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SUMÁRIO PÁGINA
Observações sobre a aula 01
Crédito Tributário 02
Lançamento 03
Alteração do Lançamento 18
Modalidades de Lançamento 30
Lista das Questões Comentadas em Aula 46
Gabarito das Questões Comentadas em Aula 61
Será uma aula um pouco menor. Porém, como sempre fizemos no nosso
curso, a aula está recheada de questões de alto nível, algumas elaboradas
pelas ESAF neste ano, relativas ao último concurso para AFRFB.
Vamos começar?
1 - CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Observação: Por mais que você não entenda tudo o que foi dito, no
momento, é importante que você guarde que as modificações no crédito
tributário não afetam a obrigação tributária.
2 - LANÇAMENTO
Observação:
Delegação: Ocorre quando uma pessoa delega a outra o exercício de uma
atribuição.
Avocação: Ocorre quando o superior hierárquico exerce temporariamente a
competência de um subordinado.
Por fim, cabe ressaltar que, de acordo com o par. único do art. 142, do
CTN, a atividade administrativa do lançamento é vinculada e obrigatória, sob
pena de responsabilidade funcional. Isso significa que não há
discricionariedade por parte da autoridade competente quanto ao lançamento,
em decorrência do princípio da indisponibilidade do interesse público,
visto em nossa aula inicial.
Aliás, nós vimos, quando do estudo do conceito de tributo (CTN, art. 3°),
que a atividade de cobrança é plenamente vinculada. Como o lançamento é
o procedimento para tornar a obrigação exigível, a atividade de
lançamento também é vinculada.
A legislação formal (ou legislação adjetiva), por seu turno, trata dos
procedimentos, dos aspectos form ais, a serem levados a cabo pela
autoridade administrativa no momento do lançamento. A título de exemplo,
Não confunda:
Vamos entender o que o legislador quis dizer com isso. O que vimos até
agora foi que o lançamento deve utilizar como base a legislação vigente na
data da ocorrência do fato gerador, correto?
Observação:
Garantias do crédito tributário: tornam mais efetiva a atividade de
cobrança dos tributos.
Não confunda!
A legislação formal se aplica aos fatos geradores
passados, pois o que importa é a legislação vigente na
data do lançamento (pode ter havido alteração após o
fato gerador).
Questão 01 - ESAF/AFRFB/2012
Questão 02 - ESAF/ATRFB/2009
Questão 03 - FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 04 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 05 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 06 - FGV/CGE-MA-Auditor/2014
Comentário:
Item II: De acordo com o art. 146 do CTN, o lançamento não pode ser revisto
por ter havido erro de direito. Item errado.
Gabarito: Letra B
Questão 07 - ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 08 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 09 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Comentário: A conversão deve ser feita com base na taxa de câmbio da data
do fato gerador da obrigação tributária. Questão errada.
Questão 10 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 11 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 12 - ESAF/SEFAZ-RN/2005
Questão 13 - FCC/AFR-SP/2009
Questão 14 - CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questão 15 - FD /INÉDITA/2014
Questão 16 - FD /INÉDITA/2014
Questão 17 - CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
No caso de, após a ocorrência do fato gerador, advir lei que amplie os poderes
de investigação das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela
lei que estiver em vigor na data
a) do pagamento do tributo.
b) da inscrição da dívida na repartição administrativa competente.
c) da ocorrência do fato gerador.
d) da cobrança do tributo.
e) da feitura do lançamento.
Questão 18 - ESAF/AFRF/2005
Questão 19 - CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Considere que determinado crédito tributário tenha sido anulado por vício da
notificação de lançamento. Nesse caso, a obrigação tributária, por estar
vinculada ao referido crédito fiscal, é automaticamente declarada nula.
Questão 20 - ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questão 21 - FCC/DPE-SP/2009
Questão 22 - ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questão 23 - ESAF/TRF/2002
Questão 24 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 25 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 26 - CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questão 27 - CESPE/DPU/2010
Questão 28 - CESPE/PROMOTOR-MP-ES/2010
Se uma nova lei for publicada após a ocorrência do fato gerador de imposto
não lançado por período certo de tempo, ampliando os poderes de investigação
das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela lei em vigor na
data
a) mais favorável ao sujeito passivo.
b) de pagamento do tributo.
c) da feitura do lançamento.
d) da ocorrência do fato gerador.
e) da cobrança do tributo.
Questão 29 - ESAF/Advogado-IRB/2004
3 - ALTERAÇAO DO LANÇAMENTO
II - recurso de ofício;
Veja que o art. 145 do CTN apenas citou a impugnação. Contudo, como
acaba de se analisar, o sujeito passivo pode obter a alteração do
lançamento tanto na impugnação como no recurso voluntário.
Nesse caso, deve ser ressaltado que a alteração ocorre de ofício. Isso
significa que, caso se faça necessário, em cumprimento ao art. 145, III, a
autoridade deve promover o lançamento de ofício.
Portanto, sempre que ocorrer alguma das situações previstas no art. 149
do CTN, a autoridade deve fazer a alteração do lançamento de ofício,
mesmo que o tributo tenha sido originariamente lançado por meio de outra
modalidade de lançamento.
Por fim, uma dica para guardar as hipóteses previstas no art. 149 é,
além de fazer reiteradas leituras como recomendado na aula inicial do curso,
entender que quase todas as hipóteses representam algum vício no
lançamento. A exceção é o inciso I, que estabelece a alteração quando a lei
determinar.
Agora é com você! Leia o art. 149 e veja como tudo ficou mais fácil de
ser compreendido e armazenado na memória.
Esquematizando:
O erro de fato ocorre quando algum fato relevante deixa de ser levado
em consideração no momento do lançamento ou mesmo quando as
informações tomadas como base para o lançamento não correspondem à
realidade. Como exemplo, imagine que o IPVA referente a um carro foi
calculado sobre uma base de cálculo incorreta. Nesse caso, o lançamento deve
ser alterado de ofício com base no art. 149, VIII, do CTN.
Questão 30 - ESAF/ATRFB/2012
Questão 31 - ESAF/ATRFB/2012
Questão 32 - ESAF/ATRFB/2009
Questão 33 - FGV/SEAD-AP-Auditor/2010
Com entário: Preste atenção, pois o que se pede é a alternativa errada, ok?
Vamos comentar cada uma delas:
Alternativa B: O erro de fato, quando ocorrido, deve ser alterado, com base
no art. 149 do CTN, respeitando, é claro, o prazo decadencial, conforme a
regra prevista no par. único do mesmo artigo. Item correto.
Gabarito: Letra D
Questão 34 - FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 35 - FCC/DPE-SP/2009
Questão 36 - ESAF/Auditor-TCE-PR/2002
Questão 37 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 38 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 39 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 41 - CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 43 - CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questão 44 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 45 - CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 46 - CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 47 - ESAF/SEFAZ-MG/2005
Questão 48 - FCC/ISS-SP/2007
Questão 49 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 50 - ESAF/TTN/1998
Questão 51 - ESAF/PGDF/2007
Questão 52 - ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 53 - ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 54 - ESAF/GEFAZ/2005
Questão 55 - ESAF/GEFAZ/2005
Questão 56 - CESPE/Procurador-Ipojuca-PE/2009
Questão 5 7 - FCC/AFR-SP/2009
Questão 58 - FCC/Auditor-TCE-AL/2008
4 - MODALIDADES DE LANÇAMENTO
O que pode suscitar dúvida é que você estudou que alguns impostos
estão sujeitos ao lançamento de ofício, mesmo não havendo irregularidade.
Isso é feito com base no art. 149, I, segundo o qual o lançamento é
efetuado de ofício quando a lei dgterm inar.
Como naquele momento nós vimos apenas os impostos que são lançados
de ofício, vamos ampliar o nosso rol de exemplos. São lançados de ofício, entre
outros, os seguintes tributos:
• IPTU;
• IPVA;
• Taxas;
• Contribuição de Melhoria;
• Contribuições Corporativas (de interesse das categorias profissionais ou
econômicas);
• Contribuição de Iluminação Pública.
Art. 147:
(...)
Observação: Veja que para aumentar tributo (embora isso seja difícil de
ocorrer na prática) não há tal restrição.
Por fim, não cometa o equívoco de imaginar que o imposto de renda das
pessoas físicas (IRPF) é lançado por declaração, pelo fato de haver aquela
famosa declaração a ser entregue à Receita Federal.
Deve ser guardado, ainda, que tal prazo não se aplica se for
comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou sim ulação.
É importante dizer também que o CTN permita que outra lei venha fixar
o prazo para homologação. Como vimos, trata-se de prazo decadencial. Sendo
assim, a referida lei deve ser com plem entar, seguindo o comando previsto
no art. 146, III, b, da CF/88.
> Participação do
sujeito passivo
Questão 59 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 60 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 61 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 62 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 63 - ESAF/ATRFB/2009
Ainda quando de fato seja o lançamento feito pelo sujeito passivo, o Código
Tributário Nacional, por ficção legal, considera que a sua feitura é privativa da
autoridade administrativa, e por isto, no plano jurídico, sua existência fica
sempre dependente de homologação por parte da autoridade competente.
Questão 64 - ESAF/ATRFB/2012
Questão 65 - FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 66 - FGV/AFRE-RJ/2011
Comentário:
Gabarito: Letra C
Questão 68 - CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 69 - CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 70 - ESAF/AFRE-MG/2005
Questão 71 - ESAF/APOFP-SP/2009
Questão 72 - ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 73 - ESAF/TTN/1998
Questão 74 - FCC/ISS-SP/2012
Questão 76 - CESPE/DPE-SE/2004
Questão 77 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 7 8 - FCC/AFR-SP/2009
Questão 79 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 80 - ESAF/AFTN-Natal/2008
Questão 81 - FCC/Procurador-PGE-SP/2009
Lei estadual que disciplina o IPVA pode atribuir ao sujeito passivo o dever de
antecipar o pagamento do tributo, sem prévio exame da autoridade
administrativa, configurando, nesta hipótese, o lançamento por homologação.
Questão 83 - FGV/AFRE-RJ/2009
Questão 84 - FCC/AFR-SP/2006
Questão 85 - FCC/Auditor-TCE-PI/2005
Questão 86 - CESPE/AFRE-ES/2009
Questão 87 - ESAF/TRF/2006
Estude bastante a aula de hoje, pois o conhecimento desta será essencial para
a próxima!
Um abraço,
Questão 01 - ESAF/AFRFB/2012
Questão 02 - ESAF/ATRFB/2009
Questão 03 - FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 04 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 05 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 06 - FGV/CGE-MA-Auditor/2014
Questão 07 - ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 08 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 09 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 10 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 11 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 12 - ESAF/SEFAZ-RN/2005
Questão 13 - FCC/AFR-SP/2009
Questão 14 - CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questão 15 - FD /INÉDITA/2014
Questão 16 - FD /INÉDITA/2014
Questão 17 - CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
No caso de, após a ocorrência do fato gerador, advir lei que amplie os poderes
de investigação das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela
lei que estiver em vigor na data
a) do pagamento do tributo.
b) da inscrição da dívida na repartição administrativa competente.
c) da ocorrência do fato gerador.
d) da cobrança do tributo.
e) da feitura do lançamento.
Questão 18 - ESAF/AFRF/2005
Questão 19 - CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Considere que determinado crédito tributário tenha sido anulado por vício da
notificação de lançamento. Nesse caso, a obrigação tributária, por estar
vinculada ao referido crédito fiscal, é automaticamente declarada nula.
Questão 20 - ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questão 21 - FCC/DPE-SP/2009
Questão 22 - ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questão 23 - ESAF/TRF/2002
Questão 24 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 25 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 26 - CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questão 27 - CESPE/DPU/2010
Questão 28 - CESPE/PROMOTOR-MP-ES/2010
Se uma nova lei for publicada após a ocorrência do fato gerador de imposto
não lançado por período certo de tempo, ampliando os poderes de investigação
das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela lei em vigor na
data
a) mais favorável ao sujeito passivo.
b) de pagamento do tributo.
c) da feitura do lançamento.
d) da ocorrência do fato gerador.
e) da cobrança do tributo.
Questão 29 - ESAF/Advogado-IRB/2004
Questão 30 - ESAF/ATRFB/2012
Questão 31 - ESAF/ATRFB/2012
Questão 32 - ESAF/ATRFB/2009
Questão 33 - FGV/SEAD-AP-Auditor/2010
Questão 34 - FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 35 - FCC/DPE-SP/2009
Questão 36 - ESAF/Auditor-TCE-PR/2002
Questão 37 - CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 38 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 39 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 41 - CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 42 - CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questão 43 - CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questão 44 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 45 - CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 46 - CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 47 - ESAF/SEFAZ-MG/2005
Questão 48 - FCC/ISS-SP/2007
Questão 49 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 50 - ESAF/TTN/1998
Questão 51 - ESAF/PGDF/2007
Questão 52 - ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 53 - ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 54 - ESAF/GEFAZ/2005
Questão 55 - ESAF/GEFAZ/2005
Questão 56 - CESPE/Procurador-Ipojuca-PE/2009
Questão 5 7 - FCC/AFR-SP/2009
Questão 58 - FCC/Auditor-TCE-AL/2008
Questão 59 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 60 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 61 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 62 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 63 - ESAF/ATRFB/2009
Ainda quando de fato seja o lançamento feito pelo sujeito passivo, o Código
Tributário Nacional, por ficção legal, considera que a sua feitura é privativa da
Questão 64 - ESAF/ATRFB/2012
Questão 65 - FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 66 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 68 - CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 69 - CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 70 - ESAF/AFRE-MG/2005
Questão 71 - ESAF/APOFP-SP/2009
Questão 72 - ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 73 - ESAF/TTN/1998
Questão 74 - FCC/ISS-SP/2012
Questão 76 - CESPE/DPE-SE/2004
Questão 77 - FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 7 8 - FCC/AFR-SP/2009
Questão 79 - CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 80 - ESAF/AFTN-Natal/2008
Questão 81 - FCC/Procurador-PGE-SP/2009
Lei estadual que disciplina o IPVA pode atribuir ao sujeito passivo o dever de
antecipar o pagamento do tributo, sem prévio exame da autoridade
administrativa, configurando, nesta hipótese, o lançamento por homologação.
Questão 82 - FCC/DPE-SP/2009
Questão 83 - FGV/AFRE-RJ/2009
Questão 84 - FCC/AFR-SP/2006
Questão 85 - FCC/Auditor-TCE-PI/2005
Questão 86 - CESPE/AFRE-ES/2009
Questão 87 - ESAF/TRF/2006
1 CORRETA 45 ERRADA
2 ERRADA 46 ERRADA
3 CORRETA 47 CORRETA
4 ERRADA 48 CORRETA
5 ERRADA 49 CORRETA
6 LETRA B 50 ERRADA
7 CORRETA 51 CORRETA
8 CORRETA 52 CORRETA
9 ERRADA 53 ERRADA
10 ERRADA 54 CORRETA
11 ERRADA 55 CORRETA
12 ERRADA 56 CORRETA
13 LETRA A 57 CORRETA
14 ERRADA 58 CORRETA
15 CORRETA 59 ERRADA
16 CORRETA 60 ERRADA
17 LETRA E 61 ERRADA
18 CORRETA 62 ERRADA
19 ERRADA 63 CORRETA
20 CORRETA 64 CORRETA
21 ERRADA 65 ERRADA
22 CORRETA 66 ERRADA
23 ERRADA 67 LETRA C
24 ERRADA 68 CORRETA
25 ERRADA 69 ERRADA
26 ERRADA 70 CORRETA
27 ERRADA 71 CORRETA
28 LETRA C 72 ERRADA
29 ERRADA 73 ERRADA
30 CORRETA 74 LETRA B
31 CORRETA 75 ERRADA
32 ERRADA 76 ERRADA
33 LETRA D 77 ERRADA
34 ERRADA 78 ERRADA
35 ERRADA 79 ERRADA
36 CORRETA 80 ERRADA
37 ERRADA 81 CORRETA
38 CORRETA 82 CORRETA
39 CORRETA 83 ERRADA
40 ERRADA 84 ERRADA
41 ERRADA 85 ERRADA
42 ERRADA 86 ERRADA
43 CORRETA 87 ERRADA
44 ERRADA - -