INTRODUCCIÒN

Uno de los procesos más importantes de la labor de auditor a es el desarrollo de

oportunidades de mejoramiento de las principales actividades que ejecuta una entidad u
organización. La palabra “hallazgo” tiene muchos significados y connotaciones, además
transmite una idea diferente a distintas personas. Sin embargo, en la auditoría es empleada
en un sentido crítico. Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se
determine por medio de la aplicación de los procedimientos de auditor a en las áreas
críticas examinadas; que, además se encuentre estructurado de acuerdo a sus atributos
(condición, criterio, causa y efecto) y, obviamente, sea de interés para la organización
auditada.

Los indicadores de gestión, se entienden como la expresión cuantitativa del

comportamiento o el desempeño de toda una organización o una de sus partes: gerencia,
departamento, unidad u persona cuya magnitud al ser comparada con algún nivel de
referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se tomarán acciones
correctivas o preventivas según el caso.
DOMENICA

HALLAZGO DE AUDITORIA.

CONCEPTO

Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine por medio de la

aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas críticas examinadas; que, además
se encuentre estructurado de acuerdo a sus atributos (condición, criterio, causa y efecto) y,
obviamente, sea de interés para la organización auditada.

Un hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones, pero

estas no constituyen parte del mismo. Si los hallazgos y conclusiones no están claramente
separados, podría ser imposible para el lector entender cuándo el informe se refiere a las
respuestas dadas por los entrevistados o a los puntos de vista del auditor.

REQUISITOS BÁSICOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Los requisitos básicos en un hallazgo de auditor a son los siguientes:

a) Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.

b) Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de trabajo.
c) Objetivo al fundamentarse en hechos reales.
d) Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las conclusiones
resultantes.
e) Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de la
auditoría.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA (condición, criterio, causa, efecto)

El auditor determina las observaciones de auditoría o hallazgos y evalúa su importancia. El

desarrollo de los hallazgos por parte del auditor, comprende cuatro atributos básicos:

Condición (lo que es): Son todas las situaciones deficientes encontradas por el auditor en
relación con una operación, actividad o transacción. Refleja el grado en que los criterios
están siendo logrados o aplicados. La condición puede ser un criterio que no se esté
aplicando o logrando totalmente o de manera parcial.

Criterio (lo que debe ser): Son las normas o parámetros con los cuales el auditor mide la
condición, es decir, son las unidades de medida que permiten la evaluación de la condición
actual
Como criterios típicos tenemos:

Disposiciones por escrito (leyes, reglamentos, objetivos, políticas y metas, planes,

manuales, directrices, procedimientos, acuerdos, circulares, y otros).

 Experiencia del auditor.

 Indicadores de gestión.
 Opiniones independientes de expertos.
 Prácticas comerciales prudentes.
 Instrucciones escritas.
 Experiencia administrativa.
 Prácticas generalmente observadas.
Causa (por qué sucede): Es la razón o razones fundamentales por las cuales se presenta
una condición. El motivo o motivos por los que no se cumplió el criterio. Basta indicar en
el informe de auditoría que determinado problema existe porque alguien no cumplió un
criterio, para convencer al lector.

Entre las causas típicas tenemos:

• Falta de capacitación.
• Falta de comunicación.
• Falta de conocimiento.
• Negligencia o descuido.
• Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas.
• Consciente decisión o instrucción de desviarse de los criterios.
• Falta de recursos.
• Falta de buen juicio o sentido común.
• Falta de honestidad.
• Inadvertencia del problema.
• Inadvertencia de los beneficios potenciales.
• Falta de esfuerzo e interés suficientes.
• Falta de supervisión.
• Falta de voluntad para cambiar.
• Organización
 • Falta de defectuosa o desactualizada.
• Auditoría interna deficiente.
• Acentuada concentración de autoridad.
Efecto (la consecuencia): Son los resultados adversos, reales o potenciales, que obtiene el
auditor al comparar la condición y el criterio respectivo. Por lo general, se representa como
la pérdida de dinero o en eficiencia y eficacia, a raíz de la falta de aplicación de los
estándares establecidos; también por el fracaso en el logro de las metas y objetivos.
Para el auditor es muy importante determinar los efectos, ya que le permiten persuadir a la
administración de la necesidad de un cambio para alcanzar el criterio o meta. Es
conveniente, que, siempre que sea posible, el auditor exprese en el informe los efectos
cuantificados en dinero u otra unidad de medida.

Como efectos típicos tenemos los siguientes:

 Uso antieconómico o ineficiente de los recursos (humanos, materiales y

financieros).
 Pérdida de ingresos potenciales.
 Incumplimiento de disposiciones normativas.
 Ineficiencia en el trabajo u operaciones.
 Gastos indebidos. Informes o registros poco útiles, poco significativos o inexactos.
 Control inadecuado de recursos o actividades.
 Inseguridad en el cumplimiento del trabajo.
 Desmotivación del personal.

JEFFERSON
Conclusiones: Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y
deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor. Las Conclusiones serán
objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo.

Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo

mención, si fuera necesario del nombre de los responsables que han incurrido en falta.

Recomendaciones: Habiendo identificado la causa, el siguiente paso lógico es considerar

el tipo de acción que deberá tener lugar para eliminar o reducir al mínimo la posibilidad de
que se repita la situación que consideramos negativa En caso de no ser posible recomendar
un método especifico o indicar el mejor método de lograr una acción correctiva, es
apropiado formular una recomendación o sugerencia más general para solucionar el
problema.

Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el conjunto de

operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias
positivas que tienen por finalidad la solución de los problemas para ayudar a la eficiencia
de la administración.

INDICADORES DE GESTIÓN
DEFINICIÓN

Los indicadores de gestión, se entienden como la expresión cuantitativa del

comportamiento o el desempeño de toda una organización o una de sus partes: gerencia,
departamento, unidad u persona cuya magnitud al ser comparada con algún nivel de
referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se tomarán acciones
correctivas o preventivas según el caso. Son un subconjunto de los indicadores, porque
sus mediciones están relacionadas con el modo en que los servicio o productos son
generados por la institución. El valor del indicador es el resultado de la medición del
indicador y constituye un valor de comparación, referido a su meta asociada.
En el desarrollo de los Indicadores se deben identificar necesidades propias del área
involucrada, clasificando según la naturaleza de los datos y la necesidad del indicador.
Es por esto que los indicadores pueden ser individuales y globales.

IMPORTANCIA DE LOS INDICADORES

• Los indicadores son importantes porque:

• Permite medir cambios en esa condición o situación a través del tiempo.
• Facilitan mirar de cerca los resultados de iniciativas o acciones.
• Son instrumentos muy importantes para evaluar y dar surgimiento al proceso de
desarrollo.
Son instrumentos valiosos para orientarnos de cómo se pueden alcanzar mejores
resultados en proyectos de desarrollo.

BASES PARA MEDIR INDICADORES

La medición nos permite planificar con mayor certeza y confiabilidad y discernir con
mayor precisión las oportunidades de mejora de un proceso permitiendo analizar y
explicar cómo han sucedido los hechos. Se podrían seguir enumerando razones. Sin
embargo, el elemento más importante y que incluye a los anteriores, es que la aplicación es
necesaria e indispensable para conocer a fondo los procesos ya sean administrativos o
técnicos, de producción o de apoyo que se den en la empresa y para gerenciar su
mejoramiento.

CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN

Las características principales de los indicadores son:
 Concretan los objetivos de los indicadores de modo que estos sean coherentes
con los objetivos estratégicos.

 Establecen la periodicidad de su medición para garantizar la efectividad del

enfoque y el despliegue que se está llevando a cabo.
 Permiten establecer comparaciones y relaciones con actividades de benchmarking
y/o actividades de aprendizaje y/o actividades de reingeniería.
 Guardan por lo menos los datos de los cinco últimos años para poder evidenciar
las tendencias de los mismos.
LUCHO
OBJETIVOS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN

Podría decirse que el objetivo de los sistemas de medición es aportar a la empresa un

camino correcto para que ésta logre cumplir con las metas establecidas. Todo sistema de
medición debe satisfacer los siguientes objetivos:

• Comunicar la estrategia.
• Comunicar las metas.
• Diagnosticar problemas.
• Entender procesos.
• Definir responsabilidades.
• Mejorar el control de la empresa.

• Identificar iniciativas y acciones necesarias.

• Medir comportamientos.
• Facilitar la delegación en las personas.
• Integrar la compensación con la actuación.
El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el desempeño del área mediante
parámetros establecidos en relación con las metas, así mismo observar la tendencia en un
lapso durante un proceso de evaluación. Con los resultados obtenidos se pueden plantear
soluciones o herramientas que contribuyan al mejoramiento o correctivos que conlleven a la
consecución de la meta fijada.

TIPOS DE INDICADORES
Los indicadores son elementos informativos del control de cómo funciona una actividad,
pues hacen referencia a parámetros estables que sirven de magnitud de comprobación
del funcionamiento de ésta. Son los elementos básicos de las técnicas de control de
gestión. La utilidad y fiabilidad del control de gestión se vincula necesariamente a la
utilidad y fiabilidad de los indicadores. Una vez elegidos los indicadores, se imponen
sobre ellos técnicas de seguimiento: ratios, precios de coste, organigramas,
presupuestos.
INDICADORES DE EFICIENCIA

La eficiencia es la capacidad administrativa de producir el máximo de resultados con el

mínimo de recursos, el mínimo de energía y en el mínimo de tiempo posible. Teniendo en
cuenta que eficaz tiene que ver con hacer efectivo un intento o propósito. Los indicadores
de eficiencia están relacionados con los ratios que nos indican el tiempo invertido en la
consecución de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricación de un producto, Periodo
de maduración de un producto, ratio de piezas / hora, rotación del material, etc.
"Eficiencia" se define "como la virtud y facultad para lograr un efecto determinado.

TIPOS DE EFICIENCIA

Eficiencia social:

Se determina por la medida del nivel de aseguramiento de las necesidades de la sociedad,

en los bienes materiales y espirituales y los servicios incluyendo la creación de las
comisiones necesarias para el desarrollo libre multilateral y armónico de todos los
miembros de la sociedad
Eficiencia económica

Refleja la relación entre los gastos y los resultados que se obtienen; esta se caracteriza por
la magnitud y dinámica de la renta nacional.

Eficiencia de la producción

Elaborar la eficiencia de la producción significa alcanzar los mayores resultados

económicos con los menores gastos de trabajo social, siendo elementos fundamentales para
su elaboración:
a. La utilización de la producción de los adelantos de la ciencia y la técnica.
b. El perfeccionamiento de todo el sistema de planificación y dirección de la
economía.
c. El ulterior perfeccionamiento de la estructura de la economía nacional.
d. La elevación de la calidad de la producción.
e. La aceleración de los ritmos de crecimientos de la productividad del trabajo, la
 disminución de los gastos de materiales por unidad de producción, la utilización
racional de los recursos naturales.
Entre los indicadores de eficiencia se pueden mencionarlos siguientes:
Uso de la Capacidad Instalada

VOLUMEN DE PRODUCCIÓN

------------------------------------------------- X 100
CAPACIDAD INSTALADA
Indica el uso racional de las instalaciones productivas, con base en la capacidad nominal o
instalada. El indicador es medido porcentualmente. Sus variables fundamentales son:
 Disponibilidad de las instalaciones.
 Eficiencia en el mantenimiento.
 Efectividad en el transporte.

 Capacidad de las instalaciones.

 Nivel de inventarios

WALTER
INDICADORES DE EFICACIA

La eficacia es eficacia, valora el impacto de lo que hacemos, del producto o servicio que
prestamos. No basta con producir con 100% de efectividad el servicio o producto que nos
fijamos, tanto en cantidad y calidad, sino que es necesario que el mismo sea el adecuado;
aquel que logrará realmente satisfacer al cliente o impactar en el mercado.

Eficacia se refiere a los resultados en relación con las metas y cumplimiento de los
objetivos organizacionales. Para ser eficaz se deben priorizar las tareas y realizar
ordenadamente aquellas que permiten alcanzarlos mejor y más rápidamente.
Eficacia es el grado en que algo (procedimiento o servicio) puede lograr el mejor
resultado posible. La falta de eficacia no puede ser reemplazada mayor eficiencia porque
no hay nada más inútil que hacer muy bien, algo que no tiene valor.
CONCLUSIÒNES

Al finalizar la investigación hemos concluido que un hallazgo dentro de la evaluación de

una organización mediante una auditoría de gestión, es una base para dictar las debidas
conclusiones, recomendaciones y las debidas disposiciones, si en el caso de que los
hallazgos no estén debidamente separados y ordenados será muy difícil comprensión por
el lector.
Por otra parte los indicadores nos dan a conocer como el desempeño y comportamiento
de la organización con la finalidad de tomar acciones correctivas en el caso que se
presente desviaciones, mediante la elaboración del indicador se debe tomar en
consideración necesidades propias de una área específica existe un varios tipos de
indicadores que se puede aplicar de acuerdo a la naturaleza que se está evaluando entre
ellos tenemos indicadores de eficiencia, deficiencia, efectividad, demanda , productividad
y competitividad que nos permitirá tener una visión actual del desempeño de cada área
con los parámetros establecidos en relación a las metas propuestas por la organización.

RECOMENDACIONES.

Se recomienda para la elaboración de los hallazgos encontrados en una auditoria deben

ser de manera clara precisa y concreta de las deficiencias encontradas con la finalidad de
poder ayudar a la organización a tomar acciones correctivas en las aéreas que se a
podido encontrar un error.
También se recomienda la aplicación de indicadores respectivos al área que se va a
someter a la respectiva evaluación tomando en consideración que tipo de indicador será
el más apropiado al área que se está evaluando con la finalidad de que este indicador
muestre resultados reales y poder comprobar si el área evaluada está contribuyendo al
cumplimiento de las metas propuestas por la organización de no ser así mediante el uso
de este indicador se podrá llegar a tomar una decisión para corregir y mejorar el error y
poder concluir con el resultado del indicador si es o no es apropiado aplicar los
procesos que realiza en el área de la organización.
EJEMPLOS

GISIS S.A.
H.1
PAPELES DE TRABAJO
RECURSOS HUMANOS
Período del 1 de enero al 31 de diciembre del 20X1

HOJA DE HALLAZGOS

REF P/T
PROCESO: CONTRATACIÓN
P.13
PROCEDIMIENTO:
Revise que las carpetas de los empleados contratados
contengan toda la documentación soporte y que los contratos
hayan sido legalizados oportunamente.

a) CONDICIÓN:
De todas las carpetas revisadas se pudo observar que
varias no tenían archivado el contrato legalizado a
pesar de que los empleados ya estaban laborando
 para la empresa hace varios meses.

b) CRITERIO:
Todo trabajador que ingresa a la empresa debe firmar
un contrato de trabajo en el cual se estipule las
condiciones laborales del nuevo empleado, esto se lo
realiza antes de que el trabajador ingrese a laborar en
la empresa.

CAUSA:
El jefe de Recursos Humanos no realiza la actualización
permanente del Manual de Funciones y Procedimientos que
le permita a la empresa guiarse de forma adecuada en lo
relacionado con el proceso de contratación.

d) EFECTO:

El 62% de los trabajadores no tienen un contrato legalizado

perjudicando sus intereses, además que la imagen de la
empresa está siendo afectada ya que dentro del mercado
laboral esta no garantiza la estabilidad de sus trabajadores, ni
el acceso de los mismos a los diferentes derechos que como
trabajador posee. Además está contraviniendo lo establecido
por el Código de Trabajo, por lo que podría enfrentar
problemas legales.

CONCLUSIÓN:
No se realiza la legalización del contrato del nuevo empleado antes de su ingreso a la
empresa, hay trabajadores que están laborando sin contrato, y a otros se los legaliza
después de varios meses de estar trabajando en la empresa.
RECOMENDACIÓN:

1. El nuevo empleado será contratado y afiliado al Seguro Social una vez que ha
superado con éxito el proceso de selección de personal, para evitar que
existan empleados laborando sin contrato y ni afiliación al IESS.

2. La legalización del contrato será inmediata, y debe garantizar que el

empleado cuente con todos los derechos legales para el desempeño de sus
funciones.

3. Dentro del Manual de Funciones y Procedimientos, establecer las

condiciones en las cuales se desarrollará el proceso de contratación, este será
de observación obligatoria.