Modelo para definir el valor de la provisión general fiscal sobre cuentas por

cobrar al cierre del año De acuerdo con el art.145, solo se pueden provisionar
cuentas por cobrar fiscalmente si las mismas estuvieron
(Fecha de elaboración: Nov 2 de 2007) originadas en actiivdades generadoras de renta (es decir,
que su contrapartida haya sido alguna cuenta de "ingreso" o
Para quienes pretendan usar la presente herramienta en sus propios cálculos particulares, solo deberán introducir los datos "renta" en el Estado de Resultados), y sin incluir a las
de las celdas que no estén resaltadas en color amarillo pues aquellas que sí lo están contienen formulas automáticas cuentas por cobrar originadas con vinculados económicos o
partes relacionadas

Cuenta Nombre cuenta Valor no vencido Valores con Valores con Valores con Valores con más Total de la
a dic.31 de 2007 entre 0 y90 entre 91 y 180 entre 181 y 360 días de 360 días Cartera
días de vencidos días de vencimiento de viencimiento de vencimiento a dic 31 de 2007
a dic.31/07 a dic.31/07 a dic.31/07 a dic.31/07
1305 Clientes 15,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 700,000 24,700,000
1345 Ingresos por cobrar 2,500,000 400,000 590,000 678,000 345,000 4,513,000
1310 Cuentas corrientes comerciales-Con particulares 3,000,000 500,000 345,000 0 0 3,845,000
Subtotal cuentas que se pueden provisionar fiscalmente 20,500,000 2,900,000 3,935,000 4,678,000 1,045,000 33,058,000

1310 Cuentas corrientes comerciales-Con vinculados económicos 1,400,000 4,500,000 456,000 560,000 3,450,000 10,366,000
1320 Vinculados económicos 345,000 3,450,000 760,000 897,000 1,112,200 6,564,200
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas 899,000 234,000 1,245,000 300,000 560,000 3,238,000
1330 Anticipos y Avances 786,655 0 0 700,000 0 1,486,655
1335 Depósitos 456,000 651,000 340,000 980,000 1,000,000 3,427,000
1340 Promesas de Compraventa 2,340,000 2,345,000 0 0 0 4,685,000
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 1,450,000 0 0 0 0 1,450,000
1370 Prestamos a Particulares 600,000 345,000 345,000 0 0 1,290,000
Subtotal cuentas que no se pueden provisionar fiscalmente 8,276,655 11,525,000 3,146,000 3,437,000 6,122,200 32,506,855

Total cuentas por cobrar 28,776,655 14,425,000 7,081,000 8,115,000 7,167,200 65,564,855

Tarifas deinidas en al art.75 del dec.187/75 para estimar 0% 0% 5% 10% 15%

la provisión general sobre cuentas por cobrar

Valor de la provisión 196,750 467,800 156,750

Analisis del valor por ingreso o gasto que se formaría fiscalmente

en la declaración de renta 2007
Saldo con el que se declarararía la cuenta provisión fiscal (cta 1399) 821,300
al cierre del año 2007….

Saldo con el que se declaró la cuenta provisión fiscal (cta 1399) al cierre 45,000
del año anterior (a dic.31 de 2006)

Valor del "Gasto fiscal" por provisión general de cartera que puede
ser aceptado como deducible en la declaración 2007 776,300

Valor del "ingreso por recuperación de provisión cartera" que se tendría

que declarar en la declaración de renta 2007…. 0
Ver art.195 del ET

(Nota: Para estudiar con más detalle algunos de los puntos que se deben tomar en cuenta a la hora de definir el valor patrimonial de las cuentas por cobrar y sus provisiones en las declaraciones
del impuesto de renta, recomendamos estudiar nuestro anterior editorial: Puntos importantes al momento de denunciar las Cuentas por cobrar en las declaraciones de renta