RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA - DIVIDENDOS, ACCIONES Y

GANANCIAS DE CAPITAL

A.- RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA - VENTA DE INMUEBLES

1. Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles

La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas
empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda
categoría afecta al Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se
produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
2. Declaración y pago del impuesto por venta de inmuebles

Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago.

Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.

 FORMA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el
costo del inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual
aplicarás el porcentaje correspondiente.

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para
su determinación:

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a

cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición
o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que
establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los
índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras
incorporadas con carácter permanente.

 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con
anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el
valor de autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado
al año y mes de adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente
pueda acreditar su costo de manera fehaciente.

o Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el

Impuesto:

 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N°

1665, ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo "Declaración y
Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el
menú, completas y envías el formulario, efectuando el pago respectivo.

IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu

inmueble, debes realizarla hasta el mes siguiente de percibida la renta, es
decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos establecidos en el
cronograma mensual para obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba
para cada año, consignando el período correspondiente al mes en que
percibiste dicho ingreso.

¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?

Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración, debes

utilizar el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red
bancaria autorizada.
En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de acuerdo a lo
señalado en los párrafos anteriores, a fin de no incurrir en una infracción.

Ejemplo

 Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el

15/09/2018 obteniendo una ganando de S/ 25,000.

 Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de

Pago el 15/09/2018, por un monto de S/ 1,250 ( S/ 25,000 x 5%).

 Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665

hasta el 19 de octubre 2018, fecha de vencimiento para ultimo digito 6.

Otras obligaciones de rentas de segunda categoría por venta de

inmueble

Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante

formulario registral, debes tomar en cuenta lo siguiente:
B.- RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE VALORES
MOBILIARIOS

1.- Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te

encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.

 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas

del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones
al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate

de tus participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado
al pago del impuesto a la renta por segunda categoría.
  Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión
obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del
impuesto a la renta de segunda categoría.

 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda

categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus
obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás
el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres

2.- Determinación del impuesto por venta de valores mobliliarios

La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de
valores mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante una declaración,
para lo cual la SUNAT aprobará cada año una Resolución donde establezca los
obligados a presentarla y el cronograma de presentación correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que
calcular el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrás
realizando lo siguiente:

 La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto

total proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes.

 Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo

establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza. Por otro lado, para que puedas determinar el costo
computable en el supuesto de enajenación de valores mobiliarios que
generan renta de segunda categoría, debes tomar en cuenta lo siguiente:
  Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es
decir si pagaste para su venta, el costo computable será el costo de
adquisición, al cual se le agregarán los gastos incurridos con motivo de su
compra.

En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a
título gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:

 Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural,

sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el
costo computable será igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera
fehaciente, el costo que le correspondía a quien te vendió las acciones
antes de la transferencia.

 Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es

el valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado,
determinado de acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

 Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable

respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

Donde:

 Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso

bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que respondan a la costumbre.

 Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal

o el costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los
valores mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo computable
será cero.
  Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios

Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda
categoría, la misma que se efectúa de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se
define como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el
impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera:

Donde:

 Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende

exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios realizadas
durante el ejercicio anterior.

 Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera

siempre que cumplan con las siguientes características:

1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de

Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)

2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de

un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenido
de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito
convenios con los países de Chile, Colombia y México con los cuales se ha
formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano.

Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría debes

realizar el siguiente procedimiento:
3.- Exoneración a partir del 2016- Valores Mobiliarios
Mediante ley 30341 y D.S. 382-2015 EF se exonera desde el 2016 hasta el año
2018, las ganancias por venta de acciones y valores en bolsa, siempre que :

 No se transfiera la propiedad de más del 10% del total de acciones de una

empresa.

 Además que las acciones deben tener un año de antigüedad de inscritas

en bolsa.

En caso contrario se les aplica la tasa normal de ganancias en valores.

C.- OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA.
Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría