Introdução do

Imposto sobre o
Valor Acrescentado
em Angola
 Nota inicial

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) entrará em

vigor a partir de 2019 na sequência da reforma tributária
aprovada em 2011 que visava a melhoria do sistema
tributário angolano por forma a proceder à adaptação à
nova realidade económica e social do país.

O contexto atual que Angola vive e as Além disso, pretende-se retirar o impacto
experiências internacionais estudadas, negativo do efeito cascata, característica
aconselham a substituição do atual negativa do imposto de consumo, bem
imposto de consumo, por imposto do como introduzir a possibilidade de dedução
tipo IVA baseado nas melhores práticas e reembolso deste imposto que tributa
tributárias. apenas o valor acrescentado.
pela tecnologia.
Com esta alteração é dado mais um
passo no sentido de alargamento da base
tributária, com a introdução no sistema
fiscal angolano de um imposto cuja
característica essencial é a neutralidade
que confere o chamado efeito anestésico.

Neste E-book vamos levantar o

véu do que é e como funciona o
IVA, passando pelos requisitos
principais deste imposto. Vamos
ainda referir o impacto do IVA nos
negócios e como esta oportunidade
de alterações de processos pode
ser alavancada pela tecnologia.

2
3
 Índice

4
06
Enquadramento

08
O que é o IVA?

09
Como funciona o IVA?

10
Requisitos do IVA

15
Qual o impacto no seu negócio?

17
A tecnologia e o IVA

5
 Enquadramento

A implementação de um novo imposto no sistema tributário

angolano com os requisitos do IVA e com o grande impacto
que tem na atividade das empresas, ou até mesmo para
singulares que tenham atividades económicas, implica
transformações profundas a todos os níveis.

Conhecer a lei e a sua aplicação prática
é essencial se enquadrarmos esse
conhecimento na remodelação do
negócio de forma a cumprir com os novos
requisitos formais do IVA bem como
obrigações declarativas e de pagamento
do próprio imposto.
Neste contexto, abordámos de forma breve
as principais temáticas com impacto na
vida das empresas numa ótica de parceria
constante entre o utilizador de aplicações
informáticas e os fornecedores de
software.

As preocupações principais que decorrem

deste processo passam essencialmente
pelo impacto nas operações da atividade,
a gestão financeira, a tecnologia de
informação, os recursos humanos tudo isto
com se descurar a conformidade legal.

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7
 O que é o IVA?

O IVA é um imposto indireto que se aplica sobre o consumo

da bens e serviços, é liquidado por entidades, registadas
para efeitos de IVA, que efetuam fornecimentos de bens ou
serviços. O IVA também se aplica sobre as importações de
bens.

O IVA é liquidado em cada fase na cadeia

de consumo e é recolhido pelas entidades
em nome do estado Angolano. O IVA é
devido e pago pelo consumidor final.

Embora o IVA seja devido na maioria

dos bens e serviços há exceções onde
se incluem alimentos, medicamentos,
exportação de bens e serviços
internacionais que se espera serem
tributados à taxa zero. E ainda outros
fornecimentos de serviços tais como
saúde, educação, venda ou aluguer de
propriedade residencial, seguros e serviços
financeiros esperam-se isentos de IVA.

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Como funciona o IVA?

As entidades registadas para efeitos de IVA cobram e

adicionam IVA ao valor de bens e serviços que fornecem.
Essas entidades podem proceder à dedução de IVA incluído
nos bens e serviços adquiridos no âmbito do objeto social
salvo algumas restrições tais como a compra de matérias
primas e outros consumíveis não utilizados no âmbito da
atividade.

Nas importações, o IVA é liquidado no

primeiro ponto de entrada em consumo,
ou seja, no mesmo momento em que se
aplicam os direitos aduaneiros.

Compra Venda
IVA a favor
do estado
Valor IVA Valor IVA

Produtor de
- - 100 20 20
Grãos de Café

Industrial
100 20 300 60 40
de Café

Supermercado 300 60 700 140 80

Consumidor
Final 700 140 - - -

TOTAL IVA ENTREGUE AO ESTADO: 140

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 Requisitos do IVA
Um dos principais princípios em que se baseia o IVA é o da
auto declaração o que implica que cada entidade registada
para efeitos de IVA deve registar, calcular e comunicar as
obrigações em IVA, de acordo com a Lei, para as autoridades
fiscais.

Outros requisitos no IVA incluem:

Registo obrigatório Pagamento de IVA

das entidades
Arquivo de documentos das
Utilização de programas transações económicas:
informáticos certificados
Faturas

Preenchimento da declaração Notas de crédito e de débito

periódica do IVA
Documentos de Importação e
exportação

Registos de bens e serviços

fornecidos de forma gratuita ou
alocados para uso particular

Operações sujeitas a taxa zero ou

isentas fornecimentos ou compras

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Registo em IVA Regime Simplificado

Para os contribuintes com um volume de

Regime Geral negócios igual ou inferior a USD 250.00,00
será aplicável o regime declarativo
As grandes empresas cadastradas simplificado.
na Repartição Fiscal dos Grandes
Contribuintes serão obrigatoriamente
enquadradas no regime geral de IVA em que
liquidarão o IVA e terão direito a dedução e
reembolso.

Durante o período transitório “2019 a

2020”, poderão liquidar e deduzir o IVA,
todos os contribuintes mediante a entrega
da declaração de inicio de actividade, que
preencham os requisitos cumulativos,
nomeadamente: contabilidade organizada,
programa de faturação devidamente
certificado nos termos da Lei, cadastro
actualizado e outros.

Empresas ou pessoas singulares que

não se encontrem registados em IVA não
poderão liquidar IVA nas vendas nem
deduzir o IVA das compras.

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 Cálculo e reporte do IVA

Após o registo para efeitos de IVA é

necessário efetuar o cálculo e remeter
o IVA liquidado em base regular. O
valor total do IVA a remeter ao estado
corresponde ao IVA liquidado nos vendas e
prestações de serviços subtraído do valor
do IVA suportado nas compras para um
determinado período.

Com a entrada em vigor do IVA surge uma

nova obrigação mensal, as entidades são
obrigadas a enviar a declaração periódica,
por transmissão eletrónica de dados, até
ao último dia do mês seguinte àquele a que
respeitam as operações nela abrangidas.
Juntamente com a declaração periódica
de IVA deverão, caso seja aplicável, ser
submetidos os anexos relativos a clientes,
fornecedores, regularização de clientes e
fornecedores, IVA Cativo – Adquirente, IVA
Cativo – Fornecedor, IVA Autoliquidado pelo
Declarante.

Adicionalmente, é exigida a entrega de

uma declaração anual do IVA, até ao
final do março do ano seguinte, com a
discriminação do imposto suportado,
liquidado e pago, o valor do imposto
compensado no exercício, o valor
reembolsado e o montante do imposto
cativado, caso exista.

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 Período de IVA Prazo de Entrega

Ano Mês Ano Mês

Declaração 2019 Janeiro 2019 Fevereiro

Periódica
do IVA 2019 Fevereiro 2019 Março
(e anexos)
2019 Março 2019 Abril

2019 Abril 2019 Maio

2019 Maio 2019 Junho

2019 Junho 2019 Juho

2019 Julho 2019 Agosto

2019 Agosto 2019 Setembro

2019 Setembro 2019 Outubro

2019 Outubro 2019 Novembro

2019 Novembro 2019 Dezembro

2019 Dezembro 2020 Janeiro

Declaração
2019 - 2020 Janeiro
Anual do
IVA

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 Faturação

O processo de liquidação de IVA nas

vendas e nas prestações de serviços
requer a emissão de faturas.

A fatura é um documento que deve ser

emitido pelas entidades sujeitas a IVA para,
dessa forma, justificar documentalmente
a venda ou prestação de serviço de acordo
com a lei do IVA.

A fatura também servirá como documento

suporte para justificar a dedução do IVA
e documentar os eventuais pedidos de
reembolso. Por exemplo, IVA suportado na
aquisição de bens e serviços no âmbito da
atividade só poderá ser reclamado se as
entidades detiverem uma fatura válida do
fornecedor.

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Qual o impacto no seu negócio?
A entrada em vigor do IVA em Angola terá impacto
legal, social e acima de tudo económico. Neste capítulo
gostaríamos de nos referir ao impacto no seu negócio.
De uma forma imediato podemos afirmar
que a introdução do IVA terá impacto no
seu negócio em 5 vetores: operacional,
finanças, tecnologia de informação,
conformidade legal e recursos humanos.
Ao nível operacional existem vários pontos
de destaque tais como a politica de preços,
orçamento e o modelo de negócio que
passará a colocar no prato da balança o
valor do IVA. Os contratos existentes e a
negociação com clientes e fornecedores
deverá ser equacionada face a esta nova
realidade.
As finanças das entidades terão o seu
ponto de impacto nas politicas de custos
e rendimentos que por sua vez impactarão
a rentabilidade e os fluxos de caixa tão
importantes para gestão financeira
das empresas. A contabilidade será
obrigatoriamente afetada pelas novas
regras de registo das operações de acordo
com as regras do IVA. Por consequência
a previsão e reporting financeiro e fiscal
terão ser reformulados para dar relevo
ao impacto do IVA nas operações das
entidades.
Em termos de tecnologias de informação
será primordial efetuar uma análise que
permita perceber o impacto nos sistemas
operativos, no sistema contabilístico e
interfaces relacionados sem descurar o
sistema de controlo interno o sistema de
gestão fiscal.
A conformidade legal e o estrito
cumprimento da dos requisitos legais é
de extrema importância em sede de IVA,
nomeadamente, emissão e verificação de
faturas, preenchimento das declarações
fiscais, controlo interno, politicas e
manuais de utilização.
Por fim, não menos importante, não
se opera uma alteração com impacto
nas operações, finanças, tecnologias
de informação e ainda garantir a
conformidade legal sem recursos
humanos.
Os recursos humanos assumem um
grande papel de destaque, no entanto,
será necessário avaliar o nível atual
de informação, definir a estratégia de
formação e garantir a respetiva adequação
dos recursos tecnológicos.
15
 Operacional Gestão
Financeira

Recursos
Humanos

Tecnologia de
Conformidade
Legal Informação

16
A tecnologia e o IVA

Se ainda não o faz existirá agora uma oportunidade para

utilizar sistemas que lhe permitem automatizar operações
chave da empresa e garantir a conformidade legal com todos
os requisitos do IVA. Apenas destacando alguns:

Adoptar programas informáticos

certificados para suportar todo o
processo de faturação

Adaptar a contabilidade de forma a

permitir o registo direto de operações
na área de logística sempre que sejam
realizadas operações com relevância
contabilística e fiscal que induzam em
IVA a liquidar ou a deduzir

Adotar sistemas que permitam o

preenchimento automático das
declarações periódica de IVA e respetivos
anexos bem como a declaração anual
de IVA.

Instituir processos automáticos que

permitam a validação e monitorar o
tratamento do IVA em todas as
transações efetuadas

17
 Autor:

Pedro Montez
Fiscalista da PRIMAVERA
Tax Technology Manager

Luanda
Rua Engº Armindo de Andrade Nº 63,
1º Andar Direito Miramar - Luanda

T (+244) 921 543 587

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