18-32 Spoilage, Job Costing. (L.

Bamber) Satiated Ninja memproduksi berbagai item (catering)

sesuai dengan pesanan khusus dari rumah sakit, kantin, dan asrama universitas.
Biaya untuk pesananan 2.100 to-go box uramaki adalah $ 9 per bungkus, dengan rincian:
Direct Materials $4; Direct Labor $3; Manufacturing OH Allocated $2
Tarif Manufacturing OH termasuk dalam ketentuan untuk kerusakan yang normal.
1. Asumsikan bahwa pegawai menjatuhkan 420 box. 420 box tersebut dapat dijual seharga
$420 secara cash.
Siapkan jurnal untuk mencatat transaksi.
Unit cost untuk 1680box (sisanya)
2. Mengacu pada data utama. Tasters di perusahaan menolak 420 box dari 2,100 to-go boxes.
420 box tersebut dapat dijual $840. Asumsikan bahwa tingkat penolakan ini dianggap
normal. Siapkan jurnal untuk mencatat transaksi, serta
a. Unit cost? Jika penolakan disebabkan oleh spesifikasi yang tepat dari job tertentu.
b. Unit cost? Jika penolakan tidak disebabkan oleh spesifikasi yg tepat dari job (common
to all jobs)
c. Apakah unit cost 2a dan 2b sama? Jika berbeda jelaskan!
3. (Rework) Mengacu pada data utama. Tasters menolak 420box yang tidak diberi garam.
Produk dapat ditempatkan dalam tong sampah, garam dapat ditambahkan, dan produk
dapat diproses kembali. Operasi ini, yang dianggap normal, dan dihargai sebesar $420.
Siapkan jurnal untuk mencatat transaksi, serta:
a. Unit cost untuk 2100 box. Jika biaya tambahan terjadi karena spesifikasi yang tepat
dari job.
b. Unit cost untuk 2100 box. Jika biaya tambahan terjadi secara reguler karena kesulitan
dalam mengidentifikasi dalam pembumbuan.
c. Apakah unit cost 3a dan 3b sama? Jika berbeda jelaskan!

18-33 Reworked units, costs of rework. Heyer Appliances merakit mesin pencuci piring di
pabriknya di Tuscaloosa, Alabama. Pada bulan Februari 2017, 60 motor sirkulasi dengan biaya
$110/unit (dari supplier baru yang kemudian bangkrut) rusak dan harus dibuang pada net disposal
value sebesar nol. Heyer Appliances mengerjakan ulang 60 mesin pencuci piring dengan
menggantikan motor sirkulasi baru dengan membeli dari salah satu supplier yang lain. Dengan
biaya $125/sirkulasi motor.
1. Apa pendekatan alternatif yang ada untuk memperhitungkan material cost dari pengerjaan
ulamg?
2. Seharusnya Heyer Appliances menggunakan $110 atau $ 125 untuk menghitung cost of
material reworked?
3. Apa other cost yang mungkin terjadi serta mempengaruhi total biaya pengerjaan ulang
karena peralihan (supplier) pembelian motor sirkulasi?
18-34 Scrap, job costing. Rufenstein War Systems Pvt. Ltd. memiliki job-costing yang beragam
dengan logam sebagai bahan baku.
1. Job 372, menggunakan perpaduan logam tertentu yang tidak dapat digunakan untuk job
yang lain. Asumsikan bahwa scrap (logam) tersebut material dan dapat dijual secara
cepat setelah produksi seharga $480. Siapkan jurnal untuk transksi ini!
2. Asumsi yg ke2, logam pada Job 372 dapat digunakan untuk job lainnya.
Tidak ada catatan yang dipertahankan dari scrap yang dihasilkan oleh pekerjaan tertentu.
Asumsikan bahwa scrap dicatat pada saat penjualannya.
Total scrap dapat dijual = $4500. Siapkan 2 alternatif jurnal untuk mencatat transaksi ini!
3. Misalkan transaksi scrap pada soal nomor 2, dikembalikan ke gudang (tidak jadi dijual)
untuk digunakan pada job yang akan datang, pencatatan jurnal dilakukan saat itu juga.
Sebulan kemudian, scrap digunakan kembali sebagai direct material pada job berikutnya.
Siapkan entri jurnal untuk mencatat transaksi ini!
SOLUTION

(20–30 min.) Spoilage and job costing.

1. Cash 420
Loss from Abnormal Spoilage 3,360
Work-in-Process Control 3,780
Loss = ($9.00  420) – $420 = $3,360

Remaining to-go boxes cost = $9.00 per case. The cost of these to-go boxes are unaffected
by the loss from abnormal spoilage.

2. a. Cash 840
Work-in-Process Control 840

The cost of the remaining good to-go boxes = [($9.00  2,100) – $840] = $18,060
The unit cost of a good case now becomes $18,060  1,680 = $10.75

b. Cash 840
Manufacturing Department Overhead Control 2,940
Work-in-Process Control 3,780

The unit cost of a good case remains at $9.00.

c. The unit costs in 2a and 2b are different because in 2a the normal spoilage cost is
charged as a cost of the job that has exacting job specifications. In 2b, however, normal
spoilage is due to the production process, not the particular attributes of this specific
job. These costs are, therefore, charged as part of manufacturing overhead and the
manufacturing overhead cost of $2 per case already includes a provision for normal
spoilage.

3. a. Work-in-Process Control 420

Materials Control, Wages Payable Control,
Manufacturing Overhead Allocated 420

The cost of the good to-go boxes = [($9.00  2,100) + $420] = $19,320
The unit cost of a good case is $19,320  2,100 = $9.20

b. Manufacturing Department Overhead Control 420

Materials Control, Wages Payable Control,
 Manufacturing Overhead Allocated 420
The unit cost of a good case = $9.00 per case

c. The unit costs in 3a and 3b are different because in 3a the normal rework cost is charged
as a cost of the job that has exacting job specifications. In 3b, however, normal rework
is due to the production process, not the particular attributes of this specific job. These
costs are, therefore, charged as part of manufacturing overhead and the manufacturing
overhead cost of $2 per case already includes a provision for this normal rework.

SOLUTION
(15 min.) Rework

1. The two alternative approaches to account for the materials costs of reworked units are:
a. To charge the costs of rework to the current period as a separate expense item as
abnormal rework. This approach would highlight to Heyer Appliances the costs of the
supplier problem.
b. To charge the costs of the rework to manufacturing overhead as normal rework.

2. The $125 circulation motor cost is the cost of the actual motors included in the dishwashers.
The $110 motors from the first supplier were eventually never used in any dishwasher, and that
supplier is now bankrupt. The units have now been disposed of at zero disposal value.

3. The total costs of rework due to the defective circulation motors include the following:
a. the labor and other conversion costs spent on substituting the new circulation motors;
b. the costs of any extra negotiations to obtain the replacement circulation motors;
c. any higher price the existing supplier may have charged to do a rush order for the
replacement circulation motors; and
d. ordering costs for the replacement circulation motors.

SOLUTION

(25 min.) Scrap, job costing.

1. Journal entry to record scrap generated by a specific job and accounted for at the time scrap
is sold is as follows:

Cash or Accounts Receivable 480

Work-in-Process Control 480
To recognize asset from sale of scrap.
A memo posting is also made to the specific job record.
2. Scrap common to various jobs and accounted for at the time of its sale can be accounted
for in two ways:

a. Regard scrap sales as a separate line item of revenues (the method generally used
when the dollar amount of scrap is immaterial):

Cash or Accounts Receivable 4,500

Scrap Revenues 4,500
To recognize revenue from sale of scrap.

b. Regard scrap sales as offsets against manufacturing overhead (the method generally
used when the dollar amount of scrap is material):

Cash or Accounts Receivable 4,500

Manufacturing Department Overhead Control 4,500
To record cash raised from sale of scrap.

3. Journal entry to record scrap common to various jobs at the time scrap is returned to
storeroom:
Materials Control 4,500
Manufacturing Department Overhead Control 4,500
To record value of scrap returned to storeroom.
Ketika memo digunakan kembali sebagai bahan langsung pada pekerjaan berikutnya,
jurnal adalah sebagai berikut:
Work-in-Process Control 4.500
bahan Kontrol 4.500
Untuk merekam penggunaan kembali memo pada pekerjaan.

Penjelasan dari entri jurnal yang disediakan di sini tapi tidak diperlukan.