Practica Contable de Contabilidad Petrolera 2018

INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD PETROLERA
INCOS “LA PAZ”
Tte. “Armando de Palacios”

CARRERA DE CONTABILIDAD GENERAL
INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN

CARRERA CONTADURÍA GENERAL
DOCENTE: Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias
CURSO: 3CBN
LA PAZ - BOLIVIA
Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

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INCOS “LA PAZ”

EXPLOTACIÓN PETROLERA
CASO PRÁCTICO
La compañía petrolera “ARABE” S.A., se encuentra registrada en el Sistema de

Grandes contribuyentes con sus oficinas centrales y dependencias en la ciudad de Santa
Cruz de la Sierra, su principal actividad es la de explorar, explotar (extraer o producir) crudo
(petróleo), la misma que es comercializada en nuestro país, como también realiza
exportaciones, a la República de la Argentina, la fecha de cierre del Balance, y de acuerdo
a disposiciones legales vigentes lo realiza el 31 de marzo de 2.008, los impuestos a los que
esta inscrito son Impuestos al Valor Agregado (IVA); Régimen Complementario Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA); Impuestos a la Remisión de las Utilidades al exterior (IRUE);
y de acuerdo a la nueva Ley Nº 3058 promulgada el 17/05/05; en el capítulo II Regalías y
Participaciones y de acuerdo al Art. 52 (Regalías y Participaciones e Impuestos). El titular
esta sujeto al pago de las siguientes regalías y participaciones sobre la producción
fiscalizada pagaderas de manera mensual en Dólares Americanos, o su equivalente en
moneda nacional, o en especie a elección del beneficiario.
1. Una Regalía Departamental, equivalente al once por ciento (11%)

2. Una Regalía Nacional Compensatoria, del uno por ciento (1%).
3. Una participación del seis por ciento (6%)
Y de acuerdo a la sección II Régimen Tributario – Impuesto Directo a los

Hidrocarburos Art. 53, (creación del impuesto directo a los hidrocarburos – IDH), Art. 54
(Objeto, hecho generador y Sujeto Pasivo), Art. 55 (Base Imponible, Alícuota, Liquidación
y Periodo de Pago), Art. 56 (Precios para la valoración de Regalías, participaciones e IDH),
Art. 57 (Distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos).
INICIO DE ACTIVIDADES Y OPERACIONES
Cia. Petrolera “ARABE” S.A. dentro de sus actividades regulares tanto en su oficina
central de Santa Cruz, como en su principal Propiedad Petrolera de San Agustín de Campo
Verde realiza las siguientes transacciones y registros contables, principalmente las
relacionadas con las operaciones de Explotación (Producción de Crudos), durante el mes
de abril de 2008 lo que sigue:

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INCOS “LA PAZ”

Abril de 2008
Considera los siguientes documentos Financieros: Balance General y Balance de

Saldos al 31 de marzo de 2008.
Efectuar el asiento de apertura en base al Balance de Saldos:
CIA. PETROLERA “ARABE” S.A.

Santa Cruz de la Sierra - Bolivia
BALANCE GENERAL
AL 31 DE MARZO DE 2008
(Expresado en Bolivianos)
PARCIALES TOTALES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE: 2.313.930,00
CAJA Y BANCOS 2.313.930,00
EXIGIBLES: 2.452.670,00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2.020.150,00
CREDITO FISCAL IVA 432.520,00
INVENTARIOS: 4.241.620,00
EXISTENCIA DE CRUDOS 1.750.520,00
EXISTENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS 2.491.100,00
ACTIVO NO CORRIENTE: 916.220,00
INVERSIONES 120.000,00
CUENTAS DE COMPENSACIÓN 796.220,00
ACTIVO FIJO:
PLANTAS, Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN 5.964.230,00 3.378.625,00
(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA -2.585.605,00
DIFERIDOS: 434.805,00
PROSPECCIONES Y EXPLORACIONES 159.805,00
COSTOS PREOPERATIVOS 275.000,00
TOTAL ACTIVO 13.737.870,00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE: 7.063.145,00
CREDITOS BANCARIOS 2.120.000,00
FACTURAS COMERCIALES POR PAGAR 2.098.000,00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 710.145,00
REGALIAS A PAGAR 2.135.000,00
PASIVO NO CORRIENTE: 959.135,00
RESERVAS PARA INDEMINIZACIONES 959.135,00
PATRIMONIO 5.715.590,00
CAPITAL SOCIAL 4.000.000,00
PRIMA EN EMISIÓN DE ACCIONES 690.000,00
AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO 223.200,00
RESERVA LEGAL 90.890,00

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INCOS “LA PAZ”

RESULTADOS ACUMULADOS 435.550,00

RESULTADOS DE LA GESTIÓN 275.950,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 13.737.870,00
CIA. PETROLERA “ARABE” S.A.

BALANCE DE SALDOS
DETALLE DEBE HABER
CAJA OFICINA LA PAZ 110.500,00

CAJA CAMPO VERDE 80.700,00
CITY BANK - LA PAZ 765.230,00
CITY BANK - NEW YORK 1.357.500,00
CUENTAS POR COBRAR - COMERCIALES 2.020.150,00
CREDITO FISCAL - IVA 432.520,00
INVERSIONES 120.000,00
CUENTAS DE COMPENSACIÓN 796.220,00
EXISTENCIAS (Inventario) de CRUDOS 1.750.520,00
EXISTENCIAS (Inventario) MATERIALES Y REPUESTOS 1.623.000,00
MATERIALES Y REPUESTOS EN TRANSITO 522.500,00
EXISTENCIAS (Inventario)SUMINISTROS PULPERIA 345.600,00
EDIFICACIONES 380.000,00
MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN 4.530.750,00
VEHÍCULOS 850.550,00
MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA 202.930,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS 66.520,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO DE
PRODUCCIÓN 1.982.200,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS 425.275,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADAD MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA 111.610,00
GASTOS DE PROSPECCIÓN Y EXPLORACIÓN 159.805,00
GASTOS PREOPERATIVOS 275.000,00
CRÉDITOS BANCARIOS 2.120.000,00
INTERES POR PAGAR 68.095,00
FACTURAS POR PAGAR COMERCIALES 2.098.000,00
APORTES AFP PREVISIÓN 185.250,00
RETENCIONES RC-IVA 25.300,00
SUELDOS Y JORNALES POR PAGAR 345.200,00
AGUINALDOS POR PAGAR 86.300,00
REGALIAS POR PAGAR 768.600,00
IDH POR PAGAR 1.366.400,00
RESERVAS PARA INDEMINIZACIONES 959.135,00
CAPITAL SOCIAL 4.000.000,00

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INCOS “LA PAZ”


RESULTADOS ACUMULADOS 435.550,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO 275950
TOTAL 16.323.475,00 16.323.475,00
DATOS AUXILIARES:
El departamento de contabilidad considera los siguientes datos adicionales:

CARDEX: Existencias (Inventarios) de CRUDOS.
DETALLE BARRILES CPU VALORES

Inventario al 31/03/08 14.580,00 1.750.520,00
ABRIL/08
1. La oficina de adquisiciones de la ciudad de Santa Cruz, compra de Petrol S.A.

materiales por un total de Bs. 2’168.380,00, paga el 60% con cheques del City
Bank – New Cork, y el saldo a crédito; por otra parte adquiere Suministros
(Pulpería) por un total de Bs. 1’292.340,00 de almacenes Trébol S.R.L. se paga
el 50% con cheques del City Bank de La Paz, y el saldo a crédito.
2. El departamento de Tesorería de la oficina central, decepciona una

transferencia al City Bank de New Cork, pagos a cuenta por ventas al crédito
por Bs. 1’500.000,00.- la cual corresponde a La Cia. Refinadora Busch S.A.,
gestión anterior.
3. La oficina efectúa el envió de Materiales por un total de Bs. 1’886.490,60 y

suministros (pulpería), por un total de Bs. 1’124.335,80 a Campo Verde y de
acuerdo a Notas de Remisión como corresponde.
4. El departamento de Tesorería, y por intermedio del City Bank de New Cork,

realiza una transferencia de $us. 150.000 por concepto de Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (I.D.H) al Tesoro General de la Nación, y mediante el City
Bank La Paz otra transferencia de $us. 80.000 por concepto de Regalías
departamentales a favor del departamento de Santa Cruz (T/C Bs. 7,50 por
dólar).
5. La oficina de adquisiciones contrata los servicios de la Agencia Aduanera Kitaro

S.R.L. para la nacionalización (desaduanización), correspondiente de los
materiales en Transito Importaciones, la misma que corresponde a la gestión
anterior, por la que se cancela Bs. 77.018,00.-, por concepto de impuestos al
valor agregado (IVA), y Bs. 41.810,00.- por concepto de Gravamen Aduanero

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INCOS “LA PAZ”

y Bs. 7.840,00.- a la Agencia Aduanera por los servicios, se efectúa la hoja de

Costo de los Materiales Importados, y se realiza Nota de Remisión por el envió
a Campo Verde.
6. El departamento de contabilidad, y de acuerdo a los informes tanto de los

Movimientos de Almacén de Materiales, Pulperías, Planillas de Sueldos y
Salarios y otros movimientos registra los siguientes importes con cargo a
COSTOS DE EXPLOTACIÓN (Producción), y de acuerdo a las secciones y
departamentos que han generado los costos.
MONTOS EN
DETALLE
Bs.
Operaciones en pozos 853.875,00.-
Mediciones de presión 563.480,00.-
Laboratorios 364.040,00.-
Líneas de descargue 297.750,00.-
Plantas de separación de fluidos 794.380,00.-
Plantas de almacenaje 306.040,00.-
Plantas de energía eléctrica 414.325,00.-
Supervisión (ingeniería) 264.600,00.-
Servicios auxiliares 198.870,00.-
Talleres de mantenimiento 156.320,00.-
Transporte (vehículos) 88.735,00.-
Mantenimiento de instalaciones 123.170,00.-
Mantenimiento de campamentos 82.865,00.-
Mantenimiento de caminos 132.585,00.-
Servicios distribuibles 207.695,00.-
Gastos administrativos 279.520,00.-
Los importes por Gastos y/o Costos deben abonarse a las siguientes Cuentas:
MONTOS EN
DETALLE
Bs.
CAJA CAMPO VERDE 66.750,00.-
CITY BANK LA PAZ 74.355,00.-
CITY BANK NEW YORK 684.930,00.-
EXISTENCIAS (INVENTARIO) DE MATERIALES Y REPUESTOS 1’240.290,00.-
EXISTENCIAS (INVENTARIO) DE SUMINISTROS (PULPERIA) 233.920,00.-
SUELDOS Y JORNALES POR PAGAR 1’894.880.-
OTRAS OPERACIONES 933.125,00.-

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INCOS “LA PAZ”

7. El departamento de Contabilidad considera la depreciación de la Maquinaria y

Equipote Producción, de acuerdo a los porcentajes establecidos en el anexo al Art.
22 de la Ley 1606, D.S. 24051, la misma que es debitada a Costo de Exportación
(Producción), como corresponde, de la misma forma realiza la depreciación de los
Activos Fijos según lo determinan las disposiciones legales vigentes.
8. Por otra parte el departamento de contabilidad efectúa el cálculo de las regalías, de

acuerdo con los siguientes datos.
DETALLE DESCRIPCIÓN
PRODUCCIÓN 180.000 BARRILES total de producción abril /08
(Promedio) según la calidad del petróleo producido
y según la cotización del WTI, que se publica en el
COTIZACIÓN Boletín Platts Oligram Price Report, el que sea
mayor, el BARRIL de petróleo es de $us. 25,50 (de
acuerdo a la calidad y densidad de la misma).
TIPO DE CAMBIO Bs. 7,50 por dólar americano
REGALIA DEPARTAMENTAL 11%
REGALIA NACIONAL 1%
REGALIA AL T.G.N. 6%
NOTA: El departamento de Contabilidad registra las regalías como corresponde
9. El departamento de contabilidad efectúa los cálculos que corresponde al Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH), que establece la LEY Nº 3058 de acuerdo al Título
IV – Capitulo II _ Sección II Régimen Tributario – Impuesto Directo a los
Hidrocarburos Art. 53 al 56 y registra como corresponde.
10. De acuerdo a disposiciones legales en vigencia, el departamento de contabilidad
amortiza los Costos Preoperativos de Bs. 13.750,00.-, mes, y registra como
corresponde con cargo a Costos de Explotación (Producción).
11. Registrar el traspaso de la Producción que corresponde al mes de abril/08; a la
Cuenta de Existencia de (Inventario), de Crudos, de acuerdo a los Costos de
Explotación y/o Producción, como de las Regalías.
12. TRASPASO Y VENTAS ABRIL/08
La Cia. Arabe S.A. efectúa las siguientes operaciones:
Vende a la Compañía Refinador Busch S.A. 80.900 Barriles a Bs. 170,00.- el Barril,
50% en efectivo y el 50% al crédito, incluye el costo de transporte.
A la Cia. Refinadora Pluspetrol S.A. 76.000 Barriles a Bs. 170,50.- el Barril, 45% en
efectivo y el 55% a crédito.
Se pide:
 Registro de Diarios y Mayores

 Balance de Saldos
 Balance General
 Perdidas y Ganancias

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INCOS “LA PAZ”

REFINACIÓN E INDUSTRIALIZACIÓN
EJERCICIO PRÁCTICO DE REFINACIÓN
CIA. REFINADORA BUSCH S.A.
La Cia. Refinadora Busch S.A. considera los siguientes datos:
CIA. REFINADORA BUSCH S.A.
BALANCE DE SALDOS
DETALLE DEBE HABER
CAJA OFICINA LA PAZ 95.800,00

CAJA PLANTA REFINADORA VALLE IRIS 83.200,00
CITY BANK - LA PAZ 1.210.130,00
CITY BANK - NEW YORK 2.917.510,00
CUENTAS POR COBRAR - COMERCIALIZACIÓN 5.720.120,00
CUENTAS CORRIENTES CIAS. AFILIADAS/ASOCIACIÓN 260.100,00
CUENTAS POR COBRAR - EMPLEADOS 52.320,00
INVERSIÓN 100.000,00
EXISTENCIA (Inventario) de CRUDOS 1.112.520,00
EXISTENCIA (Inventario) GAS PREMIUM 924.300,00
EXISTENCIA (Inventario) GAS ESPECIAL 1.204.400,00
EXISTENCIA (Inventario) DIESEL OIL 660.520,00
EXISTENCIA (Inventario) KEROSENE 584.100,00
EXISTENCIA (Inventario) GAS DE AVIACIÓN 1.022.800,00
EXISTENCIA (Inventario) GAS LICUADO 626.600,00
EXISTENCIA (Inventario) de ACEITES 1.030.750,00
EXISTENCIA (Inventario) de GRASAS 681.800,00
INVENTARIOS MATERIALES Y REPUESTOS 1.923.000,00
MATERIALES Y REPUESTOS EN TRANSITO 325.550,00
INVENTARIOS SUMINISTROS (Pulpería) 350.620,00
TERRENOS 352.900,00
EDIFICACIONES 530.300,00
MAQUINARIA Y EQUIPO DE REEFINACIÓN 4.120.500,00
VEHÍCULOS 950.850,00
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 320.980,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICACIONES 45.520,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO 1.762.800,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS 465.870,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y EQUIPOS DE
OFICINA 115.210,00
GASTOS ANTICIPADOS 120.980,00
CRÉDITOS BANCARIOS 1.200.000,00

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INCOS “LA PAZ”

INTERES POR PAGAR 98.325,00

FACTURAS POR PAGAR COMERCIALES 4.702.925,00
APORTES A.F.P., PREVISIÓN 165.250,00
RETENCIONES RC-IVA 35.300,00
SUELDO Y JORNALES POR PAGAR 385.200,00
AGUINALDOS POR PAGAR 96.780,00
IMPUESTOS POR PAGAR 585.750,00
I.E.H.D. POR PAGAR 2.320.000,00
RESERVAS PARA INDEMINIZACIONES 1.118.130,00
10.000.000,0
CAPITAL SOCIAL 0
RESULTADOS ACUMULADOS 1.845.550,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO 775.950,00
27.282.650,0 27.282.650,0
TOTAL 0 0
ABRIL/08
1. Efectuar el asiento inicial o de apertura, como corresponde.
DATOS ADICIONALES AL BALANCE DE SALDOS:
UNIDAD DE MEDIDA
DESCRIPCIÓN
BARRILES LITROS KILOS
EXISTENCIA DE CRUDOS 7.550
EXISTENCIA DE GASOLINA PREMIUM 446.530
EXISTENCIA DE GASOLINA ESPECIAL 748.100
EXISTENCIA DE DIESEL OIL 412.900
EXISTENCIA DE KEROSENE 602.180
EXISTENCIA DE GASOLINA DE AVIACIÓN 385.990
EXISTENCIA DE GAS LICUADO 639.400
EXISTENCIA DE ACEITES 528.600
EXISTENCIA DE GRASAS 329.400
TOTALES 7.550 3’124.300 968.800
NOTA: Se debe efectuar los Cardex para cada uno de los carburantes y otros.
2. El departamento de Comercialización de la Oficina Central, recepciona la confirmación

de una transferencia al City Bank de New Cork, pagos a cuenta por Bs. 5’000.000,00,
por ventas al crédito la cual corresponde a la: Comercializadora Beta Oíl Ltda. Bs.
3’000.000,00, y la Comercializadora Alfa Oíl Srl. Bs. 2’000.000,00 (Comercializadora
Mayoristas), gestión anterior.
3. El departamento de Tesorería, efectúa un pago a cuenta de Bs. 1’160.000,00, la misma

corresponde al Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD).

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INCOS “LA PAZ”

4. La superintendencia Adquisiciones de la Oficina Central, compra de Distribuidora

Petroleros S.A., materiales por un total de Bs. 2’318.580,00.-, adquiere suministros
(Pulpería) por un total de Bs. 1’790.545 de almacenes S.A.C.I. S.R.L., se paga el 50%
con cheques del City Bank de New Cork, y el saldo a crédito.
5. La oficina efectúa el envió de materiales por un total de Bs. 1’847.164,00.- y pulperías
por un total de Bs. 1’287.775,00.- a Valle Iris de acuerdo a Notas de Remisión como
corresponde.
6. La Cía. Registra la compra de 80.900 barriles de crudos a Bs. 170,00.-, de la Cia.

Petrolera Arabe S.A., durante el mes de abril/08, la misma es registrada como
corresponde.
7. El departamento de contabilidad, y de acuerdo a los informes tanto de los movimientos

de Almacén de Materiales, Pulperías, Planillas de Sueldos y Salarios y otros
movimientos registra los siguientes importes con cargo a COSTOS DE ELABORACIÓN
(Refinación), y de acuerdo a las secciones y departamentos que han generado los
costos:
DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL

COSTOS DE ELABORACIÓN (Refinación) 6.139.290,00
Operaciones en Plantas de Calderos 1.090.300,00
Operaciones en Plantas de Destilación 1.722.835,00
Operaciones en Plantas de Etilización 1.130.000,00
Tanques de Almacenaje Intermedios 430.245,00
Supervisión e Ingeniería 124.560,00
Laboratorios 256.470,00
Plantas de Energía Eléctrica 505.300,00
Servicios Auxiliares 123.200,00
Plantas de Almacenaje de los Productos 145.230,00
Departamento de Mantenimiento y Reparación 320.000,00
Gastos Administrativos de Planta 189.900,00
Otros Gastos Distribuibles 101.250,00
Abonando a las siguientes cuentas:
DESCRIPCIÓN TOTAL
CAJAS PLANTA REFINADORA V.I. 40.320,00
CITY BANK LA PAZ 205.000,00
CITY BANK NEW YORK 700.000,00
INVENTARIO DE MATERIALES Y REPUESTOS 2.255.705,00
INVENTARIOS DE SUMINISTROS (Pulpería) 459.290,00
SUELDOS Y JORNALES POR PAGAR 1.770.375,00
OTRAS OPERACIONES 708.690,00
TOTAL 6.139.380,00

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INCOS “LA PAZ”

8. La Cia. Refinadora Busch S.A. efectúa los cálculos de las depreciaciones por el mes de
abril/08, de acuerdo a lo que establece las disposiciones legales vigentes, realizando
los registros contables como corresponden.
La Cia. Refinadora Busch S.A. procesa 70.450 Barriles de Crudos en La Refinación

e Industrialización la misma que se contabiliza el mes de abril/08, como corresponde.
C/U en
DESCRIPCIÓN CANTIDAD TOTAL
Bs.
Gasolina Especial 2.405.530 Lts. 3,74 8.996.682,20
Gasolina Premium 1.565.480 Lts. 4,79 7.498.649,20
Diesel Oil 1.320.570 Lts. 3,72 4.912.520,40
Kerosene 922.660 Lts. 2,25 2.075.985,00
Gasolina de Aviación 991.350 Lts. 6,15 6.096.802,50
Gas Licuado 1.924.300 Kg. 2,25 4.329.675,00
Aceites 580.120 Lts. 4,50 2.610.540,00
Grasas 398.150 Kg. 4,80 1.911.120,00
TOTALES 10.108.160 38.431.974,30
9. Se registra el traspaso de los productos a Existencias (inventarios), según COSTOS DE

REFINACIÓN Y/O PRODUCCIÓN.
10. La Cia. Refinadora Busch S.A. vende los siguientes Productos durante el mes de
abril/08; a Las Comercializadoras MAYORISTAS:
COMERCIALIZADORA BETA OIL Ltda.
C/U en
Bs.
Gasolina Premium 1.220.300 Lts. 3,06 3.734.118,00
Diesel Oil 820.500 Lts. 2,46 2.018.430,00
Kerosene 870.330 Lts. 1,82 1.584.000,60
Gas Licuado 1.150.600 Kg. 1,80 2.071.080,00
TOTALES 5.412.530 12.636.040,60
 Se efectúa los cálculos del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
(I.E.H.D.), en la venta de acuerdo a las disposiciones Legales en actual vigencia.
 Comercializadora Beta, realiza una transferencia del 30% al City Bank New York, el
20% al City Bank de La Paz, a favor de la Cia. Refinadora Busch S.A. y el Saldo a
Crédito.
COMERCIALIZADORA ALFA OÍL S.R.L.

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INCOS “LA PAZ”

C/U en
Bs.
Diesel Oil 720.500 Lts. 2,46 1.772.430,00
Aceites 950.540Lts. 2,50 2.376.350,00
Grasas 580.120 Kg. 2,60 1.508.312,00
Gas Licuado 980.430 Kg. 1,80 1.764.774,00
TOTALES 4.382.090 10.171.561,00
 Se efectúa los cálculos del I.E.H.D. en la venta de acuerdo a las disposiciones

legales en actual vigencia.
 La Comercializadora Alfa Oíl S.R.L., transfiere el 50% al City Bank de New York, a
favor de la Cia. Refinadora Busch S.A. y el saldo al crédito.
Se pide:
 Registros de Diarios y Mayores

 Balance de Saldos
 Balance General
 Pérdidas y Ganancias
 Registros de Cardex

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INCOS “LA PAZ”

PRACTICA COMERCIALIZACIÓN MAYORISTAS

A. La Comercializadora Beta Oíl Ltda. Efectúa las siguientes Operaciones el mes de
abril/08.
1. Registra las compras de Carburantes de la Cia. Refinadora Busch S.A.

2. La Comercializadora Beta Oíl Ltda. Efectúa las siguientes Ventas el mes de Abril/08
a:
GASOLINERA: Volcán S.R.L.
C/U en
Bs.
Gasolina Premium 532.700 Lts. 4,65 2.477.055,00
Gasolina Especial 784.800 Lts. 3,60 2.825.280,00
Diesel Oíl 630.300 Lts. 3,65 2.300.595,00
TOTALES 1.947.800 Lts. 7.602.930,00
GASOLINERA: Zapata S.R.L.
C/U en
Bs.
Gasolina Premium 380.500 Lts. 4,65 1.769.325,00
Gasolina Especial 450.000 Lts. 3,60 1.620.000,00
TOTALES 830.500 Lts. 3.389.325,00
ENGARRAFADORA DISCO Ltda.
C/U en
Bs.
Gas Licuado de Petróleo 520.000 2,20 1.144.000,00
TOTALES 520.000 1.144.000,00
Se debe considerar los Márgenes de Almacenaje, Engarrafado y Distribuidor Mayorista

(M.A.E. y D.M.)
PRECIOS AL COSTO:
DESCRIPCIÓN C/U en Bs.

13
INCOS “LA PAZ”

Gasolina Especial 0,07 por Ltr.

Gasolina Premium 0,08 por Ltr.
Diesel Oíl 0,06 por Ltr.
Gas Licuado 0,10 por Kg.
Según contratos de Ventas la Comercializadora Beta Oíl Ltda. Cobra el 60% al Contado y
el Saldo a Crédito.
B. La COMERCIALIZADORA ALFA OIL S.R.L., efectúa las siguientes Ventas el mes de

abril/08.
1. Registra las compras de Carburantes de la Cia. Refinadora Busch S.A.

2. La COMERCIALIZADORA ALFA OIL S.R.L., efectúa las siguientes ventas el mes
de abril/08.
GASOLINERA: Alto S.R.L.
C/U en
Bs.
Gasolina Especial 580.500 3,61 2.095.605,00
Diesel Oíl 330.000 3,65 1.204.500,00
Aceites 250.000 4,10 1.025.000,00
Grasas 230.000 4,20 966.000,00
TOTALES 1.390.500 5.291.105,00
GASOLINERA: Central LTDA.
C/U en
Bs.
Gasolina Especial 450.000 3,61 1.624.500,00
Diesel Oíl 130.000 3,65 474.500,00
TOTALES 580.000 2.099.000,00
BOLIGAS S.R.L.
C/U en
Bs.
Gas Licuado de Petróleo 350.000 2,20 770.000,00
TOTALES 350.000 770.000,00
 Considerar los márgenes de Almacenaje

 Engarrafado y Distribuidor Mayorista (M.A.E. y D.M.):
 Según Contratos de Ventas la Comercializadora Alfa Oíl S.R.L. cobra el 60% al
Contado y el saldo a crédito.

14
INCOS “LA PAZ”

COMERCIALIZACIÓN MINORISTA
GASOLINERA VOLCAN S.R.L.
a) La gasolinera Volcán S.R.L., realiza las siguientes Operaciones el mes de abril/08
1. Registra las compras de Carburantes de la Comercializadora Beta Oíl Ltda..

2. La Gasolinera Volcán S.R.L., durante el mes de Abril/08 factura por sus Ventas de
Carburantes al detalle:
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Gasolina Premium 468.510,00
Gasolina Especial 710.050,00
Diesel Oíl 550.210,00
TOTAL 1.728.770,00
GASOLINERA ZAPATA S.R.L.
b) La Gasolinera Zapata S.R.L. realiza las siguientes Operaciones el mes de Abril/08.
1. Registra las compras de Carburantes de la Comercializadora Beta Oíl Ltda.

2. La gasolinera Zapata S.R.L. durante el mes de abril/08 factura por sus Ventas de
Carburantes al detalle:
Gasolina Premium 360.200
Gasolina Especial 430.500
TOTAL 790.700
ENGARRAFADORA DISCO Ltda.
c) La Engarrafadora Disco Ltda. Realiza las siguientes Operaciones el mes de abril/08.
1. Registra las compras de Gas Licuado de la Comercializadora Beta Oil Ltda.

2. La engarrafadora Disco Ltda. Durante el mes de abril/08 factura por sus ventas de
Gas Licuado al Detalle:
Gas Licuado 498.360
TOTAL 498.360

15
INCOS “LA PAZ”

TODOGAS S.R.L.
d) La Engarrafadora Todotas Ltda. realiza las siguientes operaciones el mes de abril/08.
1. Registra las compras de Gas Licuado de la Comercializadora Beta Oil Ltda.

2. La engarrafadora Todotas Ltda. Durante el mes de abril/08 factura por sus Ventas
de Gas Licuado 465.600 kg.
 Considerar los Márgenes de Almacenaje, Distribuidor Minorista (M.A.E. y D.M.)
DESCRIPCIÓN C/U Bs.

Gasolina Especial 0,08
Gasolina Premium 0,09
Diesel Oíl 0,07
Gas Licuado de Petróleo 0,11
Se Pide:
 Una vez finalizado con los asientos de Diario, Mayorizaciones y los pases a los
Registros Auxiliares como los Cardex de las Existencias, lo estudiantes deben
presentar:
 Balance General
 Estado de Resultados
 Anexos Principales de acuerdo a normas legales y Disposiciones Conexas
– El IUE.

16

Practica Contable de Contabilidad Petrolera 2018

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INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD PETROLERA

INCOS “LA PAZ”

Tte. “Armando de Palacios”

INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN

DOCENTE: Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

La compañía petrolera “ARABE” S.A., se encuentra registrada en el Sistema de

1. Una Regalía Departamental, equivalente al once por ciento (11%)

Y de acuerdo a la sección II Régimen Tributario – Impuesto Directo a los

INICIO DE ACTIVIDADES Y OPERACIONES

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

Considera los siguientes documentos Financieros: Balance General y Balance de

CIA. PETROLERA “ARABE” S.A.

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

RESULTADOS ACUMULADOS 435.550,00

CIA. PETROLERA “ARABE” S.A.

DETALLE DEBE HABER

CAJA OFICINA LA PAZ 110.500,00

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO 223.200,00

El departamento de contabilidad considera los siguientes datos adicionales:

DETALLE BARRILES CPU VALORES

1. La oficina de adquisiciones de la ciudad de Santa Cruz, compra de Petrol S.A.

2. El departamento de Tesorería de la oficina central, decepciona una

3. La oficina efectúa el envió de Materiales por un total de Bs. 1’886.490,60 y

4. El departamento de Tesorería, y por intermedio del City Bank de New Cork,

5. La oficina de adquisiciones contrata los servicios de la Agencia Aduanera Kitaro

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

y Bs. 7.840,00.- a la Agencia Aduanera por los servicios, se efectúa la hoja de

6. El departamento de contabilidad, y de acuerdo a los informes tanto de los

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

7. El departamento de Contabilidad considera la depreciación de la Maquinaria y

8. Por otra parte el departamento de contabilidad efectúa el cálculo de las regalías, de

NOTA: El departamento de Contabilidad registra las regalías como corresponde

9. El departamento de contabilidad efectúa los cálculos que corresponde al Impuesto

 Registro de Diarios y Mayores

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

CAJA OFICINA LA PAZ 95.800,00

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

INTERES POR PAGAR 98.325,00

1. Efectuar el asiento inicial o de apertura, como corresponde.

DATOS ADICIONALES AL BALANCE DE SALDOS:

2. El departamento de Comercialización de la Oficina Central, recepciona la confirmación

3. El departamento de Tesorería, efectúa un pago a cuenta de Bs. 1’160.000,00, la misma

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

4. La superintendencia Adquisiciones de la Oficina Central, compra de Distribuidora

6. La Cía. Registra la compra de 80.900 barriles de crudos a Bs. 170,00.-, de la Cia.

7. El departamento de contabilidad, y de acuerdo a los informes tanto de los movimientos

DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL

Abonando a las siguientes cuentas:

Lic. Prof. Aud. Miguel Angel Choque Arias

Tte. “Armando de Palacios”

La Cia. Refinadora Busch S.A. procesa 70.450 Barriles de Crudos en La Refinación

9. Se registra el traspaso de los productos a Existencias (inventarios), según COSTOS DE

COMERCIALIZADORA BETA OIL Ltda.