Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Origen
Hacia el año 6000 a.C., ya existían los elementos necesarios para la actividad contable: la
escritura y los números; el concepto de propiedad, un gran volumen de operaciones, las
monedas y quizás, el crédito en los mercados, al respecto existe una tablilla de barro, que
data de la época, de origen sumerio, en la que algunos investigadores han creído encontrar
registros de ingresos y egresos. El primer gran Imperio Económico que se conoce fue el de
Alejandro Magno (356,323 a.C.), los banqueros griegos, fueron
famosos en Atenas, ejerciendo su influencia en todo el Imperio. De ellos se dice: "Llevaban
una contabilidad a sus clientes, la cual debían mostrar cuando se les demandara; su habilidad,
y sus conocimientos técnicos hicieron que con frecuencia se les empleara para examinar las cuentas de la
ciudad. Sin embargo, es en Roma, donde se encuentran testimonios especificados e
incontrovertibles sobre la práctica
contable, desde los primeros siglos de fundada, todo jefe de familia
asentaba diariamente sus ingresos y gastos en un libro llamado "Adversaria", el cual era una
especie de borrador, ya que mensualmente los transcribía, en otro libro, el "Codex o
Tubulae"; en el cual, a un lado estaban los ingresos (acceptum), y al otro los gastos
(expensum). Se sabe con certeza que tanto en el tiempo de la República, como del Imperio,
la contabilidad fue llevada por plebeyos.
PATRIMONIO
El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa,
Que este a nombre de este y que este a su servicio, en ellos se incluyen:
LOS BIENES
LOS DERECHOS Y
LAS OBLIGACIONES
BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los
Edificios, los terrenos, sus muebles, sus artículos de limpieza, etc.
DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueños de la empresa, por
Ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadería; o tan solo
Tienen derechos civiles por tener la empresa.
OBLIGACIONES: Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las
Cuáles pueden ser a corto plazo (menores de un años) o a largo plazo (periodos mayores de
Un año), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos
Que nos obligan a cumplirlas.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Cuyos objetivos son los siguientes:
Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los miembros, socios,
accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos conocidos para que
conjuntamente con el patrimonio presenten razonablemente la situación financiera de la
empresa.
Presentar la inversión de los propietarios sobre bases acumulativas.
Presentar razonablemente el estado de las operaciones.
Preparar informes y estados financieros según el concepto de entidad.
Los informes generados son de uso exclusivo de los Dueños, gerentes, socios y personas que
tienen que ver en la toma de decisiones de la empresa.
Hay mucha información que se puede generar y analizar en una empresa, esta surge de las
áreas más críticas y permite:
Saber el Costo producción o de los procesos, para así mejorar y ser más competitivos en el
mercado.
La planeación de las operaciones que permiten que la empresa sea más rentable.
Costos:
Presupuestos:
Los presupuestos ayudan a los Directivos en el proceso de toma de decisiones para que éste
sea más efectivo. Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios.
La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas o entidades públicas
y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro país. Su aplicación en la
actividad pública está concentrada en las entidades estatales, gobiernos locales y organismos
públicos descentralizados. Su aplicación en la actividad privada se encuadra dentro de las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y en las formas societarias como la
Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima, Sociedad Colectiva, Sociedad
en comandita Simple, Sociedad en comandita por Acciones; estas formas societarias
desarrollan actividades comerciales, industriales y de servicios, etc.
Equidad: Es el principio fundamental que debe or8ientar la acción del profesional contable
en todo momento. Este principio indica que la equidad entre intereses opuestos debe ser una
preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de los datos contables
pueden encontrarse entre el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De
lo indicado se desprende que: Los estados financieros deben prepararse de tal modo que
reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa.
Realización: Los resultados económicos sólo se deben computar cuando sean realizados, o
sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer con carácter general que el concepto
realizado participa del concepto devengado.
Prudencia: Cuando se deba elegir entre dos calores para un elemento del activo, normalmente
se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la
participación del propietario sea menor. En general: Contabilizar las pérdidas cuando se
conocen y las ganancias cuando se realicen.
Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares -
principios de evaluación - utilizados para formular los estados financieros de un determinado
ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe señalar por medio
de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares -
principios de valuación-
RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS
El Derecho es una de las disciplinas que tiene una mayor relación con la contabilidad
por intermedio de sus diferentes ramas.
Así tenemos el Derecho Mercantil, que regula todo lo referente a las actividades
mercantiles en general, desde el momento en que se constituye una sociedad, hasta
su liquidación.
El Derecho Laboral, regula todas las relaciones que una empresa o patrono tiene con
sus trabajadores. La ley Orgánica del Trabajo, establece diferentes obligaciones para
los patronos que la contabilidad debe registrar periódicamente, el derecho que
adquieren los trabajadores sobre sus prestaciones sociales, la Ley del Instituto
Nacional de Cooperación Educativa (INCE), La Ley del Seguro Social Obligatorio y
La Ley de Ahorro Habitacional, entre otras.
El Derecho Tributario, regula todas las obligaciones que tienen las empresas por
tributos que son establecidos en diferentes leyes, como lo son la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor y
las ordenanzas municipales especialmente las de patente de industria y comercio, para
la cual la contabilidad establece los respectivos registros y tratamientos.
Las Finanzas, informan en muchos casos las decisiones que toma una empresa y que
tienen incidencia en el cambio de los activos, pasivos y el patrimonio, por lo cual,
toda decisión que se tome en el área financiera, debe estar soportada por análisis de
los estados financieros que emite la contabilidad.
Catálogo de Cuentas
El catálogo de cuentas es un índice o un instructivo ordenado por cada una de las cuentas que
integran el Activo, el Pasivo, el Capital Contable, los ingresos y Gastos de una entidad, donde
ordenada y sistemáticamente, se detallaran todas las cuentas aplicables a la contabilidad de
una negociación o empresa.
El catálogo de cuentas se utiliza para permitir que distintos empleados puedan mantener
registros ordenados y coherentes. Facilita el trabajo contable, sobre todo cuando se trata de
consolidar cifras financieras.
Requisitos:
Las cuentas deben ser las estrictamente necesarias.
Se estructura de acuerdo a las reglas de presentación enunciadas en los boletines de la
serie NIF C, y de los resultados de la CINIF.
El nombre de la cuenta debe ser breve y sugerir su uso.
Cada cuenta se clasificará con un nombre u otro símbolo.
Se debe prever una futura expansión.
Tipos de catálogo de cuenta:
Numérica: consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos
de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.
Decimal: consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números
digitados, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de acuerdo a los estados
financieros, y a su vez cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo.
Alfabética: se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, ero antes
formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.
Alfanumérica: se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de
que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además
de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de a
cuenta para facilitar su identificación.
Combinada: se utilizan dos o más de los sistemas anteriores.
¿Qué se debe de tomar en cuenta a la hora de elaborar un catálogo de cuentas?
a) Qué tipo de empresa es.
b) Las estructuras y niveles que nos establecen las NIF que actualmente rigen.
¿Cómo elegir el catalogo adecuado?
Se debe elegir según el tipo de empresa, y así ver la estructura que me permiten las NIF.
CLASIFICCION DE CUENTAS
Las cuentas contables son instrumentos de operación donde se asientan los Activos (cuentas
por cobrar), los pasivos (cuentas por pagar) y el capital de una empresa (flujo de caja). De
manera que estas reflejan los aumentos y la disminución que tiene una institución.
Las cuentas contables se clasifican en:
a) Cuentas reales: este tipo de cuenta está compuesta por los activos, los pasivos y el capital
de la empresa, es decir, las cuentas que representan lo que tiene una empresa en un
momento dado. Lo que posee, lo que debe y lo cual puede ser comprobado por el bien o
por el documento existente.
b) Cuentas nominales: son cuentas temporales. Estas permanecen abiertas lo que dura el
ejercicio contable de la empresa. Las cuentas nominales se crean en cada ejercicio de la
empresa para registrar los ingresos, costos, gastos perdidos y en consecuencia poder
determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio.
c) Cuentas mixtas: son aquellas cuentas cuyos saldos en una fecha determinada está
formado por una parre real y otra parte nominal.
ECUACION PATRIMONIAL
La ecuación patrimonial es una igualdad propia de la contabilidad básica integrada por tres
elementos que son:
Despejando PASIVOS:
Despejando CAPITAL:
Y finalmente:
PARTIDA DOBLE
La partida doble es un método o sistema de registro de las operaciones más usado en la
contabilidad, donde las operaciones se registran dos veces, una en el Debe y la otra en el
Haber, con el fin de establecer una conexión entre los diversos elementos patrimoniales.
La anotación que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento contable.
Este sistema se asemeja a una balanza en equilibrio, ya que, dentro de un asiento contable, la
suma de los dos conceptos del debe y del haber siempre tiene que coincidir.
Aplicación de la partida doble:
Este principio de la contabilidad, que tiene de aplicación desde hace varios siglos, y
continuara siendo el principio que sustente el registro de las transacciones que ocurren en la
empresa.
Cuando hay una persona que vende, hay otra que compra.
Cundo hay una persona que entrega, hay otra que recibe; y,
No existe deudor sin acreedor o viceversa.
Preguntas:
¿Qué se recibe? ¿Qué se entrega?
Para la finalidad de hacer informes precisos de los libros de contabilidad, para el uso de la
información financiera de una empresa. Si el total de la columna de débito no es igual al valor
total de la columna de créditos, entonces esto muestra que hay un error en las cuentas
contables y este error se tiene que encontrar antes de que se haga un estado de pérdidas y
ganancias.
AJUSTES Y CORRECCIONES
Es la etapa que sigue antes de emitir estados financieros. Deben efectuarse los ajustes
necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos
realizados que no hayan sido reconocidos. Estos ajustes y correcciones son necesarios para
poder emitir estados financieros, ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa
y que además tiene que cumplir con los principios de la contabilidad. Estos se dan cuando
algunos hechos económicos se registran de forma incompleta o errónea, de modo que se hace
necesario realizar el ajuste respectivo al terminar el periodo contable cuando ya está la
información completa. También es importante que todos los ajustes y correcciones a los que
se haya lugar se hagan antes de efectuar el cierre contable, ya que una vez realizado el cierre
y emitidos los estados financieros se hace más difícil hacer cualquier ajuste.
Según el artículo 19 de la ley del ISR estos son los porcentajes anuales máximos de
depreciación.
La hoja de trabajo
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya
obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al
cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un
estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el
capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un
informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió
durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la
diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los
ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos
y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del
documento y la fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en
ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es
una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin
de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y
el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y los créditos
de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en igual forma
que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:
º las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en la
sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su respectiva
columna según sea débito o crédito
º las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en la
sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance
ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe,
haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor
movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los
totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran los saldos
correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación, sumados de igual
forma que la sección del balance ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de las cuentas reales
que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo
presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial; además,
la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos
ajustados de las cuentas que representan disminución del activo (depreciación y provisión),
pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y
pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.
Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra ordenadamente los nombres y
el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el
catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.
Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas se trasladan los
valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las
cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos
o rentas. En el sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no
fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final
de mercancías por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no
hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna
ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra diferencia
que se presenta en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas
de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por
ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y
pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por
cualquiera de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos)
es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha
incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear
las columnas y presentar suma.
Estados De Resultado
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de
pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la
forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse
perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe
aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que
presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y
el balance. Consiste en desglosar los gastos ingresos en distintas categorías y obtener
el resultado antes y después de impuestos.
El estado de resultados, conocido también como estado de ganancias y pérdidas o cuenta
de pérdidas y ganancias, es un estado financiero plasmado en un documento en el cual se
muestran de manera detallada y minuciosa todos los ingresos, gastos, así como el beneficio
o pérdida que se genera en una empresa durante un período de tiempo determinado (por
ejemplo, un trimestre o un año).
BALANCE GENERAL
Balance general
El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la situación contable
de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a
información vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus
deudas. El activo de la empresa está formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos,
las cuentas por cobrar, las materias primas, las máquinas, los vehículos, los edificios y los
terrenos.
En el caso de los activos tenemos que subrayar que estos se suelen clasificarse en tres tipos
claramente delimitados:
Activos corrientes. Entre los mismos se encuentran aquellos elementos que son capaces de
convertirse fácilmente en dinero efectivo. De ahí que dentro de esta tipología se hallen el
dinero que hay en el banco y el que existe disponible en la propia empresa, las cuentas que
quedan por cobrar de clientes, los cheques que hay que cobrar y lo que son los bienes
inventariados (materias primas, productos terminados, productos en proceso de
elaboración…).
Activos fijos. Bajo dicha denominación incluyen todos los inmuebles y los bienes muebles
que la empresa en cuestión tiene y que le son básicos para el desempeño de su actividad. De
esta manera, ejemplos de activos de este tipo son los vehículos, los muebles, los terrenos, las
construcciones o la maquinaría, entre otros. Es importante saber que estos activos están
sometidos a lo que se conoce por el nombre de depreciación, es decir, al desgaste que sufren
por el uso.
Otros activos. En esta clasificación se incluyen los activos que no pertenecen a ninguna de
las dos categorías anteriormente citados. Ejemplos de aquellos serían los gastos que son
abonados de manera anticipada.
El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos
por pagar, entre otras cuestiones. En el caso de los pasivos estos también pueden clasificarse
en tres categorías:
Pasivos a largo plazo Son los que la empresa debe abonar en el plazo superior a un año.
Pasivos corrientes Son los que la industria debe pagar en el plazo menor a un año:
prestaciones, sobregiros, créditos…
Otros pasivos Son los que no se incluyen en ninguna de las dos anteriores clasificaciones.
Cabe destacar que el balance general también se conoce como estado de situación
patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los valores
según sean activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir, la
diferencia entre lo que la compañía tiene y lo que debe.
Más allá de que los balances son útiles para los dueños de las empresas, su elaboración suele
estar a cargo de especialistas en contabilidad. Los contadores se encargan de analizar los
números y volcarlos al balance. Una vez cerrado el balance, es presentado al empresario o al
directivo pertinente, quien es el tomará las decisiones correspondientes para la gestión de la
empresa.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro,
bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las
obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones
son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes
de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando
se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El
patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de
autofinanciarse.