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10 Établir

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l’état de rapprochement
Exercice 1 Faire un état de rapprochement
avec soldes de départ identiques
Vous effectuez votre stage dans l’entreprise Pactor EURL, située à Paris. L’entreprise a
deux comptes bancaires. Dans un premier temps, votre tuteur vous confie l’état de
rapprochement du compte de la Société Générale pour le mois de février 200.
Vous disposez d’un extrait de plan de comptes (annexe 1).
1. Effectuez le pointage du compte Société Générale (annexe 5) avec le relevé
de compte de la Société Générale (annexe 6).
2. Présentez l’état de rapprochement (annexe 3) au 28/02/200. en vous aidant
du mode opératoire de l’annexe 2.
3. Passez les écritures qui corrigent le compte 5121 Société Générale (annexe 4).

Annexe 1
Extrait du plan de comptes de Pactor EURL
764000 Revenus de VMP 661000 Charges d’intérêts
627000 Services bancaires 445661 TVA déductible s/ABS
401TELE Telecom + 512100 Société Générale

Annexe 2
Mode opératoire pour établir l’état de rapprochement
Vérification du compte 512
Cas n° 1 : On trouve une somme dans le compte 512 différente de celle du relevé
Action : Faire la différence : Montant du relevé – Montant du compte 512
Question : La somme est-elle au débit ? oui La somme est-elle positive ? oui Action : Mettre au débit du compte 512
non
Action : Mettre au crédit du compte 512
non La somme est-elle positive ? oui
non Action : Mettre au débit du compte 512
Cas n° 2 : on trouve une somme dans le compte 512 n'existant pas dans le relevé
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Question : La somme est-elle au débit ? oui Action : Corriger la somme au crédit du relevé bancaire
non Action : Corriger la somme au débit du relevé bancaire

Vérification du relevé bancaire


Cas n° 1 : On trouve une somme dans le relevé bancaire différente de celle du compte 512
Action : Faire la différence : Montant du compte 512 – Montant du relevé
Question : La somme est-elle au crédit ? oui La somme est-elle positive ? oui Action : Mettre au débit du compte 512
non
Action : Mettre au crédit du compte 512
non La somme est-elle positive ? oui
non Action : Mettre au débit du compte 512
Cas n° 2 : On trouve une somme dans le relevé n'existant pas dans le compte 512
Question : La somme est-elle au débit ? oui Action : Corriger la somme au crédit du compte 512
non Action : Corriger la somme au dédit du compte 512

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Annexe 3

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ÉTAT DE RAPPROCHEMENT AU .........................................................................................................................................................................................................


Compte 5121000 Société Générale Relevé de compte de la Société Générale

Date Libellé Débit Crédit Date Libellé Débit Crédit

Totaux Totaux

Solde ................... Solde . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Annexe 4
JOURNAL DE BANQUE
Date N° compte Débit Crédit N° pièce Libellé
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Annexe 5
5121000
5121000 SOCIÉTÉ GÉNERALE
SOCIÉTÉ GÉNERALE

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Date Date Libellé


Libellé DébitDébit CréditCrédit SoldeSolde
01-févr SoldeSolde
01-févr à nouveau
à nouveau 4 382,95
4 382,95 4 382,95
4 382,95
01-févr Chèque n° 6587 - Garage Lafond
01-févr Chèque n° 6587 - Garage Lafond 438,30
438,30 944,65
3 3 944,65
02-févr Prélèvement
02-févr EDF EDF
Prélèvement 248,60
248,603 696,05
3 696,05
03-févr Virement
03-févr Duvalois
Virement Duvalois 704,10
704,10 4 400,15
4 400,15
05-févr Domiciliation effets
05-févr Domiciliation effets 571,70
571,703 828,45
3 828,45
05-févr Chèque n° 6588 - Acompte salarié
05-févr Chèque n° 6588 - Acompte salarié 300,00
300,003 528,45
3 528,45
06-févr Remise
06-févr espèces
Remise espèces 535,00
535,00 4 063,45
4 063,45
10-févr Encaissement loyer immeuble
10-févr Encaissement loyer immeuble 343,00
343,00 4 406,45
4 406,45
10-févr Remise effets
10-févr Remise effets 863,00
863,00 5 269,45
5 269,45
12-févr Chèque
12-févr n° 6589
Chèque - SNCF
n° 6589 - SNCF 136,55
136,555 132,90
5 132,90
13-févr Prélèvement
13-févr Télécom+
Prélèvement Télécom+ 212,25
212,254 920,65
4 920,65
19-févr Chèque
19-févr n° 6590
Chèque - Acompte
n° 6590 Fournier
- Acompte Fournier 762,25
762,254 158,40
4 158,40
21-févr Chèque
21-févr n° 6591
Chèque - SARL
n° 6591 Morice
- SARL Morice 1 231,40
1 231,402 927,00
2 927,00
25-févr Chèque n° 6592 - Taxe professionnelle
25-févr Chèque n° 6592 - Taxe professionnelle 187,92
187,922 739,08
2 739,08
Totaux 6 828,05
Totaux 6 828,054 088,97
4 088,972 739,08
2 739,08

Annexe 6
EURL PACTOR
EURL PACTOR
3 rue3Dutot
rue Dutot
75015 PARIS
75015 PARIS

Relevé de compte
Relevé Société
de compte Générale
Société du 01/02
Générale au 28/02
du 01/02 au 28/02
DateDate Opérations
Opérations Débit
Débit CréditCrédit
Solde créditeur
Solde créditeur 4 382,95
4 382,95
02-févr Domiciliation
02-févr EDF EDF
Domiciliation 248,60
248,60
02-févr Virement
02-févr Duvalois
Virement Duvalois 740,10
740,10
03-févr Domiciliation
03-févr effets
Domiciliation effets 571,70
571,70
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05-févr Chèque
05-févr 6587
Chèque 6587 438,30
438,30
06-févr Remise
06-févr espèces
Remise espèces 535,00
535,00
08-févr Chèque
08-févr 6588
Chèque 6588 300,00
300,00
10-févr Revenus
10-févr s/actions
Revenus s/actions 190,00
190,00
15-févr Remise
15-févr effets net
Remise effets net 860,01
860,01
(commission
(commission: 2,5 :€2,5
– TVA 19,6 19,6
€ – TVA % : 0,49 €) €)
% : 0,49
21-févr Domiciliation
21-févr Télécom+
Domiciliation Télécom+ 212,25
212,25
28-févr Chèque
28-févr 6591
Chèque 6591 1 231,40
1 231,40
Solde créditeur
Solde créditeur 3 705,81
3 705,81
Remarque : Les:sommes
Remarque du relevé
Les sommes bancaire
du relevé sont sont
bancaire exactes.
exactes.

10 – Établir l’état de rapprochement 97


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Exercice 2 Faire un état de rapprochement


avec soldes de départ différents

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Vous poursuivez votre stage dans l’entreprise Pactor EURL, située à Paris. Votre tuteur
vous confie l’état de rapprochement du compte du Crédit Agricole pour le mois de février
200.
Vous disposez de l’état de rapprochement du mois de janvier 200. (annexe 1).
1. Effectuez le pointage du compte Société Générale (annexe 3) avec le relevé de
compte du Crédit Agricole (annexe 4).
2. Présentez l’état de rapprochement (annexe 2) au 28/02/200.

Annexe 1
État de rapprochement au 31/01/200.
Compte 5122000 Crédit Agricole Relevé de compte du Crédit Agricole
Date Libellés Débit Crédit Date Libellés Débit Crédit
Solde fin mois 4 687,20 Solde fin mois 3 225,47
Domiciliation effets 1 137,94 Chq 2147 - Dorion 323,62
Frais bancaires TTC 17,94 Remise chèques 820,35
Erreur s/remise chèque 155,00

Totaux 4 860,14 1 137,94 Totaux 323,62 4 045,82


Solde débiteur 3 722,20 Solde…………… 3 722,2

Annexe 2
ÉTAT DE RAPPROCHEMENT AU .........................................................................................................................................................................................................
Compte 5121000 Société Générale Relevé de compte de la Société Générale

Date Libellé Débit Crédit Date Libellé Débit Crédit

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Totaux Totaux

Solde ................... Solde . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Annexe 3

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5122000 CRÉDIT AGRICOLE


Date 5122000
Libellé CRÉDIT
DébitAGRICOLE
Crédit Solde
Date
01-févr Solde à nouveau Libellé Débit
3 722,20 Crédit Solde
3 722,20
01-févr
04-févr Solde
Chèque à nouveau
n° 2148 - Dupuis 3 722,20 1 040,54 32 722,20
681,66
04-févr
06-févr Chèque n° 2148 - Dupuis
Remise chèques 347,60 1 040,54 23 681,66
029,26
06-févr
10-févr Remise chèques
Chèque n° 2149 - Launoy 347,60 353,80 32 029,26
675,46
10-févr
12-févr Chèque
Chèque n°n° 2149
2150 -- Launoy
Acompte frs Kleber 353,80
304,90 22 675,46
370,56
12-févr
15-févr Chèque n° 2150
Remise chèques - Acompte frs Kleber 1 062,57 304,90 23 370,56
433,13
15-févr
19-févr Remise chèques
Retrait espèces 1 062,57 610,00 32 433,13
823,13
19-févr
20-févr Retrait espèces
Chèque n° 2151 - Sernam 610,00
251,55 22 823,13
571,58
20-févr
22-févr Chèque n° 2151
Remise chèques - Sernam 553,40 251,55 23 571,58
124,98
22-févr
23-févr Remise
Chèque chèques
n° 2152 - Ranger 553,40 2 315,84 3 809,14
124,98
23-févr
25-févr Chèque n° 2152
Remise effets - Ranger
à l'escompte 2 900,00 2 315,84 3 809,14
709,14
25-févr
27-févr Remise effets à l'escompte
Chèque n° 2153 - Laval 2 900,00 750,92 32 709,14
958,22
27-févr Chèque n° 2153 - Laval Totaux 8 585,77 5 750,92
627,55 22 958,22
958,22
Totaux 8 585,77 5 627,55 2 958,22

Annexe 4

EURL PACTOR
EURL PACTOR
3 rue Dutot
375015
rue Dutot
PARIS
75015 PARIS
Relevé de compte Crédit Agricole du 01/02 au 28/02
Date
Relevé de compteOpérations
Crédit Agricole du 01/02 Débit
au 28/02 Crédit
Date Opérations
Solde créditeur Débit 3Crédit
225,47
Solde créditeur 323,62 3 225,47
02-févr Chèque 2147
02-févr Chèque 2147effets 323,62
02-févr Domiciliation 587,15
02-févr
03-févr Domiciliation
Remise chèques effets 587,15 820,35
03-févr
05-févr Remise chèques
Prélèvement Assur'risques 534,29 820,35
05-févr
06-févr Prélèvement
Prélèvement Assur'risques
emprunt dont 135,00 € intérêts 534,29
785,00
06-févr
08-févr Prélèvement
Remise chèquesemprunt dont 135,00 € intérêts 785,00 347,60
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08-févr
10-févr Remise
Chèque chèques
2148 1 040,54 347,60
10-févr
15-févr Chèque
Chèque 2148
2150 1 304,90
040,54
15-févr
19-févr Chèque 2150
Retrait espèces 304,90
610,00
19-févr
19-févr Retrait espèces
Remise chèques 610,00 1 062,57
19-févr
20-févr Remise
Virementchèques
Lafoul 1 126,34
062,57
20-févr
23-févr Virement Lafoul
Remise chèques 126,34
553,40
23-févr
24-févr Remise
Locationchèques
coffres dont TVA 19,6 % 15,74 553,40
24-févr
28-févr Location
Escomptecoffres
effets dont TVAintérêts
net dont 19,6 %: 31,42 € 15,74 2 865,59
28-févr Escompte
Commission effets
2,50net€ dont intérêts
et TVA : 0,49: 31,42
€ € 2 865,59
Commission 2,50 € et TVA : 0,49 €
Solde créditeur 4 800,08
Solde créditeur 4 800,08

10 – Établir l’état de rapprochement 99


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Exercice 3 Synthèse

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Vous effectuez votre stage dans l’entreprise Pierral située à Digne, dans le département
des Alpes de Haute-Provence. Vous êtes chargé(e) d’effectuer l’état de rapprochement du
compte bancaire de la BRED pour le mois de mai 200.
Vous disposez de l’extrait du plan de comptes de l’entreprise (annexe 1).
1. Comptabilisez les documents restés en attente (annexes 3 à 5) sur le bordereau
de saisie (annexe 6).
2. Présentez l’état de rapprochement (annexe 2) à l’aide du compte Banque
(annexe 7) et du relevé bancaire (annexe 8).
3. Comptabilisez les écritures qui régularisent le compte Banque sur le bordereau
de saisie (annexe 6).

Annexe 1
Extrait du plan de comptes de l’entreprise Pierral
4111SONA Sonar 4111DIFF Diffusion SA
4111HARD Hardy 4011MONG Mongie
4091000 Acomptes versés 4011TELE Telecom +
5121000 BRED 6270000 Services bancaires
6610000 Charges d’intérêts 4456610 TVA déductible s/ABS
4111NOUL Noulet 4111RENE Renest

Annexe 2
ÉTAT DE RAPPROCHEMENT AU 31/05/200.

Compte 5121000 BRED Relevé de compte de la BRED

Date Libellé Débit Crédit Date Libellé Débit Crédit

Solde fin de mois Solde fin de mois

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Totaux Totaux

Solde ................... Solde . . . . . . . . . . . . . . . . . .

100
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Annexe 3
Remise de chèques à l'escompte

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BANQUE POPULAIRE CÔTE D'AZUR Le remettant s'engage à n'invoquer ni exception


Place Saint-Jean - 04000 DIGNE ni déchéance à l'égard de la Banque au cas où la
542 820 352 RCS Melun présentation ne pourrait être faite dans les
délais légaux comme en cas de retour tardif

ÉMIS PAR MONTANTS ÉMIS PAR MONTANTS


N° DE COMPTE 1 9 0 7 2 0 2 4 3 0 8 2 4 SONAR 358,50
DIFFUSION SA 698,20
NOM DU TITULAIRE DU COMPTE
HARDY 75,30
Société Pierral

Remis le :
Nombre J M A TOTAL DE
0612694 de chèques : 2 27 5 0. LA REMISE 1 132,00

Annexe 4 Chèque d’acompte

BANQUE POPULAIRE
B A N Q U E
POPULAIRE
B A N Q U E
POPULAIRE
BANQUE POPULAIRE
CÔTE D'AZUR
CÔTE D'AZUR
Payez contre ce chèque
Payez contre ce chèque
Cinq cents
Cinq cents euros
euros €
à rédiger exclusivement en euros
non endossable sauf au profit d'une banque, d'une caisse d'épargne ou d'un établissement assimilé à rédiger exclusivement en euros
non endossable sauf au profit d'une banque, d'une caisse d'épargne ou d'un établissement assimilé

SALR PETREL
PETREL

€ 500
500
à
à SALR
Payable en France
Payable en France À
Digne
Digne
DIGNE 0001 069021994 À
DIGNE
Place Saint-Jean
Place
0001 069021994
LE 28/05/200.
28/05/200.
TÉL. : Saint-Jean
0800 25 87 10 SA PIERRAL LE
TÉL. : 0800 25 87 10 SA PIERRAL
COMPENSABLE À 11 rue Pasteur
COMPENSABLE
DIGNE À 11 rue Pasteur
DIGNE
0 13 19 66789 5 040000 DIGNE
0 13 19N°66789 040000 DIGNE
chèque 5 Prière de ne rien inscrire dans la zone ci-dessous réservée à la lecture optique
N° chèque Prière de ne rien inscrire dans la zone ci-dessous réservée à la lecture optique
❚ 4576 ❚ 001069021994 ❚
❚ 4576 ❚ 001069021994 ❚
013 19 66789 5 SPÉCIMEN
013 19 66789 5 SPÉCIMEN

Annexe 5 Chèque en règlement de la facture n≤ 3697


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BANQUE POPULAIRE
B A N Q U E
POPULAIRE
B A N Q U E
POPULAIRE
BANQUE POPULAIRE
CÔTE D'AZUR
CÔTE D'AZUR
Payez contre ce chèque
Payez contre ce chèque
Trois cent
Trois cent dix-neuf
dix-neuf euros
euros et
et vingt-cinq
vingt-cinq cents
cents €
à rédiger exclusivement en euros
non endossable sauf au profit d'une banque, d'une caisse d'épargne ou d'un établissement assimilé à rédiger exclusivement en euros
non endossable sauf au profit d'une banque, d'une caisse d'épargne ou d'un établissement assimilé

MONGIE SAS
SAS

€ 319,25
319,25
à
à MONGIE
Payable en France
Payable en France À
Digne
Digne
DIGNE 0001 069021994 À
DIGNE
Place Saint-Jean
Place
0001 069021994
LE 28/05/200.
28/05/200.
TÉL. : Saint-Jean
0800 25 87 10 SA PIERRAL LE
TÉL. : 0800 25 87 10 SA PIERRAL
COMPENSABLE À 11 rue Pasteur
COMPENSABLE
DIGNE À 11 rue Pasteur
DIGNE
0 13 19 66789 5 040000 DIGNE
0 13 19N°66789 040000 DIGNE
chèque 5 Prière de ne rien inscrire dans la zone ci-dessous réservée à la lecture optique
N° chèque Prière de ne rien inscrire dans la zone ci-dessous réservée à la lecture optique
❚ 4577 ❚ 0001069021994 ❚
❚ 4577 ❚ 0001069021994 ❚
013 19 66789 5 SPÉCIMEN
013 19 66789 5 SPÉCIMEN

10 – Établir l’état de rapprochement 101


Réservé aux enseignants - Reproduction interdite © Nathan

102
Date
Annexe
6

Code
journal
N° compte
Débit
Crédit
BORDEREAU DE SAISIE
N° pièce
Libellé

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Réservé aux enseignants - Reproduction interdite © Nathan


© Nathan
© Nathan

Annexe 7
5121000
5121000 BRED
BRED

Réservé aux enseignants - Reproduction interdite


Réservé aux enseignants - Reproduction interdite

Date
Date Libellé
Libellé Débit
Débit Crédit
Crédit Solde
Solde
01-maiSolde
01-mai Solde à nouveau
à nouveau 456,30
456,30 456,30
456,30
03-maiRemise
03-mai Remise chèques
chèques 758,94
758,94 1 215,24
1 215,24
05-maiVirement
05-mai Virement fournisseur
fournisseur Darbois
Darbois 984,25 230,99
984,25 230,99
10-maiPrélèvement
10-mai Prélèvement Télécom+
Télécom+ 212,40
212,40 18,59
18,59
15-maiRemise
15-mai Remise à l'escompte
à l'escompte 1 250,00
1 250,00 1 268,59
1 268,59
17-maiChèque
17-mai Chèque 4458
4458 - loyer
- loyer mensuel
mensuel 510,00 758,59
510,00 758,59
20-maiRemboursement
20-mai Remboursement emprunt
emprunt 250,77 507,82
250,77 507,82
22-maiDépôts
22-mai Dépôts espèces
espèces 750,00
750,00 1 257,82
1 257,82
24-maiChèque
24-mai Chèque 4459
4459 - Fournisseur
- Fournisseur Valon
Valon 326,45 931,37
326,45 931,37

Totaux
Totaux

Annexe 8
Société
Société Pierral
Pierral
11 rue Pasteur
11 rue Pasteur
040000
040000 DIGNE
DIGNE
Relevé
Relevé dede compte
compte Banque
Banque Populairedudu01/05
Populaire 01/05
auau 31/05
31/05
Date
Date Opérations
Opérations Débit
Débit Crédit
Crédit
Solde
Solde créditeur
créditeur 677,63
677,63
02-mai Chèque
02-mai Chèque 4455
4455 125,48
125,48
03-mai Remise
03-mai Remise chèqueschèques 758,94
758,94
03-mai Chèque
03-mai Chèque 4454
4454 95,85
95,85
05-mai Prélèvement
05-mai Prélèvement 10101
10101 - EDF
- EDF 360,48
360,48
07-mai Virement
07-mai Virement DarboisDarbois 984,25
984,25
11-mai Prélèvement
11-mai Prélèvement Télécom+
Télécom+ 212,40
212,40
17-mai Escompte effets netnetdont
17-mai Escompte effets dont intérêts
intérêts : 7,81
: 7,81 € € 1 240,69
1 240,69
© NATHAN • LA PHOTOCOPIE NON AUTORISÉE EST UN DÉLIT.

commission
commission 1,25
1,25 € et
€ et TVATVA : 0,25
: 0,25 € €
18-mai Virement
18-mai Virement Renest
Renest 654,87
654,87
20-mai Retour
20-mai Retour impayé
impayé Noulet
Noulet 548,00
548,00
20-mai Frais
20-mai Frais d'impayé
d'impayé TTC
TTC 12,56
12,56
23-mai Emprunt - échéance
23-mai Emprunt - échéance 005 005 250,77
250,77
24-mai Remise
24-mai Remise espèces
espèces 750,00
750,00
25-mai Chèque
25-mai Chèque 4458 4458 510,00
510,00
26-mai Remise
26-mai Remise chèqueschèques 1 132,00
1 132,00
26-mai Frais
26-mai Frais tenue
tenue dede compte
compte dont
dont TVATVA 19,6
19,6 %% 7,62
7,62
28-mai Chèque
28-mai Chèque 4459 4459 362,45
362,45

Solde
Solde créditeur
créditeur 1 744,27
1 744,27

10 – Établir l’état de rapprochement 103


© Nathan
© Nathan

QUELQUES RAPPELS

Réservé aux enseignants - Reproduction interdite


Réservé aux enseignants - Reproduction interdite

Réaliser un état de rapprochement


Faire le pointage entre la colonne Débit du compte Banque et la colonne Crédit du
relevé bancaire.
Procéder de même avec la colonne Crédit du compte Banque et la colonne Débit du
relevé bancaire.
On ne corrige que les sommes qui ne sont pas pointées.

Société Laron

Relevé de compte Banque Populaire du 01/06 au 30/06


Date Opérations Débit Crédit
Solde créditeur 1 614,06
02-juin Chèque 253 410,38
05-juin Virement salaires 5 933,24
10-juin Chèque 255 47,79 1
11-juin Remise espèces 2 930,00
18-juin Remise chèques 5 400,00
20-juin Prélèvement EDF 1 294,00 5
22-juin Remboursement emprunt 1 254,00
23-juin Virement Boutol 710,20 6
28-juin Escompte effet (intérêts : 7,50 €) 741,18 4
Commission HT : 1,10 € – TVA : 0,22 €
Solde créditeur 2 456,03

Le solde de départ est différent :


1 614,06 – 410,38 = 1 203,68
5121000 BRED
Date Libellé Débit Crédit Solde
01-juin Solde à nouveau 1 203,68 1 203,68
03-juin Chèque 255 Brunot 74,79 1 128,89 1
05-juin Chèque 256 Documentation française 52,65 1 076,24 2
06-juin Virement salaires 5 933,24 – 4 857,00
10-juin Remise espèces 2 930,00 – 1 927,00
17-juin Remise chèques 5 400,00 3 473,00
21-juin Remboursement emprunt 1 254,00 2 219,00
25-juin Chèque 257 Chauveau 919,00 1 300,00 3
26-juin Remise escompte 750,00 2 050,00 4
Totaux 10 283,68 8 233,68 2 050,00
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ÉTAT DE RAPPROCHEMENT AU 30/06/200.


Compte 5121000 BRED Relevé de compte de la BRED
Libellé Débit Crédit Libellé Débit Crédit
Solde fin mois 2 050,00 Solde fin mois 2456,03
Prélèvement EDF 1 294,00 Chèque 256
5 52,65 2
Virement Boutol 710,20 6 Chèque 257 919,00 3
Agios 4 8,82
Inversion chiffres 27,00 1
Totaux 2 787,20 1 302,82 Totaux 971,65 2 456,03
Solde 1 484,38 Solde…………… 1 484,38

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