1 - Impuesto Sobre La Renta

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ
ECHEVERRI
MAGISTER EN TRIBUTACIÓN Y POLÍTICA
FISCAL
CEL 310 514 48 79
Correo electrónico: widagoe@hotmail.com
1
REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1739 DE 2014
WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

MAGISTER EN TRIBUTACIÓN Y POLÍTICA FISCAL
Correo: widagoe@hotmail.com
CEL 310 514 48 79
2
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

CEL 310 514 48 79
3
RESIDENCIA FISCAL

CEL 310 514 48 79
4
Residencia para efectos fiscales
Permanecer en el territorio nacional:

(Para nacionales y extranjeros)
Durante 1 periodo
Más de 183 días
de 365 días
Incluye día de entrada y salida
La residencia se adquiere en el periodo donde se cumpla

la permanencia.
5
1. Los nacionales que durante el periodo gravable:
Cónyuge o compañero
Hijos dependientes menores
permanente no separado
de edad
legalmente
Tengan residencia fiscal en el país Hijos hasta 18 años y

dependan
económicamente de él.
6
El 50% o más de sus:
Ingresos Bienes Activos
Sean de fuente Sean administrados Se entiendan

nacional en el país poseídos en el país
Prueba
7
Habiendo sido requeridos Tengan residencia fiscal en

por la Administración un paraíso fiscal
No acrediten su residencia Ver Dec. 2193 de octubre

en el exterior de 2013
Renta x
comp.
Patrim.
8
Nacionales (Art. 96 C.N.)
Por nacimiento Por adopción
Por ser hijo de

Por nacer en padre o madre
Colombia colombiana
Extranjeros que
obtengan
nacionalidad
9
Activos poseídos en el país
ART.263 DEL E.T.
“ARTICULO 263. QUE SE ENTIENDE POR POSESIÓN. Se

entiende por posesión, el aprovechamiento económico,
potencial o real, de cualquier bien en beneficio del
contribuyente.
Se presume que quien aparezca como propietario o

usufructuario de un bien lo aprovecha económicamente en
su propio beneficio.“ Resaltado fuera de texto.
Art 3, Dec. 3028 de 2013
Formula: Bienes poseídos en el país____

Bienes poseídos dentro y fuera
10
Acreditar residencia
Par. Art. 10 DEL E.T.
 La residencia para efectos fiscales, en el exterior,

se debe certificar ante la DIAN.
 Este certificado lo expide el país en el cual se

adquiera dicha residencia.
 La residencia en Colombia tambien la certifica la

DIAN.
11
Ingresos
Art. 1, Dec. 3028 de 2013
“…total de los ingresos ordinarios y extraordinarios de fuente

nacional que sean o no constitutivos de renta o ganancia
ocasional realizados durante el año o periodo gravable respecto
del cual se está determinando la residencia, por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios de fuente nacional y
extranjera que sean o no constitutivos de renta o ganancia
ocasional realizados durante el año o periodo gravable respecto
del cual se está determinando la residencia.” Resaltado fuera de
texto.
Formula: _____Ingresos fuente nacional______

Ingresos fuente nacional y extranjera
12
Bienes administrados en el país
Literal 3, Art. 2, Dec. 3028 de 2013
“Para efectos del mismo literal e), el porcentaje de bienes
administrados en el país se debe calcular sobre la base de la
totalidad de bienes poseídos por la persona natural dentro y
fuera del territorio nacional, teniendo en cuenta el valor
patrimonial de dichos bienes a 31 de diciembre del año o
periodo gravable objeto de determinación de residencia.”
Resaltado fuera de texto.
Formula: Bienes poseídos en el país____

Bienes poseídos dentro y fuera
V/r Patrimonial: Igual a Colombia (Art. 267 E.T. y sgtes)

o costo de adquisición
13
Prueba idónea
Art. 5, Dec. 3028 de 2013
“ARTÍCULO 5. Prueba idónea. Sin perjuicio de lo consagrado en
el Título VI del Estatuto Tributario, o las normas que lo
modifiquen, adicionen o sustituyan, para efectos de determinar
la residencia de una persona natural en virtud de los literales
b), c) y d) del numeral 3 del artículo 10 del Estatuto Tributario,'
constituirá prueba idónea las certificaciones de los contadores o
revisores fiscales presentadas de conformidad con las normas
legales vigentes.” Resaltado fuera de texto
Los literales a, b y c se refieren al 50% de ingresos,

bienes administrados y activos poseídos.
14
Renta por comparación patrimonial
Art. 7, Dec. 3028 de 2013
“ARTÍCULO 7. Renta por comparación patrimonial de personas
naturales y sociedades o entidades que fueron no residentes o
extranjeros el año o periodo gravable Inmediatamente anterior.
Para efectos de lo establecido ,en los artículos, 236 Y 237 del
Estatuto Tributario, el aumento, patrimonial que experimentan las
personas naturales residentes en el país y las sociedades o
entidades nacionales, que para efectos del año o periodo gravable
inmediatamente anterior hubieran sido, respectivamente no
residentes o extranjeras, y que obedezca exclusivamente a dicho
cambio, se entenderá como un aumento por causas justificativas.”
Resaltado fuera de texto
Conclusión: No hay renta por comparación

patrimonial para las personas que
en el periodo gravable anterior
hayan sido no residentes
15
Residencia fiscal
Art. 10 del E.T.
Numeral 3, Art. 10 E.T: Ley 1739 de 2014, Art. 25

“3. Ser nacionales y que durante el “Artículo 25. Adiciónese el parágrafo 2° al
respectivo año o periodo gravable: artículo 10 del Estatuto Tributario, el cual
a. Su cónyuge o compañero permanente quedará así:
no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan “Parágrafo 2°. No serán residentes fiscales,
residencia fiscal en el país; o, los nacionales que cumplan con alguno de los
b. El cincuenta por ciento (50%) o más de literales del numeral 3, pero que reúnan una
sus ingresos sean de fuente nacional; o, de las siguientes condiciones:
c. El cincuenta por ciento (50%) o más de
sus bienes sean administrados en el país; 1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más
o, de sus ingresos anuales tengan su fuente en
d. El cincuenta por ciento (50%) o más de la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
sus activos se entiendan poseídos en el 2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más
país; o. de sus activos se encuentren localizados en
e. Habiendo sido requeridos por la la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
Administración Tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el El Gobierno nacional determinará la forma en
exterior para efectos tributarios; o, la que las personas a las que se refiere el
f. Tengan residencia fiscal en una presente parágrafo podrán acreditar lo aquí
jurisdicción calificada por el Gobierno dispuesto”. Resaltado fuera de texto
Nacional como paraíso fiscal.” Resaltado
fuera de texto
16
No cumple condición Numeral 3
País Ingresos Patrimonio %
EEUU (acá vive) 30 30 30%
Colombia 40 40 40%
Canadá 20 20 20%
Perú 10 10 10%
Totales 100 100 100%
No
Cumple condición Numeral 3
Colombia 60 60 60%
Canadá 5 5 5%
Perú 5 5 5%
Totales 100 100 100%
Si
17
Cumple condición Numeral 3
Colombia 30 30 30%
Canadá 5 5 5%
Perú 5 5 5%
Totales 100 100 100%
No
Vive en paraíso fiscal
Paraíso fiscal (acá vive) 10 10 10%

Colombia 20 20 20%
Canadá 60 60 60%
Perú 10 10 10%
Totales 100 100 100%
Si
18
Patrimonio para residentes fiscales
Inc. 2, Art. 261 E.T. (Art. 30, Ley 1739)
Norma anterior (Antes de Ley 1739 de 2014, Art. 30

Ley 1607). “Para los contribuyentes con
“Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia,
residencia o domicilio en excepto las sucursales de
Colombia, excepto las sucursales sociedades extranjeras y los
de sociedades extranjeras, el establecimientos permanentes, el
patrimonio bruto incluye los patrimonio bruto incluye los bienes
bienes poseídos en el exterior. poseídos en el exterior. Las
Las personas naturales personas naturales, nacionales o
extranjeras residentes en extranjeras, que tengan residencia
Colombia y las sucesiones en el país, y las sucesiones ilíquidas
ilíquidas de causantes que eran de causantes con residencia en el
residentes en Colombia, incluirán país en el momento de su muerte,
tales bienes a partir del quinto incluirán tales bienes a partir del
año de residencia continua o año gravable en que adquieran la
discontinua en el país.” Resaltado residencia fiscal en Colombia.”
fuera de texto Resaltado fuera de texto
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Imas para empleados

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IMAS empleados
Ley 1607 Art. 33, Ley 1739

Art. 334 E.T. “Artículo 334. Impuesto Mínimo
“El Impuesto Mínimo Alternativo Alternativo Simple (IMAS) de
Simple; -IMAS- es un sistema de empleados. El Impuesto Mínimo
determinación simplificado del Alternativo Simple (IMAS) es un sistema
impuesto sobre la renta y de determinación simplificado del
complementarios, aplicable Impuesto sobre la Renta y
únicamente a personas naturales complementarios, aplicable únicamente a
residentes en el país, clasificadas personas naturales residentes en el país,
en la categoría de empleado, cuya clasificadas en la categoría de empleado,
Renta Gravable Alternativa en el que en el respectivo año o período
respectivo año gravable sean gravable hayan obtenido ingresos brutos
inferior a cuatro mil setecientas inferiores a 2.800 Unidades de Valor
(4.700) UVT, y que es calculado Tributario (UVT), y hayan poseído un
sobre la renta gravable alternativa patrimonio líquido inferior a 12.000
determinada de conformidad con el Unidades de Valor Tributario (UVT), el
sistema del Impuesto Mínimo cual es calculado sobre la renta gravable
Alternativo Nacional -IMAN-, a la alternativa determinada de conformidad
Renta Gravable Alternativa se le con el sistema del Impuesto Mínimo
aplica la tarifa que corresponda en Alternativo Nacional (IMAN). A la Renta
la siguiente tabla:” Gravable Alternativa se le aplica la tarifa
que corresponda en la siguiente tabla:”
21
IMAS Empleados
Empleados Residentes
Ingresos brutos Patrimonio liquido

inferiores a 2800 UVT inferior a 12.000 UVT
($79.181.000) ($339.348.000)
22
IMAS Empleados para 2014
Art.33, Ley 1739 de 2014

“Parágrafo. Para el período gravable 2014, el artículo
334 del Estatuto Tributario será aplicable en las
condiciones establecidas en la Ley 1607 de 2012 en
relación con la tabla de tarifas, el tope máximo de renta
alternativa gravable para acceder al IMAS y demás
condiciones establecidas para acceder al sistema de
determinación simplificado.”
23
Imas para
trabajadores por
cuenta propia

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IMAS para trabajador por cuenta propia
Artículo 339. E.T Ley 1739
“Determinación de la
Renta Gravable “Parágrafo 3°. Para los efectos del cálculo del Impuesto Mínimo
Alternativa. Para la Alternativo Simplificado (IMAS), una persona natural residente en
determinación de la el país se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el
Renta Gravable respectivo año gravable cumple la totalidad de las siguientes
Alternativa, según lo condiciones:
dispuesto en el artículo
337 de este Estatuto, 1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a
las personas naturales un ochenta por ciento (80%), de la realización de solo una de las
clasificadas en la actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto
categoría de Tributario.
trabajadores por cuenta 2. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo.
propia cuyos ingresos 3. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil
brutos en el respectivo (27.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).
año gravable sean 4. El patrimonio líquido declarado en el período gravable anterior
iguales o superiores a es inferior a doce mil (12.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).
mil cuatrocientos
(1.400) UVT, e
inferiores a veintisiete Para efectos de establecer si una persona natural residente en el
mil (27.000) UVT, país clasifica en la categoría tributaria de trabajador por cuenta
aplicarán las siguientes propia, las actividades económicas a que se refiere el artículo 340
reglas:” del Estatuto Tributario se homologarán a los códigos que
correspondan a la misma actividad en la Resolución número
000139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen”.
25
IMAS trabajador por cuenta
propia
Es voluntario
Actividad
homologada
Para residentes
Pat. Liq. Año

anterior<
Cuenta y 12000 UVT
riesgo propio
80% de una de
las actividades RGA < a
del 340 27.000UVT
($724.707.000)
Art. 9, Dec.
1070
26
Nuevas tarifas

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27
Tarifas para sociedades extranjeras
“Artículo 28. Adiciónese un parágrafo transitorio al artículo

240 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
“Parágrafo Transitorio. Sin perjuicio de lo establecido en

otras disposiciones especiales de este Estatuto, las rentas
obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras, que no
sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente
de dichas sociedades o entidades extranjeras, por los años
fiscales del 2015 al 2018, estarán sometidas a las siguientes
tarifas:
AÑO TARIFA
2015 39%
2016 40%
2017 42%
2018 43%
28
Tarifa para sociedades
extranjeras
Sociedades Entidades
extranjeras extranjeras
Rentas obtenidas y no
atribuibles:
O establecimientos
Sucursales
permanentes
AÑO TARIFA
2015 39%
2016 40%
2017 42%
2018 43%
29
Ajuste por diferencia
en cambio

CEL 310 514 48 79
30
Ajuste por diferencia en cambio
Ley 1739
“Artículo 66. Adiciónese un parágrafo al artículo 32-1

del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
“Parágrafo. El ajuste por diferencia en cambio de las

inversiones en moneda extranjera, en acciones o
participaciones en sociedades extranjeras, que
constituyan activos fijos para el contribuyente
solamente constituirá ingreso, costo o gasto en el
momento de la enajenación, a cualquier título, o de la
liquidación de la inversión”. Resaltado fuera de texto
31
Descuento por
impuestos pagados en
el exterior

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Impuestos pagados en el exterior
Art. 254 E.T.; Art 29, Ley 1739
Personas naturales Sociedades y entidades

residentes nacionales
Contribuyentes del impuesto sobre

la renta y complementarios
Que perciban rentas de fuente

extranjera
TRyC: Tarifa de renta aplicable en Colombia

TCREE: Tarifa de CREE aplicable en Colombia
STCREE: Tarifa sobretasa CREE
ImpExt: Impuesto pagado en exterior
Proporción renta Proporción CREE
Factores
Impuesto Factor %
25%
Renta 64,10%
25%+9%+5%
9%+5%
CREE 35,90%
25%+9%+5%
Impuesto Tarifa %
Renta 25 64,10%
CREE + sobretasa 14 35,90%
Total 39 100,00%
Limite de los descuentos tributarios
Art. 259 E.T.
No pueden exceder el El impuesto después de

impuesto básico de descuentos (Impuesto neto de
renta (Impuesto sobre renta) en ningún caso podrá ser
RLG) inferior:
(Impuesto determinado por

renta presuntiva) por el 75%
Impuesto neto renta = Renta presuntiva*25%*75%

Esto es cuando hay descuento tributario.
Escenario 1 Escenario 2
Concepto
Renta CREE Renta CREE
Impuesto en el exterior 100 100 300 300
Valor a descontar (Impuesto por factor) 64 36 192 108
Renta liquida 1.000 1.000 1.000 1.000
Renta presuntiva 400 400 400 400
Renta liquida gravable 1.000 1.000 1.000 1.000
Impuesto 250 90 250 90
Sobretasa 0 50 0 50
Total impuesto 250 140 250 140
Descuento tributario 64 36 175 98
Impuesto neto de renta 186 104 75 42
Limite Art. 259 y Par. 2, Art. 16 Ley 1739 (400*25%)*75%=75 400*(9%+5%)=42 75 42
Máximo a descontar 250-75=175 140-42=98 250-75=175 140-56=98

Valor total descontado 100 234
Descuento diferido (vr a dsctar-dsto) 0 0 192-175= 17 108-98= 10
36
Literal a, Art. 254 E.T.; Art 29, Ley 1739
Dividendos y participaciones
(Excluyendo sin derecho a voto)
De sociedades domiciliadas en
el exterior
V/r Descuento= (Dividendos*tarifa de utilidad que genero el dividendo en

exterior)*
TRyC: Tarifa de renta aplicable en Colombia

TCREE: Tarifa de CREE aplicable en Colombia
STCREE: Tarifa sobretasa CREE
Literal b-c-d, Art. 254 E.T.; Art 29, Ley 1739
Dividendos y participaciones (Excluyendo sin

derecho a voto)
Si la sociedad que reparte dividendos o

participaciones ha recibido dividendos de
otras sociedades
V/r Descuento= (Dividendos*tarifa de utilidad que genero el dividendo en

exterior)*
El contribuyente
Las acciones deben Las acciones deben nacional debe poseer
ser activo fijo para el ser poseídas por 2 indirectamente
contribuyente años o mas participación en la
subsidiaria
Compañía
Americana
(Subsidiaria)
Tarifa renta 35%
Compañía en Contribuyente
Ecuador Colombiano
(Filial) (Matriz)
Tarifa 22% Tarifa 25%
Compañía
Ecuatoriana
(Subsidiaria)
Tarifa 22% 39
Provienen de dividendos cuando hay subsidiaria
Concepto Escenario 1 Escenario 2
Renta CREE Renta CREE
Dividendos recibidos 200 200 700 700
Impuesto pagado en EEUU 70 70 245 245
Impuesto pagado en Ecuador 44 44 154 154
Total impuesto pagado 114 114 399 399
Impuesto a descontar 73 41 256 143
Renta liquida 1.000 1.000 1.000 1.000

Renta presuntiva 400 400 400 400
Renta liquida gravable 1.000 1.000 1.000 1.000
Impuesto 250 90 250 90
Sobretasa 0 50 0 50
Total impuesto 250 140 250 140
Descuento tributario 73 41 175 98
Impuesto neto 177 99 75 42
Limite Art. 259 y ley 1739 75 42 75 42

Máximo a descontar (impto-limite) 175 98 175 98
Valor total descontado 114 273
Descuento diferido (vr a dsctar-dsto) 0 0 81 45
40
Descuento diferido
Par. 1, Art 254 E.T. (Art 29, Ley 1739)
“Parágrafo 1°. El impuesto sobre la renta pagado en el

exterior, podrá ser tratado como descuento en el año gravable
en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los
cuatro (4) períodos gravables siguientes sin perjuicio de lo
previsto en el artículo 259 de este Estatuto. En todo caso, el
exceso de impuesto descontable que se trate como descuento
en cualquiera de los cuatro (4) períodos gravables siguientes
tiene como límite el impuesto sobre la renta y
complementarios generado en Colombia sobre las rentas que
dieron origen a dicho descuento y no podrá acumularse con el
exceso de impuestos descontables originados en otras rentas
gravadas en Colombia en distintos períodos.” Resaltado fuera
de texto.
41
Descuento diferido
Concepto Renta CREE
Ingreso en el exterior 1.500 1.500
Impuesto en el exterior 300 300
Impuesto descontado año anterior 150 84
Impuesto por diferir 42 24
Impuesto generado en Colombia 375 210
Renta liquida 1.200 1.200

Renta presuntiva 400 400
Renta liquida gravable 1.200 1.200
Impuesto 300 108
Sobretasa 0 60
Total impuesto 300 168
Descuento tributario 42 24
Impuesto neto de renta 258 144
Limite Art. 259 y 16 Ley 1739 100 56

Máximo a descontar (Impto-limite) 200 112
Valor total descontado 66
Descuento diferido (vr a dsctar-dsto) 0 0
42
Deducción por
inversión y
donación en
investigación

CEL 310 514 48 79
43
Donaciones
Art. 125, 125-1, 125-2, 125-3, 125-4, 126-2
 Son deducibles aunque no tienen relacion de

causalidad.
 Se pueden hacer:
 En dinero:Con cheque, tarjeta crédito o
intermediario financiero.
 En especie:valor comercial (si es titulo valor)
o valor de compra menos depreciaciones
acumuladas (otro activo).
Requisitos para la procedencia
Art. 125-3
 Certificado de entidad donataria:

 Firmado por revisor fiscal o contador
 Debe constar:
 La forma: dinero o especie
 El monto
 La destinación
 Cumplimiento de las condiciones señaladas
en el articulo 125 y siguientes.
Donaciones
Art. 125, 125-1, 125-2, 125-3, 125-4, 126-2, 158-1
175%,
Límite 30% Sin límite
125% límite 40%,
de R. Líquida 30% no
limitado al solicita
ordinaria superar R.
30%. años sgtes,
antes de Líquida
no grav.
donación ordinaria.
Art. 126-2 Para socios.
Art. 125, 125-4 Art. 125
Art. 158-1
CERTIFICADO
(ART. 125-3)
Donaciones por inversión y donación para investigación
Art. 158-1 E.T.; Art.32, Ley 1739 de 2014
Personas naturales y jurídicas
Que inviertan Que hagan donaciones
Proyectos de investigación, desarrollo tecnológico o innovación
Calificados como tal por el Con criterios y condiciones

Consejo Nacional de Beneficios definidas por el Consejo Nacional
Tributarios en Ciencia y Tecnología de Política Económica y Social
e Innovación (CONPES)
Mediante documento CONPES

Art. 158-1 E.T.; Art.32, Ley 1739 de 2014
Da derecho a:
Deducir de renta el 175% Sin que supere:
40% de renta liquida antes de

restar la inversión o la donación
Inversión Donación
Se puede solicitar en periodos

posteriores aplicando el mismo
limite
Art. 158-1 E.T.; Art.32, Ley 1739 de 2014
Se pueden realizar a través de:
Investigadores
Grupos o Unidades de Desarrollo Programas creados

centros de investigación Tecnológico o Instituciones de
investigación de empresas Innovación educación superior
Registradas y Aprobados por el Ser sin Beneficien, con

reconocidas por Ministerio de animo de becas, estudiantes
Colciencias Educación lucro de estratos 1,2 y 3
Estudio, manutención, hospedaje,

transporte, matricula, útiles y libros
Art. 158-1 E.T.; Art.32, Ley 1739 de 2014
Proyectos de investigación, desarrollo tecnológico o innovación
Incluyen además:
Vinculación a grupos o centros de investigación

de nuevo personal acreditado
Formación
técnica Tecnológica Profesional Maestría Doctorado
profesional
Según criterios y condiciones del Consejo Nacional de Beneficios

Tributarios en Ciencia y Tecnología e Innovación
Art. 158-1 E.T.; Art.32, Ley 1739 de 2014
Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología e

Innovación
Define criterios y
Define
condiciones de
procedimientos de:
los proyectos Define condiciones
para garantizar
divulgación
Control Seguimiento Evaluación
De los proyectos
calificados
Art. 158-1 E.T.; Art.32, Ley 1739 de 2014
Para que no aplica
Depreciación o
amortización
Gastos operativos
Gastos con cargo a

Personal de INCR o GO
producción
No se podrá tomar simultáneamente deducción e inversión
No genera utilidad gravada para los socios o accionistas

rentas exentas

CEL 310 514 48 79
53
Otra renta exenta

CEL 310 514 48 79
54
Otra renta exenta
Art. 207-2 E.T. (otras renta exentas)
Ley 1739
“Artículo 27. Adiciónese el numeral 12 al artículo 207-2 del
Estatuto Tributario, el cual quedará así:
“12. El pago del principal, intereses, comisiones, y demás

rendimientos financieros tales como descuentos, beneficios,
ganancias, utilidades y en general, lo correspondiente a
rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y
valor futuro relacionados con operaciones de crédito,
aseguramiento, reaseguramiento y demás actividades
financieras efectuadas en el país por parte de entidades
gubernamentales de carácter financiero y de cooperación para
el desarrollo pertenecientes a países con los cuales Colombia
haya suscrito un acuerdo específico de cooperación en dichas
materias”.” Resaltado fuera de texto.
55
Es renta exenta
Numeral 12 al artículo 207-2
Diferencias
Los
entre valor
rendimientos
presente y valor
de capital
futuro
Relacionados con
operaciones de crédito
Efectuadas en el país Con entidades

gubernamentales y de
cooperación
Con países con acuerdo

especifico de cooperación
en esta materia
56
25% exento para
empleados

CEL 310 514 48 79
57
25% de renta exenta
Numeral 10, Art. 206 del E.T.
Norma anterior. Art. 2, Dec. 1070 de 2013

“Art. 206. “Retención en la fuente sobre rentas de trabajo
Rentas de Artículo 2°. Depuración de la base del cálculo de la retención en la
fuente. Para obtener la base de retención en la fuente sobre los
trabajo exentas. pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo
… efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría
de empleados, se podrán detraer los siguientes factores:
10. El 1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no
veinticinco por constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
ciento (25%) 2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto
del valor total Tributario, reglamentado por el artículo 2° del Decreto número
0099 de 2013.
de los pagos
3. Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social
laborales, en Salud.
limitada 4. Las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas en
mensualmente a razón a su origen y beneficiario. Lo previsto en el numeral 10 del
doscientas artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para las
personas naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos
cuarenta (240) pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o
UVT.” Resaltado legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en el inciso
fuera de texto. 1º del artículo 383 del Estatuto Tributario.” Resaltado fuera de texto
58
25% de renta exenta
Numeral 10, Art. 206 del E.T.
Ley 1739 de 2014, Art. 26
Artículo 26. Adiciónese el parágrafo 4° al artículo 206 del Estatuto

Tributario, el cual quedará así:
“Parágrafo 4°. La exención prevista en el numeral 10 procede también

para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados
cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o
legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en los artículos 329
y 383 del Estatuto Tributario. Estos contribuyentes no podrán solicitar el
reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los
trabajadores asalariados involucrados en la prestación de servicios
personales o de la realización de actividades económicas por cuenta y
riesgo del contratante. Lo anterior no modificará el régimen del impuesto
sobre las ventas aplicable a las personas naturales de que trata el
presente parágrafo, ni afectará el derecho al descuento del impuesto
sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes corporales muebles y
servicios, en los términos del artículo 488 del Estatuto Tributario, siempre
y cuando se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre
las ventas”. Resaltado fuera de texto
59
25% de renta exenta
Empleados
Les quita, a los No afecta

independientes, el descuento en IVA
derecho a deducciones
diferentes a las de los
asalariados
Siempre que los IVAS

descontables se
utilicen en
operaciones gravadas
60
25% de renta exenta
Empleados
Asalariados Independientes
Sin derecho a
deducciones diferentes
a las de asalariados
61
Beneficios para empleados
tributarios
Dependient AFC y 25% de

Salud Pensión renta
Interes es hasta
Aportes prepagada voluntaria exenta,
vivienda 10% de
obligatorios y seguro 30% de Ing. 2.880 año
1200 UVT ing. Lab.
a salud. salud 192 Lab. Hasta ($81.444.000)
año 384 UVT
(Art. 2, núm. UVT año 3.800 UVT (Art. 206 #
3, Dec. 1070) ($33.935.000)
($5.430.000) año 10 E.T., Núm.
Art. 119 E.T ($107.460.000)
Art. 387 E.T. ($10.859.000) 4, Art. 2, Dec.
Art. 126-1 y
Art. 387 E.T. 1070.)
126-4
Solo para
asalariados
Deducciones Exentas
62
Deducciones
Art. 387 E.T.
“Art. 387. Deducciones que se restarán de la base de

retención. En el caso de trabajadores que tengan derecho a la
deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de
préstamos para adquisición de vivienda, la base de retención se
disminuirá proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.
El trabajador podrá disminuir de su base de retención lo dispuesto en

el inciso anterior; los pagos por salud, siempre Que el valor a
disminuir mensualmente en este último caso, no supere dieciséis
(16) UVT mensuales; y una deducción mensual de hasta el 10% del
total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal
y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes,
hasta un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.
Las deducciones establecidas en este artículo se tendrán en cuenta

en la declaración ordinaria del Impuesto sobre la Renta.” Resaltado
fuera de texto
63
Deducciones
Art.119 E.T.
“Art. 119. Deducción de intereses sobre préstamos para

adquisición de vivienda. Aunque no guarden relación de
causalidad con la producción de la renta, también son
deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para
adquisición de vivienda del contribuyente, siempre que el
préstamo esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está
sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las demás
condiciones señaladas en este artículo.” Resaltado fuera de
texto
64
Muchas gracias!!!

CEL 310 514 48 79
Correo electrónico: widagoe@hotmail.com
65

1 - Impuesto Sobre La Renta

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WILLMAR DARIO GONZÁLEZ

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

Permanecer en el territorio nacional:

Incluye día de entrada y salida

La residencia se adquiere en el periodo donde se cumpla

1. Los nacionales que durante el periodo gravable:

Tengan residencia fiscal en el país Hijos hasta 18 años y

2. Los nacionales que durante el periodo gravable:

El 50% o más de sus:

Ingresos Bienes Activos

Sean de fuente Sean administrados Se entiendan

2. Los nacionales que durante el periodo gravable:

Habiendo sido requeridos Tengan residencia fiscal en

No acrediten su residencia Ver Dec. 2193 de octubre

Por nacimiento Por adopción

Por ser hijo de

“ARTICULO 263. QUE SE ENTIENDE POR POSESIÓN. Se

Se presume que quien aparezca como propietario o

Art 3, Dec. 3028 de 2013

Formula: Bienes poseídos en el país____

 La residencia para efectos fiscales, en el exterior,

 Este certificado lo expide el país en el cual se

 La residencia en Colombia tambien la certifica la

“…total de los ingresos ordinarios y extraordinarios de fuente

Formula: _____Ingresos fuente nacional______

Formula: Bienes poseídos en el país____

V/r Patrimonial: Igual a Colombia (Art. 267 E.T. y sgtes)

Los literales a, b y c se refieren al 50% de ingresos,

Conclusión: No hay renta por comparación

Numeral 3, Art. 10 E.T: Ley 1739 de 2014, Art. 25

Paraíso fiscal (acá vive) 10 10 10%

Norma anterior (Antes de Ley 1739 de 2014, Art. 30

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

Ley 1607 Art. 33, Ley 1739

Ingresos brutos Patrimonio liquido

Art.33, Ley 1739 de 2014

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

Pat. Liq. Año

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

“Artículo 28. Adiciónese un parágrafo transitorio al artículo

“Parágrafo Transitorio. Sin perjuicio de lo establecido en

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

“Artículo 66. Adiciónese un parágrafo al artículo 32-1

“Parágrafo. El ajuste por diferencia en cambio de las

WILLMAR DARIO GONZÁLEZ ECHEVERRI

Personas naturales Sociedades y entidades

Contribuyentes del impuesto sobre

Que perciban rentas de fuente

TRyC: Tarifa de renta aplicable en Colombia

No pueden exceder el El impuesto después de

(Impuesto determinado por

Impuesto neto renta = Renta presuntiva*25%*75%

Limite Art. 259 y Par. 2, Art. 16 Ley 1739 (400*25%)*75%=75 400*(9%+5%)=42 75 42

Máximo a descontar 250-75=175 140-42=98 250-75=175 140-56=98

V/r Descuento= (Dividendos*tarifa de utilidad que genero el dividendo en

TRyC: Tarifa de renta aplicable en Colombia

Dividendos y participaciones (Excluyendo sin

Si la sociedad que reparte dividendos o

V/r Descuento= (Dividendos*tarifa de utilidad que genero el dividendo en

Renta liquida 1.000 1.000 1.000 1.000

Limite Art. 259 y ley 1739 75 42 75 42

Formula: _Ingresos fuente nacional__

Impuesto neto renta = Renta presuntiva25%75%

Limite Art. 259 y Par. 2, Art. 16 Ley 1739 (40025%)75%=75 400*(9%+5%)=42 75 42