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NUEVONUEVO RÉGIMENRÉGIMEN SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO MONOTRIBUTOMONOTRIBUTO 10/2010 Cr. Marcos Verdún Asesor
NUEVONUEVO
RÉGIMENRÉGIMEN SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO
MONOTRIBUTOMONOTRIBUTO
10/2010
Cr. Marcos Verdún
Asesor Tributario CPCECABA
mverdun@consejo.org.ar
CuerpoCuerpo NormativoNormativo PrincipalPrincipal ANEXO Ley 26.565 (Doble entrada) Reglamentación Requisitos
CuerpoCuerpo NormativoNormativo PrincipalPrincipal
ANEXO
Ley 26.565
(Doble entrada)
Reglamentación
Requisitos
Formas
Condiciones
Único cuerpo
normativo
2
CuerpoCuerpo normativonormativo adicionaladicional RG 2847 (BO 14/06/2010) – Procedimiento para exclusión de pleno
CuerpoCuerpo normativonormativo adicionaladicional
RG 2847 (BO 14/06/2010) – Procedimiento para exclusión de pleno derecho y
recategorización de oficio.
Circular 04/2010 (BO 21/05/2010) - Reglamenta art. 10 Ley (Facultades AFIP )
• Parámetro Superficie < 40.000 habitantes: INDEC último censo
Circular 05/2010 (BO 11/06/2010) - Causales de exclusión del art. 20 Ley
• 20 e): Bienes o gastos personales incompatibles: No computables ingresos
adicionales al Monotributo y compatibles.
• 20 f) Depósitos incompatibles: excluidos ingresos adicionales al Monotributo y
compatibles o pertenecientes a 3ras. personas o cotitulares.
• 20 k) Renta mínima: No computables bienes de uso adquiridos con ingresos
adicionales al Monotributo y compatibles.
3
CuerpoCuerpo normativonormativo adicionaladicional Disposición 242/2010 (BO 02/07/2010) – Recategorización de oficio
CuerpoCuerpo normativonormativo adicionaladicional
Disposición 242/2010 (BO 02/07/2010) – Recategorización de oficio – Sanciones
• Se establecen las competencias de las áreas dependientes del Fisco.
• Áreas competentes: División Fiscalización Monotributo y Autónomos.
Resolución 2888/2010 (BO 12/08/2010) – Régimen de Información Cuatrimestral
• Categorías: F, G, H, I, J, K o L.
• Empleadores.
4
ResumenResumen dede novedadesnovedades AMPLIACIÓN TOPES MÁXIMOS $72.000 a $200.000 $144.000 a $300.000 NUEVOS
ResumenResumen dede novedadesnovedades
AMPLIACIÓN TOPES MÁXIMOS
$72.000 a $200.000
$144.000 a $300.000
NUEVOS VALORES COMPONENTE IMPOSITIVO
$39 - $2.700
ALQUILERES : PARÁMETRO CATEGORIZACIÓN
Locatario: Hasta
($3.750 mensual)
ADECUACIÓN PRECIO UNITARIO MÁXIMO
De $870 a $2.500
INCREMENTO COTIZACIÓN PREVISIONAL
De $35 a $110
5
ResumenResumen dede novedadesnovedades De $46,75 a $70 AUMENTO DE OBRA SOCIAL De $39 a $70
ResumenResumen dede novedadesnovedades
De $46,75 a $70
AUMENTO DE OBRA SOCIAL
De $39 a $70 adic.
VUELVE CANTIDAD MÍNIMA EMPLEADOS
1 ,
2 y 3 (últimas cat . )
MAYOR FACULTADES A LA AFIP
Exclusión – recateg.
de OFICO
NUEVO RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL
Reemplaza al Eventual
AFIP: ACTUALIZACIÓN TOPES Y CUOTA
Anual – Índice
movilidad previsional
(art. 52 L.)
6
CategoríasCategorías CuotaCuota previsionalprevisional Cuota Cuota Concepto Actual Anterior Impuesto Límite
CategoríasCategorías
CuotaCuota previsionalprevisional
Cuota
Cuota
Concepto
Actual
Anterior
Impuesto
Límite
Límite
Límite
Límite
Impuesto
Cat.
Locaciones
Jubilación
$ 110,00
$ 35,00
Ingresos
Superficie
Energía
alquileres
Ventas
Prestaciones
Obra Social
$ 70,00
$ 46,75
A
$ 12.000
20
m2
2.000
kw
$ 9.000
$ 33
$ 33
OS Adicional
$ 70,00
$ 39,00
B
$ 24.000
30
m2
3.300
kw
$ 9.000
$ 39
$ 39
C
$ 36.000
45
m2
5.000
kw
$ 9.000
$ 75
$ 75
SH: Cat. Mínima D
D
$ 48.000
60
m2
6.700
kw
$ 18.000
$ 128
$ 118
E
$ 72.000
85
m2
10.000
kw
$ 18.000
$ 210
$ 194
F
$ 96.000
110
m2
13.000
kw
$ 27.000
$ 400
$ 310
G
$ 120.000
150
m2
16.500
kw
$ 27.000
“Exclusivamente VENTAS”
$ $
Reposición mes siguiente
550
405
H
$ 144.000
200
m2
20.000
kw
$ 36.000
$ 700
$ 505
Mínimo
Cat.
I
$ 200.000
200
m2
20.000
kw
$ $ 1.600
45.000
$ 1.240
empleados
J
$ 235.000
200
m2
20.000
kw
$ 45.000
-
$ 2.000
J 1
K
$ 270.000
200
m2
20.000
kw
$ 45.000
-
$ 2.350
K 2
L
$ 300.000
200
m2
20.000
kw
$ 45.000
-
$ 2.700
L 3
7
AA partirpartir dede cuando?cuando? 01/01/2010 Boletín Oficial 21/12/200921/12/2009 Art. 3 Ley 8
AA partirpartir dede cuando?cuando?
01/01/2010
Boletín
Oficial
21/12/200921/12/2009
Art. 3 Ley
8
InicioInicio dede actividadesactividades EFECTOS Día de adhesión Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres PAGO
InicioInicio dede actividadesactividades
EFECTOS
Día de adhesión
Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres
PAGO
Hasta último día
del Mes de
adhesión
Cuatrimestre
4 meses
4 meses
calendario
completo
Art. 12 L.
Art. 15 Dto.
Art. 29 RG
1 año
9
RégimenRégimen SimplificadoSimplificado VSVS RégimenRégimen GeneralGeneral 10
RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
VSVS
RégimenRégimen GeneralGeneral
10
Ingre sos Anuales RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado Evolución Componente
Ingre sos Anuales
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
Evolución Componente Impositivo
$ 3.000
$ 300.000
$ 2.500
$ 250.000
$ 2.000
$ 200.000
$ 1.500
$ 150.000
$ 1.000
$ 100.000
$ 500
$ 50.000
$ 0
$ 0
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
Servicios
Ventas
Ingresos
Cat.
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
Ingresos
$ 24.000
$ 36.000
$ 48.000
$ 72.000
$ 96.000
$ 120.000
$ 144.000
$ 200.000
$ 235.000
$ 270.000
$ 300.000
Servicios
$ 39
$ 75
$ 128
$ 210
$ 400
$ 550
$ 700
$ 1.600
-
-
-
Ventas
$ 39
$ 75
$ 118
$ 194
$ 310
$ 405
$ 505
$ $ 2.000
1.240
$ 2.350
$ 2.700
11
Cuota componen te impositivo
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado SERVICIOS Premisas Caso I •
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
SERVICIOS
Premisas
Caso I
• Profesional
Ingresos anuales: Según escala del RS
IVA: Posibilidad de trasladar
Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos
• Soltero
Alquiler oficina
Expensas, impuestos, etc.
Movilidad
Capacitación
Gastos varios
Caso II
• Profesional
• Casado
• 1 Hijo
12
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado SERVICIOS – Profesional Soltero
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
SERVICIOS – Profesional Soltero
Deducciones
Costo
Ganancia Neta
Impuesto
Cuota anual
Ingresos
Personales
Total
Cat.
Servicio
sujeta a
Determinado
Monotributo
Diferencia
Anuales
GNI: $10.800
deducciones
40%
Impuesto
(Ganancias)
(impositivo)
DE: $10.800
B
$ 24.000
$ $ 9.600
21.600
$ 31.200
$ 0
$ 0
$ 468
$ -468
C
$ 36.000
$ 21.600
$ 14.400
$ 36.000
$ 0
$ 0
$ 900
$ -900
D
$ 48.000
$ 21.600
$ 19.200
$ $ 7.200
40.800
$ 648
$ 1.536
$ -888
E
$ 72.000
$ 21.600
$ 28.800
$ 50.400
$ 21.600
$ 2.604
$ 2.520
$ 84
F
$ 96.000
$ 21.600
$ 38.400
$ 60.000
$ 36.000
$ 5.580
$ 4.800
$ 780
G
$ 120.000
$ 21.600
$ 48.000
$ 69.600
$ 50.400
$ 8.892
$ 6.600
$ 2.292
H
$ 144.000
$ 21.600
$ 57.600
$ 79.200
$ 64.800
$ 12.396
$ 8.400
$ 3.996
I
$ 200.000
$ 21.600
$ $ 101.600
80.000
$ 98.400
$ $ 19.200
21.804
$ 2.604
13
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado SERVICIOS – Profesional – Casado – 1
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo
Ded. Pers.
GNI:
$10.800
Costo
Ganancia Neta
Impuesto
Cuota anual
Ingresos
Total
Cat.
DE:
$10.800
Servicio
sujeta a
Determinado
Monotributo
Diferencia
Anuales
deducciones
Esp.:
$12.000
40%
Impuesto
(Ganancias)
(impositivo)
Hi
jo:
$6 000
.
B
$ 24.000
$ 39.600
$ 9.600
$ 49.200
$ 0
$ 0
$ 468
$ -468
C
$ 36.000
$ 39.600
$ 14.400
$ 54.000
$ 0
$ 0
$ 900
$ -900
D
$ 48.000
$ 39.600
$ 19.200
$ 58.800
$ 0
$ 0
$ 1.536
$ -1.536
E
$ 72.000
$ 39.600
$ 28.800
$ 68.400
$ 3.600
$ 324
$ 2.520
$ -2.196
F
$ 96.000
$ 39.600
$ 38.400
$ 78.000
$ 18.000
$ 2.020
$ 4.800
$ -2.780
G
$ 120.000
$ 39.600
$ 48.000
$ 87.600
$ 32.400
$ 4.752
$ 6.600
$ -1.848
H
$ 144.000
$ 39.600
$ 57.600
$ 97.200
$ 46.800
$ 8.064
$ 8.400
$
-336
I
$ 200.000
$ 39.600
$ 80.000
$ 119.600
$ 80.400
$ 16.608
$ 19.200
$
-2.592
14
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado LOCACIÓN DE INMUEBLES Premisas
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
LOCACIÓN DE INMUEBLES
Premisas
Ingresos anuales: Según escala del RS
IVA: Posibilidad de trasladar
Gastos presuntos: 5%
Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)
Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades
15
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado LOCACIÓN DE INMUEBLES Régimen General
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
LOCACIÓN DE INMUEBLES
Régimen General Imp. Ganancias
Cuota anual
Ingresos
Gastos
Impuesto
Cat.
Monotributo
Dif.
Amortiz.
Total
Anuales
presuntos
G.N.I.
G.N.S.I.
Determinado
(impositivo)
estimada
Deducc.
5%
(Ganancias)
B
$ 24.000
$ -1.200
$ -3.000
$ -10.800
$ -15.000
$ 9.000
$ 810
$ 468
$ 342
C
$ 36.000
$ -1.800
$ -4.000
$ -10.800
$ -16.600
$ 19.400
$ 2.216
$ 900
$ 1.316
D
$ 48.000
$ -2.400
$ -5.000
$ -10.800
$ -18.200
$ 29.800
$ 4.162
$ 1.536
$ 2.626
E
$ 72.000
$ -3.600
$ -6.000
$ -10.800
$ -20.400
$ 51.600
$ 9.168
$ 2.520
$ 6.648
F
$ 96.000
$ -4.800
$ -7.000
$ -10.800
$ -22.600
$ 73.400
$ 14.718
$ 4.800
$ 9.918
G
$ 120.000
$ -6.000
$ -8.000
$ -10.800
$ -24.800
$ 95.200
$ 20.812
$ 6.600
$ 14.212
H
$ 144.000
$ -7.200
$ -9.000
$ -10.800
$ -27.000
$ 117.000
$ 27.570
$ 8.400
$ 19.170
I
$ 200.000
$ -10.000
$ -10.000
$ -10.800
$ -30.800
$ 169.200
$ 45.720
$ 19.200
$ 26.520
16
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado VENTAS – Situación especial de las
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías
EJEMPLOEJEMPLO CATEGORÍACATEGORÍA “J”“J”
EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos
Mínimo 1
empleado
Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010
17
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado VENTAS – Situación especial de las
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías
EJEMPLOEJEMPLO CATEGORÍACATEGORÍA “K”“K”
EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos
Mínimo 2
empleados
Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010
18
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado VENTAS – Situación especial de las
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías
EJEMPLOEJEMPLO CATEGORÍACATEGORÍA “L”“L”
EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos
Mínimo 3
empleados
Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010
19
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado VENTAS Impuesto a las Ganancias Cuota
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
VENTAS
Impuesto a las Ganancias
Cuota anual
Ingresos
Cat.
Ganancia
Impuesto a
Monotributo
Dif.
Anuales
Costos
Total
M.N.I
sujeta a
las
(impositivo)
(80%)
Deducc.
Impuesto
Ganancias
B
$ 24.000
$ -19.200
$ -10.800
$ -30.000
$ 0
$ 0
$ 468
$ -468
C
$ 36.000
$ -28.800
$ -10.800
$ -39.600
$ 0
$ 0
$ 900
$ -900
D
$ 48.000
$ -38.400
$ -10.800
$ -49.200
$ 0
$ 0
$ 1.416
$ -1.416
E
$ 72.000
$ -57.600
$ -10.800
$ -68.400
$ 3.600
$ 324
$ 2.328
$ -2.004
F
$ 96.000
$ -76.800
$ -10.800
$ -87.600
$ 8.400
$ 756
$ 3.720
$ -2.964
G
$ 120.000
$ -96.000
$ -10.800
$ -106.800
$ 13.200
$ 1.348
$ 4.860
$ -3.512
H
$ 144.000
$ -115.200
$ -10.800
$ -126.000
$ 18.000
$ 2.020
$ 6.060
$ -4.040
I
$ 200.000
$ -160.000
$ -10.800
$ -170.800
$ 29.200
$ 4.048
$ 14.880
$ -10.832
J
$ 235.000
$ -188.000
$ -10.800
$ -198.800
$ 36.200
$ 5.626
$ 24.000
$ -18.374
K
$ 270.000
$ -216.000
$ -10.800
$ -226.800
$ 43.200
$ 7.236
$ 28.200
$ -20.964
L
$ 300.000
$ -240.000
$ -10.800
$ -250.800
$ 49.200
$ 8.616
$ 32.400
$ -23.784
20
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado RESULTADOS FINALES 30000 25000 20000
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
RESULTADOS FINALES
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
-5000
-10000
-15000
-20000
-25000
-30000
Servicios Profesional Soltero
Alquileres
Servicios Profesional Casado (1 hijo)
Ventas
21
REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA RégimenRégimen GeneralGeneral Vs.Vs. RégimenRégimen
REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA
RégimenRégimen GeneralGeneral
Vs.Vs.
RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
22
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado Art. 14 RG 2746 RG 2888/2010 Informar
RégimenRégimen GeneralGeneral VSVS RégimenRégimen SimplificadoSimplificado
Art. 14 RG 2746
RG 2888/2010
Informar Ingresos
Informar Gastos
Detalle de Activos (inicio y cierre)
Detalle de Pasivos (inicio y cierre)
Monto Consumido
Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias
Ingreso de anticipos
Presentación de DDJJ mensual y anual
Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400)
Registraciones de compras y ventas
Informar Ingresos (forma de emisión, Nº de primera y última fc., monto total del período)
Detalle de los 5 principales clientes y proveedores (CUIT, monto y cantidad de facturas).
Información sobre el local o establecimiento (condición propietario, alquileres dev., fechas contrato, etc.)
Profesionales (fecha de 1º matriculación o título, CUIT Consejo inscripto (CABA: 33-54666366-9)
Energía consumida (números de fc., CUIT prestador, KW, CUIT titular servicio)
Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión
Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral)
23
MONOTRIBUTO
REGI MEN GENERAL
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral Categoría => F o empleador?
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral
Categoría => F o empleador?
30-04
31-08
31-12
Enero
Marzo
Mayo
Julio
Sept.
Noviembre
Octubre
Diciembre
Febrero
Abril
Junio
Agosto
Recategorización: del 01 al 20 (21 al 30 modificación de datos?)
Régimen de Información: – Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y
09)
24
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral ¿Qué período temporal
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral
¿Qué período temporal comprende la DDJJ
informativa?
30-04
31-08
31-12
Enero
Marzo
Mayo
Julio
Sept.
Noviembre
Octubre
Diciembre
Febrero
Abril
Junio
Agosto
01-09 al 31-
01-01 al 30-
01-05 al 31-
12
04
08
25
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral 26
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral
26
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral Consumidores Finales: No
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral
Consumidores Finales: No completar – ABC AFIP
Para otro punto de venta
27
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral LOCALES 28
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral
LOCALES
28
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral LOCAL - Inquilino 29
DeclaraciónDeclaración JuradaJurada InformativaInformativa CuatrimestralCuatrimestral
LOCAL - Inquilino
29
NuevasNuevas ExclusionesExclusiones Gastos o Depósitos • Incompatible con los Bienes o Gastos ingresos declarados
NuevasNuevas ExclusionesExclusiones
Gastos o Depósitos
• Incompatible con los
Bienes o
Gastos
ingresos declarados
Personales
% Rentabilidad Mínima
• Categorías : I
Compras o
Ventas no
respaldadas
Régimen
Renta Mínima
20% Ventas
60% Servicios
• Categorías: J, K y L
General
Reg. Gral: Desde la hora
CERO del día exclusión
Depósitos
Bancarios
depurados
Art. 20 y 21 L.
Art. 26 y ss. Dto.
Art. 23 y ss. RG
30
OtrasOtras exclusionesexclusiones Supera Gastos sin Parámetros justificar Reingreso después de 3 Años Servicios
OtrasOtras exclusionesexclusiones
Supera
Gastos sin
Parámetros
justificar
Reingreso después
de 3 Años
Servicios
Exclusión
categorizado
Subjetiva
Ventas
Más 3
actividades
31
ExclusiónExclusión dede oficio.oficio. LeyLey anterioranterior DETERMINACIÓN DE OFICIO Es nula la Determinación de
ExclusiónExclusión dede oficio.oficio. LeyLey anterioranterior
DETERMINACIÓN DE OFICIO
Es nula la
Determinación de
Oficio que no
contenga la exclusión
del RS
TFN Sotura Ricardo del
14/07/2006 Sala A
Exclusión
RS
Determinación
de los
Impuestos
Art. 27 e) Anexo L,
anterior
32
ExclusiónExclusión porpor actaacta • NO controles informáticos Información obrante AFIP • NO D.O. para
ExclusiónExclusión porpor actaacta
• NO controles informáticos
Información
obrante AFIP
• NO D.O. para exclusión
Verificaciones
• Apelación art. 74 DR L.
11.683.
• Efectos DEVOLUTIVOS
Causales de
Exclusión
• Efectos suspensivos? (LPA
art 12: graves perjuicios o
ACTAACTA DEDE CONSTATACIÓNCONSTATACIÓN
nulidad absoluta)
• Exclusión Monotributo desde hora cero día causal
• Alta de Oficio o a solicitud
Art. 21 L.
Art. 26 d) L.
33
ExclusiónExclusión porpor acta.acta. ProcedimientoProcedimiento Contribuyente presenta descargo JA dicta Resolución
ExclusiónExclusión porpor acta.acta. ProcedimientoProcedimiento
Contribuyente
presenta descargo
JA dicta Resolución
(medidas mejor
proveer facultativo)
Apelación
74
10 DIAS
Sin plazo
Inspector notifica Acta
Constatación de Exclusión y
pone a disposición elementos
que acreditan la exclusión
Resolución:
1)
2)
Fecha exclusión
Alta de Oficio RG
RG 2847 (BO14/06/2010)
Anexo A)
34
DuplicidadDuplicidad dede procesosprocesos Excepción de Litispendencia Justicia 1° Planteo Art. 74 DR instancia
DuplicidadDuplicidad dede procesosprocesos
Excepción de
Litispendencia
Justicia 1°
Planteo Art.
74 DR
instancia
• Solicitud de
suspensión de DO
• Dispendio
Acta
Jurisdiccional
constatación
• Triple identidad:
Sujeto causa y objeto
Planteo
apelación TFN
• Posibilidad de
escándalo jurídico
AFIP podrá iniciar D.O
(efectos devolutivos)
35
RégimenRégimen SancionatorioSancionatorio propiopropio • Categorización incorrecta • No respaldo de operaciones
RégimenRégimen SancionatorioSancionatorio propiopropio
• Categorización incorrecta
• No respaldo de operaciones
• Omisión de categorización
• Falta exhibición Placa y Pago
• Se elimina sanción art. 45 y 46
LP
• Demás supuestos art. 40 LP
• Se elimina sanción pecuniaria
Ley anterior: aplica art. 45 LP
(50% al 100%)
Ley anterior: Clausura+
multa $100 - $3.000
Art. 26 L.
Art. 40 L. 11.683
36
RecategorizaciónRecategorización dede OficioOficio Art. 26 L. 37
RecategorizaciónRecategorización dede OficioOficio
Art. 26 L.
37
ReducciónReducción dede sancionessanciones 15 DIAS Sanción Firme (50%) Incumplimiento AFIP aplica sanción
ReducciónReducción dede sancionessanciones
15 DIAS
Sanción Firme
(50%)
Incumplimiento
AFIP aplica
sanción
Recategorización
Acepta
Espontánea
Recategorización
Sanción
Eximida
Reducción a la
mitad (25%)
Art. 26 L.
38
RecategorizaciónRecategorización dede Oficio.Oficio. ProcedimientoProcedimiento Contribuyente presenta descargo JA
RecategorizaciónRecategorización dede Oficio.Oficio. ProcedimientoProcedimiento
Contribuyente
presenta descargo
JA dicta Resolución
(medidas mejor
proveer facultativo)
Apelación
74
10 DIAS
Si acepta: Voluntario
(Sanción eximida)
Sin plazo
Inspector notifica categoría
que corresponde y liquida
impuesto y accesorios
Resolución:
1)
2)
Fecha recategorización
Liquidación Impuesto +
Intereses + Sanciones
RG 2847 (BO14/06/2010)
Anexo B)
39
NuevoNuevo MonotributoMonotributo SocialSocial • Se admite en Casa Habitación NoNoNoNo bienesbienesbienesbienes
NuevoNuevo MonotributoMonotributo SocialSocial
• Se admite en Casa
Habitación
NoNoNoNo bienesbienesbienesbienes
PersonalesPersonalesPersonalesPersonales nininini
empleadorempleadorempleadorempleador
• Actividades: Anexo RG
Servicios:
<$24.000<$24.000<$24.000<$24.000
anualesanualesanualesanuales
•Hasta 6 operaciones
mismo sujeto.
•Recurrencia: <$1.000
ProfesionalesProfesionalesProfesionalesProfesionales
<<<< 2222 añosañosañosaños títulotítulotítulotítulo
universidaduniversidaduniversidaduniversidad
públicapúblicapúblicapública
SinSinSinSin locallocallocallocal estableestableestableestable yyyy
únicaúnicaúnicaúnica unidadunidadunidadunidad
explotaciónexplotaciónexplotaciónexplotación
No deducible en
Ganancias salvo
actividades AFIP
ÚnicaÚnicaÚnicaÚnica fuentefuentefuentefuente dededede
IngresosIngresosIngresosIngresos (excepto(excepto(excepto(excepto
planesplanesplanesplanes sociales)sociales)sociales)sociales)
Art. 31 L.
40
NuevoNuevo RégimenRégimen dede InclusiónInclusión SocialSocial BeneficiosBeneficios yy CotizacionesCotizaciones 1 2
NuevoNuevo RégimenRégimen dede InclusiónInclusión SocialSocial
BeneficiosBeneficios yy CotizacionesCotizaciones
1
2
3
CUOTA
SOCIAL 5% IB
COMPONENTE
OBRA SOCIAL
IMPOSITIVO
• Reemplaza
Jubilación
• Opcional
• Exento
• $70 mensual
• Pago a cuenta
• $70 adherente
• Exclusión o
Renuncia => RS
• Aportante regular :
• Antes RG
Opcional
• Desistir hasta 1
vez al año
• Reingreso: 2 años
• Hasta día 20 mes
sig. F 157
Art. 33 L.
Art. 44 Dto.
Art. 45 RG
41
DISPOSICIONESDISPOSICIONES COMUNESCOMUNES RÉGIMENRÉGIMEN ACTUALACTUAL YY ANTERIORANTERIOR 42
DISPOSICIONESDISPOSICIONES COMUNESCOMUNES
RÉGIMENRÉGIMEN ACTUALACTUAL YY
ANTERIORANTERIOR
42
SujetosSujetos Ventas Locaciones Prestaciones Actividad primaria Contin en ú Actividad Cooperativas de trabajo
SujetosSujetos
Ventas
Locaciones
Prestaciones
Actividad primaria
Contin en
ú
Actividad
Cooperativas de
trabajo
Sociedades
Máximo
3 socios
43
SujetosSujetos Simple unión voluntaria Sociedad Irregular Sociedad Condominio de Hecho Intención de funcionar
SujetosSujetos
Simple unión
voluntaria
Sociedad
Irregular
Sociedad
Condominio
de Hecho
Intención de
funcionar
jurídicamente
(contrato)
Uniones
Sujetos diferentes
de sus socios
44
ActividadesActividades ExcluidasExcluidas SA – SRL - SH Monotributo por otra actividad Simultaneas 1° unidad 2°
ActividadesActividades ExcluidasExcluidas
SA – SRL - SH
Monotributo por
otra actividad
Simultaneas
1° unidad
2° actividad fuera
de la unidad
Compatible con
Relación de
Dependencia
45
ActividadesActividades Categorización SERVICIOS Actividad Principal VENTAS Mayores Ingresos ACTIVIDAES Sumar
ActividadesActividades
Categorización
SERVICIOS
Actividad
Principal
VENTAS
Mayores
Ingresos
ACTIVIDAES
Sumar totalidad
de ingresos
SIMULTANEAS
46
ParámetrosParámetros Ingresos Superficie Energía Brutos Afectada Eléctrica • Excluidos: • Actividad (antes
ParámetrosParámetros
Ingresos
Superficie
Energía
Brutos
Afectada
Eléctrica
• Excluidos:
• Actividad (antes
• Facturación
atención público)
• Rel. Dep.
• 12 meses
• Por unidad
• Jubilación
explotación
• Inversiones
• Por unidad
explotación
No aplicable
Playa de Estacionamientos
Lavaderos autos
Practicas deportivas
Diversión
Servicios de alojamiento
Balnearios camping
Enseñanza
Reparación Rodados
Servicios de depósitos
Locación Inmuebles
No aplicable
Lavaderos de autos
Heladerías
Lavado telas
Kioscos
Juegos electrónicos
Art. 13 RG 2746
47
AdhesiónAdhesión 1. Inscribirse Agencia del Domicilio Fiscal Consultar web AFIP 2. Presentar F.460/F o aplicativo
AdhesiónAdhesión
1. Inscribirse Agencia del Domicilio Fiscal
Consultar web AFIP
2. Presentar F.460/F o aplicativo 420/J (SH)
3. Solicitar Clave Fiscal y Datos Biométricos
4. Adhesión por Internet
Art. 2 RG 10/1997
RG 2337/07 Inscripción Sociedades
RG 2811 – Datos Biométricos
48
AdhesiónAdhesión DocumentaciónDocumentación aa presentarpresentar • Argentinos/Extranjeros: Copia DNI – LC.
AdhesiónAdhesión
DocumentaciónDocumentación aa presentarpresentar
• Argentinos/Extranjeros: Copia
DNI – LC.
Personas Físicas
• Extranjeros sin DNI: Cédula –
00
Migraciones indique carácter de
residencia.
• De corresponder: Copia
•Sociedades de Hecho
• Sociedades irregulares
estatuto o instrumentos fije
domicilio legal.
• Condominios
• DNI socio mayor participación
00
Art. 3 RG 10/1997
49
AdhesiónAdhesión AcreditaciónAcreditación dede Domicilio:Domicilio: 22 ConstanciasConstancias (cómo(cómo
AdhesiónAdhesión AcreditaciónAcreditación dede Domicilio:Domicilio: 22 ConstanciasConstancias (cómo(cómo mínimínimo)mo)
• •
Certificado de domicilio expedido por
Certificado de domicilio expedido por
POLICIA
autoridad policial
autoridad policial
ESCRIBANO
•• ActaActa dede constataciónconstatación notarialnotarial
AFIP podrá requerir
t
y o acep ar o ros
/
t
• •
Copia factura de servicio público a nombre del
Copia factura de servicio público a nombre del
FACTURAS
contribuyente
contribuyente
documentos que
acrediten el domicilio
denunciado
• •
Copia título de propiedad o contrato de
Copia título de propiedad o contrato de
ESCRITURA o ALQUILER
alquiler del inmueble del domicilio denunciado
alquiler del inmueble del domicilio denunciado
• •
Copia extracto de cuenta bancaria o resumen
Copia extracto de cuenta bancaria o resumen
BANCO
de tarjeta de crédito
de tarjeta de crédito
• •
Autorización municipal cuando la actividad la
Autorización municipal cuando la actividad la
HABILITACIÓN MUNICIPAL
requiera
requiera
Art. 3 inciso g) RG 10/1997
50
AdhesiónAdhesión 51
AdhesiónAdhesión
51
Adhesión Simulador “Mi orientación” W b AFIP e Exhibir en lugar visible Credencial y Pago
Adhesión
Simulador
“Mi orientación”
W b AFIP
e
Exhibir en lugar
visible Credencial
y Pago no
electrónico
Rodriguez Alicia
140219-0
Baja automática
en IVA
52
Modificación de domicilio por Internet Por Internet Reglamentación RG 2574/09 53
Modificación de domicilio por Internet
Por Internet
Reglamentación
RG 2574/09
53
Formularios de Pago Rodriguez Alicia 140288-0 F. 152 F. 153 F. 154 F. 155 Impuesto
Formularios de Pago
Rodriguez Alicia
140288-0
F. 152
F. 153
F. 154
F. 155
Impuesto
Seguridad
Impuesto
Ingreso de
Jubilación
Social (SH
Integrado
Diferencias
Eventuales)
Obra Social
54
Seguridad Social. Empleador 55
Seguridad Social. Empleador
55
Seguridad Social. Declaración Jurada Obligatorio: 1-10 Régimen General 56
Seguridad Social. Declaración Jurada
Obligatorio: 1-10
Régimen General
56
Exclusión y Baja del Régimen Causales Consecuencias Cómo se tramitan 57
Exclusión y Baja del Régimen
Causales
Consecuencias
Cómo se tramitan
57
Exclusión y Baja del Régimen Corte devengamiento Deuda 58
Exclusión y Baja del Régimen
Corte
devengamiento
Deuda
58
Exclusión y Baja del Régimen Voluntario En cualquier momento 59
Exclusión y Baja del Régimen
Voluntario
En cualquier
momento
59
Exclusión y Baja del Régimen Reingreso en cualquier momento Regularizando deuda hasta BO Multinota AFIP
Exclusión y Baja del Régimen
Reingreso en
cualquier
momento
Regularizando
deuda hasta BO
Multinota AFIP
Falta de
10 meses
Automático
pago
seguidos
Nueva Adhesión y
Credencial
Art. 36 Dto.
Art. 22 RG
60
BajaBaja retroactivaretroactiva Falta reglamentar • Sistema Registral: Desde 2005 AFIP AltaAlta
BajaBaja retroactivaretroactiva
Falta
reglamentar
• Sistema Registral: Desde 2005
AFIP
AltaAlta retroactivaretroactiva porpor BajaBaja dede OficioOficio
NO
Luego de Baja
Oficio continuó
operando?
SI
Solicitar Alta
retroactiva Agencia
Multinota
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
Acta de la reunión del 05/08/09
www.consejo.org.ar/impuestos/genlace
/genlace.htm
61
Limite para la deducción en Ganancias DEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓN Hasta 2% mismo proveedor; y NO
Limite para la deducción en Ganancias
DEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓN
Hasta 2% mismo
proveedor; y
NO
Proveedor
Hasta 8% del
conjunto de
proveedores
S/total de
compras,
locaciones o
prestaciones de
servicios
Recurrente?
SI
Deducción total!
Art. 29 L.
Art. 43 Dto.
62
Limite para la deducción en Ganancias POR CADA EJERCICIO FISCAL Art. 36 RG 63
Limite para la deducción en Ganancias
POR CADA
EJERCICIO FISCAL
Art. 36 RG
63
Nuevo régimen de retención a monotributistas R.G. 2616 VIGENCIA: IVA GCIAS. Total 21% 35% 56%
Nuevo régimen de retención a monotributistas
R.G. 2616
VIGENCIA:
IVA
GCIAS.
Total
21%
35%
56%
01/05/2010
MISMO SUJETO
INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES
EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS
64
ExceptuadosExceptuados RégimenRégimen previsionalprevisional • Autónomos Jubilados>07/1994: Jubilación: SI
ExceptuadosExceptuados RégimenRégimen previsionalprevisional
• Autónomos
Jubilados>07/1994:
Jubilación: SI
O.S.: NO
Menores
Relación
OPTATIVO
Depend.
18 años
JubilaciónJubilación yy ObraObra SocialSocial
Autónomos
Jubilados
Profesionales
LOCADORES DE
MUEBLES E
INMUEBLES
Caja
<07/1994
Provincial
Art. 40 L.
65
Beneficios!Beneficios! 1.1. ReducciónReducción ImpuestoImpuesto alal ChequeCheque (Débitos(Débitos yy
Beneficios!Beneficios!
1.1. ReducciónReducción ImpuestoImpuesto alal ChequeCheque (Débitos(Débitos yy CréditosCréditos))
Tasas Generales
0,6% Débitos
0,6% Créditos
0,25% Débitos
0,6% Créditos
Exento de Ganancias e IVA
Totalidad de las operaciones
Tasas Especiales
Presentar Banco nota
Anexo VI RG 2111
2.2. BonificaciónBonificación componentecomponente impositivoimpositivo
• Débito automático en cuenta
• Débito automático tarjeta crédito
• Devolución: mes marzo
Art. 7 Dto 380/2001
Art. 35 RG 2111 (Monotributo)
Art. 35 RG 2746 – Incentivo
Art. 31 Dto. 01/2010
• 100%: 12 cuotas – 50%: 6 a 11 cuotas año calendario
66
FacturaciónFacturación OPTATIVO OPTATIVO SERVICIOS OBLIGATORIO: RI SISTEMA RCEL VENTAS VENTA MASIVA CF
FacturaciónFacturación
OPTATIVO
OPTATIVO
SERVICIOS
OBLIGATORIO: RI
SISTEMA RCEL
VENTAS
VENTA MASIVA CF
EXPORTACIÓN: E
Comprobantes en
Línea
• Monotributo RI /CF/Exento: “C”
•RI Monotributo:“B”
•Monotributo “Monotributo: “C”
RG 4104 (Controlador)
RG 1415 (Facturación)
Art. 14 RG 2485
• Exento Monotributo: “B”
67
RÉGIMENRÉGIMEN SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO C.A.B.A.C.A.B.A. 68
RÉGIMENRÉGIMEN SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO
C.A.B.A.C.A.B.A.
68
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA Vigencia: Desde 01/01/2005 Art. 204 y ss. C.F.CABA Categorización -
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
Vigencia: Desde 01/01/2005
Art. 204 y ss. C.F.CABA
Categorización - Tramos e impuestos
OBLIGATORIO
Energía
Base imponible
Superficie
Impuesto en pesos para actividades con
alícuotas
eléctrica
Categoría
afectada
consumida
3% y superiores
Inferiores al 3%
(hasta)
(anual)
más de
hasta
Anual
Mensual
Anual
Mensual
I
0
12.000
20
m2
2.000
Kw
180,00
15,00
90,00
7,50
II
12.000
24.000
30
m2
3.300
Kw
360,00
30,00
180,00
15,00
III
24.000
36.000
45
m2
5.000
Kw
720,00
60,00
360,00
30,00
IV
36.000
48.000
60
m2
6.700
Kw
1.080,00
90,00
540,00
45,00
V
48.000
72.000
85
m2
10.000
Kw
1.440,00
120,00
720,00
80,00
VI
72.000
96.000
110
m2
13.000
Kw
2.180,00
180,00
1.080,00
90,00
VII
96.000
120.000
150
m2
16.500
Kw
2.880,00
240,00
1.440,00
120,00
VIII
120.000
144.000
200
m2
20.000
Kw
3.600,00
300,00
1.800,00
150,00
1) Personas Físicas, Sucesión Indivisa y SH e Irregulares < 3 socios.
2) Precio máximo unitario = $870
3) No realizar importaciones de bienes o servicios
69
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA ExclusionesExclusiones SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas Art. 209 a)
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
ExclusionesExclusiones
SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas
Art. 209 a) y b) CF CABA
SUJETOS DE CONVENIO
Art. 209 c) CF CABA
Determinadas BASES IMPONIBLES ESPECIALES
Art. 209 d): Diferencia entre
venta-compra (op.
Financieras, intermediarios,
agencias publicidad, etc.).
CONSTRUCCIÓN
Art. 209 e) CF CABA
COMERCIO MAYORISTA
Art. 209 f), incorporado por
L. 2997 con efecto a partir
del 1/1/2009.
70
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA ExclusionesExclusiones PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO R. 59/2010, con efecto a
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
ExclusionesExclusiones
PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO
R. 59/2010, con efecto a
PRACTICAS DEPORTIVAS, LAVADEROS AUTO
partir del 1/3/2010
ALOJAMIENTOS, GERIATRICOS, DEPOSITOS
R. 194/2010, con efecto a
RESTAURANTES, BARES, EXPENDIO COMIDAS
partir del 1/4/2010.
71
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA SuperficieSuperficie yy EnergíaEnergía -- ActividadesActividades
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
SuperficieSuperficie yy EnergíaEnergía -- ActividadesActividades excluidasexcluidas
Superficie Afectada
Energía Eléctrica
• Estacionamientos
• Lavaderos de autos
• Prácticas Deportivas
• Heladerías
• Diversión - esparcimiento
• Enseñanza
• Lavado y limpieza de
telas
• Alojamientos
• Kioscos
• Reparación Rodados
• Servicios de depósitos
• Locación Inmuebles
Art. 216 CF CABA
72
1010 principalesprincipales casoscasos GrupoGrupo EnlaceEnlace AFIPAFIP--ConsejoConsejo 73
1010 principalesprincipales casoscasos
GrupoGrupo EnlaceEnlace AFIPAFIP--ConsejoConsejo
73
Grupo de Enlace AFIP-Consejo 1. Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso: El alta
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
1. Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso: El alta retroactiva
por baja de oficio se debe solicita por multinota en agencia (Acta del
Resumen de
antecedentes
relevantes
05/08/2009).
2. Baja de Oficio del régimen. Obligaciones del Régimen General: La
norma no tiene como objeto la exclusión del responsable de dicho
régimen, sino que apunta a mantener alto el nivel de cumplimiento ya sea
de pago o de categorización (Acta del 24/09/2008).
3. Baja de Oficio del régimen. Utilización del mismo talonario de
facturación. Una vez regularizada la situación, se mantiene la condición
anterior del contribuyente, por lo que puede seguir utilizando las facturas
en existencia (Acta del 23/04/2008).
4. Quiosco + Alquileres exentos de IVA. En tanto los alquileres resulten
exentos en el IVA, no serían un impedimento para incorporarse al RS
teniendo en cuenta que a efectos de verificar su inclusión al mismo y la
categorización, deberá consignarse la sumatoria de los ingresos –
locaciones y quiosco. Independientemente de ello, podrá inscribirse en el
impuesto a las ganancias y tributar por las rentas obtenidas de los
inmuebles (Acta del 19/09/2007).
74
Grupo de Enlace AFIP-Consejo 5. Valor Locativo: Un contribuyente Monotributista posee una casa de veraneo,
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
5. Valor Locativo: Un contribuyente Monotributista posee una casa de
veraneo, la exención del IG del RS alcanza al valor locativo?. No debe
considerarse el valor locativo como un mayor ingreso a los efectos del
monotributo ni como una unidad de explotación. Sin embargo el valor
locativo estará gravado en el IG (Acta del 22/08/2007).
Resumen de
antecedentes
relevantes
6. Ingresos brutos computables. Impuestos nacionales. Su inclusión. El
IVA al ser un impuesto nacional se encuentra dentro del cómputo de los
ingresos brutos a los fines de verificar la inclusión en el RS o para la
categorización (Acta del 01/08/2007).
7. Incompatibilidad con la condición de RI en el IVA. Préstamo de dinero
resulta ser una actividad gravada por IVA, pero excluida del RS. En estos
casos en particular pueden coexistir ambos sistemas (IVA por actividades
excluidas en el Monotributo y RS por actividades incluidas en el mismo)
Acta del 20/06/2007.
8. Director de Sociedad y Monotributista. Baja automática en Ganancias y
autónomos. La adhesión al monotributo implica la baja automática en
Ganancias y autónomos. En tal caso el Monotributista deberá inscribirse
nuevamente en dichos regímenes (Acta del 28/06/2006).
75
Grupo de Enlace AFIP-Consejo 9. Concepto de actividades: Resumen de antecedentes relevantes a) Un profesional
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
9. Concepto de actividades:
Resumen de
antecedentes
relevantes
a) Un profesional en ciencias económicas con más de un título (p.ej.
contador público, licenciado en administración, etc). ¿Se considera una
sola actividad profesional?
b) Si se trata de un profesional con distintos títulos (p. ej. contador y
abogado). ¿Se considera una sola actividad profesional?
Respuesta AFIP: El concepto de actividades se da por matrícula y no por
título. Es por ello que, en el primer caso estamos en presencia de una sola
actividad y de dos en el caso del profesional contador y abogado (Acta del
30/11/2005).
10. Intermediarios:¿Los intermediarios (por ejemplo los locutorios) que
facturan junto con los ingresos por sus comisiones aquellos que
corresponden a sus comitentes, a los efectos de su categorización deben
considerar solamente los ingresos propios o, por el contrario, el monto total
de los ingresos facturados?
Conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley del gravamen el
ingreso
bruto referido en la misma se conforma por los ingresos
correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena (Acta
del 16/03/2005)
76
Gracias por su amable atención Cr. Marcos Verdún Asesor Tributario CPCECA Consultas Matriculados: 5382-9252
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Cr. Marcos Verdún
Asesor Tributario CPCECA
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