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RESoLUCIóN No sEps-IGT-ISF-IrICA-IGJ- zoro-i 2 Ü

HUGo ¡Ácovru ESTRELLA

SUPERINTENDENTE DE ECONONTÍa POPULAR Y SOLIDARIA

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-043 de 29 de mayo de 2015, la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria expidió el Catálogo Único de
Cuentas (CUC), que utilizarán de manera obligatoria las cooperativas de ahorro y
crédito;

Que, mediante Resolución N' SEPS-IFPS-IEN-2015-061 de 03 de julio de 2015, este

organismo de control modificó la Resolución No SEPS-IFPS-IEN-2015-043 de 29 de
mayo de 2015 y reemplazó el anexo que contiene el "Marco Conceptual", el Plan de
Cuentas y Dinámica de Cuentas, a fin de que aplique el Catálogo Unico de Cuentas de
manera obligatoria también la Corporación Nacional de Finanzas Populares y
Solidarias;

Que, mediante Resolución N' SEPS-IFPS-IEN-2015-135 de 30 de noviembre de 2015, la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria modificó el anexo a la resolución
N' SEPS-IFPS-IEN-2015-061 de 3 de julio de 2015.

Que, los artículos 163 y 460 del Código Orgánico Monetario y Financiero determinan que
las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda forman parte del
sector financiero popular y solidario;

Que, el inciso segundo del anículo 73, en concordancia con el inciso tercero del artículo 74
del referido Código Orgánico, prescribe que los actos normativos pueden ser
reformados o derogados en cualquier tiernpo, por el órgano que lo expidió;

Que, el artículo 4 de la resolución No. 219-2016-F de 9 de marzo de2016 expedida

por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, que contiene la"Norma
para la Aplicación de la Disposición Transitoria Vígésimo Novena del Código
Orgánico Monetarioy Financiero ", determina que el cronograma paralatransferencia
de toda la documentación y archivos de las asociaciones mutualistas de ahorro y
crédito para la vivienda que hubieren decidido pernanecer en el Sector Financiero
Popular y Solidario no superará el plazo de catorce meses contados a partir del 12 de
marzo de20l6;

Que, es necesario contar con un Catálogo Único de Cuentas (CUC) que sea utilizado
también por las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda cuando
pasen a control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria;

En ejercicio de sus atribuciones,

. Av. Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec

 RESI]ELVE:

EXPEDIR EL "CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS»

Artículo L.- Se expide el Catálogo Único de Cuentas (CUC), constante en el documento

anexo que forma parte de la presente resolución, que utilizarán de manera obligatoria las
cooperativas de ahorro y crédito, la Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias
(CONAFIPS) y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda.

Artículo 2.- Se deroga las resolucionesNo SEPS-IFPS-IEN-2015-043 de 29 demayo de 2015;

N" SEPS-IFPS-IEN-2015-061 de 3 de julio de 2015; y, N'SEPS-IFPS-IEN-2015-135 de 30
de noviembre de 2015.

Artículo 3.- Cualquier duda sobre la aplicación de la presente resolución, será resuelta por el
Superintendente de Economía Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES GEIIERALES

PRIMERA.- De la implementación operativa del Catálogo Único de Cuentas encárguese la

lntendencia de Información Técnica, lnvestigación y Capacitación.

SEGLINDA.- El Catálogo Único de Cuentas (CUC), constante en el documento anexo que

forma parte de la presente Resolución, aplicarián las asociaciones mutualistas de ahorro y
crédito para la vivienda a partir del 12 de mayo de 2017.

DISPOSICIÓN ffNnL.- Lapresente resolución entrará en vigencia a partir de la presente

fecha. Publíquese en el Registro Oficial y en la páginaweb de la Superintendencia.

COMUNÍQIIESE Y PUBLÍQIIESE.- Dada en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito

Metropolitano,a : {]ili [fj'lj
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EIJGO JACOME ESTRELLA
SUPERINTENDENTE DE ECONOMÍA POPUT,AR Y SOLIDARIA
ffiffi cnrÁloco ú¡¡rco DE cUENTAS

MARGO CONCEPTUAL
TABLA DE CONTENIDO

I. r¡¡rRoouccrór.r

il. OBJETIVOS

!II. LA suPERvrsróru precnvl

IV. EL srsrEMA DE rNFoRMActó¡¡ coNraste
1, MARCOCONCEPTUAL
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
4. polírrcns coNTABLES
5. ESTADOS FINANCIEROS
V. cATALoco út¡tco DE cUENTAS
1, MARCO LEGAL
z. npuclcróru Y ALcANcE oel clrÁlooo
3. ESTRUcTURA DEL clrÁloco y pARTTDAS coNTABLEs
4. oescRrpclóNEs Y otruÁnntcls
5. TRATAM!ENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS
MERCANTILES
6. ¡NSTRUCCIONESGENERALES
7, CUENTAS FIDUCIARIAS
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
IO. RESPONSAB¡LIDADES
rr. ervío o¡ ruroRullclót.l
1I.1. OPORTUNIDAD
1I.2. FRECUENCIA
I1.3. PROCEDIMIENTOS
1I.4. NIVEL DE APERTURA
I2. CONTROL INTERNO
r3. TrruLARlzlcró¡l
14. oPERACTONES DE COMPRA y VENTA (TRANSFERENCTA)
DE CARTERA ENTRE DOS ENTIDADES FINANCIERAS
r 5. pRocEotMIENTo DE AcruAltztclóru
16. SIGLAS UTILIZADAS

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 cATÁLoGo úurco DE cUENTAS

t. INTRooucc¡ól
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catálogo
Único de Cuentas (CUC), el cual norma la codificación, registro, preparación y presentación de
la contabilidad general de las entidades sujetas a supervisión por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.

En la elaboración del Catálogo Único de Cuentas se han observado los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el ámbito nacional e internacional. En caso de presentarse
diferencias entre las instrucciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y los
citados principios, prevalecerán las disposiciones del organismo de control, por cuanto su
cumplimiento es obligatorio.

lt. OBJETIVOS

1. Recoger elementos teóricos y prácticos, cuya adecuada aplicación constituye un factor

fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la información contable,
destinada al público en general y a las autoridades de supervisión.
2. Armonizar y unificar el registro contable de los hechos económicos que están autorizadas a
realizar las instituciones supervisadas.
3. Permitir que las instituciones supervisadas dispongan de un instrumento de autocontrol
4. Estandarizar y describir la dinámica de las cuentas, adecuadamente ordenadas y
codificadas para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario, permitiendo suministrar, en forma homogénea y oportuna,
información confiable de la situación económico - financiera de dichas instituciones.
5. Regular la presentación de los estados financieros tomando en consideración las cuentas
contempladas en el catálogo que se han considerado necesarias para el registro de las
operaciones realizadas por las instituciones, detalladas en la Ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria, Código Orgánico Monetario y Financiero y demás leyes y reglamentos
pertinentes.

I!I. LA SUPERVISIÓN EFEGTIVA

En 1974, el Comité de Basilea, consideró un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisión, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:

"(...) Exigencias de lnformación

21 . Los superwsores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga
regisfros adecuados redactados en concordancia con políticas y prácticas bancarias coherenfes
que permitan al supervisor obtener una visión justa y real sobre la condición financiera del banco
y la rentabilidad de su negocio; y, que además publique regularmente esfados financieros que
reflejen fielmente su condición. (...)"

Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explícita en cuanto a la exigencia de un

cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a efectos
de satisfacer los requerimientos de una supervisión efectiva.

La supervisión efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un

componente esencial de un entorno económico sólido, debido al papel que dicho sector juega en
el sistema de pagos y de movilización y distribución de los ahorros. La labor de la supervisión
financiera es asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de
manera sana y sólida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar los riesgos
que surgen en su negocio.

Una supervisión efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:

ryffi cRtÁloco úuco DE cUENTAS

1. El objetivo clave de la supervisión es reducir el riesgo de pérdidas de los depositantes y otros

acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros;

2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un buen
gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades apropiadas
para el consejo de administración y la alta gerencia de las instituciones del sector financiero
popular y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la vigilancia;

Los supervisores deben tener independencia operacional, los medios y poderes para
recolectar información (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y
solidario), y la autoridad suficiente para ejecutar sus decisiones; lo que constituye un
argumento que apoya y justifica la existencia de un sistema de información sólido al interior
de las instituciones del sector financiero popular y solidario;

4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones del
sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos que incurren
dichas instituciones, son adecuadamente administrados;

La supervisión financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institución del
sector financiero popular y solidario considerada individualmente;

6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y
solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital,
administración sólida con adecuados controles internos y registros c¡ntables efectivos; y,

7. La cooperación cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las

instituciones del sector financiero popular y solidario operan a través de las fronteras
nacionales.

La supervisión financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que

responda a las necesidades del público de servicios financieros de buena calidad a costo
razonable.

Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su información

contable, siguiendo estándares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la
evaluación de la exposición al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades
supervisoras, que permitan conservar la confianza pública en el sistema financiero nacional.

IV. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios básicos de aplicación

obligatoria (marco conceptual), constituye el soporte estructural sobre el cual descansa la
regulación prudencial en conjunto.

Un sistema contable proporciona información económica y social a través de los resultados de

un proceso, que se origina en datos económico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.

A efectos de una apropiada comunicación, procesamiento y entendimiento de la información

contable, se considera necesario emplear la siguiente metodología:

a) ldentificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;

b) Formular reglas de medición capaces de asignar valores en una moneda;
c) Registrar las transacciones empleando un método sistemático;
d) Clasificar la información, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lógico y
útil;

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 cATALoGo úNrco DE cUENTAS

e) La información financiera, previa recolección y clasificación se debe presentar

periódicamente en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos
de comunicación de la contabilidad; e,
lnterpretar la información contable, lo que implica la explicación del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes.

1, MARCOCONCEPTUAL

Un marco conceptual debe contemplar definiciones básicas que consideran el entorno dentro del
cual se predican las cualidades de la información contable y los objetivos que deba satisfacer.
En este orden de ideas, el marco conceptual debería contemplar el componente conceptual
básico de orden teórico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento.

1.I. DEFINICIÓN DE MARCO CONGEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teoría decantada
universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la información contable, y que
orientan la operación del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la
revelación de información; la teoría general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de
referencia que provea guías para cumplir su propósito fundamental de informar, bajo
circunstancias específicas, para una adecuada toma de decisiones; la medición o cuantificación
contable no obedece a un modelo rígido, pues sus normas no proporcionan guías que resuelvan
sin duda alguna cualquier dilema que pueda presentar su aplicación, sino que requiere la
utilización de un criterio general para elegir entre alternativas que se presentan como
equivalentes, tomando en consideración los elementos de juicio disponibles; es así como el
marco conceptual es susceptible de ser modificado y adaptado cuando se considere que
entorpece el avance de la contabilidad; desde la teoría general se pueden concebir diversos
sistemas contables, cada uno eon su marco conceptual propio, tal es el caso de la contabilidad
financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria y la contabilidad gubemamental.

2, PRINGIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES

En 1974, el Comité de Basilea, consideró un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisión, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:

"Las políticas contables son /os principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específcas
adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de /os esfados financieros

Son aquellos gue se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión
contable y deben considerarse en la aplicación de los principios contables.

Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la
actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica
de la empresa.

Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal

manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para
fodos /os secfores, sin preferencia para ninguno en particular.

Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes

materiales e inmateriales gue poseen valor económico y por tanto susceptlb/e de ser valuados
en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la
medición de recursos y obligaciones económicas y /os cambios operados en ellos.

Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades

económicas de una empresa por períodos específicos, los que en comparación con la vida misma
de la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio y otros son
iguales, con la finalidad de poder establecer comparac¡ones y realizar análisis que permitan una
adecuada toma de declslones.
f]§ffi cerÁLoco úuco DE cUENTAS

Las actividades continuas de la empresa son segrnentadas con el fin de que la correspondiente
información pueda ser preparada y presentada periódicamente.

Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la realidad

económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia
económica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia económica y
sugiera d ifere nte s trata mi e ntos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados esfá de acuerdo con la norma
legal. No obstante, en ocaslones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables
hacen énfasis más en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la información
proporcionada refleje de mejor manera la actividad económica expuesta.

Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten delsupuesfo de la continuidad
de las operaciones del ente contable,'empresa en marcha", a menos gue se indique lo contrario,
en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor en atención a las particulares
circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.

Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en términos

monetarios /os recursos, las obligaciones y /os cambios gue se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la información financiera en la
República del Ecuador, es eldólar.

Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones

de ciertas partidas, entre períodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y
conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad,
incertidumbre y naturaleza común de /os resu/fados inherentes a la actividad económica
imposibilitan, en algunos casos, e/ poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la
cual se hace necesario el uso de estimaciones.

Acumulación.- La determinación de /os rngresos periódicos y de la posición financiera depende

de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus carnbios a medida que ésfos
ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de lngresos y pagos de efectivo.
Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera, es imprescindible
el registro de esfos cambios. Esfa es la esencia de la contabilidad en base al método de
acumulación.

Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente

basadas en precios a /os cuales /os recursos y obligaciones económicas son intercambiados. La
medición en términos monetarios está basada primordialmente en los precios de intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la
producción, son medidas a través de la asignación de precios anteriores de intercambio, o
mediante referencias a precios correspondientes para similares recursos.

Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran

una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.

Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un período

a otro. Cuando por circunstancias especla/es se presenfen cambios en los principios técnicos y
en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez que
informar sobre /os efecfos que causen en la información contable. No hay que olvidar que el
concepto de la uniformidad permite una mejor utilización de la información y de la presentación
de /os esfados financieros.

Clasificación v contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de /as obligaciones y

de /os resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientemente
clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esfo facilita que puedan ser
co m prob a bl es o verifi ca bles.

Siqnificatividad.- Los informes financieros se rnferesan únicamente en la información

suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o declslones sobre /os dafos
5

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 cATÁLoco ú¡rco DE cUENTAS

presentados. (...)".

*(...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS Fr IA^TCTEROS

Los esfados financieros reflejan /os efecfos financieros de las transacclones y otros sucesos,
agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo co, sus caracteristicas económicas. Esfas
grandes categorías son /os elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados
directamente con la medida de la situación financiera en el balance de situación general son /os
activos, /os paslvos y el patrimonio neto.

Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el estado de

resultados son /os rngresos y /os gasfos. Puesto que el esfado de cambios en la posición
financiera utiliza, generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos
del balance de situación general, este Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo
de tal estado financiero.

La presentación de los elementos precedentes, tanto en el balance de situación general como

en el estado de resultados implica un proceso de subdivisión. Por ejemplo, los activos y pasivos
pueden ser clasifrcados según su naturaleza, o de acuerdo con su función en la actividad
empresarial, a fin de presentar la información de la forma más útil a los usuarios para los
propósitos de toma de decisiones económicas.

Situación financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación

financiera son /os activos, /os pasluos y el patrimonio neto, /os cuales se definen como sigue:

(a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos;

(b) Un pasivo es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
i n corpora n be nefi cio s econó micos ; y,

(c) Patrimonio nefo es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.

Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caracterisficas esencra/es,
pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan
en el balance de situación general.

Por tanto, clerfas pañidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocerán como
activos o paslvos en el balance de situación general, porque no cumplen las condiciones para su
reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarán a, o saldrán, beneficios económicos
de la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir gue se reconozca un
activo o un pasivo.

Al evaluar si una partida cumple la definición de activo, pasivo o patrimonio neto, debe presfarse
atención a las condiciones esencla/es y a la realidad económica que subyacen en la misma, y no
meramente a su forma legal.

Los balances de situación general elaborados de acuerdo con las actuales Normas
lnternacionales de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de
activo o de pasivo, y que no se muestren tampoco en el patrimonio neto.

Activos

Los benefcios económicos futuros incorporados a un activo conslsfen en el potencial del mismo
6
ffiffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS

para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo
de la empresa. Esfe potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las
actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de conveñibilidad en
efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal
como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce /os cosfos de producción.

Usualmente, una empresa emplea sus acflvos para producir bienes o serulblos capaces de
saflsfacer deseos o necesldades de los clientes. Puesfo gue esfos blenes o servicios satisfacen
fales deseos o necesidades, los clientes esfán dispuesfos a pagar por ellos y, por tanto, a
contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por sí mismo, rinde un servicio a la
empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilización, ofros recursos.

Los beneficios económicos fufuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vías. Por ejemplo, un activo puede ser:

(a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes y

servicros a vender por la empresa;
(b) intercambiado por otros activos;
(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
(d) distribuido a los propietarios de la empresa.

Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles.
Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; asi /as patentes y los
derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan
beneficios económicos futuros para la empresa y son, además, controlados por ella.

Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, esfán asoclados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo,
el derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar
estos beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derecfios legales, una partida
determinada podría incluso cumplir la definición de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnológicos, producto de actividades de desarrollo
llevadas a cabo por la empresa, pueden cumplir la definición de activo cuando, aunque se
guarden en secreto sin patentar, la empresa controle los beneficios económicos gue se esperan
de ellos.

Los acfivos de una empresa proceden de transacciones u ofros sucesos ocurridos en el pasado.
Las empresas obtienen /os acfivos mediante su compra o producción, pero también pueden
generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos
recibidos por la empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo
económico de un área geográfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las
transacciones o sucesos gue se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por sí mismos a activos;
así, por ejemplo, la intención de comprar inventarios no cumple, por sí misma, la definición de
activo.

Existe una asociación muy estrecha entre la realización de un determinado desembolso y la

generación de un activo, aunque uno y otro no tienen por qué coincidir necesariamente. Por
tanto, si la empresa realiza un desembolso, esfe hecho puede suministrar evidencia de que
pueden obtenerse beneficios económicos, pero no es, una prueba concluyente de que se esfé
ante una paftida que satisfaga la definición de activo. De igual manera, la ausencia de un
desembolso relacionado no impide gue se esté ante una partida que satisfaga la definición de
activo, y que se convierta por tanto en una candidata para reconocimiento como tal en el balance
de situación general. Por ejemplo, las pañidas que han sido donadas a la empresa pueden
satisfacer la definición de activos.

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 CATÁLoGo ÚruIco DE cUENTAS

Pasivos

Una característica esencial de todo pasivo es gue la empresa tiene contraída una obligación en
el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una
determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de
la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal. Este es normalmente el caso, por
ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o seruiclos recibidos. No obstante, las obligaciones
también aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de
mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la
empresa decide, como medida política, atender a la rectificación de fallos en sus producfos
incluso cuando éstos aparecen después del periodo normal de garantía, los importes gue se
espere desembolsar respecto a /os blenes ya vendidos son también pasivos para la empresa.

Es necesarlo distinguir entre una obligación actual y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisión de adquirir activos en el futuro no da lugar, por sí misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge só/o cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un
acuerdo inevocable para adquirir el bien o servicio. En este último caso, la naturaleza inevocable
del acuerdo significa que las consecuencias económicas del incumplimiento de la obligación, por
ejemplo a causa de la existencia de una sanción importante, dejan a la empresa con poca o
ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el
acuerdo.

Usualmente, la cancelación de una obligación actual implica que la empresa entrega unos
recursos, que llevan incorporados benefrcios económicos, para dar cumplimiento a la
reclamación de la otra pañe. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias
maneras, por ejemplo a través de:

(a) pago de dinero;

(b) transferencia de otros activos;
(c) prestación de servicios;
(d) sustitución de ese pasivo por otra deuda; o,
(e) conversión del pasivo en patrimonio neto.

Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la pérdida de /os
derechos por parte del acreedor.

Los paslvos proceden de transacciones u ofros sucesos ocurrldos en el pasado. Así, por ejemplo,
la adquisición de bienes y el uso de servlclos dan lugar a /as cuenfas por pagar (a menos que el
pago se haya anticipado o hecho al contado), y la recepción de un préstamo de cualquier
institución financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a la obligación de
reembolsar la cantidad prestada.

Ciertos paslvos pueden evaluarse únicamente utilizando un alto grado de estimación. Algunas
empresas describen fales paslvos como provisiones. En ciertos países las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo está definido tan
ajustadamente, que sólo permite incluir las parfidas que pueden determinarse sin necesidad de
realizar estimaciones. Así, cuando la provisión implique una obligación presente, que cumple el
resto de la definición, se trata de un pasivo, incluso si la cuantía de la misma debe estimarse.
Ejemplos de esfas situaciones son /as provisiones para pagos a realizar por las garantías
contenidas en los productos, y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.

Patrimonio neto

Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efecfos de su presentación en el balance de situación general. Por ejemplo, en una sociedad de
personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias
pendientes de distribución, las reservas específcas procedentes de beneficios y las reservas por
ayusfes para mantenimiento del capital. Tal clasificación puede ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de /os esfados financieros, en
especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa

para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio neto.

8
ffiffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS

En ocasiones, la creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar
a la empresa y sus acreedores una protección adicional contra /os efecfos de las pérdidas. Ofros
tipos de reservas pueden haber sido constituidas porque /as /eyes flscales del país conceden
exenciones o reducciones irnposrlivas, cuando se produce su creación o dotación. La existencia
y cuantía de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una información que puede ser
relevante para las necesldades de toma de decisiones por parte de los usuarios. El registro de
esfas reservas se deriva de la distribución de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para
la empresa.

El importe por el cual se muesfra el patrimonio, en el balance de situación general, depende de

la evaluación gue se haya hecho de /os activos y los pasivos. Normalmente, sólo por mera
casualidad coincidirá el impoñe acumulada en el patrimonio neto con el valor de las aportaciones
de /os soclos, ni tampoco con la cantidad de dinero gue se obtendría vendiendo uno por uno los
activos netos de la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.

A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, socledades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de
regulación de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades anónimas y a /as
demás que limitan la responsabilidad de /os socios. Por ejemplo, puede haber en esfas empresas
pocas o ninguna restricción para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios /os sa/dos
incluidos en las cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definición de patrimonio neto
como los demás aspecfos de esfe Marco Conceptual, concernientes al mismo, son
pertectamente aplicables a tales ernpresas.

Desempeño

La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeño en la actividad de la
entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o
las ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la medida del
resultado son /os lngresos y /os gasfos. El reconocimiento y la medida de los ingresos y gasfos,
y por tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del
capital usado por la entidad al elaborar los esfados financieros.

A continuación se definen los elementos denominados lngresos y gasfos:

(a) lngresos son /os incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de /os acflyos o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y
no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

(b) Gasfos son /os decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de safdas o disminuciones del valor de los activos, o bien como
surgimiento de obligaciones, gue dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y
no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Las definiciones de lngresos y gasfos identifican sus caracferisflcas esenciales, pero no

pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elemenfos se reconozcan en el
esfado de resultados.

Los rngresos y gasfos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al

objeto de suministrar información relevante para la toma de decisiones económicas. Por ejemplo,
es una práctica común distinguir entre aquéllas padldas de lngresos y gasfos que surgen en el
curso de las actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distinción se hace
sobre la base de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar
la capacidad de la entidad para generar efectivo y otras parlidas líquidas en el futuro. Por
ejemplo, las actividades esporádicas como la venta de una inversión a largo plazo, es improbable
gue se produzcan de forma recurrente. Al proceder a distinguir las partidas de esfa manera, es
necesario tener en cuenta la naturaleza de la institución y de sus operaciones. Las partidas que
surgen de la actividad ordinaria en una determinada organización pueden no ser habituales en
otra.

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 cATALoGo ÚuIco DE cUENTAS

Realizar distinciones entre partidas de lngresos y gastog y combinarlas de diferentes formas,

también permite gue se presenten dlyersas medidas del resultado. Esfas medidas se diferencian
en cuanto a las pañidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede presentar el
margen bruto, la ganancia de operación antes de impuestos, la ganancia de operación después
de impuestos y la ganancia neta.
lngresos
La definición de lngresos incluye tanto a /os lngresos ordinarios como las ganancias.; Los
lngresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden
a una variada gama de denominacioneg fales como ventas, honorarios, rnúereses, dividendos,
alquileres y regalías.

Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, no surgen de /as
actividades ordinarias llevadas a cabo por la institución; suponen incremento en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los íngresos ordinarios.

Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definición de rngresos incluye también las ganancias no realizadas; por ejemplo
aquéllas que surgen por la revalorización de los títulos cotizados o los incremenfos de valor en
libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los esfados de resultados,
es usua/ presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es úfll para los
propósitos de toma de decisiones económicas. Las ganancias suelen presentarse nefas de /os
gasfos relacionados con ellas.

Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos;

como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, /as cuenfas por cobrar y /os blenes y seruicios
recibidos a cambio de /os br'enes o seruiclos suministrados. Los rngresos pueden también
producirse al ser canceladas obligaciones.

Por ejemplo, una institución puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por
la obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.

Gasfos

La definición de gasfos incluye tanto las pérdidas como /os gasfos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
cosfo de las ventas, /os sa/arios y la depreciación. Usualmenfe, /os gasfos toman la forma de una
salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.

Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gasfog pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institución. Las pérdidas representan decrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.

Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de slniesfros tales como el fuego
o las inundaciones, así como las obtenidas por la venta de activos no conientes. La definición de
gasfos también incluye a las pérdidas no realizadas, por ejemplo aquéllas que surgen por el
efecto que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los
préstamos tomados por la empresa en esa moneda. Si las pérdidas se reconoce n en los esfados
de resultados, es usua/ presentarlas por separado, pues el conocimiento de las mismas es úfll
para los propósitos de toma de decisiones económicas. Las pérdidas sue/en presentarse netas,
de los ingresos relacionados con ellas."

3. COMPONENTE !NSTRUMENTAL

Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teoría de la contabilidad financiera,
f]§ffi cnrÁlooo úuco DE cUENTAS

como se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas

Ecuatorianas de Contabilidad - N.E.C., así como lo planteado en las Normas lnternacionales de
Contabilidad - N.l.C.; se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales
contenidos.

Estas herramientas están contenidas en la formulación de:

. Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los códigos a

contemplar, complementado con la inclusión de los usuarios de cada código;

. Una descripción de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente
a cada grupo de cuentas;

. Una serie de dinámicas que indican la imputación contable y establece las posibilidades de
incorporar como débitos o créditos, cada una de las transacciones o movimientos.

4, POLíTICAS CONTABLES

Como complemento a los conceptos básicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC,
a continuación se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento
del IASC (Comité lnternacionalde Normas Contables).

Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos,

enmarcados en definiciones denominadas "políticas contables internas" que requieren el
conocimiento y aprobación de los órganos de la alta dirección.

Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaración o manual
de políticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administración.

La elaboración, difusión y control de tales documentos, debe contemplar como mínimo los
siguientes elementos:

¡ Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;

o Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
. Obtener la aprobación del consejo de administración;
o Establecimiento del método de actualización para el caso de modificaciones y/o adiciones;
. Tener mecanismos de actualización dinámicos.

Con fundamento en lo anterior, cada institución debe preparar y difundir un documento que
contenga las políticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable
expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Este documento debe ser
aprobado por el consejo de administración y deberá estar a disposición del organismo de control
y de los auditores externos de la entidad.

En relación con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:

" (...) Pol íti c as Confables

La gerencia debe seleccionar y aplicar las politicas contables de la empresa de manera que los
esfados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretación del Comité de Pronunciamientos del lnstituto de
I nvestigaciones Confables del Ecuador.

Cuando no exista requerimiento específico, la gerencia debe desarrollar políticas para asegurar
que los esfados financieros proveen información que sea:

(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de /os usuarios.

(b) confiables en que esfos;

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 cATÁLoGo ú¡lco DE cUENTAS

i) presentan fielmente los resultados y posición frnanciera de la empresa;

iil reflejan la sustancia económica de /os eventos y transacciones y no simplemente la
forma legal;
iii) son neutrales, esfo es libre de prejuicios;
iv) son prudentes; y,
v) están complefos en fodos /os aspecfos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad específica y de una interpretación del
Comité de Pronunciamientos del lnstituto de lnvestigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizará su juicio para desarrollar una política contable que provea información más útil a los
usuarlos de /os esfados frnancieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia considera:

a) Los requerimientos y orientación en /as Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren

a asunfos similares y relacionados;

b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y

gasfos establecidos por el Comité de Pronunciamientos del lnstituto de lnvestigaciones
Contables del Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prácticas
aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto gue esfas
sean consisf entes con (a) y (b) de esfe párrafo. (...)".

5. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, son el medio principal para suministrar información contable a quienes
no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de
nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la
recopilación y resumen de datos contables.

Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice:

"(.) Propósito de los Estados Financieros

Los esúados financieros son una representación financiera estructurada de la posición financiera
y las transacclones realizadas por una empresa. El objetivo de los esfados financieros de
propósito general es proveer información sobre la posición financiera, resu/fados de operaciones
y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio rango de usuarios en la
toma de sus declslones económicas. Los esfados financieros también presentan /os resu/fados
de la administración de los recursos confados a la gerencia. Para cumplir con esúe objetivo, los
esfados financieros proveen información relacionada a la empresa sobre:

a) activos;
b) pasivos,'
c) patrimonio;
d) rngresos y gasfos, incluyendo ganancias y pérdidas; y,
e) flujos de efectivo.
Esta información, junto con otra información en /as nofas a /os esfados financieros, ayuda a los
usuarlos a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad
y certeza de la generación de efectivo y equivalentes de efectivo.

Responsabilidad de los Estados Financieros

La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organización son responsables de la
preparación y presentación de sus esfados financieros.

Componentes de los Estados Financieros

Un juego completo de esfados financieros expresados en dólares de Esfados Unidos de

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 5¡ffi cATALoco ulrrco DE cUENTAS

Norteamérica incluye los siguientes componentes:

1. balance general;
2. estado de resultados;
3. un estado que presente fodos /os cambios en el patrimonio;
4. estado de flujos de efectivo; y,
5. políticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los esfados financieros, una revisión
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características del
resultado financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisión de:

a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo

cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesfa de la empresa a aquellos
cambios y sus efecfos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el
desempeño, incluyendo su política de dividendos;
b) /as fuenfes de financiamiento de la empresa, sus políficas de apalancamiento y políticas de
administración de riesgo; y,

c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo
/as Normas Ecuatorianas de Contabilidad. ( . )"

Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presenfar sus
esfados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad No 2."

V. CATALOGO ÚN¡CO DE CUENTAS

1. MARCOLEGAL

Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgánica de Economía

Popular ySolidaria y
las disposiciones legales del Código Orgánico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, y
por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. lgualmente, las Normas Nacionales e
lnternacionales de Contabilidad, serán empleadas como criterios suplementarios.

El artículo 218 del Código Orgánico Monetario y Financiero señala que la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera expedirá las políticas y regulaciones sobre contabilidad y
estados financieros para las entidades del sistema financiero nacional.

Si existiese duda o contradicción deberán recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.

. Código Orgánico Monetario y Financiero - COMYF

. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria - LOEPS
. Resoluciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
. Código del Trabajo
. Codificación de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
. Ley de Mercado de Valores - LMV
. Ley de Compañías
. Codificación de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
o Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
o Normas lnternacionales de Contabilidad - NIC
. Resoluciones Fondo de Seguro de Depósitos
. Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario

2. APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO

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 cATÁLoGo úrr¡rco DE cUENTAS

El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes instituciones
del sector financiero popular y solidario:

Cooperativas de Ahorro y Crédito;

Segmento 1, Mayor a 80'000.000

Segmento 2,Mayor a 20'000.000 hasta 80'000.000
Segmento 3, Mayor a 5'000.000 hasta 20'000.000
Segmento 4, Mayor a 1'000.000 hasta 5'000.000
Segmento 5, hasta 1'000.000

Corporación Nacional de Finanzas Populares - CONAFIPS

Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda

Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrán utilizar cuentas diferentes a
las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización previa de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria. Sin embargo, podrán abrir las subcuentas auxiliares necesarias
para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrán adicionar dígitos a las
subcuentas de los últimos niveles indicados en el catálogo, siempre que en el mismo no figure el
nivel que desea la institución para sus reg¡stros

El Catálogo Único de Cuentas contiene la indicación de la institución usuaria de determinada

cuenta. Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrán realizar las
operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas
dentro del Catálogo Único de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del
sector financiero popular y solidario.

3. ESTRUCTURA DEL CATÁLOGOY PARTIDAS CONTABLES

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más idóneo en
el procesamiento de la información contable a través de sistemas computarizados, manuales o
mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los códigos de las cuentas se realizan siguiendo la
práctica de dos números por nivel. Se exceptúan los códigos de los elementos.

Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los términos técnicos del negocio
financiero, el tipo de operación, su desagregación por vencimiento o por tipo de institución, para
efectos de facilitar la implementación de metodologías de evaluación de riesgos, con su
clasificación dentro de los elementos de los estados financieros, en armonía con las
disposiciones de las regulaciones y resoluciones que emita la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Las cuentas que componen el Catálogo Único de Cuentas se desagregan hasta un nivel de seis
dígitos, el último de los cuáles permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de
movimientos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle.

0 Elemento del estado financiero

00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración

del 1 al 7 dentro del primer dígito.

Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situación patrimonial. Los dos elementos siguientes
l4
ffiffi cnrÁloco uuco DE cUENTAS

agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El
elemento (6) integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales; y, el elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables para
una acertada administración.

A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos "90"
para el concepto "Otros". Y, con el fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con
saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los
dígitos "99".

Las entidades que no estén obligadas a reportar cuentas contables abiertas a seis dígitos
deben utilizar la misma dinámica de al menos una las cuentas abiertas a dicho nivel para
poder establecer los valores a cuatro dígitos por agregación.

4. DESCRIPGIÓNES Y DINÁMICAS

Las descripciones y dinámicas de las cuentas incorporadas en el presente catálogo, consideran

las resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, así como los contenidos pertinentes de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Normas lnternacionales de Contabilidad
emitidas por el IASC (Comité lnternacional de Normas Contables) o por el organismo que lo
sustituya, y las disposiciones normativas específicas aplicables a los diferentes tipos de
operación.

5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES

El artículo 10-C del "Reglamento sobre Negocios Fiduciarios", agregado por el artículo2 dela
resolución No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo de|2004,
establece que en todas las normas en cuyo tefo se haga mención a "certificados de derechos
fiduciarios", se entenderá que se refiere a "constancias documentales respecto de la calidad de
constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios".

La Superintendencia de Compañías, a través del oficio No. SC.lMV.DJMV.06.003 de 10 de enero

del 2006, señaló que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no son títulos
valores, a excepción de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar procesos
de titularización, en cuyo caso el patrimonio de propósito exclusivo a través del agente de manejo
emite valores conforme lo previsto en la letra c) del artículo 139 y en los artículos 140 y 147 de
la Ley de Mercado de Valores.

Por lo expuesto, las instituciones del sector financiero popular y solidario, por ningún concepto
podrán adquirir ni mantener como inversiones ningún tipo de derechos fiduciarios provenientes
de fiducias mercantiles, con excepción de las cuotas de participación en fideicomisos de fondos
de liquidez.

Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrán efectuar a través de fideicomisos
mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se encuentren previstas
en el artículo 194 del Código Orgánico Monetario y Financiero en caso de incumplimiento de la
disposición contenida en el párrafo anterior, la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria dispondrá las acciones pertinentes e impondrá las sanciones previstas en la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria.

Cuando una institución del sistema financiero se niegue a entregar información o ésta fuere
incompleta, sobre los patrimonios autónomos, donde ésta sea constituyente y beneficiario, la
Superintendencia ordenará la constitución del 100% de provisiones del valor registrado en la
cuenta 1902 "Derechos fiduciarios"; y, dispondrá, adicionalmente, las acciones pertinentes.

6. !NSTRUCCIONES GENERALES

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 cATÁLoco úuco DE cUENTAS

Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios
mencionados en los acápites anteriores, al momento de incorporar las operaciones efectuadas
en sus sistemas de información contable. Adicionalmente, las transacciones que se registren,
deben contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su
validación y revisión posterior.

7, CUENTAS FIDUCIARIAS

Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre sí.

Tratándose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados
financieros, se deberá incluir información que permita determinar la identificación de los mismos,
así como su tamaño relativo en relación con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo
del cual hace parte.

8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben
incorporarse en los sistemas de información contable, respetando las dinámicas, descripciones
y cuentas contempladas en el Catálogo Único de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dígitos.

Para propósitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad en
cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dígitos en adelante) siempre y cuando las mismas se
agrupen de manera técnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual
pertenecen.

Los procedimientos contables se establecerán claramente en los Manuales de contabilidad que

elabore cada entidad en forma narrativa y gráfica, Manuales que deben responder a la
conveniencia y necesidades de la institución, en tanto no se opongan a las Normativas
contenidas en el Catálogo Único de Cuentas y a las presentes disposiciones.

Los libros de contabilidad registrarán una por una todas las transacciones que realiza la entidad.
Las reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los
efectos de procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias
de procesos cuya aplicación hubiere generado cifras equívocas, deberán contabilizarse en la
fecha en que se conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance
correspondiente, sea diario, mensual o anual.

La información contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrónico

de datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conseryac¡ón y verificabilidad. Así mismo,
se deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisión y control, tales como pistas
de auditoría, copias de seguridad y demás medidas complementarias.

9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES

La documentación de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de

contabilidad, será archivada siguiendo un orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, serán elaborados en
formularios pre numerados y adecuadamente controlados.

Los comprobantes de contabilidad deberán contener la codificación completa de las cuentas

afectadas, una descripción clara y precisa de la transacción realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deberá constar en el libro diario y
en el mayor general para su fácil localización.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata deberán
registrarse el mismo día que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentación
pertinente y las efectuadas telefónicamente deben ser reconfirmadas vía fax o mediante
cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operación y que contenga, en cada caso,
ffiffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS

la firma del funcionario competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de débito o
de crédito, serán registradas a la fecha de emisión o recepción de las mismas.

Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrán sus archivos contables
físicos, incluyendo los respaldos respectivos, por el plazo de diez (10) años contados a partir de
la conclusión de la operación correspondiente y por quince años en el formato digital autorizado
por las superintendencias. Al efecto podrán utilizar los medios de conseryación y archivo que
estén autorizadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y de acuerdo con
las disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Financiera, en lo referente a dicha materia.

IO. RESPONSABILIDADES

Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al
31 de diciembre de cada año, deberán ser suscritos por el representante legal y el contador
general de la entidad y contarán con la opinión de los auditores interno y externo calificados por
la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artículos
219 y 220 del Código Orgánico Monetario y Financiero.

Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones,
desde la elaboración de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las
transacciones, hasta la formulación de estados financieros y demás informes para su
correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable.

Estas labores se adelantarán por parte de una unidad administrativa especializada,

independiente de las áreas operativas, que estarán a su cargo.

El contador general, debe acreditar título en el área contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitación constante. En las sucursales y oficinas que tengan la
calidad de tales, la responsabilidad será de los respectivos gerente y contador.

Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la

adecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y la oportuna
presentación de los estados financieros e informes contables. El contador desanollará su
actividad con sujeción a las Normativas de ética profesional.

OPORTUNIDAD DE INFORMACIÓN

lgualmente, es responsabilidad del c¡ntador general, la contabilización diaria de las

transacciones, o a más tardar dentro del primer día hábil posterior a su ejecución, las cuales se
registrarán en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza. El registro contable que
proceda deberá realizarse aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.

I1. ENVíO DE INFORMACIÓN

11.1 OPORTUNIDAD

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirán en los plazos definidos por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la información regular y extraordinaria, que
les sea exigida. La falta de oportunidad en el envío de los estados financieros y demás
documentación solicitada por la mencionada Superintendencia será sancionada de conformidad
con lo establecido el Código Orgánico Monetario y Financiero.

Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario
responsable de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de información, regulares y
extraordinarios, solicitados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, sin
perjuicio de la responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al
contador general.

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 cATALoGo TJNICO DE CUENTAS

11,2 FRECUENCIA

Las entidades del sector financiero popular y solidario remitirán a la Superintendencia de

EconomÍa Popular y Solidaria, los balances diarios, mensuales, trimestrales y anuales, los cuales
deberán entregarse al organismo de control dentro de los plazos y de acuerdo a los segmentos
que la normativa respectiva determine.

11,3 PROCEDIMIENTOS

Los estados financieros deberán presentarse según las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Las características técnicas de los archivos, así como el medio de transmisión y reporte, serán
definidos por el organismo de control y serán de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria confirmará la correcta recepción de la

información transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones
automáticas.

11,4 NIVEL DE APERTURA

La información contable que deberá remitirse a la Superintendencia de Economía Popular y

Solidaria, será máximo a seis (6) dígitos de acuerdo al segmento al que pertenece de
conformidad a la normativa que el organismo de control emita, sin perjuicio que, todas las
instituciones deban registrar sus transacciones en al menos una cuenta de movimiento y que,
mediante anexos o reportes adicionales se establezca un mayor nivel de detalle.

12. CONTROL INTERNO

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de control
interno, que garantice, entre otros propósitos, la confiabilidad y transparencia de la información
contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones Normativas que les
son aplicables.

En ese sentido, la correcta aplicación del Catálogo Único de Cuentas, como parte fundamental
del sistema de control interno, debe ser complementada con las demás medidas de control, de
manera que se constituya en un cuerpo integrado y homogéneo que sustente la operación y
registro de los hechos económicos presentados en los estados financieros y demás información
complementaria.

I3. TITULAR¡ZACIÓN
El presente Catálogo Único de Cuentas incorpora también lo referente al proceso de
titularización. Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores susceptibles
de ser colocados y negociados libremente en el mercado bursátil, emitidos con cargo a un
patrimonio autónomo, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.

Como la titularización se basa en la creación de patrimonios autónomos, capaces de adquirir

derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, los ha
considerado en la estructura y composición del Catálogo Único de Cuentas, de manera que tales
operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente.

14. OPERACTONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE DOS

ENT!DADES F¡NANCIERAS

Si una entidad financiera vende a otra similar, préstamos de su cartera de créditos a precios

'18
4]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS

previamente convenidos, la entidad compradora respetará, en principio, los plazos de los

créditos, los vencimientos de acuerdo al plan de pagos y las tasas de interés pactadas
originalmente en los contratos de crédito entre la entidad vendedora y los prestatarios.
Posteriormente, podrá, previo acuerdo y consentimiento de cada uno de los prestatarios
modifi car los términos contractuales.

15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZAGIÓN

Debido a las constantes modificaciones a las Leyes y Reglamentos de la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria, así como a otra Normativa aplicable, la actualización del Catálogo
Unico de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo.

La actualización permanente permitirán suministrar información acerca de la situación financiera,

desempeño y cambios en la posición financiera de la entidad, que sea útil a una amplia gama de
al tomar sus decisiones económicas. El objetivo último es representar las transacciones y demás
sucesos de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no meramente según su forma legal.
Ser completos, dentro de los justos límites impuestos por la importancia relativa y el costo y
cumplir con la comparabilidad.

16. SIGLAS UTILIZADAS

. Código Orgánico Monetario y Financiero - COMYF

. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria - LOEPS
. Ley de Mercado de Valores - LMV
o Banco Central del Ecuador- BCE
. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria - SEPS
. Normas lnternacionales de Contabilidad - NIC
. Corporación de Seguro de Depósito - COSEDE

l9

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
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1 ACTTVO X X X X X x X

11 FONDOS DISPONIBLES X X X X X x X

1 10'1 Gaja X X X X X x X

110105 Efectivo X X X X X x
110110 Caja chica X x X x X x x
1102 Depósitos para encaje X
1 10205 Banco Central del Ecuador x
110210 Banco Ban Ecuador X
110215 Bancos locales x
1 103 Bancos y otras instituc¡ones financieras X X X x x x X

11 0305 Banco Central del Ecuador X X X X X X x

r10310 Bancos e instituciones financieras locales X X X x X X X

110315 Bancos e instituciones financ¡eras del exterior X x X x X X X

110320 lnstituciones del sector financiero popular y solidario X X x X X X X

1104 Efectos de cobro inmediato x X X X X x X

110401 Efectos de cobro ¡nmed¡ato x x X X X X X

1 105 Remesas en tránsito X X X x X x X

1 I 0505 Del país X X X x X X X

110510 Del eliterior X x X x x X x

12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS X X X X X X X

1201 Fondos interfinancieros vendidos X X X X X X X

120105 Bancos x X x x X X X

120110 Otras inst¡tuciones del sistema financiero X X X X X x X

120115 lnstituc¡ones del sector f¡nanciero popular y solidario X X X X X X X

1202 Operaciones de reporto con inst¡tuciones financieras X X x x x x x

120205 I nstituciones fi nancieras públicas X X X X X X X
120210 Bancos X X x X X X X
't20215 Otras instituc¡ones del sistema financiero X X X X X X X

120220 lnst¡tuc¡ones del sector f¡nanciero popular y sol¡dario X X X x X X X

1299 (Prov¡sión para operaciones ¡nterfinanc¡eras y de reporto) X X X X X X X

1 29905 (Prov¡sión fondos interfinanc¡eros vendidos) X x x x X X X

129910 (Prov¡sión para operac¡ones de reporto con instituciones financieras) X X X X X x x

13 INVERSIONES X X X X X X X
A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades
I 301 X X x X X X X
del sector privado y sector financiero popular y solidario

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1 301 05 De I a 30 días sector privado X X X X X X X

130110 De 31 a 90 días sector privado X X x x x x X

130115 De 91 a '180 días sector pr¡vado X X x X X X X

1 301 20 De 181 a 360 días sector pr¡vado x x x X x X X

130125 De más de 360 días sector privado x X X X x X x

1 301 50 De 1 a 30 días sector f¡nanciero popular y solidar¡o X X x x x X x
1 30r 55 De 31 a 90 días sector financiero popular y solidario X X X X x x
1 301 60 De 9l a 180 días sector financiero popular y solidario X X X X X x X

1 301 65 De 181 a 360 días sector financ¡ero popular y solidario X X X X X X X

130170 De más de 360 días sector f¡nanciero popular y solidario X x X X X X X

A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o

1302
de entidades del sector público
X x X X x X X

I 30205 De '1 a 30 dfas X x X x x x X

130210 De 31 a 90 días X x X x X X X
,l80
130215 De 91 a dias X X X X X X X
130220 De 181 a 360 días X X X X X X X
130225 De más de 360 días Y x X X x X X

Disponibles para la venta de entidades del sector privado y sector

x
'f 303
financiero popular y solidario
X X x X X X

1 30305 De 'l a 30 días sector privado X x x x x X x

1 3031 0 De 31 a 90 días sector privado X X x X X X X

1 3031 5 De 91 a I 80 días sector privado X x x X X X X

1 30320 De 181 a 360 dÍas sector privado X x X x X x X

130325 De más de 360 días sector privado X X X X X X x

r 30350 De 1 a 30 dfas sector financiero popular y solidario x X X X x X x
I 30355 De 3'l a 90 días sector financiero popular y solidario X X X X X X X

1 30360 De 91 a 180 días sector f¡nanciero popular y sol¡dar¡o X X X X X X X

1 30365 De 181 a 360 días sector financiero popular y sol¡dar¡o X X x x X X x

1 30370 De más de 360 dfas sector f¡nancaero popular y solidario X X x X X X X

1 304 Disponibles para la venta del Estado o de ent¡dades del sector públ¡co x x x x x x x
1 30405 Dela30dfas X X X X X x x
1 3041 0 De 31 a 90 días x X X X X x x
1 3041 5 De 91 a 180 días x X X X X X X

130420 De 181 a 360 días x x X x x X x

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. Av. Amozonos N31-181 y Moriono deJesús . www.seps.gob.ec . conlocienos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

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'l 2 3 4 5 A
130425 De más de 360 días X X X X X X X

Mantenidas hasta su vencimiento de ent¡dades del sector privado y

1 305
sector financiero popular y sol¡dar¡o
X x X X X x X

1 30505 De '1 a 30 días sector privado X X X X X X x

I 3051 0 De 3l a 90 dfas seclor privado X x X x X X X

r 3051 5 De 9f a 180 días sector privado X X X X x X X

I 30520 De 181 dÍas a I año sector privado X X X x x X X

1 30525 De 'f a 3 años sector pr¡vado X X X X X X X

I 30530 De 3 a 5 años sector privado X X x X X X X

I 30535 De 5 a 10 años sector privado x X X X X X x
I 30540 De más de I 0 años sector privado X X X X X x X

1 30550 De 1 a 30 días sectorfinanc¡ero popular y solidario X X X x X X X

'130555 De 3l a 90 días sector financíero popular y solidario X X X X x X x
1 30560 De 91 a 180 días sector financiero popular y solidario X X X x X X X

1 30565 De 181 días a 'l año sector f¡nanc¡ero popular y solidario X X x X X x x

'130s70 De 'l a 3 años sectorfinanciero popular y sol¡dar¡o X X X X X X X
'130575 De 3 a 5 años sectorfinanciero popular y solidario X X X X X X x
1 30580 De 5 a 10 años sector financiero popular y solidario X X X x X X X

1 30585 De más de 10 años sector financiero popular y solrdarlo X X X X X X x

Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector
1 306 X X X X X X X
oúblico
I 30605 De1a30días x X X X x X X

1 3061 0 De 31 a 90 dfas X X X X X X X
't 30615 De 91 a 180 dfas X X X X X X X
'130620 De 181 dÍas a I año X x X X X X X

1 30625 Dela3años x X X X X X X

1 30630 De3a5años X X X X x X X
'130635 De5al0años x x X x x x X
'130640 De más de '10 años x X X X X X X

1307 De d¡spon¡bilidad restring¡da x x X X X X X

I 30705 Entregadas para operaciones de reporto X X X X X X X

1 3071 0 Depósitos sujetos a restricción x X X x X x x

r 3071 5 Títulos valores para encaje X

130720 Entregados en garantía X X X x X X X

1 30790 Otros x X x x X X X

1 399 (Provisión para inversiones) x X X X X X x

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r 39905 (Provisión por deter¡oro en valuación de inversiones) X X X X X X X

I 3991 0 (Provisión general para inversiones) X X x x X X X

14 CARTERA OE CNÉOTOS X X X X x X x
1401 Cartera de créditos comercial pr¡or¡tario por vencer X X x X X X X

I 401 05 De1a30días X X X x X X X

1 40110 De 31 a 90 dias X x x x x x x
140115 De 9'1 a 180 días X X x x X X X

140120 De l8l a 360 días x X x X X x x

140125 De más de 360 días X X X x X x x
1402 Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer X X x X x x
140205 De1a30días X X X X X X

140210 De 31 a 90 días X X X x X X

140215 De 91 a 180 dÍas X X X x X X

140220 De 181 a 360 días X X X X x X

140225 De más de 360 dÍas X X X X X X

14o3 Cartera de crédito inmob¡l¡ario por vencer X X X x X X

1 40305 De1a30días X X X x X X

1 4031 0 De 31 a 90 días X X X X X X

140315 De 9l a 180 días X X x X x X

140320 De 181 a 360 días X x X X X X

140325 De más de 360 días X x X X X X

1404 Cartera de microcréd¡to por vencer X X X X x X

140405 De1a30días X X X x X X

140410 De 31 a 90 dÍas X x X x X X

140415 De 91 a 180 dÍas X X x X x x

140420 De 'í81 a 360 dfas x X X X X X

140425 De más de 360 días X X X X X X

1 405 Cartera de crédito productivo por vencer X x X X X

I 40505 De1a30días x X X X X

1 4051 0 De 31 a 90 dias X X X X X

1 4051 5 De 91 a 180 días X X X X X

140520 De 181 a 360 días X X x X X

140525 De más de 360 días X X X X X

1406 Cartera de crédito comercial ordinario por vencer X X X X X x

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1 40605 De1a30días x x X X x X
1 4061 0 De 31 a 90 días X x x x x x
1 4061 5 De 91 a 180 días X x X X x x
140620 De 181 a 360 días X X X X x x
140625 De más de 360 días X X x X
1407 Cartera de créditos de consumo ordinario por vencer X X X X X x
140705 De1a30días X X X X X X
140710 De 31 a 90 días x X X x X x
140715 De 91 a 180 dÍas X X x x X X
140720 De 18'f a 360 días X x x x X X
140725 De más de 360 días x X X X X X
1408 Cartera de créd¡to de v¡vienda de interés públ¡co por vencer x X x X X x
I 40805 Del a30días X X X x X x
1 4081 0 De 31 a 90 días X X X X X X
I 4081 5 De 91 a 180 días X X X X X X
140820 De 181 a 360 dÍas x X x X x X
140825 De más de 360 días x x x x X X
1409 Cartera de créditos comercial pr¡or¡tar¡o ref¡nanciada por vencer x x X X X x X
1 40905 De1a30días X X X x x X x
1 4091 0 De 31 a 90 días x X X X x X X

1 4091 5 De 91 a 180 días X X x x x X X

140920 De'181 a 360 días X x X x X X x

140925 De más de 360 días X X X X X x x
1410 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada por vencer X X X x x X
1 41 005 Dela30días x x X x x X
141010 De 31 a 90 dlas X X X X X X
141015 De 9l a 180 dias X X X X X x
141020 De 181 a 360 días x X X X X x
141025 De más de 360 días x X X X X X
1411 Cartera de crédito jnmob¡liario refinanciada por vencer X X X X x X
'141 105 De1a30días X X X x X X
141110 De 31 a 90 días X X X X X X
141't15 De 91 a 180 días X X X X X X
1 41 120 De 181 a 360 días X x X X X x

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141125 De más de 360 días X X X X X X

1412 Cartera de microcrédito refinanciada por vencer x X X X X X

141205 Dela30dfas X X X X x X

141210 De 31 a 90 días X X X x X X

141215 De 9l a 180 días X X x x X X

141220 De 181 a 360 días X X x X X x

141225 De más de 360 días X X x X x X

1413 Cartera de crédito productivo ref¡nanciada por vencer X X X X x

1 41 305 De1a30días X X x X X

141310 De 3f a 90 días x X X X X

141315 De 91 a 180 días X X X X X

141320 De 181 a 360 días X X x x X

141325 De más de 360 dias X X X X X

1414 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada por vencer X X X X X X

141405 Dela30días X X X X X X

141410 De 31 a 90 días X X X X X X

141415 De 9l a 180 días x x X x X x

141420 De 181 a 360 días X X X X X X

141425 De más de 360 días X X X x X x

1415 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada por vencer X X X X X X

1 41 505 De1a30días X X x X X x
141510 De 3l a 90 días X X X X X X

141515 De 91 a I B0 días X X X X X X

141520 De 181 a 360 días X X x X X X

141525 De más de 360 días X x X X X x

1416 Cartera de crédito de vivienda de ¡nterés público refinanciada por vencer x X X x X X

141605 De1a30días X X X X X x
141610 De 31 a 90 días x X X X X X

141615 De 9l a 180 días x x x X X X

141620 De 181 a 360 dias X X X X X X

141625 De más de 360 días X X X X X X

1417 Cartera de créditos comercial prior¡tario reestructurada por vencer x X X X X x X

141705 De1a30días X x X x X X x
141710 De 3l a 90 días X x x X X X x

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1 41715 De 91 a 180 días X X X X x x x
1 41720 De 181 a 360 días X X X x x X X

141725 De más de 360 días X X X x X X X

1418 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada por vencer X X X x X X
1 41 805 Dela30días x x X x X X
141810 De 31 a 90 días X x x X x X

141815 De 91 a 180 días X X X x x X

141820 De 181 a 360 días X X X X X X

141825 De más de 360 días X X X X X X

1419 Cartera de créd¡to ¡nmobil¡ario reestructurada por vencer X x x x X x

1 41 905 Del a30dlas X X X X X X
'141910 De 31 a 90 días X X X X X X
141915 De 9l a 180 días X X X X X X

141920 De l8l a 360 días X X X X x X

141925 De más de 360 dÍas x X X X X X

1420 Cartera de microcrédito reestructurada por vencer X X X x X x

142005 De1a30días X X X x X x
142010 De 31 a 90 días x x X X X x
142015 De 91 a 180 días X X X X X x
142020 De 181 a 360 días X X X X X X

142025 De más de 360 días X X X X X x

1421 Cartera de crédito product¡vo reestructurada por vencer X x X x X
142105 De I a30días X X X x X
142110 De 31 a 90 dias X X X x X
142115 De 9l a 180 días x x X X x
142120 De '181 a 360 días X X X x x
142125 De más de 360 dÍas x X X x X

1422 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada por vencer x x X x x X

142205 De1a30días X X X X x X

142210 De 3'1 a 90 dÍas x X X X x X

142215 De 91 a 180 días X X X x x X
142220 De 181 a 360 días X x x X X X
142225 De más de 360 días X X X X X x
1423 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada por vencer X X X X X X

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142305 Dela30días X X X x X X

142310 De 31 a 90 días x X X X X X

142315 De 9l a '180 días X X X x X X

142320 De 181 a 360 dias X X X X X x

142325 De más de 360 días X X X x X X
Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada por X X x x x
1424 X
vencer
142405 De '1 a 30 días X X x x X X

142410 De 31 a 90 días X X x x x X

142415 De 9l a 180 días x X X X X X

142420 De '181 a 360 días X X X X X X

142425 De más de 360 días X X X X X X

1425 Cartera de créditos comerc¡al prior¡tario que no devenga ¡ntereses x X X X X X x

142505 De1a30días x X X X X X X

142510 De 31 a 90 días X x X x x X X

142515 De 91 a'180 días X X X x X X X

142520 De 181 a 360 días X X X x X x X

142525 De más de 360 días x X X x X X X

1426 Cartera de créditos de consumo prior¡tar¡o que no devenga intereses X X x x X x

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142620 De 18'1 a 360 días X X X X X X

142625 De más de 360 días x X X X X X

1427 Cartera de crédito inmobil¡ario que no devenga intereses X X x X X X

142705 De'1 a 30 días X X X X X X

1 42710 De 31 a 90 dias X x x X X X

142715 De 91 a 180 días x X X x X X

142720 De 181 a 360 días X X X X x X

142725 De más de 360 días X X X X x X

1428 Cartera de m¡crocrédito que no devenga ¡ntereses X X X X X X

142805 Dela30días X X x X X X

142810 De 31 a 90 díes X X X X X X

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143025 De más de 360 días X X x X x X

1 431 Cartera de créditos de consumo ordinario que no devenga intereses X X x X x X

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143525 De más de 360 días X X x X X x

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147120 De 181 a 360 días X X x X X X

147125 De más de 360 dÍas X X X X x X

1472 Cartera de crédito de v¡vienda de ¡nterés públ¡co reestructurada vencida X X X X X X

147205 Dela30días X x X X x X

147210 De 31 a 90 dias x X x X x x
147215 De 91 a 270 dÍas X X x X X X

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147220 De 271 a 360 dÍas X X X x x X

147225 De 361 a 720 días x X x x x X

147230 De más de 720 días x X X x x x

1 473 Cartera de crédito educat¡vo por vencer X X x x X X
147305 De '1 a 30 dÍas X X X X X X

147310 De 31 a 90 dlas x x X X X X
,l80
147315 De 91 a días X X X X X x
147320 De 18'1 a 360 días X X X x x X

147325 De más de 360 días X X X x X X

147s Cartera de crédito educativo refinanciada por vencer x X x X X X

14750s De1a30días X X X X X X
147510 De 31 a 90 días X X X x x X

147515 De 91 a 180 días X X X X x x

147520 De 181 a 360 días X X X X X x
147525 De más de 360 días X X x x x X

1 477 Cartera de crédito educativo reestructurada por vencer x X X x x x

147705 De1a30días x X X x x x
147710 De 3l a 90 días x X X X x x
147715 De 9l a 180 días X X X x X X

147720 De 181 a 360 días X X X X X x

147725 De más de 360 días X x X X x
1 479 Cartera de crédito educat¡vo que no devenga ¡ntereses x x X X X x
147905 De1a30días X X x x X X

147910 De 31 a 90 días x X x X X X

147915 De 91 a 180 dÍas X X x x x X

147920 De 18'1 a 360 días X x X x x X

147925 De más de 360 días X X X X X X
1481 Cartera de crédito educativo refinanciada que no devenga intereses x x x x x X

148105 De1a30días X x x X x X

148110 De 31 a 90 días x X X X X X
148115 De 91 a 180 días X X x x X X
148120 De 181 a 360 días X X X X X X
148125 De más de 360 días X X X X x X
1483 Cartera de crédito educativo reestructurada que no devenga ¡ntereses x X X X X X

a7

. Av, Amozonos N3'l-l8l y l\,4oriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

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148305 De 'l a 30 días X X X x X X

148310 De 31 a 90 días X X X X X X

148315 De 91 a 180 días x X X X X X

148320 De 181 a 360 dÍas x x X X X X

148325 De más de 360 días X X X x X x

'1485 Cartera de créd¡to educat¡vo vencida X X X x X X

I 48505 Del a30días X x X X X x

I 4851 0 De 3l a 90 días X X X X X X

1 4851 5 De 91 a '180 días x X X X X x

148520 De 181 a 360 días X X X X X X

144525 De más de 360 días X X X x X X

1487 Cartera de crédito educativo refinanciada vencida X X X x X X

148705 De1a30días X X X X X X

148710 De 3l a 90 dÍas X X x X X X

148715 De 91 a 180 dias X X X X X X

148720 De 181 a 360 días X X X x X X

148725 De más de 360 días X X X x X X

1 489 Cartera de crédito educativo reestructurada vencida X X X x X X

1 48905 De1a30días X X x X X X

'f 48910 De 31 a 90 dfas X X X X x X

'f 48915 De 91 a 180 días X X X X X X

148920 De 181 a 360 dias X X x X X X

148925 De más de 360 días X X X X X

^
I 499 (Prov¡siones para créditos ¡ncobrables) X X x X X X X

14S905 (Cartera de créditos comercial prioritario) X x x X X x X

1 4991 0 (Cartera de créditos de consumo prioritar¡o) X X x X X x

1 4991 5 (Cartera de créd¡to inmob¡liario) X x X x X x
149920 (Cartera de microcréditos) X X x x X x
149925 (Cartera de crédito productivo) X X X x X
''t49930 (Cartera de crédito comercial ordinario) X X x X X x
'149935 (Cartera de crédito de consumo ordinario) X X X X X X

1 49940 (Cartera de créd¡io de vivienda de interés público) x X X X X X

149945 (Cartera de créditos refinanciada) X X X X X x X

1 49950 (Cartera de créditos reestructurada) X X X X X X X

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1 49955 (Cartera de créd¡tos educativo) x X x x X X

I 49980 (Provisión genérica por tecnología cred¡tic¡a) X X X X x X

149985 (Provisión anti cíclica) X X X X X x X

149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo) X X x x X x

^
149989 (Prov¡sión genérica voluntaria) X x x x x x X

15 DEUDoRES pon nceprtclóN x X X X x X

1 501 Dentro del plazo X X X X X X
'150105 Dentro del plazo X X X X X X

1502 Después del plazo X X x X X x

'150205 Después del plazo X X X x X X

16 CUENTAS POR COBRAR X X X x X X X

160r lntereses por cobrar de operaciones interfinancieras x X X x X X X

1 601 05 I nterfinancieras vendidas x X X x x X X

160110 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X x X X X

1602 lntereses por cobrar inversiones X X x X x X x

1 60205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados X x X x x X X

1 6021 0 Dispon¡bles para la venta X X X X X X X

160215 Mantenidas hasta el vencim¡ento x X X X X x X

160220 De disponibilidad restr¡ng¡da X X X x X x x

1 603 lntereses por cobrar de cartera de créditos Á x X X X X x
1 60305 Cartera de créd¡tos comercial prior¡tar¡o X x x x X X x
1 6031 0 Cartera de créditos de consumo prioritario X X x x X X

1 6031 5 Cartera de crédito ¡nmobiliario X X X X X X

'160320 Cartera de m¡crocréd¡to x x X X x X

1 60325 Cartera de crédito productivo X X X x X

1 60330 Cartera de crédito comercial ord¡nario X X X X X X

1 60335 Cartera de créd¡to de consumo ord¡nario X x x X X x

1 60340 Cartera de créd¡to de v¡v¡enda de interés público X X X X x X

160341 Cartera de crédito educativo x X X X X X

1 60345 Cartera de créditos refinanciada X X X x X X X

1 60350 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X
1604 Otros intereses por cobrar X X X X X X X
1605 Comisiones por cobrar X X X X X X X

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. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

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I 60505 Cartera de créditos X X x X X X

I 6051 0 Deudores por aceptación x X x X X x

1 6051 5 Operaciones contingentes x X x X X X x
I 60590 Otras X X X X X x X

1 606 Rendimientos por cobrar de fide¡com¡sos mercant¡les X X X X X X x

I 609 Garantías pagadas pend¡entes de recuperac¡ón X

160905 Créditos comerc¡ales X

1 60990 Contingentes X

161 1 Anticipo para adquisic¡ón de acciones X X x X X x

1612 lnversiones vencidas X X x X X x X

1614 Pagos por cuenta de soc¡os X X X X X X X

161405 lntereses X X X X X X X

161410 Comisiones X X X X X X x
161415 Gastos por operaciones contingentes X X X X X X X

161420 Seguros x X x X X X X

161425 lmpuestos X X X X X x X

161430 Gastos judiciales x X X x X x x

16'1490 Otros X X x x X X X

1615 lntereses reestructurados por cobrar X X x X X X X

1 61 505 lntereses de cartera de créditos comercial prioritario X X X X X X X

16'f 510 Intereses de cartera de créditos de consumo prioritario X X X X X X

161515 lntereses de cartera de crédito inmobiliario X X X X X X

161520 lntereses de cartera de microcrédito X X X x X X

I 61 525 lntereses de cartera de crédito productivo X X X x X

l 6r 530 lntereses de cartera de crédito comercial ordinario X X X x X X

1 61 s35 lntereses de cartera de crédito de consumo ordinario X X X X X X

161UO lntereses de cartera de crédito de v¡vienda de interés públ¡co X X X x X x

161545 lntereses de cartera de crédito educativo X X X X X X

1617 Subsidios por cobrar X

'1619 Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de

X X X X X X
t¡tularización
1690 Cuentas por cobrar varias X X x x X X X

1 69005 Anticipos al personal x X x X X X X

1 6901 0 Préstamos de fondo de reserva X x x x X x X

1 6901 5 Cheques protestados y rechazados X x X X X X X

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1 69020 Arrendamientos X X x x X x x
I 69025 Establecim¡entos afiliados x X x X X x
1 69030 Por venta de b¡enes y acciones x X X X X X X

1 69035 Juicios ejecutivos en proceso X X x x X X X

r 69040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito x X X X X X
1 69090 Otras X X X X x X
1 699 (Provisión para cuentas por cobrar) X X X x X X

1 69905 (Provis¡ón para ¡ntereses y comisiones por cobrar) X X x x x X x

1699'10 (Prov¡sión para otras cuentas por cobrar) X x x x X x x
1 6991 5 (Provisiones para garantías pagadas) X X X x X X
tstENE§ REALTZAETLE§, ALTJUL'|CAUO§ F()R PAGQ, DE
17 ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA X X X x x X X
INSTITUCIÓN
1701 Bienes Realizables x
1 701 05 Terrenos X
1701',tO Obras de Urbanización X
170115 Obras de Edificación X
170120 Vivlendas y otras obras terminadas x
1702 Bienes adjudicados por pago X X X X X X X

170205 Terrenos X X X X X X X
170210 Edific¡os y otros locales X X X X X X
170215 Mobiliario, maqu¡nar¡a y equ¡po X X X X x x X

170220 Unidades de transporte X X X X X X X

170225 Derechos fiduciarios x X x X X X X

170230 Otros títulos valores x X x X X X

170235 Mercaderías X X x x X X
170250 Cartera de créditos X x X X X x
170290 Otros X X X x X X x
1703 Bienes por arrendar X
1 70305 Adquiridos x
1 7031 0 lmportaciones en tránsito x
1704 Bienes recuperados X
17040s lnmuebles X
170410 Muebles, enseres y equipos de oficina x
170415 Equ¡pos de computación x

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Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

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170420 Unidades de transporte X

170425 Equipos de construcción X

170490 Otros X

1 705 Bienes arrendados X X

I 70505 lnmuebles X X

I 7051 0 Muebles, enseres y equipos de oficina X X

170515 Equipos de computación X X

170520 Unidades de transporte X X

170525 Equ¡pos de construcción X

I 70590 Otros X X

1 70599 (Depreciac¡ón de bienes arrendados) X X

1706 Bienes no utilizados por la ¡nstitución X X X X X x X

1 70605 Terrenos X X X x X X X

1 7061 0 Edificios X X X X X X X

170615 Otros locales X X X X x X X

170620 Remodelaciones en curso X Y X X X X X

1 70690 Otros X X x X X X x
'170699 (Depreciación de bienes no utilizados por la institución) X X X X x X X

1 799 (Provisión para b¡enes real¡zables, adjud¡cados por pago y recuperados) x X X X x x X

't79905 (Provisión para b¡enes real¡zables) x
'f 79910 (Prov¡sión para bienes adjudicados) X x X X X X X

1 7991 5 (Provisión por deterioro para b¡enes no utilizados por la institución) X X X X X X x

179920 (Provisión para bienes por acuerdos concordatorios) X

18 PROPIEDADES Y EQUIPO X X x X X X x
1 801 Terrenos X X X X X x x
1802 Ediflcios X X x X X X x
1 803 Construcciones y remodelac¡ones en curso X X x x X X X

1 804 Otros locales X X X X X x X

1 805 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X

I 806 Equipos de computación X X X X X X X

1807 Un¡dades de transporte X x X X X X x

1 808 Equipos de construcción x x X x X X

I 890 Otros x X X x X X X

1 899 (Depreciación acumulada) X X X X X X X

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1 89905 (Edificios) X X X X X X X

r 8991 0 (Otros locales) X x X X x X x

1 8991 5 (Muebles, enseres y equipos de oficina) x X X X x x x
1 89920 (Equipos de computación) x X X X x X X

1 89925 (Unidades de transporte) X X X X X x X

1 89930 (Equipos de construcc¡ón) X X X x X X

1 89940 (Otros) X X x X X X X

19 OTROS ACTIVOS x X x x X X x
1 901 lnversiones en acciones y part¡cipaciones x X x x X X X

I 901 05 En subsidiarias y afiliadas x X X x X X

190110 En otras instituc¡ones f¡nanc¡eras X X X X x X X

19011s En compañías X X X x x x X

1 901 20 En compañías de servicios áux¡l¡ares del sistema financiero X X X X X X X

1 901 25 En otros organ¡smos de integración cooperat¡va X X X X X X

1 901 30 lnvers¡ones no fi nancieras x x X X X

1902 Derechos fiduciarios X X X x X X x

1 90205 lnversiones X X X X x X X

190210 Cartera de créditos por vencer X x x x X X X

190215 Cartera de créditos relinanciada por vencer X X X X X X x

190220 Cartera de créd¡tos reestructurada por vencer x X X X X X x
190221 Cartera de créditos que no devenga intereses X X x X X x X

190225 Cartera de créd¡tos refinanc¡ada que no devenga intereses x X x X X X x

190226 Cartera de créd¡tos reestructurada que no devenga intereses X X X x x X X

1 90230 Cartera de créditos vencida X X x X X X x

190231 Cartera de créditos refinanciada vencida X X X X X X X

1 90235 Carlera de créditos reestructurada vencida X X x x X x X

190240 Deudores por aceptación X X X X X x

190245 Cuentas por cobrar X x x X x X X

190250 Bienes realizables x

1 90255 Bienes adjudicados por pago X X X x X X X

1 90260 Bienes recuperados X

1 9026s Bienes no ut¡lizados por la institución x X X X x X x

190270 Propiedades y equipo x X x x X X x
190275 Otros activos X X X X X X x

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I 90280 lnversiones en acciones y participaciones X X X X X x x
I 90285 Fondos disponibles X x x x X X

r 90286 Fondos de liquidez X X x X X X

1 903 Otras invers¡ones en participaciones X

I 90305 Proyectos inmobiliarios en numerario X

I 9031 0 Proyectos inmob¡l¡ar¡os en b¡enes X

1 904 Gastos y pagos anticipados x X X x x x X

I 90405 lntereses X X X X X x X
I 9041 0 Anticipos a terceros X X X x X X X

1 90490 Otros X X X X X X X

1 90499 (Amort¡zación de gastos anticipados) x x X X x X X

'1905 Gastos diferidos X X X X X x X

I 90505 Gastos de constitución y organización X X x X X X X

1 9051 0 Gastos de instalación X X x X X X X

1905'15 Estudios X X x X X X X
', s0s20 Programas de computación X X X X X X X

1 90525 Gastos de adecuación X x X X X X X

I 90530 Plusvalía mercantil X X X X X x X

1 90590 Otros x X X X X X x
I 90599 (Amortización acumulada gastos diferidos) X X X X X X x
1 906 Materiales, mercaderfas e insumos X X X X X X X

r 90605 Materiales de construcción X

1 9061 0 Mercaderías de cooperativas X X X X X

I 306l 5 ProveedurÍa X X x X X x x
1 908 Transferencias internas X X X X x X X
Derechos Fiduciarios rec¡b¡dos por resoluc¡ón del sector financiero
1 909 popular y sol¡dario X X X x x X

1 90905 De activos de ¡nstituc¡ones financieras inv¡ables X X X X x x

1 9091 0 De recursos provenientes de la COSEDE X X X x X X
1 990 Otros x X X X X X X

I 99005 lmpuesto al valor agregado - IVA X X x x X X X

1 9901 0 Otros impuestos x X X x X X X

1 9901 5 Depósitos en garantía y para ¡mportaciones X X x X X X x

199025 Faltantes de caja X X X X x X x
I 99090 Varias X X X x X X x

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1 999 (Provis¡ón para otros activos irrecuperables) x x X X X X X
1 99905 (Provis¡ón para valuación de inversiones en acciones y participac¡ones) X X x X X X x
1 9991 0 (Provisión para valuación de derechos fiduciarios) x X x X X X X

1 99990 (Provisión para otros activos) x x x X X X

2 PASIVOS x X X X X X X

21 oBucAcroNES coN EL púguco X x X X X X X

2101 Depós¡tos a la v¡sta x x X x X X

21 0l 05 Depósitos monetarios que generan ¡ntereses X X X x X

210110 Depósitos monetarios que no generan intereses X X X x x
210115 Depósitos monetarios de instituc¡ones f¡nancieras X X X X X

210130 Cheques certificados X X X x x

210131 Cheques de emergencia X X X X X

210135 Depós¡tos de ahorro X x X x x X

210140 Otros depósitos x X X X X X

210145 Fondos de tarjetahabientes x x x X X x
21 01 50 Depós¡tos por confirmar x x X X X x
210155 Depós¡tos de cuenta bás¡ca x x X X x X

2102 Operaciones de reporto x X x X X X x

210205 Operaciones de reporto financiero X X X X x X X
210210 Operaciones de reporto por confirmar X X X X x X X
210215 Operaciones de reporto bursátil X x X X X X x
2103 Depósrtos a plazo X X X x X x X

21 0305 De '1 a 30 dfas x X X X X X X

210310 De 31 a 90 días x X X x X X X

210315 De 91 a 180 días x X x X X X X

210320 De '181 a 360 días X X X X X X X

210325 De más de 361 días X X X X X X x

21 0330 Depósitos por confirmar X X X X X X X

2104 Depósitos de garantía x x x x x X X

2105 Depósitos restringidos x X X X X X X

22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS X X X X X x X
2201 Fondos interfinancieros comprados X x X X X X x
220105 Bancos X x x x X X X

220110 Otras ¡nstituciones del sistema financiero X X X X X X x

220115 lnstituciones del sector financiero popular y sol¡dario X x x x x x X

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. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contocienos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

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2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras X x X X X X X

220205 Instituciones fi nancieras públicas x X X X X X X

220210 Bancos X X X X X X X

220215 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X X

220220 lnstituc¡ones del sector financiero popular y solidario X X X X X X X

2203 Operaciones por confirmar X X X X X X X

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS X x X x X X X

2301 Cheques de gerencia X X X x X

2302 G¡ros, transferencias y cobranzas por pagar X X x X X X X

230205 Giros y transferencias X X x x X X x

230210 Cobranzas X X x X X x x
2303 Recaudaciones para el sector públ¡co X X X x X

2304 Valores en circulación y cupones por pagar X X X x X X X

230405 Bonos x X

230410 Obligaciones X X X X X x X

230415 Otros títulos valores X x X x X X X

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN X X X x X X

2401 Dentro del plazo X X X x X x

2402 Después del plazo X X X x X X

25 CUENTAS POR PAGAR X X X X X x X

2501 lntereses por pagar X X X X X X X

2501 05 Depósitos a la vista X x x X X X

250110 Operaciones de reporto X X X X X X X

250115 Depósitos a plazo x X X X X X X

250120 Depósitos en garantía X X X X X x X

250125 Fondos interfinanc¡eros comprados X X X X X x X

250130 Operaciones de reporto con inst¡tuciones financieras X X x X X x

2501 35 Obligaciones f inancieras X X x x X X X

250140 Bonos x X

250145 Obligaciones X X X x X X X

2501 50 Otros títulos valores X X x x X x X

2s01 90 Otros X X X X X x X

2502 Comis¡ones por pagar X X X X X X X

2503 Obligac¡ones patronales X X X x X X X

250305 Remuneraciones X X X X x x X

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25031 0 Beneficios Sociales x x x x x X X
25031 5 Aportes al IESS X X X x x X x
250320 Fondo de reserva IESS X x X X X x X
250325 Participación a empleados X X X X x X
250330 Gastos de responsab¡l¡dad, residenc¡a y representac¡ón X X X X X X X
250390 Otras X X x x x X X
2504 Retenciones x X X x X X x
250405 Retenciones f¡scales X X X X X X X
250490 Otras retenciones X X X X X x X
2505 Contribuciones, impuestos y multas X X x x X X x
250505 lmpuesto a la renta X X X x X x x
25051 0 Multas x X X X X X x
250590 Otras contr¡buc¡ones e ¡mpuestos X X X x x X X
2506 Proveedores X X x x X X X
2507 Obligaciones por compra de cartera x X x x X x X
2508 Garantías crediticias subrogadas pendientes de recuperación x x
250805 Créd¡tos comerc¡ales X X
2508'15 Contingentes X X
2510 Cuentas por pagar a establec¡mientos afil¡ados X X X X x X
2511 Provisiones para aceptac¡ones yoperaciones contingentes X X X X X x X
2590 Cuentas por pagar varias X X x x X x x
25901 0 Excedentes por pagar X x X X X x
25901 5 Cheques g¡rados no cobrados x X X X X X X
259090 Otras cuentas por pagar X X X X X X x
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS X X x X X X X

2601 Sobregiros X X X X X X X

Obligaciones con instituc¡ones financieras del país y sector financiero

2602 popular y
solidario
X X x X x X X

260205 De1a30días X X x X x X
260210 De 3'1 a 90 días X X x x X X X
260215 De 91 a 180 días X X X X X X X

260220 De 18'l a 360 días X X X X X X x

260225 De más de 360 días X x X X X X X
260250 De I a 30 días del sectorf¡nanciero popular y solidario X X X X X x

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de JesÚs . www,seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 88¿0
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260255 De 31 a 90 días del sector financ¡ero popular y solidar¡o X X x X X X

260260 De 91 a '180 días del sector financiero popular y solidario x X x X X X

260265 De 181 a 360 días del sector financiero popular y solidario X X X X X X

260270 De más de 360 días del sector financiero popular y solidar¡o X X x x X X

2603 Obligac¡ones con instituciones financieras del exterior X X X X X X X

260305 De1a30días X X X X X X x
2603'10 De 3l a 90 dÍas X X x X X X X

26031 5 De 91 a 180 días X X X X X X X

260320 De 181 a 360 días X X X X x X x

260325 De más de 360 días x X X X X X X
Obligaciones con ent¡dades del grupo financiero en el país y grupo de
2604 X X X X X
economía popular v solidaria
260405 De'1 a 30 días x X X X X

260410 De 31 a 90 días X X X X X

260415 De 9'f a 180 días X X X X X

260420 De 181 a 360 días X X X X X

260425 De más de 360 días X X X x X

260450 De I a 30 días del sectorfinanciero popular y solidario X X X x x

260455 De 31 a 90 dlas del sectorfinanc¡ero popular y solidario X X X X X

260460 De 9l a 180 días del sectorfinanciero popular y solidario X X x x X

260465 De 181 a 360 días del sector f¡nanciero popular y solidario x x X X X

260470 De más de 360 dias del sector flnanciero popular y solidario X X x x X

2606 Obligaciones con entidades flnancieras del sector público X X X X X X x

260605 Dela30días X X X X X X X

2606r 0 De 31 a 90 dfas X X X X X x X

26061 5 De 91 a 180 días X X x x x X X

260620 De 181 a 360 días X x X X X X X

260625 De más de 360 días X X X x X x X

2607 Obligaciones con organismos multilaterales x X x X X X X

260705 Dela30días X X X X X X X

260710 De 31 a 90 días X X X X X X X

260715 Oe 91 a 180 días X X X X X X X

260720 De'l8l a 360 dfas X X X X x X X

260725 De más de 360 días X X x X X X x

2608 Préstamos subordinados X X X X x X

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260805 Dela30días x X X x X X

26081 0 De 31 a 90 dÍas x X x x X X

26081 5 De 91 a 180 días x x X X x x

260820 De 181 a 360 días X X x x x X

260825 De más de 360 días X X X X X x

2609 Obligaciones con entidades del sector público x X X X x X

260905 De1a30días X X X x X X

26091 0 De 31 a 90 días x X X X X x
26091 5 De 91 a '180 días X X X X X x
260920 De 181 a 360 días x X X X X x
260925 De más de 360 días X X X X X X
Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y
2610
solidario
x x X X x x
261 005 Por créditos ord¡narios X X X x X X
261010 Por créditos extraordi nar¡os x X X X X x
261 090 Por otros créditos del Fondo de Liquidez x
2690 Otras obligaciones X X X X X X x
269005 De 'l a 30 días X X X X X X X

2690r 0 De 31 a 90 días X x X X X x X
26901 5 De 91 a 180 días X X x x X x x
269020 De 18"1 a 360 días X X X X X X X

269025 De más de 360 días X x x X X X x

27 VALORES EN CIRCULACIÓN X x X X X x X

2701 Bonos x X x X x
270105 Bonos emitidos por entidades financieras públicas X
Bonos emitidos por entidades f¡nancieras de la economÍa popular y
270115
solidar¡a
X x x X

2702 Obligac¡ones X X X x X X X
Emitidas por instituciones financieras privadas y del sector financ¡ero
270205 popular y
solidar¡o.
X X x X X X X

270210 Em¡tidas por instituciones financieras públicas X

2703 Otros tílulos valores X X X x x X X

270390 Otros títulos valores X X x x x X X

2790 Prima o descuento en colocación de valores en circulación X x X X x x X

29 OTROS PASIVOS x X X x X x X

2901 lngresos recibidos por anticipado X X X X x X X

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290115 Rentas recibidas por ant¡cipado x X X X X X x
290120 Afiliaciones y renovaciones X X X X X X

2901 90 Otros x X x X X X x
2902 Consignación para pago de obligaciones X X X X X X X

2903 Fondos en administración X X X X X X

2906 lngresos porvaluación de bienes realizables entregados X

2908 Transferencias internas X X X X X X X

2911 Subsid¡os del gob¡erno nac¡onal x

291105 Subsid¡os recibidos por anticipado X

2911 10 Subs¡d¡os pendientes de l¡qu¡dar X

2912 Minusvalía mercantil (Badwill) X X x X X X x

2990 Otros X X X x x X X

299005 Sobrantes de caja X X x X X x X

299090 Varios X X X x x X X

3 PATRIMONIO X X X X X X X

3t CAPITAL SOCIAL x X X x X X X

31 01 Capital Pagado X

31 03 Aportes de soc¡os X X X X X X

32 Prima o descuento en colocación de certificados de aportac¡ón X

3201 Pr¡ma o descuento en colocac¡ón de certificados de aportación X

33 RESERVAS X X X x X x X

3301 Fondo lrrepartible de Reserva Legal X x x x x X

330r 05 Reserva legal lrrepartible X X x X X X

330r r 0 Aportes de los socíos para cap¡talizac¡ón extraordinaria x X x X X

3301 I 5 Donac¡ones X X X X X X

330120 Utilidades o excedentes acumulados de la Reserva lrrepartible X

3302 Generales X X X X X X X

3303 Especiales y Facultativas X X X X X X X

3305 Revalorización del patrimonio X X X X X X X

331 0 Por resultados no operativos X X X X X X x

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES X X X X X X X

3401 Otros aportes patr¡mon¡ales X x X X X X X

35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES X X X X X x X

3501 Superávit por valuación de propiedades, equ¡po y otros X X X x X X X

3502 Superávit por valuación de inversiones en acciones X x x X X X X

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3504 Valuación de inversiones en ¡nstrumentos flnancieros X X x X X X X

36 RESULTADOS X X X X X X x
360r Utilidades o excedentes acumuladas X X X X x x X
3602 (Pérdidas acumuladas) X x X X X X X

3603 Utilidad o excedente del ejerc¡cio X X X X X X X

3604 (Pérd¡da del ejercicio) X X X X X X X

4 GASTOS X X x X x X x
41 INTERESES CAUSADOS x x X X X x X

4101 Obligaciones con el público X X X X X X X

41 01 05 Depósitos monetar¡os x x X X X

410110 Depós¡tos monetarios de instituciones flnancieras X X X X X

410115 Depósitos de ahorro X x X X x X

410120 Fondos de tarjetahabientes X X X x X X

410125 Operaciones de reporto X x X X x X x

4't0130 Depósitos a plazo X X x x X X X

41 01 35 Depósitos de garantía X X X X X X X
410140 Depósitos de cuenta básica X X X X x X
410190 Otros X X X X x X X

4102 Operaciones interfinancieras x X X X X x x

410205 Fondos financ¡eros comprados X X X x x X X
410210 Operaciones de reporto con ¡nst¡tuc¡ones financieras X X X X X X X
4103 Obl¡gaciones f¡nancieras X X X X x X X

41 0305 Sobregiros X X X x x x x
Obl¡gaciones con instituciones financieras del pafs y del sector popular
410310
v solidario
X X X x x X X

410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X x X x X X

Obligaciones con ent¡dades del grupo financiero en el país y grupo de
410320
economfa popular y solidaria
x X X X X

4r 0330 Obligaciones con entidades flnancieras del sector público X X x x X X X

4r 0335 Obligaciones con organismos multilaterales X X x X X x X

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. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

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1 2 3 4 5 A
4103/0 Préstamos subordinados X X X X X X

4103r'5 Obligaciones con entidades del sector público X X X X X X

41 0350 Otras obligaciones X X X X X X x

4104 Valores en circulación y obligaciones convert¡bles en acciones x X X X X X X

410405 Bonos X X

410410 Obl¡gaciones x X X X X X X

410415 Otros títulos valores X X x X x X x

41 0s Otros ¡ntereses X X x x X X X

41 0590 Otros X X X X X X X

42 COMISIONES CAUSADAS X x X x X X x
4201 Obligaciones financieras X x X X X x X

4202 Operaciones contingentes X X X X X X X

4203 Cobranzas X X X x X X x
4204 Por operaciones de permuta financiera X X X x X X

4205 Servicios fiduciarios X x X X X X x

4290 Varias x X X x X X x
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS X X X X X X X

4302 En valuación de inversiones X X X X x X X

4303 En venta de activos productivos X X X x X X

430305 En venta de invers¡ones X X X x X X X

43031 0 En venta de cartera de créditos X X X X X x X

430390 Otras X x x x X X X

4304 Pérd¡das por fideicomiso mercant¡l X X X x X X X

4305 Prima de ¡nversiones en títulos valores x x X x X X X

4306 Primas en cartera comprada X X x X X X X

4 PROVISIONES X X x X x X X

4401 lnversiones X X X x X X x
4402 Cartera de créditos X X X X X X X

440205 Crédito productivo X X X x X

440210 Créd ito comercial prioritario X X x x X x X

440215 Crédito comercial ordinario X X X x x X

440220 Crédito de consumo prioritar¡o X X X x X X

440225 Crédito de consumo ordinario X X x x x X

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 G SUPERINTENDENCIA

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440230 Créd¡to ¡nmobil¡ario X X X X x X

440235 Crédito de vivienda de interés público X x x X X X

440240 Microcrédito X X X X X X

440245 Crédito educativo x X X X X X

4403 Cuentas por cobrar X X X X X X X

M04 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil X X X X X X X

4405 Otros act¡vos X X X x X X x

4406 Operaciones contingenles X x X X X X x
4407 Operaciones-¡nterfinancieras y de reporto X X X X X X X
45 GASTOS DE OPERACIÓN x X X x X X x
4501 Gastos de personal x X X x X x X

450'l0s Remunerac¡ones mensuales X x X X X x X

4501 1 0 Beneficios sociales x X X x x X X

4501 1 5 Gastos de representación, residenc¡a y responsabilidad X X X x x x X

450120 Aportes al IESS X X X X x X X

450125 lmpuesto a la renta del personal X X x x X X x

4501 30 Pensiones y jubilaciones X X X X X x x
4501 35 Fondo de reserva IESS x X x x X x X

4501 90 Otros x X x x X x X
4502 Honorarios X X X x X X X

450205 Directores X X X X X x X

450210 Honorarios profesionales X X x x X x X

4503 Serv¡cios varios X X X X x x x

4s0305 Movilización, fletes y embalajes X X x X x X X
4s031 0 Servicios de guardianía X X x X x X X

45031 5 Publicidad y propaganda X X X x x X X

4s0320 Servicios bás¡cos X X x X X X X

450325 Seguros x X X x x x X

450330 Arrendam¡entos x X X X X X X

450390 Otros servicios X x X X X X X

4504 lmpuestos, contribuc¡ones y multas X X x x X X X

450405 lmpuestos Fiscales X X X X x x

450410 lmpuestos Municipales X X X x X X x
45041 5 Aportes a la SEPS X X x x X X X

450420 Aportes al COSEDE por prima fi.ja X X x x x

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450421 Aportes al COSEDE por prima variable X X x X X X

450430 Multas y otras sanciones x X X X X X X

450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones X X X X X X X

4505 Deprec¡aciones X X X X X X X

450505 Bienes anendados X X

45051 0 Bienes no ut¡lizados por la lnstitución x X x X X

45051 5 Edific¡os x X X x X X X

450520 Otros locales X X X X X X X

450525 Muebles, enseres y equ¡pos de of¡cina X X X X X X x

450530 Equipos de computación x X X X X X X

450535 Unidades de transporte X X x x X X X

450540 Equipos de construcción X x X x X X

450590 Otros X X x x X X X

4506 Amortizaciones x x X X x X x
450605 Gastos anticipados X x X x X X X

45061 0 Gastos de constitución y organización X X x X X X x

45061 5 Gastos de instalación X X X X X X X

450620 Estudios X X X x x X X

45062s Programas de computación X X X X X x X

450630 Gastos de adecuación X X X X X X X

450635 Plusvalía mercantil X X X x X X x

450690 Otros x x x X x X x
4507 Otros gastos x X X x X X X

450705 Suministros diversos x X x X X X X

450710 Donaciones X x X x X X x
450715 Mantenimiento y reparaciones X X x x X x x
450790 Otros X X x x X X X

46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES X X x X x X X

4601 Pérdida en acciones y participaciones X X X X X X X

4602 Pérdida en venta de bienes realizables y recuperados X X X X x X X

4690 Otras X X X X x X X

47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS X X X X X X X

4701 Pérdida en venta de bienes X x X x X X X

4702 Pérdida en venta de acciones y partic¡paciones X X X X X X x

4703 lntereses y comisiones devengados en ejercicios anter¡ores X x X x X X X

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4790 Otros X X X x X X X
479005 Pérd¡da garantías concedidas no recuperadas X

479010 Otros X X X x X X

48 tMpuEsros y pARTtctpActón e Eupleeoos x X X X X x

481 0 Participación a empleados X X x X X X
4815 lmpuesto a la renta X X x x X X
4890 Otros X X X X x x
5 INGRESOS x X X X X X

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS X X X x X X

51 01 Depósitos X X X x X X X

51 01 05 Depósitos para encaje X

5101 10
Depósitos en inst¡tuciones flnancieras e inst¡tuciones del sector
X X X X x x X
f¡nanciero popular v solidario
510115 Overnight X X X X x x X

5102 Operaciones ¡ntemnancieras X x X x X x X

5r 0205 Fondos interfinancieras vendidos X X X X X X x

5102'10 Operaciones de reporto X X X x x x x
51 03 lntereses y descuentos de inversiones en tÍtulos valores x X X X X x x
5 1 0305 lnversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados X x X X x X
51 031 0 Disponibles para la venta X x X x X X X
51 031 5 Mantenidas hasta el vencimiento X x X x x X X

51 0320 De disponib¡l¡dad restr¡ngida X X X x x X X

51 04 lntereses y descuentos de cartera de créditos X X X X X x x

51 0405 Cartera de créditos comercial pr¡or¡tario X X X x X x x
510410 Cartera de créditos de consumo prioritar¡o X X X x X x
510415 Cartera de crédito ¡nmobil¡ar¡o x X x X x X

510420 Cartera de microcréd¡to x X X X X x

510421 Cartera de crédito productivo x x X x X
510425 Cartera de créd¡to comerc¡al ordinario X X x x X x
510426 Cartera de crédito de consumo ordinario X X X x X x
510427 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X X X X X
510428 Cartera de crédito educativo X x X X X X
5l 0430 Cartera de créditos refinanciada X X X x X X X

5l 0435 Cartera de créditos reestructurada X X x X X X x

5r 0450 De mora X X X X x X X

5r 0455 Descuentos en cartera comprada X X X X X X X

55

. Av, Amozonos N3l-181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . conioctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

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51 90 Otros ¡ntereses y descuentos X X X x X X X

51 9005 Por pagos por cuenta de socios X X X x X X X

51 9090 Otros X X X X X X X

52 COMISIONES GANADAS X X X x X X X

5201 Cartera de créditos X X X X X X X

5202 Deudores por aceptación X X X X X X

5203 Avales X X x X X X X

5204 Fianzas X X X X X X X

5205 Cartas de Crédito X x X x X X X

5290 Otras x x X x x x
53 UTILIDADES FINANCIERAS X X x X x X X

5302 En valuac¡ón de ¡nvers¡ones X X x X X X X

5303 En venta de activos productivos X X X x X X X

530305 En venta de inversiones X X x X x X X

s3031 0 En venta de cartera de créditos x X x X x X X

530390 Otras X X X X X X X

5304 Rendimientos porfideicomiso mercantil x X x X X X X

5305 Anendamiento fi nanciero X X

5390 Otros X X X X X X X

54 INGRESOS POR SERVICIOS X x X x X X X

540 1 Servicios fiduciarios X

5404 Manejo y cobranzas X X x X X x

Garantfas crediticias otorgadas por la Corporación Nacional de F¡nanzas
5405 X
Populares y Solidar¡as
5490 Otros servicios X X x X x X X

549005 Tar¡fados con costo máximo X X x X x X X

54901 0 Tarifados diferenciados X X x X X X X

OTROS INGRESOS OPERACIONALES X X x X x X X

5501 Utilidades en acciones y part¡cipaciones X X X X X X X

5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados X x x X X X x

5503 Dividendos o excedentes por cert¡ficados de aportación X X x X x
5505 lngresos por subsidios realizados X

5506 lngresos por subs¡d¡os recuperados X

5590 Otros X X X X x X X

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ffiffi PLAN DE CUENTAS
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56 OTROS INGRESOS X X x x x x x
5601 Utilidad en venta de b¡enes X X x X X x X
5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones X x X X X X X

5603 Arrendamientos X x X X X X X

5604 Recuperaciones de activos financieros X X X X X X X

560405 De activos castigados x X X X X X x
56041 0 Reversión de provisiones X X X X X x X

56041 5 Devolución de impuestos y multas X x X X x X X

560420 lntereses y comisiones de ejercicios anteriores X X X X x X X

5690 Otros X X X X x X X

59 Pérdidas y gananc¡as x X X X X X X

6 CUENTAS CONTINGENTES X X X X X X X

6'l DEUDORAS x x X x x x X

61 90 Otras cuentas contingentes deudoras x X x X x X X

62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO X X X x x X X

6290 Otras cuentas contingentes deudoras X X x X x x X

63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO X X x X X X X

6301 Avales X X x X x X X
6302 Fianzas y garantías X X X X X X X

6303 Cartas de crédito X X X X X X X

6304 Créditos aprobados no desembolsados X X X X X X X

6305 Compromisos futuros X X X x X X X

6312 Garantfas conced¡das por el s¡stema de garantía crediticia X

6390 Otras cuentas cont¡ngentes acreedoras x X x X X X X

64 ACREEDORAS X X X X X X X
6401 Avales X X x X X X X
6401 05 Avales comunes X X X X x X X

640110 Avales con garantía de instituciones financieras del exterior x x X X x x X

6402 Fianzas y garantías x X x x X X X

640205 Garantías aduaneras X X x x x X

640210 GarantÍas Corporación Financiera Nac¡onal X X x X x x X

640211 Garantías Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias x
64021 5 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior X X X X x X X
640290 Otras X X X x X X X

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. Av. Amozonos N3l-l8l y Mor¡ono deJesús . www.seps,gob.ec . contocienos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
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6403 Cartas de crédito X X x X X X

640305 Emitidas por la institución X X x X x X

64031 0 Emitidas por cuenta de la institución X X X X X X

64031 5 Confirmadas X X X X x X

6404 Créditos aprobados no desembolsados x X X X X X X

640405 Cartera de créditos comercial prioritario X X X X X X X

64041 0 Cartera de créditos de consumo prioritario X X X X X X

640415 Cartera de crédito inmobiliario X X x X X X

640420 Cartera de microcréd¡to X X x X x X

640425 Cartera de crédito productivo X X X X X

640430 Cartera de crédito comercial ordinar¡o X X x x X X

640435 Cartera de crédito de consumo ordinar¡o X X x X X X

640440 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X X x X X

640445 Cartera de crédito educativo x X X X X X

6405 Compromisos futuros X X X X X X

640505 Riesgo asumido por cartera vendida X X X X X X

640510 Riesgo asumido en cartera permutada X X X X X X

640590 Otros compromisos X X X X X x

6412 Garantías concedidas por el s¡stema de garantfa cred¡ticio X

641205 Por operaciones vigentes X

641210 Por operac¡ones pend¡entes de reclamo x

6490 Otras cuentas cont¡ngentes acreedoras X X X X X x
7 CUENTAS DE ORDEN X X X X X X x
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDOMS X x x x X x X

7101 Valores y bienes prop¡os en poder de terceros X X x X X x x

710'1 05 En cobranza X X X X X X X

710110 En custod¡a X X X x X X X

710115 Bienes entregados en arrendamiento financiero X

7',!0120 Cánones en arrendamiento financiero vendidos X

710125 En comodato X

71 01 90 Otros X X x X X x X

7102 Activos prop¡os en poder de terceros entregados en garantfa X X X X X X X

710205 lnversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados X X X X X x X

710210 lnversiones dispon¡bles para la venta X X X X X x X

710215 lnvers¡ones mantenidas hasta el venc¡miento X X x X X X X

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710220 lnversiones de dispon¡bil¡dad restringida X x x X x x x
710225 Cartera de Créditos comercial prior¡tario x X X X x X x
710230 Cartera de Créd¡tos de consumo prioritario x X X X x X

710235 Cartera de Crédito inmobiliario X X X x x x

710240 Cartera de microcrédito x X X X X X

710245 Cartera de crédito productivo X X X X X

710250 Cartera de crédito comercial ordinario X X X X X X

710255 Cartera de créd¡to de consumo ordinario x x X X X X

710260 Cartera de crédito de vivienda de interés público X x X X X X

710261 Cartera de créd¡to educativo X X X X x x

710265 Cartera de Créditos refinanciada X X X X X X x
710270 Cartera de Créditos reestructurada X X x x X x X

710275 Bienes muebles X X X X X X X

710280 B¡enes inmuebles x x X X X X X

710290 Otros Activos X X x X X x x
7103 Activos cast¡gados X X X x X X x
71 0305 lnvers¡ones X X x X X X X

71 031 0 Cartera de créd¡tos X X x x X X X

71 031 5 Deudores por aceptac¡ón X x x X X X

710320 Cuentas por cobrar x X x X x X X
Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil
710325 y
no utilizados por la lnstituc¡ón
x x X X X X X

71 0330 Otros act¡vos x X X X X X X

7104 Líneas de crédito no utilizadas X x X X x X x

710405 Del país x X X X X X X

710410 Del exterior X x X X X X X

71 05 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X X

71 0505 lnversiones X X X X X x
71 051 0 Cartera de créd¡tos x x X X X X

71 051 5 Deudores por aceptac¡ón x X X X X X

710520 Cuentas por cobrar X X x x x

Bienes reálizables, adjud¡cados por pago, de arrendamiento mercantil
710525 y
no utilizados oor la lnstitución
x x x x X X

71 0530 Otros activos X x X X X X

71 0535 Operaciones contingentes X X X X X X
71 06 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X x X

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71 0605 lnversiones X X X X X

71 061 0 Cartera de créditos X x X x X

71 061 5 Deudores por aceptación X X X X x

710620 Cuentas por cobrar X X X X X

710625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento mercant¡l X X X X X

7'10630 Otros activos X X X x X

71 0635 Operaciones contingentes X x X X x

7107 Cartera de créditos y otros activos en demanda judic¡al X X X X X X X

710705 Comercial prioritario X X x X x X X

710710 Consumo prioritario X X X x X X

710715 lnmobiliario X X X x X X

710720 Microcrédito X X x X x X

710725 Cartera de crédito productivo X X X X x

710730 Cartera de créditos comercial ordinario X X X X X x
710735 Cartera de crédito de consumo ordinario X X X X X x
710740 Cartera de crédito de vivienda de interés públ¡co X X X X X x
710741 Cartera de crédito educativo X X X X X X

710745 Refinanciada X X X X X X X

710750 Reestructurada X x x X X X X

710755 lnvers¡ones X X X x X X X

710760 Cuentas por cobrar X X X X X X X

710790 Otros activos X X X X X X X

71 08 Cartera comprada a ¡nst¡tuciones con resoluc¡ón de liquidación X X x X x

71 09 lntereses, com¡siones e ¡ngresos en suspenso X X X X X X x
71 0905 Cartera de créd¡tos comercial prior¡tario x x X X X x X

71 091 0 Cartera de créd¡tos de consumo pr¡or¡tario x x x X X X

71 091 5 Cartera de crédito inmobiliario X X X X X x

710920 Cartera de microcrédito X X X X X x
710925 Cartera de créd¡to productivo X X X X X

7r 0930 Cartera de crédito comercial ordinario X X X X X X

71 0935 Cartera de crédito de consumo ordinar¡o X X X X X X

710940 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X X X x X

710941 Cartera de crédito educativo X X X X X X

710945 Cartera de créditos refinanciada X X X X X X X

71 0950 Cartera de créd¡tos reestructurada X X X x X X x

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71 0990 Otros X X X X X X X

7110 Contrato de arrendamiento mercant¡l financiero X X

7'1 1005 Cánones por rec¡bir x x
711010 Opción en compra X X
711015 Descuentos concedidos X X

7112
Obligaciones extingu¡das por acuerdos concordatorios y otros
X
contratos
711205 Cartera de créditos comerc¡al X
711210 Cartera de créditos de consumo X
711215 Cartera de créd¡tos inmob¡liario X
711220 Cartera de microcréditos X

7113 lnversiones por venc¡m¡ento X X X

71 1 305
Corto plazo x X x
711310 x
Largo plazo x X

7114 Obligaciones ext¡ngu¡das por otros contratos x X x X

711405 Cartera de créditos comercial X x x X
711410 Cartera de créditos de consumo X X x
^
711415 Cartera de crédito ¡nmobil¡ario X X x X
711420 Cartera de Microcréditos x X X X

7117 Cartera entregada para procesos de titularización x X x

711710 Cartera de créditos comercial prioritario X x x
71 '15
Cartera de créd¡tos comercia¡ ordinario X X X
711720 Cartera de créditos consumo prior¡tario x X X
711725 Cartera de créd¡tos consumo ord¡nar¡o x X X
711730 Cartera de créditos de v¡vienda de ¡nterés público X X X
711735 Cartera de créd¡tos inmob¡liario X X X
711740 Cartera de créd¡tos para la microempresa X X X
7',t1745 Cartera de créditos educativo
x X X

7190 Otras cuentas de orden deudoras X x x x x X X

7r 9005 Cobertura de seguros X X X X X x X

71 901 0 Multas e impuestos en reclamo X X X X X X X

715015 Títulos por emitir X X x X X X X

719020 Tftulos emit¡dos no vendidos X x X X X x X

719025 Títulos prop¡a emisión recomprados X x x X X X
^
71 9035 Títulos y cupones por incinerar X X X X X X

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. Av, Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contocienos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
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719045 Títulos de inversiones comprados con pacto de reventa X X X X X X X

7l 9090 Otras cuentas de orden X X x X X X X

72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO X X X X X X X

7201 Valores y bienes propios en poder de terceros X X X X X x X

7202 Activos prop¡os en poder de terceros entregados en garantía X x X x X x x

7203 Activos cast¡gados X x X X X X X

7204 Líneas de créd¡to no utilizadas X X X X X X X

7205 Operaciones activas con empresas vinculadas X x X x x X x

7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X x X X X

7207 Cartera de créd¡tos y otros activos en demanda judicial x x x x X x X

7209 lntereses en suspenso X X X X X X x

7210 Contratos de arrendamiento mercantil X X

7211 Activos adquiridos X

7212 Obligaciones extinguidas por acuerdos concordator¡os X
7213 lnversiones por vencimiento X

7214 Obligaciones extinguidas por otros contratos X X X X

7217 Cartera entregada para procesos de titularización X

7290 Otras cuentas de orden deudoras X x x x X X X

73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO X x X x X X

7301 Valores y bienes recib¡dos de terceros X x X X X X X

7302 Operaciones pasivas con vinculados X X X X x x

Depósitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de
7304 X X X X X X
DeDósitos
7306 Defic¡enc¡a de provisiones X X X x X x X

7307 Depósitos de ent¡dades del sector público X X X X X X x

7309 Valores y bienes recibidos en fldeicomiso mercantil X

7312 Orden de prelación X X X X X X

7314 Provisiones constituidas X X X X X X X

7315 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos x X X X X X

lntereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como
73r6 garantía de préstamos X x X X X

7390 Otras cuentas de orden acreedores X X x X X X X

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS X x X X X X X

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7401 Valores y bienes recibidos de terceros X x x X X X x
740105 En cobranza x X X X X X
^
740110 Documentos en garantía x X X x X X X

740115 Valores flduciarios en garantía X X X X X X X

740120 Bienes inmuebles en garantía X X X X X X X

740125 Otros bienes en garantía X X X X x X X

740130 En custod¡a X X X X X X X
740135 En administrac¡ón X X X x x X X

740140 En comodato x X x x x x
7401 50 Cartera de crédito comercial pr¡or¡tario en adm¡n¡stración X X x
740155 Cartera de créd¡to comercial ord¡nario en administración x X x
740160 Cartera de crédito consumo prioritar¡o en administración X x X
740'165 Cartera de créd¡to consumo ordinario en adm¡nistración x x X
740170 Cartera de créd¡to de vivienda de interés público en admin¡stración X X X
740175 Cartera de crédito inmobiliario en administración X x X
7401 80 Cartera de crédito para la microempresa en adm¡n¡strac¡ón x x X
740185 Cartera de crédito educativo en administrac¡ón x x X
7402 Operaciones pas¡vas con empresas vinculadas X X X X X X

740205 Obligaciones con el público X x X X X x

740210 Obligaciones interfinancieras X X X X X X

740215 Obligaciones ¡nmediatas X X x x X X

740220 Aceptac¡ones en circulación X X x X X x

740225 Cuentas por pagar X X x X X x
740230 Obligaciones financieras X X X X X X

740235 Valores en circulación X X x X X X

740245 Otros pasivos X X X X X x
740250 Contingentes X X X X x X
7403 Operaciones Pasivas con empresas subsidiarias y afil¡adas x x X x X X

740305 Obligac¡ones con el público x X x X x X

740310 Obli gaciones interfinancieras x x X x X x

740315 Obligaciones inmediatas X x X X x X
740320 Aceptaciones en circulación X X X X X x
740325 Cuentas por pagar X x x X X x
740330 Obligaciones fi nancieras X X X X X X
740335 Valores en circulación X X X X X X

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. Av, Amozonos N3'i-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
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740345 Otros Pasivos X X x X X x
740350 Cont¡ngentes X X X X X x
Depósitos y otras captaciones no cubiertas por El Fondo de Seguro de
7404
Deoósito
x X X X X X

740405 Obligaciones con el público X X x X X X

740410 Obligaciones inmed¡atas X X X x X x

7406 Defi c¡enc¡a de provis¡ones x X X x )( X X

740605 lnversiones x X X X x X X

140610 Cartera de créditos X X x X X X x

740615 Deudores por aceptación x x X X X X

740620 Cuentas por cobrar X X X x X X x

740625 B¡enes adjudicados por pago y anendam¡ento mercantil X X x X X X x
740630 Otros activos x X X X x X X

740635 Operaciones contingentes X X X X X X x

7407 Depósitos de entidades del sector público X X X X x X X

740705 Depósitos monetarios X X X X x

740710 Depósitos de ahorro X X X X X X

740715 Otros depósitos x X X X X X

740720 Operaciones de reporto x X X X X x X

740725 Depósitos a plazo X X X x X X X

740730 Depós¡tos por confirmar X X X X X X X

7408 Origen de capital x

740815 Reinversión X

740820 Revalorización del patrimonio X

7409 Valores y bienes rec¡b¡dos en fideicomiso mercantil X x

740905 En garantía X X

740910 En administración X x
740915 lnmobiliarios X X

740920 lnversiones de disponibilidad restringida x X

740525 Cartera de créditos comercial x x

740965 Cartera de créditos reflnanc¡ada X X

740970 Cartera de créditos reestructurada x X

7ñ975 Bienes muebles X x

740980 Bienes inmuebles x X

740985 Otros Act¡vos X X

740990 Otros X X

64
ryffi PLAN DE CUENTAS
cATÁLoco úurco DE cUENTAS

USUARIOS

s S S S s c M
E E E E E o U
G G G G G N T
A U
cóorco CUENTAS
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
7410 Capital suscr¡to no pagado X X

7411 Pasivos adqu¡ridos X X x X X x x

741105 Depós¡tos a la V¡sta x x X x x X
741110 Operaciones de reporto X X x X X X X
741115 Depósitos a plazo X X X x X x X
741120 Operaciones interfinancieras X X X X x X X
741125 Obligaciones inmediatas X X X x X x X

7 41130 Cuentas por pagar X X X X X x X

741135 Obligaciones financieras X X x X x X X

741140 Otros pas¡vos X X X X X X X

7412 Orden de prelación X x X X X X x

741205 Pasivos garantizados conforme a la ley X X X x x X

7 41210 Costas judiciales causadas en ¡nterés común de los acreedores X X x X x x X

741215 Deudas con trabajadores e IESS X x x x x X

741220 lmpuestos, tasas y contr¡buciones x x X X x X X

741225 Obl¡gac¡ones por depósitos y captac¡ones del público X x x X X x X

741230 Otros créditos de acuerdo al orden y forma determ¡nados en el Código Civil x X X X X x

741235 Accionislas, administradores y vinculados X X X X x x X

7414 Provisiones constituidas X x X x X x X

741401 Provisión cartera refinanciada comercial prioritario X X X X X X X

741402 Provisión cartera refi nanciada consumo prioritario x X x x X X

741403 Provisión cartera ref¡nanc¡ada inmob¡l¡ar¡a x X x x X X

741404 Provisión cartera refi nanc¡ada microcrédito x x X x X X

741405 Provisión cartera refinanciada productivo X X X x X

741406 Provisión cartera refinanciada comerc¡al ordinario X X X x X X

741409 Provisión cartera reestructurada comercial prioritario X x X X X X X

741410 Provisión cartera reestructurada consumo prior¡tario X X X X X x

741411 Prov¡sión cartera reestructurada inmobiliaria X X X X x X

7 41412 Prov¡sión cartera reestructurada microcrédito x x X x X X

741413 Prov¡sión cartera reestructurada productivo x x X X X

741414 Provisión cartera reestructurada comercial ordinario X X X X X X

741417 Provisión genérica por tecnologfa crediticia cartera de consumo prioritario X X x x X x
741418 Provisión genérica por tecnologia crediticia cartera de microcrédito X x x X x X

741419 Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de crédito educativo x X X X X X

741420 Provisión genérica voluntaria cartera comercial prioritaria x X X X X X

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. Av. Amozonos N3l -181 y Mor¡ono de Jesús . www.seps,gob.ec . conioctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo r-lnlco DE cUENTAS
PLAN DE CUENTAS

USUARIOS

§ § § § § C M
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G G G G G N T
A U
cóorco CUENTAS
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
741421 Provisión genérica voluntar¡a cartera consumo prioritario X X X x X X

741422 Provisión genérica voluntaria cartera inmobil¡aria X X X X X X

741423 Provisión genérica voluntar¡a cartera microcrédito X X X x X X

741424 Provis¡ón genérica voluntaria cartera de créd¡to productivo X X X X X

741425 Provisión genérica voluntaria cartera comercial ordinaria X X X x X X X

741428 Provisión genérica voluntaria cartera refinanciada X X X X X X x

741429 Provisión genérica voluntaria cartera reestructurada X X X X X x x
741430 Provis¡ón cartera ref¡nanciada de consumo ordinario x X X X X X

741431 Prov¡s¡ón cartera refinanciada de v¡v¡enda de interés público X x X x X X

741432 Provisión cartera refinanciada educativo x X X x x X

741434 Prov¡s¡ón cartera reestructurada de consumo ord¡nar¡o x X X x X X

741435 Provisión cartera reestructurada de vivienda de interés público x X X x X X

741436 Provisión cartera reestructurada educativo X X x x X x

741438 Provisión genérica por tecnologÍa crediticia cartera de consumo ordinario X X X X X X

741439 Provisión genérica voluntaria cartera de consumo ordinario X X X

741440 Provisión genérica voluntaria cartera de vivienda de interés público x X X

741441 Provisión genérica voluntaria cartera de crédito educativo X X x

7414r'3 Provisión antcÍclica X X X x X X

741444 Provis¡ones no reversadas por requerim¡ento normat¡vo X X x X X X

7 41s Depósitos o captaciones const¡tu¡dos como garantfa de préstamos x X X X X x x

741505 Cartera comerc¡al prioritar¡o X X X X X X X

741510 Cartera de consumo prior¡tar¡o X X X x X X

7 41515 Cartera de crédito inmobiliario X X X X X X

741520 Cartera de microcrédito X X X X X X

741525 Cartera de crédito productivo X X X X X

741530 Cartera de créditos comercial ordinario X X X X x X

741535 Cartera de créditos de consumo ordinario X X X x X X

741540 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X x X X x

741545 Cartera de crédito educativo X X X X X X
lntereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como garantía
7416 x x X X X X X
de préstamos
741605 Depósitos a la vista X X X x X X

741610 Depósitos a plazo X X X x X X X

7417 Operaciones de financiamiento af¡anzadas X X

7 41705 Créditos comerciales x x

741715 Contingentes X x

bb
 cATALoGo úNrco DE cUENTAS
PLAN DE CUENTAS

USUARIOS

§ § § § S G M
E E E E E o U
G (, G G G N T
A U
cóorco CUENTAS
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
7490 Otras cuentas de orden acreedoras x x X X x X x
74901 0 Cartas de crédito av¡sadas X X X X X X
749015 Aportes futuros del gobierno para capital X

749020 Créditos aprobados no instrumentados X X X X X X X

749025 Compensaciones para programas de créditos X

749090 Otras x X X X x x X

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. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

7
 cATÁLoco úrurco DE cUENTAS
orscRrpcróru Y orruÁurcR

CATALoGo ÚNIco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I S S S s S C M
ACTIVO E E E E E o U
G G G G G N T
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

Un activo es un recurso controlado por la ent¡dad como resultado de sucesos pasados, del que la ent¡dad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten
en el potenc¡al del m¡smo para contribuir d¡recta o ¡nd¡rectamenle, a los flujos de efectivo y a otros equivalentes al
efectivo de la entidad.

Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre safdos deudores; excepto las provisiones, depreciaciones
y descuentos que serán deduc¡das de los rubros correspond¡entes, por ser cuentas de valuación de los activos.

Muchos act¡vos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles; s¡n embargo, la "tangibilidad' no es
esencial para la existencia del activo.

DINAMICA
DEBITO cREOrros

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No,

68
.ñffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁvrcR

tlV

. Av. Amozonos N3l -l 8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob,ec . confoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

II
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRr pcróru v or trrÁH¡rcR

cnrÁloco úNrco oe cuENTAs

ELEMENTO I GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1 1 5 s 5 5 § U M
ACTIVO FONDOS E E E E E o U
DISPONIBLES
G G G G G N T
A U
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s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

1101 cqa
1102 Depósito para enca.je
1 103 Bancosyotrasinst¡tucionesfinancieras I XIx Ix Ix IXIX IX
1104 Efectos de cobro ¡nmed¡ato
1 105 Remesas en tránsito

Registra los recursos de alta liquidez que d¡spone la entidad para sus operac¡ones regulares y que su uso no está
restr¡ng¡do.

Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equ¡valente de efectivo tales como: caja, depósitos para
encaje, depósitos en bancos y otras instituc¡ones financieras, efectos de cobro ¡nmed¡ato y las remesas en tráns¡to.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPO§IGIONE§ LEGALEt': Resoluc¡ón No.

- Código Orgánico Monetario y Financiero

- Codificación de Regulac¡ones del D¡rectorio del Banco Central del
Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques

70
6ffi ogscRrpcróru v orruÁlr¡rcR
cnrÁloco úuco DE cUENTAS

carÁloco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 11 1 101 s s S tt S U M
ACTIVO FONDOS CAJA E E E E E o U
DISPONIBLES
G G G G G N T
A U
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I L
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S s
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

110105 Efectivo
110'l 10 Caja chica

DESCRIPCION

Registra el efectivo dispon¡ble en la entidad en sus cajas y/o bóvedas, tanto en moneda de uso local como en otras
monedas.

Son fondos establecidos para afrontar pagos urgentes de menor cuantía que por su naturaleza no justifican la emisión
de un cheque y que son distintos a los desembolsos or¡ginados en las operac¡ones regulares de la entidad. Son
adm¡nistrados por un funcionar¡o autor¡zado. Están sujetos a rendición de cuentas periódicas y deben ser repuestos
según lo establecido en el instructivo en donde consten las pollticas internas de la entidad.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por los ¡ngresos de dinero en efectivo tanto en 1. Porlosegresosdedineroenefect¡votantoenmoneda

moneda de su local u otras monedas. de su local u otras morredas.

2. Por las transferenc¡as ¡nternas de efectivo. 2. Por las transferencias intemas de efectivo.

3. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con 3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con débito a
crédito a la subcuenta 299005 - Sobrantes de caja. la subcuenta 199025 - Fattantes de caja.

4. Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado 4. Por la liquidación del fondo.
al empleado autorizado.

5. Por el aumento del fondo fijo de caja chica. 5. Por la disminución del fondo frjo de caja chica.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoclenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo útrllco DE cUENTAS
orscRlpcróru v olNÁtr¡lce

carÁlooo úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 11 1102 § § S ti § c M
ACTIVO FONDOS CAJA E E E E E o u
DISPONIBLES N T
G G G G G
A U
F A
I L
P I
S S
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,|
2 3 4 5 A
-t- x
SUBCUENTAS

1 1 0205 Banco Central del Ecuador

110210 Banco Ban Ecuador
1't02't5 Bancos locales

DE§GRIPGION

En esta cuenta se reg¡stran los depósitos que la entidad mantiene en el Banco Central del Ecuador, en las sucursales
del Banco Ban Ecuador y otros bancos locales, cuando la entidad que reporta tiene su domicilio principal en una ciudad
donde el Banco Central no dispone de oficinas.

La cuenta 1 10205 Depós¡tos para encaje - Banco Central del Ecuador, registra también el valor de las transferencias
que a pet¡c¡ón de las instituciones de sector público gestiona la entidad ante el Banco Central del Ecuador para
ejecución presupuestaria. El proceso de estas transferencias se ajustará a las condiciones del contrato de
corresponsalfa que para el efecto f¡rme la entidad bancaria con el lnst¡tuto Emisor. En razón de que la efectivización
de estas transferencias se verificará con fecha valor del día de la presentación al cobro ante el Banco Central del
Ecuador, es obligator¡o para los bancos, que los fondos se encuentren en forma líquida y d¡spon¡ble para la entidad
pública el s¡guiente día hábil.

DINAMICA
DEBITOS (;REU| r (J§

1. Por el valor de los depósitos consignados por los
bancos y demás entidades obligadas a mantener
encaje bancario para cubrir dichas obligaciones.
2. Por el valor de las transferencias de fondos que se
reciben del Banco Central del Ecuador y las que se
realizan por su ¡ntermed¡o.
'¡. Por el valor resultante de las liquidaciones a favor
de la cámara de compensación de cheques.
4. Por la transferencias diaías de las sucursales
fuera de la ciudad.
1. Por el valor de los cheques g¡rados.
2. Por el valor de las transferencias de fondos que se
envíen al Banco Central y las que se realizan por su
¡ntermedio.
J. Por el valor resultante de la liquidaciones en contra de
la cámara de compensación de cheques.
4. Por las lransferencias diarias a las sucursales fuera de
la ciudad.
t Por los demás egresos autorizados por la lnstitución.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

72
 SUPERINTENDENCIA
DE ECONOMIA POPUTAR Y SOLIDARIA

cATÁLoGo úuco DE cUENTAS

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

clrÁloco úr.¡tco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 11 't '103 S S s s S c M
ACTIVO FONDOS BANCOS Y OTRAS E E E E E o U
DISPONIBLES INSTITUCIONES
G G G G G N T
FINANCIERAS
A U
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

I10305 Banco Central del Ecuador xlxlxlxlxlxlx

110310 Bancos e instituciones financieras
xlxlxlxlxlxlx
locales
10315
'1
Bancos e instituc¡ones financieras del
xlxlxlxlxlxlx
exterior
110320 lnstituciones del Sistema Financiero
xlxlxlxlxlx
Popular y Solidario

DE§CRIPCION

Registra los saldos en cuentas coffientes y otros depósitos a la vista incluyendo los depósitos "overnight", constituidos
por la entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y en otras ent¡dades del SFPS.

Los depósitos restringidos, entregados en garantia o por marco legal seÉn registrados en la cuenta'130710 -
Depósitos sujetos a restr¡cción.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación electrónica inmediata deberán registrarse el
mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente, las efectuadas
telefónicamente serán reconfirmadas por cualquier medio gue deje constanc¡a escrita de la operación, contendrá en
cada caso la firma del funcionarío competente.

Las lransacciones concretadas a través de notas de débito o crédito deberán reg¡strarse en el momento en que se
produzca la transacción o en el día de recepción de las mismas.

DINÁMICA
DEBITOS CRÉOITOS

1. Por el valor de los depósitos que se efectúen. 1. Por el valor de los cheques girados.

2. Por el valor de las transferencias de fondos. 2. Por el valor de las transferencias de fondos.

3. Por el valor de las notas de cÉdito rec¡bidas o 3. Por el valor de las notas de débito recibidas o los
créditos solicitados por la entidad. débitos solicitados o conoc¡dos por la entidad.

4. Por la anulación de los cheques girados contra 4. Por cualquier otra operac¡ón que dism¡nuya las
bancos locales y entidades del sector financiero disponibilidades de la Entidad en el banco depositario.
popular y solidario que no fueren cobrados luego
de trece meses de su emisión, con crédito a la 5. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por
subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias- sobregiros en cuenta, represenlan obligaciones a
Cheques g¡rados no cobrados. favor de dichos bancos y ent¡dades flnancieras y por
E
Por la anulación de los cheques girados contra
tanto deberán reclasificarse a
la cuenta 2601
Obligaciones financieras - Sobregiros.
bancos del exterior cuando haya expirado el plazo
de vigencia, de acuerdo con la ley de cada país, con
crédito a la subcuenta 259015 Cuentas por pagar
var¡as - Cheques girados no cobrados.

Por el valor de las transferenc¡as que reciba la

entidad a cargo del Banco Central del Ecuador.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

- Código Orgánico Monetario y Financiero, artículo 517

a1

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 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v otruAn¡rcn

clrAloco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 11 1104 S S S s § G M
ACTIVO FONDOS EFECTOS DE E E E E E o U
DISPONIBLES COBRO INMEDIATO
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 10401 Efectos de Cobro lnmediato

DE§GRIFgION

En esta cuenta se reg¡stra el valor de los cheques locales recib¡dos por la inst¡tución que han sido g¡rados contra
otras inst¡tuc¡ones, cuyo cobro se efectúa a través de la cámara de compensac¡ón.

Los cheques deben ser enviados a la próxima sesión de cámara de compensación o a más tardar al siguiente dfa
hábil al de su recepción, es decir deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepción,
debidamente revisados, registrados y en depósitos intactos.

Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta,
sino que deben ser devueltos a los clientes correspond¡entes y darse de baja de los pasivos de la inst¡tución.

DINAMICA
DÉBlTos cRÉD[os
1. Por el valor de los cheques que reciba la entidad a 2. por el valor de los cheques remitidos a Cámara de
cargo de otra institución. compensación, una vez que los fondos han sido
confi rmados o acreditados.

3. Por el valor de los cheques rechazados con débito a

las respectivas cuentas de los clientes incluidas en el
grupo 21 Obligaciones con el público.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

74
f]§ffi
cRrÁloco úurco DE cUENTAS
orscRrpcrórrr v orruÁurcR

clrÁloco ur.¡rco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1
'l 105 s S S § § c M
ACTIVO FONDOS REMESAS E E E E E o U
DISPONIBLES TRANSITO
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

I 1 0505 Del pafs

1 'Í05r 0 Del exterior

En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institución que han sido girados contra inst¡tuciones
de otras plazas del país (que no part¡cipan en cámara de compensac¡ón) o instituc¡ones del exterior y que deben ser
cobrados d¡rectamente por la entidad o a través de un banco corresponsal. Estos chegues deben ser remitidos para su
cobro máximo al siguiente día hábil.

La remesa de los cheques sobre otras plazas del pafs deberá ser debidamente rev¡sada, reg¡strada y depositada intacta.

DINAMICA
DEEITO§ CREDITOS

1. Por el valor de los cheques que se entreguen al Banco 1. Por el valor de las remesas enviadas, una vez
Central y que éste no acred¡te de inmed¡ato... recibida la respectiva nota de crédito o estado de
cuenta.
2. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los
cuales son enviados al cobro a otras entidades 2. Porelvalordelaremesasrechazadascondébitoa
financieras. la cuenta de pasivo respectiva.

3. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los

cuales son enviados al cobro a través de bancos
corresponsales del país o del exterior.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

. Av, Amozonos N3l-181 y Moriono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840

r
 cATÁLoco úrurco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruAutcR

carÁloco úNrco or cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 12 S S S S S (.; M
ACTIVO OPERACIONES E E E E E o U
INTERFINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

1201 Fondos interf¡nanc¡eros vend¡dos xlxlxlxlxlxlx

1202 Operaciones de reporto con instituciones
Financieras xlxlxlxlxlxlx
1299 (Provisión para operaciones interfinancieras
y de reporto) xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPCION

Registra los fondos interfinancieros vendidos hasta un plazo de I dfas y las compras con pactos de reventa hasta un
plazo de 30 días a ent¡dades del sistema f¡nanc¡ero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, así como las
provisiones requer¡das, según d¡sposic¡ones emitidas por la Super¡ntendencia de Economía Popular y Solidaria. En el
evento que la operac¡ón no sea recaudada al vencimiento, su reg¡stro debe hacerse en la subcuenta pertinente del
Grupo 13 - lnversiones o del Grupo'14 Cartera de Créditos, según corresponda.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación ¡nmed¡ata deberán registrarse el m¡smo día que
se producen, deb¡endo estar respaldadas por la documentación pertinente. Las efectuadas telefónicamente serán
reconfirmadas vía correo electrón¡co o cualquier otro medio que deje constancia escr¡ta de la operación y que contenga
en cada caso la firma del funcionario competente y las realizadas a través de notas de débito o de crédito deberán
registrarse el día de la recepción de estas. Las entidades autorizadas no podrán realizar operaciones activas y pasivas
con Ia misma ent¡dad al mismo tiempo.

DINAMICA
DEBITOS CREOITO

DISPOSIGIONES LEGALES: Resoluclón No.

- Código Orgánico Monetario y Financiero
- Codificac¡ón de Regulaciones del Director¡o del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
- Resoluc¡ones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

76
4]§ffi cnrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróN v olruÁvrcR

crrÁloco ú¡.¡rco o¡ cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 12 1201 S S S S s G M
ACTIVO OPERACIONES FONDOS E E E E E o U
INTERFINANCIERAS INTERFINANCIEROS
G G G G G N T
VENDIDOS
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

120105 Bancos X X X x X
120110 Otras ¡nstituciones del s¡stema financiero x x X X
120115
gillt::f"* del sector financiero oooutar v
|
* |*

DESCRIPCION

Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor
de 8 dfas) en otras entidades del país, en las cuales el BCE interv¡ene y actúa como intermediario.

Las transacc¡ones y transferencias de recursos que se efectúen entre las ¡nstituc¡ones del s¡stema f¡nanc¡ero se
realizarán exclusivamente a través del BCE, util¡zando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
¡nstituciones.

La instrumentación de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas
GENEMLES y reglamentarias. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación ¡nmediata
deberán registrarse el mismo dÍa que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las
partes: las transacciones efectuadas telefónicamente serán reconfirmadas vía correo electrón¡co o por cualquier otro
medio que deje constanc¡a escr¡ta autorizada de la operación y que contenga en cada caso la firma del funcionario
competente.

DINÁMIcA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la entrega de los fondos por la compras. 1. Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
2. Las operaciones en las cuales el vendedor
(reportado) no ejeza su opción de recompra de los
documentos vendidos, independientemente de que
sean o no renovadas, deben legal¡zarse y
contabilizarse en los grupos 13 "lnversiones' o 14
"Cartera de créd¡tos", de acuerdo con la naturaleza de
los títulos siempre y cuando la instituc¡ón tenga en su
poder los títulos o documentos respectivos caso
contrario debe ser reclasificado a la cuenta 1612
lnvers¡ones vencidas

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo út¡lco DE cUENTAS
oescnrpclóru v ott ¡AH¡lcR

78
f]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru y orruÁn¡lcn

crrÁloco úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 12 1202 § § § § § (-; M
ACTIVO OPERACIONES OPERACIONES DE E E E E E o U
INfERFINANCIERAS REPORTO CON
G G G G G N T
INSTITUCIONES
FINANCIERAS A U
F A
I L
P I
S s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

120205 lnstituciones fl nancieras públicas xlxlxlxlxlx

120210 Bancos xlx xlxlxlxlx
120215 Otras inst¡tuciones del s¡stema financiero
120220
glll,#§,* der sector financiero popurar y
I
x Ix Ix I
if{-T i
DESCRIPCION

Registra los fondos que la ent¡dad entroga a las ¡nstituc¡ones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas
operac¡ones en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad del portafolio de inversiones o de crédito, con
la obligación de transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y caracterfsticas,
en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor de 30 días; y contra el reembolso del mismo precio más un premio
o interés.

La d¡ferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valorfuturo (precio de reventa) const¡tuye un ingreso
de rendimiento flnanciero que se registra en la cuenta 5102'10 Operac¡ones ¡nterfinancieras - Operaciones de reporto,
que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) en función de la causación de los mismos.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe reg¡strarse en las cuentas de orden 7101 10 Valores y
Bienes propios en poder de terceros - En custodia.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la entrega de los fondos por la compra. 1. Por el cumpl¡miento del contrato o pacto de reventa.

2. Las operaciones en las cuales el

vendedor
(reportado) no ejeza su opclón de recompra de los
documentos vendidos, ¡ndepend¡entemente de que
sean o no renovadas, deben legalizarse y
contabilizarse en los grupos '13 "lnversiones" o 14
'Cartera de créd¡tos", de acuerdo con la naturaleza
de los títulos siempre y cuando la ¡nst¡tución tenga
en su poder los títulos o documentos respectivos
caso contrar¡o debe ser reclasificado a la cuenta
1 61 2 lnvers¡ones vencidas.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

79

. Av. Amozonos N3l -l 8l y Moriono de JesÚs . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840

I
 cATALoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruÁn¡rcn

cerÁlooo úuco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 12 I 299 S S § S § G M
ACTIVO OPERACIONES leRovrsróN PARR E E E E E o U
INTERFINANCIERAS OPERACIONES
INTERFINANCIERAS G G G G G N T
Y DE REPORTO A U
F A
I L
P I
S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x tttttt
SUBCUENTAS
r 29905 (Prov¡s¡ón fondos interfinancieros vendidos)
129910 (Provisión para operaciones de reporto con
instituciones financieras)

oescRtpctót¡
Es una cuenta de valuac¡ón del act¡vo (acreedora) que registra los valores que periódicamente se van acumulando,
- Operac¡ones de reporto, con el fin de cubr¡r eventuales pérdidas
con cargo a la cuenta de resultados 4407 Provisiones
de las cuentas que ¡ntegran este grupo.

DINAMICA
OEBITOS CREDITOS

1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisión determinada en la
autor¡zadas. cal¡ficación de activos de riesgo.

2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en
resultados cuando se determ¡ne exceso en las cualquier tiempo por la institución, auditorías
provis¡ones. externas o la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES GENERALES: Resoluclón No.

80
f]§ffi
cerAloco úuco DE cUENTAS
oEscnrpcró¡l v ottrrÁurcR

8l

. Av. Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo ÚruICO DE CUENTAS
orscnrpcróru v orruÁulcR

cerÁloco úr¡¡co oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 S § § S § c M
ACTIVO INVERSIONES E E E E E o U

G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

'130'1 A valor razonable con camb¡os en el

estado de resultados de ent¡dades del x X X X X X X
sector privado y sector financiero popular
y sol¡dar¡o
1302 A valor razonable con cambios en el
estado de resultados del Estado o de X X X X X X X
entidades del sector público
1303 Disponibles para la venta de entidades
del sector privado y sector flnanciero X x X X X X X
popular y solidario
'1304 Disponibles para la venta del Estado o de
X X X X X X X
ent¡dades del sector Público
1305 Mantenidas hasta su vencimiento de
entidades del sector privado y sector x X X X X x X
financiero popular y solidario
1306 Mantenidas hasta su vencimiento del X X X X X X x
Estado o de ent¡dades del sector público
1307 De disponibilidad restringida x x x
1399 (Provisión para inversiones)

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversión adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener
reservas secundarias de liqu¡dez, conforme lo establecido la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.

En el caso de que el precio de la transacción incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor,
éstos serán separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602'Cuentas por cobrar
- lntereses por cobrar inversiones".

Los tÍtulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de
futuros, contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar orig¡nadas en ventas a crédito, préstamos por
cobrar or¡ginados en activ¡dades cred¡ticias de consumo, comerciales y de b¡enes inmuebles a cargo de las
instituciones financieras.

Las instituc¡ones del sector financiero popular y sol¡dario deberán mantener registros auxiliares de los instrumentos de
inversión, como mínimo con los siguientes datos: denominación, fecha de adquisición, valor nominal, valor de compra,
descuento o prem¡o, fecha de emis¡ón y de vencimiento, serie y número, tasa de interés, ganancias y pérdidas no
real¡zadas y cualquier otro dato que se cons¡dere de ¡mportancia.

La entidad deberá mantener un control auxiliar de las ganancias y pérd¡das no realizadas por la valuación de
inversiones y los descuentos y prem¡os en la adquisición.

Las compras y ventas de instrumentos de invers¡ón, as[ como las ganancias o pérdidas se registran en la fecha de la
transacción.

En el momento de la adquisición de los ¡nstrumentos de invers¡ón, la institución financ¡era debe documentar y clasificar
su ¡nvers¡ón según el objetivo por el cual se adquiere el ¡nstrumento, de acuerdo con la Norma de cal¡ficac¡ón de activos
de riesgo expedida por la Superintendencia de Economfa Popular y Solidaria.

DINAMICA
oÉBrros CREDITOS

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

- Normas NIC
- Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
- Resoluciones de la Junta de Polftica y Regulación Monetaria y Financiera

82
 G SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

cATALoco úHrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 'f3 1 301 S S s s S c M
ACTIVO INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RAZOMBLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESULTADOS DE
I L
ENTIDADES DEL
P I
SECTOR
PRIVADO Y
s s
T
SECTOR
1 2 3 4 5 A
FINANCIERO
POPULAR Y x x x x x x x
SOLIDARIO
SUBCUENTAS

130105 De 'l a 30 días sector privado x

',l30110 De 3l a 90 días sector privado X x
x x x x
1 301 I 5 De 91 a 1 80 días sector privado x x X x x x x
130120 De181 a360díássectorprivado x x x x x x x
130125 De más de 360 días sector privado x x x X x x X
130'150 De 1 a 30 dlas sector f¡nanciero X x X x x X X
popular y solidario
130155 De 31 a 90 dÍas sector financiero x X X X x x x
popular y sol¡dar¡o
130160 De g1 a 180 días sector financiero
; ; x x x ; ;
popular y sol¡dar¡o
130165 De '181 a 360 días sector financiero
x X x x ; x X
popular y solidario
',l30170 De más de 360 días sector financiero
popular y solidario
x X X ; x X x

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversión em¡t¡dos por entidades del sector privado y sector f¡nanciero
popular y solidario, adquiridos con el objet¡vo de venderlos en un plazo no mayor a 90 días, que cumplan con las
sigu¡entes condic¡ones: que ex¡sta un mercado act¡vo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrón rec¡ente de
toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro contable inic¡al, la ¡nstituc¡ón del sector
financiero popular y solidario haya decidido contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.

No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversión que se encuentren en cualquiera de las
siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante una operación de reporto; los utilizados como mecanismos de
cobertura; como garantía; o, aquellos cuya disponib¡l¡dad está restringida; los emitidos por la propia institución o por
inst¡tuc¡ones de su grupo popular y solidario; los lnstrumentos financieros adqu¡ridos con el objeto de venderlos en un
plazo mayor a noventa (90) días, contados desde la fecha de su adquisición, a part¡r de lo cual se deberán reclasificar
a inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Economía Popular
y Sol¡daria.

El registro conlable inicial se efectuará a valor razonable, utilizando la metodología de la 'fecha de negociación", es
decir, a la fecha en que se asume las obligac¡ones recíprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por
las regulac¡ones y usos del mercado en el que se efectúe la operación, sin considerar los costos de la lransacc¡ón, los
mismos que se registrarán como gastos en las cuentas de resultados.

El valor razonable de un ¡nstrumento de inversión deberá estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la
institución financiera recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrirfa
para vender o transferir los ¡nstrumentos de que se trate.

La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversión está dada por los precios cotizados en un mercado
activo; el precio de mercado para los ¡nstrumentos de inversión que se negocien en mecanismos central¡zados de
negociación deberá ser el precio de c¡erre correspondiente al dla de la valorac¡ón.

La valoración de las inversiones de esta cuenta se efectuará diariamente al valor razonable utilizando los precios de
mercado o med¡ante modelos de valoración, según corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable
se reconocerá una ganancia por fluctuación de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se
reconocerá una pérdida por fluctuación de valor. En ambos casos, d¡cha fluctuación afectará a los resultados del
ejercicio. Dichas ganancias o pérdidas se reconocerán en el estado de resultados en las cuentas 5302'Utilidades
f¡nancieras - En valuación de invers¡ones" y 4302 "Pérdidas financ¡eras -
En valuación de inversiones",
respect¡vamente.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

a2

. Av. Amozonos N3l -,l81 y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁurcR

84
 üñffi cATÁLoGo úrrrco DE CUENTAS
orscRrpcróru Y oruÁurcR

cATALoGo úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 S S S § § (.; M
ACfrvo INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RAZONABLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESTJLTADOS DE
I L
ENTIDADES DEL
P I
SECTOR PRIVADO
Y SECTOR
s s
T
FINANCIERO
1 2 3 4 5 A
POPULAR Y
SOLIDARIO x x x x x x x

oescRrpctór.¡

Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo según libros, la diferencia se acred¡tará a la cuenta 530305
"Utilidades financieras - En venta de invers¡ones". Si el valor de la venta fuere menor al saldo según l¡bros, la diferencia
se debitará a la subcuenta 430305 'Pérdidas financieras - En venta de inversiones".

En el caso de que el prec¡o de la transacción ¡ncorpore intereses devengados pend¡entes de pago por parte del em¡sor,
éstos serán separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catálogo.

Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversión y se reg¡stren en esta cuenta, no podrán ser
reclasificados, incluyéndolos o excluyéndolos de esta categorfa, con excepción de aquellos ¡nstrumentos que sean
entregados en garantfa; o, sean transferidos med¡ante una operación de reporto; y siempre y cuando dichas
operaciones se realicen dentro del plazo de 90 días; en estos casos, se reclasificarán a la categoría de dispon¡bilidad
restringida. Finalizadas dichas operac¡ones, de ser el caso, los referidos instrumentos deberán ser reclasificados a su
categoría original, transfiriéndose los resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio

DINÁMICA
DÉBlTOS CREDITOS

1. Por el valor razonable de los instrumentos I Por la venta, vencim¡ento o cast¡go de las ¡nversiones,
financieros adqu¡ridos, s¡n considerar los costos de cuando el valor de negociac¡ón sea diferente al
transacción. registrado en libros, la diferencia se registrará en el
estado de pérdidas y ganancias, según corresponda.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de los instrumentos. 2 Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los títulos.
3. Por la gananc¡a determ¡nada en la valuación a valor
razonable de las inversiones, con crédito a la cuenta 3 Por la pérdida en la valuac¡ón a valor razonable de las
5302 "Utilidades financieras -
En valuación de ¡nvers¡ones, con débito a la cuenta 4302 "Pérd¡das
inversiones". financieras - En valuación de invers¡ones".

4. Por la transferencia de la cuenta 130705 "De 4 Por la transferencia a la cuenta 130705 'De
d¡spon¡bil¡dad restr¡ngida -
Entregadas para disponibilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto", por el valor de la recompra operaciones de reporto", por el valor en libros de los
de los títulos vendidos en cumplimiento del contrato. tftulos valores vendidos con acuerdo de recompra.

5 Por latransferencia a la
cuenta 1307 "De
5. Por la transferencia de la cuenta 1307 "De disponibil¡dad restringida", cuando los ¡nstrumentos
dispon¡bilidad restringida'. financieros sean entregados en garantía.

o Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta

190205 "Derechos fiduciarios - lnversiones".

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

85

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscntpclóru v olttAvlcR

cATALoco ú¡.¡tco oe cuENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 1302 S S S S S C M
ACTIVO INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RMONABLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESULTADOS
I L
DEL ESTADO O
P I
DE ENTIDADES
DEL SECTOR
s s
T
PUBLICO 3
1 2 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

130205 De1a30días
130210 De 31 a 90 dfas x x x
130215 De 91 a 180 días x x X X X X
130220 De 1 81 a 360 días x x x x x x
130225 De más de 360 días x

oescRrpcróN
En esta cuenta se registran los instrumentos de ¡nvers¡ón emitidos porentidades del sector público, adquiridos con el
objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 dfas, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un
mercado activo de alta transaccional¡dad y se ev¡denc¡e un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que
desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la institución del s¡stema financiero para
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.

No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversión que se encuentren en cualquiera de las
sigu¡entes situaciones: aquellos transferidos mediante una operación de reporto; los utilizados como mecanismos de
cobertura; como garantía; o, aquellos cuya d¡sponib¡l¡dad está restringida; los emitidos por la propia institución del
sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; los lnstrumentos financ¡eros adquiridos con el objeto de
venderlos en un plazo mayor a noventa (90) días, contados desde la fecha de su adquisición, a part¡r de lo cual se
deberán reclasif¡car a inversiones d¡sponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia
de Economla Popular y Sol¡dar¡a.

El registro contable ¡nicial se efectuará a valor razonable, utilizando la metodología de la 'fecha de negociación", es
decir, a la fecha en que se asume las obligaciones recfprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por
las regulaciones y usos del mercado en el que se efectúe la operación, sin cons¡derar costos de transacción, los
mismos que se reg¡strarán como gastos en las cuentas de resultados.

El valor razonable de un ¡nstrumento de inversión deberá estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la
institución financiera recibirfa o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurriría
para vender o transferir los instrumentos de que se trate.

La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversión está dada por los precios cotizados en un mercado
activo; el precio de mercado para los instrumentos de inversión que se negocien en mecanismos centralizados de
negociación deberá ser el prec¡o de cierre correspondiente al día de la valoración.

La valoración de las inversiones de esta cuenta se efectuará diariamente al valor razonable utilizando los precios de
mercado o mediante modelos de valoración, según corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable
se reconocerá una ganancia por fluctuación de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se
reconocerá una pérdida por fluctuación de valor. En ambos casos, dicha fluctuación afectará a los resultados del
ejercicio. D¡chas ganancias o pérdidas se reconocerán en el estado de resultados en las cuentas 5302 "Util¡dades
financ¡eras - En valuación de inversiones" y 4302 "Pérdidas f¡nancieras - En valuación de ¡nvers¡ones",
respectivamente.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo según libros, la d¡ferenc¡a se acred¡tará a la cuenta 530305
'Utilidades financieras - En venta de invers¡ones". S¡ el valor de la venta fuere menor al saldo según libros, la d¡ferencia
se deb¡tará a la subcuenta 430305 "Pérdidas financieras - En venta de inversiones".

En el caso de que el precio de la transacción incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor,
éstos serán separados, identificados y registrados conforme lo establec¡do en este Catálogo.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

Resolución de la Super¡ntendenc¡a de Economía Popular y Solidaria

86
 ryüffi orscRrpctóru y orruÁvrcR
cATÁLoGo uuco DE cUENTAS

cATALoco tlt¡tco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1
2 130:l § § § § S C M
ACTIVO INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RAZONABLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESULTADOS DEL
I L
ESTADO O DE
P I
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

oescRrpcrón
Una vez adquir¡dos o asumidos, los instrumentos de invers¡ón y se registren en esta cuenta, no podrán ser
reclasificados, incluyéndolos o excluyéndolos de esta categorfa, con excepción de aquellos ¡nstrumentos que sean
entregados en garantía; o, sean transfer¡dos medianle una operac¡ón de reporto.

DINAMICA
oÉglrOS CREDITOS

.1
. por el valor razonable de los instrumentos 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las
financieros adquiridos, sin considerar los costos inversiones, cuando el valor de negociación sea
de transacción. diferente al registrado en libros, la diferencia se
registrará en el estado de pérdidas y gananc¡as,
2. por la transferencia entre Subcuentas,conforme según corresponda.
transcurre el plazo remanente de los ¡nstrumentos'
2. por ra transferencia entre ras subcuentas, conforme
3. Por la ganancia determ¡nada en la valuac¡ón ¿ transcurre el plazo remanente de los títulos.
valor razonable de las inversiones, con crédito a la
cuenta 5302 "Utilidades financieras - En valuación 3. Por la pérdida en la valuación a valor razonable de
de ¡nversiones". a
las inversiones, con débito la cuenta 4302
"Pérdidas financieras - En valuación de inversiones".
4. Por las actual¡zaciones a la cotización de ciene de
4.
los saldos en moneda extranjera cuando esta ha Por la transferencia a la cuenta 130705 "De
anterior.
aumentado respecto a la actualización d¡spon¡bilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto", por el valor en libros de los
5. por la transferencia de la cuenta 130705 "De títulosvaloresvend¡dosconacuerdoderecompra.
disponibilidad restringida - Entreqadas para
opáraciones de repo-rto", por el ialor ¿á la 5. Por la transferencia a la cuenta 1307 'De
recompra de tos tftulos vendidos en cumpl¡miento d¡sponib¡l¡dad restringida", cuando los ¡nstrumentos
delcontrato. f¡nancieros sean entregados en garantía.

6. Por la transferencia de la cuenta 1307 'De

disponibilidad restringida". 6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190205 "Derechos fiduciarios - lnversiones".

DISPOSICIONES GENERALES: Resoluc¡ón No.

Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
y de la Junta de Polít¡ca y Regulación Monetaria y Financiera.

87

Av, Amozonos N31-181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . confoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco ú¡rco DE cUENTAS
oescRrpcló¡l v orruÁutcR

cATALoGo úr.¡rco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 I 303 § S S S S U M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES E E E E E o U
PARA LA VENTA G G G G G N T
DE ENTIDADES
A U
DEL SECTOR
F A
PRIVADO Y
I L
SECTOR
P I
POPULAR Y
SOLIDARIO
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS
'130305 De I a 30 días sector privado x x x x X X X
130310 De3l a90díassectorprivado x x x x x x x
130315 De 91 a 't 80 días sector privado x X x x x x x
130320 De 18í a 360 dÍas sector privado x x x x x x x
130325
130350
De más de 360 días sector privado
De 1 a 30 días sector financiero
I X x x x x I
popular y solidario
x X X X X X X
130355 De 31 a 90 días sector financiero x X x x X x X
popular y solidario
130360 De 91 a 1BO días sector financiero ; ; x x x ; x
popular y solidario
'130365 De 181 a 360 días sector financ¡ero x x x x X X X
popular y solidario
130370 De más de 360 días sector financ¡ero
; ; ; ; x X X
popular y solidario

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emit¡dos por entidades del sector privado, que no se
encuentren clasificados en invers¡ones a valor razonable con camb¡os en el estado de resultados o en ¡nvers¡ones
mantenidas hasta su vencimiento, así como todos aquellos que determ¡ne la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria..

El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuará al valor razonable, incluyendo los
costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.

El valor razonable de estos ¡nstrumentos de ¡nvers¡ón deberán estar debidamente fundamentados y reflejar el valor
que la institución financiera recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se
incunirfa para vender o transferir los instrumentos de que se trate.

La valoración de las inversiones disponibles para la venta se efectuará diariamente a valor razonable, utilizando los
precios de mercado o precios estimados a través de modelos de valoración;

La gananc¡a o pérd¡da or¡ginada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta
cuenta se reconocerá directamente en el patr¡monio hasta que el instrumenlo sea vendido o dispuesto, momento en
el cual la gananc¡a o pérdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio será transferida y registrada
en los resultados del ejercic¡o.

Bajo el escenario de que uno o más de los ¡nstrumentos de ¡nvers¡ón clas¡f¡cados como disponibÍes para la venta hayan
sufrido un descenso en su valor razonable, la pérdida acumulada que haya sido reconoc¡da directamente en el
patr¡mon¡o deberá ser reclasificada de éste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos ¡nstrumentos de
inversión no hayan sido vendidos o dispuestos.

Las pérdidas emergentes por deter¡oro de valor de un instrumento de inversión reconocida en el estado de resultados,
se revertirán a través del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento
pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurr¡do después de la pérdida.

DISPOSICIONES GENERALES: Resoluc¡ón No.

Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

88
 Gffi cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRr pcróru v or¡rrÁn¡rcR

cnrÁlooo úNrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1
? 1 303 5 § § It § c M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES E E E E E o U
PARA LA G (, G G G N T
VENTA DE
A U
ENTIDADES
F A
DEL SECTOR
I L
PRIVADO Y
P I
SECTOR
POPULAR Y
s s
T
SOLIDARIO
I 2 3 4 5 A
x x x x x x x
oescRrpcró¡¡
Si fuere adecuado contab¡l¡zar una inversión al costo amort¡zado, en lugar de a su valor razonable, debido a un
camb¡o en la capacidad f¡nanciera de la ent¡dad controlada, o en la excepcional circunstanc¡a de la falta de una
medida fiable del valor razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o
fuentes alternativas de precios por un período no menor a 30 días calendario, o cuando hubiere transcun¡do el
período en el que el sector financ¡ero popular y solidario, no pueden clasificar como inversión mantenida hasta su
vencimiento, el importe en libros a valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su
nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hub¡era reconoc¡do directamente
en el patr¡monio, se llevará al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversión manten¡da hasta
el vencimiento, utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo coslo
amorlizado y el importe al vencimiento se amort¡zará también a lo largo del plazo remanente del instrumento de
inversión, utilizando el método de la tasa de interés efect¡va, de forma similar a la amort¡zac¡ón de una prima o un
descuento.

DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDlTOS
1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de 1. Por la venta, venc¡miento o castigo de las
transacción que sean directamente atribuibles a la invers¡ones; cuando el valor de negoc¡ac¡ón sea
adquisición de dichas inversiones. mayor o menor al reg¡strado en libros, la d¡ferencia
se registrará en el estado de pérd¡das y ganancias.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por las pérdidas originadas por la fluctuación del
valor razonable del instrumento de ¡nversión, con
3. Por la ganancia generada en la valuación a valor débito a la cuenta 3504 "Superávit por valuación -
razonable de las inversiones disponibles para la Valuación de inversiones en ¡nstrumentos
venta, con créd¡to a la cuenta 3504 "Superávit por financieros".
valuación - Valuación de inversiones en
instrumentos financ¡eros". 3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los ¡nstrumentos.
4. Por la reversión de las pérdidas por deterioro de
valor. 4. Por la transferencia a otras categorías tales como
1305 "Mantenidas hasta el venc¡m¡ento de ent¡dades
5. Por la transferencia de la cuenta '1202 del estado o de entidades del sector privado" o I 307
"Operaciones interfinanc¡eras - Operaciones de 'De disponibilidad restring¡da", ésta últ¡ma en el caso
reporto con inst¡tuciones financ¡eras", cuando las de que los títulos tengan alguna restricción.
operaciones no han sido recuperadas sua
vencim¡ento y se ¡nstrumenta con la 5. Por la transferenc¡a a la cuenta 130705 "De
documentación apropiada d¡sponibil¡dad restringida - Entregadas pata
operaciones de reporto', por el valor en libros de los
6. Por las actual¡zaciones a la cotización de c¡ene de tllulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
los saldos en moneda extranjera cuando esta ha
aumentado respecto a la actualización anterior, 6. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta
'f 90205 "Derechos fiduciarios - lnvers¡ones".
7. Por la transferencia de otras categorfas tales como
1305 "Manten¡das hasta el
vencimiento de
entidades del sector privado', o
1307 "De
disponibilidad restring¡da".

B. Por la transferencia de la cuenta 130705 "De

disponibilidad restring¡da - Entregadas para
operaciones de reporto", por el valor de la
recompra de los tltulos vendidos en cumplimiento
del contrato.
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

89

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úru¡co DE cUENTAS
oescRrpcróru v orruArr¡tcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1 3 1304 § § S t' § (; M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES PARA E E E E E o U
LA VENTA DEL
G G G G G N T
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL A U
sEcroR PúBLrco F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

'130405 De1a30días
I 3041 0 De 31 a 90 días
I 3041 5 De 91 a 180 días
130420 De 181 a 360 días
130425 De más de 360 días

oescnrpclóN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector público, que no se
encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones
mantenidas hasta su vencim¡ento, aslcomo todos aquellos que determine la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria .

El registro contable in¡c¡al de las inversiones d¡spon¡bles para la venta se efectuará al valor razonable, incluyendo los
costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.

El valor razonable de estos instrumentos de invers¡ón deberán estar debidamente fundamentados y reflejar el valor
que la institución del sector financiero popular y solidario recibirfa o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no
incluye los costos en que se ¡ncurr¡ría para vender o transferir los instrumentos de que se trate.

La valorac¡ón de las invers¡ones d¡sponibles para la venta se efectuará d¡ar¡amente a valor razonable, utilizando los
precios de mercado o precios estimados a través de modelos de valoración.

En el caso de ¡nstrumentos representativos de deuda em¡t¡dos en el mercado doméstico que tengan una baja o ninguna
bursatil¡dad, o no se disponga de información para estimar un prec¡o, el valor razonable de estos ¡nstrumentos se
est¡mará mediante el cálculo del costo amort¡zado apl¡cando la metodología de la tasa de ¡nterés efectiva.

La ganancia o pérdida originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta
cuenta se reconocerá d¡rectamente en el patrimonio hasta que el ¡nstrumento sea vendido o dispuesto, momento en
el cual la gananc¡a o pérd¡da que hubiese sido reconocida previamente en el patrimon¡o será transferida y registrada
en los resultados del ejercicio.

Bajo el escenario de que uno o más de los instrumentos de inversión clasificados como d¡spon¡bles para la venta hayan
sufrido un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, Ia pérdida acumulada
que haya s¡do reconocida directamente en el patrimonio deberá ser reclasificada de éste y reconocida en el estado de
resultados, aunque d¡chos instrumentos de inversión no hayan sido vendidos o dispuestos.

Las pérdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversión reconocida en el estado de resultados,
se revertirán a través del resultado del ejercic¡o, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento
pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocunido después de la pérdida.

Si fuere adecuado contabilizar una inversión al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, deb¡do a un camb¡o
en la capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable
del valor razonable, al no contar con sufic¡entes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes
altemativas de precios por un período no menor a 30 días calendario, o cuando hub¡ere transcurrido el perfodo en el
que las instituciones del sistema financiero no pueden clasificar como inversión mantenida hasta su vencimiento, el
importe en libros a valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su nuevo costo
amortizado.
Cualqu¡er resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevará
al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la ¡nvers¡ón mantenida hasta el venc¡miento, utilizando el
método de la tasa de interés efect¡va. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el ¡mporte al venc¡m¡ento
se amortizará también a lo largo del plazo remanente del ¡nstrumento de ¡nversión, utilizando el método de la tasa de
interés efectiva, de forma sim¡lar a la amortización de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversión sufriese
posteriormente un deter¡oro en el valor, la pérdida por deterioro se reconocerá en el estado de resultados del ejercicio.

L'I S}'O§ICIONts§ GtsNE,T(ALts§: Reeolución No.

90
f]§ffi
cRrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 1304 § s S S S c M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES PARA E E E E E o U
LA VENTA DEL
G G G G G N T
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL A U
SECToR púeltco F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

ot¡.¡Átulce
oÉeffos CRÉDITOS

1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de
transacción que sean directamente atribuibles a la
adqu¡sición de dichas ¡nversiones.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
3. Por la ganancia generada en la valuación a valor
razonable de las inversiones disponibles para la
venta, con crédito a la cuenta 3504 "Superávit por
valuación - Valuac¡ón de ¡nvers¡ones en
¡nstrumentos financ¡eros".
1. Por la venta, vencimiento o castigo de las ¡nversiones;
cuando el valor de negoc¡ación sea mayor o menor al
reg¡strado en libros, la diferencia se registrará en el
estado de pérdidas y ganancias.
Por las pérd¡das originadas por la fluctuación del valor
razonable del instrumento de inversión, con débito a
la cuenta 3504 "Superávit por valuación - Valuac¡ón
de inversiones en instrumentos financieros".
a Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos.

4_ Por la reversión de las pérdidas por deter¡oro de 4.
valor.
Por la transferencia de la cuenta 1202 "Operaciones
¡nterf¡nancieras - Operaciones de reporto con
instituciones flnancieras", cuando las operaciones
no han sido recuperadas a su vencimiento y se
instrumenta con la documentación apropiada.
6. Por la transferencia de otras categorías tales como
1306 "Mantenidas hasta el venc¡miento de entidades
del estado o de entidades del sector público", o 1 307 b-
"De disponibilidad restringida'.
Por la transferencia a otras categorías tales como
1306 "Manten¡das hasta el vencimiento de entidades
del estado o de enlidades del sector público" o '1307
"De disponibilidad restringida", ésta última en el caso
de que los títulos tengan alguna restr¡cc¡ón.
Por la transferencia a la cuenta 130705 "De
d¡spon¡b¡lidad restring¡da - Entregadás para
operaclones de reporto", por el valor en libros de los
tftulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
1 90205

7. Por la transferencia de la cuenta 130705 "De

disponibilidad restringida -Entregadas para 7. "Derechos fiduciarios - lnversiones".
operac¡ones de reporto", por el valor de la recompra
de los títulos vendidos en cumplimiento del contrato.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

9l

. Av. Amozonos N31-181 y Moriono de Jesús . www,seps,gob.ec . conioctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

ret
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRr pcló¡l Y ortr,¡AH¡rcR

clrÁloco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 't3 1305 s S S S S c M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA EL
G G G G G N T
VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL A U

SECTOR PRIVADO
F A
Y SECTOR I L
P I
FINANCIERO
POPULAR Y S s
T
SOLIDARIO
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 30505 De 1 a 30 días sector privado x X X X x X

I 3051 0 De 31 a 90 días sector privado X x x x x x x
1 3051 5 De 91 a 180 días sector pr¡vado x X x x X x X
'130520 De 181 días a 1 año sector privado x x x x x x
1 30525 De 1 a 3 años sector privado x x I x x x
I 30530 De 3 a 5 años sector privado X x X X X X X
I 30535 De 5 a 10 años sector privado x x x x x x x
I 30540 De más de 10 años sector privado x
30550 De I a 30 días sectorfinanciero popular
1
y solidario
x X x x x x x
I 30555 a
De 31 90 días sector financiero X x x X X X X
popular y solidario
130560 De 91 a 180 días sector financ¡ero
popular y solidario
x
¡ II X ; ;
I 30565 De 't81 días a 1 año sector financiero
popular y solidario
; X x X X X x
De 1 a 3 años sector financiero popular
I 30570
y solidario
x x
I X x X x
1 30575 De 3 a 5 años sector financiero popular
y solidar¡o
x ; X X x x X
30580 De 5 a I 0 años sectorf¡nanciero popular
1
y sol¡dario
X x x X x X x
I 30585 De más de 10 años sector financiero
popular y solidario
; ; ; t x x ;
DESCRIPCION

En esta cuenta se registrarán los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector privado y sectorfinanciero
popular y solidario, adquiridos o reclasif¡cados con la intenc¡ón de mantenerlos hasta la fecha de su vencim¡ento. Se
considera que existe dicha ¡ntención, sólo si la polít¡ca de gest¡ón de invers¡ones de la institución del sectorfinanciero
popular y solidario prevé la tenencia de estos instrumenios bajo condiciones que impidan su venta, cesión o
reclas¡f¡cac¡ón, salvo en los casos previstos en la Normat¡va.

Para que los instrumentos de inversión sean registrados en esta cuenta, deberán cumplir con las califlcaciones de
riesgo determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Sol¡daria.

No pueden estar clasificados en esta categoría, los instrumentos de inversión que la institución del sector financiero
popular y solidario planifique mantener por un perfodo indeterminado; aquellos emit¡dos por la misma institución del
SFPS o por ¡nstituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de
la institución del mencionado sector; los ¡nstrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por t¡empo
¡ndefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Economia Popular y Solidaria.

El registro contable inicial de las ¡nvers¡ones mantenidas hasta su vencimiento se efectuará al valor razonable,
incluyendo los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.

Los instrumentos de ¡nversión registrados en esta cuenta se valorarán, al menos al cierre del balance mensual, al
costo amortizado, ut¡lizando el método de la tasa de interés efectiva. La prima o descuento y los costos de transacción
incurridos se reconocerán en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.

El resultado del ejercicio no será afectado por reconocimientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o
disminución en el valor razonable de los instrumentos clasif¡cados dentro de esta categoría.
S¡n perjuicio de lo dispuesto en el ¡nciso anterior, cuando el instrumento de inversión se haya deteriorado, las pérdidas
correspondientes se reconocerán en el estado de resultados del ejercicio.
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

92
 5rffi orscRlpclóru y ol¡,1ÁulcR
cATÁLoco uurco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 1305 s S s s S c M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA EL t,
G G G G N T
VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL A U

SECTOR PRIVADO F A
Y SECTOR I L
P I
FINANCIERO
POPULAR Y s s
SOLIDARIO T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DE§CRIPGION

El importe de la pérdida incurrida por el deterioro del valor se calculaÉ como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que
se necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han ident¡ficado, descontados a la tasa de interés
efectiva original s¡ se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa fúa, o a la tasa de ¡nterés efectiva vigente
para el período, determinada según el contrato, si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable. El
importe en l¡bros del ¡nstrumento se reducirá vía const¡tuc¡ón de provisiones y el valor de la pérdida se reconocerá en
los resultados del ejercicio.

Las prov¡s¡ones por deterioro de valor reg¡stradas según lo indicado en el numeral anter¡or serán ajustadas
posteriormente, de acuerdo con las evaluac¡ones que se realicen, y se mantendrán mientras no se comprueben
eventos favorables. Si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la
d¡sm¡nución es objetivamente relacionada con un evento poster¡or al reconocim¡ento del deterioro, la pérdida por
delerioro registrada será revertida. No obstante, la reversión no dará lugar a un ¡mporte en libros del instrumento de
inversión que exceda el costo amortizado que hubiera sido contab¡lizado, de no haber existido la pérdida generada por
el deter¡oro del valor del ¡nstrumento, en la fecha de reversión. El importe de la reversión se registrará en los resultados
del ejerc¡cio.

Las reclas¡ficac¡ones entre categorfas y venta de inversiones se realizarán cons¡derando los criterios que se
establezcan en la normativa que emita la Junta de Regulación con respecto a la "Calificación de activos de riesgo y
constitución de prov¡siones por parte de las instituciones controladas por la Super¡ntendencia de Economía Populary
Solidaria".

DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor razonable de las ¡nversiones adquiridas 1. Por la venta, venc¡miento o castigo de las
más los costos de transacción que sean ¡nversiones; cuando el valor de negociación sea
directamente atribuibles a la adquisición de dichas mayor o menor al registrado en lib¡os, la diferencia
inversiones. se registraÉ en el estado de pérdidas y ganancias.

2. Por la valoración del portafolio de inversiones a 2.
vencimiento al costo amortizado, como mfnimo
mensualmente con el método de la tasa de ¡nterés
efectiva, con créd¡to a la cuenta 5302 "Utilidades ?
financieras - En valuación de inversiones".
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los tftulos.
Por la transferencia a otras c¿tegorías tales como
'f 303 "Disponibles para la venta de entidades del

sector privado y sector financiero popular y solidario

3. Por el valor proporcional de los descuentos
devengados mensualmente de acuerdo al plazo de
los títulos con crédito a la respectiva subcuenta de la
cuenta 5103 "lntereses y descuentos de ¡nvers¡ones 4.
en tftulos valores'.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los títulos.
5. Por la transferencia de otras categorías tales como
'1303 "Disponibles para la venta de entidades del
sector privado y sector financiero popular y solidario"
o 1 307'De disponibilidad restr¡ngida".
o 1307 'De d¡sponibilidad restringida", ésta última en
el caso de que los títulos tengan alguna restricción.
Por la transferenc¡a a otras subcuentas de la cuenta
1307 De disponibilidad restringida en el caso de que
los t[tulos mantengan otra restricción.
5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
títulos, con débito a la cuenta 4305 "Pr¡ma de
inversiones en títulos valores".
b. Por el valor de los activos transfer¡dos a la cuenta
1 90205 "Derechos fiduc¡ar¡os - lnversiones".

DISPOSIGIONES GENERALES: Resolución No-

93

. Av, Amozonos N31-181 y Monono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoclenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v otuAti¡rcR

CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 t3 1 306 S S § S § c M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA SU
G G G G G N T
VENCIMIENTO DEL
ESTADO O DE A U

ENTIDADES DEL F A
I L
SECTOR PUBLICO
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS
130605 De I a 30 días X
'130610 De 31 a 90 días xlxlxlxlxlx
130615 De 91 a 180 días xlxlxlxlxlx
130620 De 181 días a 1 año xlxlxlxlxlx X
130625 De1a3años xlxlxlxlxlx
130630 De3a5años
130635 De 5 a 10 años xlxlxlxlxlx
..........¡+ X
130640 De más de '10 años xlxlxlxlxlx x
DESCRIPCION
En esta cuenta se registrarán los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector público, adquiridos o
reclasif¡cados con la intención de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se cons¡dera que existe dicha
¡ntenc¡ón, sólo si la polÍtica de gest¡ón de inversiones de la inst¡tuc¡ón del sector f¡nanciero popular y sol¡dario prevé la
tenencia de eslos ¡nstrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesión o reclasificación, salvo en los casos
previstos en la Normativa.

Para que los instrumentos de inversión sean registrados en esta cuenta, deberán cumpl¡r con las calificaciones de
riesgo determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categoría, los ¡nstrumentos de inversión que la instituc¡ón del sector financiero
popular y solidar¡o plan¡fique mantener por un periodo indeterminado; aquellos em¡tidos por la misma instituc¡ón del
SFPS o por instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de
la institución del mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por t¡empo
indef¡n¡do; y, otros que determine la Superintendenc¡a de Economía Popular y Solidaria.

El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su venc¡miento se efectuará al valor razonable,
incluyendo los costos de transacc¡ón que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
Los ¡nstrumentos de ¡nversión registrados en esta cuenta se valorarán, al menos al cierre del balance mensual, al
costo amortizado, ut¡lizando el método de la tasa de interés efectiva. La prima o descuento y los costos de transacción
incurridos se reconocerán en el estado de resultados durante el plazo remanente del ¡nstrumento.

Los intereses se reconocerán utilizando la metodologfa de la tasa de interés efectiva, y se registrarán de acuerdo a las
d¡sposiciones del Catálogo Único de Cuentas.
El resultado del ejerc¡c¡o no será afectado por reconoc¡mientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o
dísminución en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categoría.

Sin perjuicio de lo d¡spuesto en el inciso anterior, cuando el ¡nstrumento de ¡nvers¡ón se haya deter¡orado, las pérdidas
correspondientes se reconocerán en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la pérdida incurrida por el deterioro del valor se calculará como la diferencia entre el valor en libros del
¡nstrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor pend¡ente de los flujos de caja futuros que
se necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de interés
efectiva original s¡ se trata de un ¡nstrumento de ¡nvers¡ón que t¡ene tasa fija, o a la tasa de interés efectiva vigente
para el período, determ¡nada según el contrato, si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa var¡able. El
importe en libros del instrumento se reducirá vía constitución de provis¡ones y el valorde la pérdida se reconocerá en
los resultados del ejerc¡cio

Las provisiones por deterioro de va¡or registradas según lo indicado en el numeral anterior serán ajustadas
posteriormente, de acuerdo con las evaluaciones que se real¡cen, y se mantendrán m¡entras no se comprueben
eventos favorables. S¡ el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la
dism¡nuc¡ón es objetivamente relac¡onada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la pérd¡da por
deterioro registrada será revert¡da. No obstante, la revers¡ón no dará lugar a un ¡mporte en l¡bros del instrumento de
¡nversión que exceda el costo amort¡zado que hubiera sido contab¡l¡zado, de no haber existido la pérd¡da generada por
el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversión. El importe de la reversión se reg¡strará en los resultados
del ejercic¡o.
Las reclasif¡caciones entre categorlas y venta de inversiones se realizarán considerando los criterios que se
establezcan en la Normativa que emita la Junta de Regulación con respecto a la "Calificación de act¡vos de r¡esgo y
const¡tuc¡ón de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de EconomÍa Populary
Solidaria.'.
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución

94
4]§ffi cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
oEscRrpctótt v olruÁutcn

95

. Av. Amozonos N3l-1Bl y Moriono deJesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 gg40
 cATÁLoco út¡lco DE cUENTAS
ogscnlpctórrl v ol r'¡AulcR

cerÁlooo rir.¡rco or cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 r306 S S § § § (. M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA SU
G G G G G N T
VENCIMIENTO DEL
ESTADO O DE A U
ENTIDADES DEL F A
SECTOR PUBLICO I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

or¡¡Árurce
DEBIToS CRÉDITOS

1. Por el valor razonable de las inversiones adqu¡ridas 1. Por la venta, vencimiento o cast¡go de las invers¡ones;
más los costos de transacción que sean cuando el valor de negoc¡ac¡ón sea mayor o menor al
d¡rectamente atr¡bu¡bles a la adquisición de dichas reg¡strado en libros, la diferencia se registrará en el
inversiones. estado de pérdidas y ganancias.

2. Por la valoración del portafolio de inversiones a 2.
vencimiento al costo amort¡zado, como mínimo
mensualmente con el método de la tasa de interés
efectiva, con crédito a la cuenta 5302 "Util¡dades 3.
financieras - En valuación de ¡nves¡ones".
3. Por el valor proporcional de los descuentos
devengados mensualmente de acuerdo al plazo de
los títulos con crédito a la respectiva subcuenta de
la cuenta 5103 'lntereses y descuentos de 4.
inversiones en títulos valores'.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de los títulos.
^
Por la transferencia de otras categorías tales como
1304 "Disponibles para la venta del Estado o de
entidades del sector púb¡ico" o
1307 "De
disponibilidad restringida". 6.
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los tÍtulos.
Por la transferencia a otras categorías tales como
1304 "Disponibles para la venta del Estado o de
entidades del
sector público' o
1307 "De
disponibilidad restringida", ésta última en el caso de
que los títulos tengan alguna restricc¡ón.
Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta
1307 De d¡sponibilidad restr¡ngida en el caso de que
los títulos mantengan otra restricción-
5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente de acuerdo al plazo de los respect¡vos
t[tulos, con débito a
la cuenta 4305 "Prima de
inversiones en t[tulos valores".
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
'1
90205 "Derechos f¡duciarios - Inversiones".

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

96
f]§ffi
cRrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRrpcró¡t y ol¡lÁulcR

cnrÁloco úr.¡lco oe CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 l3 I 307 § § § § § c M
ACTIVO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD E E E E E o U
RESTRINGIDA
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 30705 Entregadas para operaciones de reporto

I 3071 0 Depósitos sujetos a restr¡cc¡ón
1 3071 5 Tftulos valores para encaje
130720 Entregados en garantfa
't
30790 Otros

oescRlpclór.¡
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversión del país o del exterior para cuya transferencia de dominio
existen limitaciones o restricciones de carácter legal o contractual. Los instrumentos de ¡nversión que se mantengan
en los portafolios de las instituciones del SFPS en liquidación se deberán clasificar como inversiones d¡sponibles para
la venta y someterse a los criterios de valoración establecidos para esa categoría.

El registro contable ¡nicial de estas invers¡ones se realizará en el momento en que se produzca la restricción sobre el
instrumento de inversión, para lo cual la reclasificación desde la categoría de que se trate, se realizará utilizando la
última valoración.

La valoración de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuará al costo amortízado utilizando el método de
la tasa de interés efectiva. La frecuencia de su valoración se real¡zará al menos al cierre del balance mensual.

Las ganancias o pérdidas por actualización del costo amortizado de los instrumentos de inversión registrados en esta
categoría se reconoceÉn directamente en el patrimonio hasta que la condición que generó la restricción haya
desaparecido, momento en el cual, la pérdida o ganancia acumulada no real¡zada se transferirá a los resultados del
ejercicio en el caso de que la inversión sea reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado
de resultados o a la categoría mantenidas hasta el vencimiento, o permaneceÉ en las cuentas patrimoniales en caso
de que se la reclasif¡que a las ¡nversiones disponibles para la venta.

El importe de la pérdida incurrida por deterioro del valor se calculará como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que
se necesitan recuperar, dadas las condic¡ones de riesgo que se han identif¡cado, descontados a la tasa de interés
efectiva original si se lrata de un instrumento de inversión que tlene tasa fija, o a la tasa de interés efectiva vigente
para el período, determinada según el contrato, s¡ se trata de un ¡nstrumento de ¡nvec¡ón que tiene tasa variable. El
importe en l¡bros del ¡nstrumento se reducirá vía constitución de provisiones y el valor de la pérdida se reconocerá en
los resultados del ejercicio.

Las provisiones por deter¡oro de valor registradas según lo indicado en el ¡nciso anterior serán ajustadas
poster¡ormente, de acuerdo con las evaluac¡ones que se realicen, y se mantendrán mientras no se comprueben
eventos favorables; si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión d¡sminuyese y la
disminución es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la pérdida por
deterioro registrada será revertida. No obstante, la reversión no dará lugar a un importe en l¡bros del ¡nstrumento de
inversión que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de no haber exist¡do la pérdida generada
por el deter¡oro del valor del instrumento, en la fecha de reversión. El ¡mporte de la reversión se registrará en los
resultados del ejercicio.

Cuando, a cr¡terio de la Super¡ntendencia de EconomÍa Popular y Solidar¡a, exista alguna distors¡ón en el cálculo de
la pérdida est¡mada y la s¡tuación crediticia real del em¡sor, se requerirá a la instituc¡ón del SFPS que justifique los
cálculos realizados o proceda a constituir provisiones adicionales.

DI§PO§IGIONE§ GENERALES: Resolución No.

CATÁLOGO IJ¡¡ICO O¡ CUENTAS

. Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úrurco DE cUENTAS
oEscRlpctóu v olruArr¡lcR

I 13 s s s S S c M
ACTIVO INVERSIONES DE E E E E E o U
DISPONIBILIDAD G G G G G N T
RESTRINGIDA
A U
F A
I L
P I

s S
T
A

oÉerros CRÉD|TOS

1. Por el valor de la inversión en el momento en que
se produjo la restricción, utilizando la última
valoración.
2. Por la ganancia generadas en la valuación a valor
razonable de las ¡nvers¡ones; o de ser el caso, por
la valuación al costo amortizado, con crédito a la
cuenta 3504 "Superávit por valuación - Valuación de
¡nvers¡ones instrumentos financieros".
J. Por la transferencia desde las cuentas 1301 'A valor
razonable con cambios en el estado de resultados
de entidades del sector privado y sector financ¡ero
popular y solidario", 1302 "A valor razonable con
camb¡os en el estado de resultados del Estado o de
.Disponibles
entidades del sector público",
1303
para la venta de entidades del sector privado y
sector financiero popular y solidario", 1304
"D¡sponibles para la venta del Estado o entidades
del sector público", 1305 'Mantenidas hasta el
vencimiento de entidades del sector privado y sector
financiero popular y solidario", 1306 "Manten¡das
hasta su vencim¡ento del Estado o de ent¡dades del 4.
sector público"., y, por el valor en libros de los
instrumentos financieros vendidos con acuerdo de
recompra.
1. Por el vencimiento o castigo de los títulos.
2. Por la reclasificac¡ón a otras cuentas cuando se
elimina la condición de restricción para su
transferencia.
3. Por la transferencia a las cuentas 1301 'A valor
razonable con cambios en el estado de resultados de
entidades del sector privado y sector financiero
popular y solidario", 1302 "A valor razonable con
cambios en el estado de resultados del Estado o de
entidades del sector público', 1303 "D¡sponibles para
la venta de entidades del sector privado y sector
financiero popular y solidario", 1304 "Disponibles para
la venta del Estado o entidades del sector público",
1305 "Mantenidas hasta el vencim¡ento de entidades
del sector privado y sector financiero popular y
sol¡dario", 1306 "Mantenidas hasta su vencimiento del
Estado o de entidades del sector público", por el valor
en libros de los instrumentos financ¡eros recomprados,
en cumplimiento del contrato.
Por la elim¡nación de la opción de recompra, si las
operaciones no se han adqu¡rido dentro del plazo
pactado en el respectivo contrato.
5. Por la pérdida generadas en la valuac¡ón al costo
amort¡zado.

98
{ñffi cATÁLoGo úrrrco DE CUENTAS
oEscRrpcróru y orruÁurcR

crrÁuoco úNrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1399 § S s S S c M
ACTIVO INVERSIONES (PROVISION PARA E E E E E o U
INVERSIONES) (, (,
G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 39905 teterioro en var uación o"

ÍIJ:liiJ::if '
I 3991 0 (Prov¡s¡óngeneral parainversiones) lxlxlxlXlXlXlXl I I I I I I I I

Es una cuenta de valuación del act¡vo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de
resu¡tados deudoras, que la ent¡dad efectúa con el propósito de cubr¡r adecuadamente la pos¡ble reducc¡ón del valor
de las inversiones registradas en las categorías "lnversiones disponibles para la venta", 'lnversiones mantenidas hasta
su venc¡miento" y "De d¡spon¡bilidad restr¡ng¡da", de conformidad con lo que establezca la Junta de Regulac¡ón con
respecto a la "Calificación de act¡vos de riesgo y const¡tución de provisiones por parte de las instituciones controladas
por la Superintendencia de Economfa Popular y Solidaria".

S¡ a cr¡terio de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria el valor en libros de un instrumento de inversión

no refleja el valor razonable asociado a su riesgo, podrá exig¡r la constitución de provis¡ones adicionales.

Registra además el valor de la provisión general constitu¡da por las entidades.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. l.
Por el valor de las reversiones de las provisiones Por las provisiones constituidas por el deter¡oro de
excesivas o indebidas con abono a la cuenta de valor de los ¡nstrumentos financieros, con débito a la
resultados deudora 4r',01 'Prov¡s¡ones - cuenta de resultados deudora 4401 "Prov¡s¡ón -
lnversiones", cuando corresponda al mismo ejercic¡o lnversiones".
económico; o, a la subcuenta 560410 "Otros
lngresos - Reversión de provisiones' cuando 2. Por las provis¡ones generales const¡tuidas por
corresponda a ejerc¡cios anteriores- dec¡sión de la administración, con cargo a la cuenta
de resultados eudora4401 "Provisión - lnversiones".
2. Por la diferencia entre el prec¡o de venta y el saldo
de los títulos valores neto de provisiones, cuando el
precio de venta sea menor que el valor en libros.

3. Por el valor de los castigos efectuados de

conformidad con las disposiciones que emita para el
efecto la Super¡ntendencia de Economía Popular y
Sol¡daria.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

99

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 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescnrpclóru v olruAn¡lcR

clrÁloco úuco o¡ CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUA Rtos
1 14 S S S § S c M
ACTIVO CARTEM DE E E E E E o U
cRÉoros G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

1401 Cartera de créditos comercial prioritario x x

por vencer
x X X X
1402 Cartera de créditos de consumo x x x x
X X
prioritario por vencer
I 403 Cartera de crédito inmobiliario por
vencer
X X X ; ; i
1404
1405
Cartera de microcrédito por vencer
Cartera de crédito productivo por
I II LI I
X x x x x
vencer
1406

1407
Cartera de crédito comercial ordinario
por vencer
Cartera de créditos de consumo
x
;
X

;
I x x
X x
;
X

x
ordinario por vencer
1408

1409
Cartera de crédito de vivienda de
interés público por vencer
Cartera de créditos comercial prioritario
X

x
X

X X
i Ix ;x 1
X
refinanciada por vencer
1410 Cartera de créditos de consumo X X X x x x
prioritario refi nanciada por vencer
1411

1412
Cartera de créd¡to inmobiliario
refinanciada por vencer
Cartera de microcréd¡to ref¡nanciada
; ;
X
X

x x x x
I; X

X
por vencer

¡ ;
1413 Cartera de crédito productivo x x
refinanc¡ada por vencer ¡ x
t I
1414 Cartera de crédito comercial ordinario X x X X
refinanc¡ada por vencer
1415 Cartera de créditos de consumo x x X x x
ordinario ref¡nanc¡ada por vencer
1416 Cartera de crédito de vivienda de
¡nterés públ¡co refinanciada por vencer
; x x x ; X
I

14',t7 Cartera de créd¡tos comercial prioritario

reestructurada por vencer
X ; X ; x X X
1418 Cartera de créditos de consumo
prioritario reestructurada por vencer I X X
I; x
1419 Cartera de crédito inmobil¡ario
reestructurada por vencer
x x x X x
r
t I¡ I
't420 Cartera de microcrédito reestructurada
por vencer
X ; X x ;
1421 Cartera de créd¡to product¡vo X x
reestructurada por vencer
1422 Cartera de crédito comercial ord¡nario
reestructurada por vencer
x; ; ; X x

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

100
 Gffi cATÁLoGo ur.rco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

1 14
ACTIVO CARTERA DE
CRÉDITOS

CUENTAS

't423 Cartera de créditos de consumo

ordinario reestructurada por vencer
1424 Cartera de crédito de vivienda de
interés público reestructurada por
vencer
1425 Cartera de créditos comercial prioritar¡o
que no devenga intereses
1426 Cartera de créditos de consumo
pr¡or¡tario que no devenga intereses
1427 Cartera de crédito ¡nmob¡liario que no
devenga ¡ntereses
1428 Cartera de microcrédito que no
devenga ¡ntereses
1429 Cartera de crédito productivo que no
devenga intereses
1430 Cartera de crédito comercial ordinario
que no devenga ¡ntereses
1431 Cartera de créditos de consumo
ordinario que no devenga intereses
1432 Cartera de crédito de vivienda de
interés público que no devenga
¡ntereses
1433 Cartera de créditos comercial prioritario
refinanciada que no devenga ¡ntereses
143r'. Cartera de créditos de consumo
prioritario refinanciada que no devenga
intereses
1435 Cartera de crédito inmobiliario
ref¡nanciada que no devenga intereses
1436 Cartera de microcrédito refinanciada
que no devenga intereses
1437 Cartera de crédito productivo
refinanciada que no devenga intereses
1438 Cartera de crédito comercial ordinario
refinanciada que no devenga intereses
1439 Cartera de créditos de consumo
ordinario refinanciada que no devenga
intereses
Cartera de crédito de vivienda de
interés público refinanciada que no
devenga intereses
1441 Cartera de créd¡tos comercial prioritario
reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de créditos de consumo
prior¡tar¡o reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de créd¡to inmobiliario
reestructurada que no devenga
intereses
1444 Cartera de microcrédito reestructurada
que no devenga intereses
1445 Cartera de créd¡to productivo
reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de crédito comercial ord¡nario
reestructurada que no devenga
intereses

101

. Av, Amozonos N3l -l 8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo ú¡lco DE cUENTAS
oescRrpclóru v oluAulcR

102
.ñffi
cnrÁlooo úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru y orruÁurcR

ACTIVO CARTERA DE o U
CRÉDIToS
N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
A

CUENTAS

1447 Cartera de créd¡tos de

consumo ord¡nario
reestructurado que no
devenga ¡ntereses
1448 Cartera de crédito de vivienda
de interés públ¡co
reestructurada que no
devenga intereses
1449 Cartera de créditos comerc¡al
prioritario vencida
1450 Cartera de créd¡tos de
consumo prior¡tario vencida
1451 Cartera de créd¡to inmob¡liar¡o
vencida
1452 Cartera de microcrédito
venc¡da
1453 Cartera de crédito productivo
venc¡da
1454 Cartera de créd¡to comercial
ord¡nario vencidá
1455 Cartera de créditos de
consumo ordinario vencida
1456 Cartera de créd¡to de vivienda
de interés público vencida
1457 Cartera de créditos comerc¡al
prioritario refi nanciada
vencida
1458 Cartera de créditos de
consumo prior¡tario
refinanc¡ada vencida
1459 Cartera de crédito inmobiliario
refinanciada vencida
1460 Cartera de microcrédito
refinanc¡ada vencida
1461 Carlera de crédito productivo
ref¡nanciada venc¡de
146,2 Cartera de crédito comercial
ordinario refinanciada vencida
1,t63 Cartera de créditos de
consumo ordinario
refinanciada vencida
1464 Cartera de crédito de vivienda
de interés público refinanciada
vencida
1465 Cartera de créd¡tos comercial
prioritario reestructurada
vencida

103

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 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRrpcróN v otruAn¡lcR

104
 G SUPERINTENDENCIA
DE ECONOI\,4iA POPUTAR Y SOLIDARIA

cATÁLoco úNrco DE cUENTAS

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

ACTIVO CARTERA DE o U
cRÉorros N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
A

CUENTAS

1466 Cartera de créditos de

consumo prioritar¡o
reestructurada vencida
1467 Cartera de crédito ¡nmobil¡ar¡o
reestructurada venc¡da
1¡168 Cartera de m¡crocréd¡to
reestructurada vencida
'1469 Cartera de crédito productivo
reestructurada vencida
1470 Cartera de crédito comercial
ordinario reestructurada
vencida
1471 Cartera de créditos de
consumo ordinario
reestructurada vencida
1472 Cartera de crédito de vivienda
de interés público
reestructurada vencida
1473 Cartera de crédito educativo
por vencer
1475 Cartera de crédito educat¡vo
refinanciada por vencer
1477 Cartera de crédito educativo
reestructurada por vencer
1479 Cartera de créd¡to educativo
que no devenga intereses
1481 Cartera de créd¡to educativo
ref¡nanciada que no devenga
intereses
1483 Cartera de créd¡to educativo
reestructurada que no
devenga intereses
1485 Cartera de crédito educativo
vencida
1487 Cartera de crédito educativo
refinanciada vencida
1489 Cartera de crédito educativo
reestructurada venc¡da
1499 (Provis¡ones para créd¡tos
incobrables)

DISPOSICIONES GENERALES:

105

Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orNÁn¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 S S S S § c M
ACTIVO CARTEM DE E E E E E o U
cRÉorros G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación princ¡pal de acuerdo a la activ¡dad a la cual se dest¡nan los
recursos. Dentro de los créd¡tos productivo y comerc¡al pr¡oritario se ¡ncluyen los créditos participados que son una
modal¡dad espec¡al de operación credit¡cia caracterizada por la participación conjunta de un grupo de instituciones del
sistema financiero, que concurren en la concesión de un crédito que, por su elevada cuantía u otras características,
precisa la colaboración de algunas instituciones. Para este tipo de operaciones deberá designarse una institución
agente. Las ¡nstituciones del sistema financiero que concurran en la concesión de créditos part¡c¡pados (consorciados),
debeÉn dar cumplimiento a lo d¡spuesto en el Código Orgánico Monetario y Financiero, y la respectiva Normativa
vigente. Los créditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarán en esta cuenta siempre y cuando el
plazo de dichos créd¡tos sea mayor a 30 días, caso contrario se registrarán en la cuenta 1201'10 "Operaciones
interfinancieras - Otras instituciones del sistema financiero".

La clasificación de las operaciones de cartera a su vez incluye una segregación por su vencimiento en: cartera por
vencer, refinanciada, reestructurada, que no devenga ¡ntereses y vencida. La cartera por vencer, refinanciada,
reestructurada y la cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificación por maduración, es decir en
función del rango del vencimiento futuro de las operaciones, cánones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una
subclasificación en func¡ón de los días que se mantiene cada operación, canon o cuota como vencida.

Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 días
posteriores a la fecha de vencim¡ento de la operación, según sea el caso conforme a la Normat¡va v¡gente, o de acuerdo
a lo establecido en el manual crediticio de la institución y en el respectivo contrato, sin perjuicio del cálculo de los
intereses por mora a que hubiere lugar desde el día s¡guiente del vencimiento de la operación.

Los créditos que deban ser cancelados med¡ante cánones, cuotas o la porción del capital que forma parte de los
dividendos, se registrarán según la maduración de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porción
del cap¡tal de estos créditos, vencida hasta 60, 30 o I 5 días, según sea el caso conforme a la Normativa vigente, dicha
porc¡ón se transferirá a cartera vencida y simultáneamente el resto del cap¡tal del créd¡to pasará a cartera que no
devenga intereses, respetando las condiciones de maduración del crédito. Estas operaciones registradas en tal cuenta
no generarán intereses. lgualmente, cuando existan cánones, cuotas o cuotas de dividendos de los créd¡tos registrados
en cartera que no devenga intereses, venc¡dos por más de sesenta, treinta o qu¡nce días, según sea el caso conforme
la Normativa vigente, dichos cánones, cuotas o cuotas de dividendos se transferirán a cartera vencida. Cada una de
las cuotas o porciones de capital de los div¡dendos reg¡strados en cartera venc¡da se reclasificarán a la subcuenta
correspondiente conforme se ¡ncremente su periodo de morosidad.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

- Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Código Orgánico Monetario y Financiero
- Junta de Política y Regulación Monetaria y F¡nanciera
- Normativas lnternacionales de Contabilidad NIC
- Polfticas de Crédito de la lnst¡tución.

106
 5nffi oEscRrpcróru v orruÁurcR
cATALoGo ulrrrco DE cUENTAS

crrÁloco t]r.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 s S s S S c M
ACTIVO CARTERA DE E E E E E o U
cnÉorros G lJ G G G N T
A U
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DE§GRIPCION

Las ¡nstituciones registrarán la totalidad de un crédito como carterE¡ vencida, de acuerdo a lo que establezca la Junta
de Polftica y Regulación Monetaria y Financiera, con respecto a la'Calificación de activos de riesgo y constitución de
provisiones" por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Populary Solidaria, o en
el momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero. Para la reclasificación y
registro en las cuentas de ref¡nanciam¡ento y reestructurac¡ón de créditos se considerarán las dispos¡ciones que emita
la Junta de Polílica y Regulación Monetaria y Financiera con respecto a la "Calificación de activos de riesgo y
constituc¡ón de provisiones" por parte de las ¡nst¡tuciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y
Sol¡dar¡a.

El registro de la cartera comprada, en sus d¡ferentes segmentos, se hará al valor de adquisic¡ón. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nom¡nal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales d¡ferenc¡as se
controlarán extracontablemente como descuentos o prima en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma lineal en función del plazo de cada operación, con contrapartida a
las respect¡vas cuentas de resultados.

Las inst¡tuciones del SFPS, en los Manuales respectivos, deberán determ¡nar los plazos en los cuales la ent¡dad debe
entregar, obligator¡amente para el cobro por la vía judic¡al, los documentos de cartera y sus accesorios.

Toda operación que cumpla las características antes señaladas, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada ind¡vidualmente ten¡endo en cuenta las dispos¡c¡ones vigentes, espec¡almente
aquellas referentes a la nueva capac¡dad de pago. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las
operaciones de cartera, deberán aplicarse directamente a las respectivas cuentas de este grupo de cuentas.

Las ¡nstituc¡ones del SFPS están obligadas a realizar el control del destino de los créd¡tos y la permanenc¡a ¡ntegral
de las garantfas que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias,
avales y garantías de instituciones financieras, títulos y valores, adecuadas según las Normativas que dicte la Junta
de Política y Regulac¡ón Monetaria y Financiera y de la Superintendenc¡a de Economia Popular y Solidaria.

Para la const¡tución de provisiones de los sujetos de crédito se deberá cons¡derar, los parámetros establec¡dos en las
d¡sposic¡ones expedidas por la Junta de Polít¡ca y Regulación Monetar¡a y Financiera y por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria respecto de la "Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones".

La cartera de crédito reestructurada se trasladará de cartera por vencer a cartera vencida observando los días de mora
que en la normativa vigente establezca en función de la calificación correspondiente

DINÁMICA
OEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución:

- Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgánica de Economfa Popular y Solidaria
- Cód¡go Orgánico Monetario y Financ¡ero
- Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
- Normativas lnternacionales de Contabllidad NIC
- Políticas de Crédito de la lnstituc¡ón

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. Av. Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . contocfenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscnrpcrótt v orruAurcR

108
fñffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁurcR

cATALoco únrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 1401 S S S s s c M
ACTIVO CARTERA DE CARTEM DE E E E E E o U
CREDITOS cnÉortos G G G G G N T
COMERCIAL
A U
PRORITARIO
F A
POR VENCER
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUECUENTAS
140105 De 1 a 30 dÍas X
1401 '10 De 31 a 90 días x x x X X X
140115 De 9'l a 180 días x X x X x
140120 De 181 a 360 días
140125 De más de 360 días

oEscRrpcróH

Se entiende por crédito comerc¡al prioritar¡o el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a
personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado a la adquisición de bienes y
servicios para actividades productivas y comerciales, que no estén categorizados en el segmento comercial ordinario.
Se Incluye en este segmento las operac¡ones de financiam¡ento de vehÍculos pesados.
La cartera de crédito comercial cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulator¡o.
Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación,
canon, cuota o porción del capital que forma parte de los dividendos.
Las ent¡dades deberán llevar reg¡stros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos
comerciales prioritarios, establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor del sobregiro ocas¡onal conced¡do. l. y

Por los abonos cancelac¡ones ord¡narias y
extraord¡nar¡as de pr¡nc¡pal efectuadas por los cl¡entes
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente de las operaciones, cuotas o porción del cap¡tal que
por las operaciones en sus diferentes forma parte de los d¡v¡dendos.
modalidades, aprobadas.
2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
J. Por la fansferencia desde la cuenta
1201 momento de su venta o devolución, deb¡damente
"Operaciones lnterfinancieras - Fondos cancelados.
interfinancieros vendidos" cuando los fondos no han
sido recuperados a su vencimiento y se ¡nstrumenta 1. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:
con la documentación apropiada. refinanciada o reestructurada, que no devenga
intereses o vencida, según sea el caso-
4. Por el valor pagado de la cartera comerc¡al pr¡oritario
comprada por la entidad- 2. Por la transferencia entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
Por el valor de las operac¡ones cont¡ngentes y cuotas, porc¡ón del cap¡tal que forma parte de los
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de dividendos, o cánones.
clientes.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
o. Por la restitución desde la cartera que no devenga I 90210 "Derechos fiduciarios - Cartera de créd¡tos por
intereses a la cartera por vencer, luego de vence/.
regularizada la situac¡ón de moros¡dad de la
operación. 4. Por el valor proporcional de las primas devengadas
7. Por la transferencia entre subcuentas, conforme mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
transcurre el plazo remanente de las operac¡ones, plazo de las operaciones, con créd¡to a la cuenta 4306
cuotas, porción del capital que forma parte de los "Pr¡mas en cartera comprada"
dividendos o cánones.
8. Por el valor proporcional de los descuentos
devengados mensualmente en la cartera compráda,
de acuerdo al plazo de las operaciones, con crédito a
lasubcuenta 510455 "Descuentos en cartera
comorada".
DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

109

. Av. Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 CATÁLoGo ÚruIco DE cUENTAS
oescRrpcróru Y olruÁulcn

cATALoco úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 't4tJ2 § § § § § c M
ACTIVO CARTEM DE cARTERR oe cRÉorros E E E E E o U
cRÉorros DE CONSUMO
PRIORITARIO POR G G G G G N T
VENCER A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

140205 De1a30días
140210 De 31 a 90 dlas
140215 De 9l a 1 80 dfas
140220 De 181 a 360 dias
140225 De más de 360 días

DESCRIPCION
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de bienes,
servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y gastos no incluidos en el
segmento de consumo ord¡nario, ¡nclu¡dos los créditos prendarios de joyas. lncorpora los ant¡cipos de efect¡vo o consumos
con tarjetas de crédito corporat¡vas y de personas naturales, cuyo saldo adeudado sea hasta USD 5,000.00 con excepción
de los efectuados en los establecimientos educativos; así como, los consumos efectuados en los establecimientos
médicos cuyo saldo adeudado por este concepto sea superior a USD 5,000,00.

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de cuotas de amortización.
La cartera de créd¡to de consumo prioritario cumpl¡rá con lo establecido en el la descripción y d¡námica de la cuenta 1.4.
Cartera de Créditos, establecida en este CUC. AsÍ mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Las entidades deberán llevar reg¡stros ad¡c¡onales que ¡dent¡f¡quen claramente los subsegmentos de créd¡tos de consumo
prioritario.

DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS

1. Por el valor del sobreg¡ro ocasionat concedido. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraord¡narias
de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los cuotas o porción del capital que forma parte de los
clientes por las operaciones aprobadas. dividendos.

3. Por el valor de adquisición de la cartera de 2. Por el valor de adquisición de los documentos comprados el
créditos de consumo prioritar¡o comprada por la momento de su venta o devolución, debidamente
ent¡dad. cancelados.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3' Por la transferencia las cuenta '14 relacionada:
a
transcurre el plazo remanente de las refinanciada o reestructurada, que no devenga ¡ntereses o
operaciones, cuotas, porción del capital que vencida, según sea el caso. Por el valor de los cánones
forma parte de los dividendos o cánones. cobrados anticipadamente.

5. Por el valor de las operaciones contingentes y

aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta
de clientes.

6. Por la restitución a la cartera por vencer luego de

regularizada la situación de morosidad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

110
ryffi oEscRrpclóru v olruÁurcn
cRrÁloeo úuco DE cUENTAS

cATALoco úr.¡rco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARI
,l
14 1 4U3 § tt § § § c M
ACTIVO CARTERA DE CARTERA DE E E E E E o U
cnÉorros cRÉorro G G G G G N T
INMOBILIARIO
POR VENCER A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS
140305 De 1 a 30 días X x X x X
140310 De 31 a g0 dfas x x X x X
140315 De 91 a 180 días x x
140320 De 181 a 360 días
140325 De más de 360 días

DESCRIPCION
Es el otorgado con garantía hipotecaria a personas naturales para la adqu¡s¡c¡ón para la construcción, reparación,
remodelación y mejora de inmuebles propios; para la adquisición de terrenos destinados a la construcción de vivienda
propia y para la adquis¡ción de vivienda term¡nada para uso del deudor y su familia, no categorizada en el segmento de
crédito Vivienda de lnterés Público. El criterio de calificación de los deudores por créd¡tos para la vivienda es permanente.
Estos créditos se evaluarán en función de la antigüedad de los d¡videndos pendientes de pago, y la calificación resultante
se extenderá a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, venc¡do y que no devenga intereses. Este t¡po de
créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas previamente señaladas.
La cartera de crédito inmobiliario cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Carleta de
Créd¡tos, establecida en este CUC. Asf mismo, le apl¡ca el m¡smo marco legal regulatorio.
Las entidades deberán llevar registros adic¡onales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos inmobiliario.
El registro de las operaciones de cartera h¡potecaria comprada se hará al valor de adqu¡s¡ción. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para
control en una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de las
primas o descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las respeclivas cuentas de
resultados.
Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasif¡caciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación, cuota o
dividendo.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por las operac¡ones de crédito de de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
v¡vienda aprobadas. cuotas o porción del capital que forma parte de los
dividendos.
2. Por el valor de adquisición de la cartera 2. Por la aplicación del seguro de desgravamen en los casos
hipotecaria comprada. y condiciones que señalan los reglamentos respectivos.
3. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcune
3. Por la restitución desde la cartera que no genera el plazo remanente de las cuotas o porción del capital que
¡ntereses ala cartera por vencer, luego de forma parte de los d¡v¡dendos.
regularizada la situación de morosidad de la 4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos
operación. refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones de la Superintendenc¡a de Economía Popular
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme y Solidaria.
transcurre el plazo remanente de las cuotas o 5. Por la transferenc¡a a la respect¡va cuenta de créditos que
div¡dendos. no devengan intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las disposic¡ones de la Superintendencia de Economía
5. Por el valor proporcional de los descuentos Popular y Solidaria.
devengados mensualmente en cartera 6. Por el valor proporcional de las pr¡mas devengadas
comprada de acuerdo al plazo de las mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de
operaciones, con crédito a la subcuenta 510455 las operaciones, con crédito a la cuenta 4306 'Primas en
'Descuentos en cartera comprada". cartera comprada'.
T. Por el valor de los documentos comprados, el momento de
su venta o devolución, debidamente cancelados.
8. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
"Derechos fiduciar¡os - Cartera de créditos por vencer".
DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

1',11

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . confoclenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRlpcróru v orruÁurcR

112
 G SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

cATALoco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1404 s S S S S c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
DE CRÉDIToS tr¡lcRocRÉorro (, G G G G N T
POR VENCER
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

140405 De1a30días
140410 De 31 a 90 días
140415 De 91 a180 días
140420 De 1 81 a 360 dÍas

140425 De más de 360 dias

DESCRIPCION

Es el otorgado a una persona natural o jurfdica con un nivel de ventas anuales inferior o igual a USD 1 00,000.00, o a
un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a f¡nanciar act¡vidades de producción y/o comercial¡zación
en pequeña escala, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por
dichas actividades, veriflcados adecuadamente por la entidad.

La cartera de crédito inmob¡liario cumplirá con lo establec¡do en el la descripción y dinám¡ca de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulator¡o.

La cartera de m¡crocréd¡to cumplirá con lo establec¡do en el la descripc¡ón y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Este tipo de créd¡tos podrán ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortización con abonos en fechas
previamente señaladas. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de
cada operación, cuota o porción del capital que forma parte del dividendo.

Las entidades deberán llevar registros adicionales que identif¡quen claramente los subsegmentos de créditos para la
microcrédito.

DINAMIGA
L'EtsII QS CITEDITOS

l. Por el valor de los desembolsos de principal ',l. Por los abonos y cancelaciones, ordinarias y
efectuados por las operac¡ones de crédito extraord¡narias, de princlpal, efectuados por los
aprobadas. clientes, de las operaciones, cuota o porción del
capital que forma parte del d¡videndo.
2. Por Ia restitución desde la cartera que no genera
¡ntereses a la cartera por vencer, luego de 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
regular¡zada la situación de morosidad de la transcurre el plazo remanente de las cuotas o
operacron dividendos

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferenc¡a a las cuenta 14 relac¡onada:
transcurre el plazo remanente de las cuotas o refinanciada o reestructurada, que no devenga
dividendos. ¡ntereses o vencida, según sea el caso.

4. Por el valor del principal en los consumos realizados 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
a través del s¡stema de taietas de crédito a 190210 "Derechos f¡duc¡arios - Cartera de créd¡tos
microempresarios, ¡ncluidos avances en efectivo, en por vence/'.
las modalidades de crédito rotativo y diferido.
5. Por abono o cancelación total de las diferentes
modalidades de créd¡tos a tarjetahab¡entes de la
microempresa.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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Av. Amozonos N3l-18'l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRtpcró¡r v olruAulcR

cATALoco úNrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1405 S S S S § C M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oE cRÉorros cREorro G G G G G N T
PRODUCTIVO POR
VENCER A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x
SUBCUENTAS

140505 De1a30días
1 4051 0 De 31 a 90 días
't
40515 De 91 a 180 días
144520 De 181 a 360 días
14c'525 De más de 360 días

DE§gRIPGION

Se entiende por crédito product¡vo aquellos operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o juríd¡cas, por un plazo superior a un año, destinados a financiar proyectos product¡vos cuyo monto, en
al menos el novenla por ciento (90%), sea destinado a la adquisición de bienes de capital, tenenos, construcción de
infraestructura y compra de derechos de propiedad industrial, Se exceptúa la adquisición de franquicias, marcas,
pagos de regalías, l¡cenc¡as, la compra de vehfculos de combust¡ble fósil. Se incluye además en este segmento el
crédito directo otorgado a favor de las personas jurídicas no residentes de la econom[a ecuatoriana para la adquisición
de exportaciones de bienes y servicios producidos por residentes.

Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencim¡ento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡m¡ento de cada operación,
cuota o porción del cap¡tal que forma parte de los dividendos.

La cartera de créd¡to productivo cumpl¡rá con lo establec¡do en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establec¡da en este CUC. Asf mismo, le apl¡ca el mismo marco legal regulatorio.

El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se hará al valor de adquisición. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales d¡ferenc¡as se
controlarán extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a
las respectivas cuentas de resultados.

Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos
productivos. Las instituciones controladas, en los Manuales respectivos, deberán determinar los plazos en los cuales
la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los desembolsos efectuados al 1. Por los abonos y
cancelac¡ones ordinarias y
cliente por las operac¡ones en sus d¡ferentes extraord¡narias de principal efectuadas por los cl¡entes
modalidades, aprobadas. de las operac¡ones, cuotas o porción del capital que
forma parte de los dividendos.
2. Por la restitución desde la cartera que no genera
¡ntereses a la cartera por vencer, luego de 2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
regularizada la situación de morosidad de la momento de su venta o devolución, debidamente
operación. cancelados.

3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme

transcune el plazo remanente de las operaciones, 3. Por la transferencia a las cuentas 1413 "Cartera de
cuotas o dividendos. créd¡to productivo reflnanciada por vence/, l42l
'Cartera de crédito productivo reestructurada por
4. Por el valor pagado de la cartera product¡va vencer".
comprada por la entidad.
4. Por el cast¡go de los valores considerados incobrables,
5. Por el valor de las operaciones contingentes y de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de
aceptaciones pagadas por la ent¡dad por cuenta Economía Popular y Sol¡dar¡a.
de clientes

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

114
 ffi
cATÁLoGO ÚruIco DE oUENTAS
oEscRrpcróru y oruÁulcR

cATALoco úNco oE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 § § § t, § C M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorros G T
G G G G N
COMERCIAL
ORDINARIO POR A U
VENCER F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS
140605
1406'10
De 1 a 30 días
De 31 a 90 días
Exl x
x
140615 De 91 a 180 días T] x
140620 De 181 a 360 días xl X
140625 De más de 360 dfas xl ¡
DESCRIPCION
Se ent¡ende por crédito comerc¡al ordinario el otorgado a personas naturales obl¡gadas a llevar contab¡lidad o a
personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
100.000,00), dest¡nado a la adquisición o comerc¡alización de vehfculos livianos, incluyendo los que son para fines
product¡vos y comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerc¡ales ordinarios de
acuerdo con el marco legal.
Los créditos comerciales ord¡narios podrán ser cancelados a su vencim¡ento o periód¡camente, por medio de cuotas
establecidas en las tablas de amort¡zación.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación,
canon, cuota o porción del cap¡tal que forma parte de los dividendos.
La cartera de crédito comercial cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulator¡o.
El registro de las operaciones de cartera comercial ordinaria comprada, se hará al valor de adquisición. En caso que
se presenten diferencias entre el valot nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias
se controlarán extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma l¡neal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a
las respectivas cuentas de resultados. Las instituciones de SFPS, en los Manuales respectivos, deberán determinar
los plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vfa judicial, los documentos
de cartera y sus accesorios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido. I y
Por los abonos cancelac¡ones ordinarias y
extraord¡narias de principal efectuadas por los clientes
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al de las operaciones, cuotas o porción del cap¡tal que
cliente por las operaciones en sus diferentes forma parte de los dividendos.
modalidades, aprobadas. 2 Por el valor nominal de los documentos comprados, al
momento de su venta o devolución, debidamente
Por el valor pagado de la ca(era comercial cancelados.
ordinario comprada por la entidad. 3 Por la transferencia a las cuentas 1414 "Cartera de
créditos comercial ord¡nar¡o ref¡nanciada por vencer",
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 1422 "Catlea de créd¡tos comercial ord¡nario
transcurre el plazo remanente de las operaciones, reestructurada por vencer'
cuotas, porción del capital que forma parte de los 4 Por la transferencia a la cuenta de 1429 es 1430
d¡videndos o cánones. "Cartera de créd¡to productivo que no devenga
intereses", de conformidad con las disposiciones
5. Por el valor proporcional de los descuentos vigentes.
devengados mensualmente en la cartera 5 Por la transferencia a la cuenta 1453 es 1454 "Cartera
comprada, de acuerdo al plazo de las operaciones, de crédito comercial ord¡nario vencida", cuando haya
con crédito a la subcuenta 510455 "Descuentos en transcurrido más de 30 días a partir del día del
cartera comprada". vencimiento original cuotas, porc¡ón del capital que
forman parte de los dividendos o cánones
b. Por la transferenc¡a entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porclón del cap¡tal que forma parte de los
dividendos, o únones.
7. Por el valor proporcional de las pr¡mas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306
"Primas en cartera comprada".
8. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
I 90210 "Derechos flduciarios - Cartera de créditos por
venced'.
OISPOSICIONES LEGALES: I Resoluclón No.

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. Av. Amozonos N3l -l 8l y Moriono de JesÚs . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 CATALOGO UNICO DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINAMICA

;ATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO }UENTAS USUARIOS
1 14 1 407 § § § !' § c M
ACTIVO CARTEM DE CARTEM DE E E E E E o U
CRÉDITOS CREUTOS DE G G G G G N T
CONSUMO
A U
ORDINARIO POR
VENCER F A
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

I 40705 De1a30días
140710 De 31 a 90 días
140715 De 91 a 180 días
140720 De 181 a 360 días
140725 De más de 360 días

DESCRIPCION

Es el otorgado a personas para la adqu¡sición de vehículos livianos de combustible fós¡|.

El tipo de operac¡ones que se podrán incluir en esta cuenta son: sobregiros, préstamos, cartera comprada, cartera por
riesgo compartido, ventas con pacto de recompra.

La cartera de créd¡to de consumo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por med¡o de cuotas establec¡das en tablas
de amortizac¡ón.
Las ent¡dades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación,
canon o cuota.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS
1. Porelvalordelsobregiroocasionalconcedido. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias de principal efectuadas por los cl¡entes
2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los de las operaciones.
clientes por las operaciones aprobadas.
2. Por el valor de adquisición de los documentos
3. créditos comprados el momento de su venta o devolución,
Por el valor de adquisición de la cartera de
de consumo ordinario comprada por la ent¡dad. debidamente cancelados.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a las cuentas 1415 "Cartera
transcune el plazo remanente de las operaciones, de créditos de consumo ordinario refinanciada por
cuotas, porción del cap¡tal que forma parte de los vence/, 1423 "Carlera de créditos de consumo
dividendos o cánones. ordinario reestructurada por vencef'

5. Por el valor de las operaciones contingentes y 4. Por la transferencia a la cuenta'1431 "Cartera de

aceptacionespagadasporlaentidadporcuentade créd¡tos de consumo ordinario que no devenga
clientes. intereses", de conformidad con las disposiciones
vigentes.
6. Por la restituc¡ón a la cartera por vencer luego de
regularizada la situación de morosidad superior a 5. Por la transferenc¡a a la cuenta de 1455'Cartera de
30 días. créditos de consumo ordinario vencida'cuando haya
transcunido más de 15 días a partir del dfa del
7. Por el valor proporc¡onal de los descuentos en venc¡miento original.
cartera comprada devengados mensualmente de
acuerdo al plazo de las operaciones, con crédito 6. a Por el valor de los cánones cobrados anticipadamente.
la subcuenta 510435 'Descuentos en cartera
comprada". 7. Por la transferenc¡a entre subcuentas conforme
transcune el plazo remanente de las operaciones,
8. Por el valor del princ¡pal en los consumos ordinarios cuotas, porción del capital que forma parte de los
realizados a través del sistema de tarjetas de d¡videndos o cánones.
crédito, en las modalidades de crédito rotativo y
diferido.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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4]§ffi cRrÁlooo úuco DE cUENTAS
orscRrpclóru v ol r,lÁrr¡lcR

117

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
o¡scRlpctóru v olt¡Árr¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 1408 S S S S S c M
ACTIVO CARTEM DE CARTEM DE E E E E E o U
cnEoros cnÉorros or G G G G G N T
VIVIENDA DE
rurrRÉs A U
púeLlco poR F A
VENCER I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

140805 Dela30dfas
't«)810 De 31 a 90 días
I 4081 5 De 91 a 180 días
140820 De I 81 a 360 días
140825 De más de 360 días

DE§CRIPCION

Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados con garantía hipotecaria a personas naturales para la
adquis¡c¡ón o construcción de vivienda única y de pr¡mer uso, concedido con la f¡nal¡dad de transferir la cartera
generada a un fideicomiso de titularizaclón con participación del BCE o el sistema f¡nanciero público, cuyo valor
comercial sea menor o ¡gual a USD 70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00

La cartera de crédito de consumo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créd¡tos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Estos créditos se evaluaÉn en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificación
resultante se extenderá a la total¡dad del monto adeudado, tanlo por vencer, venc¡do y que no devenga intereses, Este
tipo de créditos se cancelan med¡ante tablas de amortizac¡ón con abonos en fechas previamente señaladas. Las
entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencim¡ento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o
div¡dendo.

DINAMICA
DEBITO§ (;REUr r o§
1. Por el valor de los desembolsos de principal 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
efectuados por las operaciones de crédito de extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
vivienda de interés público aprobadas de las operaciones, cuotas, cánones o porc¡ón del
capital que forma parte de los dividendos.
2. Por el valor de adquisición de la cartera de vivienda 2. Por la aplicación del seguro de desgravamen en los
de interés público comprada. casos y cond¡ciones que señalan los reglamentos
respect¡vos.
3. Por la restitución desde la cartera que no genera 3. Por el valor nominal de las cédulas hipotecarias de
intereses a la cartera por vencer, de
luego propia emisión recib¡das en concepto de pago de
regular¡zada la situación de morosidad de la capital de los préstamos h¡potecarios de amort¡zación
operación. gradual.
4. Por la
trasferencia entre subcuentas, conforme
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcune el plazo remanente de las cuotas, cánones
transcurre el plazo remanente de las cuotas, o porc¡ón del capital que forma parte de los dividendos.
cánones o porción del capital que forma parte de 5. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de créd¡tos
los dividendos. refinanciados o reestructurados, de conform¡dad con
las disposiciones vigentes.
5. Por el valor proporcional de los descuentos 6. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos
devengados mensualmenteencarteracomprada que no devengan intereses o a cartera venc¡da, de
de acuerdo al plazo de las operac¡ones, con crédito conformidad con de conformidad con las d¡sposiciones
a la subcuenta 510455'Descuentos en cartera vigentes.
comprada". 7. Por el valor proporc¡onal de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306
'Primas en cartera comprada'.
8. Por el valor de los documentos comprados, el momento
de su venta o devolución, debidamente cancelados.
9. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
'190210 "Derechos f¡duc¡ar¡os - Cartera de créditos por
vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

118
f]§ffi cRrÁloco úNrco DE cUENTAS
orscRlpctóru v oluÁurcR

119

. Av, Amozonos N3l-l8l y lvloriono de Jesús . www,seps.gob.ec . contocfenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
orscnrpcróru v olruÁutcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 1409 § S § § § c M
ACTIVO CARTEM DE CARTERA DE E E E E E o U
CREDIToS cRÉorros G G G G G N T
COMERCIAL
PRIORITARIO
A U

REFINANCIADA POR
F A
I L
VENCER
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

140905 De '1 a 30 días

140910 De 31 a 90 dlas
140915 De 91 a 180 dias XIXIXIXIX
140920 De 181 a 360 días
140925 De más de 360 días

DESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones de cartera comercial prioritario, que han sido sujetas a procesos de ref¡nanc¡ac¡ón, en aplicación del marco
legal regulator¡o.

Para el ref¡nanciam¡ento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con Normatividad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de créd¡to aprobado por el directorio de cada
entidad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normat¡va vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
deb¡damente documentado y analizado ¡nd¡vidualmente teniendo en cuenta las d¡spos¡ciones v¡gentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramonte los subsegmentos de créditos producüvos,
establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

.
'l Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los cl¡entes de la cuota o porción del cap¡tal
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses que forma parte del dividendo.
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operac¡ón.
2. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de cartera
3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme reestructurada.
transcune el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a Ia respectiva cuenta de cartera que no
devenga ¡ntereses o a cartera vencida, de conform¡dad con
las disposic¡ones vigentes.

4. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcurre el

plazo remanente de las cuoias, cánones o porción del capital
que forma parte del dividendo.

5. Por el valor de los activos transfer¡dos a la cuenta 190215

"Derechos fiduciarios - Cartera de créd¡tos refinanciada por
vencef.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

120
 G SUPERINIENDENCIA
DE ECONOIVIíA POPUIAR Y SOLIDARIA

cATÁLoco úuco DE cUENTAS

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

cATALoco úNrco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
,l
14 1410 S S S S S c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
DE CRÉDIToS cRÉoltos oe G G G G G N T
CONSUMO
PRIORITARIO A U

REFINANCIADA POR F A
VENCER I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

I 41 005 De '1 a 30 días

141010 De 31 a 90 días
141015 De 9l a 180 días
141020 De '181 a 360 dÍas
141025 De más de 360 días

DE§CRIPCION

Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas al proceso de reflnanciación, en aplicación del marco legal
regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de ¡nstrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atend¡das con normal¡dad, sean ¡ndependientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo de
administración de cada entidad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capac¡dad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de act¡vos de riesgo que
emita la ent¡dad de control.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesar¡as entre las d¡ferentes subcuentas, depend¡endo del rango
de venc¡m¡ento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada inversión.
Las entidades deberán llevar registros adicionafes que ¡dentifiquen claramente los subsegmentos de créditos productivos,
establecidos en el marco legal regulator¡o.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos y cancelac¡ones ord¡narias y

2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera intereses a
la cartera por vencer, luego de regularizada la s¡tuac¡ón de
morosidad de la operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o div¡dendos.
3. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.

4. Por el valor de los act¡vos transferidos á la cuenta 1 90215

"Derechos f¡duc¡ar¡os - Cartera de créditos refinanciada
por vencef".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

121

. Av, Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob.ec . confoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 39¿ 8840

I
 cATÁLoco úNrco DE cUENTAS
oEscRrpcló¡l v otruAulcR

cATALoco úNrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 14'11 5 S s § S (; M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorro G G G G G N T
INMOBILIARIO
A U
REFINANCIADA POR
F A
VENCER
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141105 De1a30días
't41110 De 31 a 90 días
141115 De 91 a 180 días
141120 De 181 a 360 dÍas
141125 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en apl¡cación del marco legal regulator¡o.
Paá el refinanc¡amiento de créd¡tos, se deberá efectuar la consolidac¡ón de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operac¡ones que están siendo atendidas con normalidad sean independ¡entes de las otras y en las que no se adv¡erta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo de
adm¡n¡stración de cada ent¡dad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normat¡va vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de act¡vos de riesgo que
emita por la entidad de control.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de venc¡miento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada invers¡ón.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

.
'l Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos ycancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
2. Por la rest¡tuc¡ón desde la cartera que no genera intereses a d¡videndo.
la cartera por vencer, luego de regularizada la s¡tuac¡ón de
morosidad de la operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de las cuotas o d¡videndos.
3. Por ta transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.

4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 19215

-
'Derechos fiduciarios Cartera de créd¡tos refinanciada
por venced

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

122
f6ffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRr pcró¡r Y or uÁtr¡lcn

cATALoGo ÚT.¡Ico oe CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
i '14 1412 S S S s s c M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
DE CRÉDIToS MICROCREDITO
G G G G G N T
REFINANCIADA POR
VENCER A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
§UBCUENTAS

141205 De'1 a 30 días

141210 De 31 a 90 días
141215 De 91 a 180 días
141220 De 181 a 360 días
141225 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación del marco legal
regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se debeÉ efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la ¡nstituc¡ón del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están s¡endo atendidas con normal¡dad, sean independientes de las otras y en las que no se adv¡ertá
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo de
administración de cada entidad.

Toda operación que cumpla las caracterÍsticas señaladas en la normatlva vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calif¡cac¡ón de act¡vos de riesgo
em¡tida por la entidad de control.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación.

DINÁMICÁ
DEEITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada.
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operación.
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas o div¡dendos.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
transcurre el plazo remanente de las cuotas o d¡videndos. reestructurada.

4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no

devenga intereses o a cartera vencida.

5. Por el valor de los activos transferldos a la cuenta 190215

'Derechos f¡duc¡ar¡os - Cartera de créd¡tos ref¡nanc¡ada por
vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

123

. Av, Amozonos N31-l8l y lvlor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I]
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscnlpclótrl v olruAutcR

cATALoco ú¡¡rco or cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
I 14 1413 S § 5 s s C M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
DE cRÉDITOS CREDITO G G G G G N T
PRODUCTIVO
A U
REFINANCIADA
F A
PORVENCER
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x
SUBCUENTAS

141 305 De1a30días

141310 De 31 a 90 días
141315 De 91 a 180 dlas
141320 De '18'1 a 360 días
141325 De más de 360 dfas

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones de cartera de crédito educativo, que han sido sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del
marco legal regulatorio.

Para el reflnanc¡amiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operac¡ón, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el directorio de cada
entidad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y anal¡zado individualmente teniendo en cuenta las dispos¡c¡ones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de act¡vos de riesgo
v¡gente.

Las entidades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesar¡as entre las d¡ferentes subcuentas, depend¡endo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de Cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos productivos,
establec¡dos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada. L Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los cl¡entes de la cuota o dividendo.
2. Por la restituc¡ón desde la cartera que no generE¡ intereses
alacarteraporvencer, luegoderegularizadalasituación 2. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
de morosidad de la operación. reestructurada.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos. devenga intereses o a cartera vencida.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el

plazo remanente de las cuotas o dividendos.

5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenla 190215

'Derechos fiduc¡arios - Cartera de créd¡tos refinanciada por
vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

124
f]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁurcR

cATALoco úHlco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA ust
1 14 1414 !i § § § § c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
oe cRÉorros CRÉDIToS (, T
G G G G N
COMERCIAL
ORDINARIO A U
REFINANCIADA POR F A
VENCER I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141405 De1a30días
141410 De 31 a 90 días
141415 De 91 a 180 días
141420 De 'l81 a 360 días
141425 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del marco
legal regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consol¡dación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con ¡a ¡nstituc¡ón del SFPS, al momento de instrumentár la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se adv¡erta
razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo.

Toda operación que cumpla las caracterfsticas señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizado ¡nd¡v¡dualmente ten¡endo en cuenta las d¡sposic¡ones v¡gentes, espec¡almente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencim¡ento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por el valor de la cartera refinanciada. '1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinar¡as
efectuados por los clientes de la cuota o porción del cap¡tal
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses que forma parte del dividendo.
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operación.
2. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de cartera
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme reestructurada.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
devenga intereses o a cartera venc¡da, de conform¡dad con
las disposiciones vigentes.

4. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcurre el

plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del capital
que forma parte del dividendo.

5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215

'Derechos fiduciarios - Cartera de créd¡tos refinanc¡ada por
venced.

UI§IJOI'ICI()NES LEGALE§: Resoluclón No.

125

. Av. Amozonos N3l -181 y Mortono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contocienos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpclóN v oltlÁnllcR

cATALoco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUAT
I 14 1415 S S s S § (; M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorros oE G G G G G N T
CONSUMO
A U
ORDINARIO
F A
REFINANCIADA
I L
POR VENCER
P I
S s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141 505 De1a30dÍas

141510 De 31 a 90 días
141515 De 9l a 180 días
141520 De 181 a 360 días
141525 De más de 360 días

DESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanc¡ac¡ón, en apl¡cación del marco
legal regulatorio.

Para el refinanc¡amiento de créditos, se deberá efectuar la consolidac¡ón de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operac¡ón, salvo casos excepc¡onales en que los flujos de pago para
operaciones que están s¡endo atend¡das con normalidad, sean ¡ndependientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberá constar en el manual de créd¡to aprobado por el conseio.

Las operaciones que hab¡endo sido instrumentadas a través de una línea de crédito, al ser refinanciadas, se dejará insubsistente
dicha lfnea de crédito.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de créd¡to,
debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aprox¡ma el vencimiento de cada operación.

DINÁMIcA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada
1.1.1.
2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera ¡ntereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosldad de la operación.
J. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
capital que forma parte del d¡videndo.
1^ Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraord¡narias
efectuados por los clientes de la cuota o porción del capital
que forma parte del dividendo.
2. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestruc,turada.
Por la transferencia a la respect¡va cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las d¡spos¡ciones vigentes.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre

el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
capital que forma parte del dividendo.

Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta 1 9021 5

"Derechos fiduc¡ar¡os - Cartera de créditos refinanciada por
vence/'.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

126
Í]§ffi
cnrÁloco úurco DE cUENTAS
oEscnrpclóru v orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1416 S s S S S C M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉoros or G G G G G N T
vtvtENDA oe l¡¡rrRÉs
púaLrco A U
REFINANCIADA POR F A
VENCER I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

1 41 605 De1a30días
141610 De 31 a 90 días
141615 De 91 a 180 días
141620 De '181 a 360 días
141625 De más de 360 dÍas

DESCRIPCION

Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han s¡do sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del marco
legal regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se debeÉ efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operac¡ones que están siendo atendidas con normalidad, sean ¡ndependientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a través de una lfnea de crédito, al ser refinanciadas, se dejará insubsistente
dicha lfnea de crédito.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizado ¡nd¡v¡dualmente ten¡endo en cuenta las dispos¡c¡ones v¡gentes, espec¡almente aquellas
referentes a la nueva capac¡dad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme lranscurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
Por el valor de la cartera refinanciada. efectuados por los clientes de la cuota o porción del capital
que forman parte del dividendo.
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regular¡zada la situaclón 2. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcurre el
de morosidad de la operación. plazo remanente de las cuotas, cánones o porc¡ón del capital
que forman parte del dividendo.
3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o 3. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera
porción del capital que forman parte del dividendo. reestructurada.

4. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera que no

devenga intereses o a cartera venc¡da, de conform¡dad con
las disposiciones v¡gentes.
A Por el valor de los act¡vos transfer¡dos a la cuenta 190215
"Derechos fiduciarios - Cartera de créditos refinanciada por
vence¡".

DI§FO§IgIONE§ LEGALES: Resolución No.

127

. Av, Amozonos N3l -,|81 y lvloriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁH¡rcR

cATALoco úxlco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1417 S § S § § c M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cnEorros G G G G G N T
COMERCIAL
PRIORITARIO A U

REESTRUCTURADA
F A
POR VENCER I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

141705 De1a30días
141710 De 31 a 90 días
141715 De 91 a 180 dfas
141720 De 181 a 360 dias
141725 De más de 360 dÍas

DESCRIPCION

Registra las operaciones de cartera comercial ord¡nario, que han sido sujetas a procesos de reestructurac¡ón, en apl¡cación del
marco legal regulatorio.

Un crédito reestructurado mantendrá la categoria de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El traslado de
la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante se¡s (6) meses,
cualquiera sea menor.

Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las lÍneas de crédito de las operaciones que hayan s¡do reestructurada, quedarán insubs¡stentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que
no se adv¡erta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el
consejo.
No podrá concederse más de una reestructurac¡ón para un m¡smo préstamo, salvo aprobación excepc¡onal del consejo de
administración, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.

Toda operación que cumpla las característ¡cas señaladas en la normat¡va v¡gente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizado individualmente ten¡endo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.
Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

OINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por el valor de la cartera reestructurada.
2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operación.
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o dividendo,
2. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcune
el plazo remanente de las cuotas o d¡videndos

3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos. devenga intereses o a cartera venc¡da.

4. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta '190220

"Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada
vencef".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

128
 o SUPERINTENDENCIA
ffi

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATALoco ulrrco DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 141 8 s s s S s c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE o
oe cnÉorros cRÉorros DE
E
G
E
G
E
G
E
G
E
G N
U
T
CONSUMO
PRIORITARIO A U
REESTRUCTURADA F A
POR VENCER I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x X x x x x
§UEGUENTA§

141805 De1a30días
141810 De 31 a 90 días
141815 De 91 a 180 días
141820 De '181 a 360 días
141825 De más de 360 días

DESCRIPCION
Reg¡stra las operaciones de cartera comercial ord¡nario, que han s¡do sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del
marco legal regulatorio.
Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El traslado de
la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categorfa de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situac¡ones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de créd¡to mantenga
con la ¡nst¡tución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes salvo casos excepc¡onales en
que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normal¡dad, sean independ¡entes de las otras y en las que
no se adv¡erta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el
consejo.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del consejo de
admin¡stración, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa v¡gente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentádo y analizado ¡ndividualmente ten¡endo en cuenta las d¡spos¡c¡ones v¡gentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normat¡va para calificación de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identif¡quen claramente los subsegmentos de créditos productivos,
establecidos en el marco leoal reoulatorio.
DINAMICA
DEBITO§ CREDITOS

1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y

2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses a
la cartera por vencer, luego de regular¡zada la situac¡ón de
morosidad de la operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o div¡dendos.
4. Por el valor del principal en los consumos realizados a través
del s¡stema de tarjetas de crédito, incluidos avances
efectivo, en las modalidades de créd¡to rotativo y diferido.
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de carte.a que
no devenga ¡ntereses o a cartera vencida.
en 4. Por el valor de los act¡vos transfer¡dos a la cuenta 190220
'Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada
por vencer"

5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cártera que

no devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las d¡sposiciones v¡gentes.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

129

. Av. Amozonos N3l-'181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úNrco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v olruÁH¡lcR

CATALOGOTNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA
1 14 1419 S S S s § C M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cREorros G G G G G N T
INMOBILIARIA
A U
REESTRUCTURADA
F A
POR VENCER
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141905 De1a30días X
141910 De 3l a 90 dlas - lx
141915 De 91 a 180 dÍas xlxlxlxlx - lx
141920 De I 81 a 360 dÍas XIXIXIXIX - lx
141925 De más de 360 días XIXIXIXIX
OESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones de v¡vienda que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del marco legal
regulatorio.
Uri crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El
traslado de la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categorfa de menor riesgo, procederá cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante
seis (6) meses, cualquiera sea menor.

Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.

Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubs¡stentes, salvo casos excepc¡onales
en que los flujos de pago para operac¡ones que están siendo atend¡das con normalidad, sean independ¡entes de las otras y
en las que nose advierta razonablemente su eventual deter¡oro, este tipo de casos deberán constaren el manual de créd¡to
aprobado por el consejo de administración de cada entidad.

No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del consejo de
administración, previo informe favorable del área comerc¡al y de la unidad de riesgos.

Toda operac¡ón que cumpla las caracterfst¡cas señaladas en la Normativa v¡gente, deberá ser sustentada en un reporte de
créd¡to, debidamente documentado y analizada individualmente ten¡endo en cuenta las disposiciones v¡gentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para cal¡ficación de activos
de riesgo em¡tida por la entidad de control.

Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificac¡ones necesar¡as entre las diferentes subcuentas, depend¡endo del
rango de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS GREDITO§

1, Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos ycancelac¡ones ordinarias y

2. Por la restitución desde la cartera que no genem intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situaciÓn
de morosidad de la operac¡ón.
3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
extraordinar¡as efectuados por los cl¡entes de la cuota o
dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
3. Por [a transferencia a la respectiva cuenta de cartera
que no devenga intereses o a cartera vencida.

4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

190220 'Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
reestructurada por vencer"

OISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

130
ryffi orscnlpclótt v olruÁulcR
cRrÁlooo út¡rco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 1420 s s s s S c M
ACTIVO CARTERA CARTERA E E E E E o U
or cnÉorros MICROCREDITO
REESTRUCTURADA G G G G G N T
POR VENCER A U
F A
I L
P I
s s
T
'l 2 3 4 5 A
x x x x x x
§Ut,GUEN IA§

142005 De1a30días
142010 De 31 a 90 dias
142015 De 91 a 180 días
142020 De 1 81 a 360 dÍas
142025 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones para la microempresa que han sido sujeias a procesos de reestructuración, en aplicación del marco
legal regulatorio.
Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar d¡cha operación. El traslado
de la calificación de una operación reestructurada a la subslguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el deudor
haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situac¡ones de falta de pago durante seis (6)
meses, cualqu¡era sea menor.
Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operac¡ón.

Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán ¡nsubsistentes, salvo casos excepcionales
en que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independ¡entes de las otras y en
las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberán constar en el manual de crédito
aprobado por el consejo de administración de cada entidad.

No podrá concederse más de una reestructurac¡ón para un m¡smo préstamo, salvo aprobación excepcional del consejo de
administración, previo informe favorable del área comerclal y de la unidad de riesgos.
Toda operación que cumpla las caracterlst¡cas señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de
crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las d¡sposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normat¡va para calif¡cación de activos
de riesgo em¡t¡da por la ent¡dad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de venc¡miento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS

1- Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y

2. Por la restituc¡ón desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situac¡ón de morosidad de la
operac¡ón.
cancelac¡ones ordinar¡as y
extraordinarias efectuados por los cl¡entes de la cuota o
dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera que
transcune el plazo remanente de las cuotas o no devenga ¡ntereses o a cartera vencida.
d¡videndos.
4. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta 190220
Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

131

. Av, Arnozonos N3'l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioclenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróu v orruAH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 1421 S S s S S C M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cnÉorros CREDITO
PRODUCTIVO G G G G G N T
REESTRUCTURADA A U
PORVENCER F A
I L
P I
s s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x
SUBCUENTAS

142105 De 1 a 30 días
142110 De 31 a 90 dtas
142115 De 9'1 a 180 días
142120 De 181 a 360 dfas X X X X
142125 De más de 360 días x X x X
DESCRIPCION

Registra las operaciones de créd¡to de desanollo educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación
del marco legal regulatorio.
Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de ¡mplementar dicha operación. El traslado
de la cal¡ficación de una operación reestructurada a la subs¡guiente categorfa de menor riesgo, procederá cuando el deudor
haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6)
meses, cualquiera sea menor.

Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consol¡dación de todas las deudas que el sujeto de créd¡to mantenga
con la institución del SFPS, al momento de ¡nstrumentar la operación.
Las lfneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes, salvo casos excepcionales
en que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independ¡entes de las otras y
en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberán constar en el manual de créd¡to
aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad,

No podrá concederse más de una reestructuración para un m¡smo préstamo, salvo aprobac¡ón excepcional del consejo de
administración, previo informe favorable del área comercial y de la un¡dad de riesgos.

Toda operación que cumpla las característ¡cas señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de
crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capac¡dad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normat¡va para calificación de activos
de riesgo emitida por la entidad de control.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y

2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situac¡ón de moros¡dad de la operac¡ón.
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
2. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o div¡dendos.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de cartera que
transcune el plazo remanente de las cuotas o no devenga ¡ntereses o a cartera venc¡da.
dividendos.
4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 1 90220
'Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada
por vence/

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

132
f]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oescnlpcróru v oruÁurcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 '14¿¿ § !i § § !i U M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorro coMERcrAL G G G G (, N T
ORDINARIO
REESTRUCTURADA A U

POR VENCER F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

142205 De1a30días xlxlxlxlxl-lx

142210 De 31 a 90 días xlxlxlxlxl-lx
142215 De 91 a 180 días xlxlxlxlxl-lx
142220 De 181 a 360 días xlxlxlxlxl-lx
142225 De más de 360 días xlxlxlxlxl-lx

Registra las operaciones de crédito comerciales ordinarios que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación
del marco legal regulatorio.

Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de r¡esgo que tuv¡ere al momento de ¡mplementar d¡cha operac¡ón. El traslado
de la califlcación de una operación reestructurada a la subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado s¡tuaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.

Para la reestructurac¡ón de los créditos comerciales ord¡nár¡os, se deberá efectuar la consolidac¡ón de todas las deudas que el
sujeto de créd¡to mantenga con la ¡nstitución del SFPS, al momento de instrumentar la operac¡ón.

Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán ¡nsubsistentes, salvo casos excepcionales
en que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en
las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberán constar en el manual de crédito
aprobado por el directorio o el organ¡smo que haga sus veces de cada entidad.

No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobac¡ón excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.

Toda operac¡ón que cumpla las característ¡cas señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de
crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normat¡va para calificación de act¡vos de
riesgo v¡gente.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aprox¡ma el vencim¡ento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera reestructurada. l. Por los abonos y cancelaciones ord¡narias y

2. Por la restitución desde la cartera que no gener¿r intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la s¡tuación
de morosidad de la operación. 2. Por la
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
capital que forma parte del dividendo. 3.
extraordinarias efectuados por los cl¡entes de la cuota o
porción del capital que forma parte del dividendo.
lransferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, o porción
del cap¡tal que forma parte del dividendo.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida, de
conform¡dad con las d¡spos¡ciones vigentes.

4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220

'Derechos f¡duciarios - Cartera de créditos
reestructurada por vencer'.

UI§POSICIQNts,§ Lts(iALE§: Resoluclón No.

133

. Av. Amozonos N3l -,]81 y l/loriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

r
 cATÁLoco úrurco DE cUENTAS
oescRlpclóru v oruÁrr¡lce

CATALOGO UNICO OE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 1423 s § § U S c M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorros or G G G G G N T
CONSUMO ORDINARIO
REESTRUCTURADA
A U

POR VENCER
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

142305 De1a30días
142310 De 3l a 90 días
142315 De 91 a 'l B0 dfas
142320 De 181 a 360 días
142325 De más de 360 dfas

DESCRIPCION

Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación en aplicación
del marco legal regulatorio.

Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El traslado de
la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categorla de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.

Para la reestructurac¡ón de los créditos de consumo ord¡nar¡o, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el suieto
de crédito mantenga con la ¡nstitución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.

Las líneas de créd¡to de las operaciones que hayan s¡do reestructuradas, quedarán insubs¡stentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que están s¡endo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que
no se adv¡erta razonablemente su eventual deter¡oro, este t¡po de casos deberán constar en el manual de crédito aprobado por el
directorio o el organismo que haga sus veces de cada ent¡dad.

No podrá concederse más de una reestructurac¡ón para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del directorio o del
organ¡smo que haga sus veces, previo informe favorable del área comercial y de la un¡dad de riesgos.

Toda operación que cumpla las caracterfsticas señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente ten¡endo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normat¡va para calificación de activos de riesgo
vigente.
Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de venc¡m¡ento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS CREDII(J§

1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ord¡narias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o porción del capital
2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera que forma parte del dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situación de morosidad de la 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcune el
operación. plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del capital
que forma parte del div¡dendo.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de las cuotas,
cánones o porc¡ón del capital que forma parte del 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
dividendo. devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las d¡sposiciones v¡gentes.

4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

190220"Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
reestructurada por vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

134
f6ffi cRrÁlooo úrurco DE cUENTAS
oescRrpcróru y orruÁulcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 1424 S S s S s c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
oe cnÉorros cRÉorros oe G G G G G N T
vtvtENDA oe lNreREs
PÚBLICo A U
REESTRUCTURADA F A
POR VENCER I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x

142405 De1a30días XIXIXIX X

142410 De 31 a 90 días xlxlxlxlx X
142415 De 91 a 180 días xlxlxlx X
142420 De 181 a 360 días xlxlxlxlx
142425 De más de 360 días

DESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación en aplicación
del marco legal regulatorio.

Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El traslado de
la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categorfa de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.

Para la reestructuración de los créd¡tos de consumo ordinario, se deberá efectuar la consolidac¡ón de todas las deudas que el sujeto
de créd¡to mantenga con la ¡nst¡tuc¡ón del SFPS, al momento de instrumentar la operación.

No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobac¡ón excepc¡onal del director¡o o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.

Toda operación que cumpla las caracterlsticas señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de créd¡to,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las d¡sposic¡ones v¡gentes, espec¡almente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasiflcaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, depend¡endo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera reestructurada.
2. Por la rest¡tuc¡ón desde la cartera que no genera ¡ntereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del dividendo.
L Por los abonos y cancelaciones ord¡nar¡as y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o porción del cap¡tal
que forma parte del dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del cap¡tal
que forma parte del dividendo.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las dispos¡ciones vigentes.

4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

190220'Derechos f¡duciarios - Cartera de créd¡tos
reestructurada por vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

135

Av. Amozonos N3l-181 y N/oriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
orscRrpclóru v olruAulce

14
CARTERA CARTEM QUE
DE CRÉDITOS NO DEVENGA
INTERÉS

1425 Cartera de créditos comerc¡al

prioritario que no devenga intereses
1426 Cartera de créditos de consumo
prioritario que no devenga intereses
1427 Cartera de créditos inmobil¡ar¡o que
no devenga intereses
1428 Cartera de microcrédito que no
devenga ¡ntereses
1429 Cartera de créd¡to productivo que no
devenga intereses
1430 Cartera de créditos comercial
ordinario que no devenga intereses
1431 Cartera de créd¡tos de consumo
ordinario que no devenga ¡ntereses
1432 Cartera de créditos de vivienda de
interés público que no devenga
intereses
Cartera de créditos comercial
prioritario refinanc¡ada que no
devenga intereses
Cartera de créditos de consumo
prioritario refinanciada que no
devenga ¡ntereses
Cartera de créditos inmobil¡ar¡o
refinanciada que no devenga
¡ntereses
Cartera de microcrédito refi nanciada
que no devenga intereses
Cartera de crédito productivo
ref¡nanciada que no devenga
intereses
Cartera de créditos comercial
ordinario ref¡nanciada que no
devenga ¡ntereses
Cartera de créditos de consumo
ordinario refinanciada que no
devenga intereses
Cartera de créditos de vivienda de
interés público refinanciada que no
devenga intereses
Cartera de créditos comercial
prioritario reestructurada que no
devenga ¡ntereses
Cartera de créditos de consumo
prioritario reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de créditos de inmobiliario
reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de microcrédito
reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de crédito productivo
reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de créditos comercial
ordinario reslructurada que no
devenga intereses

136
f]§ffi
cnrÁlooo úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁn¡rcR

137

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob.ec . confoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescnrpcró¡r Y orruAr¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 § § S S § g M
ACTIVO CARTERA CARTEM OUE NO E E E E E o U
DE DEVENGA rNreRÉs
G G G G G N T
cnEoros
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
CUENTAS
1447 Cartera de créditos de consumo
ordinario restructurada que no devenga
¡ntereses
il
L_l
X

1448 Cartera de créditos de vivienda de

¡nterés públ¡co restructurada que no *l
devenga intereses

DE§CRIPCION

Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en el plan de cuentas.

Reg¡stra el valor de los créd¡tos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los
dividendos y cánones de anendamiento vencidos por más del plazo determ¡nado en la Normativa exped¡da por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y F¡nanciera y por la SEPS, dejan de devengar intereses e ingresos.
Adicionalmente registrará la porción del capital de los créditos directos, cuotas y dividendos de préstamos por
vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o pérd¡da dejan de devengar ¡ntereses e
ingresos.

Una vez que un créd¡to se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo
determinado en la Normativa legal v¡gente, o para el caso de créditos otorgados con períodos de gracia, cuyos
dividendos estén conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se
reclasificarán a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro
de cada cuota, porción del cap¡tal que forma parte del dividendo o canon (maduración). Las entidades controladas
deben realizar las reclasif¡cac¡ones necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de
vencimiento de cada cuota, o porción del capital que forma parte del dividendo (maduración).
La totalidad de las cuotas o porción del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga
intereses se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la Normativa vigente o en el momento
en que el respectivo contrato de cÉdito lo establezca, lo que ocurra primero.

Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de los créditos,
establecidos en el marco leqal requlatorio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la transferencia desde cartera por vencer al 1. Por el pago de los valores, cuotas o dividendos.
cumpl¡rse las cond¡c¡ones previstas.
2. Por la cancelación total de la operación.
2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo
asumido en las operaciones de cartera adquiridas 3. Por el refinanciamiento o reestructurac¡ón de la
en subasta pública y sujetas a un contrato de operación.
riesgo compartido. 4. Por la rest¡tución a cartera por vencer luego de
3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo regularizada la situación de morosidad; o, por la
del rango de venc¡miento, conforme transcune el reclasif¡cación del riesgo a categoría diferente a
plazo y se aproxima el venc¡m¡ento de cada dudoso recaudo o pérdida, de las operaciones por
operación, cuota o dividendo vencer.
5. Por la transferencia a las respectivas cuentas de
cartera venc¡da luego de transcunido el plazo
establecido en la disposición legal vigente.
6. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas o dividendos.
7. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta
190221 "Derechos fiduc¡arios - Carlera de créditos
que no devenga intereses".
DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

138
4]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpclórr,l v olruÁurce

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 S S s s S c M
ACTIVO CARTERA CARTEM VENCIDA E E E E E o U
DE
G G G G G N T
cRÉorros
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
§UECUENTA
s
1449 Cartera de créd¡tos comerc¡al prioritario
vencida
x x x x x x X
1450 Cartera de créditos de consumo prioritario
vencida
x x x x x x
't451
1452
Cartera de crédito ¡nmobil¡ar¡o vencida
Cartera de m¡crocrédilo vencida
x x-
X X X x x i x
1453
1454
Cartera de crédito productivo venc¡da
Cartera de crédito comercial ordinario
¡
x
I¡ ¡ ¡
X x X x
1455
venc¡da
Cartera de créditos de consumo ordinario
:
vencida
x x x x x x
1456 Cartera de crédito de viv¡enda de interés
público vencida
; ; x ; ; ;
1457 Cartera de créd¡tos cómercial prioritario
X x x x x x
refinanciada vencida ¡
¡ ; I; ; ;
1458 Cartera de créditos de consumo pr¡or¡tar¡o
refinanciada vencida
1459 Cartera de crédito ¡nmobiliario
refinanciada vencida
X x X x X X
1460 Cartera de microcrédito refi nanciada
venc¡da
x ; X ; ; ¡
1461 Cartera de crédito productivo refinanc¡ada
venc¡da
; X ; x X
1462 Cartera de crédito comercial ordinario
refinanciada vencida
x ; x ; ; ;
1463 Cartera de créditos de consumo ordinario
x x x x
refinanciada vencida T ¡
1464

1465
Cartera de crédito de v¡v¡enda de interés
público refinanciada vencida
Cartera de créd¡tos comercial prioritario
I;
X x x
X ; ;
X x X X
;
reestructurada vencida
1466

1467
Cartera de créditos de consumo prioritario
reestructurada vencida
Cartera de crédito inmobiliario
X

;
; I; ;
x x x x
;
x
reestructurada vencida
1468 Cartera de microcrédito reestructurada
vencida
X ; x ; ; ;
't469 Cartera de crédito productivo
x x x
reestructurada vencida 1 ¡
1470

1471
Cartera de crédito comerc¡al ordinario
reestructurada vencida
Cartera de créditos de consumo ordinario
III; ; I
x X x x x x
reestructurada venc¡da
1472 Cartera de crédito de vivienda de interés
público reestructurada venc¡da
x x x ; ; X

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

139

. Av. Amozonos N3l-l8i y Moriono de JesÚs . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
ogscRlpcrór.¡ v orruAutcR

140
 SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 s S S S s (; M
ACTIVO CARTERA CARTERA E E E E E o U
oe cRÉorros VENCIDA G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

oescnrpcróN
Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en el plan de cuentas.

Registra los créditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos
en las resoluc¡ones que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y F¡nanciera, la SEPS y respecto de la
"Cal¡ficación de activos de r¡esgo y const¡tuc¡ón de provis¡ones" Adicionalmente reg¡stra las operaciones cont¡ngentes
pagadas por la institución por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.

Las ent¡dades controladas deben real¡zar las reclas¡ficaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas, en función
de los días que se mantiene cada porción del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).

Los valores por vencer reg¡strados como cartera que no devenga ¡ntereses, deben ser reclasificados a cartera vencida
cuando no han sido recaudadas dentro de los dfas determinados en la disposición Normativa que se emita, posterior
a la fecha de vencimiento.

La totalidad de las porciones de principal de las cuolas o porciones de capital que forman parte de los dividendos
registrados en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo
a lo establecido en la Normativa que se em¡ta, o en el momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca,
lo que ocurra primero.

Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos
product¡vos, establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA

DEBITOS CRÉDITOS

',l. Por el valor de los préstamos y de las
correspondientes porcionesde principal de las
cuotas o dividendos vencidos y de los cánones.
2. Por el valor vencido del riesgo asumido en las
operac¡ones de cartera adquiridas en subasta
pública y sujetas a un contrato de r¡esgo compartido.
3. Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el perfodo de morosidad de los 4.
préstamos y de las corespondientes porciones de
cap¡tal de las cuotas, porción del capital que forma
parte del dividendo o cánones
1. Por abono o cancelación por parte del cliente.
2. Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el período de morosidad de la primera
cuota, canon o porción del capital que forma parte del
d¡v¡dendo venc¡do.
3. Por la reestructuración de la operación.
Por castigo de los valores cons¡derados incobrables,
de acuerdo a la Normativa v¡gente.
5. Por el valor de los activos transfer¡dos a lá cuenta

DlsPosrctoNES Resolución No.

141

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úrutco DE cUENTAS
oescnrpcróru Y olruÁrr¡lcR

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTAS
I 14 1473 S 5 S S S c M
ACTIVO CARTEM DE CARTEM DE E E E E E o U
cRÉor¡os cnÉorro G G G G G N T
EDUCATIVO POR
VENCER
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x xlx x T
SUBCUENTAS

147305 Dela30dfas
147310 De 31 a 90 días
147315 De 9l a 180 días
147320 De 18'l a 360 días
147325 De más de 360 días

DESCRIPCION

Se entiende por crédito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formac¡ón y capacitación
profes¡onal o técnica y a personas juríd¡cas para el financiam¡ento de formación y capacitación profes¡onal o técnica
de su talento humano, en ambos casos la formación y capacitación deberá ser debidamente acreditada por los órganos
competentes. En esta categoría se incluyen todos los consumos y saldos con tarjetas de créd¡to en los establec¡mientos
educat¡vos; y, que cumplan los requisitos para ser cons¡derados como tales de acuerdo con la normativa emit¡da por
la Junta de Polftica y Regulación Monetaria y Financiera y la Normativa de calificación de activos de riesgo expedida
por la SEPS.

La cartera de crédito educat¡vo cumpl¡rá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Créditos, establecida en este CUC. Así m¡smo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Estos créditos podrán ser cancelados a su vencim¡ento o periódicamente, por medio de cuotas de amortización.

Las entidades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas,
dependiendo del rango de venc¡miento, conforme transcune el plazo y se aproxima el venc¡m¡ento de cada operación,
canon, cuota o porción del capital que forma parte de los dividendos.

DINAMICA
DEB|TOS CREDITOS

1. Por el valor de los desembolsos de principal l' Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias de principal efecluadas por los
efectuados a los cl¡ente por las operac¡ones de
clientes de las operaciones.
crédito educativo.
2' Por abono o cancelac¡ón total de las diferentes
2. Por el valor del principal en los consumos realizados
modalidades de créditos a tarietahab¡entes.
en establecimientos educativos a través del s¡stema
de tarjetas de crédito, en las modalidades de crédito
rotat¡vo y diferido.
a. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones
o porción de capital que forma parte del dividendo.
2 Por la restituc¡ón desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de 4. Por la transferencia a las respectivas cuentas de
regularizada la situación de morosidad de la cartera refinanciada y reestructurada.
operación.
5. Por la transferencia a las respect¡vas cuentas de
4. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme cartera que no devengan intereses y cartera vencida,
transcune el plazo remanente de las operaciones, de conformidad con las disposiclones vigentes.
cuotas, porción del capital que forman parte de los
div¡dendos o cánones. 6. Por el castigo de
los valores considerados
incobrables, de acuerdo a Io establecido por la por la
Junta de Política yRegulación Monetaria y
Financiera y la SEPS.

7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

'190220 "Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
por vencei'.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

142
fñffi cnrÁloco ú¡rco DE cUENTAS
orscRl pctÓt"t Y ol ruÁrr¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 1475 S S S s S c M
ACTIVO CARÍERA DE cARTERA or cRÉorro E E E E E o U
cREorros EDUCATIVO (, G G G G N T
REFINANCIADA POR
VENCER A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUEGUENTAS

147505 De1a30días
147510 De 31 a 90 días
147515 De 91 a 180 días
147520 De l8l a 360 días
147525 De más de 360 días

DE§CRIPCION

Reg¡stra las operaciones de crédito educativo que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación del
marco legal regulatorio.

Para el refinanciamiento de créd¡tos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito
mantenga con la ¡nstitución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepc¡onales en que
los flujos de pago para operac¡ones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y
en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de
crédito aprobado por el Consejo de Administrac¡ón de cada ent¡dad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normativa vigente, debeÉ ser sustentada en un reporte
de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente ten¡endo en cuenta las disposic¡ones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normat¡va para
calificación de activos de riesgo vigente.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificac¡ones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas,
dependiendo del rango de venc¡miento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. ref¡nanciada.
Por el valor de la cartera 1. y
Por los abonos cancelaciones ordinarias y
extraord¡nar¡as efectuados por los clientes de la cuota
2. Por la restitución desde la cartera que no genera o porc¡ón del capital que forma parte del dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de
regular¡zada la situación de morosidad de la 2. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera
operacron. reestructurada.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
transcurre el plazo remanente de las cuotas, que no devenga intereses o a cartera vencida, de
cánones o porción del capital que forma parte del conformidad con las disposiciones vigentes.
d¡v¡dendo.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanenle de las cuotas, cánones
o porción del capital que forma parte del dividendo.

5. Por él valor de los activos transferidos a la cuenta

190215 "Derechos fiduc¡arios - Cartera de créditos
refinanciada por vencer'.

OISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

143

. Av. Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps,gob,ec . confoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco útrrco DE cUENTAS
orscnlpcró¡¡ Y orruAn¡lcR

cATÁLoGo ÚNIco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARI
1 14 1477 S S S S S C M
ACTIVO CARTERA DE cARTERA oE cRÉorro E E E E E o U
cRÉorros EDUCATIVO
G G G G G N T
REESTRUCTURADA
A U
POR VENCER
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

147705 De1a30días
147710 De 31 a 90 dfas
147715 De 91 a 180 dlas
147720 De 181 a 360 días
147725 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones de crédito educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en apl¡cación del
marco legal regulator¡o...

Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El
traslado de la calificación de una operación reestructurada a la subs¡guiente categorÍa de menor riesgo, procederá
cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de
pago durante seis (6) meses, cualqu¡era sea menor.

Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito
mantenga con la inst¡tución del SFPS, al momento de ¡nstrumentar la operación.

No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del Consejo
de Adm¡nistración o del organ¡smo que haga sus veces, previo ¡nforme favorable del área comercial y de la unidad de
riesgos.

Toda operación que cumpla las caracterfst¡cas señaladas en la Normat¡va vigente, deberá ser sustentada en un reporte
de créd¡to, debidamente documentado y analizada ind¡vidualmente ten¡endo en cuenta las d¡sposic¡ones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para
calificación de activos de riesgo vigente.

Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, depend¡endo
del rango de venc¡miento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

DIÑAMICA
DEBITOS ct<Eut to§
1. Porelvalordelacarterareestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ord¡narias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota
2. Por la restitución desde la cartera que no genera oporcióndel capital queformapartedel dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situación de moros¡dad de la 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
operación. transcune el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del d¡v¡dendo.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de las cuotas, 3. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera
que no devenga intereses o a cartera vencida, de
' del conformidad con las dispos¡ciones vigentes.
cánones o porción del capital que forma parte
div¡dendo.
4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190220 "Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
reestructurada por vencer"

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

144
f§ffi
cRrÁloco ulrrco DE CUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁrr¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 S s S s S c M
ACTIVO CARTERA DE EDUCATIVO QUE NO E E E E E o U
cRÉorros DEVENGA INTERESES
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

1479 Cartera de créd¡to educat¡vo que no

XIXIXIXIX x
devenga intereses
1481 Cartera de créd¡to educat¡vo refinanciada
XIXIXIXIX X
que no devenga ¡ntereses
1483 Cartera de crédito educativo
XIXIXIXIX
reestructurada que no devenga intereses

1'E§UT<IPUION
Las subcuentas por períodos que no devengan ¡ntereses para cada cuenta están detalladas en el plan de cuentas.

Reg¡stra el valor de los créditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los
dividendos por más del plazo determinado en la normat¡va expedida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y por la SEPS, dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrará la porción del capital de los
créditos, cuotas y dividendos de préstamos por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o
pérdida dejan de devengar ¡ntereses e ¡ngresos.
Una vez que un crédito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determlnado
en la Normativa legal v¡gente, o para el caso de créditos otorgados con períodos de grac¡a, cuyos d¡videndos estén
conformados exclusivamente por ¡ntereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarán a cartera que no
devenga intereses en la subcuenta correspond¡ente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porción del cap¡tal
que forma parte del dividendo o canon (madurac¡ón). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones
necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de venc¡m¡ento de cada cuota, o porción del
capital que forma parte del d¡videndo (maduración).
La totalidad de las cuotas o porción del cap¡tal que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga
intereses se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en
que el resoectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra orimero.
DINAMICA
OEEITOS CREDITOS

1. Por la transferenc¡a desde cartera por vencer al l. Porel pagodelosvalores,cuotasoporc¡óndel capital

cumplirse las condiciones prev¡stas. que forma parte del div¡dendo.

2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo2. Por la cancelac¡ón total de la operación.
asum¡do en las operaciones de cartera adquir¡das en
subasta pública y sujetas a un contrato de riesgo 3. Por el refinanciamiento o reestructuración de la
compartido. operación.

3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del 4. Por la restitución a calera por vencer luego de
rango de venc¡miento, conforme transcune el plazo y se regularizada la s¡tuac¡ón de moros¡dad; o, por la
aprox¡ma el vencimiento de cada operación, cuota, reclasif¡cac¡ón del riesgo a categoría diferente a dudoso
canon o porción del capital que forman parte del recaudo o pérdida, de las operaciones por vencer.
dividendo.
5. Por la transferencia a las respectivas cuentas de
cartera vencida luego de transcurrido el plazo
establecido en la disposición legal vigente.

6. Por la
transferencia entre subcuentas, conforme
transcurreel plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porción del capital que forman parte del
dividendo o cánones.

7 Por el valor de los act¡vos transfer¡dos a la cuenta 190221

'Derechos fiduciarios -
Cartera de créditos que no
devenga intereses".

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

145

. Av, Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 CATÁLOGo ÚItIco DE cUENTAS
orscRrpctóu Y oruArr¡rcR

CATALOGO IJNICI DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS
1 14 S § S s § (; M
ACTIVO CARTEM DE cARTEM oE cRÉol¡o E E E E E o U
cRÉorros EDUCATIVO VENCIDA G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x xlx x
CUENTAS

1485 Cartera de Crédito Educativo Vencida

1487 Cartera de Créd¡to Educativo
Refinanciada Vencida
'1489 Cartera de Crédito Educativo
Reestructurada Vencida

DE§CRIPCION
Las subcuentas por períodos de cartera de créd¡to educativo vencida para cada cuenta están detalladas en el plan de
cuentas.

Registra los créditos que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos que establezca la resolución de 'Calificación
de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones contro¡adas por la SEPS". Adic¡onalmente
registra las operaciones contingentes pagadas por la institución porcuenta de clientes que no se hayan recuperado.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesar¡as entre las diferentes subcuentas, en función de
los días que se mantiene cada porc¡ón del capital de una cuota o d¡videndo como venc¡da (morosidad).

Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera venc¡da
cuando no han sido recaudadas dentro de los dfas determinados en la disposición Normativa que se emita, poster¡or a
la fecha de venc¡m¡ento.

La totalidad de las porciones de pr¡ncipal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos
reg¡strados en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarán a cartera venc¡da de acuerdo
a lo establec¡do en la Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de créd¡to lo establezca,
lo oue ocurra orimero.
DINÁMICA
DÉBITOS CREDITOS
1. Por la transferencia desde cartera por vencer al 1. Por el pago de los valores, cuotas o porción del capital
cumplirse las condiciones previstas. que forma parte del dividendo.

2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo 2. Por la cancelac¡ón total de la operac¡ón.
asumido en las operaciones de cartera adquiridas en
subasta pública y sujetas a un contrato de riesgo
2 Por el refinanciamiento o reestructurac¡ón de la
compartido. operación.

J. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo 4.
del rango de venc¡m¡ento, conforme transcune el plazo
y se aproxima el vencim¡ento de cada operación,
cuota, canon o porción del capital que forman parte del
dividendo
Por la restitución a cartera por vencer luego de
regularizada la situación de morosidad; o, por la
reclasificación del riesgo a categoría diferente a dudoso
recaudo o pérdida, de las operaciones por vencer.
E
Por la transferenc¡a a las respectivas cuentas de cartera
vencida luego de transcunido el plazo establecido en la
disposición legal vigente.

b. Por Ia transferencia entre subcuentas, conforme

transcurre el
plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porción del capital que forman parte del
dividendo o cánones.

7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

190230 "Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
vencida"

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

146
6ffi oescRlpclórrr y orruÁulcR
cATÁLoGo útrrco DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUP( CUENTAS USUARIOS
1 14 1499 S S S S S G M
ACTIVO CARTERA DE leRovrsróru eaRn E E E E E o U
cREorros cRÉorros G G G G G N T
INCOBRABLES)
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

149S05
149910
(Cartera de créditos comercial prioritario)
(Cartera de créditos de consumo
X I x X X

prioritar¡o) x X x X x x
149915 (Cartera de crédito inmob¡liario) X x a
149920 (Cartera de m¡crocrédito) rx X
x
X X
x ::
X
¡
149925
149930
(Cartera de crédito productivo) :x
(Cartera de créd¡tos comercial ordinario) x :
149935
149940
(Cartera de créd¡to de consumo ord¡nario)
(Cartera de crédito de vivienda de ¡nterés
¡ x I X X ; x
público) x x x X x x
149945
'149950
(Cartera de créd¡tos refinanciada)
(Cartera de créd¡tos reestructurada)
x
X X X x X
xI
E x
'149955
''149980
(Cartera de crédito educativo)
(Provisión genérica por tecnología
T _I
crediticia)
X x X X X X
149985
149987
(Provisión anticíclica)
(Provisiones no reversadas por
I x III xx
requerimiento Normativo)
X x x X x x X
149989 (Provisióngenér¡cavoluntar¡a) X x
DESCRIPCION
Es una cuenta de valuación del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se const¡tuirán de
conformidad con la Normat¡va expedida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, la SEPS, y las
normativas de calificación de activos de riesgo vigentes, para cada clase y categoría de crédito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrán constituir una provisión general para cubrir las pérdidas potenciales
basada en la experienc¡a del negoc¡o, que ind¡ca que las pérdidas están presentes en la cartera de préstamos la cual
debe contabilizarse con cargo a resultados del ejercicio. Adicionalmente, en esta cuenta se registrará la provisión de
los intereses provenientes de operaciones de crédito refinanciadas o reestructuradas con acumulación de costos
financ¡eros, prev¡a autorización de la SEPS.
DINAMICA
DÉBITo CREDITOS
Por el valor de los cast¡oos
" deb¡damente
autor¡zados. 1' Por Ías provisiones constitu¡das estimadas por la
com¡s¡ón especial de calificación de activos de r¡esgo.

2. Por la reversión de prov¡s¡ones con créd¡to a la 2. Por la provisión general const¡tuida por la entidad.
cuenta 4402'Provisiones - Cartera de créd¡tos"
cuando corresponda al mismo ejercicio económico o 3. Por las provislones constituidas recomendadas por la
a la subcuenta 560410 "Recuperac¡ón de activos SEPS o auditoría externa.
financieros - Revers¡ón de provis¡ones', cuando
corresponden a ejercicios diferentes. 4. Por el valor de la provisión de la totalidad de los
intereses provenientes de operaciones de créd¡to
J. Por reclasificación a otras cuentas de prov¡s¡ón para refinanciadas previa autor¡zac¡ón de la SEPS.
créditos incobrables.

4. Por la reversión de la prov¡sión de los intereses

proven¡entes de operaciones decréditos
refinanc¡adas, cuando estos han sido recuperados,
con contrapartida a la cuenta 4402 'Prov¡s¡ones -
Cartera de créditos" cuando corresponda al mismo
ejerc¡cio económico o a la cuenta 560410 "Reversión
de provis¡ones" cuando la provisión fue constitu¡da
en ejercicios anteriores.

DISPOSICIONES LEGALES Resolución No.

147

. Av, Amozonos N3l -l 8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob.ec . conloclenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v otruÁrr¡lcR

148
f1ñffi cRrÁloco úrrrco DE CUENTAS
oEscRrpcróru y or¡rÁn¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 15 S s § S S C M
ACTIVO DEUDORES E E E E E o U
POR
G G G G G N T
lcrptncrór.,r
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
CUENTAS

I 501 Dentro del plazo

I 502 Después del plazo

DESCRIPCION

Las aceptaciones podrán originarse en transacc¡ones de ¡mportación y exportación de bienes o compra y venta de bienes en el
país. Se considerarán aceptac¡ones las cartas de crédito de importación o exportación en las que la ¡nstitución asume la
responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad por sol¡citud
del cl¡ente, para efectuar el pago a un beneficiar¡o, por compras y ventas de bienes en el país.

Al crear una aceptación la entidad rec¡be una comis¡ón sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el venc¡miento
de la aceptac¡ón.

Los saldos de la cuentas 5 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptac¡ones en circulación, solamente pueden ser diferentes cuando
1

el cliente ha ant¡cipado el pago del total o de parte de la aceptación, por lo cual el saldo del act¡vo es menor, mientrás que la
obl¡gac¡ón de la entidad sigue s¡endo la misma, toda vez que la entidad no cumpl¡rá con esta obl¡gación sino hasta la fecha de
vencim¡ento de la aceptación.

En esta cuenta se registrarán los deudores por aceptación que ¡ncluyen las que están dentro del plazo y después del plazo.

DINAMICA
oÉsrros eREDrros

DISPOSICIONES LEGALES Resolución No.

149

. Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

II
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
oEscnrpclóu v oluAu¡cR

EATÁLoGo ÚNIco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
1 l5 1501 S s S S § (; M
ACTIVO DEUDORES DENTRO DEL E E E E E o U
POR PLAZO G N T
G G G G
ncrprlctót¡ A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
xlx x xlx x
SUBCUENTAS

150'105 Dentro del plazo

DESCRIPCION

Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus conesponsales, que se encuentran dentro
del plazo de vencimiento.

D¡NÁMICA
oÉerros CREDITOS

1. Por la cancelación del acuerdo por parte del cliente.

1. Por el valor del acuerdo de la aceptación.
2. Por el traslado al grupo 14 Carlera de Créditos,
cuando las aceptaciones han sido cubiertas, por la
ent¡dad.

Por el traslado a la cuenta 'f 502 Deudores por

Aceptac¡ón - Después del Plazo.

4. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta

190240 Derechos fiduciarios - Deudores por
aceptación.

DISPOSICIONES LEGALES Resoluc¡ón No.

150
6ffi orscRtpcróru v ornÁulcR
cnrÁlooo úuco DE cUENTAS

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 15 1502 S S S S S c M
ACTIVO DEUDORES orspuÉs DEL PLAzo E E E E E o U
POR
G G G G G N T
nceprRcróN
A U
F A
I L
P I
s s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x
§UBCUENTAS

150205 Después del Plazo

Reg¡stra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que no han s¡do presentadas para su
cobro después del venc¡m¡ento.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de las aceptac¡ones fasladadas de la cuenta 1 . Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los
'1501 - Deudores por Aceptac¡ón - Dentro del Plazo. clientes.

2. Por el traslado al grupo 14 - Cartera de Créditos, cuando

las aceptaciones han s¡do cubiertas, por la ent¡dad.

3, Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190240

Derechos fiduciarios - Deudores por aceptación.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ones No.

15'l

.Av.AmozonosN3l-18] yMorlonodeJesús.www.seps.gob.ec.conloctenos@seps.gob,ec.(593) 23948840

 CATÁLOGO Ú¡¡ICO DE CUENTAS
oescRlpctóru Y ott¡An¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 16 s s s S S c M
ACTIVO CUENTAS POR E E E E E o U
COBRAR G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

160'1 lntereses por cobrar de operac¡ones X X x X x X X

interfinanc¡eras
1602 lntereses por cobrar inversiones x x x x x x x
1603 lntereses por cobrar cartera de créditos X X X x X x x
't604 Otros intereses por cobrar x x x x x X x
1 605 Comisiones por cobrar x x x E X x X
1 606

't609
Rendimientos por cobrar de fideicomisos
mercant¡les
Garantfas pagadas pendientes de
X
r II II X

X
recuperación
161"1 Antic¡po para adquisición de acciones X x x x x - x
1612 lnversiones vencidas X x x x x x X
1614 Pagos por cuenta de socios X x x X X X X
1615 lntereses reestructurados por cobrar x x x x x x X
1617 Subsid¡os por cobrar -: -: -: x
1619 Cuentas por cobrar por cartera de vivienda X X x x x X
vendida al fideicomiso de t¡tularización
1690 Cuentas por cobrar varias x x x x x X x
1699 (Provisión para cuentas por cobrar) X x x x x

DESCRIPCION

Reg¡stra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio, comprende principalmente los intereses y
comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicom¡sos mercantiles, pagos por cuenta de cl¡entes, anticipo para la
adquis¡c¡ón de acciones, ¡nversiones vencidas, cuentas por cobrar entregadas en fide¡comiso mercantil, cuentas por cobrar varias
y la provisión para cuentas por cobrar incobrables.

Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones ¡nterf¡nancieras,
inversiones y créditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas
operac¡ones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crédito.

El débito de las acumulaciones de ¡ntereses y com¡siones devengadas se hará con crédito simultáneo a las correspondientes
cuentas de resultados 51 lntereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respect¡vamente.

Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 1 1 "Fondos d¡sponibles" se registran
directamente en la cuenta 51 0 1 lntereses y descuentos ganados - Depósitos.
Se castigarán los ¡ntereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 años posteriores a su exigibilidad de
cobro, o que estén debidamente autorizados por la SEPS, excepto los ¡ntereses provenientes de operaciones de cartera de créd¡tos
y se registrarán en la cuenta de orden correspondiente

Los intereses ganados y no recaudados después de ser exigibles, serán provisionados en su total¡dad con débito a la cuenta 4403
"Provisiones - Cuentas por cobrad y crédito a la cuenta 169905 'Cuentas por cobrar - Provisión para intereses y comisiones por
cobrar".

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

152
 G SUPERINTENDENCIA
oE ¡c-orlorvie popuLnn v soi,opnra

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
CATÁLOGO ÚruICO DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USU¡
1 16 1 601 S S § S S c M
ACTIVO CUENTAS POR INTERESES POR E E E E E o U
COBRAR COBRAR DE G G G G G N T
OPERACIONES
A U
INTERFINANCIERAS
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x xlx
SUECUENTAS

05
r 601 lnterfinancieras vendidas
160110 Operaciones de reporto con instituciones
financieras

DE§GRIPCION

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interfinanc¡eros vendidos y por operaciones de
compras con pacto de reventa (reverse repos), real¡zadas con otras instituciones financieras, los cuales se encuentran pendientes
de cobro.

El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados 5102 lntereses y
descuentos ganados - Operaciones Interfinancieras.

Los intereses ganados en operaciones interfinancieras y operaciones de reporto no recaudados después de ser exigibles, serán
provisionados en su totalidad con débito a la cuenta 4403 "Provisiones - Cuentas porcobraf y crédito a la cuenta 169905 "Cuentas
por cobrar - Provisión para ¡ntereses y comisiones por cobrad.

DINAMICA
CRÉDITOS

1. Por el valor de los intereses devengados por las 1. Por el valor de los intereses cobrados.
colocaciones realizadas a través de Compras de Tftulos
valores con pacto de reventa (Reverse repos) 2. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren
sido recaudados hasta 3 años posteriores a su exigibilidad
2. Por el valor de los ¡ntereses por cobrar venc¡dos de de cobro o que estén debidamente autorizados por la SEPS.
operac¡ones interfinancieras que se encuentran pendientes
de cobro.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

153

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRrpcróru Y otr.¡AulcR

CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 16 1602 s S S S S c M
ACTIVO CUENTAS POR INTERESES POR E E E E E o U
COBRAR COBRAR T
G G G G G N
INVERSIONES
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

160205 A valor razonable con camb¡os en el estado

de resultados
I 6021 0 Dispon¡bles para la venta
160215 Manten¡das hasta el vencimiento
160220 De dispon¡bilidad restring¡da

DESCRIPCION

Registra las acumulaciones de los ¡ntereses devengados, generados por las ¡nversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al
vencimiento del plazo o a unafecha de pago determinada según un cronograma de pagos.

El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las conespond¡entes cuentas de resultados 5103 "lntereses y
descuentos de inversiones en títulos valores".

Los intereses ganados n instrumentos financieros y no recaudados después de ser exigibles, serán provisionados en su total¡dad
con débito a la cuenta 4403 "Provisiones - Cuentas por cobrar" y crédito a la cuenta 169905 "Cuentas por cobrar - Prov¡s¡ón para
intereses y comisiones por cobrar".

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS

1. Por el valor de los ¡ntereses devengados sobre las 1. Porel valordelosinteresescobrados.

inversiones en instrumentos f¡nancieros.
2. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta'190245
2. Por el valor de los intereses devengados pend¡entes de "Derechos fiduc¡arios - Cuentas por cobrar".
pago por parte del emisor, incorporados en el precio de
la transacción. 3. Por los castigos de los ¡ntereses por cobrar que no hub¡eren
sido recaudados hasta 3 años posteriores a su exig¡bilidad de
cobro o que estén deb¡damente autorizados por la SEPS.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

154
46ffi cnrÁloco úuco DE cUENTAS
ogscnr pcróru v orNÁrr¡r cR

CATALOGO UNICO DE CUENÍAS

ELEMENTO GRUPO I CUENTA USUARIOS
1 16 '1603 s s S s S c M
ACTIVO CUENTAS POR INTERESES POR E E E E E o U
COBRAR COBRAR DE N T
G G G G G
CARTEM DE
cnÉorros A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
§UBCUENTAS

160305 Cartera de créditos comercial prioritario

160310 Cartera de créditos de consumo prioritario xlxlxlxlxl-lx
160315 Cartera de créd¡to inmobiliar¡o xlxlxlxlxl-lx
160320 Cartera de microcrédito rfifrfifif:fY
160325
160330
160335
Cartera
Cartera
de
de
crédito product¡vo
crédito comercial ordinario i+il-+]-ifit . k
"160340
Cartera
Cartera
público
de
de
créditos de consumo ordinario
crédito de vivienda de interés
flTTHffi
160341 Cartera de crédito educat¡vo
160345 Cartera de créditos refinanciada +t+t+lfl"H+
160350 Cartera de créd¡tos reestructurada

DESCRIPCION

Registra las acumulaciones de los ¡ntereses devengados, or¡ginadas por la cartera de créditos comercial prioritario, consumo
prioritario, ¡nmob¡liar¡o, m¡crocrédito, productivo, comerc¡al ord¡nario, consumo ord¡nario, de vivienda de ¡nterés prlbl¡co, educativo,
refinanciada y reestructurada, en todas las categorÍas, cuyo cobro se ha pactado al venc¡m¡ento del plazo o a una fecha de pago
determinada según un cronograma de pagos.

El débito de las acumulac¡ones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados 5104
'lntereses y descuentos de cartera de créditos".

Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo de exigibilidad, determ¡nado en la Normat¡va legal vigente, se reversarán
en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104 "lntereses y descuentos de cartera de créditos", si el
vencimiento se produce dentro del m¡smo ejercicio económico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la
parte correspondiente al ejercicio ¡nmediato anter¡or se cargará a la cuenta 4703 "lntereses y comis¡ones devengados en ejercicios
anteriores'.

Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el párrafo anterior, se registrarán para efectos de control, en la cuenta de
orden 7109 "lntereses, comisiones e ingresos en suspenso".

DINAMICA
DEEITO§ cttEDt I os
l. Por el valor proporcional de los intereses devengados 1. Por la recuperación efectiva de los inlereses devengados,
hasta el vencimiento del préstamo. dentro del plazo determ¡nado en la Normativa legal v¡gente
para su exigibilidad de cobro-

2. Por el valor de las reversiones de los intereses que no

hubieren sido recaudados dentro del plazo determinado en
la Normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro.

3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245

'Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar".

DI§POSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

155

. Av. Amozonos N3'l -181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco útrlco DE cUENTAS
orscRtpcrór.t v orruAurcR

CATALOGO UNICO DE CUENÍAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
I l6 '1604 oTROS s S S s S c M
ACTIVO CUENTAS POR INTERESES POR E E E E E o U
COBRAR COBRAR tJ T
G G G G N
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

Registra las acumulaciones de los ¡ntereses devengados, originados por pagos por cuenta de cl¡entes, préstamos entregados sobre
los fondos de reserva y otros.

El débito de las acumulac¡ones se hará con crédito simultáneo a las correspond¡entes cuentas de resultiados 5190 - Otros intereses
y descuentos.

Los intereses ganados y no recaudados después de ser exig¡bles, serán provisionados en su totalidad con déb¡to a la cuenta 4403
"Prov¡s¡ones - Cuentas por cobrar" y créd¡to a la cuenta 169905'Cuentas por cobrar - Provisión para intereses y comisiones por
cobra/'.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Porel valor proporcional de los intereses devengados '1. Por la recuperación efectiva de los intereses devengados.

2. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren

sido recaudados hasta 3 años posteriores a su exigibilidad
de cobro o que estén debidamente autorizados por la SEPS.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

156
 ru§#,t#'ilTP.,REUSl#
cnrÁlooo úurco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 l6 1605 S s S S s c M
ACTIVO CUENTAS POR COMISIONES POR E E E E E o U
COBRAR COBRAR t G L¡ t G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 60505 Cartera de créditos

1 6051 0 Deudores por aceptación
1 6051 5 Operaciones contlngentes
'160590 Otras xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPCION

Registra la acumulación de las comisiones devengadas, or¡ginadas en la concesión de operaciones de cartera de créditos (comercial,
consumo, v¡v¡enda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones contingentes cuyo cobro
se ha pactado al ¡n¡cio de la operación o a una fecha de pago determinada según un cronograma de pagos.

El débito de las acumulaciones se hará con créd¡to simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52
"Comisiones ganadas".

Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 días de ser exigibles, se reversarán en un 100% con cargo a las
correspond¡entes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el venc¡mlento se produce dentro del mismo ejercicio económico.
S¡ las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejerc¡cios, la parte correspondiente al ejercic¡o ¡nmediato anter¡or se cargará a
la cuenta 4703 lntereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.

El saldo de la subcuenta 160505 'Comisiones por cobrar - Cartera de créditos", no puede ¡ncrementarse a partir del 26 de julio del
2007 , fecha en que se publicó en el suplemento del Registro Oficial No. 1 35, la 'Ley de Regulación del Costo Máximo Efectivo del

Crédito", que sustituyó el artículo 201 de la Ley General de lnstituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso selito se prohlbe a
todo acreedor cobrar cualquier t¡po de com¡s¡ón en las operac¡ones de crédito.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

l. Por el valor proporcional de las comisiones devengadas
sobre las operac¡ones efectuadas por la ¡nst¡tución.
1. Porla recuperación efectiva de las comisiones.
2. Por el valor de las reversiones de las comisiones que no
hubieren sido recaudadas dentro de los 30 dfas posteriores
a su exig¡bilidad de cobro.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución:

157

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . coniocfenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 88¿0

E
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
o=scRr pcróN v oltrlÁulcR

CATALOGO UNII O DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 l6 16oti I' S § § s c M
ACTIVO CUENTAS POR RENDIMIENTOS POR E E E E E o U
COBRAR COBMR DE G G G G G N T
FIDEICOMISOS
MERCANTILES
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra la acumulación mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso
mercantil y los rendimientos de las inversiones en participación en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo
o a una fecha de pago determinada.

El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades
Financieras - Rendim¡entos porfideicomiso mercantil

Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 días de ser exigibles, se reversarán en un 100% con cargo a las
conespondientes cuentas de ¡ngresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del m¡smo ejerc¡cio
económico. S¡ los rendim¡entos hubieren s¡do devengados en dos ejercic¡os, la parte conespondiente al ejercicio inmediato anterior
se cargará a la cuenta 4703 - lntereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.

Los rendim¡entos reversados de acuerdo a lo mencionado en el párrafo anterior se registrarán para efectos de control, en la cuenta
de orden 7109 - lntereses, comisiones e ingresos en suspenso.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por el valor de los rend¡m¡entos por cobrar sobre los t. Por la recuperac¡ón efect¡va de los rendimientos de los
derechos fiduc¡arios que posee la¡nstitución. f¡de¡com¡sos.

2. Por el valor de las revers¡ones de los rendimientos que no

hubieren sido recaudados dentro de los 30 días posteriores a
su exigibilidad de cobro.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

158
 §#-LE#{.+RS,?H
cATÁLoGo úrrrrco DE cUENTAS
orscnrpclórrr v ol ruÁn¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 16 1 609 S S S s S c M
ACTIVO CUENTAS POR cen¡rurílsPAGADAS E E E E E o U
COBRAR PENDIENTES DE
G G G t G N T
RecupenRclót.l
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x
§UBCUENTA§

I 60905 Créditos comerciales

't60990 Contingentes

oescnrpcróH

Registra el valor de las garantías pagadas por las instituciones que conforman el s¡stema de garantfa crediticia a las instituciones
financieras partic¡pantes, pend¡ente de recuperación, una vez que el créd¡to o el contingente haya vencido o haya s¡do declarado
de plazo venc¡do y se han ¡nic¡ado las acciones judiciales de cobro por parte de la inst¡tuc¡ón financiera beneficiaria de la garantÍa.

Las ¡nstituciones del sistema de garantía creditic¡a deberán llevar, a nivel de auxiliares contables de cada una de las subcuentas la
ident¡ficación de cada una de las ¡nst¡tuciones financieras subrogantes, de cada uno de los deudores garant¡zados y la porción del
crédito cubierto. Este reg¡stro se realizará el momento del desembolso de la porción cubierta por la garantía, por parte de la entidad
del sistema de garantía cred¡ticia.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

Por la suma desembolsada por la entidad del sistema de Por la entrega de los recursos que le conespondan a la
garantía cred¡tic¡a en cumpl¡miento de la f¡anza otorgada. entidad del sistema de garantia cred¡ticia por la distribución
de las recuperaciones, producto de la cobranza realizadas
por la
inst¡tución financiera de las operaciones de
f¡nanc¡amiento afi anzadas.

Por los castigos de las garantías pend¡entes de cobro que

hubieren cumplido 3 años de morosidad o que estén
debidamente autorizados por la SEPS.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 1 90245

"Derechos f¡duciar¡os - Cuentas por cobra/'.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

159

. Av, Amozonos N3'l -'¡81 y Moriono de Jesús . www,seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 CATÁLoGO Ú¡IICo DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I to r61 1 s S S s S C M
ACTIVO CUENTAS POR ANTICIPO PARA E E E E E o U
COBRAR Roou¡s¡cróN oe G G G G G N T
ACCIONES
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x

Registra el valor de los anticipos para adquisición de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o
complementarioalagestiónprincipal delaentidad. Seregistraránenlacuental90llnversionesenaccionesyparticipaciones,el
momento en que se reciban los títulos y se actualizará el número de acciones y el valor nominal de las mismas.

DINAMICA
DEBITOS CREDITO§

1. Porelvalordelosanticiposentregadospara laadquisición L Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de

de acciones y participac¡ones de compañfas o para compañfas al momento de la cap¡talización de los antic¡pos.
aumentos de cap¡tal en otras entidades ya constituidas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

160
fñffi cRrÁloeo úuco DE cUENTAS
orscRtpclóru v oltrÁurcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS
1 16 1612 S § § s § U M
ACTIVO CUENTAS POR INVERSIONES E E E E E o U
COBRAR VENCIDAS
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra el monto total de las inversiones que realice la institución en los títulos valores registrados en las cuentas '1301, '1302,
'1303, 1304, 1305, 1306 y ',l307 y que se encuentran pendientes de cobro después de su vencimiento.

NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por vía jud¡cial los títulos valores que no hayan sido recuperados
dentro do losl5 dlas posteriores a su vencimiento.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los títulos vencidos que no han sido 1. Porlarecuperacióndelostítulosvaloresvencidos.

recuperados por la entidad.
2. Por la recuperación de los cupones vencidos.
2. Por el valor de los cupones vencidos y que no han sido
recuperados por la entidad. 3. Por el castigo de los títulos valores o cupones vencidos

4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245

Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

DI§P()§IGIONE§ LEGALES: Resoluclón No.

r6l

. Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 CATÁLOGO ÚruICO DE cUENTAS
orscRrpcló¡,1 v otruAn¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 lii '1ti1
4 § § § § § c M
ACTIVO CUENTAS POR PAGOS POR CUENTA E E E E E o U
COBRAR DE SOCIOS
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

'161405 lntereses
161410 Comisiones
161415 Gastos por operaciones contingentes
161420 Seguros XIXIXIXIXIXIX
161425 lmpuestos xlxlxlxlxlxlx
161430 Gastos judiciales
161490 Otros

DESCRIPCION

Registra los valores pagados por la institución por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de que
serán recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta cuenta
se incluyen los intereses, com¡s¡ones y gastos por operaciones cont¡ngentes, seguras, impuestas, gastos jud¡ciales y otros.

La calificación para esta cuenta se hará de acuerdo a la misma base con la que se calificó el crédito que dio lugar al pago por parte
de la instituc¡ón.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1 . Por el valor de los pagos efectuados por la institución
cuenta de sus clientes, que estén pend¡entes de
recuperación.
por I . Por el valor de la recuperación efectiva de los valores.
2. Por los castigos de los pagos realizados que hubieren cumplido
3 años de morosidad o que estén debidamente autorizados
por la SEPS.

3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245

Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

162
+§ffi cnrÁloco úuco DE cUENTAS
orscnt pclÓrrl y o I rrlÁn¡l cR

cATALoGo úNlco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
1 16 1615 § S S S § c M
ACTIVO CUENTAS POR INTERESES E E E E E o U
COBRAR REESTRUCTURADOS
G G G G G N T
POR COBRAR
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

161505
161510
lntereses de cartera de créditos comercial
prioritario
lntereses de cartera de créditos de consumo
x
x
II rI
X X
x
x X
X

pr¡oritario
161515 lnteresesde cartera de crédito inmobiliario i x x x i a x^
161520 x x x T x :
I I x X I : :
lnteresesde cartera de microcrédito
161525 lnteresesde cartera de crédito productivo
161530
161535
lntereses de cartera de crédito comercial
ordinar¡o
lntereses de cartera de crédito de consumo
X

x X
II X
X

X
X

x
X

X
ordinario
161540 lntereses de cartera de créditos de vivienda
; x X ; ; X
de interés público
161545 lntereses de cartera de crédito educativo
=
L'E§GRIPUION

Registra el valor de los intereses vencidos corr¡entes y de mora, reestructurados por las entidades del SFPS, siempre y cuando
dichos intereses estén respaldados por pagares suscritos por los deudores.

El débito de las acumulaciones se hará con crédito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 "lntereses de cartera
de créditos", debiendo simultáneamente constituirse provisiones en un 'l 00%, con crédito a la subcuenta de activo '169905 'Provisión
para intereses descuentos y comisiones" y cargo a la cuenta de gasto 4403 "Prov¡s¡ones - Cuentas por cobrar".

El momento en que se cobren las acumulaciones, se deberá reversar simultáneamente el registro de las provisiones constituidas,
debitando la subcuenta 169905 contra la 4y':O3.

DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS

'l . Por el valor proporcional de los intereses vencidos corrientes 1. Por abono o cancelación de los intereses, según la respectiva
y/o de mora que han sido reestructurados, que tienen como tabla de amortización o al vencimiento f¡nal.
respaldo pagares suscritos por los clientes.

UI§P(J§IUIONts,§ LEGALES: Resolución No.

163

. Av. Amozonos N3l -1 81 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

E
 cATÁLoco úrurco DE cUENTAS
orscnlpcróN v or¡¡ÁurcR

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1ti 161t S S § 5 S G M
ACTIVO CUENTAS POR SUBSIDIOS E E E E E o U
COBRAR POR COBRAR
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
,|
2 3 4 5 A
x

Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios del gobiemo nacional, según lo estipulado en los convenios
pactados, que excedan los costos operacionales en que deba incunir la ¡nst¡tución financiera pública en el otorgam¡ento de créditos
de desarrollo productivo e inclus¡ón social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicación de leyes o decretos especiales.

DINAMIcA

DEBmos CRÉDITOS

'f. Por el valor pendiente de cobro por concepto de Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las
compensación en el otorgamiento de créditos de desarrollo compensac¡ones.
productivo e inclusión social o reestructuraciones
instrumentadas, con contrapartida en la subcuenta2911l0
"Subsidios pendientes de liquidaf .

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

164
 G SUPERINTENDENCIA
DE-ECoNoN,A PoPULA? Y

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
sorDARI\

CATÁLOGO ÚruICO DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 1ti 1619 S S S S s c M
ACTIVO CUENTAS POR CUENTAS POR COBRAR POR E E E E E o U
COBRAR CARTERA DE VIVIENDA
VENDIDA AL FIDECOMISO DE G G G G G N T
rttuunrz¡ctóu A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A

Registra el valor de la cartera de crédito de vivienda de interés público, vendida a plazo al fideicomiso mercantil que se constituya
con el propósito de realizar un proceso de titularizac¡ón.

Luego del plazo establecido en la Normativa vigente, la institución financiera deberá registrar la provisión requerida en la
Normat¡va respectiva, conforme trE¡nscurra la morosidad.

DINÁMICA
DEBITO§ (;REIJI I U§

1. Porel valordelacarteradecréd¡todeviviendadeinterés 1. Por abono o cancelac¡ón de los valores pendientes de

público vendida a un fideicomiso de titularización. operación.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

165

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 39¿ 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oEscRrpcrótt v orruÁurcn

ELEMENTO GRUPO CUENTAS

1 16 1690 § § § § s G M
ACTIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E o U
COBRAR COBMRVARIAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
A
1 2 3 4 5
x x x x x x x
SUBGUENTAS

169005 Ant¡cipos al personal xlxlxlxlxlxlx

169010 Prestamos fondos de reserva xlxlxlxlxlxlx
169015 Cheques protestados y rechazados xlxlxlxlxlxlx
169020 Anendam¡entos xlxlxlxlxlxlx
-#
169025 Establecimientos afil¡ados xtxtxtxtxt-tx
I 69030 Por venta de b¡enes y acciones xlxlxlxlxlxlx
169035 Juicios ejecutivos en proceso XIXIX]XIXIXIX
169040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito
169090 Otras

DESGRIPCION

Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, cheques protestados y rechazados, arrendamientos,
establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisión o renovación de tarjetas de crédito, tarjetas de pago o de cargo o
tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido espec¡f¡cados en las categorías anteriores.

El cargo de los préstamos otorgados a los servidores de la entidad será de la cuenta 2904 - Fondos de reserya empleados, de
conform¡dad con las disposiciones del Código del trabajo y las demás d¡sposiciones GENEMLES y reglamentarias. Esta cuenta
no podrá ¡ncrementarse en el futuro, será susceptible únicamente de disminución, por haberse trasladado la administración del
fondo de reserva de los empleados del sectorf¡nanc¡ero popular y sol¡dar¡o al lnst¡tuto Ecuator¡ano de Seguridad Social.

Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos af¡l¡ados de las compañías de tarjetas de crédito.

DINAMICA

DEB|TOS CRÉD|TOS

1. Por los ant¡cipos a la remuneración mensual del personal. 1. Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad
concedió a
su personal para descontarles en sus
2. Por el valor de los cheques devueltos por los bancos remuneraciones.
girados por insuficiencia de fondos u otros defectos.
2. Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y
J. Por el arrendamiento de los locales prop¡os y adjudicados rechazados.
que se encuentre pendiente de cobro.
? Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes de
4. Por los valores entregados en exceso a los cobro por arrendam¡ento de locales propios y adjudicados,
establecimientos afiliados de las compañfas de tarjetas de pagos en exceso a establecimientos afiliados, venta de
créd¡to. bienes, dividendos por cobrar y olros valores reclamados por
la institución.
5. Por el valor no cobrado de los bienes y acciones vendidos
por la institución. 4. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
6. Por la transferencia del grupo 14 "Cartera de créditos" del
valor impago en el remate de los bienes embargados a los t Por la recuperac¡ón o castigo del valor impago en el remate
deudores, dentro del proceso del juicio ejecutivo, hasta de los bienes embargados a los deudores, dentro del proceso
que el mismo tenga un fallo definitivo. del juicio ejecutivo, hasta que el mismo tenga un fallo
definit¡vo

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

166
 G SUPERINTENDENCIA
DEieóñóMñ PoPUllR v sorDARA

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
CATÁLOGO ÚruICO DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS
1 16 1699 § S S S § c M
ACTIVO CUENTAS POR (PROVTSTON PARA E E E E E o U
COBRAR CUENTAS POR
G G G G G N T
COBRAR)
A U
F A
I L
P I

S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x X
§UBCUENTAS

169905 (Provisión para ¡ntereses y comisiones por

cobrar)
1 6991 0 (Provis¡ón para otras cuentas por cobrar)
1 6991 5 (Provisión para garantfas pagadas)

Es una cuenta de valuación del activo (acreedora) que reg¡stra los valores que per¡ódicamente se van acumulando, con cargo a la
cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales pérdidas de las cuentas que integran
el grupo de cuentas por cobrar.

La provisión para intereses, descuentos y comisiones será registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la
Superintendenc¡a de Compañía Popular y Solidaria.

DINAMICA

DÉBIoS CRÉD|TOS

1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisión determinada en la calificación de
autorizadas. act¡vos de r¡esgo

2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Porlosvaloresadicionalesdeterminadosencualquiertiempo

resultados cuando se determ¡ne exceso en las por la ¡nstituc¡ón, auditorias extemas o la Super¡ntendencia
provisiones de Economía Popular y solidaria.

3. Por el valor de las prov¡siones de ¡ntereses de operaciones

interfinanc¡eras, inversiones y otros intereses, ganados y no
recaudados después de ser exigibles.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

167

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . {593) 2 394 8840

I
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
oescRlpcró¡¡ v orruAurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO I GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 17 § § § § § U M
ACTIVO BIENES ADJUDICADOS E E E E E o U
POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO G G G G G N T
MERCANTIL Y NO A U
UTILIZADOS POR LA F A
INSTITUCION I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
GUENTAS

1701 Bienes realizables X

í702
1703
B¡enes adjud¡cados por pago
B¡enes por arrendar
I x x x I ¡
X
1704 B¡enes recuperados X
1705 B¡enes Anendados x
1706
1799
B¡enes no ut¡lizados por la institución
(Prov¡s¡ón para bienes adjudicados por pago y
I I I I I X

recuperados ) x x X X X X

DESCRIPCION

Agrupa las cuentas que registran los bienes recibidos por Ia entidad en pago de obligaciones y bienes no utilizados por las
¡nst¡tuciones.

Registra además la provisión para bienes adjudicados por pago recuperados y de bienes no utilizados por la institución.
No se reg¡strarán en estas cuentas los valores que se refieren a manten¡miento o reparaciones ni las rentas que produzcan los bienes
adjudicados y no utilizados por la inst¡tución, estos gastos e ingresos se registrarán en cuentas de resultados.

Los bienes adjudicados por pago y no ut¡l¡zados por la institución pueden ser transferidos a fideicomiso mercantil para lo cual se
seguirán las Normativas establecidas por la Superintendencia de Economfa Popular y Solidaria.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

toó
 SUPERINTENDENCIA
DE TCONOIVIA POPIJLAR Y SOTIDARIA

cATÁLoGo úuco DE cUENTAS

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS
1 17 1701 § § 5 ü § U M
ACTIVO BIENES REALIZABLES, BIENES E E E E E o U
ADJUDICADOS POR REALIZABLES
G G G G G N T
PAGO, DE
ARRENDAMIENTO A U

MERCANTIL Y NO F A
UTILIZADOS POR LA I L
P I
r¡¡srrrucró¡r.
s S
T
1 2 3 4 5 A
x

1701 05 Terrenos
170110 Obras de urbanización
170115 Obras de edificación
170120 V¡viendas y otras obras terminadas

Registra los bienes adquiridos o construidos por la ¡nstitución para programas de vivienda destinados para la venta. Se registrarán
a su costo de adquisición más los gastos directos incurridos para ser puestos en condic¡ones de ser vendidos.

En el caso de los bienes construidos por la institución, se registrarán todos los costos incun¡dos en Ia construcción de los mismos,
por lo que deberán llevar la contabilidad de cada uno de los proyectos inmobiliarios en proceso de desarrollo, de conformidad con
la Norma lnternacional de Contabilidad No. 11 "Contratos de construcción'y la Norma lnternacional de lnformación Financ¡era No.
I "Segmentos operativos", en lo que sea aplicable, debiendo revelar los respectivos saldos en las diferentes subcuentas de la
cuenta 1701 "Bienes realizables'.

La valuación del coslo de las ventas se efectúa aplicando el costo específico de adquisición o producción de los bienes. Cuando
el valor individual de los bienes no es significativo puede adoptarse el método de valuación de salidas, siempre que el mismo esté
de acuerdo con principios de contab¡lidad generalmente aceptados. El método adoptado debe ser revelado en la nota a los estados
financieros referentes a políticas mntables y no podrá ser cambiado s¡n autor¡zación previa de la Superintendenc¡a de Economía
Popular y Solidaria.

Para el caso en que las entidades controladas entreguen b¡enes realizables de su propiedad para la conformac¡ón de un fideicomiso
mercantil inmobiliario, con base a las disposiciones constanles en la Ley de Mercado de Valores, como aporte por contratos de
asociación en cuentas en participación, o cuando los bienes realizables de propiedad de la inst¡tución sean adquir¡dos por un
fideicom¡so mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la inst¡tución financiera, la d¡ferenc¡a en más entre el valor en libros
registrado en esta cuenta y el avalúo comerc¡al determinado por un perito avaluador calificado; por el cual se entreguen d¡chos
bienes, se registrarán en la cuenta 2906 'Otros pasivos - lngresos por valuac¡ón de bienes entregados" y se transfer¡rán a la cuenta
5502 "Otros ingresos operac¡onales - Util¡dad en venta de bienes real¡zables y recuperados", a medida que tales proyectos sean
efectivamente negoc¡ados, ya sea al contado o a crédito, y la institución financiera registre en sus activos los fondos disponibles
recibidos o la cartera de créditos otorgada. En el caso de que dicha valuación sea menor al valor registrado en libros, la diferencia
se reconocerá d¡rectamente contra resultados, en la cuenta 4602'Otras pérd¡das operacionales - Pérdida en venta de bienes
realizables y recuperados".

La sumator¡a de los saldos brutos de las subcuentas que conforman esta cuenta, se computarán para el cupo establec¡do en el
artículo 465 del Cód¡go Orgánico Monetario y Financ¡ero.

DINAMICA
CREDITOS

'1. Por el costo de adquisición, ¡ncluyendo gastos de escr¡tura, 1. Por el valor en libros de los bienes vendidos. La d¡ferenc¡a
impuestos u otros. con el valor de venta afectará a cuentas de resultados.

2. Por las inversiones realizadas en la ejecución de obras. 2. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190250
Derechos fiduciarios - B¡enes realizables, adjudicados por
pago, recuperados y no ut¡lizados por la inst¡tución.

3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190310

Otras inverslones enpartic¡paciones - Proyectos
inmobiliarios en bienes.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

CATALOGO

169

Amozonos N3l -l 8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
orscRrpclóu v olttÁl¡lcR

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS

1 17 1702 S S S S S (; M
ACTIVO BIENES ADJUDICADOS BIENES E E E E E o U
POR PAGO, DE ADJUDICADOS T
G G G G G N
ARRENDAMIENTO POR PAGO
A U
MERCANTIL Y NO
F A
UTILIZADOS POR LA
I L
l¡lsrrrucróru.
P I

s S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

170205 Tenenos
170210 Edificios y otros locales xlxlxlxlxlxlx
170215 Mobiliario, maqu¡naria y equipo xlxlxlxlxlxlx
170220 Unidades de transporte xlxlxlxlxlxlx
170225 Derechosfiduciarios
170230 Otros títulos valores xlxlxlxlxlxl-
170235 Mercaderías xlxlxlxlxlxl-
170250 Cartera de créditos xlxlxlxlxlxl-
170290 Otros xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPCION

Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelación de deudas o adquiridos en ventas judiciales para
satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institución. Dichos bienes se contabilizarán por la suma de remate o cesión.

Las instituciones del sistema financiero efectuarán el análisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de
conformidad con las normas de cal¡ficac¡ón de activos de riesgo que emita la SEPS, en el mismo esquema establecido para las
operaciones de crédito. La const¡tución de las provis¡ones correspondientes se las efectuará de conform¡dad con lo establec¡do en
la Resolución que emita el organismo de control respecto a la "Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por
parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economfa Popular y Solidaria".

DINAMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

'1. Por el valor de remate o cesión de los b¡enes, más
gastos de adjudicación.
2. Por las mejoras, term¡nac¡ones o reparac¡ones, siempre
que fueren destinadas a mantener en funcionamiento el
b¡en, ev¡tar el deterioro de su valor comercial y para obtener Derechos fiduciarios - Bienes adjud¡cados por pago.
un mejor precio en su enajenac¡ón.
3. Por el valor de las acc¡ones o participaciones pagadas y
rec¡bidas por la institución financiera, conforme los
convenios conespondientes.
4. Por las aportaciones adicionales que realice la institución,
previa la autorización de la SEPS.
los 't. Porel saldodelosb¡enesenajenados. Ladiferenc¡aentreel
saldo registrado y el precio de venta se afectará a las
respectivas cuentas de resultados.
2 Porel valordelosactivostransferidosalasubcuental90255
3. Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y
equipo, previa autorización de la SEPS.
4. Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y
vendidas. La diferenc¡a entre el valor registrado y el precio de
venta se afectará a la cuenta ut¡lidad en venta de acciones y
participaciones.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

170
fñffi cRrÁloco út¡tco DE cUENTAS
oescRrpcló¡t v ort¡An¡rcR

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTAS
1 17 1703 S s S S S (; M
ACTIVO BIENES REALIZABLES BIENES POR E E E E E o U
ADJUDICADOS POR ARRENDAR
G G G G G N T
PAGO DE
ARRENDAMIENTO A U

MERCANTIL Y BIENES F A
I L
NO UTILIZADOS POR
P I
LA INSTITUCION
s S
T
1 2 3 4 5 A
x
§UtsCUENTA§

I 70305 Adquiridos
1 7031 0 lmportaciones en tráns¡to

DESCRIPCION

Registra el valor de los bienes adquiridos que se encuentran pendientes de arrendar por parte de las empresas autorizadas para
efectuar operaciones de arrendamiento mercantil financiero.

También registra los desembolsos efectuados por la institución para la importación de bienes que serán entregados en
arrendam¡ento mercantil f¡nanciero.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el costo de adquisición de los bienes sujetos a 1. Porlasuscripcióndel contratodearrendamientofinanciero.

arrendamiento fi nanciero.
2. Por la devolución de los bienes cuando estos no cumplan
2. Por los desembolsos realizados para la importación de con las especificaciones requeridas.
bienes dest¡nados para arrendam¡ento financiero.
3. Por la liquidac¡ón defin¡t¡va de una importac¡ón y su
transferencia a la subcuenta 170305 Bienes por anendar
adqu¡ridos, o de b¡enes anendados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

171

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

E
 cATÁLoco útlco DE cUENTAS
orscnlpclóru v olruÁrr,llcn

GRUPO CUtsN IA§

1 ! § D ü § C M
ACTIVO BIENES REALIZABLES BIENES E E E E E o U
ADJUDICADOS POR RECUPERADOS N T
G G G G G
PAGO DE
A u
ARRENDAMIENTO
F A
MERCANTIL Y BIENES
I L
NO UTILIZADOS POR
P I
LA INSTITUCION
s S
T
a , t Á. t A
x

170405 lnmuebles
170410 Muebles, enseres y equ¡po de oficina
170415 Equipos de computación
170420 Unidades de transporte
170425 Equipos de Construcción
'170590 Equipos de ensilaje

Reg¡stra el valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de anendamiento bajo la modalidad de contrato de
arrendamiento operat¡vo.

lncluye la depreciación de los bienes arrendados que es una cuenta acreedora que reg¡stra el üalor de la depreciación destinada a
cubrir la pérdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste, uso deficiencias producidas por su utilización, funcionam¡ento
y obsolescencia técnica con excepción de tenenos, biblioteca y pinacoteca. Adicionalmente se registrará la baja de los bienes
anendados por su destrucción o deterioro parcial o total.

El activo anendado se depreciara de acuerdo a las polfticas de depreciación que el arrendador normalmente aplica a activos
similares, calculando en forma sistemática el monto depreciable del act¡vo a cada periodo contable durante su vida útil.

DINAMICA

l. Por la suscripción del contrato de arrendam¡ento operat¡vo. 1. Por el saldo en libros de los bienes que se vendan o que
hubieren sido dados de baja por funcionarios aulorizados
2. Por el valor de obras permanentes, ampl¡ac¡ones y mejoras de la entidad, en razón de su destrucc¡ón o deterioro.
que valoricen la propiedad.
2 Por el valor de la acumulación mensual de la depreciación
3. Por el valor en libros de la depreciación cuando se enajena con contrapartida a la subcuenta 450505 Depreciaciones
o se da de ba.ia el b¡en. bienes anendados.

3. Por terminación anticipada del contrato de anendam¡ento

operativo.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE C UENTAS

CUENTAS USUARIOS

172
 G SUPERINTENDENCIA
DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATÁLoGo úuco DE cUENTAS

S s S S s c M
ACTIVO BIENES REALIZABLES BIENES E E E E E o U
ADJUDICADOS POR ARRENDADOS (,
G G G G N T
PAGO DE
ARRENDAMIENTO A U
MERCANfIL Y BIENES F A
NO UTILIZADOS POR I L
P I
LA INSTITUCION
S s
T

170505 lnmuebles
170510 Muebles, enseres y equipos de of¡c¡na
1 7051 5 Equ¡pos de computación
170520 Unidades de transporte
170525 Equipos de construcción
1 70590 Otros
1 70599 (Depreciac¡ón de bienes anendados)

Registra el valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de anendamiento bajo la modalidad de contrato de
arrendamiento operativo.

lncluye la depreciación de los bienes arrendados que es una cuenta acreedora que reg¡stra el valor de la deprec¡ac¡ón destinada a
cubrir la pérdida de valor de los activos fúos por efecto de desgaste, uso deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento
y obsolescencia técnica con excepción de terrenos, biblioteca y pinacoteca. Adicionalmenle se registraÉ la baja de los bienes
anendados por su destrucción o deterioro parcial o total.

El activo arrendado se depreciara de acuerdo a las políticas de depreciación que el anendador normalmente aplica a activos
similares, calculando en forma s¡stemát¡ca el monto deprec¡able del activo a cada periodo contable durante su vida út¡|.

Por la suscripción del contrato de arrendam¡ento operativo.
Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras
que valoricen la prop¡edad.
Por el valor en libros de la depreciación cuando se enajena
o se da de baja el bien.
Por el saldo en libros de los bienes que se vendan o que
hubieren s¡do dados de baja por funcionar¡os autorizados
de la entidad, en razón de su destrucción o deter¡oro.
Por el valor de la acumulación mensual de la depreciación
con contrapart¡da a la subcuenta 450505 Deprec¡aciones
bienes arrendados.

Por term¡nac¡ón ant¡c¡pada del contrato de arrendamiento

operativo.

173

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 CATÁLoGo ÚruIco DE CUENTAS
orscRrpcróN Y oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 17 1 706 S S s s S c M
ACTIVO BIENES REALIZABLES BIENES NO E E E E E o U
ADJUDICADOS POR UTILIZADOS
G G G G G N T
PAGO,DE POR LA
INSTITUCION
A U
ARRENOAMIENTO
F A
MERCANTIL Y NO
I L
UTILIZADOS POR LA
P I
trusrlruclóu
S s
T
1 2 3 4 5 A
x xlx x x x x
SUBCUENTAS

170605 Tenenos
170610 Ed¡fic¡os
1706f 5 Otros locales
170620 Remodelaciones en curso
170690 Otros
'170699 (Depreciación de bienes no utilizados por la
xlxlxlxlxlxlx
institución)

DESGRIPCION

En esta cuenta se registran los bienes que la institución ha adquirido con propósitos de expansión futura o que ha dejado de utilizar.

De acuerdo con las pol[ticas de protecc¡ón de act¡vos, la adm¡nistrac¡ón contratará seguros contra ¡ncendio destrucc¡ón total o
parcial, etc.

Se llevarán cuentas aux¡liares que detallen en forma ¡ndiv¡dual¡zada estos activos.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de adquisición inclu¡dos gastos GENEMLES y

de escrituras. 1. Porel saldo en libros del bien al venderse o darse de baja.

2. Por el valor del costo del act¡vo al momento que deja de ser 2. Por el saldo en l¡bros al as¡gnarse otro destino al bien.
ut¡l¡zado.
3, Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
3. Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras 190265 Derechos fiduciarios - B¡enes no ut¡lizados por la
que revaloricen la prop¡edad. instituc¡ón.

4. Por el valor en l¡bros de la depreciación cuando se enajena

o se da de baja el bien.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

174
 SUPERINTENDENCIA
bE Eeó'\rcÑlÁ rcPULAR Y scrLDARr\

CATALOGO IJI,¡ICO DE CUENTAS

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 17 5 § § s s c M
AGTIVO BIENES (PROVTSTONES E E E E E o U
ADJUDICADOS POR PARA BIENES
G G G G G N T
PAGO,DE REALIZABLES
ARRENDAMIENTO ADJUDICADOS A U
MERCANTIL Y NO POR PAGO Y F A
UTILIZADOS POR LA RECUPEMDOS) I L
P I
INSTITUCION
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

179905 (Provisión para bienes realizables)

179910 (Provisión para bienes adjud¡cados)
179915 (Provis¡ón por deter¡oro para bienes no xlxlxlxlxlxlx
utilizados por la ¡nst¡tuc¡ón)
179920 (provisión para b¡enes por acuerdos
concordatorios)

Es una cuenta de valuación del activo (acreedora), que incluye la prov¡s¡ón para cubrir la desvalorización de los bienes adjudicados
y bienes no utilizados por la institución sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminución del precio de mercado o
dispos¡c¡ones de la Superintendenc¡a de Economía Popular y Solidaria, la cual será const¡tuida con cargo a gastos.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el monto de las partidas cast¡gadas, debidamente 1. Por la porción mensual de las prov¡s¡ones determinadas por
autorizadas, la entidad o por obsolescencia, desmedro, mermas de los
b¡enes.
2. Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados
cuando se determine exceso en las provisiones. 2. Por los valores adicionales que requiere la entidad,
determ¡nadas por las auditorÍas externas o por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

175

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úurco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruÁurcR

cATALoGo ÚNIco DE GUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS
1
'18 S S S S § g M
ACTIVO PROPIEDADESY E E E E E o U
EQUIPO G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

1801 Tenenos xlxlxlx

1802
1803
Ed¡ficios
Construcciones y remodelaciones en curso
¡-lxlxI
xlxlxlx XIXIX
1804 Otros locales xlxlxlx xlxlx
+
1805 Muebles, enseres y equipos de ofic¡na xlxlxlx XIXIX
1806 Equ¡pos de computación xlxlxlx xlxlx
1807 Unidades de transporte xlxlxlx xlxlx
'1808 Equipos de construcción +xlxlxlx xl-lx
í890 Otros xtxtxtx
+
'1899 (Deprec¡ación acumulada) XIXIXIX
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de adquisición incluidos gastos GENEMLES y 1. Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
de escrituras o por los desembolsos que efectúe la
institución destinados a las construcciones, ampliaciones y 2. Por el valor del bien por destrucc¡ón total o parcial
remodelaciones de los edificios y locales para uso de la ocasionada por un siniestro producido.
misma.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190270
2- Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen Derechos fiduciarios - Propiedades y equipo
la propiedad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

176
6ffi orscRrpcróru v orNÁH¡rca
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 18 S s S S S c M
ACTIVO PROPIEDADES Y TERRENOS E E E E E o U
EOUIPO G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

Son aquellos predios en los que se hallan edificadas las of¡cinas de la entidad.

Las instituc¡ones del SFPS deberán, ajustar anualmente a precios de mercado, al c¡erre del ejerc¡c¡o económico conespond¡ente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan.

Los gastos de mantenimiento de bienes raíces se debitarán a cuentas de resultados.

Al efectuarse la enajenación de un inmueble, la utilidad o pérdida causada se determinaÉ por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realización del respectivo bien, como contrapart¡da se registrará un débito a la cuenta 3501 - 'Superávlt por valuación
de propiedades, equ¡po y otros'.

Se procederá a este ajuste respecto de todos los activos reg¡strados en la cuenta t 801 "Prop¡edades y equipo - Tenenos" y no solo
para una parte de ellos.

DINAMIcA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de adquisición inclu¡dos gastos GENEMLES y 1. Por el saldo en libros del ¡nmueble enajenado.
de escrituras.
2. Por reajustes al valor de mercado de los bienes
2. Por el ¡mporte del ajuste a precios de mercado del valor ¡nmuebles.
neto en l¡bros de los bienes inmuebles.

3. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

177

. Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . ww\M.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescRrpcróru v orruÁr¡rcR

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTAS
I 18 1 EoZ § § § § § U M
ACTIVO PROPIEDADES Y EDIFICIOS E E E E E o U
EQUIPO T
G G G G G N
A U
F A
I L
P I
s S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Son aquellos en que se hallan ¡nstaladas las of¡cinas de la ent¡dad.

Las instituciones del SFPS deberán, ajustar anualmente a precios de mercado, al ciene del ejercicio económico conespondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones que emita la SEPS.

Los gastos de mantenimiento de bienes raíces se debitarán a cuentas de resultados.

Al efectuarse la enajenación de un inmueble, la utilidad o pérdida causada se determinará por la diferenc¡a entre el valor en libros
y el valor de real¡zación del respect¡vo bien, como contrapart¡da se reg¡strará un débito a la cuenta 3501 Superávit por valuación
de propiedades, equipos y otros.

Se procederá a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1 802 "Prop¡edades y equipo - Ed¡fic¡os" y no solo
para una parte de ellos.

DINAMICA
DEBITOS CREDIT()§

1. Por el valor de adquisición ¡ncluidos gastos GENERALES y 1. Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
de escrituras.
2. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles.
2. Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen
la propiedad.

3. Por el ¡mporte del ajuste a precios de mercado del valor neto

en libros de los bienes inmuebles.

4. Por transferenc¡a de la cuenta 1803 'Construcc¡ones y

remodelaciones en curso', una vez que se haya term¡nado
la construcción o ampliac¡ón, es decir cuando la obra se
halle en condic¡ones de ser utilizada por la ¡nstituc¡ón.

5. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

178
 5l§.q,*-E#15#D"5##
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁurcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 18 '1805 s s S S S c M
ACTIVO PROPIEDADES MUEBLES, ENSERES E E E E E o U
Y EOUIPO Y EOUIPOS DE T
G G G G G N
OFICINA
A U
F A
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x X x

DESCRIPCION

Registra el valor de muebles, enseres y equipos adquiridos por la ¡nstitución para ser utilizados por la misma o que sirva para su
ornato o promoción cultural y que están sujetos a un régimen de depreciación, con excepción de biblioteca y p¡nacoteca.

Las entidades deberán llevar registros de inventarios permanentes clasificados por grupos homogéneos, según sus caracterfsticas
físicas y de ubicac¡ón, debidamente valorados, que registren las deprec¡aciones respect¡vas. Los b¡enes muebles totalmente
deprec¡ados deberán permanecer por separado en una subcuenta de cada rubro y serán ¡dentif¡cados med¡ante cualquier sistema
que permita la inscr¡pción de números o códigos de referencia.

DINAMICA
DEEITO§ GREDITO§

1. Por el valor de adquisición de los bienes. 1. Por el saldo en libros de los bienes enajenados.

2. Por el saldo en libros de los bienes que hubieren sldo

dados de baja por funcionar¡os autorizados de la entidad,
en razón de su destrucción o deterioro.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

179

. Av. Amozonos N3l .l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescRrpcró¡r v orruÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS

1 18 899 1 § S S 5 S (; M
ACTIVO PROPIEDADES Y (DEPRECtACtON E E E E E o U
EOUIPO ACUMULADA) (,
G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

189905 (Ed¡f¡cios)
189910 (Otros locales)
189915 (Muebles, enseres y equ¡po de of¡c¡na) xlxlxlxlxlxlx
189920 (Equipos de computación)
189925 (Un¡dades de transporte)
189930 (Equ¡pos de construcción)
'189940 (Otros) xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPCION

Esta cuenta registra los valores de las prov¡siones destinadas a cubrir la pérd¡da de valor de los activos fúos por efecto de desgaste,
uso, deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento y obsolescencia técnica, con excepción de tenenos, biblioteca y
pinacoteca.

La depreciación se calculará a part¡r de la fecha en que entre a serv¡c¡o el act¡vo conespond¡ente y cesará cuando éste sea ret¡rado
de serv¡c¡o, dejando un valor residual de un dólar para efectos de control.
La depreciación se calculará sobre el costo de adquisición, más las mejoras de carácter permanente.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

l. Por el valor de la depreciacíón acumulada del b¡en 1. Por el valor de la acumulación mensual.
enajenado.
2. Por los valores adicionales que requiere la entidad,
2. Por el valor de la depreciación acumulada del bien determinados por las auditorías externas o por la
dado de baja. SEPS.

3. Por los ajustes que requiere la entidad, determinados

por las auditorías externas o por la SEPS.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

180
f]§ffi cnrÁlooo úuco DE cUENTAS
ogscRrpcróru v orruÁn¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 19 S s s S S c M
ACTIVO OTROS E E E E E o U
ACTIVOS
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

'1901 lnversiones en acciones y participaciones xlx xlxlx xlx

't902 Derechos fiduc¡ar¡os xlx ---fr
xlxlx xlx
1903 Otras inversiones en participaciones -l-t-
I
-lY
1904 Gastos y Pagos anticipados xlx xlxlx
1905 Gastos d¡fer¡dos xlx +XIXIX
1906 Materiales, mercaderÍas e insumos xlx XIXIX xlx
1908 Transferencias ¡nternas ,lx xlxlx xlx
1 909 Derechos fiduciarios recibidos por resolución
del sector financiero popular y solidario
;t; ;1;T;
tl
l1;
1990 Otros xlx +xlxlx
I

xlx I

1999 (Provisión para otros act¡vos irrecuperables) XIX XIXIX xlx

En este grupo se registran las lnversiones en acciones, Pagos ant¡cipados, Materiales, mercaderías e insumos, Transferencias
internas entre las ofic¡nas, sucursales, agencias de las entidades y Otros, ad¡c¡onalmente ¡ncluye las amortizaciones y provis¡ones
para cubrir eventuales pérdidas de los activos registrados en este grupo.

Aquellas cuentas que son de naturaleza transitor¡a deben ser objeto de regular¡zación permanente, transfiriéndolas a las cuentas
correspondientes. La institución debe efectuar una evaluación de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y deben
contab¡l¡zarse las provisiones necesar¡as, de conformidad con las d¡spos¡c¡ones que em¡ta al respecto la SEPS.

Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, dirección,
gestión o control de la institución, dichos saldos no debeÉn castigarse, de acuerdo a lo que establezca la SEPS.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

181

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

_ffi
 cATÁLoGo ú¡lrco DE cUENTAS
oEscRrpcrór.¡ Y otruAurce

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 l9 '1901 S S S s s c M
ACTIVO OTROS INVERSIONES EN E E E E E o U
ACTIVOS ACCIONES Y
G G G G G N T
PARTICIPACIONES
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS
190j05 En subs¡diarias y afiliadas X X x x x X
1901 10 En otras ¡nst¡tuc¡ones financieras I xx x x X ¡
'1901 15
190120
En compañías
En compañías de servicios auxiliares del
X x x x X x I
sistema financiero
X X X X X x x
190125 En otros organ¡smos de integración
X x x x X X
cooperativa
190130 lnversiones no financieras :
DESCRIPCION
En esta cuenta se incluyen las inversiones en instrumentos representativos de capital, con la finalidad de obtener rendimientos y
servicios de apoyo complementarios a la gest¡ón principal de la entidad. Ad¡cionalmente registra las ¡nvers¡ones en acc¡ones o
participaciones en organismos de integración cooperativa o entidades s¡n fines de lucro nacionales o intemacionales.
Esta categorla comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad financiera con el f¡n de Participar
patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversión; tener control y/o poseer influencia en la entidad receptora de
la inversión tomando en consideración Ia Normativa lntemacional de Contabilidad.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la ex¡stencia física de los títulos valores y/o certificados conespondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en inst¡tuciones del sistema financiero y otras sociedades, posefdas al c¡erre del mes
anterior, se ajustarán en base a su precio de mercado o valoración en bolsa, si existiere; caso contrario, se ajustará en base al
valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste.
El registro contable in¡cial de las ¡nversiones en acciones se efectuará al valor razonable, incluyendo los costos de transacción que
sean directamente atribuibles a la adquis¡ción de dichas ¡nversiones.
Las instituciones financieras mantendrán registros individualizados de las inversiones que efectúen en cada entidad receptora en
el marco de las disposic¡ones del presente capítulo.
En el registro inic¡al, la d¡ferencia entre el costo de la inversión y la porción que conesponda al inversionista en el valor razonable
neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, será contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisición sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes ¡dentif¡cables,
generándose una plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill), dicho valor se registrará en la cuenta 190530, separada de la
inversión conforme las disposiciones de éste catálogo.
En caso de que el costo de adquis¡c¡ón sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos cont¡ngentes identificables,
generándose una plusvalía mercant¡l negativa, dicha diferenc¡a deberá registrarse directamente en la cuenta 2912, conforme las
dispos¡c¡ones establec¡das en este catálogo.
El valor en l¡bros de la ¡nversión se incrementará o disminuirá por el reconocimiento de la porción que le conesponde en el resultado
del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la ¡nversión, después de la fecha de adqu¡sición. Las d¡stribuciones de utilidades
recibídas de la partic¡pada reducirán el valor en libros de la invers¡ón. Cuando las variac¡ones en el patrimonio de la entidad
receptora de la inversión se deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porción que le conesponda a la institución
f¡nanciera inversionista será tamb¡én reconocida directamente en cuentas patrimoniales.
La ¡nversión en acc¡ones se ajustará en base de los estados financieros de la ent¡dad receptora de la ¡nvers¡ón, correspondientes
al mes inmediato anterior al del ajuste.
Los efectos der¡vados de los ajustes por valoración de las invers¡ones en acc¡ones se contabilizarán aumentando o d¡sm¡nuyendo
la cuenta 1901 "Otros act¡vos - lnversiones en acciones y part¡cipaciones" con contrapartida en las cuentas 5501 "Otros ¡ngresos
operacionales - Utilidades en acciones y participaciones' o 4601 "Otras pérdidas operacionales - Pérd¡das en acciones y
participaciones", según el caso; y, a la cuenta 3502 "Superávit porvaluaciones - Superávit porvaluación de inversiones en acciones"
cuando las variac¡ones en el valor patrimonial se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la part¡cipada.
Las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta
en un negocio en el extranjero, conforme con la Normativa lnternacional de Contabilidad NIC - 21 "Efectos de las variaciones en
los tipos de cambio de la moneda extranjera", se reconocerán en cuentas patrimon¡ales. Poster¡ormente serán reconocidas en los
resultados del ejercicio, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
En el caso de venta o transferencia total o parcial de acciones, la utilidad o pérdida se determinará por la diferencia que exista, a
la fecha de negoc¡ac¡ón, entre el valor de venta y el valor en libros neto de provisiones que incluirá el valor de la inversión y el saldo
por amortizar de la plusvalía mercantil o minusvalía mercantil.
Registra las inversiones en las actividades complementarias que podrán efectuar las cooperativas las mismas que serán reguladas
por la Junta de Regulación.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

182
,\ SUPERINTENDENCIA
or rcoruouÁ poPULAR Y soLrDARrA
-O-
cRrÁlooo tlt'¡lco DE .UENTAS
orscRrpcróru v orruÁurce

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1
'19 I 901 S S S s s c M
ACTIVO OTROS INVERSIONES EN E E E E E o U
ACTIVOS ACCIONES Y
G G G G G N T
PARTICIPACIONES
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DINAMICA
DEBITOS cnÉorros
I . Por el costo de adquisición de las acciones y part¡cipaciones
í . por los aiustes mensuales derivados de la modif¡cación del
hasta élmonto del valor patr¡monial proporcional ;;";-p;i-oi.;"i'propor"¡onal con contrapartida a la cuenta
deb¡damente certificado al mes inmediato anterior, a la ¿OOi tjiiáiiliJilasoperacionates_pérdidaenacc¡ones
fecha de adquisición de las acc¡ones o participaciones. y participaciones.
2' Por los valores aportados para la constitución de las 2. por la venta de las acciones y part¡c¡pac¡ones.
compañías.

3. por ros ajusres mensuares der¡vados de ra modificacióilg t o" cuvas pérd¡das

valor patrimonial proporcional con contrapartida a la cuenta
ffi'rfirj3:,::l"j,xTJilir "mpresas
- utiridades en acciones v o'
i31l"'*?t',í1..'nsresos 5:iii:,,::i""¿:J:';l¿*'ü:iÍ"1¿'iiff;l*::"Jff1:
4. por tas inversiones en actividades comptementaria. $:LT;*Í:. -"rJ?o,o!'31'i".f"oJ. r"J:L:"#:',:iiT
autorizadas por la Junta de Regulación' paralelamente se debe efectuar el ingreso en la cuenta
5501 Otros ingresos - Utilidades en acciones y
participaciones-

5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190235

Derechos fiduciarios de otros activos.

6. Por la cancelac¡ón de las inversiones en actividades

complementarias autor¡zadas

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

183

. Av, Amozonos N3l-181 y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 39¿ 8840
 CATÁLOGO ÚuIco DE cUENTAS
oescRrpcróru v orruAurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 19 19|,J2 5 § § § § U M
ACTIVO OTROS DERECHOS FIDUCIARIOS E E E E E o U
ACTIVOS G G G G G N T
A U
F A
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S S
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

'190205
'190210
lnversiones
Cartera de créditos por vencer
IX X x x
x
X X
x x
x
190215 Cartera de créditos refinanc¡ada por vencer
Cartera de créditos reestructurada por
x X x
190220
vencer
X X x X X X X
190221 Cartera de créditos que no devenga x X x X X X X
¡ntereses
190225 Cartera de créditos refinanc¡ada que no
devenga intereses
; X ; ; X x X
190226 Cartera de créditos reestructurada que no
x x x X x X x
devenga intereses
I 90230 Cartera de créditos vencida x x x x x x x
190231 Cartera de créditos refinanciada vencida x X x x X x x
1 90235 Cartera de créditos reestructurada vencida x x x x x x x
190240 Deudores por aceptac¡ón x x x x x :
190245 Cuentas por cobrar
+ T
x x x I X
190250
I 90255
Bienes realizables
B¡enes adjudicados por pago - - x
X X X x
190260 Bienes recuperados _l
I
190265 Bienes no ut¡l¡zados por la ¡nst¡tución x -X
190270 Propiedades y equipo X x x x X X X
190275 Otros activos x x x x
't90280 lnversiones en acc¡ones y participaciones x
190285 Fondos d¡spon¡bles x
190286 Fondos de liquidez X X x
DESCRIPCION
Reg¡stra los derechos fiduciar¡os representat¡vos de los activos entregados en fideicom¡so mercant¡1, contratados de conform¡dad
con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; así como las cuotas de participación en el
fideicomiso mercantil del "Fondo de l¡qu¡dez". (Artfculo 112, sección 1, capltulo ll, tftulo lll, de la Ley Orgánica de Economfa
Popular y Sol¡daria.)
La transferencia de activos a un fide¡comiso mercant¡l se efectuará con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para lo
cual se podrá utilizar el mecanismo de titularización.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las Normativas de calificación de actrvos de
riesgo, la constitución del fideicomiso no debe alterar bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad mantenía
con anterioridad a la operación fiduc¡aria. Por lo tanto, no es permisible la reversión de la prov¡sión en la entidad constituyente,
hasta que el adm¡n¡strador fiduc¡ario efectúe la evaluación del riesgo de los activos entregados como patrimonio aulónomo y
constituya las respectivas provisiones requeridas de conformidad con la Normativa que expida la SEPS, y éstas estén reflejada
en fa contabilidad del fideicomiso, con lo que se restituyen las condiciones de recuperabilidad de tales operaciones, o su cobro
se haya hecho efectivo.

El contrato de f¡deicomiso deberá incorporar un detalle desglosado del valor de los activos en fideicomiso, de manera que se
identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualqu¡er otro concepto que sea transferido al f¡de¡com¡so,
en caso de ser aplicable
Los saldos de los derechos fiduciarios se ajustarán conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas, y sobre la
base de los informes entregados por el administrador f¡duciario, cuando se reflejen d¡ferenc¡as en los saldos reportados y aquellos
reg¡strados por la entidad const¡tuyente, de acuerdo a las d¡sposic¡ones que emita la SEPS.
Conforme se deberá especificar en el contrato de fideicom¡so, el fiduciario deberá entregar mensualmente al benef¡ciario un
detalle desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autónomo, en sus act¡vos, pas¡vos,
cuentas patrimon¡ales y cuentas de resultados con la especif¡cación de los rubros y valores que generaron tales modificaciones.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

184
 SUPERINTENDENCIA
DEÉffi
cATÁLoco urrrrco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

EATALoGo ÚNIco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1
'19 1902 t' § § § § (.; M
ACTIVO OTROS DERECHOS E E E E E o U
ACTIVOS FIDUCIARIOS G G G G G N T
A U
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,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION
Cuando la ¡nst¡tuc¡ón del SFPS const¡tuya un fldeicomiso y defina como benefic¡ario a otra persona natural o jurídica, no se
efectuará registro alguno en esta cuenta y se deberá cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los resultados
del ejercicio en la cuenta 4690 "Otras pérdidas operacionales - Otras", considerando las prov¡siones constituidas para estos
activos.
Aquellos fide¡comisos constituidos en garantía, cuyo contrato contenga una cláusula de devolución al constituyente en caso
de no haberse cumpl¡do las causales para la efect¡vización de la garantía, se reg¡strarán en la respectiva subcuenta de la
cuenta 1902. Adicionalmente con el propósito de castigar dichos activos, la institución deberá considerar las disposiciones
que emita la Superintendencia de Economfa Popular Solidar¡4, relacionado con el cast¡go de préstamos, descuentos y otras
obligac¡ones por parte de las instituciones controladas.
Las comis¡ones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarán en la cuenta 4205 "Serv¡cios
fiduciarios".
El fideicomitente está obligado a transferir los aclivos previa verificación de que el fiduciario llevará la contabilidad rigiéndose
por los pr¡ncipios contables y de valoración dispuestos por la normat¡va v¡gente, de forma que el activo se reg¡stre en las
m¡smas condiciones que en la institución financiera.
La ¡nst¡tución financiera constituyente se encuentra en la obligación de realizar la evaluación de los derechos f¡duciarios,
para lo cual se procederá a evaluar los activos que representan el patrimon¡o autónomo del f¡de¡com¡so const¡tuido,
considerando los criterios de la resolución para calificación de activos de riesgo que exp¡da la SEPS.
Los rendimientos o pérdidas con anterioridad a la titularización (emisión de los títulos por parte del fideicomiso) deben ser
reconocidos por la ¡nstitución const¡tuyente del f¡de¡comiso afectando al saldo de los derechos fiduc¡arios con contrapart¡da
a las respectivas cuentas de ingresos o gastos.
Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opción de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se
reconocerán afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ¡ngresos recibidos por
antic¡pado.
Para el caso de fideicom¡sos mercantiles inmob¡liarios const¡tuidos por las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para
la vivienda, los administradores fiduciarios deberán llevar la contabilidad de cada uno de los proyectos inmobiliar¡os en
proceso de desarrollo, de conformidad con la Normá lnternac¡onal de Contab¡lidad No. 11 "Contratos de construcción" y la
Norma lnternacional de lnformación F¡nanciera No. 8'Segmentos operativos", en lo que sea aplicable, debiendo remitir
mensualmente al benef¡c¡ar¡o del fide¡comiso un informe económico y financiero del proyecto inmob¡liar¡o, los que deberán
estar a disposic¡ón de la Super¡ntendencia de Economía Popular y Solidaria, particular que deberá estar contenido en el
contrato de f¡deicom¡so que suscriban las asoc¡aciones mutualistas de ahorro y crédito para la v¡v¡enda.
El saldo registrado en la subcuenta 190250 "Bienes realizables" se computarán para el cupo establecido en el artículo 465
del Códiqo Orqán¡co Monetario v Financiero.
DINAMICA
OEBITOS CREDITOS

1 . Por el valor de los derechos fiduc¡ar¡os representativos 1. Por el cumplim¡ento o recuperación de los derechos
de los activos transferidos a fideicomiso mercantil fiduciarios

2. Por el registro de los rendim¡entos reportados por el
fideicomiso y las actual¡zac¡ones de su valor, con
contrapart¡da a la cuenta 5304'Util¡dades financieras
- Rend¡m¡entos por fideicomiso mercant¡1"
3. Por el registro de los rendimientos anticipados
entregados por el fideicomiso, cuando el contrato
establezca esta opción con cargo a la cuenta 290190
"lngresos rec¡bidos por ant¡c¡pado - Otros".
2. Por el registro de las pérdidas reportadas por el f¡de¡com¡so,
con contrapartida a la cuenta 4304 "Pérdidas financieras
- Pérd¡das por fideicomiso mercantil'
3. Por la venta a través de cesión ordinaria de los derechos
f¡duciarios, que deberán incluir, el principal y los rubros
accesor¡os del activo fide¡com¡t¡do. La util¡dad que se
genere en la venta de los derechos fiduciarios, se

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

EATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO RUPO CUENTAS USUARIOS

185

. Av. Amozonos N31 -l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRlpctóru v olr.¡ÁulcR

S s S s S c M
DERECHOS E E E E E o U
FIDUCIARIOS G G G G G N T
A U
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1 2 3 4 5 A

4. Por los aportes realizados por la institución al acreditará a la cuenta 5304 "Utilidades financieras -
fideicomiso mercantil 'Fondo de liquidez del sistema Rendim¡entos porfideicom¡so mercantil', en tanto que las
financiero ecuatoriano'. pérdidas se debitarán a la subcuenta 4304 "Pérdidas
financieras - Pérdidas porfldeicomiso mercantil".

Para determinar la util¡dad o pérdida respectiva de la

operación, se deberá considerar el valor pagado respecto
del valor en l¡bros de los derechos fiduciarios.

4. Por las liquidacÍones parciales o definitivas del fide¡comiso

o por el reparto periód¡co de benefic¡os, sin que éstos
provengan de rendimientos prefiados. Para determinar
las ut¡lidades o pérd¡das derivadas de la operación se
considerarán todos los rubros conexos con el activo
fideicomitido.

5. Por el valor correspondiente y proporc¡onal de los

derechos fiduciarios cuando se l¡quide el f¡de¡comiso o a
su vencimiento. Para la determinación de la util¡dad o
pérdida de la operación, se deberá ¡ncluirtodos los rubros
relacionados con los activos fideicomitidos.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

r86
+6ffi cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru y orruÁn¡rcR

ELEMENTO GRUPO CUENTAS

q
1 1 1903 S § § § § C M
ACTIVO OTROS OTMS INVERSIONES E E E E E o U
ACTIVOS EN PARTICIPACIONES
G G G G t N T
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1 2 3 4 5 A
x
SUBCUENTAS

190305 Proyectos inmobil¡arios en numerario

190310 Proyectos ¡nmobiliarios en bienes

Registra los contratos de asociación en participación constituidos por las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda, de conformidad con lo contemplado en la Ley de Compañfas.

La sumatoria de los saldos de éstas subcuentas se computarán para el cupo establecido en el artículo 465 del Código Orgánico
Monetario y Financiero.

Los administradores de los proyectos que se desarrollan mediante cuentas en participación contratadas por las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, deberán llevar la contabilidad de los proyectos inmobiliarios en proceso de
desarrollo, de conformidad con la Norma Internac¡onal de Contábilidad No. '11 'Contratos de construcc¡ón" y la Norma lnternacional
de lnformación Financiera No. S "Segmentos operativos", en lo que sea apl¡cable, debiendo remitir mensualmente a las entidades
contratantes, un informe económico y f¡nanciero del proyecto inmobiliario, los que deberán estar a d¡spos¡ción de la entidad de
control. Esta particular¡dad deberá estar incluida como una cláusula en los respect¡vos contratos de asociación en participac¡ón.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por los valores aportados según el respectivo contrato. l. Por el cumplimiento del contrato o recuperación de la
partic¡pación.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

CATALOGO UNICO OE CUENTAS

USUARIOS

187

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de JesÚs . www,seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescRrpclóru v olruAulcR

'f9 s S S S S c M
OTROS GASTOS Y PAGOS E E E E E o U
ACTIVOS ANTICIPADOS G N T
G G G G
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'190405 lntereses
I 9041 0 Antic¡pos a terceros
'190490 Otros
1 90499 (Amortización de gastos anticipados)

Registra los desembolsos efectuados por la entidad por el pago de servicios que serán recibidos en el futuro, los cuales se
amortizarán durante el período en que sean recibidos o que se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la
ejecución sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia, no tendrán este tratamiento los denom¡nados anticipos.
Registra tamb¡én, los ¡ntereses que se causarán durante el perlodo prepagado en la med¡da gue transcurra el t¡empo; los seguros
durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el perfodo prepagado; y otros anticipos a terceros.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los servic¡os adquiridos.

CRÉDITOS

Por el valor de las amort¡zaciones mensuales con cargo a la

subcuenta 450605 "Gastos de operación - Amortizaciones -
Gastos anticipados', cuando conesponda.

Por el valor de las amortizaciones mensuales de los pagos

anticipados con cargo a la respectiva subcuenta de la cuenta
4503'Gastos de operac¡ón - Servicios varios'.

Por la cancelación de la part¡da respectiva cuando se ha

recibido todo el servicio que fue prepagado.

188
 §#,?§HI.E-W-H#
cATÁLoGo úruco DE cUENTAS
orscRrpcróru y otuÁurcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 19 905
1 S s s s S c M
ACTIVO OTROS GASTOS DIFERIDOS E E E E E o U
ACTIVOS
G G G G G N T
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x x x x x x x
SUBCUENTAS

190505 Gastos de constitución y organización xlxlxlxlxlxlx

190510 Gastos de ¡nstalación +xlxlxlxlxlxlx
190515 Estudios xtxtxtxtxtxtx
190520 Programas de computación xlxlxlxlxlxlx
190525 Gaslos de adecuación xlxlxlxlxlxlx
190530 Plusvalía mercant¡l (Goodwill) xlxlxlxlxlxlx
190590 Otros
"190599 (Amortización acumulada gastos diferidos) xlx
DESCRIPCION

Registra los desembolsos efectuados por la entidad para su constitución, organización e instalación, como también las inversiones
real¡zadas por la ent¡dad en el estudio de proyectos que pueden servendidos a terceras personas.

Adicionalmente registra los desembolsos efecluados por concepto de: gastos de adecuación, programas para computación
(software), plusvalía mercantil y otros. El registro de la plusvalfa mercant¡l se lo real¡zará con base a las disposic¡ones que emita
LA SEPS.

La plusvalía mercantil deberá ser amortizada con cargo al estado de resultados. El método de amort¡zación será el de lfnea recta
y se usará como período de amortización el t¡empo estimado de recuperación del gasto efectuado, en función de los benef¡cios
futuros esperados, s¡n que éste pueda ser mayor a diez años. A nivel de auxiliares se deberá mantener un control ind¡vidualizado
de la plusvalía mercantil generada en cada inversión que realice la entidad. La institución financiera podrá modificar el perÍodo de
amort¡zación de la plusvalfa mercantil, previa notificación a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, exclus¡vamente
acelerando su tiempo de recuperación, sin que sea pos¡ble extenderlo.

DINAMICA
DEBI TOS CRÉDITOS

1. Por los gastos ¡ncurridos en la constitución, organización
instalac¡ón de la ent¡dad, así como en los estudios
programas de computación
Por el valor de los egresos incurridos en la elaboración de
estudios y proyectos a ser utilizados porterceros.
Por el valor del gasto efectuado en concepto de plusvalía
mercant¡l al adquir¡r acc¡ones y participaciones, por sobre 4
el valor patrimonial proporcional correspondiente.
e I Por el valor de la alícuota mensual de la amortización
y correspondiente al valor registrado.
2 Por el valor del costo del proyecto al momento de su
enajenación.
3 Por el castigo de los programas de computación y estudios
que no estén en ejecución.
Por la proporción correspondiente de plusvalía mercantil de
las acciones y participaciones a la fecha de su negociación.

DI§POSICIONES LEGALES: Resolución No.

189

. Av. Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATALoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcrón v olruÁulcR

cATALoGo ÚNICo DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS U rS

1 19 I 906 s S S § S c M
ACTIVO OTROS MATERIALES, E E E E E o U
ACTIVOS MERCADERIAS E G N T
G G G G
INSUMOS
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x x x x x x x
SUBCUENTAS

I 90605 Materiales de construcc¡ón

'f 90610 Mercaderías de cooperativas
1 9061 5 Proveeduría

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran el valor de los materiales de construcc¡ón adquiridos por la entidad en el mercado local y por
importaciones para su futura util¡zación.

lncluye las mercaderías de cooperat¡vas adquiridos por la ent¡dad, que servirán para cumplir con ciertos serv¡cios a sus soc¡os.

En esta subcuenta se registran las existencias de papelería, útiles y otros efectos de la institución que serán utilizados en el
futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos serán vendidos a los clientes.

En la cuenta proveeduría se incluye toda la papelería pre impresa, los út¡les y materiales de oficina, chequeras, materiales de
computación, mater¡ales para servicios generales, especies valoradas para la venta de terceros o uso interno, etc.
Estos bienes se valúan al costo de adquisición y se van cargando a gastos a medida que se utilizan.

La institución debe llevar un adecuado control de las existencias de estos bienes y de los consumos mensuales, de manera que
tanto el activo como los gastos, reflejen los valores reales.

Semestralmente deben efectuarse inventarios para verificar la existencia y retirar los que estén fuera de uso o dañados.

DINAMICA
OEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de las facturas en las adquisiciones Por el valor de los materiales y mercaderfas que salen de
efectuadas localmente o por importac¡ones incluyendo las bodegas mediante órdenes de egreso debidamente
fletes, seguros y otros gastos. autorizados.

2. Por el reingreso de materiales, mercaderias o útiles no 2. Por el valor de los materiales y mercaderías que se den
ut¡l¡zados. de baja por destrucción o merma prev¡o informe de
auditorfa interna.

3. Por los faltantes de mater¡ales o mercaderías

establecidos en los inventarios físicos, faltantes que
estarán a cargo del responsable de las bodegas

4. Por el valor de los bienes o artfculos suministrados para

el uso o consumo de las unidades administrat¡vas de la
entidad.

5. Por el valor de la venta o utilizac¡ón ¡ntema de las

especies valoradas.

6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

190235 Derechos fiduc¡arios de otros activos

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

190
 il*ffi orscRrpclóru v olNÁvlcR
cATÁLoco úr.¡rco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 19 r908 S S S S S g M
ACTIVO OTROS TRANSFERENCIAS E E E E E o U
ACTIVOS INTERNAS
G G G G G N T
A U
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra el movimiento de las operaciones real¡zadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su saldo es de naturaleza
deudora cuando existan notas déb¡to pendientes por corresponder o de naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa
notas crédito pendientes de regularizar

La oficina que or¡g¡ne la operación deberá efectuar el regisfo contable mediante cargos o abonos a las d¡versas subcuentas. La
oficina que conesponda contabilizará la operación mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.

Con el anter¡or procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza déb¡to o crédito, se ¡nd¡ca que tales
saldos al conesponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden "valua/ un concepto
act¡vo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los dism¡nuye y viceversa.

Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en
un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de c¡ene de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, asl como
para efectos de la publ¡cación de estados financieros, no deberán ex¡stir partidas pend¡entes por corresponder.

Las notas de débito o créd¡to deberán corresponderse el mismo dia de su recepción. De igual forma, deberán registrarse las
operac¡ones concertadas a través de medios de comunicación inmed¡ata, las cuales se contabilizarán el mismo día que se
producen, debiendo ser confirmadas poster¡ormente con la documentación pertinente.

Cancelación de Valores Coneswndidos

Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores correspondidos en las d¡ferentes
sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas déb¡to o créd¡to, que por su importanc¡a requieren de un estr¡cto
control por parte de la adm¡n¡strac¡ón.

Todas las operac¡ones de naturaleza trans¡toria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas
definit¡vas.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1 . Por las notas de débito env¡adas por la operac¡ones entre 1 . Por las notas de crédito enviadas por las operac¡ones entre
oficinas oficinas

2. Por las notas de créd¡to recibidas 2. Por las notas de déb¡to rec¡b¡das

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

191

. Av. Amozonos N3l -'181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 CATÁLOGO ÚuICo DE CUENTAS
orscRrpcróru Y or¡rÁurcR

CATALOGO UNI O DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUEN
1 19 1 9U9 S § § S s (; M
ACTIVO OTROS DERECHOS E E E E E o U
ACTIVOS FIDUCIARIOS
G G G G G N T
RECIBIDOS POR
ResoLuclóru oeL A U
SECTOR FINANCIERO F A
POPULAR Y I L
P I
SOLIDARIO
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

1 90905 De activos de instituciones financieras

¡nviabtes l"l"l"l-'l-'l l"l I I | | I I I I

r 9091 0 DerecursosprovenientesdelacOsEDE lxlxlXlXlxl - lxl | | | | | | J I

Registra los derechos fiduciarios provenientes de los fideicomisos mercantiles que se constituyan como producto de la exclusión y
transferencia de activos dentro de un proceso de resolución de cooperativas, y que son entregados a las instituc¡ones financieras
como contrapartida de los pasivos asum¡dos.

En cada subcuenta se reg¡strarán los derechos fiduc¡ar¡os recibidos por la entidad de los proven¡entes de los activos de la entidad
inviable, como de los recursos entregados por COSEDE

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los derechos flduciarios constituidos como 1, Por la recepción de recursos provenientes del fideicomiso
producto de la exclusión y transferencia de aclivos dentro de mercantil, hasta su total recuperación.
un proceso de resolución de cooperativas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

192
 ffi cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróN Y DTNAMIcA

cATALoco úNrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 19 1990 s S S s S C M
ACTIVO OTROS OTROS E E E E E o U
ACTIVOS
G G G G t N T
A U
F A
I L
P I

S S
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

199005 lmpuesto al valor agregado - IVA X X x x x X

1 9901 0 Otros impuestos x x x x x x
199015 Depósitos en garantfa y para importaciones x x
199025 Faltantes de caja
r 99090 Varias

DESGRIPCION

Esta cuenta ¡ncluye otros activos que no se pueden registrar en las anter¡ores cuentas, así como:
lm,.uesto al Valor Aoreaado - IVA - Reg¡stra el impuesto pagado en la adquisic¡ón o nacionalización de equipos de computac¡ón
y activos fijos producto de rentas que conforme a las normas GENEMLES vigentes no forman parte del costo de los activos
adquiridos.

Antlclpos del imouesto a la renta - Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto a la renta
establecido en la liquidación previa de la respectiva declaración del impuesto a la renta y complementarios correspond¡ente a un
determinado año gravable.

Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al efectuar la liquidación definitiva, del impuesto correspondiente.
Adicionalmente, en esta cuenta se registra los valores depos¡tados por la entidad en garantía para la adqu¡sición de bienes o
servicios, como por ejemplo para utilización de servicio telefónico, energía eléctrica, agua potable, etc.

Se incluye además los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados de las cajas, así como también aquellas partidas
que no se pueden registrar en los conceptos antes mencionados.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Porelvalorpagadoporlas¡nstitucionesporconceptode 1. Por el valor que se transfiere a la 250590 - Otras

impuesto al valor agregado contr¡buciones e ¡mpuestos

2. Por el valor del anticipo de impuestos pagado por las 2. Por la recuperación del depósito
inst¡tuciones
3. Por transferencia del bien ¡mportado a la correspondiente
3. Por el valor del depósito entregado en garantía cuenta del activo, una vez que se nacionalice

4. Por los faltantes de caja resultantes de los arqueos 4. Por el cobro o recuperación de los faltantes de caja
efectuados a la cuenta 1101

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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. Av. Amozonos N3l -'l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoclenos@seps,gob,ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úNrco DE cUENTAS
oEscRlpcróru Y orruÁl¡rcn

CATALOGO UNICO OE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 19 1 999 S S S s s c M
ACTIVO OTROS ACTIVOS leRovrsróru eenR E E E E E o U
OTROS ACTIVOS T
G G G G G N
IRRECUPERABLES)
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBGUENTAS

199905 (Provisión para vafuación de ¡nversiones en

acc¡ones y participaciones)
xlxlxlxlxlxlx
199910 (Provisión para valuación de derechos
fiduc¡ar¡os)
xlxlxlxlxlxlx
199990 (Provisión para otros activos)

DESCRIPCION

Es una cuenta de valuación de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado
encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones que em¡ta de la Superintendencia de Economfa Popular
y Solidaria, que servirá para cubrir eventuales pérdidas provenientes del rubro indicado.

Estas provisiones se acumularán mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos.

La utilización de estas prov¡s¡ones para el cast¡go de otros activos irrecuperables se hará de acuerdo con lo que se d¡sponga en la
Resoluc¡ón que emita la SEPS, relacionada con el castigo de préstamos, descuentos y otras obligaciones por parte de las
instituciones controladas

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

l. Por el monto de las part¡das castigadas, debidamente 1. Porlaporciónmensual delasprovisionesdeterminadaspor

autorizadas. la entidad

2. Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados
cuando se determine exceso en las provisiones.
3. Por el valor de la reversión de las provisiones de los
intereses de operaciones de crédito canceladas con la3.
emisión de obligaciones de sociedades anónimascuando
cuenta
estos han sido recuperados; con contrapartida a la
4401 Provisiones - lnversiones cuando corresponda al
mismo ejercicio económico o la subcuenta 560410 Otros
lngresos - Reversión de provisiones cuando la provisión fue
constitu¡da en ejercicios anter¡ores.
2. Por los valores adic¡onales que requiere la entidad,
determinadas por las auditorías externas o por la
Superintendencia de Econom[a Popular y Solidaria.
Por el valor de la prov¡s¡ón conespond¡ente al valor de los
intereses de operaciones de crédito canceladas con la
emisión de obligaciones de soc¡edades anónimas de
conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
noviembre 10 de 1999.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

194
Í]§ffi cRrÁloco útrrco DE CUENTAS
orscRrpcrón v orruÁvrcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 s S S S s c M
PASIVO E E E E E o U

G G G G G N T
A U
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S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Constituyen obl¡gac¡ones presentes contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al venc¡m¡ento de las
cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios económicos. No
incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros ¡nc¡ertos, las cuales se reg¡stran en el elemento 6 Cuentas
Contingentes.

D¡chas obligac¡ones se or¡g¡nan en la captac¡ón de recursos del público en sus diferentes modal¡dades, préstamos recibidos de
instituciones financieras y otras entidades públicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisión de títulos valores.

Comprenden también obligaciones con el estado, el personal, socios, valores adeudados por la adquisic¡ón de bienes y el uso de
serv¡cios,prov¡siones,ycuentasporpagardiversas. Lacancelacióndeunpas¡voactual puedellevarseacabomedianteel pagode
dinero, transferenc¡a de olros activos, prestación de servicios sustitución de ese pasivo porotra deuda o la conversión del pasivo en
patrimonio neto.

Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el público, operaciones interfinancieras, obligaciones
inmediatas, aceptaciones en circulación, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulación y olros pasivos.

DINAMICA
DEBITOS CREDIÍOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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. Av. Amozonos N3l - l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 8840

7l
 cATÁLoGo úurco DE cUENTAS
orscRrpcrórrr v olruAulcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

2 21 § § § § § g M
PASIVO OBLIGACIONES E, E E E E o U
CON EL G G G G G N T
PUBLICO A U
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s s
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

2101 Depósitos a la v¡sta

2102 Operaciones de reporto
2103 Depósitos a plazo
2104 Depósitos de garantía
2105 Depósitos restringidos

Reg¡stra las obl¡gaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del públ¡co mediante los diferentes
mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.

Los pasivos que hubieren permanecido ¡nmovil¡zados en cualquier ent¡dad del sistema financiero nacional por más de cinco años
con un saldo de hasta el equivalenle al 25o/o de un salario básico unificado, o por más de diez ( 1 0) años con un saldo miyor, por
no haber sido reclamados por su beneficiario desde la fecha en que fueren exígibles, serán transferidos a la Cuenta Unica del
Tesoro Nacional, con excepción de los pasivos ¡nmovilizados por disposición legal o jud¡c¡al debidamente not¡ficadas a la ent¡dad
financiera.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

-Código Orgánico Monetario y Financiero.
-Resoluciones de la Junla de Política y Regulación Monetaria y F¡nanc¡era
-Codificación de Resoluciones del Banco Central del Ecuador
-Ley Orgánica de Régimen Tributario lntemo
-Ley de Mercado de Valores, Tftulo XVll
-Lev Orqánica de Economía Popular y Solidaria

196
 G SUPERINTENDENCIA
ffi
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATÁLoco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 § § § § § (,- M
PASIVO OBLIGACIONES orpósrros R r-R E E E E E o U
CON EL VISTA G (, G G G N T
PUBLICO A U
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S s
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x
§UBCUENTAS

210'105 Depósitos monetarios que generan

x x X x x
intereses
210110 Depósitos monetarios que no generan
X x x x x
intereses
2'|0115 Depós¡tos monetar¡os de instituciones
X X x x x
financieras
210130 Cheques certificados
210131 Cheques de Emergencia
210135 Depósitos de ahorro
2'10140 Otros depósitos
210145 Fondos de tarjetahab¡entes
210150 Depós¡tos porconfirmar
210155 Depósito de cuenta básica

Registra los recursos recibidos del público, exigibles en un plazo menor a treinta días. Podrán constituirse bajo diversas
modalidades y mecan¡smos l¡bremente pactados entre el depositante y el depos¡tario.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoclenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úrrrco DE CUENTAS
oescRlpcróru v orruAlr¡rcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 21U1 § § § § s c M
PASIVO OBLIGACIONES oepósrros R lR E E E E E o U
CON EL VISTA IJ G G G G N T
PUBLICO A U
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBGUENTA§

210105 Depósitos monetarios que generan

intereses

DESCRIPGION

Registra el valor de los depósitos monetarios, confirmados rec¡bidos por una ¡nst¡tuc¡ón autorizada del sector financiero popular y
sol¡dario, exig¡bles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro y sobre los cuales la entidad
financiera paga una tasa de ¡nterés sobre los saldos acreedores en forma per¡ód¡ca.

Cuando estos depós¡tos monetar¡os presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14 -
Cartera de créditos por Vencer, según corresponda.

Los intereses generados sobre estas cuentas se acreditarán directamente a las respect¡vas cuentas corrientes, con débito a la
cuenta 4101 05 Depósitos monetarios.

La entidad deberá mantener ¡ndepend¡entemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas ¡nmov¡l¡zadas, cuentas
cenadas y sobre los distintos tipos de depos¡tantes, identificando plenamente las personas naturales, jurídicas y el sistema general
de administración presupuestaria.

DINAMICA
DEBITO§ (;REDIIO§

'1. Porel pago de los cheques g¡rados. '1 . Por el valor de los depós¡tos en efect¡vo.

2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
depositantes. 2í0150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de
los serv¡cios financieros sujetos a tarifas máximas de la 3. Por el valor de las notas de créd¡to autorizadas por la entidad.
entidad.
4. Por el valor de los intereses acred¡tados.
4. Por transferenc¡a a la subcuenta 210130 - Cheques
certificados

5. Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados por

parte del titular de la cuenta.

6. Por transferenc¡a a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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f]§ffi cnrÁlooo úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v olruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 § § § S § G M
PASIVO OBLIGACIONES ogpóslros e Ln E E E E E o U
CON EL VISTA G G G G G N T
PUBLICO A U
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

210110 Depósitos monetar¡os que no generan

intereses

DESCRIPCION

Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados gue no generan intereses recibidos por una institución autorizada del
sistema f¡nanc¡ero, exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
Cuando estos depósitos monetar¡os presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo l4
Cartera de créd¡tos por vencer según corresponda.

La entidad deberá mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas ¡nmov¡lizadas,
cuentas cenadas y sobre los dist¡ntos tipos de depos¡tantes, identif¡cando plenamente las personas naturales, jurfdicas, ¡urfdicas y
el sistema general de administración presupuestaria.

DINAMICA
OEBITOS CREDITOS
1. Porel pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.

2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
depositantes. 210'l5O -
Depósitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
J. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de
servicios financieros sujetos a tarifas máximas de la 3. Por el valor de las notas de créd¡to autorizadas por la
entidad. entidad.

4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques

cert¡f¡cados.

Por otros retiros de fondos o transferenc¡as sol¡citados por

parte del titular de la cuenta.

6. Por transferenc¡a a la cuenta del Tesoro Nac¡onal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

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Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . conioctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco út¡lco DE cUENTAS
oEscRlpclótl Y otruAt¡tcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
21 2101 § § § § § c M
PASIVO OBLIGACIONES oepósrros R lR E E E E E o U
CON EL VISTA G G G G G N T
PUBLICO A U
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

210115 Depósitos monetarios de instituciones

financieras

DESCRIPCION

Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que generan o no intereses, recibidos por la entidad de otras instituciones
del s¡stema f¡nanc¡ero, ex¡g¡bles mediante la presentac¡ón de cheques u otros mecan¡smos de pago y registro.
La entidad deberá mantener un control de aquellas cuentas que han s¡do inmov¡lizadas, cerradas y canceladas, así como de los
cheques revocados de acuerdo a la descripción ¡ncluida en la cuenta 210105 - Depósitos monetarios que generan intereses.
Los intereses generados sobre estos depósitos se acreditarán d¡rectamente a las respectivas cuentas conientes, con débito a la
cuenta 410105 - Depósitos monetar¡os.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depósitos recibidos en efectivo

2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
depositantes. 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques
certificados. 3. Por el valor de las notas de créd¡to autorizadas por la
entidad.
4. Por los retiros de fondos o transferencias sol¡c¡tados por
parte del t¡tular de la cuenta. 4. Por el valor de los intereses acreditados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

200
fñffi cnrÁlooo úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 § s t' s § (; M
PASIVO OBLIGACIONE oepósros r u E E E E E o U
S CON EL VISTA G G G G G N T
PUBLICO A U
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,|
2 3 4 5 A
x x x x x x

210130 Cheques certificados

Reg¡stra el valor de los cheques g¡rados por depos¡tantes que fueren certificados por la ent¡dad en virtud de lo cual la institución
se obliga al pago. Para que un cheque se considere certificado deberá contener la palabra "certificado', escrita, fechada y firmada
por el girador.

El valor de tales cheques será debitado s¡multáneamente de la cuenta 210105 "Depós¡tos monetarios que generan intereses'o
210110 - Depósitos monetarios que no generan inte.eses y 210115 - Depósitos monetarios de instituciones financieras-

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el pago del cheque presentado al cobro. l. Por el valor del cheque certificado.

2. Por haber quedado sin efecto la cert¡ficación a pedido del

titular de la cuenta, mediante entrega del mismo.

3. Por haber sido declarado sin efecto la certificación, por

pérdida a pedido del titular de la cuenta o del tenedor, de
acuerdo con el artfculo 38 de la Ley de Cheques.

4, Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

201

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . f 593) 2 394 8840
 cATÁLoco úrurco DE cUENTAS
oescRrpcró¡l v orruÁurcn

CATALOGO UNICI DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO A SUARIOS
2 21 21(d1 § § 5 S § C M
PASIVO OBLIGACIONES oepósros R lR E E E E E o U
CON EL VISTA G G G G G N T
PUBLICO A U
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

210131 Cheques de emergencia

DESCRIPqION

Registra el valor de los cheques girados por el gerente o funcionario autorizado del girado contra una cuenta coniente, a petición
del cuentahabiente, que debe recunira la entidad financiera para que le gire un cheque por la cant¡dad que requiera. Este cheque
debe estar girado a nombre del beneficiario que señale el solicitante que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la
institución se obliga al pago. Para que un cheque se considere de emergencia, deberá contener la palabra 'de emergencia", escrita,
fechada y firmada por el funcionar¡o autor¡zado.

El valor de tales cheques será debitado simultáneamente de la cuenta 210105 "Depósitos monetarios que generan ¡ntereses'o
210110 - Depós¡tos monetarios que no generan ¡ntereses y 210115 - Depósitos monetarios de ¡nstituc¡ones f¡nancieras.

DINAMICA
uEtsttos cREDtTo§

I. Por el pago del cheque presentado al cobro. 1 . Por el valor del cheque de emergenc¡a.

2. Por haber quedado s¡n efecto el cheque a pedido del t¡tular

de la cuenta, med¡ante entrega del mismo.

3. Por haber sido declarado sin efecto el cheque, por pérdida

ha ped¡do del titular de la cuenta o del tenedor, de acuerdo
con las Normativa legal vigente.

4. Por transferencia a la cuenta Única del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

202
fñffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS
orscnrpcróN Y DTNAMTcA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S s § S c M
PASIVO OBLIGACIONES orpósrros n L-n E E E E E o U
CON EL VISTA t
G G G G N T
PUBLICO
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x x x x x x
SUBCUENTAS

210135 Depósitos de ahorro fxTxfx[xTxflmT-f

DESCRIPCION

Registra el valor de los depósitos de ahorro confirmados recibidos por una inst¡tuc¡ón autorizada del sector financiero popular y
solidario, ex¡gibles mediante la presentación de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deberá mantener independiente un registro para control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas-

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por el valor de los retiros y notas de débito autorizadas por 1. por el valor de los depósitos en efectivo.
el ahorr¡sta.
2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
2. Por la transferencia de una porción de los depósitos a la 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan
cuenta 3103 Capilal social - Aportes de soc¡os, s¡empre efectivizado los fondos.
que cuente previamente con autorizac¡ón escrita por parte
del socio. 3. Por el valor de los intereses pagados al cuenta ahorrista.

3. Por la entrega de los fondos recibidos, a los respectivos

beneficiarios.

4. Por el valor de las notas de débito por la recaudac¡ón de

los servic¡os financieros sujetos a tar¡fas máximas en la
entidad.

5. Portransferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

203

. Av. Amozonos N3l _i 8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (S93) 2 394 BB40

,7 I
 cATÁLoco úrrrrco DE cUENTAS
oEscRtpcróru v orruArr¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S s S S c M
PASIVO OBLIGACIONES DEPÓSIToS A LA E E E E E o U
CON EL VISTA N T
G G G G G
PUBLICO
A U
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I 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

210140 Otros depósitos

oescmpcróN

Registra el valor de los depósitos confirmados recibidos por la entidad, exigible en un plazo menor a treinta dfas, constituidos bajo
diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depos¡tario, distintos a los detalládos en las
cuentas 210105 Depósitos monetarios que generan ¡ntereses,210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 210115
Depósitos monetarios de instituciones financieras, 210135 Depósitos de ahorro, 210'145 Fondos de tarjetahabientes,2102
Operaciones de Reporto 2103 Depós¡tos a plazo, 2104 Depósitos de garantla y 2105 Depós¡tos restr¡ng¡dos.
Se registrará el monto de los depósitos a plazo y otras captac¡ones vencidas que no han sido ret¡radas o renovadas a su venc¡miento
por los beneficiarios.

DINAMICA
DEBITOS CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos retirados, previa la 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
presentación y cancelación del mecanismo de pago
correspondiente. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 Depós¡tos por confirmar cuando se hayan
2. Por transferenc¡a a la Cuenta del Tesoro Nacional. efectiv¡zado los fondos.

3. Por el valor de los depósitos a plazo y otros que no han sido

ret¡rados o renovados a su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

204
f^ suPERTNTENpENcTA
DE ECoNor\4rA popuLAR y soLrDARrA
-O-
c^rÁloeo tlrulco DE .UENTAS
oEscRrpcrón v orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
I 21 2101 s s S s S c M
PASIVOS OBLIGACIONES oepósrros I L¡ E E E E E o U
CON EL VISTA
G G G G G N T
PUBLICO
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1) 1 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

210145 Fondos de tarjetahabientes

DESGRIPGION

Registra el valor de los fondos entregados por parte de los taietahabientes, de las compañías emisoras o administradoras de
tarjetas de créditos, para el pago de futuros consumos, incluidos los intereses devengados correspond¡entes, los que deberán
mantenerse en la misma cuenta a órdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando sujetos a las disposiciones sobre encaje.

DINAMICA
DEEITO§ CREDII()S

1. Por los consumos de taietahabientes. 1. Por el valor de los depós¡tos en efectivo.

2. Por los pagos o devoluciones realizadas. 2. Por los depós¡tos en cheque transferidos de la subcuenta
2'10150 -
Depósitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.

3. Por el monto de los Intereses devengados mensualmente,

con c¿¡rgo a la subcuenta 250'105 Depós¡tos a la vista.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

205

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRlpcró¡r v or¡rÁH¡rcR

206
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcró¡r Y orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S § S c M
PASIVO OBLIGACIONES orpósrros n u E E E E E o U
CON EL VISTA
G G G G G N T
PUBLICO
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

210150 Depósitos porconfirmar

DESCRIPCION

Reg¡stra el valor de los dépósitos a la v¡sta rec¡b¡dos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a través
de la cámara de compensación o remesas respectivamente, hasta su confirmación.

DINAMICA
L'EtsI I U§ CREDIT()§

1. Por la transferencia a las cuentas 210105 Depósitos 1. Porlosdepósitosrecibidosenchequesremitidosal cobro

monetarios que generan intereses, 2101 '10 Depósitos
monetar¡os que no generan intereses 2'10'115 Depósitos
monetarios de instituciones financieras, 210135 Depós¡tos 2.
de ahorro, 210140 Otros depósitos y 210145 Fondos de
tarjetahabientes, cuando se hayan efectivizado los fondos.
a través de la cámara de compensación.
Por los depós¡tos recibidos en cheques de otras plazas o
del exterior que van a ser efectivizados a través de
remesas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

207

. Av. Amozonos N31-'l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

7
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescRrpcróru v otruÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S c M
PASIVO OBLIGACIONES oEpósnos R la E E E E E o U
CON EL VISTA T
G G G G G N
PUBLICO
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SUBCUENTAS

210155 Depós¡tos de cuenta bás¡ca

DE§GRIPGION

Reg¡stra el valor de los depósitos recib¡dos por el contrato de apertura de cuenta básica confirmados, rec¡b¡dos por una ¡nstituc¡ón
aulonzada del s¡stema financiero, ex¡g¡bles med¡ante la presentac¡ón de una tarjeta electrón¡ca emitida por una inst¡tución
financiera, que pemite a una persona natural acceder a un paquete mÍnimo que se integra por los servicios financieros conforme
a las condiciones defin¡das por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, y sobre los cuales la entidad financiera podrá
pagar una tasa de interés sobre los saldos acreedores en forma per¡ód¡ca.

La modal¡dad de cuenta básica constituye un servicio distinto al de la apertura de una cuenta de ahorros o cuenta con¡ente.
Los intereses generados se acreditarán d¡rectamente a las respectivas cuentas básicas, con débito a la cuenta 410140 "Depós¡tos
de cuenta básica'.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS

1. Por los pagos real¡zados a través de la tarjeta 1.

electrónica por el valor de los depósitos en efectivo.

2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los 2. por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
depos¡tantes. 21O1SO
,'Depósitos por confirma/', cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de
gastos bancar¡os de la entidad. 3. por el valor de las notas de crédito autorizadas por la
ent¡dad '
4. Por otros retiros de fondos o transferencias ordenados por
cuenta.
parte del t¡tular de la 4. por el valor de los intereses acreditados.

5. Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

208
 ruffi ogscRrpcróru v orruÁr¡rcR
cATÁLoco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO OE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2102 § § s § § c M
PASIVO OBLIGACIONES OPERACIONES DE E E E E E o U
CON EL REPORTO
G G G G G N T
PUBLICO
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§Ut,CUENTA§

210205 Operaciones de reporto f¡nanc¡ero

210210 Operaciones de reporto por confirmar
210215 Operaciones de reporto bursátil

DESCRIPGION

Registra los fondos que la ent¡dad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que vende, por una suma de dinero,
la propiedad de portafol¡o de ¡nversiones o de cartera de créditos, con la obligación de transferir al comprador dicha propiedad,
o la de otros de la misma especie y característ¡cas, en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor de 30 dfas si se trata de
un reporto financiero, ni más de 180 días si es un reporto bursátil; y contra el reembolso del mismo precio menos un descuento
o ¡nterés. Las operaciones efectuadas con inst¡tuciones del s¡stema financiero se reg¡strarán en la cuenta 2202 Operaciones de
reporto con ¡nstituciones financieras.

Los repos que se efectúen con la recepción de cheques de bancos locales y de otras plazas, se registrarán en la subcuenta
210210 Aperaciones por confirmar, m¡entras se efectivice el cheque, y posteriormente serán reclas¡f¡cadas a las subcuentas
210205"Operaciones de reporto financiero" o 210215 "Operaciones de reporto bursátil", según corresponda.

La diferencia entre el valor presente de recepción y el valorfuturo (prec¡o de recompra) const¡tuye un gasto f¡nanciero que debe
ser registrado en la subcuenta 410125 Operaciones de reporto.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la recompra de las inversiones propia en 1. Por el valor de la recepcaón de efect¡vo por la venta de las
cumplimiento del contrato. inversiones propias negociados con pacto de recompra.

2. Por la recompra de las inversiones del portafolio de 2. Por el valor de la recepc¡ón en efect¡vo por la venta de
terceros en cumplimiento del contrato. inversiones del portafollo de terceros negociados con pacto
de recompra.
3. Por la eliminación de la opción de recompra, si las
operaciones no se han adquir¡do dentro del plazo de 30 3. Por la transferencia desde la cuenta 210210 Operaciones de
días. reporto por confirmar, a las cuentas 2'10205 Operaciones de
reporto f¡nanc¡ero o 210215 Operaciones de reporto bursátil,
4. Por la transferencia de la cuenta 210210 Operaciones cuando se hayan efectivizado los fondos de los cheques
de reporto por confirmar a las cuentas210205 enviadosdirectamentealcobro.
Operaciones de reporto financiero o
210215
Operaciones de reporto bursátil, cuando se hayan 4. Por los valores rec¡bidos en cheques rem¡t¡dos al cobro a
efect¡vizado los cheques enviados al cobro. través de la cámara de compensación para su poster¡or
transferencia a las subcuentas 210205 Operaciones de
reporto financiero o 210215 Operac¡ones de reporto bursátil,
una vez que los cheques sean efect¡vizados.

5. Por los valores rec¡bidos en cheques de otras plazas o del

exter¡or que van a ser efectivizados a través de remesas para
su posterior transferencia a la cuenta 210205 Operaciones
de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto
bursátil, una vez que los cheques sean efectivizados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

209

. Av. Amozonos N3l -l8l y Modono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . t593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRlpclóru v olttÁulcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2103 S S s S S c M
PASIVO OBLIGACIONES oepósrros A PLAZo E E E E E o U
CON EL T
G G G G G N
PUBLICO
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SUBCUENTAS

210305 De1a30días
21 031 0 De 31 a 90 días
210315 De 91 a 180 días
210320 De 181 a 360 días
210325 De más de 361 dÍas
21 0330 Depósitos por confirmar

DESCRIPCION

En esta cuenta se registraran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captac¡ón de recursos del público, exigibles al
vencimiento de un período no menor de treinta dlas, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un tftulo valor,
nominativo, a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencim¡ento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el
deudor.

Ad¡cionalmente se reg¡strarán los depósitos por confirmar, que conesponden a la recepc¡ón de los cheques locales o del exterior
recib¡do para la const¡tución de depós¡tos a plazo, que se rem¡ten al cobro a través de la cámara de compensación o de remesas.

Estos depósitos serán transferidos a la subcuenta 210140 - Otros depósitos, en la fecha de su vencimiento si no fueren renovados
o ret¡rados.

DINAMICA

DEBITOS CREDITO§

1. Por el valor retirado a su venc¡m¡ento. 1. Por el valor de la recepción de los depós¡tos en efectivo o
confirmados.
2. Por la transferencia desde la cuenta 2'10330 - Depósitos por
confirmara las subcuentas de Depós¡tos a plazo 2. Por la transferenc¡a desde la subcuenta 210330 - Depósitos
confirmadoscuandosehayanefectivizadolosfondosdelos por confirmar a las subcuentas respecüvas de la cuenta
cheques enviados al cobro. 2'103 Depósitos a plazo cuando se hayan efectivizado los
fondos de los cheques enviados al cobro.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las captaciones. 3. Por los depósitos recibidos por transferencias.
4.
Por la transferencia a la subcuenla 210140 Otros depósitos 4. Por los depós¡tos rec¡bidos en cheques remit¡dos al cobro a
en la fecha de vencimiento del depósito a plazo s¡ no fueren través de la cámara de compensación para su poster¡or
renovados o retirados. transferencia a las subcuentas 210305, 210310,210315,
210320 y 210325 de Depósitos a plazo, una vez que los
5. Por el valor retirado a su vencim¡ento. cheques se hayan efectivizado.

6. 2'1 0330 - Depósitos por 5.

Por la transferencia desde la cuenta Por los depósitos recib¡dos en cheques de otras plazas que
confirmar a las subcuentas de Depósitos a plazo van a ser efectiv¡zados a través de remesas para su
confirmadoscuandosehayanefect¡vizadolosfondosdelos posterior transferenc¡a a las subcuentas 2'10305, 210310,
cheques enviados al cobro. 210315,210320 y 210325 de Depós¡tos a plazo, una vez
que los cheques se hayan efectivizado.

6. Por los depósitos recibidos por transferencias.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

210
f6ffi cRrÁloco úurco DE cUENTAS
orscnlpclótt y olNÁt¡lcR

cATALoGo úNrco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2104 S s s S S c M
PASIVO OBLIGACIONES oEpóslros oe E E E E E o U
CON EL cnnRNrfR (, G G G G N T
PUBLICO
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oescRlpclóx

Registra las sumas recibidas por la entidad para responder por el cumplimiento de obligaciones de sus clientes o de terceros que no
se relacionen con operaciones de crédito directas concedidas por la entidad.

Todos los depósitos que se acreditan en esta cuenta deben ser en efectivo o por transferenc¡as de otras cuentas de depósitos y su
retiro se realizará a la presentación del certificado correspondiente y con la orden escrita de la persona autorizada.

olt¡Amlcn
DÉB[os cnÉoros
1. Por el pago al beneficiario. 1. Por el valor de los depósitos recibidos.

2. Por el valor retirado por parte del cliente. 2. Por transferencia de otra cuenta

3. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el cliente. 3. Por el valor de los intereses causados.

4. Por el valor de las devoluciones de los depósitos a los 4. Por los depositos en garantía consignados por los
contratistas, previa orden escrita del funcionario de la contratistas.
entidad contratante, extendida una vez cumplidas las
obl¡gaciones contractuales.

t,I§PO§IGIONE§ Lts,GALES: Resolución No.

211

. Av, Amozonos N3l -18'l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

Etrfl I
 cATÁLoGo ú¡¡rco DE cUENTAS
oescRrpcróru v ot¡¡AurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2105 S S S S S c M
PASIVO OBLIGACIONE oepósrros E E E E E o U
S CON EL RESTRINGIDOS
G G G G G N T
PUBLICO
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2 3 4 5
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra el valor de los depósitos que por disposición legal o por acuerdo privado tengan la característica de no tener una libre
disponibilidad, ni de poder ser retirados en cualquiertiempo, como por ejemplo los depósitos que garantizan operaciones de crédito,
entre otros.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS

'1. Porel valorretiradoporpartedel socio,cuandola 1. Porel valordelosdepósitosrecibidos.

disposic¡ón legal o acuerdo privado asf lo permitan, 2. Por transferencia desde otra cuenta de este grupo.
2. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el 3. Porelvalordelosinteresescausados.
socio, cuando la disposición legal o acuerdo privado
así lo permitan.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

212
ffiffi ogscnrpcróru y o¡NAurcR
cerÁlooo úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
a 22 s S s § § c M
PASIVO OPERACIONES E E E E E o U
INTERFINANCIER G G G G G N T
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CUts,N IA§

2201 Fondos interfinancieros comprados

2202 de reporto con institucione.
flfr"#,::f' * I * ltlrl-ltl,
2203 Operaciones por confirmar

DESCRIPCION

Registra los fondos obtenidos por la institución de las ent¡dades que ¡ntegran el sistema financ¡ero nacional, para atender problemas
transitorios de l¡qu¡dez a plazos no mayores a 30 días.

DINAMIcA
DEBITO CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

213

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATALoco ut¡lco DE cUENTAS
ogscRrpclóru v olruÁulcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 22 2201 s S s S § c M
PASIVO OPERACIONES FONDOS E E E E E o U
INTERFINANCIERAS INTERFINANCIER G G G G G N T
OS COMPMDOS A U
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SUBCUENTAS

220105 Bancos
220110 Otras inst¡tuc¡ones del s¡stema financiero
220115 lnstituc¡ones del sector f¡nanciero popular y
solidario

DESCRIPCION

Reg¡stra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el Sistema f¡nanciero nacional, para atender problemas
transitorios de liqu¡dez, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y actúa como intermediador.

Las transacc¡ones y transferenc¡as de recursos que se efectúen entre las inst¡tuciones del sistema financiero se real¡zarán
exclusivamente a través del Banco Central del Ecuador, ut¡l¡zando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e ¡nstituc¡ones.

Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 dfas y se sujetarán a las d¡spos¡ciones emitidas por el D¡rectorio del
Banco Central del Ecuador. Las operac¡ones vencidas y las que se pactaren a más de 30 días deben instrumentarse y contabilizarse
en el grupo 26 Obligaciones financieras.

Las transacciones concertadas a través de los med¡os de comunicación inmediata deberán reg¡strarse el mismo dÍa que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentación pert¡nente. Las efectuadas telefónicamente serán reconfirmadas vfa
torreo electrónico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operación y que contenga en cada caso la firma del
funcionario competente; y, las realizadas a través de notas de débito o crédito deberán registrarse el día de recepción de éstas.

Las operaciones que no se hayan pagado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la respectiva
subcuenta del grupo 26 Obligaciones financieras.

DrÑÁMrcA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la devolución de los fondos at término del plazo 1. Por las transferencias de fondos recib¡dos de otras
pactado. entidades.

2. Por las reclasificac¡ones a la respect¡va subcuenta del

grupo 26 "Obligaciones financieras", cuando los fondos no
han sido cancelados a su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

214
 Ó¡.§.9'"BLHHPFF,,?H cnrÁlooo úuco DE cUENTAS
ogscRrpcróru y orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
22 2202 § § § S § G M
PASIVO OPEMCIONES OPERACIONES E E E E E o
I

U
INTERFINANCIERAS DE REPORTO
G G G G b N T
coN
INSTITUCIONES A U
FINANCIERAS F A
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

220205 lnstituciones f¡nancieras públ¡cas xlxlx xlxlx x

220210 Bancos x xlxlxlxlxlx
220215 x x xlxlxlxlx
Otras instituc¡ones del sistema f¡nanciero
220220
glll,#f*. der sector financiero popurar * l, I -liltl i
DESGRIPCION

Registra los fondos que la entidad recibe de las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que vende, por una suma de d¡nero, la propiedad de portafolio de ¡nversiones o de créd¡to, con la obligación de transfer¡r al
comprador dicha propiedad, o la de otros de la m¡sma especie y características, en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor
de 30 días; y contra el reembolso del mismo precio más un premio o interés.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efect¡vo) y el valor futuro (precio de recompra) const¡tuye un gasto financiero que
debe ser registrado en la cuenta 410210 Operaciones de Reporto con instituciones financieras.

Cuando en una de estas operaciones no se haya ejercido la opción de recompra, dentro del plazo pactado, se deberá elim¡nar la
obligación contra las correspondientes cuentas de los activos vendidos con el pacto de recompra.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de 30 días deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 26
Obllgaciones financieras.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la recompra de los títulos valores propios en 1. Por el valor de la venta de los tftulos valores propios
cumpl¡m¡ento del contrato. negociados con pacto de recompra

2. Por la recompra de los títulos valores de terceros en 2. Porel valordelaventadelostítulosvaloresdel portafoliode

cumplimiento del contrato. terceros negociados con pacto de recompra.

3. Por la el¡m¡nación de la opc¡ón de recompra, s¡ las 3. Por la transferencia a la cuenta 26 Obl¡gaciones financieras
operac¡ones no se han adquirido dentro del plazo de 30 s¡ las operaciones no se han cancelado dentro del plazo de
días. 30 días.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

215

. Av. Amozonos N3l -,l81 y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioclenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRrpcróru v ol¡¡ÁulcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 22 ZZU3 S S s S s c M
PASIVO OPERACIONES OPEMCIONES POR E E E E E o U
INTERFINANCIERAS CONFIRMAR G N T
G G G G
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2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra el valor de los depósitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a través de la
cámara de compensación o remesas respect¡vamente, hasta su confirmación.

DrNÁMrcA
DEBITOS CREDITO§

L Por la transferencia a las cuentas 220105 Fondos 1.
lnterf¡nancieros Comprados - Bancos. 2201 10 Fondos
lnterfinancieros Comprados otras Instituciones del §istema
Financiero. 2201 15 Fondos lnterfinancieros Comprados 2.
lnstituciones del Sector Financiero Popular y Solidar¡o.
Por los depósitos rec¡bidos en cheques rem¡t¡dos al cobro a
través de la cámara de compensación.
Por los depós¡tos recibidos en cheques de otras plazas o del
exterior que van a ser efect¡vizados a través de remesas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

216
 SUPERINTENDENCIA

cATÁLoGo úrurco DE cUENTAS

orscRlpcróru Y or¡rÁurcR

cATALoco úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 § S s § S c M
PASIVO OBLIGACIONES E E E E E o U
INMEDIATAS
G G G G G N T
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
UUEN I Ali
2301 Cheques de gerencia
2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar XXXXXXX
2303 Recaudaciones para el sector público
2304 Valores en circulación y cupones por pagar XXXXXXX
DESCRIPGION

Reg¡stra aquellas obligaciones de inmediata liquidación que se originan por las operaciones propias de la entidad, asl como por los
valores rec¡bidos para pagar a terceros.

Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por más de cinco o diez años, deben transferirse a la
Cuenta Unica del Tesoro Nacional.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DI§POSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

217

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco ú¡rco DE cUENTAS
oescRrpcróru v orruAutcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 2301 § § S s s c M
PASIVO OBLIGACIONES CHEQUES DE E E E E E o U
INMEDIATAS GERENCIA N T
G G G G G
A U
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T
1 2 3 4 5 A
x x x x x -t-

Es el cheque emitido por el gerente o funcionario autorizado de la entidad del sector financ¡ero popular y solidario g¡rada, a petición
de la cuenta hab¡ente, quien por no disponer de formular¡os de cheques, debe recurrir a su entidad financ¡era para que le g¡re un
cheque por la cantidad que requiera. Este cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que señale el cuenta habiente o a
su propio nombre.

Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por más de cinco o diez años, a la Cuenta tJnica del
Tesoro Nacional.

DINÁMICA
DEBITOS GREDITO§

1. Por la cancelación del cheque a su presentac¡ón para el 1. Por el valor solic¡tado por él cuenta habiente.
cobro en la institución.

2. Por pérd¡da, destrucción o deterioro.

3. Por transferenc¡a a la Cuenta Única del Tesoro Nacional

4. Por la cancelac¡ón a través de la cámara de compensación.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

218
 SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

a1 2302 S S S s s c M
OBLIGACIONES GIROS, E E E E E o U
INMEDIATAS TRANSFERENCIAS Y
G G G u G N T
COBMNZAS POR
PAGAR A U
F A
I L
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T
A

Reg¡stra el monto de los giros y transferenc¡as recibidos por cuenta de terceros y los encargos de cobro efectivizado cuyo pago
a los beneficiar¡os estuv¡ere pend¡ente.

Se efectuará la contab¡l¡zación tan pronto como la entidad reciba el aviso de pago. Los registros auxiliares se mantendrán por
of¡c¡nas de origen-

Por la entrega al beneficiario de la orden de pago. Por el valor de la orden de pago recibida, originada en giros
y transferencias.
Por anulación de la orden de pago por parte del
ordenante. Por el valor de las cobranzas recuperadas.

Por la entrega del valor recaudado al cedente o

beneficiario de la cobranza.

Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nac¡onal.

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. Av, Amozonos N3l-181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloclenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
orscRlpclór.¡ v olruÁH¡lcR

UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO
2 2303 § tt § § § (;
PASIVO OBLIGACIONES RECAUDACIONES E E E E E o U
INMEDIATAS PARA EL SECTOR G N T
G G G G
PUBLICO
A U
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I L
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s S
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1 2 3 4 5 A
x x x

Reg¡stra las obl¡gaciones que adquiere la inst¡tuc¡ón del sector financ¡ero popular y solidario para con el sector públ¡co por concepto
de las recaudaciones de impuestos, ¡ntereses, multas, facturac¡ón de los servicios públicos y otros conceptos que al amparo de los
convenios suscritos con el Ministerio de Finanzas se encuentran obligados de realizar.

Reg¡stra las obligaciones que adquiere la inst¡tución financiera corresponsal del BCE, para con las ¡nst¡tuciones y/o entidades del
sector público, porconcepto de las recaudaciones y recepción de depósitos en moneda de curso legal, al amparo del convenio de
conesponsalfa y de servicios de recaudación suscritos.

OINAMICA

1. Por la transferenc¡a a la cuenta coniente del benef¡ciario 1. Por el valor de la recepc¡ón de depósitos en moneda de curso
en el BCE legal realizadas.

2. Por el valor de las recaudaciones en moneda de curso legal

realizadas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

220
 SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoco úurco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 2304 § S S S s c M
PASIVO OBLIGACIONES VALORES EN E E E E E o U
INMEDIATAS crncuucróru v G G G G G N T
CUPONES POR
PAGAR A U
F A
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P I
S s
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I 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

230405 Bonos
230410 Obligaciones xlxlxlxlx xlxl I I I I I I I
x xlxlxlx xlxl | | | | | | I
I

230415 Otros títulos valores I

Registra el valor nominal de las obligaciones y otros títulos emitidos por la entidad que deben ser pagados ya que fueron sorteados
o su plazo se vencerá dentro de un año calendar¡o.

DINAMICA
DEB|ToS CRÉDIOS
1. Por el valor pagado a los tenedores a la presentac¡ón de 1. por el valor de los títulos sorteados o por vencer dentro de
los tftulos. un año calendario, transferidos de las cuentas, 2702
y 2703 otros títulos valores' en los plazos
z. por er valor de ros cupones de capitar pagados a su 3"ojg::'3.""t
presentac¡ón.

3. Por transferenc¡a a la Cuenta Única del Tesoro Nac¡onal

DI§PQSICIONE§ LEGALES: Resolución No.

221

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob,ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRrpclóru v olruAulcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 24 5 S S § § (; M
PASIVO ACEPTACIONES E E E E E o U
EN G N T
G G G G
crRcuucróN
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
CUENTAS

2401 Dentro del plazo

2402 Después del plazo lxlxlxlxlxl- xl I I I I I I | |

DESCRIPCION

Las aceptaciones bancarias podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compra y venta de
bienes en el país. Se considerarán aceptaciones bancarias las cartas de crédito de importación o exportac¡ón en las que la
institución asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requ¡sitos, Ios documentos (letras de cambio) aceptados
por la entidad por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pals.

Al crear una aceptación la ent¡dad recibe una com¡sión s¡n que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
vencimiento de la aceptación.

Los saldos de la cuentas l5 - Deudores por aceptac¡ones y 24 - Aceptac¡ones en circulación, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptación, por lo cual el saldo del activo es menor, m¡entras
que la obligación de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplirá con esta obligac¡ón sino hasta la
fecha de venc¡miento de la aceptac¡ón.

En esta cuenta se reg¡strarán las aceptac¡ones en c¡rculac¡ón que incluyen las que están dentro del plazo y después del plazo,

DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS

OISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

222
ffiffi oescnrpcróru y orruÁurcR
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

CATALOGO ÚNICO DE CUEÑTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 24 2401 S !' § § !' (; M
PASIVO ACEPTACIONES DENTRO DEL PLAZO E E E E E o U
EN
clRcuLRctó¡t G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x

DESCRIPCION

Registra el valor de las aceptac¡ones en circulación originadas por la entidad o por sus corresponsales que se encuentran dentro
del plazp de vencimiento.

DINAMIcA
DEBITOS CREDITOS

1. Por abono o cancelac¡ón efectuados al beneficiario 1. Por el valor del acuerdo de la aceptación.

2. Por la cancelac¡ón total de la aceptación bancaria,

presentada dentro del plazo de venc¡m¡enlo.

3. Por el traslado a la cuenta 2402 "Aceptaciones en

C¡rculación - Después del Plazo".

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

223

. Av, Amozonos N3l -,l81 y lvloriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contocfenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 88¿0
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRtpclóru v ot ruArr,ll cR

cATALoco úxrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
2 24 2402 S S S § § c M

PASIVO ACEPTACIONES DESPUÉS DEL PLAzO E E E E E o U

EN G G G G G N T
cIRcULAcIÓN A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x

oescnlpclót

Registra el valor de las aceptac¡ones en clrculación originadas por la ent¡dad o por sus conesponsales que no han sido presentadas
para su cobro al venc¡m¡ento.

orxAmrcl
oÉgmos cnÉoros

1. Porlacancelacióntotaldelaletraaceptada l. Por el traslado de la cuenta 2401 "Aceptacione§ en

Circulación - Dentro del Plazo"

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

224
ryffi orscRrpcró¡t v oruÁurcR
cRrÁlooo úuco DE cUENTAS

225

. Av, Amozonos N3l-l8l y lvloriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contocienos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úrr¡rco DE cUENTAS
orscnrpclóru v olruAulcR

cATALoGo ÚNIco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
2 25 s S S § S G M
PASIVO CUENTAS POR E E E E E o U
PAGAR G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

2501 lntereses por pagar X X X X X X X

2502 Comisiones por pagar X x x x x x
2503 Obligaciones patronales X X x X x x x
2504 Retenciones x x x x x x x
2505 Contribuciones, impuestos y multas x X X x X X x
2506 Proveedores X ¡ X x x x
2507 Obligaciones por compra de cartera x x T x X x
2508 Garantías crediticias subrogadas pendientes X X X x X X
de recuperación
2510 Cuentas por pagar a establec¡m¡entos
X X x x x X
afiliados
2511 Provisiones para aceptac¡ones y
X X X X X X X
operaciones contingentes
2590 Cuentas por pagar varias X x X x x X x

DESCRIPCION

Reg¡stra los ¡mportes causados y pendientes de pago por concepto de ¡ntereses y comis¡ones devengados, obligac¡ones con el
personal, con el Fisco, benef¡ciarios de impuestos, aportes retenidos, contribuc¡ones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. lgualmente, registra las obligaciones causadas y pendientes de pago.

Por su caéctertransitorio, estas cuentas deberán liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningún caso será superior de 90
dlas.

Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados, serán transferidos a la Cuenta tJnica del Tesoro Nacional, con excepción de
los pasivos inmovilizados por disposición legal o judicial debidamente notiflcadas a la entidad financiera.

DINAMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

226
 G§#.P"r'Hffiffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS
oescRrpcróru y orrrrÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
¿ 25 2501 § § § § S c M
PASIVO CUENTAS INTERESES POR PAGAR E E E E E o U
POR PAGAR
G G G (, G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
§UBGUENTAS

250105 Depósitos a la vista X X X

250'1 10 Operaciones de reporto x x IX xX
x X x-
2501 15 Depósitos a plazo x X X Í x
250120 Depós¡tos en garantia x x x x x x
250125 Fondos lnterfinancieros comprados x x x x x x x
250130 Operaciones de reporto con inst¡tuciones
x x X X x X X
f¡nancieras
250135 Obligaciones financieras X x x X X x x I

250140 Bonos x X
250145 Obligaciones X
:_
X X -
250150 Otros tftulos valores X
250190 Otros X

DESCRIPCION

Reg¡stra el valor de los intereses causádos pendientes de pago, que deben ser satisfechos al venc¡m¡ento de las obl¡gac¡ones o de
las respectivas cuotas. La prov¡sión de los intereses se realizará de manera d¡ar¡a- Los créditos a esta cuenta se efectuarán con
débito simultáneo a cuentas de resultados deudoras.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados 1. Por el valor de los ¡ntereses devengados.
2. Transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

227

. Av, Amozonos N3l -l8l y lvloriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
o=scnlpclóru Y olruÁrr¡tcR

cATALoco riHrco oe cuENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2502 S S s S S c M
PASIVO CUENTAS POR COMISIONES POR E E E E E o U
PAGAR PAGAR G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x

osscnlpcróN

Registra el monto de las comisiones pendientes de pago inmediato que la inst¡tución adeuda por el uso de fondos de otras entidades
o por servicios rec¡b¡dos.

orr.¡Áurca
OEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de las comisiones pagadas a los l. Por el valor de la prov¡s¡ón mensual para el pago de
benefic¡arios. com¡s¡ones.
2. Por transferencia a la Cuenta Unica del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

228
 G SUPERINTENDENCIA
DE ECONOI\,{Á POPULAR Y SOLIDARIA

oescRrpcróru y orruÁn¡rcR
cATÁLoco úrurco DE cUENTAS

cATALoGo ú¡¡lco oe cuENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2503 S S S S S c M
PASIVO CUENTAS POR OBLIGACIONES E E E E E o U
PAGAR PATRONALES G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

250305 Remuneraciones
2503'10 Beneficios sociales
250315 Aportes al IESS
250320 Fondo de reserva IESS xlxlx xlxlxlx
250325 Participación a empleados xlxlx xlxl-lx
250330 Gastos de responsabilidad, residencia y
representac¡ón
;l-,l-;;EH;
ttttlt
250390 Otras xlxlxlxlxlxlx
oescRlpcróN

Registra las obligáciones de la ent¡dad con sus empleados por concepto de remuneraciones, beneficios soc¡ales, aportes al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, fondo de reserva, participación de ut¡l¡dades que se provis¡onará mensualmente, or¡ginadas en
sus relaciones laborales.

DINÁMICA
DÉBIoS cRÉDITos

,. Por el pago de las obl¡gac¡ones pend¡entes a los l. Por el valor de las obligaciones laborales pendientes de
beneficiarios. Pago.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

229

. Av, Amozonos N3l -l 8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

E
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRrpclóru Y olt¡AulcR

cATALoco únrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2504 S § § § § c M

PASIVO CUENTAS POR RETENCIONES E E E E E o U

PAGAR G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

250405 Retenciones fiscales

250490 Otras retenciones

oescntpcró¡¡

Registra las obligaciones de la entidad a favor de terceros, originadas en su calidad de agente de retención.

orHAurcl
DEBlTOS cnÉoros

1. Porel pago al beneficiario 1. Por el valor de las retenciones efectuadas

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

230
ryffi orscRrpcróN y olNÁr¡lcn
clrÁlooo úuco DE cUENTAS

CATALOGO ÚNICO DE CUEÑTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2505 S S § S S c M
PASIVO CUENTAS POR CONTRIBUCIONES, E E E E E o U
PAGAR IMPUESTOS Y
MULTAS
(, G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

250505 lmpuesto a la renta

25051 0 Multas lxlxlxlxlxlxlxl I I I I I I I

250590 Otras contribuciones e impuestos lxlxlxlxlxlxlxl I I I I l | |

DESCRIPCION

Registra las obl¡gac¡ones de la entidad por concepto de impuesto a la renta, que se provisionará mensualmente, multas y oras
contribuciones e impuestos.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

l. Por el valor pagado al beneficiario. 1. Por el valor de las comisiones, impuestos y multas causados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No,

231

Av, Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
oescRrpcróru v or¡tAn¡lcR

cATALoco úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2506 § § § S s C M

PASIVO CUENTAS POR PROVEEDORES E E E E E o U

PAGAR G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
,| 3 5
2 tL A
x x x x x x x

oEscRlpclóx

Registra las obligaciones de la entidad con respecto a terceros, por la compra de bienes o servicios recibldos.

or¡lÁrtuca
oÉeros cRÉD[os
'1. Por la cancelación de los valores adeudados. 1. por el valor de los servicios rec¡bidos o de los bienes
comprados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

232
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
oEscRrpcrón y orNÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
2 25 2507 § § § § § c M
PASIVO CUENTAS POR OBLIGACIONES POR E E E E E o U
PAGAR COMPM DE G G G G G N T
CARTERA
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

Registra los valores que la entidad adeuda, por la compra de cartera. Las obl¡gac¡ones con instituciones del sistema f¡nanc¡ero por
un plazo mayor a 30 días, originadas en la compra de cartera, deberán ser registradas en el grupo 26 Obligaciones financieras.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la cancelación de las obligaciones. '1. Por el valor de las obligaciones por la compra de cartera.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

233

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.goL¡.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRlpcrór,¡ v orruAulcR

2U
ryffi orscRrpclóru v ol rrlÁrr¡lcR
cerÁloco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
2 25 CUEN I AS 2508 § S § § § c M
PASIVO POR PAGAR ctRnrurins E E E E E o U
CREDITICIAS
G G G G G N T
SUBROGADAS
PENDIENTES DE A U

RrcupennclóN F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
-l - x x
SUBCUENTAS

250805 Créditos comerciales

2508'f 5 Contingentes

Registra las obligaciones de la institución financiera, por la porción subrogada en los derechos del acreedor, respecto de la parte
garantizada de la operación de crédito af¡anzada por una entidad del sistema de garantía crediticia.

DINAMICA
DEBITOS (;REDITO§

1. Por el valor recuperado y transfér¡do a la entidad del 1. Porelvalordelasoperacionesdecréditogarantizadas,

sistema de garantla cred¡t¡c¡a benef¡ciaria. subrogadas.

DI§POSICIONES LEGALES: Resolución No.

235

. Av. Amozonos N3l-181 y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescRrpcróru v orNÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2510 § § § § § (.; M

PASIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E o U

PAGAR PAGARA A G G G G G N T
ESTABLECIMIENTOS A U
AFILIADOS F A
I L
P I

S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x

oescnrpcróN

Reg¡stra el valor de las obl¡gac¡ones que tiene la entidad a favor de los establecimientos o compañías af¡l¡adas al s¡stema de tarjetas
de crédito que presten el serv¡cio o vendan el b¡en al consumidor beneficiario del crédito.

DINAMIcA
oEelros cRÉoros

'1. Por los abonos y cancelac¡ones 1. Por el valor de los consumos de pago diferido realizados en
el país, por tarjetahabientes res¡dentes en el pais.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

¿JO
 SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2511 S S S SIS (; M

PASIVO CUENTAS POR PROVISIONES PARA E E E .1. o U

PAGAR ACEPTACIONES G G G clc N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4ls A
x x x xlx x x

oescnrpcróH
En esta cuenta se reg¡stra el monto de las prov¡s¡ones que son necesar¡as contab¡l¡zar ante la eventualidad de pérdidas originadas
por el r¡esgo de aceptaciones y operaciones cont¡ngentes concedidas por la ¡nst¡tuc¡ón, las cuales se encuentran reg¡stradas en el
grupo '1 5 'Aceptaciones". Esta provisión se efectuará de acuerdo a lo que establezca la resoluc¡ón de "Calificación de actlvos de
riesgo y constituc¡ón de prov¡siones por parte de las inst¡tuciones controladas por la Super¡ntendencia de Economía Popular y
Sol¡daria" que emita el organismo de control y a la Normativa que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

Cuando un deudor de una de las operaciones citadas ¡ncumpla con su obligación y la institución pague la misma, ésta tendrá el
mismo tratamiento de una operac¡ón de crédito. Si hubiere una provisión registrada para dicha operación, ésta debe transferirse a
la cuenta 1499 Provisión para créditos incobrables.

DINAMICA
DÉBITOS CRÉDlTOS
1. Por el ¡mporte provisionado cuando el deudor cumple con Por la constitución de la provisión, como consecuencia de
su obligación, l¡berando de esta manera a la ¡nstituc¡ón. la evaluación del r¡esgo de las aceptaciones bancar¡as y
operaciones contingentes.
2. Por la d¡sminuc¡ón del ¡mporte provis¡onado cuando al
realizar una nueva evaluación del crédito éste ha
mejorado en su cal¡f¡cación de acuerdo con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria y a la Normativa que emita
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

J. Por las transferencias de provisiones, al ser transferidas

las aceptaciones bancarias y las operaciones contingentes
a la cartera de créditos, al asumir la institución la obligación
por cuenta del deudor, con crédito a la cuenta 1499
Provisión para créd¡tos ¡ncobrables.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

237

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco útlco DE cUENTAS
oescRrpcróru Y oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2590 S S S S S C M
PASIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E o U
PAGAR PAGAR VARIAS T
G G G G G N
A U
F A
I L
P I
S s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

25901 0 Excedentes por pagar

25901 5 Cheques girados no cobrados lxlxlxlxlxlxlxl I I I I I I I I

259090 Otras cuentas por pagar Ixlxlxlxlxlxlxl | | | | | | | |

DE§CRIPGION

Registra el valor de los excedentes decretados, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de Representantes;
los cheques girados para el pago de obl¡gac¡ones y que no hubieren sido presentados para su cobro y otras cuentas por pagar con
un vencimiento no mayor a un año.

El valor de los cheques g¡rados y no cobrados registrados en esta cuenta se determinará en base a las conciliaciones bancarias al
final de cada mes.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS

'1. Por la acreditación de los excedentes. 1. Por el valor de los excedentes aprobados por la Asamblea
General de Representantes.
2. Por abono o cancelac¡ón de la obligación.
2. Por el valor de los cheques girados y que no hub¡eren sido
3. Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nac¡onal. presentados para su pago dentro de los trece meses
posteriores a la fecha de su emisión.

3. Porel valorde otras cuentas por pagar.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

238
 GHffi oescRrpcróru v orruÁurcR
cATÁLoco ú¡rco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 S s S S S c M
PASIVO OBLIGACIONES E E E E E o U
FINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
I 2 3 4 5 A
x x x x x x x
UUEN IA§

2601 Sobregiros X
2602 Obligaciones con instituc¡ones financieras
del pafs y sector f¡nanciero popular y x X X X X X x
solidario
2603 Obligaciones con InEtituciones financieras
del exterior
x X X X x x x
2604 Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el país y grupo de economfa X X x x X
popular y sol¡dario
2606 Obligaciones con entidades f¡nancieras del
sector público
X X x x x x x
2607 Obligaciones con organismos multilaterales x x x x x x x
2608 Préstamos subord¡nados x X x x x I x
2609 Obl¡gac¡ones con ent¡dades del sector
x X x X x X
público
2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del
sector financiero popular y solidario
x x x X x i
2690 Otras obl¡gac¡ones

oEscRlPctoN
Registra el valor de las obligaciones contraídas por la Entidad mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras
entidades del país o del exterior y con otras ent¡dades públicas o privadas, bajo la modalidad de créditos directos y ut¡l¡zación de
líneas de crédito.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán reg¡strarse el mismo día que se producen
debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía
correo electrónico o por cualquier otro medio que deje constancia escr¡ta autorizada de la operación y que contenga en cada caso
la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de débito o crédito deberán ser registradas el momento en que
se produzca la transacción o en el día de recepción de las mismas.

No se registrarán en esta cuenla los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras,
mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 dfas.

DINAMICA
DEBITOS CREDITO

DISPOSICIONES LEGALES Resolución No.

239

. Av. Amozonos N3l-lgl y Moriono deJesús . www.seps.gob,ec . contoclenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 gg40
 cATÁLoco úrutco DE cUENTAS
orscRrpcróru v otruAutcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2601 § § § s S c M
PASIVO OBLIGACIONES SOBREGIROS E E E, E E o U
FINANCIERAS G G N T
G G G
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra el valor de los sobregiros ocasionales a corto plazo que las entidades incurren en sus operaciones y que son otorgados
por otras entidades locales o del exterior.

OINAMICA
DEBITOS OREOITO§

1. Por los abonos o cancelac¡ones de los sobreg¡ros 1. Porel montodelossobreg¡rosincunidos.

incunidos

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

240
 Gffi ogscnrpcrórrr y orruÁn¡lcR
cATÁLoco úrrrco DE cUENTAS

cATALoco úr.¡rco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
¿ ZO 2602 S S S S s c M
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E o U
FINANCIERAS INSfITUCIONES G G G G G N T
FINANCIERAS DEL
PAIS Y SECTOR
A U

FINANCIERO
F A
POPULAR Y I L
P I
SOLIDARIO
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

260205 De 1 a 30 dlas X XX XX XX
260210 De 31 a 90 días T xx XX XX
260215 De 91 a 180 días T xk XX X X
260220 De 181 a 360 días X x-1, xx X X
260225 De más de 360 días X XX XX x X
260250 De 'l a 30 días del sector financiero
X XX XX X
popular y solidario
260255 De 3l a 90 días del sectorfinanciero
X XX XX x
popular y sol¡dar¡o I

260260 De 9l a 180 días del sectorfinanciero

X xx xlx x
popular y solidario
260265 De181 a 360 días del sectorfinanciero
x X x xx X
popular y sol¡dario
260270 De más de 360 días del sectorfinanciero
X XX XX X
popular y sol¡dar¡o

DESCRIPCIÓN

Reg¡stra el monto de los préstamos directos recib¡dos de inst¡tuciones financieras del país y el financiamiento que reciben las
compañfas de tarjetas de crédito con el respaldo de consumos pendientes de pago por parte de sus tarjetahabientes.

DINAMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos 1. Por el monto de los préstamos recibidos y por el financiamienio
recibidos. que reciben las compañías de tarjetas de crédito respaldados por
consumos pendientes de pago de sus taietahab¡entes.
2. Porel pago de obligaciones contingentes vencidas que
-
no fueron canceladas en la fecha de su venc¡m¡ento. z' Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
venc¡do y no fueron pagadas por la ent¡dad al banco
corresponsal-

UIt'POSICIONES LE!iALE§: Resolución No.

241

. Av. Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . {593) 2 394 8840

E
 cATÁLoGo ú¡¡rco DE cUENTAS
oescRrpcró¡¡ v orruAr¡rcR

cATALoGo úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2603 S § S § § (.; M

PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E o U

FINANCIERAS INSTITUCIONES (, G G G G N T
FINANCIEMS DEL A U
EXTERIOR F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

260305 De1a30días xlxlxlxlxlxlx

26031 0 De 31 a 90 días xlxlxlxlxlx
2603 f 5 De 91 a 180 días xlxlxlxlxlx x
260320 De l8'l a 360 dÍas
260325 De más de 360 días

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones provenientes de préstamos y lfneas de créditos contratadas con instituciones flnancieras del exterior.

DINAMICA
DÉB[oS cnÉorros

1. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos rec¡b¡dos. 1. Por el monto de los préstamos recibidos

2. Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que no 2. Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
fueron canceladas en la fecha de su venc¡miento. vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
corresponsal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

242
ffiffi ogscRrpcróu y orruÁurcR
cnrÁlooo úrr¡rco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2604 § § § S S c M
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E o U
FINANCIERAS ENTIDADES DEL
G G G t G N T
GRUPO FINANCIERO
Eru el pnfs Y GRUPo A U

OP ECO¡.tOUfn F A
POPULAR Y I L
P I
SOLIDARIA
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x
§UBGUENTAS

260405 De I a 30 dfas
260410 De 31 a 90 dfas X X X x
260415 De 91 a 180 dÍas X x x x x
260420 De 181 a 360 días x
260425 De más de 360 días
260450
260455
De 1 a 30 días del sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 dÍas del sectorfinanc¡ero popular
x x x
x x x x
I x
X
y solidario
260460 De 91 a 180 días del sector financiero x ; ; X X
popular y solidario
260465 De 181 a 360 días del sector financiero
x x x x x
popular y solidario
260470 De más de 360 dfas del sector financiero
x X x ; X
popular y solidario

Registra el valor de los préstamos recibidos de entidades gue pertenecen grupo financiero yio grupo de economfa popular y
solidar¡a.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos rec¡b¡dos l. Por el monto del préstamo recibido.

2. Porel pago de obligaciones contingentes vencidas que no 2. Por el monto de las obl¡gaciones contingentes que se
fueron canceladas en la fecha de su vencimiento. han vencido y no fueron pagadas por la entidad al
banco corresponsal.

UI§PQ§ICI()Nts,§ Lb,(iALE§: Resolución No.

243

. Av. Amozonos N3l-,l81 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

T
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRl pclór.¡ v ol ¡lÁvl cR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2606 s S 5 S S c M
PASIVO OBLIGACIONES OPERACIONES CON E E E E E o U
FINANCIERAS ENTIDADES G T
G G G G N
FINANCIERAS DEL
A U
SECTOR PUBLICO
F A
I L
P I

S S
T
I 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

260605 De1a30días xlxlxlxlxlxlx

2606'10 De 31 a 90 días xlxlxlxlxlxlx
26061 5 De 91 a 180 días XIXIXIXIXIXIX
260620 De 181 a 360 dias
260625 De más de 360 días

DESCRIPGION

En esta cuenta se reg¡strará el saldo de las obligac¡ones pendientes de pago a ent¡dades financieras del sector públ¡co de acuerdo
a las disposiciones que emita la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Registra además el valor de los documentos por su valor nominal, descontados y re descontados por las inst¡tuc¡ones en la
Corporación Financiera Nacional, el BIESS y la Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones. 1. Por el monto del crédito recibido.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

244
 SUPERINTENDENCIA
DE ECONOM¡A POPUIAR Y SOLIDARIA

cATÁLoGo úrurco DE cUENTAS

ogscnrpcróru y orruÁurcR

cATALoGo út¡lco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2607 !' t' § § s G M
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E o U
FINANCIERAS ORGANISMOS G G G G G N T
MULTILATERALES A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

260705 De1a30días
260710 De 3l a 90 días
260715 De 91 a 180 días
260720 De 181 a 360 días x x I I x
260725 De más de 360 días X x X X X

DESCRIPCIóN

En esta cuenta se registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago a organ¡smos multilaterales, tales como la Corporación
Andina de Fomento - CAF, Banco lnteramericano de Desarrollo BlD, Banco Mund¡al, entre otros.

DINAMICA
oÉarros cnÉorros

'l . Por el valor de los abonos y cancelaciones de los préstamos I . Por el monto de los créditos recib¡dos.
recibidos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

245

. Av, Amozonos N3l -1 81 y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATALoco úuco DE cUENTAS
oescRrpcróru Y oltrtÁulcn

cATALoco ú¡trco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 zo 2608 § § § § § c M

PASIVO OBLIGACIONES pRÉsrnuos E E E E E o U

FINANCIERAS SUBORDINADOS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

260805 Dela30dias x X x X X
26081 0 De 31 a 90 días X x x ¡ x
26081 5 De 91 a 180 dfas X x x x X
260820 De 181 a 360 días X X 8 ¡ X
260825 De más de 360 dfas X x x

Reg¡stra el valor de los préstamos que reciba la ¡nst¡tución de otras ¡nst¡tuciones del sistema financiero, a un plazo que no exceda
de cinco años, luego de lo cual el préstamo se convert¡rá, por compensación, de pleno derecho en capital y se emitirán las acciones
que correspondan. Sin embargo, antes del vencimiento de dicho plazo, el préstamo solo podrá ser pagado con el producto de un
aumento de capital.

DINÁMICA
DEBITOS CREOITOS

I. Por la cancelación del préstamo 1. por el valor del créd¡to rec¡bido.

2. Por la transferencia a capital pagado al vencimiento del

plazo del préstamo subordinado.

3. Por la cancelac¡ón del préstamo antes del vencim¡ento,

como producto de un aumento de capital.

26
ffiffi orscRrpctórrr v oluÁurcR
carÁloco úuco DE cUENTAS

247

. Av, Amozonos N3l -,l81 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloclenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRrpclóru v oluÁn¡lcR

cATALoco úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2609 S S s S S C M

PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E o U

FINANCIERAS ENTIDADES DEL G G G G G N T
sEcroR púeLrco A U
F A
I L
P I
S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

260905 De1a30días
2609'10 De 3l a 90 días xlxlxlxlxlxl-
26091 5 De 91 a 180 dfas xlxlxlxlxlxl-
260920 De 181 a 360 días xlxlxlxlxl-
260925 De más de 360 días

oescRlpcló¡¡

Reg¡stra las obligaciones de las ¡nstituc¡ones financieras y el Fondo de Solidaridad con el Gobiemo Nac¡onal.

orNArurcr
oÉarros cnÉorros

1. Porlospagosqueserealicen,conformelosvencim¡entos 1. Porel valorrecibidoporel FondodeSol¡daridad.

pactados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

248
ryffi o¡scRrpcróru y orruÁurcR
cRrÁloco úurco DE cUENTAS

cATALoco úNrco oe cuENrAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2610 s s S s 5 (.; M
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E o U
FINANCIERAS EL FONDO DE G G G G G N T
LIQUIDEZ DEL A U
SECTOR F A
FINANCIERO I L
POPULAR Y P I
SOLIDARIO S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

261 005 Por créd¡tos ord¡narios

26101 0 Por créditos extraordinar¡os
261090 Por otros créditos del fondo de liquidez

oescntpclót¡

Reg¡stra el valor de los créditos otorgados por el "Fideicomiso del Fondo de Liquidez de las Ent¡dades del Sector Financiero Popular
y Solidar¡o', tanto ord¡narios cuyo plazo será un día háb¡l renovable, que serán otorgados dentro de una línea de crédito para cubrir
deficiencias en las cámaras de compensación del Sistema Central de Pagos administrado por el Banco Central del Ecuador;
extraordinarios, los que no podrán exceder del plazo de trescientos sesenta y cinco días a partir de su concesión; y, de las demás
operaciones deb¡damente autorizados por el organismo de regulación competente.

DINAMICA
oÉa¡ros cRÉolros

1. Por la cancelación del préstamo recibido 1 . Por el valor del crédito recibido, en sus diferentes modal¡dades.

DI§POSICIONES LEGALES: Resolución No.

249

. Av, Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps.gob,ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpclóru Y otruAurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 269(J § S S s S c M
PASIVO OBLIGACIONES OTRAS E E E E E o U
FINANCIERAS OBLIGACIONES G G T
G G G N
A u
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

269005 De 1 a 30 días X X x x X X X
269010 De 31 a 90 días t X x X I X X
269015 De 91 a 180 días ¡ t X X I ¡ x
269020 De 181 a 360 días X t X X I x x
269025 De más de 360 días t t t X X x x

DESCRIPCION

Reg¡stra otras obl¡gac¡ones financieras adquiridas por la entidad.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'f . Por los pagos que se realicen, conforme los venc¡mientos 1. Por el valor de los préstamos rec¡bidos.
pactados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

250
ffi.ffi orscRrpcróru y oruÁn¡rcR
cnrÁlooo úurco DE cUENTAS

cATALoco ú¡.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
¿ 27 § t' § § § c M

PASIVOS VALORES EN E E E E E o U
crRculncró¡r G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

2701 Bonos X :
2702 Obligaciones X X X x X x
2703 Otros títulos valores x X X x x X
2790 Pr¡ma o descuento en colocación de valores
en circulación

oescRlpclóN

Registra el valor nominal de los tftulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulación por las entidades
legalmente autorizadas para efectuar su emisión.

orxÁmrcr
oÉerros cRÉorros

DI§POSICIONES LEGALES: Resolución No.

251

. Av. Amozonos N3l-'l8l y lvoriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcrów v orruÁurcR

cATALoco úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 27 2701 § § § § § U M

PASIVOS VALORES EN BONOS E E E E E o U

clRcumclót'¡ G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x
SUBCUENTAS

270105 Bonos emitidos por instituciones financieras

públicas.
270115 Bonos emitidos por instituc¡ones financieras
privadas

oescRtpcróN

Registra los bonos emitidos y puestos en circulación, por entidades públ¡cas, de acuerdo a lo establecido en sus leyes y estatutos
constitutivos y lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.

Las primas y los descuentos que se concedan en su em¡sión de estos tftulos valores se cargarán a la cuenta 2790 Pr¡ma o
descuento en colocación de valores en circulación

Los pagos de capital de operac¡ones de crédito efectuados con em¡s¡ón de tftulos que se realizaren mediante entrega de otros de
iguales características, se debitarán de esta cuenta con crédito correlativo al préstamo de cartera.

DINAMICA
oÉslros cRÉDlros

1. Por el valor de los bonos retirados de circulación por 1. Por el valor nominal de los bonos emit¡dos por la entidad y
sorteo o venc¡miento y que deben ser transferido a la puestos en c¡rculac¡ón.
cuenta 2304 Valores en circulación y cupones por pagar
hasta que se efectúe el pago respectivo.
2. Por el pago de los bonos al vencimiento
3. Por la recompra de títulos emitidos

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

252
ffiffi orscRrpcró¡r y ort¡Álr¡lcR
cATÁLoco úuco DE cUENTAS

253

. Av Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www,seps,gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

E
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRrpclóru v oluÁulcR

cATALoco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 27 2702 s S S S § G M

PASIVOS VALORES EN OBLIGACIONES E E E E E o U

ctRcuuclót¡ G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

270205 Emitidas por instituciones financieras

privadas y del sectorfinanciero popular y
solidario.
270210 Em¡tidas por inst¡tuciones fi nancieras
públ¡cas

oescRrpctó¡¡

Registra las obl¡gaciones emitidas y colocadas en c¡rculac¡ón por las instituciones del sector financiero popular y solidario de
conform¡dad con lo d¡spuesto en la Ley de Mercado de Valores.

orNAurca
oÉs¡ros cnÉo¡ros

1. Por el valor de las obl¡gaciones retiradas de circulación Por el valor nominal de las obligaciones em¡t¡das por la
por sorteo o venc¡m¡ento en el próximo año y que deben entidad y puestas en c¡rculación.
ser transferidas a la cuenta 2304 Valores en circulación
hasta que se efectúe el pago respectivo

2. Por el pago de las obligaciones al vencimiento

3. Por la recompra de los títulos emitidos

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

254
ryffi oescRrpcrótt Y olruÁurcR
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

cATALoco úuco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 27 2703 § § It § § U M
PASIVO VALORES EN orRos rfTULos E E E E E o U
clRcul-nctór.l VALORES G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

270390 Otros títulos valores

oescnrpcróH
Reg¡stra el valor de otros títulos valores emitidos por la entidad y colocados en c¡rculac¡ón tales como cédulas h¡potecarias, bonos
de prenda y certificados de anendamiento mercantil.

orNA¡¡rce
oÉelros cnÉortos
'1 . .
Por el valor de los tltulos valores retirados de circulación por 1 Por el valor nom¡nal de los tftulos valores emitidos por la
sorteo o vencimiento y que deben ser transferidas a la cuenta entidad y puestos en c¡rculac¡ón.
2304 Valores en circulación y cupones por pagar hasta que
se efectúe el pago respectivo.
2. Por el pago de los títulos valores al vencim¡ento

3. Por la recepción de tftulos valores para el pago de capital de

préstamos efectuados con la emisión de tales títulos.

4. Por la recompra de títulos emitidos no relacionados con una

operación activa de créditos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

255

. Av. Amozonos N3l -'181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoGo ÚNIco DE CUENTAS
orscRrpctóru v otruAulcR

256
ffiffi orscRlpclótt v olruÁutcR
cnrÁlooo úrrrco DE CUENTAS

cATALoco úNlco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 27 2790 t' S S S S c M
PASIVOS VALORES EN PRIMA O DESCUENTO E E E E E o U
clRcuuclóu e¡¡ coloceclót¡ oe G G G G G N T
VALORES EN A U
ctaculecró¡¡ F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

oescnlpclór.¡

Registra el valor de exceso recib¡do en la colocación de obl¡gaciones o los descuentos que se concedan, que deben amortizarse
en forma sistemática en las fechas estipuladas para la acusación de intereses.

DINAMICA
oÉstros cnÉorros

1. Porelvalordeldescuentoqueseconcedaenlacolocación 1. Por el valor rec¡b¡do en exceso en la colocación de

de obligac¡ones. obligac¡ones.

2. Por la amortización de la prima en la colocación de 2. Por la amortización del valor del descuento en la colocación
obligaciones, con abono a la subcuenta 410410 Valores en de obligaciones, con abono a la subcuenta 410410 "Valores
Obligac¡ones.
circulac¡ón - en circulación - Obl¡gac¡ones".

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

257

Av. Amozonos N3l -l8i y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
oEscRrpclórrl v olruAulcR

cATALoco úN¡co oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 § 5 § § § c M

PASIVO OTROS E E E E E o U
PASIVOS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

2901 Ingresos recibidos por anticipado xx x x x X

2902 Consignación par:a pago de obligaciones XX I x T X
2903 Fondos en administraciÓn XX
--t-- X x I x
-X
2906 lngresos porvaluación de bienes realizables
entregados +
2908 Transferencias ¡nternas XX X x x X x
2911 Subsidios del gobiemo nac¡onal : I I
2912 xx x x I
2990
Minusvalía mercant¡l (Badwill)
Otros rti X
x x X X
X
X

DESCRIPCIÓN

Registra las cuentas que comprenden operac¡ones internas entre la ofic¡na princ¡pal y las d¡ferentes agenc¡as y sucursales, ingresos
rec¡b¡dos por antic¡pado, pagos rec¡b¡dos por anticipado, la minusvalía mercant¡l (Badwill) de las ¡nversiones en acciones de las
inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.

DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

258
 SUPERINTENDENCIA
DE ECONOIVIIA POPUTAR Y SOLIDARIA

cATÁLoGo úrrrrco DE cUENTAS

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2901 S S S S S c M
PASIVO OTROS INGRESOS E E E E E o U
PASIVOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

2901 1 5 Rentas recibidas por ant¡cipado

290120 Afi liaciones y renovaciones
2901 90 Otros

DESCRIPCION

Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que serán
aplicados a cuentas de resultados mensualmente por el valor real¡zado.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los ingresos realizádos mensualmente. 1. Por el importe de los intereses cobrados por anticipado de la
cartera de créd¡tos.
2. Por las ut¡l¡dades en venta de activos a plazo, devengadas
mensualmente. 2. Porel valorde arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
cobrados por anticipado.

3. Por las utilidades obtenidas en la venta de activos a plazo

cobrados ant¡cipadamente.

4. Por el valor de la tarifa periódica anual recibida por las

ent¡dades del sistema de garantfa credit¡cia, calculada sobre
el monto del saldo insoluto de cap¡tal garantizado.

UI§IJ(JSICI()NES LEGALES: Resolución No.

255

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 CATÁLoGo ÚruIco DE CUENTAS
oescntpclóru v olruÁrr¡lcR

CATALOGO DE CUENTAS
FI FMENTO GRUPO CUENTA
2 29 § 5 § § § U M
PASIVOS OTROS coNslor.¡ec¡ÓN E E E E E o U
PASIVOS PARA PAGO DE
G G G G G N T
OBLIGACIONES
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 l 5 A
x x x x x x

Reg¡stra trans¡toriamente las entregas que hacen los deudores, en forma antic¡pada, para cubrir los div¡dendos de sus préstamos
con emisión de títulos. Se transferirán a las cuentas respect¡vas en las fechas de pagos regulares, cuando el div¡dendo sea exigible
de acuerdo a las condiciones de emisión.

Los abonos antic¡pados a operaciones de créd¡to sin emis¡ón de títulos deben acreditarse a la correspondiente cuenta de cartera.

DINAMICA

'1. Por la aplicación a la respectiva cuenta de crédito activa, l. Porel valorde las entregas antic¡padas.
a la fecha de vencimiento del dividendo.

OISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

260
 SUPERINTENDENCIA
DE ECONOMiA POPULAR Y SOLIDARIA

cATÁLoco u¡¡rco DE cUENTAS

oescnrpcróru y orruÁulcR

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

2 29 2903 § § § S S (.; M
PASIVO OTROS FONDOS EN E E E E E o U
PASIVOS ror¡rrusrRRcró¡r G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x

DESCRIPCION

Reg¡stra el valor de los fondos entregados a la ent¡dad por otras instituc¡ones para el desanollo de programas específicos bajo su
administración, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivos.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por las entregas a los beneflciar¡os de acuerdo a los 1. Porel ¡mportedelosfondosrecibidosenadministración.

respect¡vos convenios.
2. Por los beneficios obten¡dos en la ut¡lizac¡ón de los fondos,
2. Por la devolución de los fondos en administración más el de asf disponerlo el convenio respectivo.
beneficio obten¡do, de así d¡sponerlo elconvenio
respect¡vo.

UI§PO§I(;IONES LEGALE§: Resolución No.

261

. Av. Amozonos N3l -'l8l y Moriono de Jesús . www,seps,gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . f 593) 2 394 8840

T
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRlpcróru v olruAnllcn

cATALoGo ÚNIco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
2 29 2906 S S S S S C M
PASIVO OTROS INGRESOS POR E E E E E o U
PASIVOS vRr-ulc¡ón oE G G G G G N T
BIENES REALIZABLES
A U
ENTREGADOS
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x

DESCRIPCION

Registra la diferencia en más que se produce entre el valor registrado en libros y la valuación realizada por un perito avaluador
cal¡ficado por la Superintendenc¡a, de los bienes realizables entregados por las asoc¡ac¡ones mutualistas de ahono y crédito para
la vivienda, para la constitución de fideicomisos mercantiles inmobiliar¡os, por contratos de cuentas en participación o cuando los
b¡enes realizables de propiedad de la ¡nstituc¡ón sean adquiridos por un fideicom¡so mercantil cuyo constituyente y benef¡ciar¡o sea
la institución financiera. Se deberá llevar un aux¡liar detallado de los valores que pertenecen a cada proyecto inmobiliario

Estos valores se transferirán a la cuenta 5502 'Otros ingresos operac¡onales - Utilidad en venta de bienes realizables v
recuperados", a med¡da que los inmuebles construidos en cada proyecto para los que se entregaron los b¡enes realizables, se
vendan y su traspaso de propiedad se ¡nscr¡ba en el Registro de la Prop¡edad, ya sea al contado o a crédito.

OINÁMICA

262
ffiffi orscnrpcróru v orruÁurcR
cRrÁloco úrurco DE cUENTAS

DEB¡TOS CREDITOS

1. Por transferencia a la cuenta 5502 'Otros ingresos
operacionales - Utilidad en venta de bienes realizables y
recuperados".
1. Por la diferencia entre el valor en libros de los b¡enes
realizables entregados para la constitución de fideicomisos
mercantiles ¡nmob¡liarios, o cuando los bienes real¡zables de
propiedad de la ¡nstitución sean adqu¡ridos por un fide¡comiso
mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la institución
financiera, como aportes en contratos de cuentas en
participación o cuando los bienes realizables de propiedad
de la institución sean adquiridos por un fideicomiso mercantil
cuyo constituyente y beneficiario sea la institución financiera,
y el avalúo comerc¡al actualizado.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CAI O OE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUI USUARIOS
2 29 2908 S S S S s G M
PASIVO OTROS TRANSFERENCIAS E E E E E o U
PASIVOS INTERNAS
G G G G G N T
A U
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P I
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T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

263

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . conloclenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco útrlco DE cUENTAS
orscRrpcróru v olrrlÁt¡lcR

DESCRIPCION

Registra los movimientos de las operaciones que realice la oficina princ¡pal con las sucursales y viceversa, as[ como las pract¡cadas
entre las sucursales. Los saldos de la cuenta deben concilianse mensualmente con las notas y/o estados correspondientes y las
part¡das que resultaren pend¡entes deberán regularizarse en un lapso no mayor de 30 días.

Las notas contables deberán conesponderse el mismo d[a de su recepción y las operaciones concertadas a través de med¡os de
comunicac¡ón inmed¡ata serán registradas el día que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.

Para efecto de una adecuada presentación de los estados financieros consol¡dados a fin de cáda mes, la entidad efectuará los
as¡entos contables conespond¡entes, con el objeto de presentar únicamente saldos deudores o acreedores, según sea el caso.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

L Por las notas de crédito recibidas por operaciones entre 1. Por las notas de créd¡to enviadas por operac¡ones entre
oficinas. oflcinas.

2. Por las notas de débito enviadas. 2. Por las notas de débito recibidas

DISPOSICIONES LEGALES; Resoluclón No.

264
 Ó¡ffi DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATÁLoGo úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 2911 § § S § S C M
PASIVO OTROS PASIVOS SUBSIDIOS E E E E E o U
DEL
GOBIERNO G G G G G N T
NACIONAL A U
F A
I L
P I
S S
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1 2 3 4 5 A
x
SUBCUENTAS

291105 Subsidios recibidos por anticipado

291110 Subsidios pendientes de liquidar t-t-t-t-t-txt-t | | | I I I I

DESCRIPCION

Registra los montos rec¡bidos poranticipado por la banca pública del gobierno nac¡onal, segtin convenios pactados, destinados al
otorgam¡ento de créditos de desanollo productivo e inclusión social, en apl¡cac¡ón de leyes o decretos especiales.

Registra además, el monto que le adeuda el gobierno nacional a la institución flnanciera pública por concepto de subsidio para cubrir
los costos operacionales ad¡c¡onales en que deba ¡ncurr¡r en el otorgamiento de créditos de desarrollo productivo e inclusión social
o reestructuraciones instrumentadas, en aplicación de leyes o decrelos especiales.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor rcalizado de los subsidios recibidos por
antic¡pado, según el período de apropiación pactado en el
conven¡o de cada proyecto, con créd¡to a la cuenta 5505
"lngresos por subsidios realizados".
2. Por la recuperación efectiva, ya sea a través de abonos
recibidos o cancelaciones, de los subs¡dios, con créd¡to a
la cuenta 5506 "lngresos por subsidios recuperados".
L Por el importe de los subsidios recibidos por anticipado, para los
proyectos creditic¡os de desanollo productivo e inclusión social.
Por el valor pend¡ente de cobro en concepto de subsidios
en el otorgamiento o reestructuración de créditos de
desarrollo productivo e inclusión social, con débito a la
cuenta 1617 "Subs¡d¡os por cobrar".

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

zbc

. Av, Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloclenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRlpctóru v ott¡An¡tcR

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

2 29 2912 S § § § s c M
PASIVO OTROS l¡rruusvelfR E E E E E o U
PASIVOS MERCANTIL T
G G G G G N
(BADWTLL)
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPGION

Registra la plusvalía mercant¡l negativa, se entenderá como la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisición de las
acciones y el valor patrimonial proporc¡onal de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversión,
conespondientes al mes inmed¡ato anterior a la fecha de la negociación.

El reconocimiento inicial de la plusvalía mercantil negativa se realizará después de que la entidad financiera inversionista haya
verificado que los activos identificables de la empresa participada no hayan sido sobrevalorados, y que los pasivos y pasivos
contingentes ident¡f¡cables no hayan s¡do om¡tidos o subvaluados; s¡n perjuicio de que la Superintendencia de Economfa Popular
y Sol¡daria pueda, en cualquier momento, disponer la reducción de d¡cha m¡nusvalía, cuando no se justif¡que su reg¡stro.
Posteriormente esta minusvalfa mercantil será reconocida en los resultados del ejercicio a través del método de lfnea recta, en un
plazo que no podrá exceder de diez años, a part¡r del mes siguiente al de su reconocimiento inic¡al. El plazo de apropiación de la
plusvalía mercantil negativa será autorizado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, previa sol¡citud motivada de
la institución f¡nanciera.

DINAMICA
DEEII()S CREUII(J§

'f. Por el valor de la alfcuota mensual de la amortización 1. Por Ia plusvalfa mercantil negat¡va reconocida al
correspondiente al valor registrado. adquirir acciones y participaciones por debajo del
valor patrimon¡al proporcional.
2. Por la reducción de la minusvalía mercant¡l negativa en caso
de que la Superintendencia de Economla Popular y Sol¡daria
determine que no se justif¡ca su registro.

3. Por el saldo no amortizado de la plusvalfa mercantil negat¡va

a la fecha de la venta de las acciones y participaciones.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

266
 G§ffi DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATÁLoco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2990 S S s S S C M
PASIVO OTROS OTROS E E E E E o U
PASIVOS
G G G G G N T
A U
F A
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P I
S S
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

299005 Sobrante de caja

299090 Varios

DESCRIPCION

Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas. Este valor seÉ transferido a la Cuénta tllnica del Tesoro
Nacional

DINAMICA

DÉBIOS CRÉDITOS

l. Por transferencia a Cuenta Única del Tesoro Nacional 1. Por el valor de los sobrantes de caja.
2. Por el valor de otros pasivos que no pueden ser clasificados
en otras cuentas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

267

Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoGo ú¡rco DE cUENTAS
oescRl pclótrl v or r.rÁn¡l cR

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

3 s S S S S c M
PATRIMONIO E E E E E o U
G G G G G N T
A U
F A
I
L
I
P
S s
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Representa la participación de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el
activo y el pasivo.

Agrupa las cuentas que registran los aportes de los socios, las reservas, otros aportes patrimoniales, superávit porvaluaciones y
resultados acumulados o del ejercicio.

Las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DI§POSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

268
ffiffi oEscRrpcróru v olruÁulcR
cnrÁloco útrrco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

3 31 s s tt § S c M
PATRIMONIO CAPITAL E E E E E o U
SOCIAL (, T
tr G G b N
U
A
A
F
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I
I
P
S
s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

3101 Capital pagado

3103 Aportes de soc¡os

DE§gRIPCIQN

Registra el valor de los cert¡f¡cados de aportac¡ón pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizac¡ón de reservas,
utilidades y excedentes.

DINAMICA
CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

269

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRlpcróru v olruÁrr¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 31 31 01 S S § S S c M
PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL PAGADO E E E E E o U
SOCIAL T
G G G G G N
U
A
A
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L
I
I
P
S
s
T
1 2 3 4 5
A
x

DESCRIPCION

Registra los aportes del estado en las entidades financieras públicas.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por reducción del capital pagado 1. Por las aportac¡ones del Estádo, para incremento del cap¡tal
de las ¡nstituc¡ones financieras del sector publico

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

270
 GWo,**or,*J# cRrÁlooo úmco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁvrcn

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 31 3103 S § S § S (; M
PATRIMONIO CAPITAL APORTES DE SOCIOS E E E E E o U
SOCIAL T
G G G G G N
U
A
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A
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I
I
P
S
S
,| T
2 3 4 5
A
x x x x x x

DE§CRIPgION

Registra el valor de los certificados de aportación pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalización de reservas,
util¡dades y excedentes. Cada socio podrá tener aportaciones de hasta el equivalente al c¡nco por c¡ento del capital social de lá
cooperativa, de acuerdo a lo establecido Articulo 49 en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidar¡a y del Sector Financiero
Popular y Solidario.

Ninguna cooperativa de ahorro y crédito del segmento 1 podrá redimir el cap¡tal social, en caso de ret¡ro de soc¡os, por sumas que
excedan en su totalidad el cinco por ciento (5%) del capital social de la cooperativa, calculado al cierre del ejercicio económico
anter¡or. Las devoluc¡ones que no superen el proporcional mensual del porcentaje indicado, podrán efectuarse dentro de los treinta
dias posteriores a la aprobac¡ón de los estados financieros por parte de la asamblea general y en caso de que superen el lfmite
señalado, se real¡zarán equ¡tat¡vamente en función del monto que corresponde a cada soc¡o, de conformidad con el Art¡culo 453 del
Código Orgánico Monetar¡o y F¡nanc¡ero

Ln de fallecimiento del socio, la redenc¡ón del capital será total y no se computará dentro del 5% establec¡do en el ¡nciso
""ro la devolución se realizará conforme a las disposiciones del Código Civil.
anterior;

La compensación de certificados de aportación con deudas a la cooperativa será permitida solo en caso de ret¡ro del soc¡o, siempre
dentro del límite del 5%.

No se podrá redimir capital social si de ello resultare infracción a la normativa referente al patrimon¡o técnico y relación de solvenc¡a
o si la cooperativa se encontrare sujeta a programas de supervisión intensiva en los términos establecidos por la Superintendencia.
Los porcentajes de redenc¡ón del capital social de las cooperativas de ahono y crédito del resto de segmentos serán por la Junta de
Política y Regulac¡ón Monetar¡a y Financiera.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la redenc¡ón de hasta el 5% del capital soc¡al pagado, por '1. Por las entregas de efectivo de los socios por
retiro de los socios de las cooperativas. certificados de aportación.

2. Por la redención de la totalidad del capital, en caso de 2. Porel ¡ncrementodelosaportesconexcedentes.

fallecimiento de los socios de la cooperativa.
3. Por el incremento de capital con reservas facultativas
3. Por la compensación de aportaciones de cap¡tal con deudas, y generales, de acuerdo con las Normativas
únicamente en caso de retiro del socio. expedidas sobre la mater¡a.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

271

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoclenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRtpcrót¡ v orttÁutce

L;AIALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA
5 5 § 5 § (.; M
PATRIMONIO PRIMA O E E E E E o U
DESCUENTO EN G G G G G N T
coLocAcróN A U
DE ACCIONES Y F A
CERTIFICADOS I
L
I
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s s
,| T
2 3 4 5 A
- tY

Prima en colocación de acciones y certificados

de aportación

En este grupo se registran los importes pagados porencima o debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas.

Reg¡stra además la prima en colocación de certificados de aportación de las asociaciones mutual¡stas de ahorro y crédito para la
v¡v¡enda.

DINAMICA

1. Porel valorpagado porlos acc¡on¡stas pordebajodelvalor 1. Por el valor pagado por los certificados de aportación de las
nominal de las acciones propias readquiridas (descuento en asoc¡ac¡ones mutualistas de ahorro y crédito para la
colocación de acciones). vivienda, por enc¡ma del valor nom¡nal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

272
 Gffi orscRrpcróru Y orruÁurcR
cATÁLoGo úuco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

3 33 § § § S § G M
PATRIMONIO RESERVAS E E E E E o U
G G G G G N T
A U
F A
I
L
I
P
s S
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x
CUENTAS

3301 Fondo lrrepartible de Reserva Legal xlx x X x -lx

330105
3301 10
Reserva Legal lrrepartible
Aportes de los socios por capitalización
xlx
---t- I
x x .fx
extraordinaria
xlx x x X -t_
xlx I x -lx
I I

3301 5'f Donaciones X

330120 Utilidades o excedentes acumulados de la T_ ];
Reserva lrrepartible
xlx x x X xlx
I I

3302 Generales
3303 Espec¡ales y Facultat¡vas XTx I x x xlx
3305 Revalorización del Patr¡monio xTx X X t xtx
3310 Por resultados no operativos
+
xlx x xx
DE§GRIPCION
Registra los valores que por dec¡s¡ón de la Asamblea General de Representantes para Cooperativas de Ahorro y Créd¡to o Directorio
para CONAFIPS, de acuerdo con sus estatutos o por disposición legal, se han apropiado de las utilidades operativas líquidas o
excedenies con el objeto de incrementar el patrimonio, a fin de constituir reservas de carácter general que debe constar en el
estatuto, reseryas especiales, facultativas, o con fines especfficos, autorizadas por la Asamblea o Directorio.

El artículo 50 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria establece que el Fondo lrrepartible de Reserva Legal lo constituyen
las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrará e incrementará anualmente con al menos el c¡ncuenta por
ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (5070) de los excedentes anuales obtenidos por la organización. No
podrá distribuirse entre los socios, ni ¡ncrementar sus certificados de aportación, bajo ninguna figura jurídica, y podrá ser distribuido
exclus¡vamente alfinal de la l¡guidación de la cooperat¡va de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea General Representantes para
Cooperativas de Ahorro y Crédito, Asociaciones Mutualistas de Ahono y Crédito para la Viv¡enda o Directorio para CONAFIPS.

Las cooperativas de ahorro y crédito, prev¡a aprobación de sus respect¡vos consejos de Adm¡nistración, podrán requerir de sus
socios hasta un 3% del monto del crédito desembolsado a su favor que se destinará a fortalecer el Fondo lrrepart¡ble de Reserva
Legal.

También formarán parte del Fondo lrrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa,
reg¡strar las donaciones que por cualquier naturaleza rec¡ban las instituciones del sistema financiero popular y solidar¡o, las que se
registrarán como una cuenta patrimon¡al al momento en que sean realmente ¡ngresadas a la entidad. Cuando las donac¡ones se
reciban en b¡enes muebles o inmuebles, éstos deberán ser reg¡strados al valor determinado por un perito evaluador calificado por la
super¡ntendencia. Se contabil¡zan también las subvenciones, legados y herencias mencionadas en el Artículo 50 de la Ley de
Economía Popular y Solidaria
Registra también las reservas que se or¡g¡naron en las utilidades no operat¡vas de años anteriores obtenidas por la ent¡dad como
resultado del patrimonio y de las cuentas de resultado; de los ajustes por valuac¡ón de los act¡vos y pasivos no monetarios en
moneda extranjera y en un¡dades de valor constante; el saldo de esta reserva (331 0) servirá para compensar los saldos deudores
de la cuenta 3305 "Reservas - Revalorización del Patrimonio", la cuenta 3602 'Pérdidas Acumuladas" y la cuenla 3604 "Pérdida del
Fiercic¡o"
DINAMICA
IJEEIIO¡' gREDITO§

l. Por la capitalización de las reservas legales generales y
especiales de acuerdo con las Normat¡vas expedidas sobre
la materia.
2. Por la compensación, a nivel de cuentas patrimoniales de
las pérdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores.
1. Por los valores segregados de las ut¡l¡dades operat¡vas
líquidas o excedentes netos de conformidad con MARCO
LEGAL, estatutarias, por acuerdo de los socios o por
dispos¡ción de la autoridad competente.
2. Por el valor en efecúvo y/o bienes de las donaciones que
reciban las instituciones del sector financiero popular y
sol¡dario.
3. Por el valor de los legados que reciban las inst¡tuc¡ones del
sector financiero popular y solidario.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

Resoluc¡ón No. 127-2015-F emitida el 23 de
sept¡embre de 2015

273

. Av. Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcró¡¡ Y orruÁtr¡rce

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 34 tt tt § S S c M
PATRIMONIO OTROS E E E E E o U
APORTES G G G G G N T
PATRIMONIALES A U
F A
I
L
I
P
s s
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x
SUEGUENTA§

3401 Otros aportes patrimoniales

Registra los aportes no rembolsables que reciben las instituciones del Sector F¡nanciero Popular y Sol¡dario, las entidades del sector
financ¡ero popular y solidario del segmento 1, de forma individual, y los grupos populares y solidarios, sobre la base de los estados
financieros consolidados y/o combinados, deberán mantener en todo tiempo la relación entre su patrimonio técnico y la suma
ponderada por riesgo de sus activos y contingentes no inferior al 9o/o. La Junta regulará los porcentajes de patrimonio técnico
aplicables al resto de segmentos del sector financiero popular y solidario.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

274
 Gp,H#,HP5,m cATÁLoco u¡rco DE cUENTAS
orscRlpclóru y olttÁt¡tcR

cATALoco ú¡¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
3 35 s S S s s c M
PATRIMONIO SUPERAVIT POR E E E E E o U
VALUACIONES G G G G G N T
A U

F A
I
L
I
P
S S
T
I 2 3 4 5
A
x x x x x x x
SUBCUENTAS
3501 Superáv¡t por valuación de propiedades,
xlxlxlxlxlxlx
equ¡po y otros
3502 Superávit por valuac¡ón de inversiones en
XIXJXIXIXIXIX
acciones
3504 Valuación de inversiones en instrumentos
xlxlxlxlxlxlx
financieros

DE§gRIPCIQN
Registra la contrapartida de la valuac¡ón o ajuste a prec¡os de mercado del valor neto en libros de los bienes ¡nmuebles que se
mantengan en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la instituc¡ón - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por la instituc¡ón
'180í Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edif¡cios conforme las dispos¡ciones emitidas por la
Super¡ntendencia de Economía Popular y Solidaria. El superávit es realizado: por retiro o disposición del activo, o por el uso del
activo por parte de la institución en cuyo caso la cantidad del supeÉvit realizado es la diferencia entre la depreciación basada en el
valoren libros revaluado del act¡vo y la depreciación basada en el costo original del activo.
Adicionalmente, registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las invers¡ones en acciones cuando la variación en el patrimonio
de las entidades receptoras de la inversión se produce por el registro de la valuación de sus prop¡edades a valor de mercado. El
superáv¡t es realizado cuando las acciones son vendidas. Registra tamb¡én la ganancia o pérdida orig¡nada por la fluctuación d€l
valor razonable de los instrumentos de inversión clasificados como "Disponibles para la venta" y de "Disponibil¡dad restr¡ng¡da", hasta
que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o pérdida que hubiese s¡do reconocida previamente en
la cuenta 3504 "Valuación de invers¡ones en ¡nstrumentos financieros", será transfer¡da v req¡strada en los resultados del eiercicio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el decremento por revaluac¡ón de los activos al grado 1. Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor
que la disminución no exceda la cantidad registrada neto en libros de los bienes inmuebles contab¡lizados en
anteriormente en el superávit por revaluación respecto de las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la
ese mismo activo. institución - ferrenos, 170610 B¡enes no ut¡l¡zados por
2. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el la institución - Ed¡ficios, 1801 Propiedad y Equipo -
superáv¡t por valuación de propiedades, equipos y otros ha Terrenos y "1802 Propiedad y Equipo - Edificio. En caso
sido realizado. El superávit es realizado: por retiro o de que por una desvalor¡zac¡ón anter¡or se hub¡ese
disposición del activo, o por el uso del activo por parte de reconocido un gasto, el ajuste será contra utilidades por
la inst¡tución en cuyo caso la cant¡dad del superáv¡t el mismo valor y la diferencia se registrará en este grupo
realizada es la d¡ferenc¡a entre la depreciac¡ón basada en de cuentas.
el valor en libros revaluado del activo y la depreciación 2. a
Por el incremento del ajuste valor patrimon¡al
basada en el costo original del activo. proporcional de las inversiones en acciones cuando la
J. Por el decremento del ajuste a
valor patrimonial var¡ac¡ón en el patrimonio de las entidades receptoras
proporcional de las inversiones en acciones cuando la de la inversión se produce por el registro de la valuación
variación en el patrimonio de las entidades receptoras de de sus propiedades a valor de mercado, o cuando las
la inversión se produce por el reg¡stro de la valuación de var¡ac¡ones en el valor patrimon¡al se producen en
sus propiedades a valor de mercado, o cuando las cambios en cuentas patrimoniales.
variaciones en el valor patrimonial se producen en cambios 3. Por incremento en la valuación del instrumento
en cuentas patrimoniales financiero clas¡ficado en 'D¡sponibles para la venta'y de
4. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el "Disponibilidad restringida', hasta que sea vendido,
superávit por valuación de inversiones en acciones ha sido dispuesto o reclasificado, momento en el cual la
real¡zado por la venta de las acciones. ganancia que hubiese sido reconocida prev¡amente en
5. Por el decremento en la valuación del ¡nstrumento y
el patr¡monio será transfer¡da registrada en los
financiero clasificado en "Disponibles para la venta" o de resultados del ejercicio.
"disponibilidad restringida", hasta que los instrumentos
financ¡eros sean vendidos, dispuesto o reclasificados,
momento en el cual la pérdida que hubiese sido reconocida
previamente en el patr¡mon¡o será transferida y registrada
en los resultados del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES Resolución No.

275

. Av, Amqzonos N3l-l8l y Monono deJesús . www,seps.gob,ec . confoclenos@seps.gob.ec . {593} 2 394 8840
 cATÁLoco úluco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁurcR

cATALoco rJ¡¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 35 s S S s S U M
o U
PATRIMONIO SUPERAVIT POR E E E E E
T
VALUACIONES N
G G G G G U
A A
F L
I
I
P
S
s T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x

orNÁmrcr
oEetros CRÉDITOS

o- Por la transferencia a la subcuenta de resultados 530305 4. Por la transferencia a la subcuenta de resultados

"Utilidades financieras - En venta de inversiones', del
¡nstrumento financiero vend¡do o dispuesto.
7. Por el decremento en la valuación del instrumento
financiero clasif¡cado en inversiones de disponibilidad 5.
restringida hasta que la condición que generó la restricción
haya desaparecido, momento en el cual la pérdida
acumulada no realizada se transferirá a los resultados del
ejercicio.
430305 "Pérd¡das financieras - En venta de inversiones"
cuando los instrumentos financieros son vend¡dos o
dispuestos.
Por la transferencia de la pérdida determinada en la
valoración, cuando se determ¡na un deter¡oro del valor
de los instrumentos financieros clasificados como
"D¡spon¡bles para la venta" o de "Disponibil¡dad
restringida", con déb¡to a la cuenta de resultados 4302
"Pérdidas financieras -
En valuación de inversiones',
aunque dichos ¡nstrumentos de inversión no hayan sido
vendidos o dispuestos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

276
ryffi oEscnrpcróru y orNÁurcR
cRrÁloco úNrco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 S S S § S C M
PATRIMONIO RESULTADOS E E E E E o U
G G G G G N T
A U
F A
I
L
I
P
s S
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

360'1 Utilidades o excedentes acumuladas lx

3602 (Pérdidas acumuladas) LX
3603 Utilidad o excedentes del ejercicio lx
3604 (Pérdida del ejercicio) LX

DESCRIPCION

Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribu¡dos o las pérd¡das no resarc¡das de ejercic¡os anteriores y las
utilidades o excedentes netos o pérdida al cierre del ejercicio.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

277

. Av, Amozonos N3l -181 y Nloriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRtpcróN v oluÁH¡lcR

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 36U1 s § § 5 !' U M
PATRIMONIO RESULTADOS UTILIDADES O E E E E E o U
EXCEDENTES T
G G G G G N
ACUMULADAS A
U
A
F
L
I
I
P
S
s
,|
T
2 3 4 5 A
x x x x x x x I

DESCRIPCION

Registra el remanente de las ut¡lidades operativas o excedentes no distribuidos de ejercicios anteriores.

DrNÁMrcA
DEBITOS (;REDIT(]§

1. Por el monto de las reservas legales y facultativas 1. Por el importe de las utilidades operativas o excedentes
declaradas por Ia Asamblea General de Representantes o netos que se encuentran a d¡sposic¡ón de la Asamblea
de Socios y/o por las d¡sposic¡ones que emita la General de Representantes o de soc¡os.
Superintendencia de Economía Popular y Solidar¡a, con
-
abono a las cuentas 330't Reservas Fondo lrrepartible
de Reserva Legal y 3303 Reservas - Especiales y
Facultativas.

2. Por la distribución de utilidades o excedentes, de acuerdo

a lo resuelto por la Asamblea General de Representantes
o de Socios.

3. Por la absorción del saldo de las pérd¡das acumuladas, de

conform¡dad con lo d¡spuesto en el numeral 8 del Art. '10 y
primer inciso del Art. 11 de la Ley de Régimen Tributario
lntemo.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

278
ffiffi orscnrpcró¡r Y orruÁn¡rcR
cnrÁloco úrl¡rco DE cUENTAS

279

. Av, Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco ú¡rco DE cUENTAS
oescRl pctóru v otNÁtr¡lcR

ctrÁloco ú¡¡rco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 36 3602 S S S S S c M
PATRIMONIO RESULTADOS PERDIDAS E E E E E o U
ACUMULADAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra las pérdidas no resarcidas de ejercicios anteriores.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

Por el ¡mporte de la pérd¡da neta del ejerc¡c¡o anterior, no Por la absorción del saldo de pérd¡das acumuladas con cargo
enjugadas. a: Utilidades acumuladas, Utilidad del ejercicio, Reserva -
Revalorización del patrimonio y Reserva Por Resultados No
Operativos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

280
 G SUPERINTENDENCIA
ffi
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATÁLoGo úr.¡rco DE cUENTAS

clrAloco úNlco or CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 3603 S t' § § t' (.; M
PATRIMONIO RESULTADOS UTILIDAD O E E E E E o U
EXCEDENTE DEL G G G G G N T
EJERCICIO A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

Registra la utilidad operativa o excedente que obtenga la institución al c¡ene del ejercicio, que se pone a disposición de la Asamblea
General de Representantes o de Socios, y que será transferida el primer día laborable del siguiente ejercic¡o económico a las cuentas
3601 "Util¡dades o excedentes acumulados", una vez efectuadas las deducciones establec¡das en las disposiciones legales.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Porlatransferenciaareservalegal deal menosel 50de 1. Porlasutilidadesoexcedentesoperativosnetosqueobtenga

lasutilidadesyal menosel 50%delosexcedentesanuales la entidad al cierre del ejercicio económico y que queden a
obtenidos por la organ¡zación. Esta transferencia se dispos¡c¡ón de la Asamblea General de Representantes o de
realizará el primer dla laborable del ejercicio económico. Socios.

2. Por transferencia del saldo de las ut¡lidades operativas

netas o excedentes del ejercicio a la subcuenta 3601
Utilidades o excedentes acumulados, el primer dla
laborable del ejercicio, después de efectuar la transferencia
al Fondo lnepartible de Reserva Legal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

281

. Av. Amozonos N3l -181 y N¡or¡ono de JesÚs . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpctóru Y otruAn¡lcR

CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
3 36 3604 S S S § S G M
PATRIMONIO RESULTADOS PERDIDA DEL E E E E E o U
EJERCICIO G G G G G N T
A u
F A
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
xlx x xlx x x

DESCRIPCION

Registra la pérdida que obtenga la institución al c¡erre del ejercicio, puesta en conocimiento de la Asamblea General de
Representantes o de Socios, la que será transferida el primer día laborable del siguiente ejercicio económico a la cuenta 3602
Pérdidas acumuladas.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por las pérdidas que obtenga la ent¡dad al cierre del '1. Por transferencia de las pérd¡das operat¡vas y no operat¡vas
ejercicio económico y que sean conocidas por la Asamblea del ejercicio a la cuenta 3602 Pérdidas acumuladas el primer
General de Representantes o de Socios. dÍa laborable del ejercicio económico.

2. Por la compensación de pérdidas de ejerc¡cios anteriores,

de conformidad con el Art. 11 de la Ley de Régimen
Tdbutario lnterno y lel literal c) del numeral 8 del Art. 27 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario lnterno.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

282
 SUPERINTENDENCIA
(¡¡ ffi
cATÁLoco úurco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 s s S S S c M
GASTOS E E E E E o U
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras, provisiones, gastos de operación, otras pérd¡das
operacionales, otros gastos y pérdidas y los impuestos y participación a empleados ¡ncurridos en el desenvolv¡miento de sus
actividades específicas en un ejercicio financiero determinado.

Los egresos se registrarán a medida que se real¡cen o se devenguen.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán alfinal del ejercicio económico con débito a la cuenta Utilidad o Pérdida delejercicio,
según corresponda.

Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.

Los saldos de las cuentas que inlegran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

-Normas lnternac¡onales De Contab¡l¡dad
-Ley De Régimen Tributario lnterno
-Servicio De Rentas lnternas

283

. Av. Amozonos N31-l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRlpclóru v ot ruÁrr¡lcR

cATALoGo ÚNIco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
4 41 S S § § S G M
GASTOS INTERESES E E E E E o U
CAUSADOS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

410'l Obligaciones con el público

4102 Operaciones interfinancieras xlx xlxlx x
4103 Obligac¡ones financ¡eras
4104 Valores en circulación y obligaciones
x x xlx x x
convertibles en acciones
4105 Otros intereses XXXXX
DESCRIPCION

Registra el valor de los ¡ntereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos rec¡bidos del público bajo las distintas
modalidades, los intereses causados en préstamos recibidos de instituciones flnancieras y otras entidades públicas o privadas, los
intereses causados por valores en circulación y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institución y otros intereses.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

284
 cATALoco úurco DE cUENTAS
orscnrpcró¡l v orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 41 4101 s S s S s c M
GASTOS INTERESES OBLIGACIONES CON E E E E E o U
CAUSADOS EL PUBLICO G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

410105 Depósitos monetarios x xlx X xl-l-

410110 Depósitos monetarios de instituciones
x xlx
-l-.|- ;l_Tr x
f¡nancieras
410'1 5
1 Depósitos de ahorro x xlx I

x +xl-lx
410120 Fondos de taietahab¡entes XLX]I x xl-lx
410125 Operaciones de reporto {LXIX I xlxlx
410130 Depósitos a plazo xlxlx I xlxlx
410135 Depósitos de garantía x xlx X xlxlx
410'140 Depósitos de cuenta bás¡ca xlxlx t xl-lx
4'10190 Otros x xlx t i-lxfx

Registra el valor de los intereses en que incurre la ent¡dad por el uso de recursos recib¡dos del público bajo la modalidad de depósitos
a la vrsta, operac¡ones de reporto, depósitos a plazo, depós¡tos de garantía y otros.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el importe de los intereses devengados que se 1. Porajustesdeprovis¡onesefectuadasenexceso.

acred¡tan a las subcuentas 250105 lntereses por pagar -
Depósitos a la vista, 2501 10 lntereses por pagar - 2. Por cierre del ejercic¡o.
Operaciones de reporto, 250115 lntereses por pagar -
Depósitos a plazo,250120 lntereses por pagar - Depós¡tos
en garantía y 250190 lntereses por pagar - Otros.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

285

. Av, Amozonos N3l-181 y Mor¡ono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593} 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRrpcróu v orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 41 4102 s s s s S c M
GASTOS INTERESES OPERACIONES E E E E E o U
CAUSADOS INTERFINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

410205 Fondos financieros comprados

410210 Operaciones de reporto con ¡nstituciones
financieras

DESCRIPCION

Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender
situac¡ones momentáneas de iliquidez. Adic¡onalmente registra el valor de los ¡ntereses y descuentos causados en las operaciones
de reporto.

DINAMICA
DEBITO§ GREDITOS

1. Por el valor de los ¡ntereses causados por los fondos 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
¡ntelinancieros comprados con contrapartida a la
subcuenta 250125 lntereses por pagar - Fondos 2. Por cierre del ejercicio.
interfinanc¡eros comprados.

2. Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o
vence el contrato de recompra, que se acreditan a la
subcuenta 250130 lntereses por pagar - Operaciones de
reporto con ¡nst¡tuciones financieras.

J. Por el valor correspond¡ente a intereses y descuentos

pactados en venta de títulos valores adquiridos con
acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta
250130 lntereses por pagar - Operac¡ones de reporto con
¡nstituciones fi nancieras.

OISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

286
Wffi orscRrpclórrl v ol nÁvlcn
cRrAloco úuco DE cUENTAS

c¡tÁtoco riNrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 41 4103 S S S s s c M
GASTOS INTERESES OBLIGACIONES E E E E E o U
CAUSADOS FINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

410305 Sobregiros I X x x x x
0310
41 Obligaciones con instituc¡ones flnancieras
X X x x x x X
del país y del sector popular y solidario
410315
410320
Obligacionesconinstitucionesf¡nancieras
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
X X X X X x
I
financiero en el país y grupo de economfa X X X X X
popular y solidaria
410330 Obl¡gac¡ones con entidades f¡nancieras del
x x X X X x x
sector público
410335 Obligacionesconorganismosmultilaterales x t x x x x x
410340
410345
Préstamos subordinados
Obligaciones con ent¡dades del sector
I x x x I I
público
x X X X X x x
4'10350 Otras obl¡gac¡ones x x x x x x x

Registra los ¡ntereses causados por créditos recibidos de inst¡tuciones financieras del país o del exterior y de ent¡dades financieras
del sector público.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el importe de los ¡ntereses causados orig¡nados por 1. Porajustesdeprovisionesefectuadasenexceso.

obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta
250135 lntereses por pagar - Obligac¡ones f¡nanc¡eras 2. Por c¡ene del ejercic¡o.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

287

. Av. Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruAvrce

)ATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO
4 41 4104 S S § § S G M
GASTOS INTERESES VALORES EN E E E E E o U
CAUSADOS CIRCULACION G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

410405 Bonos
4',t0410 Obligac¡ones
410415 Otros títulos valores

DESCRIPCION

Reg¡stra el valor de los ¡ntereses causados por los tÍtulos em¡tidos por la institución y que se encuentran en c¡rculac¡ón.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1 . Por el valor de los intereses causados para atender el pago '1. Por el valor de los ajustes.
de intereses sobre títulos de propia emisión, que se
acreditan a las subcuentas, 250145 lntereses por pagar - 2. Por cierre del ejercicio.
Obligaciones y 250150 lntereses por pagar - Otros títulos
valores.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

288
 G SUPERINTENDENCIA

cATÁLoco úuco DE cUENTAS

ogscRrpcró¡r Y orruÁnrce

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 41 4105 s S S S S c M
GASTOS INTERESES OTROS INTERESES E E E E E o U
CAUSADOS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

410590 Otros

DESGRIPCION

Registra los ¡ntereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obl¡gac¡ones.

olNAurce
DEEITOS GREDITOS

1 . Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a .

1 Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
las subcuentas 250'f 90 lntereses por pagar - Otros.
2. Por c¡erre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

289

. Av. Amozonos N3l -l 8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob.ec . (5931 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRlpclór'¡ Y olruÁulcR

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA
4 § § § ¡, § U M
GASTOS COMISIONES E E E E E o U
CAUSADAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 A A
x x x x x

4201 Obligaciones fi nancieras

4202 Operaciones cont¡ngentes
4203 Cobranzas
4204 Por operaciones de permuta flnanciera
4205 Servicios fiduciarios
4290 Varias

Reg¡stra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito, utilización de servicios, operaciones
contingentes que real¡cen las inst¡tuc¡ones del sector financiero popular y solidario.

DINAMICA

1. Por el valor de las comisiones devengadas. 1. Porajustes de prov¡siones efectuadas en exceso.

2. Por ciene del ejercic¡o.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

290
f]§ffi
cRrÁloco út'¡rco DE oUENTAS
orscRrpcróru v orruÁurcn

ELEMENTO GRUPO CUENTA

4 43 § § S s § c M
GASTOS PERDIDAS E E E E E o U
FINANCIERAS IJ G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS
4302 En valuación de ¡nversiones XIXIXIXIXIXIX
4303 En venta de activos productivos xlxlxlxlxlxlx
430305 En venta de inversioñes xtxTiTXTxTxTr
430310 En venta de cartera de créditos xlxlxlxlxlxlx
430390 Otras xlxlxlxlxlxlx
4304 Pérdidas porfideicomiso mercantil xlxlxlxlxlxlx
4305 Prima de invers¡ones en títulos valores xlxlxlxlxlxlx
4306 Primas en cartera comprada xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPCION
Reg¡stra las pérdidas or¡g¡nadas en la actualización diaria de los pas¡vos contratados en moneda extranjera, d¡st¡ntos del dólar
de los Estados Unidos de América, que se producen por efecto de la variación de su cotización, actualización que se efectuará
cons¡derando la tabla de cot¡zación de moneda extranjera proporc¡onada diariamente por el Banco Central del Ecuador, tamb¡én
registrará las pérdidas generadas por el proceso de intermed¡ación que real¡zan las instituc¡ones a través de la mesa de camb¡os.

Registra las pérdidas determinadas en la fluctuación del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a valor
razonable con camb¡os en el estado de resultados; así como la pr¡ma y los costos incurridos en la transacc¡ón, los que deben ser
amortizados durante el plazo remanente del instrumento.
El valor de las pérdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acc¡ones y
participaciones, negoc¡ación de consumos que real¡zan las compañías em¡soras o adm¡n¡stradoras de tarjetas de créd¡to,
acuerdos de pago, entre otros.

Registrará también la amortizac¡ón de las pr¡mas pagadas en compra de cartera y las pérdidas generadas por fideicomiso
mercantil constituidos o que sea partíciDe la institución.
DINAMIGA
DEBITOS CREDITOS
Por las pérdidas oríginadas en la actualización de los Por c¡erre del ejercicio.
pasivos en moneda extranjera que se producen por
efecto de la variación de su cotización.

2. Por las pérdidas operat¡vas generadas por el proceso de

intermediación que realiza la entidad a través de la mesa
de cambios.

3. Por la pérdida originada por la fluctuación del valor

razonable de las ¡nversiones en ¡nstrumentos
f¡nanc¡eros.
4. Por la transferencia de la pérd¡da determ¡nada en la
valoración, cuando se determina un deterioro del valor
de los instrumentos financieros clas¡f¡cados como
"Disponibles para la venta' ode "Disponibilidad
restringida", con débito a la cuenta 3504 "Pérdidas
financieras -En valuac¡ón de ¡nversiones", aunque
dichos instrumentos de inversión no hayan sido
vendidos o dispuestos.
q
Por la parte proporcional de la prima en la adqu¡s¡ción
de los ¡nstrumentos financieros.
o- Por la parte proporc¡onal de los costos de transacción
incurridos en la adquisic¡ón de los instrumentos
f¡nancieros.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

291

. Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpclóru v olruÁH¡lcR

ELEMENTO GRUPO CUENTA

4 43 S S S S S G M
GASTOS PERDIDAS E E E E E o U
FINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS
4302 En valuac¡ón de invers¡ones xlxlxlxlx xlx
4303 En venta de activos productivos xlxlxlxlx rTi
430305 En venta de inversiones xlxlxlxlx XIX
430310 En venta de cartera de créd¡tos xlxlxlxlx xlx
430390 Otras xlxlxlxlx xlx
4304 Pérdidas por fideicomiso mercantil xlxlxlxlx xlx
4305 Prima de inversiones en títulos valores xlxlxlxlx xlx
4306 Primas en cartera comprada xlxlxlxlx xlx
oescrupcrÓÑ

DINAMICA

7. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el

de venta de cartera de créd¡tos, inversiones
excepto acc¡ones y participaciones y negociación
de consumos que rcalizan las compañías emisoras
y/o administradoras de tarjetas de crédito, a la
fecha de enajenac¡ón.
Las pérdidas generadas en los fideicom¡sos en
administración constituidos por la inst¡tución o en
los derechos fiduciarios comprados por ésta, de
acuerdo a la var¡ac¡ón del patrimonio autónomo.

9. Por la porción de las primas devengadas en

inversiones o en cartera comprada.

10. Por la transferencia de la pérdida en valuación de

tos instrumentos financieros, desde la cuenta 3504
'Superávit por valuaciones -Valuación de
inversiones en instrumentos financieros', cuando
éstos son vendidos o dispuestos.

OISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

292
ffiffi oescRrpcróru y orruÁn¡lcR
cATÁLoco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO OE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA OS
4 44 S S s § S c M
GASTOS PROVISIONES E E E E E o U
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

MOl lnversiones
4402 Cartera de créditos X X X X X x
440205 Créd¡to product¡vo xx x x x x +
440210 Crédito comercial prioritarlo x x X x
4r',0215 Crédito comercial ordinar¡o x
x
x
x
X x
x x
r:
X
x
x
440220 Crédito de consumo prioritario X_
440225 Crédito de consumo ordinario x x X X x x
440230 Crédito inmobiliario x x X X X x
440235
440240
Crédito de viv¡enda de interés públ¡co
M¡crocrédito
x
x
x
x
X
x x
X ¡X Ix
440245 Crédito educativo x x x x x x
4403
4404
Cuentas por cobrar
B¡enes adjudicados por pago y de
X I I x x x x
arrendamiento mercantil
x X X X x x X
4405 Otros activos x x X x x X
4406 Operaciones cont¡ngentes x x x x x
4407 Operaciones interfinancieras y de reporto x x x x
DESCRIPGION

Este grupo reg¡stra los valores provisionados por la lnstitución para la protección de sus act¡vos. Las provisiones deberán estar de
acuerdo con las necesidades de la institución, al amparo de las d¡spos¡c¡ones que em¡ta el organismo de control respecto a la
"Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria".

DINÁMICA
DEBITOS CRÉDlTOS

1. Por la provisión calculada sobre el valor del act¡vo, con 1. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.
abono a las conespond¡entes cuentas de valuación.

2. Por el valor de las

2. Por ciene del ejercicio.
provisiones de ¡ntereses de
operaciones interfinancieras, inversiones y otros
¡ntereses, ganados y no recaudados después de ser
ex¡gibles.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

293

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescRlpcróN Y otruAulcR

EÁTALOGONÑ-I Co DE CU E NTAS
ELEMENfO GRUPO CUENTA
4 45 S S S s S C M
GASTOS GASTOS DE E E E E E o U
opeRlcróN G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
,|
2 3 4 5 A
x xlx x x x x
CUENTAS

4501 Gastos de personal

4502 Honorarios
4503 Servicios varios
4504 lmpuestos, contribuciones y multas
4505 Depreciaciones
4506 Amortizaciones
4507 Otros gastos

DESCRIPCION

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral ex¡stente de conformidad con la normativa vigentes y el
regiamento ¡ntemo de la ent¡dad, los egresos incurridos por la percepción de servic¡os de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuc¡ones, multas y los cargos por depreciaciones de activos frjos, amortizaciones de gastos difer¡dos y egresos d¡versos.

DINAMICA
DÉBIToS GREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

294
ffiffi oEscnrpcróru v orruÁurcR
cnrÁlooo úrurco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO I GRUPO CUENTA USUARIOS
4 45 4501 S S S S S G M
GASTOS GASTOS DE GASTOS DE E E E E E o U
OPERACION PERSONAL G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

450105 Remuneraciones mensuales xlx xlxlx xlx

4501 10 Beneficios sociales xlx xlxlx xlx
450'1 '15 -tffi
Gastos de representación, residencia y
responsab¡l¡dad
xlx xlx x xlx
450120 Aportes al IESS
450125 Impuesto a la renta del personal xlx xlxlx xlx
450130 Pensiones yjubilaciones xlx xlxlxlxlx
450135 Fondo de reserva IESS xlx xlxlx xlx
450190 Otros xlxlx xlx xlx

Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros benefic¡os establecidos en las leyes y reglamentos
respectivos, asÍ como las prov¡siones por los benefic¡os soc¡ales tales como décimo tercero, décimo cuarto.
Los Gastos de represenlación, residenc¡a y responsabilidad serán aplicables para todas las ¡nst¡tuciones del sectorfinanciero popular
y solidario.

La cuenta 450'190 "Gastos de Personal - Otros" registra los gastos ¡ncurridos por la institución por concepto de: horas extras,
subsidios, recompensas, gratificaciones, comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales al
personal de la institución, así como los incurridos en el cumplimiento de sus labores, así por ejemplo: servicios ocasionales,
capac¡tac¡ón, v¡áticos, movil¡zac¡ón, asistencia médica, refrigerio, uniformes, atenciones, com¡sar¡ato, indemn¡zaciones, bonificaciones
por transporte, entre otros.

Todos los valores eventuales que se designen para el personal en función de sus actividades deberán ser deb¡damente
reglamentados.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. personal.
Porel monto de los valores pagados al 1. Porajuste de provisiones efectuadas en exceso.

2. Por la const¡tución de prov¡siones. 2. Por cierre del ejercic¡o.

OISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

295

. Av, Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contocienos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
ogscnrpcrót't v oluÁutcR

ffi
ELEMENTO GRUPO GUENTI USUARIOS
4 45 4502 § s s S s c M
GASTOS GASTOS DE HONORARIOS E E E E E o U
OPERACION G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

450205 Directores
450210 Honorarios profesionales

DESCRIPCION

Registra las remunerac¡ones que perciben los m¡embros del consejo de administrac¡ón y consejo de vigilancia que por su función no
tien;n relación de dependenc¡a con la ent¡dad; el pago de los valores que éstos perciben deben estar debidamente reglamentado o
autorizado por la Asamblea de Representantes y no podrá exceder del 10% del presupuesto para gastos de administración, de
acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Ley Orgánica de Economfa Popular y Sol¡dar¡a y del Sector Financiero Popular y
Solidario.

DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los honorarios pagados. 1. Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

296
rAffi cnrÁloco úNrco DE cUENTAS
oescRrpcróru y oruÁn¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 45 4503 S S S § § L; M
GASTOS GASTOS DE SERVICIOS E E E E E o U
OPEMCION VARIOS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
t'UI'CUENTAS

450305 Movilización, fletes y embalajes x X X x X

450310 Servicios de guardianía x x x x x
450315 Publicidad y propaganda X x x x x x
450320 Servicios básicos x x x x x x
450325 Seguros x X x x X X
450330 Arrendamientos X x x x X x
450390 Otros servicios x X X x X X

Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepción de servicios varios como por ejemplo movilización, fletes y
embalajes, servicios de guardianía, publicidad y propaganda, servicios básicos, seguros, arrendamientos, entre otros.

La cuenta de movilización, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje, fletes y embalajes.

En la cuenta de servicios básicos se reg¡strarán todos los pagos de energía eléctr¡ca, agua potable y comunicac¡ones.

La cuenta de otros serv¡cios registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el pago de los serv¡c¡os rec¡b¡dos. "1. Por ciene del ejercicio.

2. Por el valor devengado de los seguros, public¡dad y

propaganda pagados por anticipado.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

297

. Av, Amozonos N3l -181 y Mor¡ono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úrr¡rco DE cUENTAS
oescRr pcró¡t v ot ruÁrr¡lcR

CÁTALOGON NIco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 45 4504 S § § § s c M
GASTOS GASTOS DE IMPUESTOS E E E E E o U
OPEMCION CONTRIBUCIONES Y G G G G G N T
MULTAS A U
F A
I L
P I

§ s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

450405 lmpuestosfiscales ffi

450410 tmpuestosmunicipales ffi
45o415AporteSalaSuper¡ntendenciadeEconom',ffi
Popularysolidaria " l" l'- l--l-'l' | -l
45o42o Aportes a la coSEDE por prima fija ffi
4s0421 Aportes a la CosEDE por prima variable m
4so43o Multasyotrassanciones m
450490 para otros orsan¡smo.
}#,",,t#:¡"xo"rtes W
DESCRIPCION

Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del impuesto a la renta, mun¡c¡pales asf
como también las contribuciones a la Superintendencia de Economfa Popular y Solidaria; y, al Fondo de Seguro de Depósitos; ast
como multas y otras sanciones impuestas por el organ¡smo de control, la autoridad fiscal, mun¡cipal u otras.

En la cuenta de ¡mpuestos y aportes para otros organismos e instituciones se registrarán los gastos ocasionados por concepto de
pago de cuotas a los organismos de integración por parte de las cooperativas y otros que no se espec¡fican anteriormente en las
cuentas de aportes e impuestos.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por los pagos real¡zados. 1. Por ajuste de provis¡ones realizadas en exceso.

2. Por las provis¡ones para el pago de la contribución a 2. Por ciene del ejercicio.
Superintendencia de Economla Popular y Solidaria.

3. Por el pago mensual de los aportes por prima fúa o prima

ajustada al Fondo de Seguro de Depósitos.

4. Por la porción mensual de los impuestos pagados por

anticipado.

5. Por las provisiones par¿¡ pago de contr¡buc¡ones, cuotas o

aportes a otros organismos de integración.

6. Por el valor provis¡onado de los ¡mpuestos.

7. Por el valor de multas y sanctones.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

298
f]§ffi cRrÁlooo úuco DE cUENTAS
oescRrpcróru v oluÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
4 45 4b05 § s § § s c M
GASTOS GASTOS DE DEPRECIACIONES E E E E E o U
OPERACION G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

450505 Bienes arrendados -l-lx X

450510 Bienes no utilizados por la institución xl x X i-rtx X
450515
450520
Edificios
Otros locales
E I
XI X
X
xtxtx
xlxlx IX
450525 Muebles, enseres y equ¡pos de ofic¡na 4r I xlxlx I
450530 Equipos de computación xl x X xlxlx x
450535 Un¡dades de transporte
!
xl x x xlxlx X
450540
450590
Equ¡pos de Construcc¡ón
Otros
xl
xl
x
x
Ix itxtr
xlxlx I X

DESCRIPCION

Registra la pérdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento,
obsolescenc¡a técnica y el t¡empo a que están sujetos los b¡enes de la ¡nstituc¡ón.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por el valor de la cuota mensual de la depreciac¡ón l.

Por reversión de las cuotas de deprec¡ac¡ones excesivas o
calculada sobre el valor de los bienes anendados, indebidamente realizadas.
bienes no ut¡l¡zados por la ¡nst¡tución y propiedades y
equ¡po, con abono a la subcuenta de valuac¡ón 2.
Por c¡erre del ejerc¡c¡o.
respectiva del activo.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

299

. Av. Amozonos N3l-181 y N¡oriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úNrco DE cUENTAS
orscRrpctóru Y otruAurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS U OS
4 45 45U6 s § § § § C M
GASTOS GASTOS DE AMORTIZACIONES E E E E E o U
OPERACION G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

450605 Gastos anticipados xlxlxlxlxlxlx

4506'10 Gastos de constitución y organ¡zación xlxlxlxlxlxlx
450615 Gastos de instalac¡ón
450620 Estudios xlxlxlxlxlxlx
450625 Programas de computación xlxlxlxlxlxlx
450630 Gastos de adecuación XIXIXIXIXIXIX
450635 Plusvalfa mercantil
450690 Otros XIXIXIXIX
DE§GRIFUI()N

Reg¡stra la porción de los gastos difer¡dos imputables a los resultados de la institución cada mes, de acuerdo con los coefic¡entes
señalados en el Reglamento general de aplicac¡ón del impuesto a la renta y la Ley de Regimen Tributario lntemo.

DINAMICA
DEBITO§ GREDITO§

1. Porel valormensual delaamortizacióncalculadasobrelos 1. Por la reversión de las amort¡zaciones excesivas o

gastos diferidos con abono a la subcuenta analít¡ca 190599 indebidamente realizadas.
Gastos d¡feridos - (Amort¡zac¡ón acumulada gastos
diferidos) 2. Por ciene del ejerocio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución:

300
f]§ffi clrÁloco úNrco DE cUENTAS
oescRrpctóru Y orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

:LEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 45 4507 S S s S s c M
GASTOS GASTOS DE OTROS GASTOS E E E E E o U
OPERACION G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S S
T
I 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

450705 Sumin¡stros diversos x Ix x x X x

450710
450715
Donaciones
Mantenim¡ento y reparaciones
X X x IX X

450790 Otros

Registra lodos aquellos gastos de operación no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocas¡onados por
concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones, entre otras.

DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por los pagos realizados. '1. Por cierre del ejerc¡c¡o.

2. Por la porción mensual de los otros gastos pagados por

ant¡cipado,

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

30't

. Av. Amozonos N3l _181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orNÁurcR

carÁloco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 46 tt § s § § U M
GASTOS OTRAS E E E E E o U
pÉRoroRs G G G G G N T
OPERACIONALES A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 ¿, 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

4601 Pérdida en acciones y participaciones

4602 Pérdida en venta de bienes recuperados
4690 Otras

En este grupo se contabilizarán las pérd¡das provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo específico.

Registra las pérd¡das orig¡nadas por la modificac¡ón del valor patrimon¡al proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institución.

INAMICA
DEBITOS $I(ts,DI T()§

'1 . Por las pérdidas originadas por la modificación del valor l. Por cierre del ejercicio.
patrimonial proporcional de las acciones y participac¡ones
que posee la ¡nstitución.

OISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

302
f]§ffi cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruÁrr¡rcR

clrAloco úr.¡rco oE cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

4 47 § s s s S G M
GASTOS OTROS E E E E E o U
GASTOS Y (, G G G G N T
PERDIDAS A U
F A
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
gUENTA§

4701
4702
Pérdida en venta de bienes
Pérdida en venta de acciones y
I
participac¡ones
x X x X x x X
4703 lntereses y comisiones devengados en
X x x x x x x
ejercicios anteriores
4790
479005
Otros
Pérdida garantías conced¡das no
x I I I I I I
recuperadas
x
479010 Otros X x X x X X

Conqf nérdidas que

propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad.

ñtrgr§trd rds Pgf urud§ gtrrErdudS eil rd vuilLd uE urEr¡c§, dsurur rtr§ y pdruurpdur9ilgs y rus rilrgrcstr5 y uurf il§ruilc§ ug gPErdurgr¡E§ auuva§
de crédito e ¡nvers¡ones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anter¡ores y que pasan a situación de venc¡dos en el
presente ejerc¡cio.

DINAMICA
UEÉ'I IO§ CREDITO§

I . Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo del bien 1 . Por la recuperación efect¡va de los intereses deb¡tados a esta
vendido. cuenta en el ejercic¡o en curso.

2. Por la pérdida en que ¡ncurra la ent¡dad por efecto del 2. Por ciene del ejerc¡c¡o.
proceso de enajenac¡ón de las ¡nversiones en acciones y
partic¡paciones.

3. Por el ¡mporte de los ¡ntereses y com¡s¡ones devengados

en ejercicios anteriores y reversados en el presente
ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

303

. Av, Amozonos N3l -l8l y lvlor¡ono de Jesús . www.seps,gob.ec . conlocienos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoGo úNrco DE cUENTAS
orscRrpoóru v oruAurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
4 48 S S S s S c M
GASTOS IMPUESTOS Y E E E E E o U
peRlclpnclór.¡ n G G G G G N T
EMPLEADOS A U
F A
I L
P I

s S
T
I 2 3 4 5 A
x x x x x x
GUENTAS

4810 Participación a empleados

481 5 lmpuesto a la renta lxlxlxlxlxl-ixl | | I | | | I I

4890 Otros

DESCRIPCION

En esta cuenta se reg¡stra el ¡mpuesto a la renta y el pago de participación a empleados, los que se provisionarán mensualmente y
cumplirá la normat¡va legal vigente.

lmpuesto a la renta - Este impuesto se obtendrá de deducir el valor conespondiente a la participación laboral de las utilidades del
ejerc¡c¡o y sobre esta base imponible se calculará el porcentaje que establece la Ley de Régimen Tributario lntemo.
Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos
que excedan lo determinados en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1 . Por las provisiones mensuales efectuadas para el pago del 1. Por el ajuste de provisiones real¡zadas en exceso.
¡mpuesto a la renta o part¡c¡pac¡ón a empleados.
2. Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

304
f]§ffi cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpclórrr Y orruÁurcR

CATALOGO t DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
5 S S S S S C M
INGRESOS E E E E E o U
T
G G G G G N
U
A
A
F
L
I
I
P
s s
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Reg¡stra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como e)draordinarios generados en el desenvolvimiento
de las actividades de la institución en un período económico determinado.

Los ingresos se reg¡stran a medida que se real¡zan o se devengan s¡n cons¡derar la fecha y forma de recepc¡ón del efectivo.

Las cuentas de resultados acreedoras se l¡qu¡darán al final del ejerc¡cio económico con créd¡to a la cuenta Ut¡l¡dad o Pérdida del
ejerc¡c¡o, según conesponda.

Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarán
únicamente en moneda de uso local.

DINAMICA

DEBITOS cREOTTOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

305

. Av, Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco út¡lco DE cUENTAS
oEscRrpcróru Y orruÁvrcR

GATALOGO OE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
5 51 s S S S S c M
INGRESOS INTERESES Y E E E E E o U
DESCUENTOS T
G G G G G N
GANADOS U
A
A
F
L
I
I
P
s s
T
1 2 3 4 5
A
x x x xlx x x

uEtigRilJ(;toN

Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modal¡dad de depósitos, fondos ¡nterfinancieros vendidos,
operaciones de reporto, ¡nversiones, cartera de créd¡tos así como los descuentos ganados o diferenc¡a entre el valor nominal y el
costo de adquisición de los activos.

Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio económico que se real¡zan.

DINAMICA
DEBITOS cREOtTOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

306
f]§ffi
cnrÁlooo uuco DE cUENTAS
oEscRlpcróru v orruÁurcR

CATALOGo ÚNIco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
5 5'1 5101 S s s S S c M
INGRESOS INTERESES Y DEPOSITOS E E E E E o U
DESCUENTOS G G G G (, N T
GANADOS A U
F A
I L
P I

S S
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

51 01 05 Depósitos para encaje

510"t 't0 Depósitos en instituciones financieras e
instituciones del sector financiero popular y xlxlxlxlxlxlx
solidario
5101 15 Ovem¡ght

Reg¡stra los ingresos provenientes del rend¡miento obten¡do por los depósitos efectuados por la inst¡tución en bancos e ¡nstituciones
del sector financiero popular y sol¡dario, los cuales serán registrados cuando se conozcan a través de los estados de cuenta recibidos.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS

1. Por cierre del ejercic¡o. 1. Por el valor de los ¡ntereses que han sido acred¡tados a la
e
por los bancos instituciones del sector
¡nst¡tución
financiero popular y solidario.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

307

. Av, Amozonos N3l -l8l y Nloriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

II
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRlpclóN v olr.¡AutcR

clrÁloco úxrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
5 51 5102 s S S § § c M
INGRESOS INTERESES Y OPERACIONES E E E E E o U
DESCUENTOS INTERFINANCIERAS G G G l9 G N T
GANADOS A U
F A
I L
P I
S S
T
'l 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS
51 0205 Fondos interf¡nancieros vend¡dos
510210 Operaciones de reporto lxlxlxlxlxlxlxl I I I I I I I I

DESCRIPCION

Reg¡stra el valor de los ¡ntereses y descuentos ganados en las operac¡ones de reporto originados en la compra de títulos valores con
acuerdo de reventa al venc¡miento.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por ciene del ejercicio. 1. Por el valor correspond¡ente a los ¡ntereses y descuentos
pactados en operaciones de reporto cuando se efectúa la
reventa de títulos valores con déb¡to a la subcuenta 160'110
lntereses por cobrar de operaciones ¡nterfinancieras -
Operaciones de reporto con inst¡tuc¡ones financ¡erag.

DISPOSICIONE§ LEGALE§: Resolución No.

308
 cATALoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO trNTA§
b1 5103 § § § § § c M
INGRESOS INTERESES Y INTERESES Y E E E E E o U
DESCUENTOS DESCUENÍOS DE G G G G G N T
GANADOS INVERSIONES EN A U
TITULOS VALORES F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
§UEqUENTA§

5'10305 lnversiones a valor razonable con cambios

en el estado de resultados
51 031 0 D¡sponibles para la venta
I I x x x x
51 031 5 Mantenidas hasta el vencimiento
I I X x x x
5r 0320 De dispon¡bilidad restring¡da X x X x X x

UE,S(;T<IPGI()N

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio porconcepto de intereses, descuentos, y otros rendimientos
financieros, generados por los títulos valores ¡ncluidos en el grupo 13 lnversiones.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS

1. Por el valor de los ajustes 1. Por el valor de los ¡ntereses devengados que se deb¡tan a la
cuenta 1 602 lntereses por cobrar de inversiones.
2. Por ciene del ejercic¡o.
2. Por el valor de los descuentos devengados

OISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

309

. Av, Amozonos N3l -181 y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v ol¡rÁH¡lcR

cATALoGo ÚNIco DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
51 5104 5 § S § § c M
INGRESOS INTERESES Y rru¡eRÉses v E E E E E o U
DESCUENTOS DESCUENTOS DE G G G G G N T
GANADOS CARTERA DE A U
cRÉorros F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

510405 Cartera de créditos comercial pr¡oritario X x X X X x x

510410
510415
Cartera de créditos de consumo pr¡oritario
Cartera de crédito inmobiliario
x x X X I I
X X
510420 Cartera de microcrédito x T
510421 Cartera de crédito productivo
I I I I x
510425 Cartera de crédito comercial ordinario X x I X I I
510426 Cartera de crédito de consumo ordinario X X x X Y X
510427 Cartera de crédito de vivienda de interés
X X X x X X
públ¡co
510428
510430
Cartera de créd¡to educativo
I I I I I I
510435
Cartera de créditos refinanciada
I I x I X I I
510450
Cartera de créditos reestructurada
I T I I X X I
De mora X X X I I I I
5't 0455 Descuentos en cartera comprada X X X X

DE§(;RIPgI()N

Registra los intereses conientes y los ¡ntereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establec¡das por la Junta de Polftica y
Regulación Monetaria y Financ¡era para las operaciones vigenles y vencidas en sus d¡ferentes modalidades, ganados por las
instituciones del sector financiero popular y solidario, provenientes de las operaciones de crédito concedidas en sus diversas
modalidades.

Se incluirán los intereses ganados por la institución, provenientes de cartera comprada y de las operaciones de redescuento que se
realizan con la Corporación de Finanzas Populares CONAFIPS y CFN.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los ajustes. 1. Por el valor de los ¡ntereses devengados que se debitan a la
cuenta 1603 "lntereses por cobrar de cartera de créditos'.
2. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no
recaudados luego de haberse cumplido el plazo de ser 2. Por el valor de los descuentos devengados por las
exigibles, conforme lo determinado en la Normativa legal operaciones de cartera comprada".
vigente.

3. Por ciene del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

310
6ffi oEscRrpcróru y orruÁurcR
cATÁLoGo ur.lco DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
5 51 5'190 S S S S S c M
INGRESOS INTERESES Y OTROS INTERESES Y E E E E E o U
DESCUENTOS DESCUENTOS G G G G G N T
GANADOS A U
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

5'f 9005 Por pagos por cuenta de socios

51 9090 Otros

En esta cuenta se registran los ¡ngresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendim¡entos financieros
como: lntereses ganados por pagos realizados por cuenta de cl¡entes, bienes vendidos a plazo y otros no especificados en las
subcuentas anteriores.

OINAMICA
IJEBIT9§ CREDITOS

I. Por el valor de los ajustes. 1 . Por el valor de los ¡ntereses ganados por pagos por cuenta de
clientes.
2. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y
no cobrados. 2. Por ¡ntereses generados por otros conceptos.

3. Por ciene del ejerc¡c¡o.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

311

. Av, Amozonos N3l-181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úmco DE cUENTAS
oescRlpclóru v ol¡lÁrr¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
5 52 S S S S s c M
INGRESOS COMISIONES E E E E E o U
GANADAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

5201 Cartera de créditos x X

5202 Deudores por aceptación X X X X X X X
5203 Avales x X X X X X X
5204 Fianzas x X x X X X X
5205 Cartas de Crédito x X X x X X X
5290 Otras x X X X X

Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de com¡s¡ones, de conformidad con la ley. Para e¡ caso de registros
por ingresos de com¡siones de operaciones de créd¡to, serán exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y
que fueron incluidas en tablas de amortización. lncluye las comisiones ganadas por pago de facturas a los establecimientos afiliados,
los ingresos por concepto de com¡siones provenientes de aceptaciones bancarias y operac¡ones contingentes tales como avales,
fianzas y cartas de crédito.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la reversión de las com¡siones ganadas y l. Por la apropiación mensual de las comisiones sobre
no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo operaciones de crédito pactadas antes del 26 de julio del
determinado en la Normativa vigente. Por cierre del 2007, aceptaciones bancarias y operac¡ones contingentes
ejercicio. con cargo a la cuenta 1605 Comisiones por cobrar.

2. Por el valor cobrado o ganado de las com¡siones.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

312
f]§ffi
cRrÁroco úuco DE cUENTAS
orscRrpcrón v orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
53 S S S S S c M
INGRESOS UTILIDADES E E E E E o U
FINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
I 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

5302 En valuac¡ón de ¡nvers¡ones xlxlxlxlxlxlx

5303 En venta de act¡vos productivos
530305 En venta de inversiones
530310 En venta de cartera de créd¡tos
530390 Otras ;TiTiTxTxtxti
5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil
5305
5390
Anendamiento financiero
Otras ;ffi++l+
Registra las ut¡lidades or¡ginadas en la actual¡zac¡ón diar¡a de los activos contratados en moneda extranjera, d¡stintos del dólar de los
Estados Unidos de América, que se producen por efecto de la variación de su cotizac¡ón, actualizac¡ón que se efectuará considerando
la tabla de cotización de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador-

Registra tamb¡én las d¡ferencias a causa de variac¡ones en el tipo de camb¡o surgidas en una part¡da monetaria que forme parte de
la inversión neta en un negocio en el extranjero, provenientes de la cuenta 3502 "Superávit por valuación - Valuación inversión neta
en un negocio en el extranjero", cuando se enajene el negocio en el extranjero
Registra la ganancia originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de ¡nversión clasificado como a valor razonable
con cambios en el estado de resultados; asf como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento clasificado
como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.

El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acciones y
part¡cipaciones, negoc¡ación de consumos que realizan las compañías em¡soras o admin¡stradoras de tarjetas de créd¡to, acuerdos
de pago, entre otros.
Registrará también las utilidades generadas porfideicomiso mercantil constituido por la institución.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por ciene del ejercicio. 1. Por las utilidades originadas en la actualización de los activos
en moneda extranjera que se producen por efecto de la
variación de su cotizac¡ón.

2. Por las ut¡l¡dades generadas por la fluctuac¡ón a valor

razonable de las invers¡ones en ¡nstrumentos f¡nancieros.

3. Por la diferencia entre el valor de adquisic¡ón y el de venta de

cartera de créd¡tos, inversiones excepto acciones y
participac¡ones y negociac¡ón de consumos que real¡zan las
compañías emisoras y/o admin¡stradoras de tarjetas de
créd¡to, a la fecha de enajenación.

LII§POSICIONtsS LtsGALtst': Resoluclón No.

313

. Av. Amozonos N3l_lBl y Moriono deJesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 8840

I
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
orscRrpcró¡t v or ruA¡r¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
5 53 § t' S § S c M
INGRESOS UTILIDADES E E E E E o U
FINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x x
CUENTAS

5302 En valuación de inversiones

5303 En venta de activos productivos +t^Jit,t,txti

ffi
530305
530310
530390
En venta de ¡nversiones
En venta de cartera de créditos
Otras
Ixllllt'lxll
5304 Rend¡m¡entos porfideicom¡so mercantil
5305 Anendamiento f¡nanciero
5390 Otras

DESCRIPCION

DINAMICA (Cont.)
EBITOS CREDITOS

4. Por las diferencias a causa de variaciones en el tipo de

cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte
de la ¡nversión neta en un negocio en el extranjero
provenientes de la cuenta 3502 "Valuación inversión neta en
un negocio en el extranjero", cuando se enajene el negocio
en el extranjero.

5. Por las utilidades generadas en los fideicomisos en

administración constituidos por la ¡nst¡tución, de acuerdo a la
var¡ac¡ón del patrimonio autónomo.

6. Por la transferenc¡a de la gananc¡a en valuación de los

¡nstrumentos financieros, desde la cuenta 3504 "Superávit
por valuaciones - Valuación de inversiones en lnstrumentos
financieros', cuando éstos son vendidos o dispuestos.

7. Por los ingresos de los cánones de arrendamiento mercantil

financiero y de la opción de compra

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

314
ffiffi oEscRlpclótt v olruÁn¡lcR
cnrÁloco úNrco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
5 54 s S s S S c M
INGRESOS INGRESOS E E E E E o U
POR SERVICIOS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTA§

5401 Servicios fiduciar¡os

5404 Manejo y cobranzas x x X X
5405 Garantías cred¡t¡cias otorgadas por la x
Corporación Nacional de F¡nanzas
Populares y Sol¡dar¡as
5490 Otros servicios

DESCRIPCION

Comprende los ¡ngresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujeción a los contratos
pertinentes.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

315

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco únrco DE cUENTAS
oescRlpcróru Y otruAutcR

CATALOGONN¡EO D E E U ENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUAI
5 54 5401 S S S s S G M
INGRESOS INGRESOS SERVICIOS E E E E E o U
POR SERVICIOS FIDUCIARIOS T
G G G G G N
U
A
A
F
L
I
I
P
S
S
T
1 2 3 4 5
A
x

DESCRIPCION

Registra los ¡ngresos que perc¡ba la entidad por realizar la función de fiduc¡ario en la prestac¡ón de servicios de fide¡comiso mercantil
a sus clientes.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por c¡erre del ejercic¡o. 1. Por el valor de los ingresos que obtenga la ¡nstitución por
efecto de la función de flduciario en los contratos de
fldeicomiso mercantil que ha suscrito.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

316
 G SUPERINTENDENCIA

orscRrpclóru v orruÁn¡lcR
cATALoco útrrco DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
E
54 5404 S S S s S c M
INGRESOS INGRESOS MANEJO Y E E E E E o U
POR SERVICIOS COBRANZAS T
G G G G G N
U
A
F
A
L
I
I
P
s s
,| T
2 3 4 5
A
x x x x x x

Registra el valor recaudado por la entidad por el manejo y cobranzas enrajudic¡al y jud¡cial de los tarjetahabientes y corresponsales
en el exterior que tengan obligaciones vencidas.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por cierre del ejercicio. 1 . Por el valor del manejo y cobranza extrajud¡cial y judicial
por obligac¡ones vencidas de los tarjetahabientes y
corresponsales en el exterior.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

317

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oEscntpcróru v olruÁulcR

CATAL DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO USUARIOS
5 54 5405 § S § § § c M
INGRESOS INGRESOS GARANTIAS E E E E E o U
POR SERVICIOS CREDITICIAS T
G G G G G N
OTORGADAS POR LA A U
CORPORACION A
F
NACIONAL DE L
I
FINANZAS I
P
POPULARES Y s S
SOLIDARIAS T
1 2 3 4 5 A
x

Cuenta creada para registro de ¡ngresos por las operaciones garantfas real¡zadas por la CONAFIPS.

Registra los ingresos devengados por concepto del cobro de la tarifa fúa y tarifa periódica por parte de la CONAFIPS que conforman
el Sistema de Garantía Credit¡cia, como contraprestac¡ón del serv¡cio de garantla de las operaciones de financiamiento.

DINAMICA
OEBITOS CREDIT(,§

1. Por ciene del ejercicio. 1. Por la porción mensual del ingreso real¡zado del valor cobrado
por concepto de tarifa periódica por parte de las entidades de
2. Por devolución del valor cobrado por anticipado de la tarifa GarantÍa Cred¡ticia.
per¡ód¡ca no devengada por precancelación total
ant¡cipada del f¡nanciam¡ento. 2. Por el valor cobrado por concepto de la tarifa fija.

3. Por el valor de la tarifa periódica no devengado a la fecha una

vez se ha efectivizado la garantía

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

318
rñffi cRtÁloco úuco DE cUENTAS
orscRrpcrótrl y ol NÁvrcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
5 54 5490 S s s s s c M
INGRESOS INGRESOS OTROS E E E E E o U
POR SERVICIOS SERVICIOS T
G G G G G N
U
A
F
A
L
I
I
P
S
S
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x
CUENTAS

549005 Tar¡fados con costo máximo

54901 0 Tarifados diferenciados

DESGRIPGION

Reg¡stra los valores por ingresos por los servicios financieros tar¡fados con costo máximo y tar¡fados diferenciados, autorizados por
la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo.

En la subcuenta 549005 "Tarifados con costo máximo", se registran los valores recibidos por servicios financieros para los cuales la
Junta de Regulación de Política Monetaria y Financiera ha definido una tarifa máxima.

En la subcuenta 549010 "Tarifados d¡ferenciados", se registran los valores recib¡dos por serv¡cios financieros autor¡zados por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria a ser contratados libremente.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por cierre del ejercicio. 1- Por el valor de los ingresos por los servic¡os financieros
tarifados, autorizados por la Super¡ntendencia de Econom[a
Popular y Sol¡daria.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

319

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloclenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco ú¡,lrco DE cUENTAS
oescRrpcróru v or¡tÁn¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
5 55 S S S s s G M
INGRESOS OTROS E E E E E o U
INGRESOS T
G G G G G N
OPERACIONALES A U
A
F
L
I
I
P
S
S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

5501 Utilidades en acciones y participaciones

5502
5503
5505
Utilidad en venta de bienes recuperados
Dividendos o excedentes por certificados de
aportación
lngresos porsubsidios realizados
*FHffi
I
5506 lngresos porsubsidios recuperados X
5590 Otros

DESCRIPCION

En este grupo se contabilizarán los ¡ngresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo específico.

Registra las util¡dades orig¡nadas por la modificación del valor patrimon¡al proporcional de las acc¡ones y participac¡ones que posee
la institución y las utilidades generadas por la actualización de las inversiones en acciones y participac¡ones en moneda enranjera
que se producen por efecto de la variación de su cotizac¡ón.

Registra tamb¡én los dividendos en efectivo recibidos por la institución como producto de su participación en el capital social de los
organismos de integración.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

l. Por cierre del ejerc¡c¡o. 1. Por las utilidades originadas por la modificación del valor
patrimonial proporcional de las acciones y
participaciones que posee la institución.

2. Por las utilidades generadas en la actualización de las

inversiones en acciones y participaciones en moneda
extranjera que se producen por efecto de la var¡ación de
su cotización.

3. Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en

cada ejercicio económico en los organismos de
¡ntegración en los cuales la ¡nst¡tución mantenga
certificados de aportación.

4. Por el valor de los d¡v¡dendos en efect¡vo ganados en

cada ejercic¡o económico en las empresas en las cuales
la institución mantenga participación accionaria.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

320
f]§ffi cnrÁlooo úrurco DE cUENTAS
oescRrpcróru v orNÁurce

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
E 56 S S S s S C M
INGRESOS OTROS E E E E E o U
INGRESOS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s s
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x x
CUENTAS

5601 Utilidad en venta de bienes

I I X X x X x
5602 Utilidad en venta de acc¡ones y
x X X x x X x
participac¡ones
5603 Arrendamientos X X X X x x X
5604 Recuperaciones de act¡vos f¡nancieros
I T I I I X I
560405 De activos castigados
I I X X X X x
560410 Reversión de prov¡siones
I I x X X X x
560415 Devoluc¡ón de ¡mpuestos y multas
I I x x X x
560420 lntereses y com¡s¡ones de ejerc¡cios
x x x x x X x
anteriores
5690 Otros

Constituyen los ingresos obten¡dos por circunstancias ajenas al giro normal del negoc¡o o por c¡rcunstanc¡as especiales que siendo
propias de la activ¡dad, han inc¡d¡do en los activos de la ent¡dad.

Registra también los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como también el ingreso neto
obtenido por la recuperación de los activos castigados o amort¡zados totalmente, luego de deduc¡r los egresos efectuados y la
reversión de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la protección de activos, al igual que el reintegro de impuestos
pagados en exceso y multas devueltas, cuando éstas corresponden a ejercicios anteriores.

Registra los ingresos recibidos por actividades complementarias que podrán efectuar las cooperativas las mismas que serán
reguladas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

DINÁMICA
DEEIT()§ CREDITOS

1. Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso

1. Por cierre del ejercicio. de bienes de la institución.

2. Por el valor de las recuperaciones de act¡vos castigados o

amortizados.

3. Por el re¡ntegro de ¡mpuestos pagados en exceso y multas

devueltas.

4. Por la reversión de provisiones exces¡vas o indebidas, con

cargo a las correspondientes cuentas de prov¡sión de activos.

5. Por lo ingresos provenientes de las invers¡ones en actividades

complementarias autorizadas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financ¡era

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No

321

. Av, Amozonos N3l-181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescnrpcróru v ol¡tÁH¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
5 59 § s § § § c M
INGRESOS pÉRoroes v U
E E E E E o
GANANCIAS T
G G G G G N
U
A
A
F
L
I
I
P
S
S
,|
T
2 3 4 5
A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el ciene del ejercic¡o económico,
a fin de determinar la utilidad o pérdida bruta, por lo tanto su saldo podrá ser deudor o acreedor, según el resultado.

DINAMICA
DEBITOS gREDITO§

I . Por el importe de los saldos deudores que se acrediten en .

1 Por el importe de los saldos acreedores que se debiten en las
las cuentas del elemento 4. cuentas del elemento 5.

2. Por el importe de la gananc¡a o ut¡lidad bruta que resulte al 2. Por el ¡mporte de la pérdida bruta que resulte al cierre del
del
cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 3603 "Utilidad ejercicio, con abono a la cuenta 3604 "Pérdida del ejercicio".
ejercicio'.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

a))
4]§ffi
cRrÁloeo úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru y oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
6 § t' s s ti (; M
CONTINGENTES E E E E E o U
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
GRUPO

6l Deudoras
62 Deudoras por el contrario x
63
64
Acreedoras por el contrario
Acreedoras
X I I x ¡ I
X X X X X X

DESCRIPCION

Las cuentas contingentes reg¡stran condiciones o s¡tuaciones presentes que impl¡can varios grados de incert¡dumbre y pueden a través
de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo y en que se incuna en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afeclar
significat¡vamente la estructura f¡nanciera de la entidad y su no revelación conduce a la presentac¡ón de estados financ¡eros no acordes
con la real¡dad económ¡ca de la entidad.

Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una obligación cuyo surgimiento está condicionado a
que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.

DINAMICA
OEBITOS CRÉDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

323

. Av. Amozonos N3l-l gl y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 gg40

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRrpctóru v otNÁtr¡lcR

CAÍÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

tl 61 6't90 s s S S S c M
CONTINGENTES DEUDORAS OTRAS CUENTAS E E E E E o U
CONTINGENTES G G G G G N T
DEUDORAS A U
F A
I L
P I

s s
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x x

DESCRIPCION

Representa aquellos contratos suscritos por la Ent¡dad que pueden derivar en pos¡bles derechos, cuyo surgim¡ento está
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.

En este grupo se contabilizarán las operaciones contingentes de otras actividades desanolladas por la ent¡dad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo específico.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de la operación contingente 1. Por la cancelación de la operación cont¡ngente

OISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

324
ffiffi oEscRr pcró¡l v ol ¡,rÁH¡lcR
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

tl b¿ 6290 s S s S s c M
CONTINGENTES DEUDORAS OTRAS CUENTAS E E E E E o U
POR EL CONTINGENTES T
CONTRARIO DEUDORAS G G G G G N U
A A
F LI
I S
P T
s A
1 2 3 4 5
x x x x x x x

Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras

DINAMICA
DEBITO§ GITEDI IOI'
'1. Por la cancelación de las operac¡ones. 1. Por la contrapart¡da de las cuentas contingentes deudoras.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

325

. Av. Amozonos N31-1 8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úrrllco DE cUENTAS
orscRr pcróN v ol r.¡Átr¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

6 63 S S s S S c M
CONTINGENTES ACREEDORAS E E E E E o U
POR EL T
CONTRARIO G G G G G N U
A A
F LI
I S
P T
s A
1 2 3 4 5
x x x x x x x
CUENTAS

6301 Avales xlxlxlxlxlxlx

6302 Fianzas y garantías xlxlxlxlxlxlx
6303 Cartas de crédito xlxlxlxlxlxlx
6304 Créd¡tos aprobados no desembolsados xlxlxlxlxlxlx
6305 Compromisos futuros xlxlxlxlxlxlx
6312 Garantías concedidas por el sistema de
xl-
garantía crediticia I

6390 Otras Cuentas contingentes acreedoras xlx

DESCRIPCION

Reg¡stra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
"1. Por la contrapartida de las cuentas contingentes 'l . Porlacancelacióndelaoperacióncont¡ngente
acreedoras

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

326
ryffi orscnrpcrón v orNÁurcR
cnrÁloco Úrrilco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
6 64 S S S S s c M
CONTINGENTES ACREEDORAS E E E E E o u
T
G G G G G N
U
A A
F
L
I
I
P
s
S T
,|
2 3 4 5
A
x x x x x x x
CUENTAS

6401 Avales xlxlxlxlx

6402 Fianzas y garantfas X xlxlxlxlx
6403 Cartas de Crédito x x xTiTxTxTx
6404 Créd¡tos aprobados no desembolsados x X rtrTititi
6405 Compromisos futuros X x xlxlxlxlx
6412 Garantías concedidas por el sistema de
-l-l-lx
garantÍa cred¡ticia Itl
6490 Otras cuentas cont¡ngentes acreedoras x X xlxlxlx
DESCRIPCION

Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a través de un hecho
futuro resultar en la pérd¡da de un act¡vo o en que se incuna en un pasivo. Los eventos conüngentes pueden afectar s¡gniflcativamente
la estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a la presentación de estados financieros no acordes con la realidad
económica de la entidad.

En este grupo de cuentas se registran aquellas operac¡ones mediante las cuales la ent¡dad adquiere riesgos cred¡ticios,
compromisos futuros, líneas de crédito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convert¡rse en créditos directos
y generar obligaciones frente a terceros, afectando a la situación económica f¡nanc¡era de la ent¡dad.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

327

. Av, Amozonos N3'l-l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oEscRrpclóu v olttAvttcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

6 64 6401 s S S S S c M
CONTINGENTES ACREEDORAS AVALES E E E E E o U
T
G G G G G N U
A A
F L
I I

P S
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

640 1 05 Avales comunes

6401 1 0 Avales con garantÍa de ¡nstituciones
fi nancieras del exterior

DESCRIPCION

Se registran los avales comunes emitidos por la institución con el propósito de respaldar obligaciones contraídas por los clientes
frente a terceros.

Se registran además las garantías de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de
sus avales concedidos, los que deberán ser extendidos por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificación de
riesgo ¡nternac¡onal con categorla de inversión, excluyendo las entidades off-shore.

Adicionalmente en esta cuenta se registrará el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligación
pr¡ncipal, que le correspondería sat¡sfacera la institución en el caso de que no lo hic¡era el deudor.

DINAMICA
DEBITOS CRÉDITOS
'1. Por la expirac¡ón o extinción de la responsabilidad de la 1. Por el valor total de los documentos de crédito avalados.
ent¡dad a la cancelación o vencimiento del aval.
2. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los
2. Por el valor acumulado de ¡ntereses devengados de a la bancos e instituciones f¡nancieras acreedoras, calculado a
fecha de cancelación por parte del deudor princ¡pal o de la la tasa de interés contratada.
entidad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

328
4]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oescRlpclót,t Y olttÁulcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
b 64 b4t)2 § § s § § G M
CONTINGENTES ACREEDORAS FIANZAS Y E E E E E o U
GenqN¡ríns T
G G G G G N
U
A A
F L
I I
P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
§Ut,GUENTAS

640205 Garantías aduaneras xlxlxlxlxlxlx

640210 ;I;1-;l;1-;l;l;
jjj.t.];l
Garantías Corporación F¡nanciera
Nacional
640211 Garantías Corporación Nacional de
Finanzas Populares y Solidarias rttttt
640215 Fianzas con garantía de inst¡tuciones
financieras del exterior *l*l*l*lrlrl*
rttttt
640290 Otras xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPCION

Se registran las garantías aduaneras em¡tidas por la instituc¡ón exclusivamente a favor de las aduanas para responder por las
obligaciones que los cl¡entes han contraído por el pago de derechos, multas, ¡ntereses y cualquier otro recargo por la
desaduanización de las mercaderías que el cliente este importando.

Se registran además las garantías em¡tidas por la inst¡tución a favor de la Corporación de Finanzas Populares.

Las garantías de ¡nstituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de sus fianzas concedidas,
deberán ser extendidas por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificación de riesgo intemacional con categorfa
de inversión, excluyendo las ent¡dades off-shore.

Adicionalmente en esta cuenta se registrará el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligación
pr¡ncipal, que le conesponderia sat¡sfacer a la ¡nsiitución en el caso de que no lo hiciera el deudor.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de la 1. Por el valor de la emisión y otorgamiento de garantfas

ent¡dad a la cancelación o vencimiento de las garantías aduaneras.
otorgadas.
2. Por la emisión y otorgam¡ento de garantfas concedidas a favor
2. Por el valor acumulado de intereses devengados a la de la Corporac¡ón Nacional de Finanzas Populares.
fecha de cancelación por parte del deudor principal o de
la entidad. 3. Por el valor de las fianzas concedidas por las instituciones
financieras, con respaldo de entidades del exter¡or.

4. Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad al suscr¡bir

la garantía.

5. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los

bancos e instituc¡ones f¡nancieras acreedoras, calculado a la
tasa de ¡nterés contratada.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

329

. Av, Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco útrllco DE cUENTAS
orscRr pcró¡t v otruArr¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
6 64 0403 S S S s s c M
CONTINGENTES ACREEDORAS cARTAS oE cRÉoro E E E E E o U
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x
SUBCUENTAS

640305 Emitidas por la institución

64031 0 Emitidas por cuenta de la institución
64031 5 Confirmadas

DESGRIPCION

Reg¡stra el valor total de las cartas de crédito emitidas a favor de beneficiarios del exterior (¡ncluido el margen máximo de tolerancia),
a petición y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la cual la entidad se compromete a pagar directamente
o por intermedio de un banco conesponsal hasta una suma determinada de d¡nero o también a pagar, aceptar o negociar letras de
cambio g¡radas por el benefic¡ario contra la presentación de los documentos est¡pulados y de conformidad con los términos y
condiciones establecidas. Registra además el valor de las cartas de crédito en las cuales a pedido del ordenante hubiere añadido
su compromiso de pago.

Adicionalmente en esta cuenta se registrará el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligación
principal, que le conespondería satisfacera la institución en el caso de que no lo hiciera el deudor.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la expiración o ext¡nción de la responsabil¡dad de la L Por el valor de la carta de créd¡to emitida.

entidad a la cancelación o vencimiento de la carta de
créd¡to. 2. Por la confirmación de cartas de créd¡to documentario
em¡tidas por entidades del exterior.
2. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de la
entidad, a la cancelación o vencimiento del documento 3. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los
garantizado. bancos e inst¡tuciones financieras acreedoras, calculado a
la tasa de interés contratada.
3. Por el valor acumulado de intereses devengados de a la
fecha de cancelac¡ón por parte del deudor principal o de la
entidad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

330
4]§ffi
cnrÁlooo úrrrco DE CUENTAS
orscnrpctóru y oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
o 64 6404 s t' § § § (; M
CONTINGENTES ACREEDORAS cnÉorros E E E E E o U
APROBADOS NO G G G G G N T
DESEMBOLSADOS A U
F A
I L
P I

S s
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x x
§UT'CUENTA§

640405 Cartera créd¡tos comerc¡al priorilario

de X X x x X I x
6404'10
6404"15
Cartera
Cartera
créditos de consumo prior¡tario
de
de
créd¡to inmob¡liar¡o x X x
x
X
x x Ix
640420
640425
Cartera de
microcrédito Ix x x X x x
Cartera créd¡to product¡vo
de x x x x
640430 Cartera de
créd¡to comerc¡al ordinario x X X X X
640435
640440
Cartera de
crédito de consumo ord¡nario
Cartera de crédito de vivienda de interés
¡ t I I
publico x X x X X x
640445 Cartera de crédito educativo X x X X X I x
DESCRIPCION

Registra el saldo no desembolsado de los diferentes t¡pos de créditos aprobados por las inst¡tuciones del sector financiero popular
y solidario, en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razón del contrato o convenio
o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso. Registra además el valor del cupo de crédito extendida a
favor del tarjetahabiente, por orden de la compañía em¡sora de tarjetas de crédito y las ¡nstituc¡ones financieras em¡soras y/o
administradoras de tarjetas de crédito, para la contabilización del cupo autorizado y consumos efectuados por el tarjetahabiente.

Los créd¡tos aprobados no desembolsados se clasificarán en cada una de las subcuentas de esta cuenta de acuerdo al tipo de
operación realizada.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la entrega de los fondos a los beneficiarios respectivos. 1. Por el valor de los préstamos instrumentados cuyos fondos
no han sido enlregados a los cl¡entes de acuerdo al contrato
2. Por la anulación de los créditos aprobados que no fueron o convenio.
desembolsados.
2. Por el cupo asignado al tarjetahabiente.
3. Por la util¡zación total o parcial del cupo autorizado al
taíetahabiente. 3. Por el valor abonado o cancelado del consumo efectuado
por el tarjetahab¡ente.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

331

. Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de JesÚs . www,seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco útlco DE cUENTAS
oescRlpcróru v otruAnllcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
b 64 6405 S S S § § C M
CONTINGENTES ACREEDOMS COMPROMISOS E E E E E o U
FUTUROS T
G G G G G N
U
A A
F
L
I
I
P
S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x xl
SUBCUENTAS

640505 Riesgo asumido por cartera vendida

64051 0 Riesgo asumido en cartera permutada
640590 Otros compromisos

DESCRIPCION

Registra los contratos suscritos por la ent¡dad por comprom¡sos a cumplir en fechas futuras, conespondientes al valor de los
documentos endosados.

DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS

.
'l Por la cancelación del valor de los compromisos futuros. I . Por el monto de los compromisos futuros adquiridos a la fecha
de suscripción de los contratos.
2. Abonos o a la cancelación de los documentos endosados.
2. Por el valor nom¡nal de los documentos endosados.
3. Por la utilización o cancelación de las líneas de crédito
recibidas. 3. Por el valor de las líneas de crédito rec¡b¡das.

DISPOSICIONES LEGALES; Resoluclón No.

5ó¿
f6ffi cnrÁloeo úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
6 64 6412 s § § s S c M
CONTINGENTES ACREEDORAS ctRn¡¡ríns E E E E E o U
CONCEDIDAS POR EL T
G (J t G G N
SISTEMA DE U
GARANTIA A A
F
CREDITICIA L
I
I
P
S
S T
1 2 3 4 5 A
x

641205 Por operaciones vigentes

641210 Por operaciones pendientes de reclamo

Registra el valor de las fianzas otorgadas por la CONAFIPS, a las personas jurídicas y entes dotados de personalidad jurídica que,
además de cumplir con los requ¡sitos establec¡dos y exig¡dos tanto por la respectiva ent¡dad del s¡stema de garantía crediticia como
por las instituciones financieras participantes, reúnan al momento de solicitar la correspondiente operación de financiamiento, los
requ¡sitos establecidos en la normativa expedida por la Superintendenc¡a de Economía Popular y Solidar¡a.

DINAMICA
DEBITOS CREDITO§

1. Por la exp¡rac¡ón o e).t¡nc¡ón parcial o total de la Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad del
responsabilidad de la entidad a la cancelación, s¡stema de garantía crediticia por las operaciones
levanlamiento por incumplimiento normativo o vencimiento garanl¡zadas a las instituciones financieras part¡cipantes.
de las garantías olorgadas

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

333

Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoclenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescnrpclóru v oluÁH,lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
6 64 6490 S S s S s c M
CONTINGENTES ACREEDORAS OTRA CUENTAS E E E E E o U
CONTIGENTES T
G G G G G N
ACREEDORAS U
A A
F
L
I
I
P
S
S T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x

En este grupo se contabil¡zarán las operaciones cont¡ngentes de otras actividades desanolladas por la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo específico.

DINAMICA
DEBITO CREDITO

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

334
ffiffi oescRrpcróru y orruÁn¡rcR
cnrÁloco útrrco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA s
7 t1 71 S § § S s (; M
CUENTAS DE CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN E E E E E o U
ORDEN ORDEN DEUDORAS T
t G G G G N
U
A A
F
L
I
I
P
S
S T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
GUENTA§

7101 Valores y bienes propios en poder de

terceros
x x X x X x X
7102 Activos prop¡os en poder de terceros
entregados en garantía
x x X X X X X
7103 Activos castigados xx x t x
7104
71 05
Lfneas de crédito no utilizadas
Operaciones activas con empresas
I { x x x {
vinculadas
X x x x x X X
71 06 Operaciones activas con entidades del
grupo financiero
x X X x X
7107 Cartera de créd¡tos y otros activos en
demanda judicial
x x x x X x X
7108 Cartera comprada a instituc¡ones con
resolución de liqu¡dac¡ón
x X x x x
7109 lntereses, com¡siones e ingresos en
suspenso
x x X X x X
7110 Contrato de arrendamiento mercantil
financiero
: X X
7112 Obligaciones extinguidas por acuerdos
concordatorios y otros contratos
x
7113 lnversiones por vencimiento x -I x X t x
7114
7117
Obligaciones ext¡nguidas por otros contratos
Cartera entregada para procesos de
{ I x X ¡
titularización
x X x x X X
7't90 Otras cuentas de orden deudoras t x x x X x x
DESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones que no ¡nciden ni en la situación financiera ni en los resultados de la institución financlera durante el
período.

DINAMICA
DEBITO CREDITO

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

335

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATALoco úuco DE cUENTAS
orscRrpctóru v or r.¡ÁutcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

7 71 7101 S S s S S C M
CUENTAS DE CUENTAS DE VALORES Y BIENES E E E E E o U
ORDEN ORDEN PROPIOS EN PODER G G G G G N T
DEUDORAS DE TERCEROS A U
F A
I L
P I

s s
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x x

SUBCUENTAS

710105 En cobranza
710'110 En custodia
710115 Bienes entregados en
arrendam¡entos
financiero
710í20
710125
Cánones en anendam¡entos vencidos
En comodato :t*ffj-
710't90 Otros xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPC¡ON

Reg¡stra los valores y bienes de la entidad entregados a terceros para cobranza, custodia o en comodato. lncluye los títulos valores
reportados por ventas con acuerdo de recompra, o por ventas de tftulos valores con acuerdo de reventa, entregados en custodia
de terceros. Adicionalmente, registrará los b¡enes entregados en anendamiento financ¡ero y los cánones en anendamiento
financiero vendidos y otros valores y b¡enes entregados.

DINAMICA
DEBITOS CREDITO§
1. Por el valor nom¡nal de los documentos entregados a 1. Por la nota de crédito, giro a favor de la ent¡dad por la
terceros para su cobro. liquidación de la cobranza o
por la devolución del
documento encargado al cobro.
2. Por el valor nom¡nal de los títulos fiduc¡ar¡os y el valor en
l¡bros de los b¡enes muebles entregados en custod¡a. 2. Por la l¡qu¡dación de la operación principal y la consecuente
devolución del documento.
3. Por el valor en libros de los títulos valores vendidos con
acuerdo de recompra, que hayan sido entregados en 3, Por la recuperación de los valores fiduciarios, los bienes
custodia de otras personas naturales o jurídicas. muebles y los títulos valores entregados en custodia.

4. El valor de los bienes anendados provenientes de la 4. Por la venta de los b¡enes o por hacerse efectiva la opción
cuenta 1 703 Bienes por arrendar. de compra.

5. Por el monto de los cánones vendidos. 5. Por la venta de los bienes o por hacerse efectiva la opc¡ón
de compra.
b. Por el valor de los bienes entregados en comodato.
6. Por la recuperac¡ón de los bienes arrendados.

7 . Por la recompra de los cánones a la fecha de su vencimiento.

Por la recuperac¡ón de los b¡enes entregados en comodato

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

336
ffiffi ogscRrpcróru v ol¡¡Áurcn
cnrÁloco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 71 7102 S S S S S G M
CUENTAS DE CUENTAS DE ACTIVOS PROPIOS EN E E E E E o u
ORDEN ORDEN PODER DE TERCEROS t t T
G G G N
DEUDORAS ENTREGADOS EN U
GARANTIA
A A
F
L
I
I
P
s
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

710205 lnversiones a valor razonable con cambios en

el estado de resultados X X X X X X X
7',t0210 lnversiones d¡sponihles para la venta X
710215 lnversiones mantenidas hasta el vencimiento X x X X x x x
710220 lnversiones de disponibilidad restringida x x X X x X X
710225 Cartera de Créditos comercial prioritario X x x X X X x
710230 Cartera de Créd¡tos de consumo prioritario X x X x x X
710235 Cartera de Crédito ¡nmobil¡ario x
710240 Cartera de microcrédito X X X X X X
710245 Cartera de créd¡to productivo x X X X X
710250 Cartera de crédito comercial ordinar¡o X X x x x x
710255 Cartera de Créd¡to de consumo ord¡nario x X X X x X
710260 Cartera de Crédito de v¡vienda de interés
público. x x x X x X
710261 Cartera de Créd¡to educat¡vo X X X X X X
710265 Cartera de Crédito refinanciada X X x x x X X
710270 Cartera de Crédito reestructurada x X X X x x
71027s Bienes muebles X X X x x X X
710280 Bienes ¡nmuebles X x
710290 Otros Activos X X x x x x X

DESCRIPCION

Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los tftulos valores y b¡enes muebles o inmuebles de su propiedad,
entregados a terceros en garantía de operaciones de crédito y obligaciones contraídas.

Los valores entregados en garantía se reg¡strarán en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de b¡en entregado.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor nominal de los documentos, títulos valores y L Por la efect¡vización de los valores entregados en
por el valor de los bienes muebles e inmuebles al momento garantía por incumplimiento de los compromisos
de ser entregados en garantía. contraídos.

2. Por terminación o cumplimiento del contrato que

generó la garantía entregada y su inscripción en los
respect¡vos registros mercant¡l o de la propiedad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

337

. Av. Amozonos N3l -l8l y Morionq de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úrutco DE cUENTAS
orscRlpclóru v olruÁrr¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 t1 7103 S S S S S C M
CUENTAS CUENTAS DE ACTIVOS E E E E E o U
DEORDEN ORDEN CASTIGADOS T
G G G G G N
DEUDORAS U
A A
F L
I I
P s
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

710305 lnversiones xlxlxlxlxlxlx

710310 Cartera de créd¡tos xfititififitx
7103'15 xTiTxTiTxT:Tx

Íiffltr
Deudores poraceptación
710320 Cuentas por cobrar
710325 Bienes adjudicados por pago, de
anendam¡ento mercant¡l y no ut¡l¡zados
por la instituc¡ón.
710330 Otros activos XIX
DESCRIPCION

Reg¡stra los activos cast¡gados por la entidad y todo préstamo, descuento o cualquier otra obl¡gación que por encontrarse vencidos
han sido calificados como incobrables, de conformidad con lo que establezca la resolución de'Castigo de operaciones morosas'
que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, previa notificación o autorización de la SEPS.

Cuando se declara la prescripción de la acción judicial, deben incinerarse los documentos con la presencia de un delegado de la
SEPS, dejando un detalle en actas de los valores incinerados.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el importe de los act¡vos cast¡gados. 1. Por la recuperación del valor de los activos castigados.

2. Por el monto de los documentos y accesorios que de

conform¡dad con las MARCO LEGAL haya prescrito su
acc¡ón jud¡cial

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

338
Í]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v oruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 71 7104 s § § § s c M
CUENTAS DE CUENTAS DE lfrurns oe cnÉoro E E E E E o U
ORDEN ORDEN NO UTILIZADAS T
G G G G G N
DEUDORAS U
A A
F L
I
I
P
s
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

710405 Del pais

710410 Del exterior

Regiska el valor de las líneas de crédlto contratadas por la entidad, en el país o en el exlerior, para su utilización bajo las diferentes
formas de crédito. El saldo conesponderá a la porción no utilizada del crédito obten¡do.

olNA¡rtllct
DEBITOS CREDITO§
1. Por el valor de las líneas de crédito obten¡das por la 1. Por la ut¡l¡zac¡ón parcial o total del créd¡to conced¡do a la
entidad. ent¡dad.

2. Por el saldo del crédito no ut¡l¡zado al vencimiento del

contrato.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

339

. Av, Amozonos N3l -181 y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru Y otruAt¡rcR

CATALOGO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA
7 71 7105 S S S § S G M
CUENTAS DE CUENTAS DE OPERACIONES E E E E E o U
ORDEN ORDEN ACTIVAS CON G G G G G N T
DEUDORAS EMPRESAS A U
VINCULADAS F A
I L
P I
S s
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x
SUBCUENTAS

710505 lnversiones
710510 Cartera de créd¡tos +H+H-+#+
710515 Deudores por aceptación rtititititfi
710520 Cuentas por cobrar xtitititxTfi
710525 Bienes adjud¡cados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados por

710530
7'10535
la institución.
Otros activos
Operaciones contingentes

DESCRIPCION
+H#
Registra el valor de las operaciones activas y operaciones cont¡ngentes consideradas como vinculadas según lo que establezca
la Junta de Polftica y Regulación Monetaria y Financiera en la determinación de vinculación de las personas naturales y jurfdicas
por propiedad, adm¡n¡stración o presunción.

DINAMICA
DEBITOS
Por las operaciones activas que se han concedido directa I
o indirectamente a las personas naturales o jurfdicas
cons¡deradas como vinculadas, según lo establecido en la
resolución de vinculación.
CREDITOS
y
Por los abonos cancelaciones por los créditos,
aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras
obl¡gac¡ones accesorias que mantengan las personas
vinculadas a la ent¡dad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

340
fhffi cATÁLoco ulrrco DE cUENTAS
oEscRlpcrót t v olruÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 71 71 06 S § ¡' s s C M
CUENTAS DE CUENTAS DE OPERACIONES E E E E E o U
ORDEN ORDEN ACTIVAS CON G G G G G N T
DEUDORAS ENTIDADES DEL A U
GRUPO FINANCIERO F A
I L
P I

S S
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x

710605 lnversiones XIXIXIXIX

710610 Cartera de créditos xlxlxlxlx
710615 Deudores poraceptación xlxlxlxlx
710620 Cuentas porcobrar xtxtxtitx
71O62s Bienes adjudicados por pago y
arrendamiento mercantil
;1,ür¡;
710630 Otros activos
710635 Operaciones contingentes Hl+l+H
Registra las inversiones efectuadas (incluida la participación accionaria), préstamos otorgados y operaciones contingentes a favor
de subs¡d¡arias y afiliadas, esto es, a instituc¡ones en las que la entidad mantiene un n¡vel de part¡cipación del20o/o o más en el
capital pagado.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el financiamiento concedido en forma directa o 1. Por la venta o transferencia de las acciones,
¡nd¡recta a las subsidiarias y afiliadas. part¡cipac¡ones y obl¡gaciones en subsidiarias y afiliadas.

2. y
Por los abonos cancelaciones por los créditos
aceptac¡ones bancarias, operaciones cont¡ngentes y otras
obl¡gaciones accesorias que mantengan las subs¡d¡arias o
af¡l¡adas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

341

. Av, Amozonos N3l -l8l y Monono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
ogscRrpcróru v orruAurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 71 7107 s s s S S G M
CUENTAS DE CUENTAS DE CARTEM DE E E E E E o U
ORDEN ORDEN cRÉorros v G G G G G N T
DEUDORAS OÍROS ACTIVOS A
U
EN DEMANDA A
F
JUDICIAL L
I
I
P
S
S
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

710705 Comercial prioritario

I X x x
710710 Consumo prioritario
I x x X X I
710715 lnmobiliario
I X x X X I
710720 Microcrédito
I X X X X I
710725 Cartera de créd¡to productivo
I X X x X :
710730
IIII I
Cartera de créd¡tos comercial

710735
ordinario I
710740
Cartera de crédito de consumo
ordinario
Cartera de crédito de vivienda de
IIII I I
interés público.
X X X X x X
710741 Cartera de crédito educativo x x x X X x
7'10745 Refinanciada
X I I ¡ T X I
710750 Reestructurada
I X X X X x I
710755 lnversiones
I X x X X X I
710760 Cuentas porcobrar
I x x X x X I
710790 Otros act¡vos x x x X X x X

DE§CRIPCION

Registra el valor de los diferentes tipos de créditos, d¡videndos o cuotas de préstamos, así como los títulos y cupones de
inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan
s¡do entregados paru la cobrunza por vÍa judicial. En este grupo de cuentas se ¡ncluirá el monto total de los créditos clasificados
de acuerdo con su dest¡no orig¡nal.

Las instituc¡ones del sector financiero popular y sol¡dario deben preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el estado
de los trám¡tes judiciales a su cargo, y a su vez la unidad de auditoria ¡ntema de la entidad revisará y presentará los informes
respectivos a la administración y al consejo de administración y al consejo de vigilancia.
La ent¡dad deberá mantener en sus archivos las facturas y demás documentos suscritos por los abogados encargados del cobro,
en los mismos que constará la fecha de entrega, así como todos los controles y registros que perm¡tan real¡zar un segu¡miento
de los m¡smos.

DINAMICA
DEEITO§ GREOII()§
1. Por los valores de las ¡nversiones, préstamos, cuentas por 1. Por abono o cancelación por parte del cliente.
cobrar y otros activos entregados para ¡ncoar la demanda
judicial. 2. Por suspensión del proceso judicial, por acuerdo
entre las partes.

3. Por el monto de los documentos y accesorios que de

conformidad con el marco legal haya prescrito su
acción judicial.

DISPOSIGIONES LESALES: Resolución No.

342
 SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoGo uuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
7 t1 7108 s S S S S c M
CUENTAS DE CUENTAS CARTERA COMPMDA A E E E E E o U
ORDEN DE ORDEN INSTITUCIONES CON G G G N T
G G
DEUDORAS RESOLUCION DE LIQUIDACION U
A
A
F
L
I
I
P
S
s T
1 2 3 4 5
A
x x x x x

DESCRIPCION

En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta ¡nferior al valor nominal de los créd¡tos, deberá asumir la
diferencia como perdida, al momento de perfeccionarse la transferencia.

En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta a la par, o mayor al valor nominal de los créd¡tos, deberá,
antes de recono@r cualquier ganancia, dar de baja el crédito y los productos devengados ex¡stentes a la fecha de la
transferenc¡a. En este caso, la entidad estará facultada para revert¡r las provisiones específicas excedentes de los cÉditos
transfer¡dos, solamente en el caso que laenüdad no presente deficiencia alguna en la constitución de provisión especff¡ca,
sobre el total de su cartera, después de perfeccionarse la transferencia.

En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra inferior al valor nominal de los créditos, deberá incorporar la
cartera, a su valor nominal en una cuenta analítica (saldo deudoQ y registrará la ganancia en otra cuenta analítica (saldo
acreedor) regularizadora de activo, a m b a s incluidas en la Subcuenta de cartera conespond¡ente al tipo de cartera comprada.
Esta Subcuenta registrará el saldo deudor por la diferencia entre ambas cuentas analíticas, es decir el saldo neto o valor de
compra (Valor nominal - Ganancia a rcalizat = Valor de compra). La entidad debeÉ constituir la provisión específica
necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado, al momento de pefeccionarse la transferencia sobre el saldo neto o
valor de compra.

En caso que la entidad compradora pacte un prec¡o de compr¿¡ a la par, o mayor al valor nominal de los créditos, la ent¡dad
registrará los créditos al valor nominal en la Subcuenta de cartera corespondiente al tipo de cartera comprada, constituirá la
provisión específica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado y devengaÉ los intereses que motivaron un precio
mayoral valor nominal.

En ningún caso, la transferencia de cartera implica transferencia de provis¡ones especifiÉs. Las provisiones se constituyen,
se consumen en castigos o se revierten, de manera independ¡ente por cadaentidad de intermediaciónfinanciera.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los valores de cartera comprada de instituciones en 1. Por abono o cancelación por parte del cliente
resolución de liquidación.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

343

. Av, Amozonos N31-l8l y Mononq de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRlpclót'¡ v olruÁulcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 71 7109 § § § S s c M
CUENTAS DE CUENTAS DE INTERESES, E E E E E o U
ORDEN ORDEN COMISIONES E G G G G G N T
DEUDORAS INGRESOS EN A U
SUSPENSO F A
I L
P I

s s
1 2 3 4 5 T
A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

710905 Cartera de créditos comercial prioritario X X X X X I X

710910 Cartera de créditos de consumo prioritar¡o x x X x
7 f 0915 Cartera de créditos inmobiliario X X X X X X
710520 Cartera de microcrédito x X X X x X
710925 Cartera de créd¡to productiva X X x x
710930
710935
Cartera de crédito comercial ordinario
Cartera de créditos de consumo ordinario
x
X
:
X
x X Ix
710940 Cartera de crédito de vivienda de interés
X x X X X X
PÚblico
7'10941 Cartera de crédito educativo X I I I
x
710945 Cartera de créditos refinanciada I I I I x I
710950
710990
Cartera de créditos reestructurada I x I X X X x
Otros x X X

DESCRIPCION

Registra los ¡ntereses, comisiones e ingresos generados en operaciones conced¡das por la entidad, que hayan sido reversados del
estado de resuftados por no haberse recaudado, en aplicación de las disposiciones que expida la SEPS.

Adic¡onalmente, reg¡stra la acumulación de intereses de las operaciones de cartera de créditos vencidas, asf como la acumulación
de intereses de aquellas operaciones clasiflcadas como cartera de créditos que no devenga ¡ntereses y, los ¡ntereses de mora de
estas operaciones, que han sido revertidos de los estados financieros y que ya no se acumulan en el activo.

DINAMICA
DEBITOS CRÉDlTOS

1. Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos 1. Por la recuperación de los ¡ntereses.
reversados del estado de resultados por no haberse
recaudado. 2. Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a
lo que establezca las d¡spos¡c¡ones de la SEPS.
2. Por el valor de la acumulación periódica de los ¡ntereses
generados por operaciones venc¡das y de aquellas
clas¡ficadas como cartera de créditos que no devenga
¡ntereses.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

344
Whffi oescRrpcróru y orruÁn¡lcR
cnrÁloco ú¡rco DE cUENTAS

cATALoco útttco oE cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 /1 7110 S S s S S c M
CUENTAS DE CUENTAS DE CONTRATOS DE E E E E E o U
ORDEN ORDEN ARRENDAMIENTO G G G G G N T
DEUDORAS MERCANTIL A U
FINANCIERO F A
I
L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x
SUBCUENTAS
71 1 005 Cánones por recibir
711010 Opción de compra
711015 Descuentos concedidos

DESCRIFGION

Reg¡stra el valor de los cánones de anendamiento mercant¡l pendientes de causar hasta la term¡nación del contrato.

DINAMICA
DEBITOS CRED]TOS

1. Por el valor total a causar de los cánones. 1. Por la causación de los cánones.

2. Por el monto de los descuentos concedidos a los 2. Por la revers¡ón de los cánones por rec¡bir en el caso de
arrendatarios. terminac¡ón anticipada del contrato de arrendamiento
financiero, simultáneamente se reg¡strará el valor del activo
3. Por los ajustes a los cánones mensuales- recuperado en la cuenta correspondiente.

345

. Av. Amozonos N3l-'l8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob,ec . contoctenos(Oseps.gob,ec . f593) 2 394 8840
 cATALoco úuco DE cUENTAS
oescnrpclóru v otruÁn¡lcR

346
ryffi orscRr pcróru v orruÁH¡rcR
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
t1 t112 § § § § S c M
CUENTAS DE CUENTAS DE OBLIGACIONES E E E E E o U
ORDEN ORDEN EXTINGUIDAS POR T
G G G G G N
DEUDORAS ACUERDOS U
CONCORDATORIOS Y A A
F
OTROS CONTRATOS L
I
I
P
s
S
T
1 2 3 4 5
A
x
SUBCUENTAS

711205 Cartera de Crédito Comercial - lx

711210 Cartera de Crédito de Consumo
711215 Cartera de Crédito lnmobil¡ario
711220 Cartera de Microcréditos
oescnlpclót¡

Registra las operaciones que por efecto de la suscripción de otro t¡po de contratos extingan obligaciones de los clientes de las
¡nstituc¡ones del s¡stema financiero privado.

Transcurridos seis años desde la fecha de registro, se incinerarán los documentos correspondientes a estas operaciones con la
presencia de un delegado de la Superintendencia, y se elaborará un acta que detallará los documentos inc¡nerados.

ol¡¡Átrltcl
oÉeros cnÉorros

Por el importe de todas obl¡gac¡ones ext¡nguidas por Por el monto de los documentos y accesorios que luego
acuerdos concordatorios. de transcunidos seis años se incineren.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

347

. Av. Amozonos N3l-l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps,gob.ec . con.foctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATALoGo utrtrco DE cUENTAS
orscRrpcróN Y otruÁutcR

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS

7 71 7113 § § 5 S S c M
CUENTAS DE CUENTAS DE INVERSIONES POR E E E E E o U
ORDEN ORDEN VENCIMIENTO T
G G G G G N
DEUDORAS U
A A
F
L
I
I
P
S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x
SUBCUENTAS

711305 Corto plazo

711310 Largo plazo
oescrupcló¡¡

Reg¡stra las todas las invers¡ones en títulos valores adqu¡r¡dos por la entidad que se halla en proceso de l¡quidación o saneamiento,
que fueron efectuadas con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, conforme lo establec¡do en los literales l) y t)
del artfculo 51 de la Ley General de lnstituciones del S¡stema Financiero.

Este registro ad¡c¡onal que as ¡nst¡tuciones financ¡eras en proceso de l¡qu¡dac¡ón o saneam¡ento deberán llevar como control de
dicho portafolio, en la que se registrarán los tftulos valores de propiedad de la ent¡dad, de conformidad con su vencimiento, esto es
a corto y largo plazo, en las subcuentas respectivas de esta cuenta.

orr.¡Ámrcn

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de adquis¡c¡ón de las ¡nversiones. 1. Por la venta, castigo o vencimiento de las inversiones, al valor
de adqu¡sic¡ón neto de la ganancia o pérdida no realizada.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcune
el plazo remanente de los tÍtulos. 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme transcune
el plazo remanente de los tftulos.
3. Por la gananc¡a no realizada, determ¡nada en la valuación
de las inversiones, con crédito a la cuenta 5302 "Utilidades J. Por la pérdida no realizada, determinada en la valuación de
financieras - En valuación de inversiones". las inversiones, con débito a la cuenta 4302 Pérdidas
financieras - En valuación de inversiones.

348
 SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoGo úrrrco DE CUENTAS
orscRrpcróru y olruÁulcR

DISPOSIGIONES LEGALES:

349

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www,seps,gob,ec . conloctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATALoGo úulco DE cUENTAS
orscRrpcróru Y otNAt¡lcn

CATALOGO UNICO OE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
7 71 7114 s § § § s c M
CUENTAS DE CUENTAS DE OBLIGACIONES E E E E E o U
ORDEN ORDEN EXTENDIDAS POR T
G G G G G N
DEUDORAS OTROS CONTRATOS U
A A
F L
I
I
P
s
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x
SUBCUENTAS

711405
711410
Cartera de Crédito Comercial
Cartera de Crédito de Consumo rE-
711415 Cartera de Crédito lnmobiliar¡o
711420 Cartera de Microcréditos
oescRrpcló¡¡

Registra las operaciones que por efecto de la suscripción de otro tipo de contratos ext¡ngan obligaciones de los cl¡entes de las
¡nstituc¡ones del s¡stema f¡nanc¡ero pr¡vado.

Transcunidos seis años desde la fecha de registro, se incinerarán los documentos conespond¡entes a estas operaciones con la
presencia de un delegado de la Super¡ntendenc¡a, y se elaborará un acta que detallará los documentos inc¡nerados.

DINAMICA
DEBlTOS CREDITOS

2. Por el importe de todas obligaciones extinguidas por otro tipo 2. Por el monto de los documentos y accesorios que luego
de contratos que suscriban las entidades financieras de transcuridos seis años se ¡nc¡neren.
privadas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CUENTAS

350
 G#ffi orscRrpcróru y orruÁurcR
cATÁLoGo úr'¡rco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS

7 71 7117 S S S S S G M
CUENTAS DE CUENTAS DE CARTERA E E E E E o U
ORDEN ORDEN ENTREGADA PARA T
G G G G G N
DEUDORAS PROCESOS DE U
rlrumRlztctó¡.¡ A A
F
L
I
I
P
S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x
§UEgUENTAS

711710 Cartera de créd¡to comercial prioritario

I I
711715 Cartera de crédito de comercial ord¡nar¡o
¡ I X
711720 Cartera de crédito consumo prioritario
I x X
711725 Cartera de crédito consumo ordlnario X I x
711730 Cartera de crédito de v¡vienda de ¡nterés
X X X
púbtico
711735 Cartera de crédito inmobiliario
I T X
711740 Cartera de crédito para la microempresa
I I x
711745 Cartera de crédito educativo x X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor correspondiente a la cartera de créditos, de los diferentes segmentos, entregada a un fideicomiso mercant¡l para
que se efectúe un proceso de t¡tularizac¡ón.

Las Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda, deberán llevar auxiliares contables para cada fideicomiso
merc¿¡ntil de titularización constituido.

En la subcuenta 71173o se registrará el valor de la cartera de crédito de viv¡enda de ¡nterés público que la ent¡dad venda al
fideicomiso de t¡tularizac¡ón, de conformidad con lo d¡spuesto en las resoluc¡ones 04S201 5-F, 060-2015-F y 070-201 5-F.

Los valores registrados deberán ajustarse conforme al movimiento de la cartera dentro del patr¡mon¡o autónomo del f¡deicomiso de
titularización

DINÁMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por los valores de la cartera entregada al fideicomiso .t. porlosaumentosodisminuc¡onesdelacarteraentregadaal

mercant¡l de titularizac¡ón. fideicomiso.

2. Por el cumplim¡ento o recuperación de los derechos fiduc¡arios

de t¡tularización.

351

. Av, Amozonos N31-181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoclenos@seps.gob,ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoco ú¡rco DE cUENTAS
oEscnrpclótrl v olruAulcR

DISPOSICIONES LEGALES:

7 7190
CUENTAS DE CUENTAS DE OTRAS CUENTAS DE
ORDEN ORDEN ORDEN DEUDORAS
DEUDORAS

71 9005 Cobertura de seguros

71 901 0 Multas e impuestos en reclamo
71 901 5 Títulos por emitir
719020 Tftulos emitidos no vend¡dos
719025 Títulos propia emis¡ón recomprados
71 9035 Títulos y cupones por ¡ncinerar
719045 Tftulos de inversiones comprados con pacto
de reventa
71 9090 Otras cuentas de orden

352
 Ó¡ffi DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATALoco uNrco DE cUENTAS

oescnlpctóN

Se registrarán los valores correspondientes a cada una de las subcuentas mencionadas, así como las cuentas de orden de
naturaleza d¡versa que no pueden ub¡carse en las cuentas anteriores.

DINÁMICA
DÉBlTos cRÉomos

3. Por el monto de la cobertura de los seguros contratados 1 . Por la e)d¡nción de las pólizas de seguros.
por la entidad,
2. Por la regulac¡ón de las multas e impuestos en reclamo.
4. Por el monto de las multas e impuestos impugnados por la
entidad' 3. por ta em¡s¡ón de los tÍtutos.

Á Por el valor nominal de los títulos por em¡t¡r, tftulos emitidos

no vend¡dos, títulos recomprados y tÍtulos redimidos por 4' Por la venta de los títulos emitidos'
inc¡nerar-
5. Por la incineración de los títulos redimidos.
6. Por el valor total de los documentos.
6. Por ventas a otras instituciones bancarias financieras
(instituciones del sistema financiero nacional).
7. Por la recompra de los títulos em¡tidos.

8, Por otros valores no contemplados en los débitos 7' Por la eliminación de cualquier otro valor considerado cuenta
de orden.
anter¡ores.
a Por abono o cancelación por parte del cl¡ente.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

7 72
CUENTAS DE DEUDORAS POR
ORDEN EL CONTMRIO

7201 Valores y b¡enes propios en poder de terceros

7202 Act¡vos prop¡os en poder de terceros
entregados en garantfa
7203 Activos castigados
7204 Lfneas de crédito no utilizadas
7205 Operaciones activas con entidades vinculadas
7206 Operaciones activas con entidades del grupo
financiero
7207 Cartera de créditos y otros act¡vos en
demanda judicial
7209 lntereses en suspenso
7210 Contratos de arrendamiento mercantil

353

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoclenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo ú¡ltco DE cUENTAS
ogscRtpctóru v olruArr¡lcR

7211 Activos adqu¡ridos

72',t2 Obligaciones extinguidas por acuerdos
concordatarios
7213 lnversiones por vencimiento
7214 Obligaciones ext¡ngu¡dos por otros contratos
7217 Cartera entregada para procesos de
titularizac¡ón
7290 Otras cuentas de orden deudoras

Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.

354
 G orscRrpclóru y olruÁurcn
cATÁLoco útrlrco DE cUENTAS

cATALoco ú¡¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 t3 S § § S S c M
CUENTAS DE ACREEDOMS E E E E E o U
ORDEN POR EL T
G G G G G N
CONTRARIO U
A A
F
L
I
I
P
s
S
,| T
2 3 4 5
A
x x x x x x x
§UBGUENTAS

7301 Valores y bienes recibidos de terceros x X X I I I X

7302 Operaciones pasivás con vinculados x x x I I X
7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas
X x x x X x
porel Fondo de Seguro de Depósitos
7306 Deficiencia de provisiones X X I X X X
7307 Depósitos de entidades del sector público
I I X I ¡ ¡
7309 Valores y bienes rec¡bidos en fideicomiso

7312
mercantil
t{ I
7314
Orden de prelación
x I x I
7315
Provisiones constituidas x x I x I I X

7316
Depósitos o captaciones constituidos como
garantía de préstamos
Intereses pagados por depós¡tos o
x
I X x X x

captac¡ones constitu¡dos como garantía de X X X x x X

préstamos
7390 Otras cuentas de orden acreedores i i t x
DESCRIPCION

Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.

DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

355

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRrpclóru v ott¡AutcR

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

7 74 S § § S § c M
CUENTAS DE CUENTAS DE E E E E E o U
ORDEN ORDEN T
G G G G G N
ACREEDORAS U
A A
F
L
I
I
P
S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

740',1 Valores y bienes recibidos de terceros X X X X X

7402 Operaciones pasivas con empresas
vinculadas IIrII X
7403

7404
Operaciones pasivas con empresas
subsidiarias y afiliadas
Depós¡tos y otras captaciones no cubiertas
r I I Ix I X

x
por la COSEDE X x X X
7406 Deficiencia de prov¡siones X x x IX X
7407 Depósitos de entidades del sector públ¡co X X ; ; X I
7408
7409
Origen de capital
Valores y bienes recibidos en f¡deicomiso
:
mercantil
x X

7410 Capital suscrito no pagado x x

7411 Pasivos adqu¡ridos
I I I I I I ¡
7412 Orden de prelac¡ón
I X X x X I XX
7414
7415
Provisiones constituidas
Depósitos o captaciones constituidos como
¡ I
7416
garantía de préstamos
lntereses pagados por depósitos o
II X X X x X

captaciones constituidos como garantía de X x x X X X X

préstamos
7417 Operaciones de fi nanciamiento afi anzadas :
7490 Otras cuentas de orden acreedoras X x x X X

DESCRIPCION

Agrupa las cuentas que reg¡stran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros, por ejemplo: la orden de prelación de pagos
de los pasivos de las entidades en liquidación y cualquier otra responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden que
anteceden.

DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No,

356
ffi.ffi orscRrpcróN v orruÁurcR
cnrÁloco úuco DE cUENTAS

cATALoco úxlco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7401 S S s s S c M
U
CUENTAS DE CUENTAS DE VALORES Y BIENES E E E E E o
T
ORDEN ORDEN RECIBIDOS DE G G G G G N U
ACREEDORAS TERCEROS
A A
F L
I I
P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
§UBCUENTAS

740105 En cobranza
740110
740115
740120
Documentos en garantía
Valores fiduciarios en garantía
Bienes inmuebles en garantía
ittr##f#
tTiTiTiT*TxTi
740125 Otros bienes en garantfa xlxlxlxlxlxlx
740130 En custodia
740135 En administración a
740140 En comodato

oescRrpcrór.¡

orNÁurcl

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

357

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoclenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRrpcróru v olruAH¡lcR

cATALoco úNrco or cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7401 S S S S S C M
U
CUENTAS DE CUENTAS DE VALORES Y BIENES E E E E E o
T
ORDEN ORDEN RECIBIDOS DE G G G G G N U
ACREEDORAS TERCEROS
A A
F L
I I
P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS (cont¡nuación)
740150 Cartera de crédito comercial prioritario en

740155
administrac¡ón II 1

740160
Cartera de crédito comercial ord¡nario en
administración IT I
740165
Cartera de créd¡to consumo prioritario en
adm¡n¡stración 1 I I
740170
Cartera de crédito consumo ordinario en
administración Ir I
740175
Cartera de crédito de vivienda de interés
público en administración
de crédito inmobiliario
II I
740180
Cartera
administración
en
I1 I
740185
Cartera de crédito para la microempresa en
administrac¡ón
Cartera de créd¡to educativo en
Ir I
X X X
administración

oeSCnlPClÓt¡

Reg¡stra los documentos y b¡enes rec¡bidos de terceros en cobranza, en trám¡te de reembolso, en garantfa de las operaciones
concedidas o recibidas por cualquier otro concepto, en custodia o administración.

Las entidades deberán mantener identificados los b¡enes y valores recibidos de terceros incluyendo la descr¡pc¡ón, características y
el nombre del depositante.

DINÁMICA
DEBITOS CRÉDITOS

1. Por la liqu¡dación de la cobranza o Ia devolución de los '1. Por el valor nom¡nal de los documentos recibidos para
documentos. efectuarla cobtanza.

2. Por el ¡mporte de las garantías devueltas y por el monto 2. Por el valor nominal de los documentos y bienes recibidos en
de garantfas hechas efectivas por incumplimiento de las garantía.
operac¡ones por parte de los clientes.
3. Por el valor nominal o importe asignado a los bienes recibidos
3. Por la devolución de los valores y/o bienes recibidos de deterceros para custodia.
terceros y los títulos valores reportados.
4. Por el valor de adqu¡sición de los tltulos valores comprados
4. Por los valores y b¡enes devueltos a sus titulares al exp¡rar con acuerdo de reventa recibidos en custodia conforme al
el contrato de administración respectivo. contrato de reporto.

5. Porla entrega de los bienes recibidos pororden judicial. 5. Por el valor del avalúo de los b¡enes muebles e inmuebles
recib¡dos en adm¡nistrac¡ón.

6. Por el valor de los b¡enes recibidos por mandato judicial.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

358
 SUPERINTENDENCIA
DE ECONONIIA POPULAR Y SOLIDARIA

cATÁLoco tiuco DE cUENTAS

oEscRl pclótll y oltr¡Án¡lcR

359

. Av. Amozonos N31-181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps,gob,ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRlpctó¡t v ott ¡AulcR

cATALoco úNlco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7402 § § § S S c M
U
CUENTAS DE CUENTAS DE OPERACIONES E E E E E o
T
ORDEN ORDEN PASIVAS CON G G G G G N U
ACREEDORAS EMPRESAS
A A
VINCULADAS
F L
I I

P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

740205 Obligaciones con el público xlxlxlxlx - lx

740210 Obligaciones ¡nterfinancieras xlxlxlxlx - lx
740215 Obligaciones inmediatas XETxTX F - lx
740220 Aceptaciones en circulación xlxlxlxlx - lx
740225 Cuentas por pagar xlxlxlxlx 'lx
740230 -
740235
Obligaciones financ¡eras
Valores en circulación ilxffl$x .lxl^
740245 Otros pasivos xlxlxlxlx 'lx
740250 Contingentes

oescnrpcrór.¡

Registra el valor de las captaciones y operaciones pasivas que se recepten de personas consideradas como vinculadas según lo
que establezca la Junta de Política y Regulación Monetaria y F¡nanc¡era en la determ¡nación de vinculac¡ón de las personas naturales
y jurídicas por propiedad, administración o presunción.

orNÁrvrcr
DÉBros cnÉorros
1. Por la cancelación de operaciones que se recepten de 1. Por las operaciones pas¡vas que se recepten de personas
personas consideradas como vinculadas. consideradas como vinculadas, según lo establecido.

2. Por las obligaciones que por cualquier naturaleza

mantenga la institución con sus vinculados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

360
ffiffi orscnrpctóru v olruÁH¡rcR
cATÁLoco úurco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

7 74 7403 S s s s S c M
CUENTAS DE CUENTAS DE OPERACIONES E E E E E o U
ORDEN ORDEN PASIVAS CON T
G G G G G N
ACREEDORAS EMPRESAS U
SUBSIDIARIAS Y A
F
AFILIADAS L
I
I
P
S
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
§Ut,gUtsNIA§

740305 Obl¡gaciones con el público

740310 Obligaciones interflnancieras xlxlxlxlxl-lx
740315 Obligaciones ¡nmediatas xlxlxlxlxl-lx
740320 Aceptaciones en circulación rtitxtititfi
740325 Cuentas por pagar x htitititti
740330 Obligaciones flnancieras xtitxtititfi
740335 Valores en circulación xlxlxlxlxl-lx
740340 Obligaciones convertibles en acciones y
aportes para futura cap¡tal¡zación
740345
740350
Otros pasivos
Contingentes ilililiirll-i
DESCRIPCION

Registra las operac¡ones pas¡vas recibidas de subs¡diarias y afiliadas, es dec¡r, las captaciones y operaciones de carácter pasivo
provenientes de inst¡tuc¡ones en las que la entidad mantiene un nivel de participación del 20o/o o más en el capital pagado. De
acuerdo al boletín f¡nanciero del2012 esta cuenta registra valores en 0.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y Por las captaciones y operaciones de carácter pasivo
operaciones de carácter pasivo provenientes de entidades provenientes de ent¡dades subsidiarias y afiliadas.
subsidiarias y afiliadas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

361

. Av, Amozonos N3l -l gl y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 gg40

I
 cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v olruAn¡lcR

cATALoco úNrco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7404 § § § tt s (.; M
U
CUENTAS DE CUENTAS DE oepósrros Y orMS E E E E E o
T
ORDEN ORDEN CAPTACIONES NO G G G G G N U
ACREEDORAS CUBIERTAS POR EL
A A
FONDO DEL SEGURO
L
oe orpóslros F
I I

P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

740405 Obligaciones con el público

740410 Obligaciones inmediatas

oescnrpcróu

Registra el valor de las captac¡ones que no están cubiertas por el Fondo de Seguro de Depósitos, de conform¡dad con las
disposiciones conten¡das en el artículo 113 de su Reglamento de la Ley Orgánica de Economfa Popular y Solidaria; y, las
d¡spos¡c¡ones establec¡das en la resolución del "Fondo de Seguro de Depós¡tos".

Adicionalmente se incluyen aquellas captaciones que no obstante su forma y denominación, constituyan acreencias no
depositarias.

DINAMICA
DÉBIOS CRÉD|TOS
l. Por la cancelación de las captaciones- 1. Por las captaciones que se pacten en los términos antes
mencionados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

362
ryffi ogscRrpclóru v orruÁurcR
cnrÁlooo úrurco DE cUENTAS

cATALoco úNrco DE cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7406 S s S § § G M
CUENTAS DE CUENTAS DE DEFICIENCIA DE E E E E E o U
ORDEN ORDEN PRoV§IÓNES T
G G G G G N U
ACREEDORAS
A A
F L
I I

P S
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

ffi
740605 lnversiones
7406r 0 Cartera de créditos
74061 5 Deudores por aceptac¡ón
740620 Cuentas por cobrar
740625 Bienes adjudicados por pago y
arrendam¡ento mercant¡l
740630 Otros activos
740635 Operaciones contingentes

oescnrpcró¡r

Reg¡stra la deficiencia de provisiones que registraron las ¡nst¡tuciones del sector f¡nanc¡ero popular y solidar¡o, de acuerdo con los
nuevos requerimientos de la SEPS, siempre que se establezca un cronograma de aproximación en las d¡sposic¡ones emitidas.

olt¡Aulcn
oÉsrros cRÉDITos
Por el registro del gasto en el perfodo, de acuerdo a lo Por la deficiencia de provisiones determinada por
determ¡nado en el cronograma establecido por la SEPS. inst¡tución del sector financiero popular y solidario.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

363

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono deJesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oescnrpcló¡l v olruAlr¡lcR

cATALoco úNrco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7407 li § t' l, ti L; M
U
CUENTAS DE CUENTAS DE oepósrtos oe E E E E E o
T
ORDEN ORDEN ENTIDADES DEL G G G G G N
ACREEDORAS sEcroR púeuco U
A A
F L
I I

P s
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

740705 Depósitos monetarios xlxlxlxlxl-l-

740710 Depósitos de ahono
740715 Otros depósitos xlxlxlxlxl-lx
740720 Operac¡ones de reporto xlxlxlxlxlx
740725 Depós¡tos a plazo
740730 Depós¡tos por confirmar XIXIXIXIXIXIX
oescRlPctóN

Se registrarán los saldos correspondientes a las operac¡ones que las entidades públicas realicen en las ent¡dades del sector
financiero popular y sol¡dar¡o tales como depósitos monetarios, depósitos de ahono, otros depósitos, operaciones de reporto,
depós¡tos a plazo o depósitos por confirmar.

DINAMICA
oÉerros cnÉonos
Por los abonos y cancelaciones de las captac¡ones y Por las captac¡ones y operaciones de carácter pasivo
operaciones de caÉcter pasivo provenientes de entidades recibidas de entidades del sector público.
del sector público.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

364
ffiffi oescRrpcróru Y orruÁurcR
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

cATALoco ú¡trco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7408 S s S s s c M
U
CUENTAS DE CUENTAS DE ORIGEN DE CAPITAL E E E E E o
T
ORDEN ORDEN G G G G G N U
ACREEDORAS A
A
F L
I I

P S
S T
I 2 3 4 5 A
x
§UBCUENTAS

7408 1 5 Reinversión
740820 Revalor¡zación del patrimon¡o

oescnrpcró¡,¡

Registra el origen del cap¡tal pagado de las ¡nstituciones del sector financiero popular y solldario en base a la nacionalidad del
accion¡sta; así como las invers¡ones reciprocas realizadas por subsidiarias o empresas v¡nculadas, a nombre prop¡o o de terceros.
Registra además la participación de los grupos minorilarios en el patrimonio consolidado de un grupo financiero o de la sociedad
controladora con sus subsidiarias y afiliadas.

orNÁurcn
DÉBITos cRÉorros
Por los cambios en el origen del capital pagado por 1. Por los pagos de capital efectuados por los acc¡onistas.
ventas o transferencias de acciones.
2. Por los dividendos - acción entregados por la ¡nstitución del
2 Por la liquidac¡ón o disolución de la entidad financiera. sistema f¡nanciero popular y solidar¡o.

3 Por la disminuc¡ón de la participación minoritaria en el 2 Por las ventas o transferencias de acciones entre
patrimonio de las instituciones objeto de la consolidación. accionistas de d¡ferente lugar de procedenc¡a.

4. Por la partic¡pación que tengan los accion¡stas minor¡tarios

en el capital social, de las ¡nstituc¡ones objeto de la
consol¡dación.

DISPOSIGIONES LEGALES: Resolución No.

365

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úrrltco DE cUENTAS
orscRrpcróru v olruAulcR

cATALoco r]¡¡lco oe cuENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7409 § ¡t § § § (; M
U
CUENTAS DE CUENTAS DE VALORES Y BIENES E E E E E o
T
ORDEN ORDEN RECIBIDOS EN G G G G G N U
ACREEDORAS FIDEICOMISO
A A
MERCANTIL
F L
I I

P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x
SUBCUENTAS

740905 En garantía X X
740910 En administración X
740915 lnmob¡liarios X X
740920 lnversiones de dispon¡b¡l¡dad restr¡ng¡da x X
740925 Cartera de créditos comercial x x
740965 Cartera de créditos refinanciada X X
740970 Cartera de créditos reestructurada X
740975 Bienes muebles X X
740980 Bienes inmuebles X X
740985 Otros Activos X X
740990 Otros X X

oescRrpcrór.¡

Registra el valorcorrespondiente a inversiones, cartera de créditos, bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles
que han sido recibidos en garantía, administración o para proyectos inmobiliarios, a través de un contrato de fideicomiso mercantil,
el cual será administrado por parte de las ent¡dades autor¡zadas.

Los valores recibidos en f¡de¡comiso mercantil se registrarán de acuerdo al tipo de f¡deicom¡so contratado.

Las instituciones del Sistema Financiero Popular y Solidario que actúan como administradores fiduciarios deberán llevar
contabilidades independientes por cada patrimon¡o autónomo constituido, de conform¡dad con las normas expedidas por la Junta
de Política y Regulación Monetaria y F¡nanc¡era y la Superintendenc¡a de Economía Popular y Solidaria, en lo que corresponda.

DINAMICA
DÉBrros cnÉorros
1. Por los valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil. l. Por la devolución de los valores y bienes.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

366
ryffi oEscRrpcró¡r y orruÁn¡rcR
cRrÁloeo úurco DE cUENTAS

cATALoco úNrco DE cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7410 S § § s s c M
CUENTAS DE CUENTAS DE CAPITAL SUSCRITO E E E E E o U
ORDEN ORDEN NO PAGADO T
G G G G G N
ACREEDORAS U
A A
F L
I I

P S
s T
1 2 3 4 5 A

x x

oescnlpclór,¡

Registra el saldo del capital suscrito que los accion¡stas adeudan a la ¡nstltución.

orNA¡¡rcn
oÉs[os cRÉDtros
'1. Porel pago del capital suscrito adeudado. 1. Por el valor del capital suscrito por los accionistas gue se
encuentra pendiente de pago.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

367

. Av, Amozonos N31-181 y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
orscRrpclóru v otruÁulcR

cATALoco ú¡¡lco oe cUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7411 § § § S S C M
CUENTAS DE CUENTAS DE PASIVOS E E E E E o U
ADQUIRIDOS T
ORDEN ORDEN (, G G fJ G N
U
ACREEDORAS A A
F L
I I
P s
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

741105
741110
741115
Depósitos a la v¡sta
Operaciones de reporto
Depós¡tos a Plazo
if.tifJilJ.
xFI"]TfxfxTi
741120 Operaciones interfinancieras xlxlxlxlxlxlx
741125 Obligaciones ¡nmed¡atas xlxlxlxlxlxlx
741130
741135
Cuentas por pagar
Obl¡gaciones financieras
x Fl,l,];l,F
741140 Otros pas¡vos ili+x+i+x+rH
oescnlpc¡ó¡¡

Reg¡stra los valores orig¡nales conespondientes a los pas¡vos adquiridos por la ent¡dad financiera a ent¡dades que se encuentran
en procesos de regularización (saneamiento o liquidación), con el propós¡to de mantener un control de los ¡ncent¡vos otorgados a
las entidades finaniieras adquirentes, de acuerdo con las dispos¡ciones establecidas por la Superintendencia de Economfa Popular
y Solidaria.
Los valores se registrarán de acuerdo al tipo de pasivo adquirido en cada una de sus respectivas subcuentas.

DINAMICA
oÉelros cnÉotros
L por la cancelación de los activos adquiridos o por la 1. Porel valorcorrespondientea los pasivos adqu¡ridos.
finalización del incentivo establecido.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

368
ryffi orscRrpcró¡t v olruÁurcR
cnrÁloco úuco DE cUENTAS

cATALoco úr.¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
74 7412 S s S S s c M
CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DE E E E E E o U
ORDEN ORDEN PRELACION T
G G t G G N
U
ACREEDORAS
A A
F L
I I
P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

741205 Pasivos garant¡zados conforme a la ley x

741210 Costas judiciales causadas en interés
x
común de los acreedores.

ffi
741215 Deudas con trabajadores e IESS x
741220 lmpuestos, tasas, y contribuciones I
741225
741230
Obligac¡ones por depósitos y captaciones
del público.
Otros créditos de ácuerdo al orden y forma
I
X
determinados en el Cód¡go C¡vil
741235 Accionistas, administradores y vinculados

oescnlpcrór.¡

Registra los valores correspond¡entes a los pas¡vos de las entidades en l¡quidac¡ón, clas¡f¡cados por orden de prelac¡ón.

orHÁ¡¡rcl
oÉelros cnÉoros
l. Por la cancelac¡ón de los pasivos. 1. Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados por
orden de prelación

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

369

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . {593) 2 394 8840
 cATÁLoGo úNrco DE CUENTAS
oEscRlpclóru v olttÁtr¡tcR

GATALoGO ÚNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA
7 74 741 4 s S S S S c M
CUENTAS DE CUENTAS DE PROVISIONES E E E E E o U
ORDEN ORDEN CONSTITUIDAS T
G G G G G N
ACREEDORAS U
A
F
A
L
I
I
P
s S
T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

741401 Prov¡sión cartera refinanciada comercial

prioritar¡o
xlx I
x X X
r X

741402 Provisión cartera refi nanc¡ada consumo

prioritario
xlx X x X X
741403 Provisión cartera refi nanciada inmobil¡aria xlx
I

x x i : x

I I
741404 Provisión cartera ref¡nanciada m¡crocrédito xlx X x X
741405 Provis¡ón cartera refi nanc¡ada productivo xlx I E
741406 Prov¡s¡ón cartera refinanciada comercial

t
X X X X
ordinario
Provisión cartera reestructurada comercial
ü
741409 x X X X x
prioritario
741410 Provisión cartera reestructurada consumo
prioritario
xlx ; ; ;
I
;
741411 Provisión €rtera reestructurada inmobiliaria xlx ¡ I I : I
741412 Provisión cartera reestructurada ,l* X x x X

741413
m¡crocrédito
Provisión cartera reestructurada productivo ,+ ¡ T I _
741414 Provisión cartera reestructurada comercial
ordinario
,l* I
X x X x
741417 Provisión genérica por tecnologfa crediticia
cartera de consumo pr¡oritario
xlx X x x
I
x
741418 Prov¡s¡ón genérica por tecnologfa cred¡t¡cia
cartera de m¡crocrédito
xlx ; ; ;
I
;
741419 Provisión genérica por tecnología cred¡ticia
cartera de crédito educativo
xlx x x x
I
x
741420 Provisión genérica voluntaria cartera
comercial prioritaria
xlx ; ; ¡ x ;
741421 Provis¡ón genérica voluntaria cartera
consumo prioritario
-l-
xlx X x X
I
x
741422 Provisión genérica voluntaria cartera
inmobiliaria
xlx ; ; X
I
;
741423 Provisión genérica voluntaria cartera xlx x x ; x
741424
microcrédito
Provisión genérica voluntaria cartera
productivo
-l-
1I ; ; x
741425 Provisión genérica voluntaria cartera
comercial ordinaria
xlx x x I
; x X

741428 Provisión genérica voluntaria cartera

refinanciada
xlx : ; I
x X X
741429 Provisión genérica voluntaria cartera
reestructurada
*1, x x ; x ;
74',t430 Provisión genérica refinanciada de consumo * X : x x
741431
ordinar¡o
Prov¡s¡ón cartera refinanc¡ada de vivienda
de interés públ¡co
;k ; X I
; ;
741432 Provisión cartera ref¡nanciada educativo XIX ¡ ¡ ¡ ¡
741434 Provisión cartera reestructurada de
consumo ordinario
xlx X X x x
DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

370
ffiffi orscnrpcróru y orruÁulcR
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7414 § § s S § c M
CUENTAS DE CUENTAS DE PROVISIONES E E E E E o U
ORDEN ORDEN CONSTITUIDAS T
G t G G G N
ACREEDORAS U
A A
F
L
I
I
P
S
s T
1 2 3 4 5
A
x x x x x x x
§Ut,CUENTAS

741435 Prov¡sión cartera reestructurada de viv¡enda

x X X X X X
de interés público
741436
741438
Provisión cartera reestructurada educativo
¡ 8 ¡ ¡ I ¡
741439
Provisión genérica por tecnologfa credlticia
cartera de consumo ordinario
Provisión genérica voluntaria cartera de
x
x x
X
I X x x
x
consumo ordinario
741440 Provisión genérica voluntaria cartera de
; x ;
vivienda de ¡nterés público
741441 Provisión genérica voluntaria cartera de
x ; x
crédito educativo
741443 Provlsión anticíclica
¿ x x I I x :
741444 Provisiones no reversadas por
x ; X X x X
requerimiento normativo
DESCRIPCION

Reg¡stra el desglose de las prov¡s¡ones contab¡lizadas en las subcuentas 149945 "(Cartera de créditos refinanciada)'149950
"(Cartera de créditos reestructurada)" constitu¡da por el sistema financiero privado y 149989 "(Provis¡ón genér¡ca voluntaria)",
constituidas para cada segmenlo crediticio.

La suma de las provis¡ones constitu¡das, correspondientes a cartera refinanc¡ada será igual al saldo registrado en la subcuenta
'149945 "Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Cartera de créditos refinanciada)" y revelada en el estado
financiero de la inst¡tución.

La suma de las provisiones const¡tuidas, correspondientes a cartera reestructurada será igual al saldo registrado en la subcuenta
1 49950 "Cartera de créditos - (Provisionés para créditos incobrables) - (Cartera de créditos reestructurada)" y revelada en el estado

financ¡ero de la ¡nstituc¡ón.

La suma de las provis¡ones constituidas, correspond¡entes a cartera de préstamos deberá ser ¡gual al saldo registrado en la
subcuenta 149989 "Cartera de créd¡tos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Prov¡s¡ón genérica voluntaria)" y revelada en el
estado financiero de la institución.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por las d¡sm¡nuciones que se efectúen en cada segmento 1. Por las provisiones const¡tuidas determinadas por la
de créditos, en las respectivas subcuentas del activo, comisión especial de calificación de activos de riesgo y
conforme a las d¡spos¡c¡ones Normativas v¡gentes. registradas en la subcuenta 149945'(Cartera de créditos
refi nanciada)", clasif¡cada por segmento cred¡t¡c¡o.

2. Por las provisiones constituidas determinadas por la

comisión especial de calificación de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149950 "(Cartera de créd¡tos
reestructurada)', clasificada por segmento crediticio.

3. Por la provisión general constituida por la entidad,

reg¡strada en la subcuenta 149990 "(Provisión general para
cartera de créditos)', clasificada por segmento crediticio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

371

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úNtco DE cUENTAS
oEscRlpclót'¡ v ol¡tÁulcR

cATALoco úNlco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7415 S S § § § c M
CUENTAS DE CUENTAS DE DEPÓSIToS O E E E E E o U
ORDEN CAPTACIONES T
ORDEN G G G G G N
CONSTITUIDOS U
ACREEDORAS A A
coMo GARANTIA DE
pRÉsrnuos F L
I I
P S
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

741505 Cartera comercial prioritario

741510 Cartera de consumo pr¡or¡tar¡o

ffi
741515 Cartera de crédito inmobil¡ario
741520 Cartera de m¡crocrédito
741525 Cartera de crédito productivo
741530 Cartera de créditos comerc¡al ord¡nario
741535 Cartera de créditos de consumo ord¡nario
741540 Cartera de crédito de vivienda de interés
publico
741545 Cartera de crédito educativo

oescRlpctó¡.¡

Registra los valores de los depósitos o captaciones en efectivo constituidos en la propia ¡nst¡tuc¡ón o en otra institución del Sistema
Financ¡ero Popular y Solidario nacional, recib¡dos como garantÍa de préstamos otorgados, sobre los cuales los depositantes no
pueden realizar retiros, s¡no hasta la cancelación de los mismos.

DINÁMICA
DÉBITOS CRED|TOS
1. Por la recuperación total o parc¡al de la cartera 1. Por el valor correspondiente a los depósitos o captac¡ones
garantizada. constituidos como garantía de préstamos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

372
ryffi orscRrpcróru y orruÁurcR
cRrÁloco úuco DE cUENTAS

cATALoco út¡lco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7416 s s S S s C M
CUENTAS DE CUENTAS DE INTERESES E E E E E o U
ORDEN ORDEN PAGADOS POR T
G G t G G N
ACREEDORAS orpósrros o U
CAPTACIONES A A
CONSTITUIDOS F L
CnR¡rurfl
COlr¿O I I

oe pRÉsrnuos P s
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

741605 Depósitos a la v¡sta

741610 Depósitos a plazo

oescnlpclót¡

Registra los valores que por intereses devengados reconocen las instituciones del s¡stema financiero nacional por los depós¡tos o
captaciones constituidos como garantía de préstamos otorgados, que no son de libre dispon¡b¡l¡dad de los depos¡tantes, sino hasta
la cancelación lotal de los créditos.

or¡Ám¡cr
oÉerros cnÉoros
1. Por la recuperación total o parcial de la cartera '1. Porel valorconespond¡entealosinteresesdevengadosen
garant¡zada. depós¡tos o captac¡ones const¡tuidos como garantía de
préstamos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

373

. Av. Amozonos N3l-l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
 cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRlpclór.¡ v olruÁulcR

cATALoGo úNlco oe CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7417 S § § § § G M
CUENTAS DE CUENTAS DE OPERACIONES DE E E E E E o U

ORDEN ORDEN FINANCIAMIENTO T

G G G G G N
AFIANZADAS U
ACREEDORAS A A
F L
I I

P S
S T
1 2 3 4 5 A
x x
SUBCUENTAS

741705
741710
Créditos comerciales
Créd¡tos para la microempresa ++++f
741715 Contingentes

oescRlPclót¡

Reg¡stra los valores de las operaciones de flnanciamiento afianzadas por el sistema de garantía crediticia, respecto de las cuales
las entidades financieras tienen la obligación de informar la parte afianzada de la obligación subrogada a la central de riesgos o a
la entidad correspondiente que mantenga el registro de información crediticia

DINAMICA
DÉBlTOS CREDITOS
1. Por la recuperación de las operaciones de financ¡amiento 1 Por el valor correspondiente a la operación de
afianzadas. financiamiento afianzada por el sistema de garantfa
cred¡t¡c¡a.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

374
ryffi orscRrpcrÓru y ol ruÁrr¡llcn
cRrÁlooo r]uco DE cUENTAS

cATALoco ú¡uco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
7 74 7490 s S S ti § (.;
M
CUENTAS DE CUENTAS DE OTMS CUENTAS DE E E E E E o U
ORDEN ORDEN ORDEN ACREEDOMS T
G G G G G N
ACREEDORAS U
A A
F L
I I
P S
s T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

749010 Cartas de crédito avisadas

749015 Aportes futuros del gobierno para capital -l-l-l-lx
749020 Créditos aprobados no instrumentados xlxlxlxlxlxlx
749025 Compensaciones para programas de
créditos
749090 Otras xlxlxlxlxlxlx
oescrupc¡ó¡r

Registra el valor de las cartas de créd¡to de exportación notificadas a los beneficiarios y el valor de los créd¡tos aprobados y que
todavía no se hubieren instrumentado.

orr.¡Árurcn
oÉelros cRÉDITos
1. Por el valor de la carta de crédito not¡ficada al beneficiario. 1. Por el valor de las cartas de créd¡to cuya obligación de
notificar tuviere la entidad.
2. Por la instrumentación del crédito.
2. Por el monto de los créditos aprobados por la ent¡dad, que
estuvieren en proceso de instrumentación.

DISPOSICIONES LEGALES; Resolución No.

375

. Av, Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www,seps,gob,ec . contoctenosa@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840