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ACTIVIDADES PRELIMINARES AL ENCARGO DE

AUDITORIA PARA UNA EMPRESA INDUSTRIAL.


“VENTURA & ASOCIADOS”
Auditores Consultores

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en la información a revelar, mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad
de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material, se menciona en la NIA 315 aparado 3 por lo cual
pasamos a detallar los pasos o procedimientos.

ACTIVIDAD PROPOSITO DUCUMENTACION


Relaizar Decidir si se Lista de
actividades acepta el factores de
preliminares al encargo riesgo
encargo de independencia
auditoria. carta de
encargo

En la NIA 210.3 nos aclara que El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de
auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la cual la auditoría se va a realizar,
mediante:

(a) La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y

(b) La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la Dirección y,
cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo
de auditoría.

pág. 2
SOLICITUD DE AUDITORIA DEL CLIENTE
INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA S.A.

Puno, 26 de abril del 2016

INDUSTRIAS DE PRODUCTOS LACTEAS IDELMA S.A.


Jr. Dos de Mayo Nro. 225 - Macari - Melgar - Puno
Teléfono (051) 331405

Señores:
“VENTURA & ASOCIADOS” Auditores Consultores
Jr. Puno N°, 413

Estimados Señores:

Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales para la


realización de una auditoría a los Estados Financieros, por el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

Debido a un análisis que deseamos formalizar sobre las cuentas que integran el
Estado de Situación financiera y el Estado de Resultados requerimos la auditoria
a estos estados financieros. Por lo tanto agradecemos que nos envíen su carta de
propuesta de servicios profesionales para determinar las condiciones de trabajo
así como el valor de los honorarios del mismo.

Atentamente,

_______________________________
SEGUNDINO NUÑEZ BEJAR
GERENTE GENERAL
INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A.

pág. 3
ANALISIS Y COMPRECION GLOBAL DE
LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

pág. 4
ANALISIS Y COMPRENCION GLOBAL DE LA ENTIDAD Y SU NEGOCIO

Analizar a que sector económico pertenece o a que se dedica la empresa o cliente que solicita nuestros
servicios de auditoría y así conocer los riesgos posibles que tiene la empresa en su entorno, como nos
menciona la: NIA 315, A17. Los factores sectoriales relevantes incluyen las condiciones relativas al
sector, tales como el entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los avances
tecnológicos.
ANALISIS DE RIESGO SOBRE EL POTENCIAL CLIENTE
INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A.
a. Entorno de la empresa
En el Perú las industrias de productos lácteos que se encuentran sector
económico secundario ya que se dedican a la transformación de materias se ve
con grandes expectativas de crecimiento para el año 2016, en el ámbito de la
región Puno, de acuerdo a cifras que se manejan en los diferentes sectores
productivos.
El jefe del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), Aníbal Sánchez,
alcanzó interesantes datos que favorecen a la región altiplánica. Al respecto, el
funcionario recordó que la tendencia a seguir creciendo.
LECHE. En relación a leche fresca, la producción nacional se incrementó en 4.4%
en noviembre del 2015, en razón a los buenos resultados que se dieron en Cusco
(13.9%), Cajamarca (10.8%), Arequipa (2.2%), Lima (2.1%) y La Libertad (0.2%).
De la misma forma, el crecimiento también se registró en regiones como Huánuco
(10.8%), Piura (10.7%), Huancavelica (6.7%), Ucayali (6.6%), Lambayeque (6%),
Puno (5.3%), Junín (4%), Amazonas (4%), Ica (2.8%), Pasco (2.3%) y Tacna (0.3%).
“La región Puno continúa en ese camino de crecimiento al igual que otras
regiones, esta tendencia seguramente se mantendrá en el presente año”, resaltó
el funcionario.

Sin embargo, en algunas regiones se ha registrado contracción de la producción


del producto lácteo. Este es el caso de Ayacucho (-23.9%), Madre de Dios (-16.3%),
Loreto (-11.7%), Tumbes (-8.2%), San Martín (-6.7%), Áncash (-5.6%) y Moquegua
(-1.4%).

b. Actividad Principal de la Empresa.


 La INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A. dedicado a la producción y
transformación de derivados lácteos.
 Recolección y transformación de la leche para obtener derivados lácteos
como: queso en sus diversas variedades, yogurt, majar, mantequilla.

pág. 5
APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA PARA LA COMPRECION DEL
ENTORNO DEL NEGOCIO

La identificación del riesgo es el fundamento de la auditoría. Se basa en, y forma parte integral
de, los procedimientos del auditor para entender la entidad y su entorno. Sin un sólido
entendimiento de la entidad, el auditor puede pasar por alto ciertos factores de riesgo. Por
ejemplo, si las ventas de un cliente estuvieran aumentando, sería importante que el auditor
supiera que las ventas de la industria como un todo están real- mente en franco declive.

La obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad,


es un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y análisis de información durante
toda la auditoría. El conocimiento constituye un marco de referencia dentro del cual el auditor
planifica la auditoría y aplica su juicio profesional a lo largo de ella.

NIA 315 IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL


CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

Esta Norma internacional de auditoria en su apartado 11 dice lo siguiente el auditor obtendrá


conocimiento de lo siguiente:

a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el
marco de información financiera aplicable.

A17. Los factores sectoriales relevantes incluyen las condiciones relativas al sector, tales
como el entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los avances
tecnológicos, ejm:

 El mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad y la competencia en


precios.
 Tecnología productiva relativa a los productos de la entidad. Disponibilidad y coste de
la energía.

A18. El sector en el que la entidad desarrolla su actividad puede dar lugar a riesgos
específicos de incorrección material debidos a la naturaleza de los negocios o al grado de
regulación. Por ejemplo, contratos a largo plazo pueden implicar estimaciones significativas
de ingresos y gastos que den lugar a riesgos de incorrección material. En estos casos, es
importante que el equipo del encargo incluya miembros con el conocimiento y la experiencia
suficientes.

A19. Los factores normativos relevantes incluyen el entorno normativo. El entorno


normativo comprende, entre otros, el marco de información financiera aplicable y el
entorno legal y político. Los siguientes son ejemplos de cuestiones que el auditor puede
tener en cuenta: Principios contables y prácticas sectoriales específicas. Marco normativo
en el caso de un sector regulado. La legislación y regulación que afecten significativamente
a las operaciones de la entidad, incluidas las actividades de supervisión directa. Régimen
fiscal. Políticas gubernamentales que afecten en la actualidad al desarrollo de la actividad
de la entidad, tales como política monetaria, incluidos los controles de cambio, política fiscal,
incentivos financieros (por ejemplo, programas de ayuda públicos), y políticas arancelarias

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o de restricción al comercio. Requerimientos medioambientales que afecten al sector y a la
actividad de la entidad.

A20. La NIA 250 incluye algunos requerimientos específicos en relación con el marco
normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera.

A22. Como ejemplos de otros factores externos que afectan a la entidad y que el auditor
puede considerar están las condiciones económicas generales, los tipos de interés y la
disponibilidad de financiación, así como la inflación o la revaluación de la moneda.

b) La naturaleza de la entidad, en particular:


a. sus operaciones;
b. sus estructuras de gobierno y propiedad;
c. los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las
inversiones en entidades con cometido especial; y
d. el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir
al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar que se espera encontrar en los estados financieros.
c) La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivo de
cambios en ellas. El auditor evaluará si las políticas contables de la entidad son adecuadas a
sus actividades y congruentes con el marco de información financiera aplicable, así como con
las políticas contables utilizadas en el sector correspondiente.
d) Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados,
que puedan dar lugar a incorrecciones materiales.
e) La medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.

pág. 7
COMPRENSION GLOBAL DE LA ENTIDAD Y SU NEGOCIO
“INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA S.A.”

Antecedente

Industrias Lácteas Idelma S.A., es una empresa dedicada a la recolección y transformación de la


leche para obtener una variedad de derivados lácteos. Industrias Lácteas Idelma S.A. tiene una
buena reputación en la región de Puno especialmente en la provincia de Ayaviri por hacer
productos de calidad.
La empresa tiene dos líneas principales de productos que son: el queso y yogurt en sus diversas
variedades, además de eso se dedica a la producción de majar de leche, mantequilla y otros
derivados de la leche.
La instalación para producción se localiza en el departamento de Puno, provincia de Ayaviri, en
el distrito de Macari.

Tendencias de la industria

Hasta hace poco, Industrias lácteas Idelma S.A. había estado creciendo rápidamente. Sin
embargo, la industria de productos lácteos pasa por tiempos lleno de retos debido a:

La competencia es mayor cada vez, no hay mucho acopio de leche debido a que la producción de
leche no es mucho, existe presión para reducir precios para atraer ventas.

Mando corporativo

La empresa fue iniciada en 2006 por el señor SEGUNDINO NUÑEZ BEJAR, primero solo se dedicaba
a la recolección de leche y su transformación el queso, conforme fueron pasando los años se
dedicó a la producción de yogurt y otros. Actualmente esta es una empresa legalmente constituida
con el nombre de Industrias Lácteas Idelma S.A. se dedica a la producción del Queso, Yogurt,
Manjar de leche y Mantequilla.

Actualmente esta empresa se dedica a la producción del queso.

La empresa presenta la siguiente estructura de gobierno:

Segundino Nuñez
Director ejecutivo

Carlos Quispe Juan Nuñez Bejar


Cotrado Marco Bejar
Finanzas y TI Produccion
Ventas

Personal
Personal Ventas produccion y
Reecoleccion

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Propiedad:

Segundino Nuñez Béjar es el principal accionista con 80% de participación en la compañía, Carlos
Quispe Cotrado tiene una participación del 15% en la compañía, y 5% Juan Nuñez.

Participacion en el capital

segundino carlos juan

Operaciones:

La empresa comenzó produciendo acopiando leche y produciendo quesos y yogurt para


comercializarlo, la empresa creció considerablemente mediante estrategias como:
 Proveer productos de calidad a
 Precios justos a los clientes locales,
 Aceptar pedidos.
Industrias lácteas Idelma S.A. también produce manjar de leche, Mantequillas, entre otros
derivados de la leche.
Ventas:
Quesos 46%
Yogurt 27%
Mantequilla 18%
Manjar de leche 9%

VENTAS

9%
18% Queso
46%
Yogurt

27% Mantequilla
Manjar de leche

pág. 9
Detalle sobre ventas:

Cuando se negocia en la empresa se es muy persistente con los cliente y


generalmente logra la venta, aunque los márgenes de utilidad pueden ser
pequeños.

Sistemas de ventas:

Se preparan contratos de ventas para pedidos al detalle o especializados. Se requieren


depósitos de 15% del pedido en todas las órdenes especiales, que se registran como ingreso
de ventas cuando se reciben. Dos de los grandes detallistas requieren que Industrias Lacteas
Idelma S.A. mantenga un inventario disponible de 5 días para que los pedidos puedan
embarcarse rápidamente a las tiendas cuando sea necesario.
Las órdenes de ventas se llenan manualmente en el momento de la venta, excepto por
productos vendidos directamente en la tienda u otros artículos pequeños. Todos los pedidos
de más de 500 o cuando el precio de venta es por debajo del precio de venta mínimo deben
ser aprobados por Carlos Quispe. Las facturas se preparan cuando los productos se embarcan y
envían al cliente.
Para todas las ventas fuera de la tienda se preparan facturas en el momento de la venta y se
alimentan en el sistema de contabilidad, que automáticamente numera cada transacción de
ventas y expide un recibo del pedido, según se le solicita
Carlos Quispe rara vez hace una verificación del crédito de los clientes. Los conoce a la mayoría
de ellos. Antes, los clientes pagaban en efectivo contra entrega; en la actualidad se otorga
crédito para igualar las condiciones de los competidores dela empresa. Como resultado,
Industrias Lacteas Idelma S.A. requiere una línea de crédito del banco. El número de cuentas
malas parece crecer con cada ejercicio.
Al final de cada mes, Segundino revisa la lista de ventas y cuentas por cobrar. Se asegura de que
no haya errores obvios y, en persona, llama a cada cliente cuya cuenta pase de 90 días.

Contabilidad y Finanzas

El encargado de contabilidad y finanzas es Marco Béjar quien concluyo sus estudios en la


Universidad Nacional San Agustín de Arequipa, y es muy conocedor en asuntos de contabilidad y
finanzas y se unió a Industrias Lacteas Idelma S.A. hace dos años:
Juan es el responsable de compras y producción. Como el sistema de inventarios no es muy
sofisticado, su tendencia es pedir de más algunos suministros, lo que da como resultados que
haya inventario inmóvil en el almacén llenándose de polvo. Esto se considera mejor que pedir
menos suministros, pues daría como resultado demoras en la producción.

Contabilidad y Finanzas

El encargado de contabilidad y finanzas es Marco Béjar quien concluyo sus estudios en la Universidad
Nacional San Agustín de Arequipa, y es muy conocedor en asuntos de contabilidad y finanzas y se
unió a Industrias lácteas Idelma S.A. hace dos años.

pág. 10
ANALISIS DE NUESTRA FIRMA.

pág. 11
NUESTRA FIRMA. Nuestra firma está preparado y competente para cualquiera tipo de auditoria, ya
que tenemos nuestro propio control de calidad interna tal como nos menciona la NICC 1 en el Párrafo
11, El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de
control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que: (a) la firma de auditoría y su
personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
y (b) los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados en
función de las circunstancias.
NICC A. 19, o los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes, tratan de las
responsabilidades de la firma de auditoría de establecer y mantener su propio sistema de control
de calidad para los encargos de auditoría.

Estructura de nuestra empresa


La Sociedad Auditora “Ventura & Asociados Auditores y Consultores S.A.” con R.U.C. N°. 20573032471,
con domicilio legal sito en Jr. Puno No, 413 de la Ciudad Puno, Provincia, Región Puno Que se dedica a
prestar servicios de auditoría y consultoría en general a nivel nacional de acuerdo con las normas
internacionales de información financiera y normas de nuestro país.

Estructura orgánica

SOCIOS

ASESORIA LEGAL

GERENTE

ADMINISTRACION COMITE TECNICO

AUDITORIA CONSULTORIA IMPUESTOS SERVICIOS

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ESTRUCTURA DE NUESTRO EQUIPO DE TRABAJO

AUDITOR AUDITOR
RESPONSABLE SENIOR
JAVIER CATACORA LUCY VENTURA

AUDITOR
SUPERVISOR
ABAD QUISPE

AUDITOR AUDITOR
JUNIOR JUNIOR
FRANCO MARINO ERLINDA UTURUNCO

pág. 13
DECLARACIÓN JURADA DE NO TENER VÍNCULO DE PARENTESCO

Yo, JAVIER BELTRAN CATACORA CANAZA representante legal de la sociedad


auditora “Ventura & Asociados” auditores y consultores, identificado con
Documento Nacional de Identidad N° 48271421, domiciliado en Jr. Molina c-03 de
la ciudad de Puno,

DECLARO BAJO JURAMENTO, lo


siguiente:

No tener ningún vínculo de parentesco, tanto de consanguinidad


(hasta el cuarto grado) ni como de afinidad (hasta el segundo grado)
con los funcionarios de Industria de Productos Lácteos “IDELMA S.A.”

En ese sentido, manifiesto que lo antes mencionado corresponde a la verdad de


los hechos y que tengo conocimiento que si lo declarado resulta falso, estoy
sujeto a los alcances del Código Penal, que establece pena privativa de la libertad
para aquellos que realizan declaración falsa violando el Principio de presunción de
veracidad, así como para aquellos que incurran en falsedad, simulación o
alteración de la verdad intencionalmente.

Puno 12 de mayo del 2016

Nombre: JAVIER BELTRAN CATACORA CANAZA

DNI: 48271421

pág. 14
DECLARACIÓN JURADA DE NO TENER VÍNCULO DE PARENTESCO

Yo, ABAD QUISPE TURPO miembro de la sociedad auditora “Ventura & Asociados”
auditores y consultores, identificado con Documento Nacional de Identidad N°
43471421, domiciliado en Jr. Los Incas 210 de la ciudad de Puno,

DECLARO BAJO JURAMENTO, lo


siguiente:

No tener ningún vínculo de parentesco, tanto de consanguinidad


(hasta el cuarto grado) ni como de afinidad (hasta el segundo grado)
con los funcionarios de Industria de Productos Lácteos “IDELMA S.A.”

En ese sentido, manifiesto que lo antes mencionado corresponde a la verdad de


los hechos y que tengo conocimiento que si lo declarado resulta falso, estoy
sujeto a los alcances del Código Penal, que establece pena privativa de la libertad
para aquellos que realizan declaración falsa violando el Principio de presunción de
veracidad, así como para aquellos que incurran en falsedad, simulación o
alteración de la verdad intencionalmente.

Puno 12 de mayo del 2016

Nombre: ABAD QUISPE TURPO

DNI: 48271421

pág. 15
DECLARACIÓN JURADA DE NO TENER VÍNCULO DE PARENTESCO

Yo, LUCY MARLENY VENTURA HUANCA miembro de la sociedad auditora “Ventura


& Asociados” auditores y consultores, identificado con Documento Nacional de
Identidad N° 75697530, domiciliado en la Urb. Manto 2000 l1t1 de la ciudad de
Puno,

DECLARO BAJO JURAMENTO, lo


siguiente:

No tener ningún vínculo de parentesco, tanto de consanguinidad


(hasta el cuarto grado) ni como de afinidad (hasta el segundo grado)
con los funcionarios de Industria de Productos Lácteos “IDELMA S.A.”

En ese sentido, manifiesto que lo antes mencionado corresponde a la verdad de


los hechos y que tengo conocimiento que si lo declarado resulta falso, estoy
sujeto a los alcances del Código Penal, que establece pena privativa de la libertad
para aquellos que realizan declaración falsa violando el Principio de presunción de
veracidad, así como para aquellos que incurran en falsedad, simulación o
alteración de la verdad intencionalmente.

Puno 12 de mayo del 2016

Nombre: LUCY MARLENY VENTURA HUANCA

DNI: 75697530

pág. 16
DECLARACIÓN JURADA DE NO TENER VÍNCULO DE PARENTESCO

Yo, FRANCO MARINO NUÑEZ HUAYLLAPUMA miembro de la sociedad auditora


“Ventura & Asociados” auditores y consultores, identificado con Documento
Nacional de Identidad N° 75271345, domiciliado en Jr. Tarapacá n°123 de la
ciudad de Puno,

DECLARO BAJO JURAMENTO, lo


siguiente:

No tener ningún vínculo de parentesco, tanto de consanguinidad


(hasta el cuarto grado) ni como de afinidad (hasta el segundo grado)
con los funcionarios de Industria de Productos Lácteos “IDELMA S.A.”

En ese sentido, manifiesto que lo antes mencionado corresponde a la verdad de


los hechos y que tengo conocimiento que si lo declarado resulta falso, estoy
sujeto a los alcances del Código Penal, que establece pena privativa de la libertad
para aquellos que realizan declaración falsa violando el Principio de presunción de
veracidad, así como para aquellos que incurran en falsedad, simulación o
alteración de la verdad intencionalmente.

Puno 12 de mayo del 2016

Nombre: FRANCO MARINO NUÑEZ HUAYLLAPUMA

DNI: 75271345

pág. 17
DECLARACIÓN JURADA DE NO TENER VÍNCULO DE PARENTESCO

Yo, ERLINDA UTURUNCO PARI miembro de la sociedad auditora “Ventura &


Asociados” auditores y consultores, identificado con Documento Nacional de
Identidad N° 75697544, domiciliado en av. Titicaca 103 de la ciudad de Puno,

DECLARO BAJO JURAMENTO, lo


siguiente:

No tener ningún vínculo de parentesco, tanto de consanguinidad


(hasta el cuarto grado) ni como de afinidad (hasta el segundo grado)
con los funcionarios de Industria de Productos Lácteos “IDELMA S.A.”

En ese sentido, manifiesto que lo antes mencionado corresponde a la verdad de


los hechos y que tengo conocimiento que si lo declarado resulta falso, estoy
sujeto a los alcances del Código Penal, que establece pena privativa de la libertad
para aquellos que realizan declaración falsa violando el Principio de presunción de
veracidad, así como para aquellos que incurran en falsedad, simulación o
alteración de la verdad intencionalmente.

Puno 12 de mayo del 2016

Nombre: ERLINDA UTURUNCO PARI

DNI: 75697544

pág. 18
RESULTADO DE LOS ANALISIS DE NUESTRA FIRMA
Y EL CLEINTE ANTES DE LA CONTINUACION DE LA
AUDITORIA.

pág. 19
ANALISIS RIESGO DE AUDITORIA.

Como encargada de hacer una auditoria externa a un cliente, antes de proceder o continuar con la
aceptación deberemos de realizar un previo análisis de la situación de la empresa y su entorno
planteándonos algunas preguntas que podríamos conocer el riesgo para así saber si continuar con
la aceptación de auditoria.

 NIA 315, Apartado 3, Menciona el objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos
de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como
en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido
su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

 NIA 315, Apartado 18 menciona que el sector en el que la entidad desarrolla su


actividad puede dar lugar a riesgos específicos de incorrección material debidos a la
naturaleza de los negocios o al grado de regulación.

 NIA 315, Factores normativos, apartado 19 nos dice que los factores normativos
relevantes incluyen el entorno normativo. El entorno normativo comprende, entre
otros, el marco de información financiera aplicable y el entorno legal y político.
Valoración de los clientes potenciales y existentes deben ser evaluados a fin de reducir
al mínimo la posibilidad de que se asocien con directivos a quienes les falte integridad.
La evaluación de clientes potenciales se puede realizar por medio de una matriz de
clientes potenciales.

pág. 20
Cuadro de evaluación
PONDERACION PONDERACION
N° PREGUNTA
ASIGNADA OBTENIDA
¿Está legalmente constituida la
1 15 15
empresa?
¿Considera que la empresa
2 15 15
tiene solides financiera?
¿La reputación de los socios se
3 10 10
considera fiable?
¿Se ha visto involucrado en
4 15 15
fraudes?
5 ¿Ha tenido demanda judicial? 15 15
6 ¿Tiene buen record crediticio? 10 10
¿La empresa efectúa la
7 10 7
evaluación de riesgo?
¿En los últimos años los
8 informes de auditoría han sido 15 15
de opinión limpia?
¿Con que frecuencia se
9 cambian los cargos 10 10
administrativos?
¿Elabora la empresa
planeación de trabajo a realizar
10 10 10
y compara los resultados con
los objetivos planeados?
¿Es un buen contribuyente del
11 10 10
estado?
12 ¿Existe quejas de clientes? 5 5
¿Tiene alguna queja por
13 incumplimiento de leyes 10 10
laborales?
TOTAL 150 140
RESUTADOS A TOMAR EN CUENTA
ACEPTABLE POCO ACEPTABLE NO ACEPTABLE
150 a135 135 a 105 105 a 0
Tomar en cuenta los factores importantes
como (1,2,3,4,5,6,7,8 y 13)

pág. 21
2. Antes de la continuación o aceptación del encargo de auditoria debemos de tener en cuenta que:

 NICC 1.27 lo cual indica que las políticas y procedimientos requerirán:


(a) Que la firma de auditoría obtenga la información que considere necesaria en las
circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente para decidir si debe
continuar un encargo existente, y cuando esté considerando la aceptación de un nuevo
encargo de un cliente existente. (Ref: apartados A21, A23)
(b) Que, si se identifica un posible conflicto de intereses para la aceptación de un encargo
de un cliente nuevo o existente, la firma de auditoría determine si es adecuado aceptar
el encargo.
(c) Que, si se han identificado cuestiones problemáticas y la firma de auditoría decide
aceptar o continuar la relación con el cliente o un encargo específico, la firma de auditoría
documente el modo en que fueron resueltas dichas cuestiones.

 NIA 210. 7 Nos dice que si la Dirección o los responsables del gobierno de la entidad
incluyen en la propuesta de los términos de un encargo de auditoría la imposición de una
limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el auditor considere que
tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho
encargo con limitaciones como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por
las disposiciones legales o reglamentarias.

 NIA 300. 13, El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una
auditoría inicial:
(a) La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría; y
(b) La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de
auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables. (Ref: apartado A20
Nia 300 )

Una de las decisiones más importantes que una firma puede tomar es determinar qué encargo aceptar
o qué relaciones con clientes debe retener. Una mala decisión puede llevar a tiempo no facturable,
honorarios no pagados, estrés adicional de socios y personal, pérdida de reputación y, lo peor de todo,
potenciales litigios.

La NICC 1 y la NIA 220 requieren que las firmas desarrollen, implementen y documenten sus
procedimientos de control de calidad respecto de sus políticas de aceptación y retención de clientes.
Idealmente, estas políticas y procedimientos deben referirse al nivel de riesgo (tolerancia al riesgo) y a
las características del cliente (como falta de integridad de la Dirección, industria de alto riesgo o
entidades cotizadas) que no serían aceptable para la firma.

pág. 22
Una vez realizado el control de la firma y el análisis del riesgo de nuestro cliente debemos tomar la
aceptación del cliente o proceso de continuación es valorar la capacidad de la firma de auditoría para
desempeñar el encargo y los riesgos implicados. El siguiente anexo describe algunas posibles líneas de
investigación.

¿Se han seguido los requisitos de aceptación/ Sí. Referirse a políticas VENTURA &
continuación del manual de control de calidad de la ASOCIADOS de nuestro manual de CC
firma? (Control de Calidad).

¿Algún problema de independencia o conflicto de El único asunto que se identificó fue que
interés? Considerar: relaciones familiares/ alguien de nuestro personal consume sus
personales con gente clave del cliente, servicios productos de IDELMA. Este incidente no se
diferentes de auditoría como contabilidad, considera una amenaza a nuestra
intereses financieros y otras relaciones de negocios. independencia.

¿Alguna circunstancia que pudiera poner en duda No. Sin embargo, Eder, (hijo del asesor de
sobre integridad de los dueños del negocio? negocios del cliente) hizo reclamos a la
Considerar convicciones, procedimientos/ entidad que asesoro anteriormente. Este
sanciones regulatorias, sospecha o confirmación de asunto se ha anotado también en nuestra
actos ilegales o de fraude, investigaciones policiales lista de factores de riesgo para la auditoría.
y cualquiera publicidad negativa.

¿Existen áreas donde sea necesario un No.


conocimiento especializado?

¿Tiene la firma la capacidad en tiempo, Sí. Ver presupuesto planeado.


competencias y recursos para completar el encargo
de acuerdo con normas profesionales y de la firma?

¿Hay asuntos identificados en auditorías previas y SI. Ver las recomendaciones de los
en otros encargos para esta entidad que necesiten auditores internos y externos (auditorias
tratarse? anteriores)

¿Hay alguna nueva circunstancia que incremente No. La Dirección tiene una buena actitud
nuestro riesgo del encargo? hacia el control interno.

¿Puede el cliente seguir pagando nuestros Si.


honorarios?

pág. 23
PROPUESTA, ACEPTACIÓN Y CONTINUACION
DE LA AUDITORIA.

pág. 24
PROPUESTA, ACEPTACIÓN Y CONTINUACION DE LA AUDITORIA

 Es responsabilidad del auditor acordar los términos del encargo de la auditoría con la
gerencia de la entidad o, en función de las circunstancias y/o requerimientos
normativos, con los órganos de gobierno corporativo. El encargo debe estar
soportado documentalmente y firmado por las dos partes y, si bien, su estructura
puede ser diversa, deberá contener siempre elementos fundamentales tales como
la identificación de las partes, el objetivo, el alcance, el marco de información
financiera, las responsabilidades, los honorarios, etc. ( NIA 210.A22 a 24).

 El objetivo del control de calidad es que la auditoría cumpla las normas profesionales
y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables ( NIA 220.6). El auditor es
responsable del control de calidad del encargo, lo cual incluye el seguimiento de los
requerimientos de ética por parte de todo el equipo de trabajo.

NIA 210.3 Según esta NIA la carta convenio se establece cuando hay:
Una comprensión común por parte del auditor y de la Dirección y, cuando proceda, de los
responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.

NICC 1.26 La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la aceptación y la


continuidad de las relaciones con clientes, así como de encargos específicos diseñados para
proporcionarle una seguridad razonable de que únicamente iniciará o continuará relaciones
y encargos en los que la firma de auditoría:
(a) Tenga competencia para realizar el encargo y capacidad, incluidos el tiempo y los
recursos para hacerlo.
(b) Pueda cumplir los requerimientos de ética aplicables; y
(c) Haya considerado la integridad del cliente y no disponga de información que le lleve a
concluir que el cliente carece de integridad.

210.4.- Para efectos de las NIA, el siguiente término tiene el significado que figura a continuación:
Condiciones previas a la auditoría: utilización por la Dirección de un marco de información
financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y conformidad de la
Dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa
sobre la que se realiza una auditoría.

220.12.- El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, así como
de encargos de auditoría, y determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto son
adecuadas.

220.13.-Si el socio del encargo obtiene información que, de haber estado disponible con anterioridad,
hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el encargo de auditoría, el socio del
encargo comunicará dicha información a la firma de auditoría a la mayor brevedad, con el
fin de que la firma de auditoría y el socio del encargo puedan adoptar las medidas necesarias.

pág. 25
“VENTURA & ASOCIADOS”
Auditores Consultores

PROPUESTA DE AUDITORIA

PUNO, 03 DE MAYO DE 2016


SEÑORES:
INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A.
Jr. Lambayeque Nro. 851-Juliaca - San Román – Puno
Atención.- (051) 331405
SEGUNDINO NUÑEZ BEJAR
Estimado Señor:
En atención a su solicitud, sometemos a su consideración nuestra propuesta de servicios
profesionales, para realizar la auditoria de los Estados Financieros de la INDUSTRIAS
LACTEAS IDELMA S.A. por el periodo de enero del 2015 al diciembre del año 2015 La
presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de
nuestra contratación, así como la naturaleza y limitaciones de los servicios que prestamos.

OBJETO:

Realizaremos la auditoria a los Estados Financieros de la empresa en mención por el


periodo comprendido entre el 1 de enero del 2015 al 31 de diciembre de 2015 de acuerdo
con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información
Financiera y las Normas Internacionales de Auditoria.

ALCANCE:

En una auditoría de los estados financieros, se expresa una opinión sobre los resultados
de la empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables y
otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios de acuerdo a las
circunstancias. Nuestra auditoria será realizada de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditoria, con el fin de obtener la seguridad razonable de que el Estado de Situación
Financiera y de Resultados esté libre de errores significativos. Una auditoria incluye el
examen en base a pruebas, de la evidencia que respalde los montos y la información
presentada en los Estados Financieros.

pág. 26
APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Es responsabilidad de la administración de la empresa la adecuada aplicación de las


Normas Internacionales de Información Financiera. Por tal razón consideramos que es
recomendable que la administración realice una revisión de las diferencias que puedan
existir entre las cifras presentadas conforme a PCGA en el Perú en años anteriores y las
correspondientes de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera , así
como registro de los ajustes para una adecuada presentación de los Estados Financieros.

INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN

INFORME DE AUDITORÍA:

Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe, de los Estados Financieros de la


Empresa por el período ya estipulado.
El informe de auditoría, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría incluye la
opinión de los auditores independientes.
Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con observaciones y
recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes para la administración de la
empresa.

VISITAS

Con fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo, programaremos


nuestras visitas en común acuerdo con la administración de la empresa, con el fin que
podamos acumular la evidencia que utilizaremos para emitir nuestra opinión sobre los
Estados Financieros.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

Los Estados financieros son responsabilidad de la administración, consecuentemente es


responsable por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros y por
establecer y mantener un control interno suficiente que permita la preparación de los
estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Información
Financiera y que ofrezcan una seguridad razonable.

pág. 27
Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza de las
pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta de que no existen errores en
los resultados como consecuencia de fraudes e irregularidades.

Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones que fueran
indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la administración de la empresa lo
relacionado a dichas situaciones.

La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes que sean


necesarios en los Estados Financieros para corregir los errores e irregularidades
significativas que se detecten.

HONORARIOS Y GASTOS

Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestro personal
profesional asignado, así como los niveles de habilidad y responsabilidad involucrados.
Hemos estimado nuestros honorarios en S/.50,000.00, para la auditoría de los estados
financieros de la INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A.

En caso sea aceptada nuestra propuesta agradeceremos hacernos llegar un correo


respectivo para coordinar todo lo que corresponde al proceso de auditoría.

Agradecemos la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta de servicios y


poder contar con INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A. como parte de nuestra cartera de
clientes, si nuestra propuesta está de acuerdo a sus requerimientos por favor
confirmarnos su aceptación por escrito.

Atentamente,

----------------------------------------------------
CATACORA CANAZA JAVIER BELTRAN
VENTURA & ASOCIADOS
Auditores consultores

pág. 28
ACEPTACIÓN.

pág. 29
ACEPTACION DE LA AUDITORIA

Puno, 06 de Mayo del 2016

INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A.


Señores:
“VENTURA & ASOCIADOS” Auditores Consultores
Jr. Puno n° 413

Estimados señores:

En respuesta a la propuesta realizada por su firma auditora para realizar una auditoría
financiera sobre nuestros estados financieros del año 2015, les informamos que
aceptamos las condiciones de negociación, a su vez ponemos a su disposición toda la
información que ustedes requieran.

Con la finalidad de establecer si los procedimientos ejecutados en el área financiera de


nuestra empresa, se están elaborando de acuerdo con las normas y estándares legales.

Reconocemos las responsabilidades de la gerencia en cuanto a la elaboración de los


estados financieros.

Desconocemos la existencia de irregularidades, implicando a la gerencia, o a los


empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la empresa.

Atentamente,

____________________________________
SEGUNDINO NUÑEZ BEJAR
GERENTE GENERAL
INDUSTRIAS LACTEAS IDELMA S.A.

pág. 30
CONTINUACION DE LA AUDITORIA
EL CONTRATO.

pág. 31
De conformidad con la NIA 210 Acuerdo de los términos de encargo de auditoria la
sociedad auditora “Ventura & Asociados Auditores y Consultores S.A.”, mediante el
presente realizara la auditoria a los estados financieros de la empresa “Industria De
Productos Lácteos Idelma S.A.” y firma el contrato.

VENTURA & ASOCIADOS S.C

CONTRATO DE AUDITORIA No. 002-2016

Conste por el presente documento, el CONTRATO DE AUDITORIA, que celebra la sociedad


auditora “Ventura & Asociados Auditores y Consultores S.A.” Y la “Industria De Productos
Lácteos Idelma S.A.”, ambos domiciliados en el ámbito de la Región Puno, para efectuar los
exámenes de auditoria del ejercicio fiscal 2015, en los términos y condiciones siguientes:

CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES

2. La “Industria De Productos Lácteos Idelma S.A, es una Empresa Privada dedicada a la recolección
y transformación de la leche, para la obtención de productos derivados (quesos en distintas
variedades, mantequilla, yogurt, manjar de leche), que desarrolla actividades en el ámbito de
la Región Puno, provincia de Ayaviri, en el distrito de Macari; inscrita en los Registros
Públicos (SUNARP) de la ciudad de Puno, con domicilio legal sito en el Jr. 02 de mayo n° 225
Macari – Melgar - Puno, representado por su Gerente Sr. SEGUNDINO NUÑEZ BEJAR
identificado con su DNI. N° 02213140; que para los efectos del presente contrato, se
denominará EL CONTRATANTE.

La Sociedad Auditora “Ventura & Asociados Auditores y Consultores S.A.”con R.U.C. N°.
20573032471, con domicilio legal sito en Jr. Puno No, 413 de la Ciudad Puno, Provincia,
Región Puno, mediante Escritura Pública, registrada en la Oficina de Registros Públicos de la
ciudad de Puno y que para los efectos del presente contrato, se denominará EL CONTRATISTA.

CLAUSULA SEGUNDA: DE LOS ANTECEDENTES

2.1. LA EMPRESA, tiene necesidad de que se efectúe una auditoria a los Estados
Financieros al 31 de Diciembre del 2015; para lo cual se ha ejecutado mediante
Solicitud, la adjudicación para la contratación de servicios de una Sociedad
Auditora encargada de realizar una Auditoria Externa a los Estados Financieros de

pág. 32
la Empresa, dicha auditoria se realizara de acuerdo a las Normas Internacionales
de Contabilidad (NICs.), Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs.),
y las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs.).
En reunión extraordinaria del Directorio de LA EMPRESA con fecha 24 de mayo del
2016, se otorgó y aprobó el Contrato para la prestación del mencionado servicio a
EL CONTRATISTA.

2.2. La aprobación a EL CONTRATISTA quedó sentada en el Acta de Directorio No. 042-


2016 folios 310 al 315 Libro V, y EL CONTRATISTA ha declarado mediante
Constancia escrita estar habilitado por su respectivo Colegio Profesional, así como
haber presentado una Carta Fianza de Fiel cumplimiento del Contrato.

CLAUSULA TERCERA – DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES


Los siguientes documentos, forman parte del presente contrato, los que tienen carácter
obligatorio y contractual, como sigue:
1. Propuesta Técnica y Económica de EL CONTRATISTA, en el que se incluye el
Programa de Trabajo Planificado.
2. Acta de Directorio No. 010-2016.

CLAUSULA CUARTA – BASE LEGAL


El presente contrato se regulará acorde a los regímenes legales vigentes:
1. Constitución Política del Perú
2. Ley General de Sociedades N° 26887
3. Ley del Sistema Tributario del Perú y Leyes Conexas
4. Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y Leyes conexas.
5. Disposiciones legales vigentes para efectos del presente contrato.

CLAUSULA QUINTA – OBJETO DEL CONTRATO


El Objeto del presente Contrato de Prestación de Servicios de Auditoria de los Estados
Financieros de la empresa “Industria De Productos Lácteos Idelma S.A” al 31 de Diciembre
de 2015, con las siguientes características:
1. Tipo de Examen: Financiero –Operativo
a) Estado de Situación Financiera
b) Estado de Resultados por función y naturaleza
c) Estructura Orgánica de la Empresa
d) Estructura Funcional
2. Período: Ejercicio Económico 2015

pág. 33
CLAUSULA SEXTA – PLAZO Y VIGENCIA
 La duración del presente contrato es de 90 días calendario, y la vigencia de mismo
es dentro de este plazo.
 La fecha de inicio será a partir del día siguiente de firmado el contrato
 El término y conclusión se contará hasta ciento veinte (90) días calendario después
de firmado el contrato.
 Los plazos del presente contrato podrán ser prorrogados si existiera causa para
ello, y a pedido de EL CONTRATISTA y aprobación de la “Industria De Productos
Lácteos Idelma S.A.”, al que se anexará una adenda justificadora.

CLAUSULA SETIMA – REGIMEN ECONOMICO


7.1. Costo del Contrato
El costo total del Proceso de Auditoria es de CINCUENTA MIL Y 00/100 Nuevos
Soles (S/ 50, 000. 00).
7.2. Forma de Pago
 Al suscribir el contrato: 30% (S/. 15, 000.00)
 Ejecución: 50% (S/. 25 000.00)
 Al Informe Final: 20% (S/. 10,000.00)
CLAUSULA OCTAVA - DE LAS GARANTIAS
8.1. Carta Fianza
En el momento de suscribir el presente contrato, EL CONTRATISTA entrega una
Carta Fianza otorgada por el Banco BBVA, que asciende a la suma de diez Mil
quinientos y 00/100.- soles ( s/. 10 500.00 ), la misma que podrá ser ejecutada
automáticamente por la “Industria De Productos Lácteos Idelma S.A.”, de ser
necesario.
8.2. De Fiel Cumplimiento
EL CONTRATISTA, asume en forma moral el Fiel Cumplimiento de la realización de
dicha Auditoria, objeto del presente contrato.

CLAUSULA NOVENA – DE LAS OBLIGACIONES


9.1. DEL CONTRATISTA
a. Realizar una visita inspectora a las instalaciones de la Empresa
b. Análisis global de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
c. Examen de los saldos de las cuentas indicadas en el punto b).
d. Cumplimiento integral del Programa de Auditoria (Planificación)
e. Comunicación de hallazgos
f. Mantener un código de conducta profesional de acuerdo a los principios éticos.
g. Evacuar informes preliminares
h. Elaborar el informe final

pág. 34
9.2. DE LA EMPRESA
a. Suscribir una CARTA DE COMPROMISO con EL CONTRATISTA.
b. Otorgar una CARTA DE REPRESENTACION a EL CONTRATISTA al finalizar el proceso
de auditoría.
c. Dar fiel cumplimiento a lo estipulado en la Cláusula Sétima.
d. Hacer entrega de toda la documentación inherente al objeto del contrato.
e. Brindar las facilidades del caso para el desempeño de las actividades programadas
en el proceso de auditoría.

CLAUSULA DECIMA – PENALIDADES

10.1. EL CONTRATISTA
 Se obliga al cumplimiento de las obligaciones estipuladas en el presente contrato,
el no hacerlo derivará en la aplicación de las Normas Legales vigentes para este
tipo de contratos.
 La no comunicación de hallazgos y/o evidencia perjudiciales para la empresa, dará
motivo para la resolución del contrato.
 La demora y la no entrega puntual de los informes de auditoría, se penalizará con
el 2 % de castigo sobre el saldo pendiente de pago, y por cada día de retraso.
 En caso que EL CONTRATISTA no mantenga una adecuada posición de ética
profesional, la “Industria De Productos Lácteos Idelma S.A.”, procederá a resolver
el contrato en forma automática.
10.2. la Industria De Productos Lácteos Idelma S.A.,
 Es potestad de la Empresa aplicar las penalidades.

CLAUSULA DECIMO PRIMERA – SOLUCION DE CONTROVERSIAS.

En los casos que LA EMPRESA y EL CONTRATISTA no se pongan de acuerdo en la forma de


realización de alguna de las actividades del proceso de auditoría, esta se resolverá en
primera instancia entre el representante de la Sociedad Auditoria y la Gerencia y/o
Directorio de la Empresa. En última instancia se someterá a la apreciación del Colegio
Profesional inherente al objeto del contrato.
Algún punto no estipulado en el presente contrato, será resuelto en forma coordinada
entre los responsables de Control Interno de la “Industria De Productos Lácteos Idelma
S.A.”, y la sociedad auditora “Ventura & Asociados Auditores y Consultores S.A, elevando
un informe a la Gerencia.
En caso de divergencia en los procedimientos de auditoria, aplicación de las NICs, NIIFs, y
NIAs, ambas partes se someterán a las normas y reglamentos de los Colegios Profesionales
inherentes al objeto de la auditoria.

pág. 35
CLAUSULA DECIMO SEGUNDA – RESOLUCION DEL CONTRATO
En caso de incumplimiento de los puntos descritos en el presente contrato, “Industria De
Productos Lácteos Idelma S.A.” y la sociedad auditora “Ventura & Asociados Auditores y
Consultores S.A.”, se reservan el derecho de resolver el contrato, previa evaluación de
motivos y sustentación de causas.
Tanto “Industria De Productos Lácteos Idelma S.A.” como la sociedad auditora “Ventura
& Asociados Auditores y Consultores S.A.”, se someten a los Jueces de la Jurisdicción de
la ciudad de Puno a fin de solucionar las divergencias en el cumplimiento del presente
contrato, y otras que pudiera resultar de ello.

CLAUSULA DECIMO TERCERA – DOMICILIO Y NOTIFICACIONES


La empresa “Industria De Productos Lácteos Idelma S.A.” y la sociedad auditora “Ventura
& Asociados Auditores y Consultores S.A.”, señalan su domicilio legal los indicados en la
Cláusula Primera para los efectos que hubiere lugar.
Las Notificaciones, comunicaciones y demás correspondencia que se mantenga entre
ambas partes, se considerarán en estos domicilios.
En la elaboración, suscripción y firma del presente Contrato de Auditoria, no ha mediado
error, dolo, engaño o vicio alguno que lo invalide ó lo haga invalidar; por lo que la
“Industria De Productos Lácteos Idelma S.A.” y la sociedad auditora “Ventura &
Asociados Auditores y Consultores S.A.” manifiestan su conformidad y acuerdo en todo
lo estipulado, y lo firman en Puno a los dieciséis días del mes de Mayo del año Dos Mil
Dieciséis

______________________________ _________________________
INDUSTRIA DE PRODUCTOS LÁCTEOS VENTURA & ASOCIADOS
IDELMA S.A.
LA EMPRESA EL CONTRATISTA

pág. 36
PLANIFICAR LA AUDITORÍA

pág. 37
Materialidad

pág. 38
 DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD

La materialidad global se refiere a los estados financieros en conjunto y la


materialidad específica se relaciona con la materialidad de una clase particular de
transacciones, saldos de balance o revelaciones.

El objetivo del auditor es Valorar: (a) El efecto en la auditoría de las incorrecciones


identificadas; y (b) En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los
estados financieros

 De acuerdo a la NIA 320.8: El objetivo del auditor es aplicar el concepto de


importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la
auditoría.

 La NIA 320.9 nos refiere, la importancia relativa o materialidad para la


ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por
debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros
en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad
de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la
importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto. En su
caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la
cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de
importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar.

 NIA 320.11 El auditor determinará la importancia relativa para la ejecución


del trabajo con el n de valorar los riesgos de incorrección material y de determinar
la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos
posteriores de auditoría. (Ref: Apartado A12)

 NIA 320.12 El auditor revisará la importancia relativa para los estados


financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles de importancia relativa
para determinados tipos de transacciones concretas, saldos contables o información
a revelar) en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de
información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una
cifra (o cifras) diferente. (Ref: Apartado A13)

 NIA 320.13 Si el auditor concluye que es adecuada una importancia relativa


inferior a la determinada inicialmente para los estados nancieros en su conjunto (y,
en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar), determinará si es

pág. 39
necesario revisar la importancia relativa para la ejecución del trabajo, y si la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados.

 NIA 450.6 El auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de


auditoría y el plan de auditoría cuando: (a) La naturaleza de las incorrecciones
identificadas y las circunstancias en las que se produjeron indican que pueden existir
otras incorrecciones que, sumadas a las incorrecciones acumuladas durante la
realización de la auditoría, podrían ser materiales; o (Ref: Apartado A4). (b) La suma
de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se aproxima
a la cifra de importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320. (Ref:
Apartado A5).

ACTIVIDAD PROPOSITO DOCUMENTACION

Decidir si Lista de factores de


Actividades
aceptas en riesgo
preliminares
encargo de Independencia
del encargo
auditoria Carta de encargo

Valoración
de riesgo Materialidad
Desarrollar una Discusiones con el
estrategia global equipo de auditoria
Planificación
de auditoria y un Estrategia global de
de la auditoria
plan de auditoria auditoria

Notas:

1. Referirse a NIA 230 para una lista más completa de documentación requerida.

2. La planificación (NIA 300) es un proceso continuo e iterativo en toda la auditoría

pág. 40
“VENTURA & ASOCIADOS” Auditores Consultores

Valoración de la materialidad

Los principales usuarios de los estados financieros son el banco y los accionistas. La
cifra de la materialidad utilizada en el periodo anterior fue de 8,000.

Para posibles montos de materialidad basadas en la utilidad de operaciones continuas,


así como de ingresos. Utilizando nuestro juicio profesional, decidimos basar nuestra
materialidad sobre 5% de la utilidad antes de impuestos. Se consideraron también
otras bases para la materialidad, tales como ingresos, pero creemos que la utilidad
antes de impuestos es el importe más significativo en relación con los usuarios
identificados de los estados financieros.

Para este periodo el plan es utilizar 10,000 como materialidad global. El concepto de
materialidad y su uso en la auditoría ha sido discutido en términos globales con el
cliente.

Utilizando nuestro juicio profesional, y los tipos de incorrecciones identificadas en


auditorías anteriores la materialidad global del encargo se ha establecido en 7,500.

La materialidad específica para los impuestos locales pagados se ha establecido en


1,000 ya que se nos requiere auditar y dictaminar sobre este monto al gobierno local.

Preparado por: EUP Fecha:28 de mayo de 2016

Revisado por: LF Fecha:24 de junio de 2016

pág. 41
ESTRATEGIA GENERAL

pág. 42
DISEÑO DE LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITOR

La planificación es importante para asegurar que el encargo se realice en una manera


eficiente y efectiva y que el riesgo de auditoría se ha reducido a un nivel aceptablemente
bajo.

La planificación de la auditoría es una fase continua de la auditoría. Es un proceso continuo


e iterativo que inicia tan pronto finaliza la auditoría anterior, y continúa hasta la finalización
de la auditoría actual.

ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORÍA

Nia 300.4. El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz.

Nia 300.5. El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán
en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en
la discusión entre los miembros del equipo del encargo. (Ref: apartado A4)

Nia 300.7. El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el
alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el
desarrollo del plan de auditoria

Nia 300.8. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

a) Identificará las características del encargo que definen su alcance;

b) Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir,
con el f i n de planificar el momento de realización de la auditoría y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas;

c) Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo;

d) Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su


caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados
para la entidad por el socio del encargo; y

e) Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los


recursos necesarios para realizar el encargo. (Ref: apartados A8-A11)

pág. 43
Nia 300.9. El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:

a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos


planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315;

b) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de


auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como
establece la NIA 330;

c) Otros procedimientos de auditoría planificados, cuya realización se requiere


para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA. (Ref: apartado A12)

Nia 300.10. El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesaria en el transcurso de


la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría. (Ref:
apartado A13)

Nia 300.11. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión


de la Dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como
la revisión de su trabajo. (Ref: apartados A14-A15)

Nia 200.15. El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional,


reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los
estados f i nancieros contengan incorrecciones materiales. (Ref: apartados
A18-A22)

pág. 44
REALIZACION DE LA REVICION DE LA DOCUMENTACION

Revisión de los documentos pertinentes de la entidad

INICIO DE LA AUDITORIA

 Definición de los objetivos, el alcance y los criterios de


auditoria a realizar.
 Determinación de la viabilidad de la auditoria.
 Establecimiento del equipo auditor.
 Establecimiento de los contactos iniciales con el auditado.

PREPARACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA

 Preparación del plan de auditoria


 Asignación de tareas al equipo auditor
 Preparación de los documentos de trabajo

REALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORIA

 Realización de la reunión de apertura


 Comunicación durante la auditoria
 Funciones y responsabilidaes de las guias y de las observaciones
 Recopilación y verificación de la información
 Generación de hallazgos de auditoria
 Preparación de las conclusiones de la auditoria
 Realización de la reunión final

PREPARACIÓN APROBACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE INFORME DE AUDITORIA

Preparación del informe de auditoria


Aprobación y distribución del informe de auditoria

CULMINACIÓN DE LA AUDITORIA

pág. 45
Planeación de decisiones preliminares

pág. 46
PLANEACION DE DECISIONES PRELIMINARES

a) Áreas Sujetas a Examinar

a) Efectivo y Equivalentes de Efectivo


b) Inventarios
c) Inmuebles, maquinarias y equipos
d) Cuentas por cobrar comerciales
e) Cuentas por pagar comerciales
f) Ventas

b) Determinación de Factores Económico de Áreas de Riesgo por Área o


Ciclo Económico.

AREAS RIESGOS DE CONTROL RIESGO PROCEDIMIENTOS


INHERENTE
Efectivo y Numerosas transacciones MEDIO Se realizan MEDIO Se realizaran arqueos de
equivalen transacciones caja
te de No se resguarda en diferentes
efectivo adecuadamente el dinero MEDIO monedas
recaudado.
Registro de MEDIO Confirmación de saldos a
Los cheques son firmados y ganancias y bancos.(conciliaciones
revisados solamente por una BAJO pérdidas por bancarias)
persona que es el gerente diferencia en el
general tipo de cambio

Las conciliaciones bancarias Revisión selectiva de


no son revisadas por un ALTO desembolsos con
funcionario distinto al registros y
contador general en señal de documentación
revisión y aprobación sustentatoria,
verificándose
No se realiza arqueos autorización y propiedad
sorpresivos BAJO del gasto.
Activos No se realiza hace mucho MEDIO Revisión de los activos
fijos tiempo inventario de activos fijos.
fijos

Los asientos de depreciación ALTO Calculo global de la


pueden ser registrados sin depreciación
revisión ni aprobación.

Cuentas No se registran los pagos BAJO Revisión de la


por Pagar realizados en el momento documentación
oportuno sustentatoria

pág. 47
a. Alcance del Trabajo

Esta Auditoría Financiera, se efectuará de conformidad con las Normas


Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)
, en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada
por la empresa, sobre los Estados Financieros y toda aquella información que
consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten
aplicado el cumplimiento, del contrato, leyes y otras disposiciones aplicables.
Con el fin de obtener la seguridad razonable de los Estados Financieros y que esté
libre de errores significativo, al 31 de Diciembre del 2015.

Para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables y otros


procedimientos de auditoria que consideremos necesarios de acuerdo a las
circunstancias.

b. Técnicas de Auditoría

1. Inspección física

Nuestra Sociedad Auditora realizará estudios físicos con respecto a los


elementos tangibles que pueden ser susceptibles de inspección física como,
por ejemplo, los Activos Fijos y el Dinero en Efectivo, con el fin de verificar si
estos elementos se presentan razonable en los Estados Financieros.

2. Observación

Se realizaran observaciones en el momento del desarrollo del examen de


ciertos hechos y circunstancias, principalmente los relacionados con la forma
en que se realizan las operaciones sujetas a revisión, donde se tomara
conocimiento de cómo el personal del área auditada desarrolla sus funciones.

3. Confirmación

Nuestra Sociedad Auditora pedirá a la INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS


IDELMA SA Las confirmaciones por escrito, sobre la autenticidad de las
transacciones, operaciones, registros, documentos, hechos y circunstancias
del área auditada, que se encuentra en posibilidad de conocer

pág. 48
la naturaleza y condiciones del hecho y de informar en forma válida y veraz
sobre el mismo.

4. Conciliación

Se realizaran pruebas cruzadas entre los datos de dos fuentes distintas, como
el de una interna con otra externa, con el objeto de verificar la conformidad
de una situación reflejada en los registros contables, identificar las
operaciones pendientes del registro en uno u otro lado, y explicarlas
efectuando ajustes o regularizaciones de ser necesario.

pág. 49
Equipos y materiales

pág. 50
EQUIPOS Y MATERIALES

La Sociedad de Auditores Ventura & Asociados S.C.R.Ltda. al tener mutuo acuerdo


laboral de auditoria con la INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA SA.

Estarán en contacto permanentemente con el titular de la entidad a ser auditada, para


los requerimientos necesarios como es el espacio necesario temporal dentro de la
entidad para la instalación inmediata de nuestra Sociedad Auditora y así empezar en
la realización de nuestra auditoria.

A su vez nuestra Sociedad Auditora necesitará dos Laptops con acceso a internet y al
sistema de información de la empresa, una impresora para la elaboración del examen
y emitir los informes pertinentes para cumplir con el objetivo planteado.

Además el personal de la Sociedad Auditora requerirá de suministros diversos de


oficina con la cual podrán realizar adecuadamente la auditoría, como son:

 Papel bond de 80 gr.


 Calculadoras
 Cámara digital
 impresora
 Grapas
 Clips
 Perforadora
 Lápices y borradores
 Archivadores
 Otros que sean necesarios.

De ser el caso que INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA SA., no tenga los
materiales de requerimiento necesario para la realización de la auditoria, nuestra
Sociedad Auditora lo hará con sus propio materiales y recursos, por lo que se llevara a
un acuerdo económico por los materiales utilizados.

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Conformación del equipo de trabajo

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 CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO Y DISTRIBUCIÓN DE RECURSOS

Administración de Auditoria

Personal de auditoría

El Equipo de auditoria propuesto será integrado por profesionales con experiencia en


auditoria en entidades de Similares características, requiriendo que el supervisor y el
jefe de equipo sea de condiciones permanentes en la sociedad. Así mismo se requiere
contar con los siguientes profesionales:

 Auditor Responsable
 Auditor Supervisor
 Sénior
 Junior
 Junior especialista

I. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES

APELLIDOS Y
Nº CATEGORIA ACTIVIDADES A REALIZAR
NOMBRES
01 Catacora Canaza Auditor  Revisar y aprobar el memorándum de
Javier Responsable planeamiento de auditoría.
 Revisar y aprobar el informe final.
 Supervisar y coordinar con el equipo de
auditoría.
02 Quispe Turpo Abad Auditor  Revisar, aprobar el papel de trabajo de
Supervisor acuerdo a lo planeado.
 Velar por el buen trabajo del equipo.
 Verificar el cumplimiento del equipo de
acuerdo al cronograma.
03 Ventura Huanca Sénior  Revisar los documentos sustentatorios
Lucy Marleny referentes con el área de contabilidad y
abastecimiento.
 Emitir papeles de trabajo debidamente
sustentados.
04 Nuñez Junior  Realizar trabajos de campo en el área de
Huayllapuma contabilidad y tesorería y realizar sus
Franco Marino correspondientes papeles de trabajo.
05 Erlinda Uturunco Junior  Realizar trabajos de campo y realizar sus
Parí especialista correspondientes papeles de trabajo.

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II. PRESUPUESTO HORAS HOMBRE

APELLIDOS Y NIVEL DE REM. HORAS HORAS COSTO DE


NOMBRES CATEGORIA HOMBRE REQUERIDAS ACTIVIDADES
Catacora Canaza Javier Auditor 60 62 10 000.00
responsable
Abad Quispe Turpo Auditor
56 60 9 000.00
supervisor
Ventura Huanca Lucy Sénior 50 52 8 000.00
Nuñez Huayllapuma
Junior 35 40 7 000.00
Franco Marino
Erlinda Uturunco Pari Junior
30 36 6 000.00
especialita
Total 231 250 40 000.00
otros gastos 2,000.00
margen de utilidad 8 000.00
total presupuesto 50,000.00

FECHA DE REUNIONES

 Para la planeación: 23 de mayo del 2016.


 Para la ejecución: 30 de mayo del 2016.
 Para la conclusión de la auditoria: 20 de Junio del 2016.
 Conclusión de la auditoria preliminar: presentado memorando interno y
establecido aspectos de seguridad en las áreas operativas, financieras y contables.
 Discusión del memorando del control interno
 Con el cliente: 24 de Junio del 2016.
 Con la auditoria: 27 de Junio del 2016.
 Presentación Del Memorando De Control Interno Definitivo
 Ante la gerencia: 30 de junio del 2016.
 Ante la junta general de accionistas: 04 de julio de 2016.
 Para discutir el informe
 Con el cliente: 05 de julio de 2016.
 Entrega de informe final de auditoría: 08 de agosto de 2016

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