.2003 26.02.2003 26.02.2003 27.02.2003 27.02.2003 28.02.2003 28.02.2003

(***) Según D. S. Nº 053-97-PCM (modificado por D. S. Nº 063-97-PCM y D. S. Nº 048-98-PCM), R. M. Nº 083-2001-EF/10 y R. de S. Nº 023-2002/SUNAT.

Calendario para Buenos Contribuyentes (**)

PERÍODO AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO


CORRESPONDE LA OBLIGACIÓN PARA DECLARACIÓN Y PAGO

ENERO 25 de Febrero de 2002


FEBRERO 22 de Marzo de 2002
MARZO 23 de Abril de 2002
ABRIL 24 de Mayo de 2002
MAYO 25 de Junio de 2002
JUNIO 23 de Julio de 2002
JULIO 23 de Agosto de 2002
AGOSTO 24 de Setiembre de 2002
SETIEMBRE 24 de Octubre de 2002
OCTUBRE 26 de Noviembre de 2002
NOVIEMBRE 24 de Diciembre de 2002
DICIEMBRE 24 de Enero de 2003

(**) Según R. de S. Nº 012-2002/SUNAT. Aplicable a contribuyentes expresamente considerados


como tales por la SUNAT respecto a tributos recaudados y/o administrados por esta entidad.

42 AGOSTO 2002
INDICADORES
Impuesto a la Renta 1996 a 2002
DEDUCCIÓN ANUAL TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA(*)
SOBRE LAS RENTAS DE 4TA. Y 5TA. CATEGORÍA(1) 2002
Retenciones y Pagos a Cuenta de Personas Naturales
RENTA GLOBAL IMPONIBLE
BASE DE AÑO UIT APLICABLE
MONTO ANUAL Fórmula para
Art. 53° del Dec. Leg. Nº 774
CÁLCULO A DEDUCIR calcular el
1996 S/. 2,183.00 (2) S/. 15,281.00 Base de Equivalencia en TASA
impuesto
1997 S/. 2,400.00 S/. 16,800.00 Cálculo Nuevos Soles %
7 UIT 1998 S/. 2,600.00 S/. 18,200.00
1999 S/. 2,800.00 S/. 19,600.00 Hasta 27 Hasta:
15% I = (0.15 x R)
2000 S/. 2,900.00 S/. 20,300.00 UIT S/. 83,700
2001 S/. 3,000.00 S/. 21,000.00 I = (0.21 x R) –
2002 S/. 3,100.00 (3) S/. 21,700.00 Más de 27 UIT Más de S/. 83,700 21%
hasta 54 UIT Hasta S/. 167.400 S/. 5,022
(1) Desde el 01.01.94 no se deducen los Aportes y Contribuciones que afectan las
remuneraciones (incluidos los Aportes a las AFP). I = (0.27 x R) –
(2) UIT promedio anual para 1996 aplicable según la R. de S. Nº 005-97/SUNAT. Más de 54 UIT Más de S/. 167,400 27% S/. 15,066
(3) UIT aplicable a partir del 01.01.2002.
I = Impuesto Anual. R = Renta Global Anual (*) Después de la Deducción de 7 UIT.

Factores para el Ajuste Integral de los Valor de la UIT


1993 – 2002
Estados Financieros (Índice de Precios al Por Mayor)
PERÍODO APLICABLE VALOR (S/.) BASE LEGAL
MES DE ACTUALIZACIÓN AÑO MESES
PARTIDA
DEL 2001 2002 1993 Enero - Junio 1, 350 (1) R. M. Nº 370-92-EF/15
MES DE: Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Julio - Diciembre 1, 700 (1) R. M. Nº 125-93-EF/15
Promedio 1, 525 (2) R. M. Nº 125-93-EF/15
1994 Enero - Diciembre 1, 700 D. S. Nº 168-93-EF
Diciembre 0.992 0.994 0.988 0.983 0.978 0.998 0.994 0.995 1.002 1.002 1.002 1.007 1995 Enero - Diciembre 2, 000 D. S. Nº 178-94-EF
Enero 0.991 0.993 0.987 0.982 0.977 1.000 0.996 0.997 1.003 1.004 1.003 1.009 1996 Enero 2, 000 D. S. Nº 178-94-EF
Febrero 0.989 0.991 0.985 0.980 0.975 1.000 1.001 1.008 1.008 1.008 1.014 Febrero - Diciembre 2, 200 D. S. Nº 012-96-EF (3)
Marzo 0.988 0.990 0.984 0.979 0.974 1.000 1.007 1.007 1.007 1.012 Promedio 2,183 (2) D. S. Nº 012-96-EF
Abril 0.990 0.992 0.986 0.980 0.975 1.000 1.000 1.000 1.006 1997 Enero - Diciembre 2, 400 D. S. Nº 134-96-EF
Mayo 0.989 0.991 0.985 0.980 0.975 1.000 1.000 1.006 1998 Enero - Diciembre 2, 600 D. S. Nº 177-97-EF
Junio 0.990 0.992 0.986 0.981 0.976 1.000 1.006 1999 Enero - Diciembre 2, 800 D. S. Nº 123-98-EF
Julio 0.996 0.998 0.992 0.987 0.982 1.000 2000 Enero - Diciembre 2, 900 D. S. Nº 191-99-EF
Agosto 1.000 1.002 0.996 0.991 0.986 2001 Enero - Diciembre 3,000 D. S. Nº 145-2000-EF
Setiembre 1.000 0.994 0.989 0.984 2002 Enero - Diciembre 3,100 D. S. Nº 241-2001-EF
Octubre 1.000 0.995 0.990 (1) Aplicable para las retenciones y pagos a cuenta del IR de esos meses.
Noviembre 1.000 0.995 (2) Aplicable para la determinación anual del IR de ese año
Diciembre 1.000 (3) Vigente a partir de febrero de 1996.

Índice de Precios - INEI


A. Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana y Variación Porcentual
ÍNDICE PROMEDIO MENSUAL VARIACIÓN PORCENTUAL
2001 2002
Base 1994 Base 1994 Base 2001 MENSUAL ACUMULADA ANUAL (1)
MES 2001 2002 2001 2002 2001 2002
Enero 157.66 156.34 99.48 0.19 -0.52 0.19 -0.52 3.86 -0.84
Febrero 158.05 156.28 99.44 0.25 -0.04 0.43 -0.56 3.62 -1.12
Marzo 158.85 157.13 99.98 0.51 0.54 0.94 -0.02 3.58 -1.08
Abril 158.19 158.28 100.71 -0.42 0.73 0.52 0.71 2.63 0.06
Mayo 158.23 158.50 100.85 0.02 0.14 0.55 0.85 2.63 0.17
Junio 158.14 158.13 100.62 -0.06 -0.23 0.49 0.62 2.51 -0.01
Julio 158.41 158.18 100.65 0.17 0.03 0.66 0.65 2.15 -0.15
Agosto 157.93 -0.30 0.36 1.37
Setiembre 158.03 0.06 0.42 0.87
Octubre 158.09 0.04 0.46 0.68
Noviembre 157.31 -0.49 -0.04 0.12
Diciembre 157.16 -0.09 -0.13 -0.13
(1) Respecto al mismo mes del año anterior. FUENTE: INEI - Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales - Dirección de Índices.

B. Índice General de Precios al Por Mayor (IPM) a Nivel Nacional y Variación Porcentual
ÍNDICE PROMEDIO MENSUAL (1) VARIACIÓN PORCENTUAL
2000 2001 2002 MENSUAL ACUMULADA ANUAL (2)
MES 2001 2002 2001 2002 2001 2002
Enero 149.650497 155.444998 151.599182 0.12 -0.18 0.12 -0.18 3.87 -2.47
Febrero 150.190703 155.812927 150.929564 0.24 -0.44 0.35 -0.62 3.74 -3.13
Marzo 150.762653 155.903213 151.111959 0.06 0.12 0.41 -0.50 3.41 -3.07
Abril 151.439307 155.710782 152.121067 -0.12 0.67 0.29 0.16 2.82 -2.31
Mayo 151.656640 155.803647 152.142525 0.06 0.01 0.35 0.18 2.73 -2.35
Junio 151.903023 155.630042 152.101959 -0.11 -0.03 0.23 0.15 2.45 -2.27
Julio 152.796325 154.635021 152.988783 -0.64 0.58 -0.41 0.74 1.20 -1,06
Agosto 152.829489 154.085489 -0.36 -0.76 0.82
Setiembre 153.935572 154.390705 0.20 -0.56 0.30
Octubre 154.452680 153.453705 -0.61 -1.17 -0.65
Noviembre 155.119636 152.623511 -0.54 -1.70 -1.61
Diciembre 155.265783 151.871747 -0.49 -2.19 -2.19
(1) Base año 1994. (2) Respecto al mismo mes del año anterior. FUENTE: INEI - Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales - Dirección de Índices.

AGOSTO 2002 43
INDICADORES

Tasas de Interés Internacional Tasa de Interés Mensual para


Promedio
LIBOR
Devoluciones de Pagos
MES 1 MES 3 MESES 6 MESES 1 AÑO PRIME RATE
indebidos o en exceso
NOVIEMBRE 2001 2.130 2.110 2.113 2.379 5.10
DICIEMBRE 2001 1.958 1.929 1.994 2.425 4.84 SUNAT(1)
ENERO 2002 1.809 1.826 1.941 2.368 4.75
DEL 01.01.2001 DEL 01.01.2002
FEBRERO 2002 1.850 1.904 2.040 2.455 4.75 VIGENCIA
MARZO 2002 1.892 1.989 2.238 2.852 4.75 AL 31.12.2001(2) AL 31.12.2002(3)
ABRIL 2002 1.857 1.968 2.209 2.797 4.75 CONCEPTO M. N. M. E. M. N. M. E.
MAYO 2002 1.840 1.905 2.102 2.650 4.75
JUNIO 2002 1.840 1.880 2.010 2.437 4.75 • Tasa de Interés Mensual 0.90% 0.46% 0.50% 0.22%
JULIO 2002 1.833 1.848 1.905 2.141 4.75 • Tasa de Interés Diario(6) 0.03% 0.01533% 0.01667% 0.00073%
Diaria ADUANAS
LIBOR DEL 01.01.2001 DEL 01.01.2002
DÍA FECHA PRIME RATE VIGENCIA AL 31.12.2001(4) AL 31.12.2002(5)
1 MES 3 MESES 6 MESES 1 AÑO
Lunes 01.07.02 1.839 1.860 1.950 2.274 4.75 CONCEPTO M. N. M. E. M. N. M. E.
Martes 02.07.02 1.839 1.860 1.950 2.269 4.75
Miércoles 03.07.02 1.839 1.860 1.946 2.243 4.75 • Tasa de Interés Mensual 0.90% 0.46% 0.48% 0.21%
Jueves 04.07.02 1.840 1.860 1.949 2.255 4.75 • Tasa de Interés Diario(6) 0.03% 0.01533% 0.016% 0.007%
Viernes 05.07.02 1.840 1.860 1.960 2.300 4.75
Sábado 06.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P M.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.
Domingo 07.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P
(1) No se aplica en el caso de IR e IES por rentas de cuarta categoría.
Lunes 08.07.02 1.840 1.860 1.950 2.290 4.75
Martes 09.07.02 1.840 1.860 1.950 2.280 4.75 (2) Según R. de S. Nº 001-2001/SUNAT.
Miércoles 10.07.02 1.840 1.860 1.930 2.201 4.75 (3) Según R. de S. Nº 002-2002/SUNAT.
Jueves 11.07.02 1.839 1.860 1.920 2.153 4.75 (4) Según R. de S. de Aduanas Nº 115.
Viernes 12.07.02 1.840 1.860 1.935 2.181 4.75 (5) Según R. de S. de Aduanas Nº 022.
Sábado 13.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P (6) Según la R. de S. Nº 025-2000/SUNAT y la R. de S. Nº 116-2000/SUNAT, se aplica el
Domingo 14.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P
interés diario con cinco decimales.
Lunes 15.07.02 1.839 1.860 1.910 2.105 4.75
Martes 16.07.02 1.838 1.855 1.894 2.080 4.75
Miércoles 17.07.02 1.840 1.860 1.918 2.155 4.75
Jueves 18.07.02 1.840 1.860 1.924 2.178 4.75
Viernes
Sábado
19.07.02
20.07.02
1.840
N/P
1.860
N/P
1.909
N/P
2.110
N/P
4.75
N/P
Tasa de Interés Moratorio
Domingo 21.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P
Lunes
Martes
22.07.02
23.07.02
1.839
1.837
1.854
1.851
1.886
1.890
2.070
2.092
4.75
4.75
ADUANAS
Miércoles 24.07.02 1.818 1.820 1.821 1.939 4.75
Jueves 25.07.02 1.820 1.828 1.848 2.030 4.75 VIGENCIA DEL 01.09.2000 DEL 01.06.2002
Viernes 26.07.02 1.810 1.810 1.820 1.943 4.75 AL 31.05.2002(1) A LA FECHA(2)
Sábado 27.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P
Domingo 28.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P
Lunes 29.07.02 1.810 1.810 1.830 1.990 4.75 CONCEPTO M. N. M. E. M. N. M. E.
Martes 30.07.02 1.819 1.823 1.861 2.070 4.75
Miércoles 31.07.02 1.820 1.824 1.870 2.090 4.75 • Tasa de Interés Mensual 2.2% 1.1% 1.8% 0.9%
Jueves 01.08.02 1.810 1.813 1.830 1.974 4.75
Viernes 02.08.02 1.800 1.800 1.810 1.920 4.75
Sábado 03.08.02 N/P N/P N/P N/P N/P • Tasa de Interés Diario 0.07333% 0.03667 0.06% 0.03%
Domingo 04.08.02 N/P N/P N/P N/P N/P
Lunes 05.08.02 1.789 1.770 1.736 1.791 4.75
Martes 06.08.02 1.780 1.758 1.731 1.805 4.75 M.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.
Miércoles 07.08.02 1.780 1.760 1.739 1.833 4.75
Jueves 08.08.02 1.778 1.743 1.710 1.780 4.75 (1) Según R. de S. de Aduanas Nº 001326
FUENTE: Bloomberg N/P = No publicado (2) Según R. de S. de Aduanas Nº 000423

Tasas de Interés Moratorio - SUNAT


DEL 01.05.1994 DEL 01.07.1994 DEL 01.10.1994 DEL 03.02.1996 DEL 01.08.2000 DEL 01.01.2001 DEL 01.11.2001
VIGENCIA
AL 30.06.1994 AL 30.09.1994 AL 02.02.1996 AL 31.07.2000 AL 31.12.2000 AL 31.10.2001 A LA FECHA(3)

CONCEPTO M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E.

• Tasa de Interés
Mensual 3.5% 1.5% 3.0% 1.5% 2.5% 1.5% 2.2% 1.5% 2.2% 1.1% 1.8% 1.1% 1.6%(4) 0.9%

• Tasa de Interés Diario 0.1167% 0.05% 0.10% 0.05% 0.0833% 0.05% 0.07333% (2)
0.05% 0.07333% 0.03667%
(2) (2)
0.06% 0.03667% (2)
0.05333% (2) 0.03%

• Interés Inicial(1) 1.05% 0.45% 0.9% 0.45% 0.75% 0.45% –.– –.– –.– –.– –.– –.– –.– –.–

ACUMULACIÓN: Los intereses acumulados al 31 de diciembre se agregarán al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año
siguiente. Los intereses moratorios correspondientes a los anticipos y pagos a cuenta mensuales, se aplicarán hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal sin
aplicar la acumulación al 31 de diciembre.
M.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.
(1) Se aplicaba por única vez, multiplicando el monto del tributo impago por el 30% de la TIM vigente el día del vencimiento de la obligación.
(2) De acuerdo a lo establecido en la R. de S. Nº 025-2000/SUNAT a partir del 25 de febrero de 2000 se consideran cinco decimales.
(3) De acuerdo a lo establecido en la R. de S. Nº 126-2001/SUNAT.

44 AGOSTO 2002
Dólar Norteamericano (en S/.): Tasas Activa y Pasiva de Interés:
Del 01.07.2002 al 08.08.2002 (Mercado Promedio Ponderado: Circulares B.C.R. Nº 006 y 007-91-EF/90)
Del 01.07.2002 al 08.08.2002
Promedio Promedio Libre
FECHA Ponderado al Cierre Ponderado al TAMN TAMEX TIPMN TIPMEX
de Operaciones a la fecha Cierre de (Moneda Nacional) (Moneda Extranjera) (N) (N)
R.C. Nº 007-91-EF/90 de publicación(1) Operaciones FECHA
%A FD FA(1) %A FD FA(1) %A %A
C V C V C V
L. 01.07.02 19.67 0.00050 208.24442 9.93 0.00026 5.26737 3.04 1.58
L. 01.07.02 3.508 3.512 3.509 3.511 3.510 3.515 M. 02.07.02 19.88 0.00050 208.34933 10.06 0.00027 5.26877 2.98 1.56
M. 02.07.02 3.515 3.518 3.508 3.512 3.510 3.520 M. 03.07.02 20.10 0.00051 208.45536 10.08 0.00027 5.27017 3.02 1.56
M. 03.07.02 3.522 3.525 3.515 3.518 3.510 3.525
J. 04.07.02 20.19 0.00051 208.56187 10.07 0.00027 5.27158 3.03 1.56
J. 04.07.02 3.520 3.524 3.522 3.525 3.520 3.530
V. 05.07.02 19.78 0.00050 208.66646 10.11 0.00027 5.27299 3.03 1.56
V. 05.07.02 3.535 3.536 3.520 3.524 3.525 3.535
S. 06.07.02 19.78 0.00050 208.77110 10.11 0.00027 5.27440 3.03 1.56
S. 06.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P
D. 07.07.02 19.78 0.00050 208.87580 10.11 0.00027 5.27581 3.03 1.56
D. 07.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P
L. 08.07.02 19.85 0.00050 208.98088 10.07 0.00027 5.27722 3.05 1.56
L. 08.07.02 3.537 3.540 3.535 3.536 3.525 3.533
M. 09.07.02 19.45 0.00049 209.08408 10.09 0.00027 5.27863 3.03 1.55
M. 09.07.02 3.534 3.536 3.537 3.540 3.525 3.533
M. 10.07.02 19.88 0.00050 209.18942 10.27 0.00027 5.28006 3.06 1.55
M. 10.07.02 3.543 3.546 3.534 3.536 3.528 3.537
J. 11.07.02 19.73 0.00050 209.29408 10.07 0.00027 5.28147 3.06 1.55
J. 11.07.02 3.542 3.552 3.543 3.546 3.540 3.550
V. 12.07.02 19.72 0.00050 209.39874 10.05 0.00027 5.28287 3.05 1.48
V. 12.07.02 3.544 3.546 3.542 3.552 3.530 3.540
S. 13.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P S. 13.07.02 19.72 0.00050 209.50346 10.05 0.00027 5.28428 3.05 1.48
D. 14.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P D. 14.07.02 19.72 0.00050 209.60823 10.05 0.00027 5.28568 3.05 1.48
L. 15.07.02 3.534 3.540 3.544 3.546 3.530 3.540 L. 15.07.02 19.79 0.00050 209.71339 10.02 0.00027 5.28709 3.06 1.48
M. 16.07.02 3.529 3.532 3.534 3.540 3.530 3.540 M. 16.07.02 20.08 0.00051 209.82001 10.07 0.00027 5.28850 3.06 1.48
M. 17.07.02 3.535 3.537 3.529 3.532 3.535 3.540 M. 17.07.02 19.69 0.00050 209.92480 10.09 0.00027 5.28991 3.01 1.47
J. 18.07.02 3.533 3.537 3.535 3.537 3.535 3.540 J. 18.07.02 19.55 0.00050 210.02895 10.07 0.00027 5.29132 3.06 1.48
V. 19.07.02 3.530 3.532 3.533 3.537 3.530 3.540 V. 19.07.02 19.31 0.00049 210.13198 10.06 0.00027 5.29273 3.06 1.48

AGOSTO 2002
S. 20.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P S. 20.07.02 19.31 0.00049 210.23506 10.06 0.00027 5.29414 3.06 1.48
D. 21.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P D. 21.07.02 19.31 0.00049 210.33819 10.06 0.00027 5.29555 3.06 1.48
L. 22.07.02 3.518 3.521 3.530 3.532 3.525 3.535 L. 22.07.02 21.78 0.00055 210.45335 10.01 0.00027 5.29695 3.11 1.49
M. 23.07.02 3.524 3.526 3.518 3.521 3.530 3.540 M. 23.07.02 21.73 0.00055 210.56833 10.05 0.00027 5.29836 3.10 1.49
M. 24.07.02 3.524 3.536 3.524 3.526 3.525 3.530 M. 24.07.02 21.73 0.00055 210.68328 10.06 0.00027 5.29977 3.12 1.48
J. 25.07.02 3.541 3.543 3.534 3.536 3.530 3.540 J. 25.07.02 21.68 0.00055 210.79815 10.26 0.00027 5.30121 3.14 1.53
V. 26.07.02 3.533 3.537 3.541 3.543 3.530 3.540 V. 26.07.02 19.43 0.00049 210.90214 10.24 0.00027 5.30264 3.14 1.54
S. 27.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P S. 27.07.02 19.43 0.00049 211.00619 10.24 0.00027 5.30408 3.14 1.54
D. 28.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P D. 28.07.02 19.43 0.00049 211.11029 10.24 0.00027 5.30552 3.14 1.54
L. 29.07.02 N/P N/P 3.533 3.537 N/P N/P L. 29.07.02 19.43 0.00049 211.21444 10.24 0.00027 5.30695 3.14 1.54
M. 30.07.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P M. 30.07.02 19.43 0.00049 211.31864 10.24 0.00027 5.30839 3.14 1.54
M. 31.07.02 3.548 3.550 N/P N/P 3.570 3.580 M. 31.07.02 19.33 0.00049 211.42240 10.09 0.00027 5.30981 3.12 1.53
J. 01.08.02 3.554 3.557 3.548 3.550 3.540 3.550 J. 01.08.02 19.28 0.00049 211.52597 10.15 0.00027 5.31124 3.08 1.54
V. 02.08.02 3.542 3.544 3.554 3.557 3.540 3.550 V. 02.08.02 19.30 0.00049 211.62968 10.46 0.00028 5.31270 3.04 1.49
S. 03.08.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P S. 03.08.02 19.30 0.00049 211.73345 10.46 0.00028 5.31417 3.04 1.49
D. 04.08.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P D. 04.08.02 19.30 0.00049 211.83726 10.46 0.00028 5.31564 3.04 1.49
L. 05.08.02 3.545 3.546 3.542 3.544 3.538 3.545 L. 05.08.02 19.71 0.00050 211.94315 10.34 0.00027 5.31709 3.07 1.50
M. 06.08.02 3.554 3.557 3.545 3.546 3.548 3.555 M. 06.08.02 19.60 0.00050 212.04855 10.26 0.00027 5.31854 3.05 1.50
M. 07.08.02 3.552 3.554 3.554 3.557 3.540 3.550 M. 07.08.02 19.67 0.00050 212.15435 10.30 0.00027 5.31998 3.06 1.50
J. 08.08.02 3.536 3.537 3.552 3.554 3.535 3.545 J. 08.08.02 19.53 0.00050 212.25950 10.30 0.00027 5.32143 3.06 1.50
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros. C = Compra; V = Venta; N/P = No publicado (1) Desde el 01.04.91.
FD= Factor Diario. FA= Factor Acumulado. A= Anual. TAMN= Tasa Activa en Moneda Nacional. TAMEX = Tasa Activa en
(1) En el IGV, para la conversión en moneda nacional de operaciones realizadas en moneda extranjera se utiliza el
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado correspondiente a la fecha de nacimiento de la obligación Moneda Extranjera. TIPMN= Tasa Pasiva en Moneda Nacional. TIPMEX= Tasa Pasiva en Moneda Extranjera.
tributaria (numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC). (N)= Tasa Nominal. N/P= No Publicado.

45
INDICADORES
INDICADORES

Índice de Reajuste Diario(*)


Para deudas que refiere el Art. 240° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
Para los convenios de reajuste de deudas según Art. 1235° del Código Civil
2001 2002
Días Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
1 5.74208 5.75098 5.73425 5.73783 5.73902 5.71144 5.70511 5.67643 5.67524 5.70637 5.74696 5.75426 5.74162
2 5.74239 5.75040 5.73436 5.73791 5.73811 5.71127 5.70405 5.67635 5.67627 5.70771 5.74722 5.75383 5.74167
3 5.74271 5.74981 5.73448 5.73798 5.73719 5.71109 5.70298 5.67628 5.67729 5.70905 5.74749 5.75341 5.74173
4 5.74302 5.74923 5.73460 5.73805 5.73628 5.71092 5.70192 5.67621 5.67832 5.71039 5.74775 5.75298 5.74178
5 5.74334 5.74865 5.73472 5.73812 5.73536 5.71074 5.70086 5.67613 5.67934 5.71173 5.74802 5.75256 5.74184
6 5.74366 5.74807 5.73483 5.73820 5.73445 5.71057 5.69980 5.67606 5.68037 5.71307 5.74829 5.75214 5.74189
7 5.74397 5.74749 5.73495 5.73827 5.73353 5.71039 5.69874 5.67598 5.68139 5.71441 5.74855 5.75171 5.74195
8 5.74429 5.74691 5.73507 5.73834 5.73262 5.71021 5.69768 5.67591 5.68242 5.71575 5.74882 5.75129 5.74200
9 5.74460 5.74633 5.73518 5.73841 5.73170 5.71004 5.69662 5.67584 5.68345 5.71709 5.74909 5.75087 5.74206
10 5.74492 5.74574 5.73530 5.73849 5.73079 5.70986 5.69556 5.67576 5.68447 5.71843 5.74935 5.75044 5.74211
11 5.74524 5.74516 5.73542 5.73856 5.72987 5.70969 5.69449 5.67569 5.68550 5.71978 5.74962 5.75002 5.74217
12 5.74555 5.74458 5.73554 5.73863 5.72896 5.70951 5.69343 5.67562 5.68653 5.72112 5.74988 5.74960 5.74222
13 5.74587 5.74400 5.73565 5.73870 5.72805 5.70934 5.69237 5.67554 5.68755 5.72246 5.75015 5.74917 5.74228
14 5.74619 5.74342 5.73577 5.73878 5.72713 5.70916 5.69131 5.67547 5.68858 5.72380 5.75042 5.74875 5.74233
15 5.74650 5.74284 5.73589 5.73885 5.72622 5.70898 5.69026 5.67540 5.68961 5.72515 5.75068 5.74833 5.74239
16 5.74682 5.74226 5.73600 5.73892 5.72531 5.70881 5.68920 5.67532 5.69063 5.72649 5.75095 5.74790 5.74244
17 5.74713 5.74168 5.73612 5.73899 5.72439 5.70863 5.68814 5.67525 5.69166 5.72784 5.75122 5.74748 5.74250
18 5.74745 5.74110 5.73624 5.73907 5.72348 5.70846 5.68708 5.67517 5.69269 5.72918 5.75148 5.74706 5.74255
19 5.74777 5.74052 5.73636 5.73914 5.72257 5.70828 5.68602 5.67510 5.69372 5.73052 5.75175 5.74663 5.74261
20 5.74808 5.73994 5.73647 5.73921 5.72165 5.70811 5.68496 5.67503 5.69474 5.73187 5.75201 5.74621 5.74266
21 5.74840 5.73935 5.73659 5.73928 5.72074 5.70793 5.68390 5.67495 5.69577 5.73321 5.75228 5.74579 5.74272
22 5.74872 5.73877 5.73671 5.73936 5.71983 5.70775 5.68284 5.67488 5.69680 5.73456 5.75255 5.74536 5.74277
23 5.74903 5.73819 5.73682 5.73943 5.71891 5.70758 5.68179 5.67481 5.69783 5.73591 5.75281 5.74494 5.74283
24 5.74935 5.73761 5.73694 5.73950 5.71800 5.70740 5.68073 5.67473 5.69886 5.73725 5.75308 5.74452 5.74289
25 5.74966 5.73703 5.73706 5.73958 5.71709 5.70723 5.67967 5.67466 5.69989 5.73860 5.75335 5.74409 5.74294
26 5.74998 5.73645 5.73718 5.73965 5.71618 5.70705 5.67861 5.67459 5.70092 5.73995 5.75361 5.74367 5.74300
27 5.75030 5.73587 5.73729 5.73972 5.71527 5.70688 5.67755 5.67451 5.70194 5.74129 5.75388 5.74325 5.74305
28 5.75061 5.73529 5.73741 5.73979 5.71435 5.70670 5.67650 5.67444 5.70297 5.74264 5.75415 5.74282 5.74311
29 5.75093 5.73471 5.73753 5.73987 5.71344 5.70653 ---- 5.67436 5.70400 5.74399 5.75441 5.74240 5.74316
30 5.75125 5.73413 5.73764 5.73994 5.71253 5.70635 ---- 5.67429 5.70503 5.74534 5.75468 5.74198 5.74322
31 5.75156 ---- 5.73776 ---- 5.71162 5.70617 ---- 5.67422 ---- 5.74669 ---- 5.74156 5.74327

(*) El índice de reajuste de deudas se ejerce respecto de pasivos de las empresas contraídos a plazo no menor de noventa días (90). No es aplicable para el
cálculo de intereses ni para determinar el valor al día del pago de las prestaciones a ser restituidas por mandato de la Ley o Resolución Judicial, según el
artículo1236° del Código Civil.
FUENTE: Banco Central de Reserva.

Declaración de base imponible en ADUANAS


Factor de conversión
Equivalencia Equivalencia en US$
Del 14.06.2002 A partir del Del 14.06.2002 A partir del
País Moneda País Moneda
al 12.07.2002(1) 13.07.2002(2) al 12.07.2002(1) 13.07.2002(2)
US$ US$ US$ US$
Alemania R. F. de Marco ---- ---- Israel Nuevo Shekel 0.203376 0.210526
Argentina Peso 0.278552 0.260417 Italia Lira ---- ----
Australia Dólar Australiano 0.565000 0.563200 Japón Yen 0.008049 0.008375
Austria Chelín Austriaco ---- ---- Kuwait Dinar de Kuwait 3.289474 3.311258
Barbados Dólar de Barbados 0.502513 0.502513 Malasia Dólar Malasio o Ringgit 0.263158 0.263227
Bélgica Franco Belga ---- ---- México Nuevo Peso 0.103756 0.100482
Bolivia Boliviano 0.141203 0.139606 Noruega Corona 0.124852 0.133381
Brasil Real 0.396825 0.352113 Nueva Zelanda Dólar Neozelandés 0.478500 0.486300
Canadá Dólar Canadiense 0.654879 0.660066 Panamá Balboa 1.000000 1.000000
Colombia Peso 0.000431 0.000417 Pakistán Rupia Paquistaní 0.016681 0.016700
Corea Won 0.000827 0.000833 Paraguay Guaraní 0.000195 0.000173
Chile Peso 0.001525 0.001458 Portugal Escudo ---- ----
Dinamarca Corona 0.125345 0.133454 Rusia Rublo 0.031916 0.031731
Ecuador Sucre 0.000040 0.000040 Singapur Dólar de Singapur 0.559097 0.566733
España Peseta ---- ---- Siria Libra Siria 0.022883 0.019455
Fiji Dólar de Fiji 0.465800 0.472300 Suecia Corona 0.102733 0.109292
Finlandia Marco Finés (Markka) 0.148509 0.148509 Sudáfrica, Rep. de Rand 0.102499 0.096740
Francia Franco ---- ---- Suiza Franco Suizo 0.637186 0.674627
Grecia Dracma 0.002591 0.002591 Taiwán Nuevo Dólar de Taiwán 0.029291 0.029976
Holanda Florín ---- ---- Tailandia Baht 0.023629 0.024073
Hong Kong Dólar 0.128370 0.128370 Uruguay Peso 0.060241 0.053413
India Rupia 0.020425 0.020488 Venezuela Bolívar 0.000881 0.000741
Indonesia Rupia 0.000115 0.000115 Comunidad Andina Peso Andino 1.000000 1.000000
Inglaterra Libra Esterlina 1.456000 1.530400 Unión Europea Euro 0.933000 0.991600

(1) Según R. I. N. ADUANAS Nº 000162


(2) Según R. I. N. Nº 000191
FUENTE: Aduanas

46 AGOSTO 2002
LEGISLACIÓN

Principales Dispositivos Legales


Del 20 de julio al 07 de agosto de 2002

JAVIER SILVA RUETE


MANTIENEN LA ALÍCUOTA DEL IES DEL 2 POR CIEN- MODIFICAN EL ARTÍCULO 18° DEL CÓDIGO TRIBU-
Ministro de Economía y Finanzas
TO HASTA DICIEMBRE DE 2002 (25.07.2002 – TARIO (25.07.2002 – 227010)
227010)
LEY Nº 27787
DEROGAN EL ARTÍCULO 81° DEL CÓDIGO TRIBUTA-
LEY Nº 27786
RIO (25.07.2002 – 227010)
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA LEY Nº 27788
POR CUANTO:
POR CUANTO: EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
La Comisión Permanente del Congreso de la
La Comisión Permanente del Congreso de la República ha dado la Ley siguiente: POR CUANTO:
República ha dado la Ley siguiente:
LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO La Comisión Permanente del Congreso de la República ha dado
LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; la Ley siguiente:
DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente: LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente: Artículo Único.- Adición del numeral 6 al Artículo 18°
Artículo 1°.- Vigencia del Impuesto Extraordinario de del Texto Único Ordenado del Código Tributario Ha dado la Ley siguiente:
Solidaridad Incorpórase como numeral 6) del Artículo 18° del Texto Único Artículo Único.- Derogación del Artículo 81° del Texto
El Impuesto Extraordinario de Solidaridad establecido mediante Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Único Ordenado del Código Tributario
Ley Nº 26969 y normas modificatorias, continuará aplicándose Nº 135-99-EF y normas modificatorias, el siguiente texto: Derógase el Artículo 81° del Texto Único Ordenado del Código
con la alícuota del 2% según la Ley Nº 27535, hasta el 31 de «Artículo 18°.- RESPONSABLES SOLIDARIOS Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y nor-
diciembre de 2002. (...) mas modificatorias.
Artículo 2°.- Información sobre ingreso y destino 6) Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artículo
El Ministerio de Economía y Finanzas presentará al Congreso la 16° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, cuando las DISPOSICIÓN TRANSITORIA
información mensual del uso y destino de los ingresos producto empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, Única.- Texto Único Ordenado
de la vigencia de la prórroga del tributo que el Artículo 1° esta- teniendo deudas tributarias pendientes de pago en cobranza coac- Por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y
blece. tiva, sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Finanzas, en un plazo que no exceda de 60 (sesenta) días, con-
Accionistas, propietarios de empresas o responsables de la deci- tados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, se
Comuníquese al señor Presidente de la República para su sión, y a la SUNAT; siempre que no se dé alguna de las causales de expedirá un nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario.
promulgación. suspensión de la cobranza, conforme a lo dispuesto en el Artículo
119° del Texto Único Ordenado del Código Tributario». DISPOSICIÓN FINAL
En Lima, a los dieciséis días del mes de julio de dos mil dos. Única.- Fiscalización de la Administración Tributaria
Comuníquese al señor Presidente de la República para su La fiscalización de la Administración Tributaria se regula por lo
CARLOS FERRERO promulgación. dispuesto en el Artículo 43°, referido a la prescripción, y en el
Presidente del Congreso de la República Artículo 62°, referido a las facultades de la Administración
En Lima, a los dieciséis días del mes de julio de dos mil dos. Tributaria, del Texto Único Ordenado del Código Tributario, apro-
HENRY PEASE GARCÍA bado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF, y las normas comple-
Primer Vicepresidente del Congreso de la República CARLOS FERRERO mentarias. Dicha fiscalización responderá a las funciones y res-
Presidente del Congreso de la República ponsabilidades de la Administración Tributaria.
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
HENRY PEASE GARCÍA Comuníquese al señor Presidente de la República para su
POR TANTO: Primer Vicepresidente del Congreso de la República promulgación.

Mando se publique y cumpla. AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA En Lima, a los veintidós días del mes de julio de dos mil dos.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticuatro días POR TANTO: CARLOS FERRERO
del mes de julio del año dos mil dos. Presidente del Congreso de la República
Mando se publique y cumpla.
ALEJANDRO TOLEDO HENRY PEASE GARCÍA
Presidente Constitucional de la República Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticuatro días Primer Vicepresidente del Congreso de la República
del mes de julio del año dos mil dos.
JAVIER SILVA RUETE AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
Ministro de Economía y Finanzas ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República

AGOSTO 2002 47
LEGISLACIÓN

POR TANTO: b) Programa COA: Programa informático a que se refiere la disposición de los exportadores en la página web de la SUNAT,
Resolución de Superintendencia Nº 049-98-SUNAT, cuya dirección es: http://www.sunat,gob.pe, a partir del día si-
Mando se publique y cumpla. c) Exportador: Contribuyente titular de uno o más establecimien- guiente de la publicación de la presente resolución.
tos de hospedaje inscrito en el Registro Especial de Estableci- Adicionalmente, la SUNAT, a través de sus dependencias, facili-
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticuatro días mientos de Hospedaje a que se refiere el Artículo 3° del Decreto tará la obtención de las instrucciones.
del mes de julio del año dos mil dos. Supremo Nº 122-2001-EF. Luego de registrarse la información antes referida, ésta se gra-
d) Ley: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a bará en uno o más disquetes de capacidad 1.44 MB de 3.5 pul-
ALEJANDRO TOLEDO las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado mediante gadas, para efectos de su presentación.
Presidente Constitucional de la República Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. Artículo 5°.- RECHAZO DEL DISQUETE QUE CONTIENE
e) Reglamento de Notas de Crédito Negociables: Reglamento EL ANEXO HOSPEDAJE
JAVIER SILVA RUETE aprobado mediante Decreto Supremo Nº 126-94-EF y normas El (los) disquete(s) será(n) rechazado(s) si, luego de verificado(s),
Ministro de Economía y Finanzas modificatorias. se presenta por lo menos una de las siguientes situaciones:
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal corres- a) Contiene virus informático.
pondiente, se entenderán referidos al presente dispositivo. b) Presenta defectos de lectura.
IMPLEMENTAN EL BENEFICIO ESTABLECIDO POR EL
c) No se presente la información en el Anexo Hospedaje diseña-
DEC. LEG. Nº 919 A FAVOR DE ESTABLECIMIENTOS
TÍTULO II do para tal efecto.
DE HOSPEDAJE QUE BRINDEN SERVICIOS A SUJETOS
DE LA DEVOLUCIÓN d) El número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) del
NO DOMICILIADOS (25.07.2002 – 227087)
exportador no se encuentra registrado ante la SUNAT.
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Artículo 2°.- DE LA SOLICITUD e) El exportador no se encuentra inscrito en el Registro Especial
Nº 093-2002/SUNAT El exportador a efecto de solicitar la devolución del saldo a fa- de Establecimientos de Hospedaje.
vor deberá presentar las Constancias de Aceptación de lo que a f) La información contenida en el Anexo Hospedaje no ha sido
Lima, 24 de julio de 2002 continuación se detalla adjuntando el formulario Nº 4949 «Soli- presentada conforme a lo dispuesto en el instructivo respectivo.
citud de Devolución» y copia de la declaración pago en la que Cuando se rechaza el (los) disquete(s) por cualquiera de las si-
CONSIDERANDO: conste el saldo a favor: tuaciones señaladas en el párrafo anterior, la información en él
Que mediante Decreto Legislativo Nº 919 se comprendió como a) Archivo(s) generado(s) por el Programa COA en disquete y el (ellos) contenida (s) será considerada no presentada, quedando
exportación a la prestación de servicios de hospedaje, incluyen- Formulario Nº 3435 «Resumen de Datos de Exportadores» a a salvo el derecho del exportador a presentar nuevo disquete.
do la alimentación, a sujetos no domiciliados; que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 049-98/ Artículo 6°.- CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN O RECHAZO
Que el Artículo 11° del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF-Re- SUNAT, que establece las normas para la presentación a través DEL DISQUETE QUE CONTIENE EL ANEXO HOSPEDAJE
glamento del Decreto Legislativo Nº 919, faculta a la de medios magnéticos de la información señalada en el Artículo De no mediar rechazo, se procederá a emitir la constancia de
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT, 8° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables. aceptación, con el respectivo número de orden.
a establecer las normas complementarias que sean necesarias b) Anexo Hospedaje en disquete. En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en
para la mejor aplicación de lo establecido en él; Artículo 3°.- LUGAR PARA LA PRESENTACIÓN el artículo precedente se emitirá y entregará la constancia de
Que el Artículo 4° del mencionado Decreto Supremo dispone Los archivos y documentos señalados en el artículo anterior se rechazo indicando los motivos del mismo.
que resultan aplicables para aquellos contribuyentes que pres- presentarán en los siguientes lugares: En todos los casos, el disquete o disquetes presentados por el
ten servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados, las disposi- 3.1 Contribuyentes de la Intendencia Nacional de Principales exportador serán devueltos al momento de la presentación.
ciones relativas al saldo a favor del exportador, previstas en el Contribuyentes, en la sede de la Intendencia. Artículo 7°.- NORMAS SUPLETORIAS
Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Im- 3.2 Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima: En todo lo no regulado en el presente título, resulta de aplica-
puesto Selectivo al Consumo (TUO del IGV e ISC) aprobado me- a) Principales Contribuyentes, en las oficinas que les correspon- ción supletoria el Reglamento de Notas de Crédito Negociables.
diante Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias dan o en los Centros de Servicios al Contribuyente en la provin-
y, en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables aprobado cia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao. TÍTULO III
mediante Decreto Supremo Nº 126-94-EF y normas b) Medianos y Pequeños Contribuyentes, en los Centros de Ser- MEDIOS DE CONTROL
modificatorias; vicios al Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia
Que a su vez el Artículo 8° del Reglamento de Notas de Crédito Constitucional del Callao. Artículo 8°.- CRÉDITO FISCAL GENERADO CON ANTE-
Negociables, establece que la SUNAT podrá solicitar la presenta- 3.3 Contribuyentes de las demás Intendencias Regionales y de RIORIDAD AL BENEFICIO
ción de información en medios magnéticos; las Oficinas Zonales: El Impuesto General a las Ventas consignado en los comproban-
Que por otro lado, es necesario señalar los criterios a ser utiliza- a) Principales Contribuyentes, en las oficinas que les correspon- tes de pago emitidos por adquisiciones de bienes, prestación de
dos para la mejor aplicación y el adecuado control del beneficio dan. servicios y contratos de construcción efectuados, hasta el 30 de
dispuesto en favor de los establecimientos de hospedaje; b) Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las oficinas que les junio de 2001, por los contribuyentes titulares de establecimientos
De conformidad con lo establecido en el Artículo 11° del Decre- correspondan o en los Centros de Servicios al Contribuyente que de hospedaje, constituye crédito fiscal.
to Legislativo Nº 501, el inciso k) del Artículo 6° del Texto Único se implementen. En caso que el referido crédito fiscal sea mayor al impuesto bru-
Ordenado del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolución Artículo 4°.- DEL ANEXO HOSPEDAJE to generado hasta el período junio de 2001, el exceso se arras-
de Superintendencia Nº 041-98/SUNAT y normas modificatorias, En el Anexo Hospedaje deberá presentarse la siguiente infor- trará como saldo a favor a los meses siguientes conforme a lo
y el Artículo 11° del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF y nor- mación: señalado en el Artículo 25° de la Ley, aplicándose contra el im-
mas modificatorias; 4.1 De la factura por el servicio de hospedaje y alimentación: puesto bruto con anterioridad a la aplicación del saldo a favor
Serie y número. del exportador.
SE RESUELVE: 4.2 De la agencia de viajes: Artículo 9°.- EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. En la factura, a que se refiere el Artículo 6° del Decreto Supre-
TÍTULO I b) Número de RUC. mo Nº 122-2001-EF, deberá consignarse en forma separada las
GENERALIDADES 4.3 Del sujeto no domiciliado: sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
a) Número de pasaporte. a) Servicio de hospedaje.
Artículo 1°.- DEFINICIONES b) Apellidos y nombres. b) Servicio de alimentación prestado dentro del establecimiento
Para efecto de la presente Resolución se tendrán en considera- c) País de emisión del pasaporte. de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho estable-
ción las siguientes definiciones: d) País de residencia. cimiento. En este caso deberá detallarse los alimentos y/o bebi-
a) Anexo Hospedaje: Archivo informático con formato de texto e) Número de días de permanencia en el país. das consumidas, así como su valorización.
en el cual se presentará la información adicional solicitada a los f) Fecha de ingreso al establecimiento de hospedaje. Artículo 10°.- LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO DE HUÉS-
establecimientos de hospedaje. g) Fecha de salida del establecimiento de hospedaje. PEDES
A tal efecto se seguirán las instrucciones que se encontrarán a Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje

48 AGOSTO 2002
LEGISLACIÓN

que pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto Ha dado la Ley siguiente: – Los requisitos técnicos establecidos por las normas reglamen-
Legislativo Nº 919 deberán llevar el Registro de Huéspedes a Artículo 1°.- Sustitución del Artículo 5° de la Ley Nº tarias y por la autoridad competente mediante directivas de cum-
que se refiere el Decreto Supremo Nº 023-2001-ITINCI, el mis- 237153 plimiento obligatorio».
mo que deberá estar legalizado conforme a lo establecido por la Sustitúyase el Artículo 5° de la Ley Nº 27153, por el siguiente Artículo 5°.- Sustitución del Artículo 13° de la Ley Nº
Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT. texto: 27153
Artículo 11°.- SUSTENTACIÓN DE LA PRESTACIÓN DE «Artículo 5°.- Ubicación de los establecimientos Sustitúyase el Artículo 13° de la Ley Nº 27153, por el siguiente
LOS SERVICIOS Los establecimientos destinados a la explotación de juegos de texto:
La presentación de las copias de las fojas del Registro de Hués- casino y máquinas tragamonedas, no pueden estar ubicados a «Artículo 13°.- Autorización Expresa
pedes y de los pasaportes, a que se refiere el Artículo 7° del menos de 150 (ciento cincuenta) metros, medidos de puerta a Para explotar juegos de casino y máquinas tragamonedas se
Decreto Supremo Nº 122-2001-EF se realizará sólo a requeri- puerta en línea recta, de iglesias, centros de educación inicial, requiere Autorización Expresa, otorgada por la autoridad com-
miento de la SUNAT. primaria, secundaria y superior, cuarteles, comisarías y centros petente. Dicha autorización será otorgada siempre que el solici-
Artículo 12°.- VIGENCIA hospitalarios». tante haya cumplido con los requisitos exigidos en la presente
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día si- Artículo 2°.- Sustitución del Artículo 6° de la Ley Nº Ley. La resolución mediante la cual se otorga la Autorización
guiente de su publicación. 27153 Expresa será publicada en el Diario Oficial El Peruano.
Sustitúyase el Artículo 6° de la Ley Nº 27153, por el siguiente Artículo 6°.- Modificación del Artículo 14° de la Ley Nº
DISPOSICIONES FINALES texto: 27153
«Artículo 6°.- Lugares para la explotación de los jue- Sustitúyanse los literales «h», «j», «p», «q» y «r» e incorpórense
Primera.- Modificación de las Normas referidas al Re- gos de casino y máquinas tragamonedas los literales «s» y «t» del numeral 14.1 y sustitúyase el numeral
gistro Especial de Establecimientos de Hospedaje Sólo podrán instalarse salas de juego para la explotación de 14.2 del Artículo 14° de la Ley Nº 27153, de acuerdo a los
Sustitúyase el inciso c) del Artículo 4° de la Resolución de juegos de casino y máquina tragamonedas en: siguientes textos:
Superintendencia Nº 082-2001/SUNAT por el siguiente texto: a) Para las Provincias de Lima y Callao, en hoteles 4 (cuatro) y «Artículo 14°.- Solicitud de autorización
«c) Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la 5 (cinco) estrellas o resorts equivalentes a la categoría de hotel 14.1 (...)
Licencia de Apertura de Establecimiento según corresponda, don- de 5 estrellas y restaurantes turísticos 5 (cinco) tenedores. h. Copia de la constancia otorgada por la Dirección Nacional de
de figure como actividad la de servicios de hospedaje, por cada b) Para las demás provincias y distritos del interior del país, en Turismo, que acredite el cumplimiento de los requisitos exigidos
establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse hoteles 3 (tres), 4 (cuatro) y 5 (cinco) estrellas o resorts equiva- para hoteles que ostenten la categoría de 3 (tres), 4 (cuatro) o 5
el documento original». lentes a la categoría de hotel de 5 estrellas y restaurantes turís- (cinco) estrellas, resorts equivalentes a las categorías de hoteles
Segunda.- Modificación de la Norma que regula los pla- ticos de 5 (cinco) tenedores». 5 (cinco) estrellas y restaurantes turísticos de 5 (cinco) tenedo-
zos máximos de atraso con que los deudores tributa- Artículo 3°.- Modificación del Artículo 7°, sustitución res, conforme al Artículo 6° de la Ley Nº 27153, según sea el
rios pueden llevar libros de contabilidad u otros libros del numeral 7.1 de la Ley Nº 27153 caso;
o registros Sustitúyase el numeral 7.1 del Artículo 7° de la Ley Nº 27153, (...)
Agréguese como numeral 8 del Artículo 1° de la Resolución de por el siguiente texto: j. Plano de ubicación del establecimiento en donde se pretende
Superintendencia Nº 078-98/SUNAT el siguiente texto: «Artículo 7°.- Requisitos de establecimientos de Salas explotar los juegos de casino y máquinas tragamonedas, suscri-
«8) Diez (10) días hábiles, tratándose del Registro de Huéspe- de Juegos to por arquitectura o ingeniero civil colegiado;
des. Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes 7.1 Los establecimientos destinados a la explotación de juegos (...)
siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago res- de casino y máquinas tragamonedas deben cumplir con los re- p. Información detallada respecto de la propiedad, fabricación,
pectivo». quisitos de seguridad, previsión de siniestros y demás condicio- características y registro de cada una de las mesas de casino,
nes establecidas en el Reglamento Nacional de Construcciones; máquinas tragamonedas y programas de juego, así como las
DISPOSICIÓN TRANSITORIA contando con la correspondiente acreditación del Instituto Na- modalidades de juegos de casino. Esta información debe pre-
cional de Defensa Civil. Además, de conformidad con la Ley Or- sentarse de acuerdo a las especificaciones que señale el Regla-
Única.- Los exportadores deberán legalizar los Registros de gánica de Municipalidades, los establecimientos destinados a la mento;
Huéspedes que se encuentren utilizando, conforme a lo dispues- explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, de- q. Información detallada respecto del sistema de audio y video,
to en el Artículo 10°, dentro de los veinte (20) días hábiles pos- ben adecuarse a las normas que sobre zonificación, seguridad, así como de los medios de juego de acuerdo a las especificaciones
teriores a la fecha de publicación de la presente resolución. higiene, parqueo y demás condiciones establezcan las Munici- y estándares internacionales. Esta información debe presentarse
palidades en sus respectivas circunscripciones para el otorga- de acuerdo a las especificaciones que señale el Reglamento;
Regístrese, comuníquese y publíquese. miento de la Licencia Municipal correspondiente, de acuerdo a r. La garantía, de conformidad a lo establecido en el Capítulo II
las normas de seguridad internacional». de la Ley, en el tiempo y forma que señale el Reglamento;
BEATRIZ MERINO LUCERO Artículo 4°.- Sustitución del Artículo 10° de la Ley Nº s. Constancia de pago por derecho de trámite; y,
Superintendente Nacional 27153 t. Otros que establezca el Reglamento.
Sustitúyase el Artículo 10° de la Ley Nº 27153, por el siguiente 14.2 Todos los requisitos y condiciones a que se refiere la pre-
texto: sente ley deben mantenerse durante la vigencia de la Autoriza-
«Artículo 10°.- Características técnicas de las máqui- ción en caso de ser otorgada.
MODIFICAN ARTÍCULOS DE LA LEY Nº 27153, QUE
nas tragamonedas Su incumplimiento da lugar a la cancelación de la Autorización y
REGULA LA EXPLOTACIÓN DE LOS JUEGOS DE CASI-
Sólo podrán explotarse aquellas máquinas tragamonedas que a la clausura del establecimiento previo requerimiento de la Di-
NO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS (26.07.2002 –
cumplan con los siguientes requisitos: rección Nacional de Turismo; sin perjuicio de la aplicación de
227134)
a. Que correspondan a modelos registrados ante la autoridad otras sanciones administrativas establecidas en la presente ley».
LEY Nº 27796 competente. Artículo 7°.- Sustitución del Artículo 17° de la Ley Nº
b. Que las «memorias de sólo lectura» que conforman su pro- 27153
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA grama de juego se encuentren registradas ante la autoridad com- Sustitúyase el Artículo 17° de la Ley Nº 27153, por el siguiente
petente. texto:
POR CUANTO: c. Que el modelo de la máquina tragamonedas y su programa «Artículo 17°.- Plazo de la Autorización
de juego esté de acuerdo a la certificación de la entidad autori- La Autorización para explotar juegos de casino y máquinas
La Comisión Permanente del Congreso zada por la autoridad competente, cumplan con los requisitos tragamonedas que se regulan en la presente Ley será otorgada
de la República ha dado la Ley siguiente: siguientes: por un plazo de 3 (tres) años, renovables».
– Un porcentaje de retorno al público no menor de 85% (ochen- Artículo 8°.- Modificación del Artículo 19° de la Ley Nº
LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO ta y cinco por ciento), que será puesto en conocimiento del pú- 27153
DE LA REPÚBLICA; blico usuario. Sustitúyase el numeral 19.2 del Artículo 19° de la Ley Nº 27153,
– Un generador de números aleatorios. por el siguiente texto:

AGOSTO 2002 49
LEGISLACIÓN

«Artículo 19°.- Garantía-Protección del usuario y del b. Expedir directivas de obligatorio cumplimiento, para la mejor tadas».
Estado aplicación de la presente Ley y sus normas reglamentarias. Artículo 14°.- Modificación del Artículo 30° de la Ley
19.1 (...) c. Expedir y revocar autorizaciones para la importación de jue- Nº 27153
19.2 La garantía debe ser entregada por el solicitante previo gos de casino, máquinas tragamonedas y memorias de sólo lec- Sustitúyase el literal «g» del Artículo 30° de la Ley Nº 27153,
requerimiento de la Dirección Nacional de Turismo, luego de tura de programas de juego para máquinas tragamonedas. por el siguiente texto:
concluida la evaluación de los demás requisitos exigidos en la d. Llevar un registro de las personas que cuentan con autoriza- «Artículo 30°.- Impedimentos
solicitud, para ser aprobada antes de la emisión de la Autoriza- ción para la importación de juegos de casino, máquinas (...)
ción Expresa respectiva. Su vigencia se mantiene hasta 6 (seis) tragamonedas y/o memorias de sólo lectura de programas de g. Los acogidos a cualquier proceso concursal y los declarados
meses posteriores al cese de las actividades del titular de la ex- juego para máquinas tragamonedas. en quiebra, de acuerdo a la ley de la materia».
plotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, de la e. Designar a los inspectores de juego y disponer la realización Artículo 15°.- Modificación del Artículo 31° de la Ley
pérdida de la vigencia de la autorización o hasta que sean re- de visitas de fiscalización. Nº 27153
sueltas por sentencia firme las acciones judiciales que, dentro de f. Solicitar documentación contable y otros documentos vincula- Agréganse los literales p), q), r), s) y t) al Artículo 31° de la Ley
dicho plazo, hubieran interpuesto contra ellos los beneficiarios dos a la explotación de juegos de casino y máquinas Nº 27153:
de tal garantía. Para el cabal cumplimiento de lo antes señalado tragamonedas guardando, bajo responsabilidad, reserva de su «Artículo 31°.- Obligaciones del titular de una autori-
y en cumplimiento del Artículo 217° de la Ley Nº 26702, las contenido. zación
respectivas garantías deberán renovarse cada año y hasta la g. Solicitar los informes y comprobaciones que considere nece- (...)
vigencia de la Autorización». sario en resguardo del interés público. p) Contar en todo momento con un duplicado de las llaves que
Artículo 9°.- Sustitución del Artículo 21° de la Ley Nº h. Aplicar sanciones de acuerdo a lo establecido en la presente permitan abrir y fiscalizar las máquinas tragamonedas.
27153 Ley. q) Presentar la declaración jurada del Impuesto a los Juegos de
Sustitúyase el Artículo 21° de la Ley Nº 27153, por el siguiente i. Clausurar aquellas salas que no cuenten con autorización ex- Casino y Máquinas Tragamonedas en el lugar, la oportunidad y el
texto: presa, pudiendo requerir el apoyo de la autoridad policial. formulario, que disponga el órgano administrador del tributo.
«Artículo 21°.- Monto de la garantía j. Proceder a inmovilizar y precintar aquellas máquinas r) Presentar espectáculos artísticos, dando especial preferencia
21.1 Para la explotación de juegos de casino, el titular debe tragamonedas que no cuentan con la autorización expresa o al artista nacional.
presentar una garantía equivalente a: que se estime de dudosa procedencia hasta que se culmine la s) Cumplir estrictamente los horarios de funcionamiento que
– 500 (quinientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el investigación respectiva. determine la Municipalidad correspondiente.
caso de hoteles 5 (cinco) estrellas o resorts equivalentes y res- k. Proceder al comiso de aquellos juegos de casino y máquinas t) Vender fichas de juego para máquinas tragamonedas confor-
taurantes turísticos 5 (cinco) tenedores. tragamonedas que no reúnan las características técnicas señala- me al valor mínimo que establezca la Autoridad Competente».
– 400 (cuatrocientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en das en el Artículo 10° de la presente Ley o que sean operadas Artículo 16°.- Sustitución del Artículo 33° de la Ley Nº
el caso de hoteles 4 (cuatro) estrellas. en establecimientos que no cuenten con Autorización Expresa, 27153
– 300 (trescientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el pudiendo requerir el apoyo de la autoridad policial. Sustitúyase el Artículo 33° de la Ley Nº 27153, por el siguiente
caso de hoteles 3 (tres) estrellas. l. Proceder a la destrucción de juegos de casino y/o máquinas texto:
Para efecto del presente artículo será de aplicación el valor de la tragamonedas decomisados, en los casos en que corresponda. «Artículo 33°.- Recursos administrativos
UIT vigente el primer mes de cada año. m. Resolver en primera instancia los recursos impugnatorios. Contra las resoluciones emitidas en virtud de la presente Ley, se
21.2 Para la explotación de máquinas tragamonedas, el titular n. Absolver las consultas de carácter general que sobre la inter- podrán interponer los recursos administrativos establecidos en
debe presentar una garantía equivalente a una (1) Unidad pretación de las normas administrativas se aplique en cumpli- la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo Gene-
Impositiva Tributaria (UIT) por cada máquina, vigente al primer miento de su labor. ral».
mes de cada año. o. Celebrar convenios con la Superintendencia Nacional de Ad- Artículo 17°.- Sustitución del Artículo 38° de la Ley Nº
21.3 Cuando se exploten juego de casino y máquinas ministración Tributaria (SUNAT) y con ADUANAS para el mejor 27153
tragamonedas, la garantía en cada caso es independiente». desempeño de las funciones de los mencionados organismos. Sustitúyase el Artículo 38° de la Ley Nº 27153, por el siguiente
Artículo 10°.- Sustitución del Artículo 22° de la Ley Nº p. Las demás funciones que señale el Reglamento». texto:
27153 Artículo 13°.- Sustitución del Artículo 27° de la Ley Nº «Artículo 38°.- Base imponible del Impuesto
Sustitúyase el Artículo 22° de la Ley Nº 27153, por el siguiente 27153 38.1 La base imponible del impuesto a la explotación de los
texto: Sustitúyase el Artículo 27° de la Ley Nº 27153, por el siguiente juegos de casino y máquinas tragamonedas está constituida por
«Artículo 22°.- Observación a la Garantía texto: la diferencia entre ingreso neto mensual y los gastos por mante-
Si la garantía no reúne las formalidades legales o no cubre las «Artículo 27°.- De la Comisión Nacional de Juegos de nimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de
obligaciones que exija la presente Ley, la Dirección Nacional de Casino y Máquinas Tragamonedas-CONACTRA casinos.
Turismo formulará las observaciones correspondientes dentro de 27.1 Créase la Comisión Nacional de Juegos de Casino y Máqui- 38.2 Para efecto de la determinación de la base imponible se
los 15 (quince) días hábiles de recepcionada la misma y el inte- nas Tragamonedas-CONACTRA, conformada de la siguiente ma- considera que:
resado podrá subsanar las observaciones dentro de los 15 (quin- nera: a. El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia en-
ce) días hábiles de notificado, bajo sanción de denegar la Auto- – Un (1) representante del Ministerio de Economía y Finanzas, tre el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado
rización Expresa». quien la presidirá. al juego y el monto total total entregado por los premios otorga-
Artículo 11°.- Sustitución del Artículo 23° de la Ley Nº – Un (1) representante del Ministerio de Comercio Exterior y dos en el mismo mes.
27153 Turismo, quien será el vicepresidente. b. Los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas
Sustitúyase el Artículo 23° de la Ley Nº 27153, por el siguiente – Un (1) representante del Ministerio de Producción. y medios de juego de casinos serán el 2% (dos por ciento) del
texto: – Un (1) representante del Ministerio del Interior. ingreso neto mensual. Para este efecto el contribuyente consti-
«Artículo 23°.- Inicio de Operaciones – Un (1) representante del Ministerio de Salud. tuirá una reserva por este monto.
EL titular de la autorización para la explotación de juegos de – Un (1) representante de la Superintendencia Nacional de Ad- c. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto
casino y máquinas tragamonedas podrá iniciar sus operaciones ministración Tributaria-SUNAT. forman parte de la base imponible.
una vez otorgada la Autorización Expresa correspondiente». – Un (1) representante de los trabajadores de las empresas que 38.3 Si dentro de un mismo mes, el monto de los premios exce-
Artículo 12°.- Sustitución del Artículo 25° de la Ley Nº explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas, designa- diera el monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente se
27153 do por el órgano representativo de la mayoría de los mismos. deducirá de los ingresos mensuales siguientes, hasta su total
Sustitúyase el Artículo 25° de la Ley Nº 27153, por el siguiente 27.2 Los representantes serán designados mediante Resolución extinción.
texto: Ministerial del respectivo Sector y por Resolución de 38.4 La base imponible se determina de manera independiente
Artículo 25°.- Dirección Nacional de Turismo Superintendencia, en el caso de la SUNAT. por cada actividad y cada establecimiento.
A la Dirección Nacional de Turismo, le corresponde: 27.3 La CONACTRA sesionará por lo menos una vez al mes e 38.5 Para efecto de la determinación de la renta bruta de terce-
a. Expedir y revocar las autorizaciones de explotación de juegos informará al titular del Ministerio de Comercio Exterior y Turis- ra categoría, será materia de deducción el impuesto a los juegos
de casino y máquinas tragamonedas. mo, sobre los acuerdos, acciones y medidas de fiscalización adop- de casino y máquinas tragamonedas».

50 AGOSTO 2002
LEGISLACIÓN

Artículo 18°.- Sustitución del Artículo 39° de la Ley Nº Nº 27153 – Un representante del Ministerio del Interior.
27153 Modifícase el primer párrafo del numeral 46.1 e incorpórase el – Un representante del Ministerio de la Mujer y Desarrollo So-
Sustitúyase el Artículo 39° de la Ley Nº 27153, por el siguiente numeral 46.3 del Artículo 46° de la Ley Nº 27153, de acuerdo a cial.
texto: los siguientes textos: 48.2 Estos representantes serán nombrados por la resolución
«Artículo 39°.- Tasa del impuesto «Artículo 46°.- De las sanciones administrativas y ministerial respectiva, dentro del plazo de 15 (quince) días ca-
La alícuota del impuesto para la explotación de juegos de casino multas lendario, contados a partir de la fecha de publicación de la pre-
y máquinas tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base 46.1 Las sanciones administrativas aplicables al titular de una sente Ley en el Diario Oficial El Peruano.
imponible». Autorización o a cualquier persona natural o jurídica que incu- 48.3 La comisión se reúne por lo menos una vez al mes, para
Artículo 19°.- Modificación del Artículo 41° de la Ley rra en las infracciones señaladas en el artículo anterior, son las adoptar acuerdos y acciones que permitan cumplir adecuada-
Nº 27153 siguientes: mente sus funciones.
Sustitúyase el numeral 4.1 del Artículo 41° de la Ley Nº 27153, (...) Artículo 49°.- Funciones
modificado por el Artículo 1° del Decreto de Urgencia Nº 075- 46.3 Los ingresos provenientes de la aplicación de sanciones Con el fin de preservar y proteger a la ciudadanía de los posi-
2001, y por el Artículo 3° de la Ley Nº 27616, por el siguiente administrativas y multas impuestas por el órgano administrador bles perjuicios o daños que afectan la salud pública, la comisión
texto: del tributo constituyen recursos propios del Ministerio de Comer- creada en el artículo anterior, realiza las siguientes funciones:
«Artículo 41°.- Administración del Impuesto cio Exterior y Turismo, destinados a las labores de control y fis- a) Elabora y ejecuta campañas publicitarias de sensibilización
41.1 La Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT), calización». dirigidas al público en general y especialmente a los jóvenes,
es el órgano administrador del Impuesto a los Juegos de Casino Artículo 22°.- Adición del Artículo 47° a la Ley Nº 27153 respecto de los efectos perniciosos que el abuso excesivo de esta
y Máquinas Tragamonedas. En consecuencia, respecto de dicho Incorpórase el Artículo 47° a la Ley Nº 27153, con el siguiente actividad puede generar.
Impuesto: texto: b) Acopia y difunde estadísticas respecto al número de jugado-
a) Gozará de las facultades establecidas en el Texto Único Orde- «Artículo 47°.- Importación de bienes para la explota- res, el efecto a la salud y el impacto socioeconómico que produ-
nado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº ción de casinos y máquinas tragamonedas ce el juego de azar en las personas y en su entorno familiar.
135-99-EF y normas modificatorias; y, 47.1 Podrán importar bienes para la explotación de juegos de c) Ejecuta campañas informativas y preventivas hacia la pobla-
b) Ejercerá las funciones señaladas en el Artículo 5° de la Ley casino y máquinas tragamonedas o memoria de sólo lectura de ción para desincentivar los hábitos y conductas patológicas rela-
General de la SUNAT, aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y programas de juego para estas máquinas y demás juegos de cionados con el juego de azar, con especial atención a los secto-
normas modificatorias, así como aquellas que se le confieran de azar, únicamente aquellas personas que se encuentren debida- res sociales más vulnerados.
acuerdo a ley». mente autorizadas por la Dirección Nacional de Turismo. d) Elabora un Programa Nacional para la Prevención de la
Artículo 20°.- Sustitución de los Artículos 42° y 43° 47.2 Sólo se podrá importar máquinas tragamonedas nuevas, Ludopatía, el cual será difundido.
de la Ley Nº 27153 con 2 (dos) años de antigüedad, con certificación expedida por e) Recomienda a las instancias pertinentes del Ministerio de Edu-
Sustitúyanse los Artículos 42° y 43° de la Ley Nº 27153, modi- el fabricante que indique el año de fabricación y el precio del cación el desarrollo circular en todos los niveles educativos de
ficado por el Artículo 2° del Decreto de Urgencia Nº 075-2001 y mercado, salvo en el caso de contratos celebrados con anteriori- los riesgos del juego de azar y de la ludopatía.
por el Artículo 3° de la Ley Nº 27616 por el siguiente texto: dad a la dación de la presente Ley, cuya acreditación sea feha- f) Coordina ante los centros hospitalarios, asistencia médica y
«Artículo 42°.- Destino de los ingresos generados por ciente. tratamiento especializado para rehabilitar a personas afectadas
el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas 47.3 Los juegos de casino y máquinas tragamonedas o de me- por el juego de azar.
Tragamonedas moria de sólo lectura de programas de juego para estas máqui- g) Colabora y coordina acciones de rehabilitación con diversas
Los ingresos provenientes del Impuesto a los juegos de casino y nas, podrán ser materia de importación en la medida en que la asociaciones de personas afectadas por el juego de azar.
máquinas tragamonedas establecido en la presente Ley, luego modalidad, modelo o programa respectivo se encuentre expre- h) Otros que establezca el Reglamento.
de la aplicación del porcentaje que corresponde a la SUNAT de samente autorizado por la Dirección Nacional de Turismo me- Artículo 50°.- Presupuesto de la Comisión
conformidad con lo dispuesto en el Artículo 12° del Decreto Le- diante publicación en el Diario Oficial El Peruano. Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas para que pro-
gislativo Nº 501 y modificatorias, se distribuirán de la siguiente 47.4 Excepcionalmente, podrán importarse máquinas ducto de los recursos provenientes del impuesto a los juegos de
manera: tragamonedas y programas de juego no autorizados sólo para casino y máquinas tragamonedas que recibe el Tesoro Público,
a) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente fines de certificación u homologación por entidades debidamen- disponga un porcentaje para que la Comisión Nacional de Pre-
recaudados para las Municipalidades Provinciales en las que se te autorizadas por la Dirección Nacional de Turismo, previa co- vención y Rehabilitación de Personas Adictas a los Juegos de
ubique el establecimiento donde se exploten los juegos de casi- municación a ADUANAS. Azar, dependiente del Ministerio de Salud, atienda su presupuesto
no y máquinas tragamonedas, destinados exclusivamente a la 47.5 La Dirección Nacional de Turismo podrá autorizar la impor- que permita cumplir con su finalidad.
ejecución de inversiones en obras de infraestructura. tación de máquinas tragamonedas sujeta a un régimen de inter- Artículo 51°.- Obligaciones del titular de una autoriza-
b) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente namiento temporal, en el caso de ferias, exposiciones o eventos ción
recaudados para las Municipalidades Distritales en las que se similares; siempre y cuando no se persigan fines comerciales y 51.1 El titular de la autorización, en resguardo de la salud pú-
ubique el establecimiento donde se explote los juegos de casino no excedan de una unidad por tipo de juego. blica, tiene la obligación de:
y máquinas tragamonedas, destinados exclusivamente a la eje- 47.6 La Dirección Nacional de Turismo y ADUANAS verificarán a) Incorporar en su publicidad, en un lugar visible de la entrada
cución de inversiones en obras de infraestructura. Cuando el que en la importación de juegos de casino, máquinas del establecimiento donde operan juegos de casino y máquinas
establecimiento donde se explota estos juegos se encuentre en tragamonedas y memorias de sólo lectura de programas de jue- tragamonedas el siguiente mensaje: «LOS JUEGOS DE AZAR REA-
el Cercado, este porcentaje será distribuido entre las municipali- go para estas máquinas, se cumpla con los requisitos señalados LIZADOS CONSTANTEMENTE PUEDEN SER DAÑINOS PARA LA
dades distritales de la provincia respectiva. en la Ley y su Reglamento». SALUD».
c) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del Tesoro Pú- Artículo 23°.- Incorporación del Título IX a la Ley Nº b) Prohibir cualquier tipo de promoción distribuyendo fichas de
blico. 27153 juego a los ciudadanos en forma gratuita.
d) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del Ministerio Incorpórase el Título IX a la Ley Nº 27153, que contiene los 51.2 Los titulares de la autorización que no cumplan con lo esta-
de Comercio Exterior y Turismo, destinados a las tareas de con- Artículos 48°, 49°, 50° y 51°, con el siguiente texto: blecido en el presente artículo serán sancionados de acuerdo a
trol y fiscalización de los juegos de casino y máquinas «TÍTULO IX lo que establezca el Reglamento».
tragamonedas y a la promoción del turismo en un 70% (setenta PREVENCIÓN DE LA SALUD PÚBLICA
por ciento) y el 30% (treinta por ciento) restante para el fomen- DISPOSICIONES TRANSITORIAS
to y desarrollo de los Centros de Innovación Tecnológica (CITES). Artículo 48°.- Creación de la Comisión
e) 10% (diez por ciento) constituyen ingresos del Instituto Pe- 48.1 Créase la Comisión Nacional de Prevención y Rehabilita- Primera.- Adecuación a la Ley
ruano del Deporte (IPD), destinados exclusivamente a la ejecu- ción de Personas Adictas a los Juegos de Azar, dependiente del Las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas
ción de infraestructura deportiva, implementación de material Ministerio de Salud, la cual estará integrada por: tragamonedas tendrán hasta el 31 de diciembre de 2005 como
deportivo y apoyo a la capacitación de deportistas altamente – Un representante del Ministerio de Salud, quien lo preside. plazo máximo para adecuarse a las disposiciones de la presente
calificados». – Un representante del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. Ley, sin perjuicio de ello, con anterioridad a la fecha señalada,
Artículo 21°.- Modificación del Artículo 46° de la Ley – Un representante del Ministerio de Educación. la Autoridad Competente se encuentra facultada a realizar las

AGOSTO 2002 51
LEGISLACIÓN

acciones de control y fiscalización que estime conveniente. Quinta.- Facultades de fiscalización por el plazo de 2 (dos) años, renovables.
Excepcionalmente, las empresas que explotan máquinas Para fiscalizar los tributos que se originan en la explotación de Los gastos para la contratación de la empresa especializada y
tragamonedas en Bingos y Discotecas, podrán renovar su Auto- máquinas tragamonedas, además de las facultades conferidas los demás de capacitación serán asumidos por el Ministerio de
rización Expresa por un período que no exceda el 31 de diciem- en el Código Tributario, el órgano administrador del tributo po- Comercio Exterior y Turismo con los recursos que perciba por las
bre de 2005, tiempo en el cual deberán adecuarse a lo estable- drá inspeccionar, sin previo aviso, el funcionamiento de las má- tareas de control y fiscalización, que ingresen por la capacita-
cido en el Artículo 6° de la Ley Nº 27153 y sus normas quinas tragamonedas, que se encuentren en los domicilios fisca- ción de la recaudación del impuesto a los juegos de casino y
modificatorias y reglamentarias. les y establecimientos anexos de los contribuyentes, debiendo máquinas tragamonedas, cubriendo, en primer lugar, los gastos
Asimismo, estas empresas para poder acogerse al plazo estable- éstos disponer la presencia permanente, durante el horario de ordinarios de fiscalización y control.
cido en el párrafo anterior, deberán acreditar en el término de funcionamiento del establecimiento, de un representante desig- Décima.- Determinación de deducción por la SUNAT
60 (sesenta) días calendario, tener en su establecimiento una nado para tales efectos y de un técnico responsable, quien debe- Para efectos del Impuesto a la Renta la SUNAT determinará el
capacidad mínima de 150 (ciento cincuenta) personas para el rá facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/ porcentaje máximo de deducción en que incurra el operador de
giro principal, sin incluir las áreas destinadas a la explotación de o mecánicos de las máquinas tragamonedas, así como permitir los juegos de casino y máquinas tragamonedas en los gastos de
máquinas tragamonedas. la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohólicas, que de manera gra-
A partir del 1 de enero de 2006, el Ministerio de Comercio Exte- las mismas. tuita entregue a los clientes.
rior y Turismo, a través de la Dirección Nacional de Turismo, Sexta.- Incluye infracción en el Código Tributario Decimoprimera.- Reglamento
clausurará los establecimientos que no hayan cumplido con Incorpórase el numeral 15 del Artículo 177° del Código Tributa- El Poder Ejecutivo reglamentará la presente Ley en el plazo
adecuarse a la presente Ley. rio, con el siguiente texto: máximo de 90 (noventa) días calendario, contado a partir de su
Segunda.- Revisión de las Autorizaciones otorgadas al «15. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electróni- vigencia.
amparo de la Ley Nº 27153 cos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir Decimosegunda.- Derogación
La Dirección Ejecutiva de Casinos y Máquinas Tragamonedas re- la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de Derógase o modifícase, según corresponda, las normas que se
visará, dentro del plazo de 90 (noventa) días calendario, conta- ingresos de máquinas tragamonedas; o, no proporcionar la in- opongan a la presente Ley.
do desde la fecha de publicación de la presente Ley, todas las formación necesaria para verificar el funcionamiento de los mis- Decimotercera.- Facultades al Ministerio de Comercio
autorizaciones de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas mos». Exterior y Turismo
que se hayan otorgado desde la entrada en vigencia de la Ley En consecuencia, incorpórese el numeral 15 del Artículo 177° a Facúltase al Ministerio de Comercio Exterior y Turismo a realizar
Nº 27153, con la finalidad de establecer las responsabilidades las tablas anexas I, II y III del Código Tributario, con el siguiente todas las acciones administrativas, judiciales y constitucionales
administrativas correspondientes. texto: para el cumplimiento de la Ley Nº 27153 y sus modificatorias.
Tercera.- Regularización de los Impuestos 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELA- Artículo 177° Decimocuarta.- Vigencia de la Ley
La tasa establecida en el Artículo 39°, modificado por la presen- CIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PER- La presente Ley entra en vigencia al día siguiente de su publica-
te Ley, será de aplicación desde la fecha de vigencia de la Ley Nº MITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRA- ción en el Diario Oficial El Peruano.
27153 quedando sin efecto la tasa del 20% del impuesto esta- CIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COM-
blecido anteriormente. PARECER ANTE LA MISMA DISPOSICIONES FINALES
Los montos pagados o devengados en aplicación de la tasa ante-
– No facilitar el acceso a los contadores Numeral 15 Cierre (1)
rior serán afectados por la nueva tasa y nueva base imponible. Primera.- Sistema Unificado de Control en Tiempo Real
manuales, electrónicos y/o mecánicos de
Las deudas acumuladas serán calculadas con la tasa vigente a las máquinas tragamonedas, no permi- Las empresas que actualmente explotan juegos de casino y má-
partir de la vigencia de la presente Ley y los pagos efectuados tir la instalación de soportes informáti- quinas tragamonedas en hoteles 3 (tres), 4 (cuatro) y 5 (cinco)
constituirán créditos para la aplicación de la nueva tasa. cos que faciliten el control de ingresos de estrellas, restaurantes turísticos de 5 (cinco) tenedores y en bingos
De concurrir, respecto del mismo contribuyente, deudas y crédi- máquinas tragamonedas; o, no propor- y discotecas deben implementar dentro de un plazo de un (1)
tos, ellos se compensarán entre sí, y de quedar un saldo será cionar la información necesaria para ve- año, contado a partir de la vigencia de la presente Ley, un siste-
considerado como deuda acumulada o como crédito tributario, rificar el funcionamiento de los mismos. ma computarizado de interconexión en tiempo real a un com-
según el caso. (1) Cierre de establecimiento por el pla- putador central, interconectado a su vez la SUNAT y el Ministerio
En ningún caso el crédito tributario que se descuenta para el zo de veinte (20) días calendario la pri- de Comercio Exterior y Turismo, en cada uno de los estableci-
pago mensual del impuesto podrá ser mayor del 5% (cinco por mera vez, cuarenta (40) días calendario mientos donde operan de tal forma que facilite las labores de
ciento) de dicho crédito, con la finalidad de garantizar la conti- la segunda vez y ochenta (80) días ca- control y fiscalización.
nuidad del sistema de supervisión y control de la actividad del lendario la tercera vez. Este requisito es exigido para aquellas empresas que decidan
juego de casino y máquinas tragamonedas. explotar juegos de casino y máquinas tragamonedas en los lu-
Cuarta.- Regularización en la presentación de las De- Sétima.- Renovación del Certificado de Inspección del gares establecidos en el Artículo 6° de la Ley Nº 27153 y sus
claraciones Juradas Mensuales INDECI modificatorias.
Las personas o titulares de las empresas que vienen explotando Las empresas que explotan juegos de casino y máquinas El software y hardware de aplicación informática del sistema uni-
juegos de casino y máquinas tragamonedas, con Autorización tragamonedas deberán acreditar ante la Dirección Nacional de Turis- ficado de control de juegos de casino y máquinas tragamonedas
Expresa o sin ella, que a la fecha de publicación de la presente mo, dentro de los 30 (treinta) días calendario, contados a partir de la será renovado a los tres (3) años de su uso. Su amortización y
Ley, no hayan cumplido con presentar todas las declaraciones fecha de vigencia de la presente Ley, la renovación del Certificado de depreciación respectiva será durante este período.
mensuales del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Inspección otorgado por el Instituto Nacional de Defensa Civil. Segunda.- Solicitudes en trámite
Tragamonedas que les hubiera correspondido, deberán hacerlo Octava.- Uso adecuado de los Medios de Juego Las solicitudes de Autorización Expresa para la explotación de
en un plazo máximo de 10 (diez) días contados a partir de la Para garantizar el adecuado uso de los medios de juego, princi- juegos de casino y máquinas tragamonedas, que se hayan ini-
publicación de la presente Ley, vencido el cual, serán aplicables palmente fichas de máquinas tragamonedas, los establecimien- ciado con la Ley Nº 27153, continuarán su trámite de autoriza-
las sanciones contempladas en el Código Tributario. tos donde se explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas ción con la referida norma.
Para tales efectos, se entenderá que la declaración mensual del deberán cautelar la utilización exclusiva para los fines que fue-
Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas no ron creados, bajo responsabilidad del titular de la autorización. Comuníquese al señor Presidente de la República para su
ha sido presentada cuando el mismo no hubiera sido declarado Novena.- Convocatoria a Concurso Público Internacional promulgación.
en el formulario que para tales efectos sea el aprobado por la Dentro de los 180 (ciento ochenta) días calendario de publicada
autoridad competente. la presente Ley, la Dirección Nacional de Turismo del Ministerio En Lima, a los veinticuatro días del mes de julio de dos mil dos.
Las deudas declaradas por los sujetos que vienen explotando de Comercio Exterior y Turismo encargará mediante Concurso
juegos de casino y máquinas tragamonedas en cumplimiento de Público Internacional, a una empresa especializada, la capacita- CARLOS FERRERO
lo dispuesto en la presente Disposición Transitoria, podrá ser ción y asesoramiento del personal de la Dirección Ejecutiva de Presidente del Congreso de la República
materia de aplazamiento y/o fraccionamiento de conformidad Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas para garantizar
con el Artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributa- una efectiva labor de control, supervisión e inspección de los HENRY PEASE GARCÍA
rio, aprobado por Decreto Supremo Nº 035-99-EF. establecimientos, juegos de casino y máquinas tragamonedas, Primer Vicepresidente del Congreso de la República

52 AGOSTO 2002
LEGISLACIÓN

AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA Presidente del Congreso de la República POR TANTO:

POR TANTO: HENRY PEASE GARCÍA Mando se publique y cumpla.


Primer Vicepresidente del Congreso de la República
Mando se publique y cumpla. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco días del
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA mes de julio del año dos mil dos.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco días del
mes de julio del año dos mil dos. POR TANTO: ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
ALEJANDRO TOLEDO Mando se publique y cumpla.
Presidente Constitucional de la República LUIS SOLARI DE LA FUENTE
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco días del Presidente del Consejo de Ministros
RAÚL DIEZ CANSECO TERRY mes de julio del año dos mil dos.
Ministro de Comercio Exterior y Turismo JAVIER SILVA RUETE
ALEJANDRO TOLEDO Ministro de Economía y Finanzas
JAVIER SILVA RUETE Presidente Constitucional de la República
Ministro de Economía y Finanzas
MODIFICAN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
JAVIER SILVA RUETE
(02.08.2002 – 227557)
Ministro de Economía y Finanzas
MODIFICAN LA LEY DEL IGV E ISC (27.07.2002 –
LEY Nº 27804
227218)
MODIFICAN LA LEY Nº 27614, SOBRE
LEY Nº 27799 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
EXONERACIONES CONTENIDAS EN EL APÉNDICE I DE
LA LEY DEL IGV E ISC APROBADO POR DECRETO SU-
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA PREMO Nº 055-99-EF (27.07.2002 – 227218) POR CUANTO;

POR CUANTO: LEY Nº 27800 La Comisión Permanente del Congreso de la


República ha dado la Ley siguiente:
La Comisión Permanente del Congreso de la República EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
ha dado la Ley siguiente: LA COMISIÓN PERMANENTE DEL
POR CUANTO: CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
La Comisión Permanente del Congreso de la República Ha dado la Ley siguiente:
Ha dado la Ley siguiente: ha dado la Ley siguiente: Artículo 1°.- Norma general
Artículo 1°.- Sustitución del inciso c) del Artículo 10° Para efectos de la presente Ley, se entenderá por Ley al Texto
del TUO de la Ley LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
Sustitúyase el texto del inciso c) del Artículo 10° del Texto Único el Decreto Supremo Nº 054-99-EF y modificatorias.
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impues- Ha dado la Ley siguiente: Artículo 2°.- Rentas de fuente peruana
to Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055- Artículo 1°.- Restitución de la exoneración del IGV Sustitúyase lo dispuesto en el inciso b) del artículo 9° de la Ley
99-EF y sus normas modificatorias, por el siguiente: Restitúyanse las operaciones y la lista de bienes contenidas en el por el siguiente texto:
«c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurí- literal A) del Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del «Artículo 9°.- (...)
dicas, instituciones y entidades públicas o privadas que sean Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, b) Las producidas por capitales, bienes o derechos -incluidas las
designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas regalías a que se refiere el Artículo 27° situados físicamente o
Superintendencia como agentes de retención o percepción del modificatorias, vigente al 29 de diciembre de 2001, siendo de colocados o utilizados económicamente en el país».
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 10° del aplicación lo dispuesto en los Artículos 6° y 7° del citado texto Artículo 3°.- Fideicomisos
Código Tributario. ADUANAS en las operaciones de importación único. Incorpórase como artículo 14°-A de la Ley, el siguiente texto:
así como las empresas productoras o comercializadoras de los Artículo 2°.- Normas derogatoria «Artículo 14-A.- El Impuesto a la Renta que grave las rentas
combustibles derivados de petróleo, podrán ser designadas por Derógase el Artículo 2° de la Ley Nº 27614 y déjase sin efecto o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o dere-
Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como las disposiciones que se opongan a la presente Ley. chos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley Ge-
agentes de percepción del impuesto que causarán los Artículo 3°.- Vigencia de la norma legal neral del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgáni-
importadores o adquirientes en las operaciones posteriores. La presente Ley entrará en vigencia a partir del día siguiente a ca de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702,
De acuerdo con las normas indicadas en el párrafo anterior, los su publicación en el Diario Oficial El Peruano. será de cargo del fideicomitente. El fiduciario será responsable
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o del pago del impuesto correspondiente, de ser el caso.
percepciones correspondientes. Comuníquese al señor Presidente de la República para su Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere el
Las retenciones o percepciones se efectuarán en la oportunidad, promulgación. Decreto Legislativo Nº 861, el patrimonio fideicometido deberá
forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien po- considerar en su activo el valor de los bienes y/o derechos trans-
drá determinar la obligación de llevar los registros que sean En Lima, a los veintitrés días del mes de julio de dos mil dos. feridos por el fideicomitente u originador.
necesarios». No están afectos al Impuesto a la Renta, los resultados que pu-
Artículo 2°.- Vigencia CARLOS FERRERO dieran generarse en las transferencias que se efectúen para la
La presente Ley entrará en vigencia a partir del primer día del Presidente del Congreso de la República constitución o la extinción de patrimonios fideicometidos de so-
mes siguiente al de su publicación. ciedades titulizadoras regulados por la Ley del Mercado de Valo-
HENRY PEASE GARCÍA res, si es que se establece en el acto constitutivo que el bien o
Comuníquese al señor Presidente de la República para su Primer Vicepresidente del Congreso de la República derecho transferido retornará al originador o fideicomitente en
promulgación. el momento de la extinción del patrimonio fideicometido».
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA Artículo 4°.- Exoneraciones
En Lima, a los dieciséis días del mes de julio de dos mil dos. 4.1 Modifícase el primer párrafo del artículo 19° de la Ley, por
CARLOS FERRERO

AGOSTO 2002 53
LEGISLACIÓN

el siguiente texto: dades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) Artículo 10°.- Conceptos que no califican como divi-
«Artículo 19°.- (primer párrafo): del artículo 24°-A de la Ley». dendo ni otras formas de distribución
Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año Artículo 8°.- Definición de dividendos y cualquier otra Sustitúyase el artículo 25° de la Ley, por el siguiente texto:
2006": forma de distribución de utilidades «Artículo 25°.- No se consideran dividendos ni otras formas
4.2 Sustitúyase el primer, segundo y tercer párrafos del inciso i) Incorpórase como artículo 24°-A de la Ley, el siguiente texto: de distribución de utilidades la capitalización de utilidades, re-
del artículo 19° de la Ley por los siguientes textos: «Artículo 24°-A.- Para los efectos del Impuesto se entiende por servas, primas, ajuste por reexpresión, excedente de revaluación
«i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades: o de cualquier otra cuenta de patrimonio».
nacional o entranjera (sic), que se pague con ocasión de un de- a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 11°.- Renta neta de segunda categoría
pósito conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del artículo 14° de la Ley distribuyan entre sus socios, asociados, Sustitúyase el artículo 36° de la Ley, por el siguiente texto:
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efec- «Artículo 36°.- Para establecer la renta neta de la segunda
y Seguros, Ley Nº 26702, así como los incrementos de capital de tivo o en especie, salvo mediante títulos de propia emisión re- categoría, se deducirá por todo concepto el diez por ciento (10%)
los depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. presentativos del capital. del total de la renta bruta. Dicha regla no es aplicable para las
Asimismo, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del
moneda nacional o extranjera, así como los incrementos o re- activos, ya sea en efectivo o en especie, salvo en títulos de pro- artículo 24°».
ajustes de capital provenientes de valores mobiliarios, emitidos pia emisión representativos del capital. Artículo 12°.- Gastos incurridos en vehículos, en re-
por personas jurídicas, constituidas o establecidas en el país, siem- c) La reducción de capital hasta por el importe equivalente a presentación y en actividades sin fines de lucro
pre que su colocación se efectúe mediante oferta pública, al utilidades, excedente de revaluación, ajuste por reexpresión, 12.1 Incorpórase como literal w) del artículo 37° de la Ley, el
amparo de la Ley del Mercado de Valores. primas o reservas de libre disposición capitalizadas previamen- siguiente texto:
Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en te, salvo que la reducción se destine a cubrir pérdidas conforme «w) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automoto-
moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital, prove- a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades. res de las categorías A2, A3 y A4 que resulten estrictamente
nientes de Cédulas Hipotecarias y Títulos de Crédito Hipotecario d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos representa- indispensables y se apliquen en forma permanente para el de-
Negociable». tivos del capital más las primas suplementarias, si las hubiere y sarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empre-
4.3 Sustitúyanse los numerales 1), 2), 3) y deróguese el numeral los importes que perciban los socios, asociados, titulares o per- sa, los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en
4) del inciso l) del artículo 19° de la Ley, por los siguientes textos: sonas que la integran, en la oportunidad en que opere la reduc- uso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y otros;
«l) La ganancia de capital proveniente de: ción de capital o la liquidación de la persona jurídica. (ii) funcionamiento, entendido como los destinados a combusti-
1. La enajenación de valores mobiliarios inscritos en el Registro e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del ble, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y simila-
Público del Mercado de Valores a través de mecanismos centrali- fundador, acciones del trabajo y otros títulos que confieran a sus res; y, (iii) depreciación por desgaste. También serán deducibles
zados de negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de tenedores facultades para intervenir en la administración o en los gastos referidos a vehículos automotores de las citadas cate-
Valores; la elección de los administradores o el derecho a participar, di- gorías asignados a actividades de dirección, representación y
2. La enajenación de los títulos representativos y de los contratos recta o indirectamente, en el capital o en los resultados de la administración de la empresa, de acuerdo con la tabla que fije
sobre bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos, a entidad emisora. el reglamento en función a indicadores tales como la dimensión
que se refieren los incisos b) y c) del artículo 3° de la Ley Nº f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de de la empresa, la naturaleza de las actividades o la conforma-
26361; libre disposición, que las personas jurídicas que no sean Empre- ción de los activos.
3. La redención o rescate de valores mobiliarios emitidos directa- sas de Operaciones Múltiples o Empresas de Arrendamiento Fi- Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente in-
mente o a nombre de los fondos mutuos de inversión en valores, nanciero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o dispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de
fondos de inversión o patrimonios fideicometidos, mediante ofer- personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en las actividades propias del giro del negocio o empresa, tratándose de
ta pública de conformidad con la Ley del Mercado de Valores o la especie, con carácter general o particular, cualquiera sea la for- empresas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turístico, al
Ley de Fondos de Inversión y sus Sociedades Administradoras, por ma dada a la operación y siempre que no exista obligación para arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automó-
personas jurídicas, constituidas o establecidas en el país». devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su devolución viles, así como de empresas que realicen otras actividades que se
Artículo 5°.- Categorización de las rentas de fuente exceda de doce meses, la devolución o pago no se produzca encuentren en situación similar, conforme a los criterios que se esta-
peruana dentro de dicho plazo o, no obstante los términos acordados, la blezcan por reglamento».
Sustitúyase el encabezado del primer párrafo del artículo 22° renovación sucesiva o la repetición de operaciones similares per- 12.2 Incorpórase como literal x) del artículo 37° de la Ley, el si-
de la Ley, por el siguiente texto: mita inferir la existencia de una operación única, cuya duración guiente texto:
«Artículo 22°.- Para los efectos del impuesto, las rentas afec- total exceda de tal plazo. «x) Los gastos por concepto de donaciones otorgados a favor de
tas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías: No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto em-
(...)» a las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empre- presas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda
Artículo 6°.- Rentas brutas de primera categoría sa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión. uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii) asistencia o
Sustitúyase el tercer párrafo del inciso d) del artículo 23° de la g) Toda suma o entrega en especie que, al practicarse la fiscali- bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v) científicas; (vi)
Ley, por el siguiente texto: zación respectiva, resulte renta gravable de la tercera catego- artísticas; (vii) literarias; (viii) deportivas; (ix) salud; (x) patrimonio
«d) Tercer párrafo.- La presunción establecida en el párrafo pre- ría, siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una histórico cultural indígena; y otras de fines semejantes; siempre que
cedente, también es de aplicación para las personas jurídicas y disposición indirecta de dicha renta, no susceptible de posterior dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa
empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28° control tributario. por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolu-
de la presente Ley, respecto de predios cuya ocupación hayan El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el artícu- ción Ministerial. La deducción no podrá exceder del 10% de la renta
cedido a un tercero gratuitamente o a precio no determinado. lo 55° de esta Ley». neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensación de
Se presume que los predios han estado ocupados durante todo Artículo 9°.- Reglas en caso de distribución en especie, pérdidas a que se refiere el artículo 50°».
el ejercicio gravable, salvo demostración en contrario a cargo a favor de personas jurídicas y obligación de retener Artículo 13°.- Gastos no deducibles derivados de
del locador, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento». Incorpórase como artículo 24°-B de la Ley, el siguiente texto: donaciones y de operaciones con sujetos de países o terri-
Artículo 7°.- Rentas brutas de segunda categoría «Artículo 24°-B.- Para los efectos de la aplicación del impuesto, torios de baja o nula imposición
Sustitúyase el inciso h) e incorpórase el inciso i) del artículo 24° de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades 13.1 Sustitúyase el inciso d) del artículo 44° de la Ley, por el siguien-
la Ley, por los siguientes textos: en especie se computarán por el valor de mercado que correspon- te texto:
«h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que da atribuir a los bienes a la fecha de su distribución. «Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en
se efectúen provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valo- Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del artículo 37° de la Ley».
res, Fondos de Inversión, así como de Patrimonios Fideicometidos forma de distribución de utilidades de otras personas jurídicas, no 13.2 Sustitúyase el inciso m) del artículo 44° de la Ley por los
de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la re- las computarán para la determinación de su renta imponible. textos que aparecen a continuación y deróganse los incisos n) y
dención o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente o a Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades estarán o) del artículo 44° de la misma:
nombre de los citados fondos o patrimonios. sujetos a las retenciones previstas en los artículos 73°-A y 76°, en «m) Los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utili- los casos y forma que en los aludidos artículos se determina». de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno

54 AGOSTO 2002
LEGISLACIÓN

de los siguientes supuestos: tasa del treinta por ciento (30%) a las pensiones o remuneracio- concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuen-
1) Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición; nes por servicios personales cumplidos en el país, regalías y otras tre vinculada económicamente; o, los intereses que abonen al
2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos rentas. En caso de rentas por concepto de dividendos y otras exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos
en países o territorios de baja o nula imposición; o, formas de distribución de utilidades que obtengan de las perso- por un acreedor cuya intervención tiene como propósito encu-
3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, ob- nas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la Ley, el im- brir una operación de crédito entre empresas vinculadas econó-
tengan rentas, ingresos o ganancias a través de un país o terri- puesto resulta de aplicar la tasa del cuatro punto uno por ciento micamente: treinta por ciento (30%).
torio de baja o nula imposición. (4.1%) sobre el monto que se distribuya». Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable a las em-
Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios de cali- Artículo 17°.- Tasas de personas jurídicas y otros ge- presas bancarias y financieras a que se refiere el inciso b).
ficación o los países o territorios de baja o nula imposición para neradores de rentas de tercera categoría Se entiende que existe una operación de crédito en donde la
efecto de la presente Ley; así como el alcance de las operaciones Sustitúyase el artículo 55° de la Ley, por el siguiente texto: intervención del acreedor ha tenido como propósito encubrir una
indicadas en el párrafo anterior, entre otros. «Artículo 55°.- El impuesto a cargo de las personas jurídicas operación entre empresas vinculadas, cuando el deudor domici-
No quedan comprendidos en el presente inciso los gastos deriva- domiciliadas en el país se determinará aplicando la tasa del vein- liado en el país no pueda demostrar que la estructura o relación
dos de las siguientes operaciones: (i) crédito; (ii) seguros o tisiete por ciento (27%) sobre su renta neta. Los otros percepto- jurídica adoptada con su acreedor coincide con el hecho econó-
reaseguros; (iii) cesión en uso de naves o aeronaves; (iv) trans- res de rentas de tercera categoría determinarán el impuesto con mico que las partes pretenden realizar. En todos los casos, salvo
porte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el exte- la tasa del 30% sobre su renta neta. para el supuesto regulado en el inciso b), el deudor deberá ob-
rior hacia el país; y, (v) derecho de pase por el canal de Panamá». Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicio- tener y presentar a la SUNAT una declaración jurada expedida
Artículo 14°.- Consolidación de resultados nal del 4.1% sobre toda suma cargada como gasto que resulte por la institución bancaria o de financiamiento que haya partici-
Sustitúyase el artículo 49° de la Ley, por el siguiente texto: renta gravable o cargo a utilidades o reservas de libre disposi- pado en la operación como acreedor, estructurador o agente,
«Artículo 49°.- Los contribuyentes domiciliados en el país su- ción siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una por la que certifique que como consecuencia de su actuación en
marán y compensarán los resultados que arrojen sus distintas disposición indirecta de dicha renta, no susceptible de posterior la operación no ha conocido que la operación encubra una entre
fuentes productoras de renta peruana, con excepción de las ren- control tributario. Está afecta a la misma tasa toda suma que, al empresas económicamente vinculadas. Una vez efectuada la
tas de tercera categoría y de los dividendos y cualquier otra practicarse la fiscalización respectiva, se determine como ingre- presentación del mencionado documento, se entenderá que la
forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) so no declarado». operación no ha tenido como propósito encubrir una operación
del artículo 24° de la Ley. Artículo 18°.- Tasas de personas jurídicas no domiciliadas entre empresas vinculadas, salvo que como consecuencia de una
Del resultado obtenido, considerando las exclusiones previstas Sustitúyase el artículo 56° de la Ley, por el siguiente texto: fiscalización la SUNAT demuestre lo contrario».
en el párrafo anterior, podrán deducirse los gastos por concepto «Artículo 56°.- El impuesto a las personas jurídicas no domi- Artículo 19°.- Imputación de rentas
de donaciones otorgados a favor de las entidades y dependen- ciliadas en el país se determinará aplicando las siguientes tasas: Sustitúyase el primer párrafo e incorpórese un último párrafo al
cias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y a entida- a) Intereses provenientes de créditos externos: cuatro punto inciso a) del artículo 57° de la Ley, por el siguiente texto:
des sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios noventa y nueve por ciento (4.99%), siempre que cumplan con «a) (Primer párrafo)
de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii) asistencia o bienes- los siguientes requisitos: Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en
tar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v) científicas; (vi) ar- 1. En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso el ejercicio comercial en que se devenguen, salvo lo establecido
tísticas; (vii) literarias; (viii) deportivas; (ix) salud; (x) patrimo- de la moneda extranjera al país. en el último párrafo de este inciso».
nio histórico cultural indígena; y otras de fines semejantes; siem- 2. Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir supe- Último párrafo:
pre que dichas entidades y dependencias cuenten con la califica- rior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde En caso de utilidades, rentas o ganancias de capital que se efec-
ción previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas provenga, más tres (3) puntos. túen provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores,
mediante Resolución Ministerial. La deducción no podrá exceder Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y comisiones, Fondos de Inversión, así como de Patrimonios Fideicometidos de
del 10% de la renta neta global anual, luego de efectuada la primas y toda otra suma adicional al interés pactado de cual- Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resulten de reden-
compensación de pérdidas a que se refiere el párrafo siguiente. quier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero. ción o rescate de valores mobiliarios, la imputación se producirá
En el supuesto contenido en el segundo párrafo del artículo 35°, Están incluidos en este inciso los intereses de los créditos externos en el ejercicio en que se perciban».
la pérdida sólo podrá compensarse contra la renta neta global, destinados al financiamiento de importaciones, siempre que se Artículo 20°.- Agentes de retención
de acuerdo al procedimiento descrito en el siguiente artículo». cumpla con las disposiciones legales vigentes sobre la materia. Incorpórase el inciso e) al artículo 71° de la Ley, con el siguiente
Artículo 15°.- Tasas de personas naturales y sucesio- b) Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las texto:
nes indivisas domiciliadas empresas financieras establecidas en el Perú como resultado de «e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de In-
Sustitúyase el artículo 53° de la Ley, por el siguiente texto: la utilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior: versión en Valores y de los Fondos de Inversión, así como las So-
«Artículo 53°.- El impuesto a cargo de las personas natura- uno por ciento (1%). ciedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de
les, sociedades conyugales, de ser el caso y sucesiones indivisas, c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen a los po-
domiciliadas, se determinará aplicando sobre la renta neta glo- ciento (10%). seedores de los valores emitidos a nombre de estos patrimonios».
bal anual, la escala progresiva acumulativa siguiente: d) Regalías: treinta por ciento (30%). Artículo 21°.- Retenciones de segunda categoría
Renta Neta Global Tasa e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibi- Sustitúyase el primer párrafo del artículo 72° de la Ley, por el
Hasta 27 UIT 15% das de las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de siguiente texto:
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21% la Ley: cuatro punto uno por ciento (4.1%). «Artículo 72°.- (Primer párrafo)
Por el exceso de 54 UIT 27% En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos permanen- Las personas que abonen rentas de segunda categoría reten-
La renta neta global anual comprende las rentas de primera, tes de personas jurídicas no domiciliadas se entenderán distribui- drán el impuesto correspondiente con carácter de pago a cuenta
segunda, cuarta y quinta categorías, además de la determinada das las utilidades en la fecha de vencimiento del plazo para la del impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio
conforme al Artículo 51° de esta Ley, con excepción de lo seña- presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, gravable aplicando la tasa de quince por ciento (15%) sobre la
lado en el párrafo siguiente. considerándose como monto de la distribución, la renta disponible renta neta, salvo para el caso de las rentas comprendidas en el
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilida- a favor del titular del exterior. La base de cálculo comprenderá la inciso i) del artículo 24° que se regirán por el artículo 73°-A».
des a que se refiere el inciso i) del artículo 24° de la Ley estarán renta neta de la sucursal u otro tipo de establecimiento permanen- Artículo 22°.- Retenciones de dividendos y otras for-
gravados con la tasa de cuatro punto uno por ciento (4.1%). La te incrementada por los ingresos por intereses exonerados y divi- mas de distribución de utilidades
renta neta global anual no comprende los dividendos ni cual- dendos u otras formas de distribución de utilidades u otros concep- Incorpórese como artículo 73°-A de la Ley, el siguiente texto:
quier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el tos disponibles, que hubiese generado en el ejercicio menos el «Artículo 73°-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el
inciso i) del artículo 24° de la Ley». monto del impuesto pagado conforme al artículo anterior. artículo 14° que acuerden la distribución de dividendos o cual-
Artículo 16°.- Tasas de personas naturales y sucesio- f) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos ex- quier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el cua-
nes indivisas no domiciliadas ternos que no cumplan con el requisito establecido en el nume- tro punto uno por ciento (4.1%) de las mismas, excepto cuando
Sustitúyase el artículo 54° de la Ley, por el siguiente texto: ral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domicilia-
«Artículo 54°.- Las personas naturales y sucesiones indivisas establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los intereses que das. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán
no domiciliadas en el país, calcularán su impuesto aplicando la abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas

AGOSTO 2002 55
LEGISLACIÓN

naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el país. La obli- de antigüedad. de Fomento, así como los derechos que se deriven de esa partici-
gación de retener, también se aplica a las Sociedades Adminis- Quinta.- Creación de un Anticipo Adicional del Impues- pación y los reajustes de valor de dichas acciones, que reciban en
tradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los to a la Renta para generadores de rentas de tercera calidad de aporte de capital las entidades financieras del estado
Fondos de Inversión, así como las Sociedades Titulizadoras de categoría que se dediquen a actividades de fomento y desarrollo.
Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilidades que se Establézcase a partir del 01 de enero de 2003 un anticipo adicio- (vii) Los activos que respaldan reservas matemáticas sobre se-
distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que nal de cargo de los generadores de rentas de tercera categoría guros de vida, en el caso de las empresas de seguros a que se
provengan de dividendos u otras formas de distribución de utili- sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, que será con- refiere la Ley Nº 26702.
dades, obtenidos por los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, siderado a cuenta de dicho impuesto, bajo las siguientes reglas: (viii) Los inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos
Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Socieda- a) Están obligados a efectuar el anticipo adicional los generado- culturales calificados como patrimonio cultural por el Instituto
des Titulizadoras. res de rentas de tercera categoría, salvo los casos siguientes: Nacional de Cultura y regulados por la Ley General de Amparo
Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades (i) Aquellos sujetos que no hayan iniciado sus operaciones pro- al Patrimonio Cultural de la Nación.
en especie, el pago del cuatro punto uno por ciento (4.1%) de- ductivas. La obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de di- (ix) Los bienes entregados en concesión por el Estado al amparo
berá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de cho inicio. En los casos de fusión por absorción y en los de cons- de la normativa que regula la promoción de las inversiones pri-
la distribución. titución o establecimiento de una empresa como producto de vadas en infraestructura de servicios públicos, siempre que se
El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos de- una reorganización de empresas, no opera la exclusión si cual- encuentren afectados a la prestación de servicios públicos, así
finitivos del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando quiera de las empresas intervinientes inició sus operaciones con como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre
éstos sean personas naturales o sucesiones indivisas domicilia- anterioridad al 01 de enero del año gravable en curso. tales bienes.
das en el Perú. (ii) Las empresas que presten el servicio público de electricidad, d) El monto efectivamente pagado por concepto de este anticipo
Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos agua potable y alcantarillado, entendiéndose por empresa de podrá utilizarse:
previstos por el Código Tributario para las obligaciones de perio- servicio público de electricidad a aquella que preste exclusiva- (i) como crédito contra el pago de regularización del ejercicio a
dicidad mensual». mente el servicio de generación o transmisión o distribución de que corresponde o de ejercicios futuros.
Artículo 23°.- Declaración y pago de rentas de primera electricidad, destinado al servicio público. (ii) como crédito contra los pagos a cuenta del régimen general
categoría (iii) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo del del Impuesto a la Renta del ejercicio a que corresponde el anti-
Sustitúyase el segundo párrafo del artículo 84° de la Ley, por el segundo piso. cipo así como de ejercicios posteriores. En caso se opte por su
siguiente texto: (iv) Las empresas en proceso de liquidación. devolución, este derecho, únicamente se generará con la pre-
«Artículo 84°.- (Segundo párrafo) b) Se determinará aplicando sobre la base de los activos netos sentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Ren-
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de predios, no es- de la empresa, según balance cerrado al 31 de diciembre del ta del año correspondiente. Para solicitar la devolución el contri-
tán obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, año anterior debidamente ajustado, actualizado por el Índice de buyente deberá sustentar la pérdida tributaria o el menor im-
debiéndolas declarar y pagar anualmente». Precios al por Mayor al 31 de marzo del año a que corresponde puesto obtenido sobre la base de las normas del régimen gene-
Artículo 24°.- Vigencia el pago, la escala progresiva acumulativa siguiente: ral. La devolución que corresponda deberá efectuarse en un plazo
Lo dispuesto en la presente Ley entrará en vigencia el 01 de Tasa Activos netos no mayor de 45 días de presentada la solicitud.
enero de 2003, salvo el artículo 18° en la parte que modifica el 0% Hasta 160 UIT Sexta.- Derogatoria de la Segunda Disposición Transi-
inciso a) del artículo 56° de la Ley, que rige a partir del día 0.25% Por el exceso de 160 UIT y hasta 806 UIT toria del Decreto Legislativo Nº 915
siguiente al de la publicación de la presente Ley. 0.50% Por el exceso de 806 UIT y hasta 1612 UIT Derógase la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legis-
0.75% Por el exceso de 1612 UIT y hasta 3225 UIT lativo N° 915. Sólo es aplicable el Decreto Legislativo Nº 299 a
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES 1.00% Por el exceso de 3225 UIT y hasta 4838 UIT los sujetos con convenios de estabilidad jurídica.
1.50% Por el exceso de 4838 UIT Sétima.- Derogatoria del segundo y tercer párrafos del
Primera.- Derogatorias c) El monto total a que ascienda el anticipo se divide en nueve Artículo 4° de la Ley Nº 27394
Deróganse los incisos e), f) y g) del artículo 10° de la Ley, el cuotas mensuales iguales, las mismas que corresponden a las Derógase el segundo y tercer párrafos del artículo 4° de la Ley
inciso j) del artículo 14° de la Ley, el inciso 4) del literal l) del obligaciones de los meses de abril a diciembre del propio año y N° 27394.
artículo 19° de la Ley, el artículo 55°-A de la Ley y el inciso d) que se declaran y cancelan en la misma declaración mensual
del artículo 88° de la Ley. correspondiente a los anticipos del régimen general de cargo de Comuníquese al señor Presidente de la República para su
Segunda.- Dividendos y otras formas de reparto de los contribuyentes. En ese sentido, SUNAT determinará la for- promulgación.
utilidades alcanzadas por Ley ma, condiciones, plazos y medios necesarios.
La presente Ley se aplica para los acuerdos de distribuciones de En los casos en los que no exista la obligación de efectuar ajuste En Lima, a los veintiséis días del mes de julio de dos mil dos.
dividendos u otras formas de utilidades que se adopten a partir por inflación, el monto a considerar será a valores históricos.
del 01 de enero de 2003. Se aplica la tasa de 4.1% respecto de El valor de los activos netos resulta de deducir, las depreciacio- CARLOS FERRERO
todo acuerdo, incluso se refiera al año 2002 u otro anterior. nes y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Presidente del Congreso de la República
Tercera.- Precisión sobre aplicación de los artículos 4° Renta. También se deducirán de los activos:
y 5° de la Ley N° 27513 en la parte que establece la (i) Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras HENRY PEASE GARCÍA
tasa adicional del Impuesto a la Renta empresas sujetas al Impuesto a la Renta. Primer Vicepresidente del Congreso de la República
Considerando lo dispuesto en la presente Ley y teniendo en cuenta (ii) El valor de la maquinaria y equipo que no tenga una anti-
lo expresado en forma específica en la Disposición precedente y güedad superior a los tres años. AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
en la Única Disposición Transitoria de la Ley Nº 27513, precísase (iii) En el caso de las Empresas de Operaciones Múltiples a que
que no entrará en vigor lo señalado en los artículos 4° y 5° de se refiere el literal a) del artículo 16° de la Ley Nº 26702, dedu- POR TANTO:
la Ley Nº 27513, en lo que concierne a la tasa adicional de cirán el encaje exigible y las provisiones específicas por riesgo
cuatro punto uno por ciento (4.1%). crediticio que el órgano competente establezca, según los por- Mando se publique y cumpla.
Cuarta .- Excepción a la presunción de dividendo u otra centajes que corresponda a cada categoría de riesgo, hasta el
forma de distribución de utilidades contenida en el inci- límite del 100%. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, el primer día del mes de
so c) del artículo 24°-A (iv) Las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el agosto del año dos mil dos.
La presunción establecida en el inciso c) del artículo 24°-A sólo inciso anterior, luego de haber efectuado las deducciones previs-
es de aplicación en los casos de reducciones de capital hasta por tas en el presente párrafo, en lo que resulten pertinentes, calcu- ALEJANDRO TOLEDO
el importe equivalente a utilidades, primas, ajuste de reexpresión, larán el anticipo sobre el 50% del valor del activo neto. Presidente Constitucional de la República
excedente de revaluación o reservas de libre disposición, gene- (v) Las cuentas de existencias y las cuentas por cobrar producto
rados a partir del 01 de enero de 2003 y capitalizados previa- de operaciones de exportación, en el caso de las empresas JAVIER SILVA RUETE
mente. Asimismo, se entenderá que la reducción de capital se exportadoras. Ministro de Economía y Finanzas
relaciona con las capitalizaciones efectuadas en estricto orden (vi) Las acciones de propiedad del Estado en la Corporación Andina

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LEGISLACIÓN

ANEXO 2001/SUNAT
AMPLÍAN RELACIÓN DE BIENES CONTENIDOS EN EL
PARTIDA Sustitúyanse del anexo 1 de la Resolución de Superintendencia
ANEXO III DEL D. S. Nº 046-97-EF APLICABLE A INS- DESCRIPCIÓN
ARANCELARIA Nº 106-2001/SUNAT los ítems que se señalan a continuación:
TITUCIONES EDUCATIVAS PÚBLICAS O PARTICULA-
1. Ítems «Total Casino Diario» del rubro «CASINOS» y «Valor
RES (03.08.2002 – 227614) 8483.90.40.00 Sólo ruedas dentadas
Ficha» del rubro «TRAGAMONEDAS» del literal b) del numeral 2,
8483.40.92.00 Engranajes y ruedas de fricción
DECRETO SUPREMO Nº 118-2002-EF 8483.90.90.00 Las demás válvulas y partes para convertidor o MF por los textos siguientes:
8414.90.10.00 Partes para tubo compresor «2. ELABORACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA 8544.20.00.00 Cables de conectores cobre (...)
8483.30.90.00 Sólo metales antifricción cojinetes sin rodamiento b) Salas de Juego
8483.10.91.00 Cigüeñales (..)
CONSIDERANDO: 8483.10.92.00 Árboles de levas
Que, el inciso g) del Artículo 2° del Texto Único Ordenado (TUO) CASINOS
8511.20.90.00 Los demás magnetos y dínamos magnetos
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selecti- (...)
4009.41.00.00 Tubos de caucho sin accesorios
vo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF, 8421.99.90.00 Los demás filtros Total Casino Diario.- Registre el ingreso Neto en Nuevos Soles obteni-
señala que no están gravados con el impuesto, la transferencia 9023.00.00.00 Simulador do en el día menos el monto que corresponda a los gastos de mante-
o importación de bienes y la prestación de servicios que efec- 8429.11.00.00 Topadoras frontales y topadoras angulares de oru- nimiento. Para tal efecto, se tomará en cuenta lo siguiente:
túen las instituciones educativas públicas o particulares exclusi- gas i) El Ingreso Neto diario será resultado de deducir del monto total
8429.51.00.00 Cargadoras y palas cargadoras de carga frontal recibido por las apuestas o dinero percibidos en el día, el monto total
vamente para sus fines propios;
Que, la norma citada también establece que mediante Decreto de los premios otorgados en ese mismo día. No considere los montos
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que corresponden al Pozo Acumulado.
ESTABLECEN DISPOSICIONES SOBRE LA DECLARACIÓN
por el Ministro de Educación, se aprobará la relación de bienes y ii) Los gastos por concepto de mantenimiento será el 2% del resulta-
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y MÁ-
servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas; do obtenido en el literal i).
QUINAS TRAGAMONEDAS (03.08.2002 – 227654)
Que, por Decreto Supremo Nº 046-97-EF y normas modificatorias Si el resultado se obtuviese en Dólares Norteamericanos, utilice el
se aprobó la relación de bienes y servicios inafectos al pago del RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Impuesto General a las Ventas y de los Derechos Arancelarios Nº 099-2002/SUNAT Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha que corresponda a
aplicable a las Instituciones Educativas Particulares o Públicas; cada liquidación diaria. En la fecha en los días en que no se publique
Que, debido a que la capacitación y educación que brindan las Lima, 2 de agosto de 2002 el tipo de cambio referido, se utilizará el último publicado.
instituciones educativas públicas o particulares es un objetivo TRAGAMONEDAS
del presente Gobierno resulta conveniente ampliar la relación CONSIDERANDO: (...)
de bienes contenida en el Anexo III del Decreto Supremo Nº Que el inciso q) del Artículo 31° de la Ley Nº 27153 que regula la Valor Ficha.- Ingrese el monto resultante de deducir del valor de las
046-97-EF; explotación de los juegos de casinos y máquinas tragamonedas, in- fichas (En Nuevos Soles o Dólares) que se utilizan en la máquina
En uso de las facultades establecidas en el numeral 8) del Artí- corporado mediante Ley Nº 27796, señala que el titular de la auto- tragamonedas por la cual se declara (por ejemplo 0.50, 1.00, 5.00),
culo 118° de la Constitución Política del Perú; rización se encuentra obligado a presentar la declaración jurada del el 2% de dicho valor por concepto de gastos de mantenimiento.
tributo en el lugar, la oportunidad y el formulario que disponga el (...)
DECRETA: órgano administrador del mismo; 2. Ítem «Pagos anticipados efectuados por el Impuesto, de corres-
Artículo 1°.- Incorpórase en el Anexo III del Decreto Supremo Que por su parte la cuarta disposición transitoria de la Ley Nº 27796, ponder» del literal c) del numeral 2 por el texto siguiente:
Nº 046-97-EF, la relación de bienes contenida en el Anexo que dispone que las personas o titulares de las empresas que vienen «2. ELABORACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
forma parte del presente Decreto Supremo. explotando juegos de casino y máquinas tragamonedas, con Autori- (...)
Artículo 2°.- El presente Decreto Supremo será refrendado zación Expresa o sin ella, y que a la fecha de publicación de dicha c) Determinación de la deuda
por los Ministros de Economía y Finanzas y de Educación y en- Ley no hubieran cumplido con presentar todas las declaraciones (...)
trará en vigencia a partir del día siguiente a su publicación en el mensuales del impuesto que grava dicha explotación, deberán re- Pagos anticipados efectuados por el Impuesto de corresponder.
Diario Oficial El Peruano. gularizar la presentación de sus declaraciones juradas mensuales en Adicionalmente se podrá incluir en esta casilla un monto no mayor
un plazo máximo de 10 (diez) días; al 5% del crédito tributario a que hace referencia la tercera dis-
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos días del mes de Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 106-2001/SUNAT posición transitoria de la Ley Nº 27796, de ser el caso».
agosto del año dos mil dos. se reguló que el sujeto del Impuesto a los juegos de casinos y máqui- Artículo 3°.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARA-
nas tragamonedas debía presentar la declaración jurada mensual CIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
ALEJANDRO TOLEDO mediante el PDT-Formulario Virtual Nº 629; La declaración y el pago del Impuesto a los Juegos de casino y
Presidente Constitucional de la República Que teniendo en cuenta las normas indicadas, resulta necesario es- máquinas tragamonedas, deberá realizarse en los plazos seña-
tablecer la forma y oportunidad para efectuar las declaraciones ju- lados en el cronograma establecido por la SUNAT para el pago
JAVIER SILVA RUETE radas mensuales, así como la forma para cumplir con la regulariza- de las obligaciones tributarias corrientes de periocidad mensual.
Ministro de Economía y Finanzas ción a que hace referencia la cuarta disposición transitoria de la Ley Artículo 4°.- MEDIO PARA EFECTUAR LA REGULARI-
Nº 27796; ZACIÓN
GERARDO AYZANOA DEL CARPIO En uso de las facultades conferidas por el inciso q) del Artículo 31° La regularización para la presentación de las declaraciones ju-
Ministro de Educación de la Ley Nº 27153, incorporado por la Ley Nº 27796: cuarta radas mensuales, a la que se refiere la cuarta disposición transi-
disposición transitoria de la Ley Nº 27796, Artículo 11° del Decre- toria de la Ley Nº 27796, se efectuará dentro del plazo previsto
ANEXO en dicha norma y, utilizando el PDT-Formulario Virtual Nº 629,
to Legislativo Nº 501 y el inciso k) del Artículo 6° del Texto Único
PARTIDA Ordenado del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolución de teniendo en cuenta lo señalado en los artículos anteriores.
DESCRIPCIÓN
ARANCELARIA Superintendencia Nº 041-98/SUNAT y normas modificatorias; Artículo 5°.- APLICACIÓN DE LA R. S. Nº 106-2001/
8483.40.91.00 Los demás reductores y variadores de velocidad SUNAT
8413.30.92.00 Bombas de aceite SE RESUELVE: En lo no previsto por la presente Resolución, para la declaración y
8481.80.90.00 Las demás válvulas Artículo 1°.- MEDIO PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN pago del Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
8414.80.10.00 Los demás compresores para vehículos automóviles regirá lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 106-
El sujeto del Impuesto a los Juegos de casino y máquinas
8413.30.20.00 Las demás bombas de inyección 2001/SUNAT, en lo que fuera pertinente.
8708.99.40.00 Trenes de rodamiento de oruga y sus partes tragamonedas deberá presentar la Declaración jurada mensual
8501.33.30.00 Generadores de corriente continua del tributo utilizando el PDT-Formulario Virtual Nº 629, en el
8431.49.00.00 Sólo guardafangos y cubiertas de motor cual se deberá consignar la totalidad de la información que se Regístrese, comuníquese y publíquese.
8415.20.00.00 Aparatos para acondicionamiento de aire de los solicita en el mismo.
tipos utilizados en vehículos automóviles para sus Artículo 2°.- SUSTITUCIÓN DE ÍTEMS DEL ANEXO 1 DE BEATRIZ MERINO LUCERO
ocupantes LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 106- Superintendente Nacional

AGOSTO 2002 57
LEGISLACIÓN SUMILLADA

Legislación Tributaria
Del 07 de julio al 09 de agosto de 2002

1. PROCESOS JUDICIALES – Ejecución de 10. CONASEV – Contribuciones 18. MINISTERIO DE TRABAJO – Texto Úni-
sentencias extranjeras (07.07.2002 – (12.07.2002 – 226265). co de Procedimientos Administrativos
225952). Mediante R. de CONASEV Nº 043-2002-EF/ (24.07.2002 – 226941).
Por Ley Nº 27775 se establecen las disposiciones 94.10 se establece la tasa de la Contribución que Mediante D. S. Nº 009-2002-TR se aprueba el
legales aplicables a la regulación del procedimien- deben abonar corredores de productos, opera- Texto Único de Procedimientos Administrativos del
to de ejecución de sentencias emitidas por tribu- dores especiales y sociedades agentes de bolsa a Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.
nales supranacionales. la CONASEV por operaciones en Ruedas y Me-
sas de Productos. 19. SUNAT – Fusión con Aduanas
2. ISC – Medidas de control (09.07.2002 (24.07.2002 – 226996).
– 226044). 11. BENEFICIOS TRIBUTARIOS – Proyecto Por R. de S. Nº 086-2002/SUNAT se constituye
Mediante Ley Nº 27776 se dispone la coloración Playa Hermosa en Tumbes (13.07.2002 una Comisión de Alto Nivel encargada del pro-
del combustible líquido producido en los depar- – 226286)(1). ceso de fusión entre SUNAT y ADUANAS.
tamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios, para Por Ley Nº 27782 se establecen las disposiciones
evitar su contrabando. aplicables al Proyecto Playa Hermosa de Tumbes, 20. DECLARACIONES TRIBUTARIAS – Lugar
entre las que se encuentran una serie de benefi- de cumplimiento de obligaciones
3. ORGANISMOS REGULADORES – Osip- cios tributarios (en el Impuesto a la Renta, IGV y (24.07.2002 – 226998).
tel (09.07.2002 – 226071). Tributos Municipales). Mediante R. de S. Nº 091-2002/SUNAT se am-
Por D. S. Nº 058-2002-PCM se agrega el inciso plían lugares de cumplimiento de obligaciones
h) al artículo 58° del Reglamento General del 12. ADUANAS – Tasas Aduaneras tributarias de principales contribuyentes de la In-
OSINERG. (13.07.2002 – 226358). tendencia Regional Ica.
Mediante R. de S. de Aduanas Nº 000539 se
4. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL – Normas suspende el pago aplicable a operadores de co- 21. IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SO-
orgánicas (11.07.2002 – 226185). mercio exterior cuando el sistema informático de LIDARIDAD – Prórroga de la vigencia
Mediante R. A. Nº 034-2002-P/TC se aprueba ADUANAS les rechazara el envío de documen- (25.07.2002 – 227010)(2) .
el Reglamento Normativo del Tribunal Constitu- tos por teledespacho. Por Ley Nº 27786 se mantiene la alícuota de dos
cional. por ciento (2%) del Impuesto Extraordinario de
13. ADUANAS – Procedimientos Aduane- Solidaridad hasta el 31 de diciembre de 2002.
5. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL – Normas ros (15.07.2002 – 226473).
orgánicas (12.07.2002 – 226214). Por R.I.N. Nº 000 ADT/2002-001294 se modi- 22. CÓDIGO TRIBUTARIO – Sujetos del Im-
Por Ley Nº 27780 se modifican los artículos 4° y fica el procedimiento de “Donaciones” INTA- puesto (25.07.2002 - 227010)(2).
26° de la Ley Nº 26435, Ley Orgánica del Tribu- PE.01.02 (v. 1) en lo referido al anexo “Docu- Mediante Ley Nº 27787 se modifica el artículo
nal Constitucional. mentos Sustentatorios según Código Liberatorio”. 18° del Código Tributario, cuyo TUO fue aproba-
do por el D. S. Nº 135-99-EF, respecto a los suje-
6. TRABAJO – Día feriado no laborable 14. ADUANAS – Derechos Arancelarios tos que son considerados como Responsables
(12.07.2002 – 226216). (15.07.2002 – 226474). Solidarios.
Mediante D. S. Nº 060-2002-PCM se declaran Mediante Circular Nº INTA-CR-50-2002 se aprue-
feriados no laborables los días martes 30 de julio ban disposiciones sobre precisiones a las modifi- 23. CÓDIGO TRIBUTARIO – Fiscalización
y 7 de octubre de 2002. caciones del valor FOB de la DUA en el SIGAD, Tributaria (25.07.2002 – 227010)(2).
producto de Notas de Crédito o Débito. Por Ley Nº 27788 se deroga el artículo 81° del
7. SUNAT – Fusión con Aduanas Código Tributario, referido a la suspensión de fis-
(12.07.2002 - 226216)(1) . 15. IGV E IPM - Inafectaciones (19.07.2002 calización o verificación.
Por D. S. Nº 061-2002-PCM se dispone la fusión – 226667)(1).
por absorción de la SUNAT con ADUANAS. Por D. S. Nº 112-2002-EF se modifica el numeral 24. REGIONALIZACIÓN – Organización te-
11 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del rritorial (25.07.2002 – 227020).
8. FIRMA ELECTRÓNICA – Normas regla- IGV e ISC, respecto al régimen de donaciones Mediante Ley Nº 27795 se establecen las dispo-
mentarias (12.07.2002 – 226240). provenientes del exterior aplicable a las entida- siciones legales sobre la demarcación y organi-
Mediante D. S. Nº 024-2002-JUS se modifica el des religiosas. zación territorial.
artículo 4° y el artículo 7° del Reglamento de la
Ley de Firmas y Certificados Digitales, aprobado 16. SUNAT – Estructura interna 25. ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO
por el D. S. Nº 019-2002-JUS. (19.07.2002 – 226710)(1). – Normas operativas (25.07.2002 –
Mediante R. de S. Nº 084-2002/SUNAT se mo- 227027).
9. TRANSPORTE – Normas reglamentarias difica la estructura organizacional de la SUNAT. Por D. S. Nº 114-2002-EF se sustituye el artículo
(12.07.2002 - 226252).
Por D. S. Nº 032-2002-MTC se modifican los ar- 17. REGIONALIZACIÓN – Bases de la Re- ––––––––
tículos 257 y 278 del Reglamento Nacional de (1) Publicada en el Informe Tributario Nº 134, julio
gionalización (20.07.2002 – 226716).
Administración de Transporte y suspenden el in- de 2002.
Por Ley Nº 27783 se establecen las disposiciones (2) Publicado en el presente número de Análisis Tri-
cremento de la flota vehicular para el servicio
generales respecto al proceso de regionalización. butario.
público de transporte nacional de pasajeros.

58 AGOSTO 2002
LEGISLACIÓN SUMILLADA

9° del Reglamento de la Ley del Fondo Nacional del artículo 10° de la Ley del IGV e ISC, cuyo 42. SUNAT – Auxiliares coactivos
de Financiamiento de la Actividad Empresarial TUO fue aprobado por el D. S. Nº 055-99-EF, (05.08.2002 – 227710).
del Estado (FONAFE). respecto a los responsables solidarios en calidad Mediante R. de I. Nº 100-00-0000027 se deja
de agentes de retención o percepción. sin efecto el nombramiento de auxiliar coactivo
26. SUNAT – Ejecutores coactivos de la Intendencia Regional Ica.
(25.07.2002 – 227086). 34. IGV E IPM – Exoneraciones (27.07.2002
Mediante R. de S. Nº 092-2002/SUNAT se nom- – 227218)(2). 43. SISTEMA FINANCIERO – Normas regla-
bra ejecutor coactivo de la Intendencia Regional Por Ley Nº 27800 se modifica la Ley Nº 27614 mentarias (06.08.2002 – 227723).
Cusco. sobre exoneraciones al IGV e IPM, restituyéndose Por Circular Nº B-2109-2002 se aprueban dis-
la vigencia de la lista de bienes contenida en el posiciones sobre la prórroga de tenencia de bie-
27. IGV E IPM – Servicios de hospedaje a literal A) del Apéndice I de la Ley del IGV e ISC nes adjudicados y recuperados.
turistas (25.07.2002 – 227087)(2). vigente al 29 de diciembre de 2001.
Por R. de S. Nº 093-2002/SUNAT se establecen 44. REESTRUCTURACIÓN PATRIMONIAL –
las normas para la implementación y control del 35. SISTEMA FINANCIERO – Normas con- Normas legales (08.08.2002 –
beneficio establecido por el Dec. Leg. Nº 919 a tables y de tesorería (01.08.2002 – 227793).
favor de establecimientos de hospedaje que brin- 227540). Mediante Ley Nº 27809 se establecen las dispo-
den servicios a sujetos no domiciliados. Por Circular Nº B-2108-2002 se aprueban las siciones legales del sistema concursal peruano,
disposiciones sobre remisión de estados financie- las mismas que tendrán vigencia a los sesenta días
3. PROPIEDAD ESTATAL – Normas regla- ros e información contable y complementaria. desde su publicación.
mentarias (25.07.2002 – 227088).
Mediante Resolución Nº 019-2002/SBN se aprue- 36. IMPUESTO A LA RENTA – Modificacio- 45. TRABAJO – Jornada de Trabajo
ba la Directiva “Procedimientos para la aproba- nes legales (02.08.2002 – 227555)(2). (09.08.2002 – 227902).
ción de la venta de predios de dominio privado Mediante Ley Nº 27804 se modifica la Ley del Por D. S. Nº 012-2002-TR se modifican artículos
del Estado de libre disponibilidad”. Impuesto a la Renta, cuyo TUO fue aprobado por del Reglamento del TUO de la Ley de Jornada de
D. S. Nº 054-99-EF, a fin de establecer nuevas Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo.
28. PROPIEDAD ESTATAL – Normas regla- disposiciones respecto a los pagos a cuenta en el
mentarias (25.07.2002 – 227097). IR, la limitación de gastos deducibles, los paraí- 46. SUNAT – Auxiliares coactivos
Por Resolución Nº 021-2002/SBN se aprueba la sos fiscales, la aplicación de la alícuota del 4,1
(09.08.2002 – 227939).
Directiva “Procedimientos para el Alta y la Baja por ciento sobre la distribución de utilidades, en-
Mediante R. de I. Nº 010-00-0000191 se desig-
de los bienes muebles de propiedad estatal y su tre otros.
nan auxiliares coactivos de la Intendencia Nacio-
recepción por la Superintendencia de Bienes Na- nal de Principales Contribuyentes.
cionales. 37. ADUANAS- Procedimientos aduaneros
(02.08.2002 – 227589).
29. PROPIEDAD ESTATAL – Normas regla- Por R.I.N. Nº 000 ADT/2002-001294 se modifi- –––––––––––––
mentarias (25.07.2002 – 227103). ca el Procedimiento de “Donaciones” INTA PE- NOTA
Mediante Resolución Nº 022-2002/SBN se 01.02 (v. 1) y el cuadro aprobado por la R.I.N. Las referencias a páginas se refieren a las de la sec-
aprueba la Directiva “Procedimientos para la Nº 000 ADT/2002-001294. ción NORMAS LEGALES del Diario Oficial "El Pe-
afectación en uso y desafectación de predios del ruano", salvo indicación expresa.
Estado”. 38. SUNAT – Auxiliares coactivos
–––––––––––––
(02.08.2002 – 227593). ABREVIATURAS
30. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Mediante R. de I. Nº 060-00-0000063 se desig- D. S. :
Decreto Supremo
Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS – nan auxiliares coactivos de la Oficina Zonal de Dec. Leg. :
Decreto Legislativo
Modificaciones legales (26.07.2002 - Chimbote. R. Adm. :
Resolución Administrativa
227134)(2). R. D. :
Resolución Directoral
Por Ley Nº 27796 se modifican los artículos 5°, 39. SECTOR PÚBLICO – Acceso a la infor- R. G.G. :
Resolución de Gerencia Gene-
6°, 7°, 10°, 13°, 14°, 17°, 19°, 21°, 22°, 23°, mación pública (03.08.2002 – ral
25°, 27°, 30°, 31°, 33°, 38°, 39°, 41°, 42°, 43°, 227605). R. I. N. ADUANAS : Resolución de Intendencia Na-
cional de Aduanas
46° y adicionan el artículo 47° y el Título IX a la Por Ley Nº 27806 se establecen las disposiciones
R. J. : Resolución Jefatural
Ley Nº 27796, Ley que regula la explotación de legales sobre transparencia y acceso a la infor-
R. Leg. : Resolución Legislativa
los juegos de casino y máquinas tragamonedas. mación pública. R. M. : Resolución Ministerial
R.P.C.E.N. : Resolución del Presidente del
31. ACTIVIDAD EMPRESARIAL – Ámbito fo- 40. IGV E IPM – Inafectaciones (03.08.2002 Consejo Ejecutivo Nacional
restal y de fauna silvestre (26.07.2002 – 227614)(2). R.P.D.I. : Resolución de la Presidencia
– 227146). Mediante D. S. Nº 118-2002-EF se amplía la re- del Directorio de INDECOPI
Mediante D. S. Nº 048-2002-AG se modifican lación de bienes contenidos en el Anexo III del D. R. S. : Resolución Suprema
los artículos 86° y 128° del Reglamento de la Ley S. Nº 046-97-EF, cuya transferencia o importa- R. de A. : Resolución de Alcaldía
ción realizada por instituciones educativas no se R. de Cons. Direc. : Resolución de Consejo Direc-
Forestal y de Fauna Silvestre aprobado mediante
encuentra gravada con el IGV e IPM. tivo
D. S. Nº 014-2001-AG.
R. de C. : Resolución de Contaduría
R. de CONASEV : Resolución de CONASEV
32. TRABAJO – Régimen del Porteador 41. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO R. de I. : Resolución de Intendencia
(26.07.2002 – 227169). Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS – De- R. de Pres. Ejec. : Resolución de Presidencia Eje-
Por D. S. Nº 010-2002-TR se aprueba el Regla- claración y pago (03.08.2002 - cutiva
mento de la Ley Nº 27607 que estableció el régi- 227654). R. de S. : Resolución de Superintendencia
men laboral aplicable al Porteador. Por R. de S. Nº 099-2002/SUNAT se establecen R. de SBS : Resolución de Superintenden-
las disposiciones para la declaración y pago del cia de Banca y Seguros
33. IGV E ISC – Responsables solidarios R. VM. : Resolución Viceministerial
Impuesto a los juegos de casino y máquinas tra-
(27.07.2002 – 227218)(2). gamonedas. ––––––––
Mediante Ley Nº 27799 se modifica el inciso c) (2) Publicada en el presente número de Análisis Tri-
butario.

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