MONOGRAFIE CONTABILA

EXEMPLU
Societatea comerciala „ ALFA” S.A. prezinta urmatoarele elemente patrimoniale la
01.01.2015: capital social 10.000 lei si cont curent la banca 10.000 lei.

Pe parcursul lunii februarie 2015 societatea desfasoara

urmatoarele tranzactii economico-financiare:

1. La data de 02.02.2015 , conform facturii nr. XT 3719 se achizitioneaza de la un furnizor marfuri in valoare
de 3.000 lei, TVA 20%, cu plata la o data ulterioara;
2. La data de 07.02. se vand marfuri conform facturii nr. AF31547, la pret de vanzare 2.000 lei, TVA 20%, cost
de achizitie 1.000 lei
3. Pe 16.02 se plateste datoria fata de furnizorul de la operatia 1 prin virament bancar;
4. Pe 21. 02 se ridica 3.000 lei din contul curent de la banca si se depun in casieria unitatii;
5. Pe 26. 02 se incaseaza de la un client in contul de la banca suma de 800 lei si 200 lei in numerar.
CERINTE:
1. Intocmirea bilantului initial;
2. Deschiderea conturilor;
3. Efectuarea analizei contabile pe etape pentru operatiile din luna februarie;
4. Regularizare TVA;
5. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli, calculul si inregistrarea
impozitului pe profit datorat statului;
6. Inregistrarea in conturi a operatiilor ce au avut loc in luna februarie;
7. Registrul jurnal;
8. Balanta de verificare cu patru serii de egalitati;
9. Intocmirea Bilantului final;
10. Intocmirea Contului de profit si pierdere.
 ACTIV Sume la PASIV Sume la
01.01.2015 01.01.2015
I ACTIVE IMOBILIZATE - I CAPITALURI PROPRII 10.000
1. Imobilizări necorporale - Capital social 10.000
-
2. Imobilizări corporale -
-
3. Imobilizări financiare -
-
II ACTIVE CIRCULANTE (curente) 10.000 II PROVIZIOANE -
1. Stocuri - III DATORII
- Datorii pe termen lung -
2. Creanţe - -
- Datorii pe termen scurt (curente) -
3. Investitii pe termen scurt - -
-
4. Casa şi conturi la bănci 10.000
Cont curent la banca 10.000
III CHELTUIELI IN AVANS - IV VENITURI IN AVANS -
- -
TOTAL ACTIV 10.000 TOTAL CAPITALURI PROPRII şi DATORII 10.000
1. La data de 02.02 , conform facturii nr. XT 3719 se achizitioneaza de la un furnizor marfuri in valoare de 3.000 lei,
TVA 20%, cu plata la o data ulterioara.
1. NO:
 Achiziționare mărfuri de la furnizor
2. MB:
 Creşte stocul de mărfuri A +
 Creşte TVA deductibilă A+
 Creşte datoria fată de furnizor D+
 A + (3.000 + 600) = Kpr + (D+3.600)
3. IC:
 371 Mărfuri, cont de activ
 4426 TVA deductibilă, cont de activ
 401 Furnizori, cont de pasiv
4. RF:
 371 Mărfuri A + D
 4426 TVA deductibilă A+ D
% = Furnizori 3.600
 401 Furnizori P + C
Marfuri 3.000
5. FC:
TVA deductibila 600
2. La data de 07.02. se vand marfuri conforn facturii nr. AF31547, la pret de vanzare 2.000 lei, TVA 20%, cost de
achizitie 1.000 lei.
1. NO:
 vânzarea propriu – zisă (2A)
2. MB:
 Creşte creanţa clienţilor A +
 Cresc veniturile din vânzarea mărfurilor Kpr +
 Creşte TVA colectată D +
 A + 2.400= Kpr + 2.000 + D + 400
3. IC:
 4111 Clienţi , cont activ
 707 Venituri din vânzarea mărfurilor, cont pasiv
 4427 TVA colectată, cont pasiv
4. RF:
 4111 Clienţi A+ D
 707 Venituri din vânzarea mărfurilor P + C
 4427 TVA colectată P + C
5. FC: Clienti = % 2.400
Venituri din vânzarea mărfurilor 2.000
TVA colectată 400
1. NO:
 descărcarea gestiunii (2B)

2. MB:
 Scade stocul de mărfuri A –
 Cresc cheltuielile cu mărfurile Kpr -
 A – 1.000 = Kpr – 1.000 + D

3. IC:
 371 Mărfuri, cont activ
 607 Cheltuieli cu mărfurile, cont activ

4. RF:
 371 Mărfuri A - C
 607 Cheltuieli cu mărfurile A + D

5. FC:
3. La data de 16.02. se plateste datoria fata de furnizor de la operatia 1 prin virament bancar.

1. NO: plata datoriei fata de furnizor

2. MB:
 Scad datoriile fată de furnizori D -
 Scade contul curent la bancă A –
 A – 3.600 = Kpr + D – 3.600

3. IC:
 401 Furnizori, cont de pasiv
 5121 Cont curent la bancă în lei, cont de activ

4. RF:
 401 Furnizori P - D
 5121 Cont curent la bancă în lei A – C

5. FC: Furnizori = Cont curent la banca in lei 3.600

4. Pe 21. 02 se ridica 3.000 lei din contul curent de la banca si se depun in casieria unitatii.

A. Se ridica banii din contul curent de la banca:

1. NO: ridicarea banilor din contul curent de la banca
2. MB:
 Scade contul curent la banca A -
 Cresc viramentele interne A +
 A – 3.000 + 3.000 = Kpr + D
3. IC:
 5121 Contul curent la banca in lei, cont activ
 581 Viramente interne, cont activ
4. RF:
 5121 Contul curent la banca in lei A – C
 581 Viramente interne A + D
5. FC:

Viramente interne = Cont curent la banca in lei 3.000

B. Se depun banii in casieria unitatii:
1. NO: depunerea banilor în casieria unitatii

2. MB:
 Scad viramentele interne A -
 Creşte numerarul în casierie A +
 A – 3.000 + 3.000 = Kpr + D

3. IC:
 581 Viramente interne, cont activ
 5311 Casa in lei, cont activ

4. RF:
 581 Viramente interne A - C
 5311 Casa in lei A + D

5. FC:
5. Pe 26. 02 se incaseaza de la un client in contul current de la banca suma de 800 lei si 200 lei in numerar.

1. NO: încasare creanţă clienţi

2. MB:
 Scad creanţele faţă de clienţi A -
 Creşte contul curent la bancă A +
 Creste numerarul in casieria unitatii A +
 A – 1.000 + 800 + 200 = Kpr + D
3. IC:
 4111 Clienţi
 5121 Cont curent la bancă în lei
 5311 Casa in lei

4. RF:
 4111 Clienţi A - C
 5121 Cont curent la bancă în lei A + D
 5311 Casa in lei A + D
5. FC: % = Clienti 1.000
Cont curent la banca in lei 800
Casa in lei 200
 6. REGULARIZARE TVA
TVA DEDUCTIBILA > TVA COLECTATA => TVA DE RECUPERAT
(600 lei) (400 lei) (200 lei)
1. NO: regularizare TVA

2. MB:
 Scade TVA deductibila A -
 Scade TVA colectata D -
 Creste TVA de recuperat A +
 A – 600 + 200 = Kpr + D - 400
3. IC:
 4426 TVA deductibila, cont de activ
 4427 TVA colectata, cont de pasiv
 4424 TVA de recuperat, cont de activ
4. RF:
 4426 TVA deductibila A - C
 4427 TVA colectata P - D
 4424 TVA de recuperat A + D
5. FC:
% = TVA deductibila 600
TVA colectata 400
TVA de recuperat 200
7. INCHIDERE CONTURI DE VENITURI SI CHELTUIELI

A. Inchiderea conturilor de cheltuieli (7A):

Se inchid conturile de cheltuieli (Cheltuieli cu marfurile) în

corespondenta cu contul Profit sau pierdere (121).

Contul Cheltuieli cu marfurile se va credita.

Contul Profit sau pierdere se va debita.

Profit sau pierdere = Cheltuieli cu marfurile 1.000

 B. Inchiderea conturilor de venituri (7B)

Se inchid conturile de venituri (Venituri din vanzarea

marfurilor) în corespondenta cu contul Profit sau pierdere
(121).

Contul Venituri din vanzarea marfurilor se va debita.

Contul Profit sau pierdere se va credita.

Venituri din vanzarea marfurilor = Profit sau pierdere 2.000

8. CALCULUL SI INREGISTRAREA IMPOZITULUI PE PROFIT
Profitul contabil = Venituri – Cheltuieli = 2.000 – 1.000 = 1.000
Impozitul pe profit = Profit impozabil x 16% = 1.000 x 16% = 160

1. NO: inregistrare impozit pe profit

2. MB:
 Impozit pe profit D +
 Cheltuieli cu impozitul pe profit Kpr -
 A = Kpr – 160 + D + 160

3. IC:
 441 Impozit pe profit, cont de pasiv
 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit, cont de activ

4. RF:
 441 Impozit pe profit P + C
 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A + D

5. FC: Cheltuieli cu impozitul pe profit = Impozit pe profit 160

9. Transferul soldului contului de cheltuieli cu impozitul pe profit asupra contului de profit sau pierdere.

1. NO: se inchide contul Cheltuieli cu impozitiul pe profit

Se inchide contul Cheltuieli cu impozitul pe profit în

corespondenta cu contul Profit sau pierdere (121).

Contul Cheltuieli cu impozitul pe profit se va credita.

Contul Profit sau pierdere se va debita.

Profit sau pierdere = Cheltuieli cu impozitul pe profit 160

 CARTEA MARE

D CONT CURENT LA BANCA IN LEI C D CAPITAL SOCIAL C

SI 10.000 SI 10.000

3.600 (3)
(5) 800 - -
3.000 (4A)

RD 800 RC 6.600 RD 0 RC -

TSD 10. 800 TSC 6.600 TSD 0 TSC 10.000

SFD 4.200 SFC 10.000

D MARFURI C D TVA DEDUCTIBILA C

(1) 3.000 (2B) 1.000 (1) 600 (6) 600

RD 3.000 RC 1.000 RD 600 RC 600

TSD 3.000 TSC 1.000 TSD 600 TSC 600

SFD 2.000

D FURNIZORI C D CLIENTI C
(3) 3.600 (1) 3.600 (2A) 2.400 (5) 1.000

RD 3.600 RC 3.600 RD 2.400 RC 1.000

TSD 3.600 TSC 3.600 TSD 2.400 TSC 1.000

SFD 1.400
D VENITURI DIN VANZAREA MARFURILOR C D TVA COLECTATA C
(7B) 2.000 (2A) 2.000 (6) 400 (2A) 400

RD 2.000 RC 2.000 RD 400 RC 400

TSD 2.000 TSC 2.000 TSD 400 TSC 400

D CHELTUIELI CU MARFURILE C D VIREMENTE INTERNE C

(2B) 1.000 (7A) 1.000 (4A) 3.000 (4B) 3.000
RD 1.000 RC 1.000 RD 3.000 RC 3.000
TSD 1.000 TSC 1.000 TSD 3.000 TSC 3.000
D CASA IN LEI C D TVA DE RECUPERAT C
(4B) 3.000 (6) 200 -
-
(5) 200
RD 200 RC -
RD 3.200 RC -
TSD 200 TSC -
TSD 3.200 TSC -
SFD 200
SFD 3.200

D PROFIT SAU PIERDERE C D IMPOZIT PE PROFIT C

(7A) 1.000 - (8) 160
(7B) 2.000
(9) 160
RD - RC 160
RD 1.160 RC 2.000
TSD - TSC 160
TSD 1.160 TSC 2.000
SFC 160
SFC 840
D CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT C
(8) 160 (9) 160

RD 160 RC 160

TSD 160 TSC 160

Nr. Documentul (felul, Simbol conturi Sume
Data inreg. Explicaţii
Crt. nr., data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6 7 8
1. 02.02.2016 Factura, XT3719 Achizitie marfuri Furnizori 3.600

Marfuri 3.000

TVA deductibil 600

2A. 07.02.2012 Factura AF31547 Vanzare marfuri Clienti 2.400

Venituri din vazare marfuri 2.000

TVA colectata 400

2B. 07.02.2015 Descarcare gestiune Cheltuieli cu marfurile Marfuri 1.000 1.000
3. 16.02.2015 Ordin de plată Plata furnizor Furnizor Cont curent la banca in lei 3.600 3.600

4A 21.02.2015 Dispoziţie de încasare Ridicare numerar banca Viramente interne Cont curent la banca în lei 3.000 3.000

4B. 21.02.2015 Dispoziţie de încasare Depunere numerar in casierie Casa in lei Viramente interne 3.000 3.000

5. 26.02.2015 OP Incasare creanta clienti Cont curent la banca in lei Clienti 800 800

26.02.2015 Chitanta Incasare creanta clienti Casa in lei Clienti 200 200

6. 28.02.2015 Registrul de TVA Regularizare TVA TVA deductibila 600

TVA de recuperat 200

TVA colectat 400
7A. 28.02.2015 Inchidere cont cheltuieli Profit sau pierdere Cheltuieli cu marfurile 1.000 1.000
7B 28.02.2015 Inchidere cont venituri Venituri din vanzarea marfurilor Profit sau pierdere 2.000 2.000
8. 28.02.2015 Inregistrare impozit profit Cheltuieli impozitul pe profit Impozit pe profit 160 160
9. 28.02.2015 Inchidere cont Cheltuieli cu Profit sau pierdere Cheltuieli cu impozitul pe profit 160 160
impozitul pe profit
TOTAL 21.520 21.520
 BALANŢA DEVERIFICARE
Unitatea Sc ALFA SA
la data de 28.02.2015
Simbol Denumirea Solduri iniţiale Rulaje Total sume Solduri finale
conturi conturilor Debitor Creditor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Capital social
1012 - 10.000 - - - 10.000 - 10.000
Profit sau pierdere
121 - - 1.160 2.000 1.160 2.000 - 840
371 Mărfuri - - 3.000 1.000 3.000 1.000 2.000 -
401 Furnizori - - 3.600 3.600 3.600 3.600 - -
4111 Clienţi - - 2.400 1.000 2.400 1.000 1.400 -
Impozit pe profit
441 - - - 160 - 160 - 160
TVA de recuperat
4424 - - 200 - 200 - 200 -
TVA deductibilă
4426 - - 600 600 600 600 - -
TVA colectată
4427 - - 400 400 400 400 - -
Cont curent la
5121 bancă în lei 10.000 - 800 6.600 10.800 6.600 4.200 -

5311 Casa în lei - - 3.200 - 3.200 - 3.200 -

Viramente interne
581 - - 3.000 3.000 3.000 3.000 - -
Cheltuieli cu
607 mărfurile - - 1.000 1.000 1.000 1.000 - -

Cheltuieli cu
691 impozitul pe profit - - 160 160 160 160 - -

Venituri din
707 vânzarea - - 2.000 2.000 2.000 2.000 - -
mărfurilor

TOTAL 10.000 10.000 21.520 21.520 31.520 31.520 11.000 11.000

 ACTIV Sume la PASIV Sume la
01.01.2015 01.01.2015
I ACTIVE IMOBILIZATE - I CAPITALURI PROPRII 10.840
1. Imobilizări necorporale - Capital social 10.000
- - Profit 840
2. Imobilizări corporale -
- -
3. Imobilizări financiare -
- -
II ACTIVE CIRCULANTE (curente) 11.000 II PROVIZIOANE -
1. Stocuri 2.000 III DATORII -
Marfuri 2.000 Datorii pe termen lung -
2. Creanţe 1.600 -
Clienti 1.400 Datorii pe termen scurt (curente) 160
TVA de recuperat 200 Impozit pe profit 160

3. Investitii pe termen scurt -

-
4. Casa şi conturi la bănci 7.400
Cont curent la banca 4.200
Casa 3.200

III CHELTUIELI IN AVANS - IV VENITURI IN AVANS -

- -
 SITUATIA VENITURILOR SI CHELTUIELILOR LA 28.02.2015
Elemente

I. VENITURI DIN EXPLOATARE 2.000

2.000
Venituri din vanzarea marfurilor

II. CHELTUIELI DIN EXPLOATARE 1.000

1.000
Cheltuieli cu marfurile

A. REZULTATUL DIN EXPLOATARE (I-II) 1.000

III. VENITURI FINANCIARE -
- -
IV. CHELTUIELI FINANCIARE -

- -

B. REZULTATUL FINANCIAR (III-IV) -

VENITURI TOTALE 2.000
CHELTUIELI TOTALE 1.000
REZULTATUL BRUT 1.000
IMPOZIT PE PROFIT (16%) 160
REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 840