1.

TIPOS DE EVIDENCIA

1.1.1. Definición

Se llama evidencia de auditoria a “Cualquier información que utiliza el auditor” para determinar si la información cuantitativa o
cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido”.

También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es la información que
cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad
necesaria para inspirar confianza y fiabilidad. La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,

Competente y Pertinente.

1.1.2. Evidencia Suficiente

Si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.

1.1.3. Evidencia es pertinente

Si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

1.1.4. Evidencia es Competente

Si guarda relación con el alcance de la auditoria y además es creíble y confiable.

Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar,
porque están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

 Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos en la auditoria.
 Autentica: Cuando es verdadera en todas sus características
 Verificable es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas
conclusiones en iguales circunstancias

1.1. Otros tipos de evidencia

1.2.1. Examen Físico

 Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible.

1.2.2. Confirmación

Es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte, independiente, que verifica la precisión de la información que
ha solicitado el auditor.

1.2.3. Documentación

Es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la información que es o debe ser incluida en
los estados financieros.

1.2.4. Observación

Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades.

1.2.5. Consulta al cliente

Es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a algunas preguntas del auditor.
 1.2.6. Desempeño, recalculo

Implica verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencia de información que hace el cliente durante el
periodo que se está auditando.

1.2.7. Procedimientos analíticos

Se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de las cuentas u otros datos son razonables.

1.2. Pruebas de auditoria

1.3.1. Definición

Son los instrumentos y medios con los que el auditor pretende obtener la evidencia de auditoría. Se encuentran muy
relacionadas con los procedimientos de auditoría.

1.3. Pruebas para obtener evidencia

El auditor deberá obtener la evidencia de auditoría a través de dos tipos de pruebas: las pruebas sustantivas y las pruebas de
cumplimiento.

Debe establecerse un adecuado equilibrio entre ambos tipos de pruebas que le sirva al auditor para minimizar el riesgo final,
según las circunstancias y con el juicio profesional como argumento principal.

 Las pruebas de cumplimiento:

Son las que tratan de obtener evidencia sobre el cumplimiento y aplicación correcta de los procedimientos de control
interno existentes y la contabilidad.

 Las pruebas sustantivas:

Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones
materiales contenidas en los estados financieros.

1.4. TÉCNICAS DE AUDITORIA

1.5.1. Definición

Las técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo
de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se
hace de esas herramientas para un estudio en particular.

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1.5. Clasificación de las técnicas de la auditoria

1.6.1. Estudio general

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que
basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones
importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un
auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

1.6.2. Observación

El auditor cerciora la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa
las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria,
observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos. – ejemplos: Observar la toma de inventarios físicos,
Observar pago de planillas, Observar el proceso productivo

1.6.3. Comparación

Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo: Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qué meses ha habido variaciones importantes y
descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.

1.6.4. Revisión Selectiva o Pasar Revista

Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.
Ejemplos:
• Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
• En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

1.6.5. Rastreo
Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable
para determinar su correcta registración. Ejemplos:

• El pase del asiento diario al mayor.

• La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.

1.6.6. Análisis

Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una
cuenta puede ser de 2 clases:

 Análisis de Saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por
ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones
totales o parciales de los cargos por ventas.. Ejemplo:

• Saldo de una cuenta de activo fijo.

• Saldo de una cuenta por cobrar.

 Análisis de movimientos

Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).

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1.6.6. Indagación
Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se
relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente. Ejemplo:

• Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.

• Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

1.6.7. Conciliación
Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes. Ejemplo:

• Conciliación bancaria.
• Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.

1.6.8. Confirmación

Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen.

Existen las siguientes clases de confirmación: Positiva y Negativa

POSITIVA:

 Directa: Cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica
cuando los montos son significativos. Ejemplo: Confirmación a clientes.
 Indirecta: cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo. Ejemplos: Confirmación a proveedores,
Confirmación a bancos.

NEGATIVA

 Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso de inconformidad. Este método se
utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los
clientes sean numerosos.

1.6.9. Comprobación

Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación

sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del
documento.

 La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que reúnan los requisitos legales de
comprobantes de pago (Ejem.: factura).
 La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello.
 La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de funcionarios o
terceros.
 La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.

1.6.10. Computación o cálculo

Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la empresa. Ejemplos:

• Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.

• Pruebas en depreciación de activo fijo.

• Pruebas en la contribución de leyes sociales.

• Pruebas en la asignación de costos, etc.

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 1.6.11. Totalización

Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y horizontales. Ejemplos: Sumas vertical y/o sumas
horizontal, de una planilla de sueldos y salarios, La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.

1.6.12. Verificación

Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa. Ejemplo: Verificar la afirmación de una respuesta dada a la
aplicación del cuestionario de control interno.

1.6.13. Inspección o recuento físico

Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.
Ejemplo: Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo.

1.6.14. Declaración

Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con
la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no constituye definitivamente la
evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.

1.6.15. Certificación

La certificación consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o circunstancias.

1.6. TIPOS DE EVIDENCIA

1.7.1. Evidencia Analítica

Es la que se obtiene al realizar la interrelación de datos e información mediante el razonamiento lógico para averiguar la
comunidad.

1.7.2. Evidencia Testimonial

Es la información que se obtiene de terceros a través de declaraciones orales y escritas recibidas en respuesta a indagaciones o por
medio de entrevistas o preguntas.

1.7.3. Evidencia Física

Es la que obtiene el auditor mediante la observación o la inspección directa de la existencia de cosas de carácter natural o creado.

1.7.4. Evidencia Documental

Esla que se obtiene mediante el examen de los documentos y registros de las actividades, operaciones y transacciones que
soportan el objeto de la auditoria.

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