Análisis del punto de equilibrio

Objetivos de la unidad
 Utilizar métodos gráficos y cuantitativos para calcular la producción del
punto de equilibrio, las ganancias, las pérdidas y el margen de
seguridad.

Costos e ingresos
Costos

Los costos son todos los gastos efectuados durante la producción de un bien o
servicio para llevar el producto a manos del cliente. Es esencial que cualquier
empresa tenga un control de sus gastos para poder tener ganancias, y como
consecuencia, éxito. Hay cinco tipos de costos que puede tener una empresa:

Costos fijos: Estos son los costos que no cambian conforme avanza la
producción.

 Costos Fijos Algunos ejemplos de los costos fijos incluyen: • Arriendo

de la oficina, taller, bodega, fábrica u otras instalaciones, • Sueldos base
del personal contratado, • Planes de beneficios para el personal, • Planes
de mantenimiento contratado, • Servicios contratados de aseo y
seguridad, • Publicidad contratado, • Seguros, • Los cargos base para los
servicios públicos, como la energía eléctrica, gas, agua y alcantarillado,
• El cargo básico para el servicio de teléfono o el plan básico para un
celular, • Costo de la conexión a Internet, • Costo de un sitio web, •
Impuestos sobre los bienes inmuebles y muebles, • Licencias y
permisos, • Depreciación y amortización y • Gastos financieros, como
los intereses sobre la deuda.

 Costos variables: Estos son los costos que cambian conforme avanza la
producción.
 Ejemplos de costos variables incluyen: • Materias primas e insumos, •
Flete, • Arriendo de maquinaria, equipos y herramientas para trabajos
específicos, • Combustible, • Horas extras del personal, • Mano de obra
contratado en forma temporal, • Reparaciones y mantenimiento, • Útiles
de oficina, • Llamadas telefónicas, • Gastos de viajes y • Comisiones de
ventas.

 Costos semi-variables: Estos son los costos que contienen elementos que son
fijos o relativos a la producción, y a la vez elementos que son variables.
 Costos directos: Estos son los costos que están directamente relacionados a la
producción.
 Costos indirectos: Estos son los costos que están indirectamente relacionados
a la producción.

Estos costos llegan a tener similitudes entre sí, ya que los costos fijos, que
serían los costos contantes que una empresa debe pagar, tienden a ser
indirectos a la producción. En cambio, los costos variables son directos a la
producción, ya que éstos son influenciados la demanda del mismo producto, y
al ser mayor ésta, habrá más costos.

Contribución a los costos fijos

La contribución de un producto es un elemento importante para cualquier

empresa porque es la que determina si ésta es rentable. Esta se puede calcular
de dos maneras:

 Contribución total: Se calcula con la fórmula

 Contribución por unidad: Se calcula con la fórmula

Ingresos

Esta es la cantidad de dinero que se gana de la venta de un producto. También

se conoce como utilidades. Se calcula con una formula, la cual muestra la
cantidad de dinero que se va a ganar tras vender cierta cantidad de unidades de
un producto al venderse a un precio.

Los ingresos pueden presentarse de varias formas: ventas de efectivo, de

tarjetas de crédito o de débito, cheques, tarjetas de lealtad, débito directo o
tasas anuales.

Cabe notar que algunos costos pueden ser parte fijos y parte variables. Por
ejemplo, puede haber un costo fijo de energía eléctrica para mantener
iluminadas las instalaciones y para que funcionen todos los equipos según un
nivel mínimo de actividad. Pero para fabricar los productos, se consume más
energía y este exceso constituye un costo variable que depende del nivel de
producción. Otra consideración en el cálculo del punto de equilibrio, en el
caso de empresas que fabrican sus productos o compran la mercancía que
vende, es que los costos variables corresponden a las unidades vendidas y no
las unidades que están en inventario.

Análisis de punto de equilibrio

En el punto de equilibrio de un negocio los ingresos son iguales a los gastos y
por lo tanto no hay ni ganancia ni pérdida. Es el punto de partida desde el cual
un aumento en las ventas produce una ganancia y una reducción en las ventas
genera una pérdida.
¿Para Qué Calcular el Punto de Equilibrio? El punto de equilibrio es una
referencia importante, que influye en la planificación y el desarrollo de las
actividades de la empresa. Al entender claramente el nivel de ventas que se
necesitan para cubrir todos los costos, se sabe cuántas unidades hay que
producir, en el caso de una empresa que fabrica o compra productos para la
venta. En una empresa de servicios, el punto de equilibrio indica la cantidad
de horas cobrables que hay que trabajar para cubrir los costos.

El punto de equilibrio es una herramienta importante en la toma de decisiones

de producción, porque permite el cálculo de la cantidad mínima de productos
que una empresa debe vender para cubrir sus costos totales. Al vender más de
estos, ya se genera una ganancia. Se usa una serie de fórmulas para su
cálculo.

La forma más fácil de determinar el punto de equilibrio es calculando la

contribución unitaria.

Para calcular el número de productos que se tienen que vender para cubrir sus
costos (salir tablas), se utiliza la fórmula:

Otra forma de calcular el punto de equilibrio es utilizando las fórmulas de

costos totales e ingresos totales, y se tendrá:
Para encontrar Q igualamos y despejamos:

Las ganancias o pérdidas se obtienen de la siguiente manera:

El margen de seguridad es la diferencia entre la cantidad que se planea

producir y la cantidad producida en el punto de equilibrio.

Estos datos se acomodan de forma gráfica, como se muestra en la próxima

imagen, mostrando cómo se presentan cada uno de los datos obtenidos con las
fórmulas anteriores.
Aun así, a pesar de poder calcular el número de ventas necesario para cubrir
los costos, un precio más alto o más bajo no significa que el PE no se va a
alcanzar nunca. Además, el punto de equilibrio depende de la cantidad de
ventas necesarias para generar los suficientes ingresos para cubrir los costos –
la gráfica de no tiene relación con el tiempo.

El punto de equilibrio informa a los gerentes de dos cosas importantes:

 Si financieramente es posible producir un bien o servicio en particular.

 El nivel de ganancias que una empresa puede ganar si las cosas se dan
como lo planeado.
El punto de equilibrio existe cuando la empresa no genera ni ganancias ni
pérdidas. Esto ocurre en el nivel de producción dónde el total de los costos es
igual al total de los ingresos por ventas.
CT = IT
Costos Totales = Ingresos Totales
El concepto de la contribución es crucial para entender el punto de equilibrio.
CU = P - CVP
Contribución unitaria = Precio - Costo Variable Promedio
Cualquier producto que tenga una contribución positiva va a colaborar al
pago de los costos fijos de la empresa.
Las empresas operan en alguna de las siguientes situaciones financieras:

 Pérdida: cuando los costos de producción exceden a los ingresos de la

empresa.
 Break-even o punto de equilibrio: cuando los ingresos y los costos de
producción de la empresa son iguales.
 Ganancia: cuando los ingresos exceden a los costos de producción.

4 formas de calcular el punto de equilibrio

1. Método de Tabla
2. Gráfica de Punto de Equilibrio
3. Aplicar la regla CT = IT
4. Aplicar la fórmula de Contribución Unitaria PE = CFT/CU

1. Método de Tabla

Muestra las costos e ingresos para un número dado de unidades. El punto de

equilibrio se da en la cantidad de unidades vendidas en las que los ingresos
igualan a los costos totales.

2.
Gráfica de Punto de Equilibrio
El Punto de equilibrio se identifica en la gráfica en el lugar donde se
intersectan la línea de costos totales y la línea de ingresos totales.

3. Aplicar la regla CT = IT

Usando este método el punto de equilibrio se puede calcular comparando el

total de ventas y el total de los ingresos.

4. Aplicar la fórmula de contribución unitaria

Este el método más rápido de los métodos cuantitativos.

Básicamente se calcula dividiendo los costos fijos totales entre la contribución
unitaria.
Margen de Seguridad

El margen de seguridad mide la diferencia entre la venta real de unidades de la

empresa y la cantidad necesaria para estar en punto de equilibrio. Muestra que
tanto la demanda del producto excede la cantidad de equilibrio. Entre más
grande y positiva sea la diferencia de las ventas de la empresa con el punto de
equilibrio mayor es la seguridad de la empresa en términos de ganancias.

MS = Nivel de demanda - Cantidad de Equilibrio

A todos los empresarios les preocupa la diferencia entre los ingresos y los
costos. Las empresas pueden sobrevivir a futuro si los ingresos son mayores a
los costos. Las nuevas empresas deben determinar el nivel de ventas que debe
de ser generado por la empresa para generar ganancias. El análisis de punto de
equilibrio es la herramienta que sirve para (propósito): determinar el nivel de
ventas necesario para que la empresa empiece a generar ganancias.
Las empresas operan en alguna de las siguientes situaciones financieras
Las empresas operan en alguna de las siguientes situaciones financieras:
Pérdida: cuando los costos de producción exceden a los ingresos de la
empresa. Break-even o punto de equilibrio: cuando los ingresos y los costos
de producción de la empresa son iguales. Ganancia: cuando los ingresos
exceden a los costos de producción.

El cálculo del punto de equilibrio informa a los gerentes 2 cosas: Si es

financieramente posible producir un bien o servicio en particular. El nivel de
utilidades que una empresa puede ganar si las cosas se dan como lo planeado