Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
INTRODUCCIÓN
Por eso que esta investigación muestra una investigación de campo realizada
a los trabajadores informales de la empresa minera hugo sur la rinconada que
permite conocer la situación actual del comercio informal en primer capítulo se
puede encontrar la determinación de los objetivos, asimismo la justificación e
importancia de la investigación en el segundo capítulo describimos brevemente
sobre las bases teóricas del comercio informal.
2
INDICE
3
1.7.2 MUESTRA ..................................................................................................................... 10
1.8 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ....................... 11
1.8.1TÉCNICAS...................................................................................................................... 11
1.8.2 INSTRUMENTOS ................................................................................................... 12
1.8.3ADMINISTRACION DEL PROYECTO ...................................................................... 12
1.9 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN.............................. 12
1.9.1 Justificación .......................................................................................................... 12
1.9.2 Importancia ............................................................................................................ 13
1.9.3 limitaciones ............................................................................................................ 13
CAPITULO II: MARCO TEORICO .............................................................................................. 14
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION .................................................................. 14
2.2 BASES TEORICAS ............................................................................................................. 14
2.2.1 CLASIFICACION DE LA MINERIA INFORMAL .................................................... 14
2.3 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS ......................................................................... 21
2.3.1. Actividad:..................................................................................................................... 21
2.3.2. Comercio: ................................................................................................................... 21
CAPITULO III: PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS 22
3.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN Y DISCUSIÓN DE DATOS. .............................. 22
I:PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
4
“Actualmente la evasión tributaria sigue siendo alta; el rubro de minería, es
donde se evaden impuestos, pero son datos ocultos a los que no tenemos
acceso, justamente porque son informales”
Sólo en diciembre, la SUNAT Juliaca recaudó 24 millones por impuestos,
significando un crecimiento del 9% solamente ese mes.
DELIMITACIÓN ESPACIAL
DISTRITO : RINCONADA
ORGANIZACIÓN O COMUNIDAD :
“el presente estudio se realizará en la región puno provincia de ANANEA para ver
la informalidad en las empresas mineras la rinconada”
5
sólidos. Asimismo, da lugar al crecimiento de centros poblados
sin planificación y sin acceso a los servicios básicos para sus habitantes.
Es importante impulsar una pequeña minería y/o minería artesanal más
eficiente en términos ambientales, económicos y sociales; por ejemplo, los
costos ambientales y sociales derivados de las actividades mineras, que no
son incorporados al precio final de mercado del oro, ni por supuesto en los
impuestos a los productores.
II. OBJETIVOS
6
III. MARCO REFERENCIAL
Omar Hernando Bedoya Martínez y Wilson Rua Primera versión recibida en julio de 2016 -
Versión final aceptada en noviembre de 2016 I. Introducción La presente investigación se
divide en cinco partes: la primera parte es la introducción; la segunda parte es el alcance de
los términos evasión y elusión desde el punto de vista de la Corte Constitucional; la tercera
parte es el alcance de los conceptos evasión y elusión en términos del Consejo de Estado; la
cuarta parte es el alcance de los conceptos de evasión y elusión en términos de la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales y la quinta parte son las conclusiones y las referencias
bibliográficas. Para nuestro caso, el problema consiste en: qué alcance le dan a los términos
evasión y elusión en el derecho tributario las Altas Cortes (Corte Constitucional y el Consejo
de Estado) y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. ¿Qué posición tienen
los organismos de decisión del Estado colombiano (Corte Constitucional, Consejo de Estado
y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN) con respecto al sistema tributario
al interpretar el concepto de elusión? Es este ¿lícito o ilícito?, ¿han tenido desarrollos
propios, con respecto a la doctrina?, al interpretar los conceptos evasión y elusión ¿tienen
un concepto unificado? Es necesario establecer los alcances de los conceptos de evasión y
elusión en el sistema tributario, en los altos organismos de decisión del sistema tributario:
Corte Constitucional, Consejo de Estado y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN, para establecer políticas de planeación tributaria que estén acordes con el sistema
jurídico y tributario; esto permite delimitar lo que es permitido y lo que es reprochable
desde el punto de vista de los beneficios y descuentos en materia tributaria al momento de
ser acogidos por el contribuyente. 72 Bedoya-Rua. El concepto de evasión y elusión en
términos de la Corte Constitucional... Esta es una investigación de tipo descriptiva, pues
consiste en describir la forma como interpretan la Corte Constitucional de Colombia, el
Consejo de Estado y la DIAN los conceptos de elusión y evasión, en materia tributaria. La
investigación procederá con un análisis de los documentos, en este caso se trata de las
sentencias de la Corte Constitucional, del Consejo de Estado y los conceptos de la DIAN en
las cuales se ha abordado el problema, por lo tanto la investigación es también de tipo
documental. En el barrido preliminar que se debe realizar antes de emprender cualquier
tipo de investigación, encontramos que en la literatura especializada a nivel nacional hay
autores que se ocupan de diferentes aspectos de la evasión y la elusión, y en esa misma
medida deben intentar clarificar los conceptos (Macías, Agudelo, & López, 2008) (Cahn-
Speyer Wells, La elusión fiscal en Colombia, 2009) (Parra Jiménez & Patiño Jacinto, 2010),
pero en el mismo barrido encontramos que no hay investigaciones que aborden los
conceptos de evasión y elusión en la jurisprudencia y en la Administración de Impuestos y
Aduanas Nacionales Esta investigación tiene como objetivo determinar el alcance de los
términos evasión y elusión en la Corte Constitucional, Consejo de Estado y la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, pero antes analizaremos las ideas expresadas desde
la doctrina con respecto a los términos evasión y elusión, para ello se escogerán varios
autores representativos de los que se han ocupado de estos términos en nuestro medio:
Martha Ochoa León, Alejandro Ibarra Rodríguez, Javier Beltrán Lozada, Ignacio Sanín Bernal,
Eduardo Cusgüen Olarte, Rafael Martínez Cohen, Hugo A. Macías, Marianne Von Gierke
Barassi, Vanessa Cárdenas, Juan Carlos Bernal Prías y Paul Cahn Speyer Wells, en estos
7
autores no profundizaremos, pues no es el objeto de la presente investigación. Con respecto
a los términos evasión y elusión en el sistema tributario comenta el tratadista Juan Carlos
Bernal Prías lo siguiente: “Dentro de la doctrina internacional no existe una utilización
generalizada que permita diferenciar en todos los casos los términos de elusión y evasión,
los cuales algunas veces son empleados como sinónimo…” (Prías Bernal, 2004, p. 37). El
tratadista Paul Cahn Speyer Wells en su artículo publicado en el año 2009 en la Revista de
Derecho Privado de la Universidad de los Andes comenta lo siguiente con respecto a la
elusión fiscal: “el fenómeno de la elusión fiscal suele principalmente denominarse en la
doctrina universal como ‘abuso de las formas jurídicas’ o ‘fraude a la ley’” (Cahn-Speyer
Wells, 2009, p. 2). Además complementa la anterior afirmación de la siguiente forma:
4.4.OPERACIONALIZACION DE VARIABLES E
INDEPENDIENTES
Evasión de impuestos
4.5.INDICADORES
Evasión parcial de impuestos
Evasión total de impuestos
Cultura tributaria
Educación tributaria
8
4.6. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES TECNICAS E
INTRUMENTOS
Evasión
Evasión de parcial de Técnicas
impuesto. Tipos de evasión impuestos Encuesta
de impuestos Observación
Evasión total
Conciencia impuestos
tributaria
Instrumentos
Cultura
tributaria Cuestionario
Fechas de
Educación observación
tributaria
VI.METODOLOGIA
6.1.2TIPO DE LA INVESTIGACIÓN
Estudio univariable:
Este tipo de investigación que más profundiza nuestro conocimiento de la
realidad por que explica la razón o el porqué de la evasión de impuestos en
rinconada .2017
Diseño de la investigación
El trabajo es un diseño descriptivo que mediante los instrumentos de
investigaciones llevara el desarrollo del problema de la evasión de impuestos
en la empresa minera rinconada
6.2.POBLACIÓN Y MUESTRA
6.3. POBLACIÓN
9
La población de estudio de nuestra investigación lo constituyen las personas
situadas en la localidad la rinconada asiendo un número 90.000 habitantes.
Tanto de bienes y servicios.
TABLA Nª 01
6.3.1.MUESTRA
La muestra de esta investigación ha sido tomada de forma alegórica según
el régimen correspondiente en la empresa minera HUGO SUR la rinconada
2017
TABLA Nª 02
TRABAJADORES MUESTRA
INFORMALES TOTAL
10
Trabajadores de la
empresa minera Hugo Mujeres varones
sur la rinconada
Pallaqueros 15 39 54
Trabajadores 30 55 85
Jefes de área 5 8 13
Total 50 102 152
1010×1,962
n=
4(1010)0,052 +1,962
1010×3,8416
n=
4040×0,0025+3,8416
3880.016
n=
10.1+3,8416
n= 278.30
n=
11
la encuesta, fue realizada con la finalidad de dicha técnica tiene como
objetivo
Solucionar la informalidad de dicha investigación.
6.3.4.INSTRUMENTOS
Cuestionarios
Fechas de observación
ASESOR 1,500.00
PERSONAL DE APOYO 800.00
TOTAL 2,300.00
6.3.7.RECURSOS MATERIALES
6.3.8.FINANCIAMIENTO
Teóricamente
Ley de formalización y promoción de la pequeña minera y minería artesanal (ley
nº 27651)
La presente Ley tiene por objeto introducir en la legislación minera un marco legal
que permita una adecuada regulación de las actividades mineras desarrolladas
por pequeños productores mineros y mineros artesanales, propendiendo a la
formalización, promoción y desarrollo de las mismas.
La pequeña minería y la minería artesanal son actividades que se sustentan en
la utilización intensiva de mano de obra que las convierten en una gran fuente de
generación de empleo y de beneficios colaterales productivos, en las áreas de
influencia de sus operaciones que generalmente son las más apartadas y
deprimidas del país, constituyéndose en polos de desarrollo, por lo que, resulta
necesario establecer una legislación especial sobre la materia. La pequeña
minería y la minería artesanal, las cuales comprenden las labores de extracción
y recuperación de sustancias metálicas y no metálicas, del suelo y subsuelo,
desarrollándose en forma personal o como conjunto de personas naturales o
jurídicas que buscan maximizar ingreso de subsistencia.
Contablemente:
Equidad: en el Perú no debe de existir ya la informalidad minera porque todos
tenemos que aportar al estado mediante nuestros impuestos, es decir; que todas
las empresas mineras deben de formalizarse ya no evadir los impuestos
correspondientes.
6.3.11.Importancia
Con los resultados obtenidos de la investigación se beneficiarán los trabajadores
de la empresa minera HUGO SUR, toda vez que estando reguladas las
obligaciones tributarias de estos contribuyentes, en muchos casos suelen ser
incumplidas, sin embargo, se pretende que este estudio genere una mayor
formalización en el sector.
13
CAPITULO II: MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Según el gerente de Comunicaciones de la Sociedad Nacional de Minería, Petróleo
y Energía, Humberto Arnillas, el Perú deja de percibir cerca de 5 mil millones de
soles anuales en impuestos, por la actividad extractiva contaminante.
"El oro es el mineral que atrae a los informales y a los ilegales. También existe
informalidad en la extracción del cobre, pero no es tan rentable. El oro sí es un
negocio redondo", refirió el funcionario.
Juana NinoskaAquize García, jefa zonal de esta entidad, sostuvo que pese
a estas actividades informales el crecimiento de recaudación creció en 16.2%,
cerrando el año con 272 millones de soles por impuestos. Según la funcionaria, las
cifras superaron a la producción de 2012, donde se obtuvo 228 millones.
“Actualmente la evasión tributaria sigue siendo alta; el rubro de minería, es donde
se evaden impuestos, pero son datos ocultos a los que no tenemos acceso,
justamente porque son informales”
La función que cumplen va de acuerdo con los objetivos del Estado que los
imponga. Es así como los gobiernos locales suelen obtener ingresos a partir de
impuestos sobre las propiedades, mientras que los gobiernos centrales cobran
impuestos sobre las ventas, la renta y el patrimonio. Los países están obligados a
limitar sus gastos, los cuales deben ir de acuerdo con los ingresos impositivos y
demás ingresos para equilibrar su presupuesto. El sistema impositivo es un
instrumento fundamental de la política fiscal de los gobiernos en procura de
controlar la oferta monetaria, estabilizando los precios y generando empleo.
15
Estado ningún sistema de impuesto único tendría capacidad recaudadora suficiente
como para cubrir sus necesidades, por lo que existen diversas modalidades de
impuestos (a la renta, ventas, entre otros), que de una u otra manera ejercen un
control a la evasión fiscal.
16
definitivamente sería una utopía. Mientras los individuos tengan la opción entre el
cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos
que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales, no se
eliminará definitivamente. La evasión se presenta por inconformismo y desconfianza
de los individuos sometidos a la imposición, cuando hay desacuerdos entre
los principios de justicia fiscal y aplicación de las normas reglamentadas para tal
efecto.
17
La prisión no es la solución, sin embargo se podría contemplar con quienes
presentan conductas nada éticas como: apropiarse de dineros del Estado (impuesto
a las ventas), disminuyendo los valores a pagar, aumentando los saldos a favor
cuando no sean procedentes, presentando pérdidas o anticipos inexistentes en las
declaraciones tributarias, costos y gastos ficticios entre otros.
18
cuando es denunciado por quien se ha visto afectado negativamente, de lo contrario
la evasión persiste.
Según Cowel: ?el Estado es especial en el sentido que probablemente tiene poder
para establecer e imponer algunas ?reglas de juego?, por las que se supone se
rigen las relaciones económicas. Establece la estructura de los impuestos y la
cuantía, también posee el control último del mecanismo utilizado para obligar a
pagar los impuestos y de la estructura de sanciones que deben imponerse a los
infractores. ¿Desempeña simultáneamente los papeles de creador, víctima y
arbitro?
19
Se define como la evasión producida por los contribuyentes registrados en la
administración tributaria. Para estimarla se utiliza el método de verificación especial
de cuentas.
Consideran que ciertos servicios deben ser prestados por el Estado por lo que no
hay interés en ningún grupo poblacional de contribuir a costearlo, y por el contrario
buscan descargar dicha responsabilidad en él, evadiendo así su compromiso de
apoyarlo en dicha labor, de ahí que el contribuyente escoja si declara lo justo,
denuncia una parte o no declara nada.
20
obligaciones fiscales, también conoce su propia capacidad para tributar y es posible que no
reporte la totalidad de sus ingresos o simplemente no lo hace por lo que elige cuando y en
qué momento evade.
2.3.2. Comercio:
Como comercio se denomina toda negociación que involucra la compra, venta o
intercambio de productos, bienes o servicios. Proviene del latín commercĭum, que
significa ‘compra y venta de mercancía’.
21
Puntos de venta: punto es un término con múltiples significados: en este caso, nos
interesa su acepción como un lugar físico o sitio. Venta, por su parte, es el proceso
y el resultado de vender (vender el oro , quien pagará un cierto precio ya acordado
para quedarse con el producto en cuestión).
( http://definicion.de/punto-de-venta/#ixzz3eYay3bir)
TABLA Nª 01
GRAFICO Nº 01
22
60
50
40
30
20
85
10 54
30 39
15 5 8 13
55
0
MUJER VARON
MUESTRA TOTAL
SI NO NS/NR TOTAL
INTERPRETACION.
El 39% de las personas encuestadas de ambos géneros afirman que los
trabajadores de la minería informal son de hace muchos años atrás pues como
ello asen un desorden a la sociedad
El 30% de las personas encuestadas de ambos géneros afirman que no genera
ningún desorden.
El 83% de los encuestados no saben, no opinan acerca del tema por falta de
conocimiento.
TABLA N° 02
EXISTENCIA DE TRABAJADORES INFORMALES DE LA EMPRESA
MINERA – RINCONADA
GRAFICO Nº 02
23
60
50
40
30
20
10 69 67
34 34 10 35 33 6 16
0
MUJER VARON
MUESTRA TOTAL
SI NO NS/NR TOTAL
INTERPRETACION.
El 35% de encuestadas afirma que los trabajadores de la empresa minera Hugo sur
no son informales y el 55% de la totalidad los trabajadores son formalizados.
TABLA N° 03
PORCENTAJE DE EXISTENCIA DE LOS TRABAJADORES
INFORMALES DE LA EMPRESA MINERA HUGO SUR – RINCONADA
24
GRAFICO N° 03
Chart Title
60
50
40
30
20
10
0
50% 30% 15% 5% TOTAL 100%
INTERPRETACION.
El 34% los encuestados afirman que los trabajadores de la empresa minera
Hugo sur son informales y un 50% son informales y evaden los impuestos
De acuerdo al grafico 34 personas afirman que hay informalidad por parte de
los trabajadores 30% en toda la rinconada
De acuerdo a la tabla y grafico 15 de las personas encuestadas afirman que
en la empresa minera Hugo sur los trabajadores son muy informales existe un
15% de informalidad en la mina
Solo 10 personas afirman que la informalidad en la empresa minera hay mucho
es solo de 5%
TABLA N° 04
25
LA INFORMALIDAD POR LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA
MINERA HUGO SUR – RINCONADA ES BUENA O MALA
GRAFICO Nº 04
60
50
40
30
20
10 69 67
34 34 10 35 33 6 16
0
MUJER VARON
MUESTRA TOTAL
SI NO NS/NR TOTAL
INTERPRETACION
De acuerdo al grafico 69 personas afirman o dan su opinión que el que la
informalidad de los trabajadores es buena.
Al mismo tiempo el grafico menciona que 67 personas encuestadas afirman
que la informalidad de los trabajadores de la empresa minera - rinconada es
malo ya que no presa ninguna garantía al consumidor final.
26
16 de las encuestadas no saben, no responde sobre la informalidad de los
trabajadores de la empresa minera Hugo sur – rinconada que si es bueno o
malo.
TABLA Nª 05
ESTARIA DE ACUERDO QUE DEBA PAGAR LOS IMPUESTOS
GRAFICO Nº 05
27
60
50
40
30
20
85
10 54
30 39
15 5 8 13
55
0
MUJER VARON
MUESTRA TOTAL
SI NO NS/NR TOTAL
INTERPRETACION
28
29
ANEXOS
CUESTIONARIO
a) Si
b) No
c) N.A
¿Cuál sería la medida más apropiada para Ud. Que permita controlar la evasión
tributaria?
a) Capacitación
b) Medidas preventivas
c) Sanciones y multas
30
¿Estaría de acuerdo a que se deba pagar impuestos?
a) Si
b) No
c) N.A
¿Usted tiene idea de la recaudación tributaria?
a) Si
b) No
c) N.A
¿La empresa donde usted trabaja está inscrita en los registros públicos?
a) Si
b) No
c) N.A
¿La empresa donde usted trabaja cuenta con licencia de funcionamiento?
a) Si
b) No
c) N.A
31