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(IVA)
ANTECEDENTES
CONSUMIDO
=
R FINAL
500.000 60.000 =
60.000
BASE LEGAL
LRTI R-ALRTI
52 y 53 140
Objeto y Alcance (IVA)
(IVA)
GRAVA AL VALOR DE LA
TRANSFERENCIA DE
DOMINIO IMPORTACION
DERECHOS
Ing. Nilo Narváez Grijalva
Objeto y Alcance (IVA)
(IVA)
HECHO GENERADOR
DEL IVA
SE GENERA CUANDO:
SE REALIZA EL ACTO
SE SUSCRIBE EL CONTRATO
TRANSFIERA EL DOMINIO
DE BIENES MUEBLES
PARA
TRASFIERA UN DERECHO
Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
TRANSFERENCIAS DE IVA
SERVICIOS RESTO
Nilo A. Narváez
Transferencias (IVA)
(IVA)
d. Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y organismos del sector público, incluidos los
gobiernos autónomos descentralizados, las sociedades cuyo capital pertenezca al menos en el 50% a
4 alguna institución pública, la Junta de Beneficencia de Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cáncer
(SOLCA). Las importaciones de las empresas de economía mixta estarán exentas en el porcentaje que
corresponda a la participación del sector público.
e. Donaciones provenientes del exterior, a favor de las instituciones del sector público o del sector privado
sin fines de lucro, destinadas a cubrir servicios de salubridad, alimentación, asistencia técnica,
beneficencia, asistencia médica, educación, investigación científica y cultural, siempre que tengan
suscritos contratos de cooperación con instituciones del sector público.
5
No habrá exención de impuestos en las donaciones de vehículos, excepto cuando se trate de aquellos
necesarios para usos especiales, tales como ambulancias, vehículos clínicos o radiológicos, coches
biblioteca, carros de bomberos y similares, y siempre que su función sea compatible con la actividad de la
institución beneficiaria;
6 f. Féretros o ánforas que contengan cadáveres o restos humanos;
Transferencias (IVA)
(IVA)
Las exenciones previstas en este artículo serán concedidas por la servidora o el servidor a cargo de la
dirección distrital, excepto las de las letras a), b), c), d), f), g), j), k) y l); en cuyos casos no se requerirá
resolución administrativa y serán regulados conforme lo determine el reglamento al presente Código.
Transferencias (IVA)
(IVA)
Art. 158.- Almacenes Libres.- El almacén libre es el régimen liberatorio que permite el almacenamiento y venta
14 de mercancías nacionales o extranjeras a pasajeros que salgan del país o que ingresen del extranjero, en puertos
y aeropuertos internacionales, sin el pago de tributos al comercio exterior.
Art. 160.- Ferias Internacionales.- Es un régimen especial aduanero por el cual se autoriza el ingreso de
mercancías de permitida importación con suspensión del pago de tributos, por un tiempo determinado,
15 destinadas a exhibición en recintos previamente autorizados, así como de mercancías importadas a consumo con
fines de degustación, promoción y decoración, libre del pago de tributos al comercio exterior, previo el
cumplimiento de los requisitos y formalidades señaladas en el reglamento.
Art. 166.- Tráfico Fronterizo.- De acuerdo a los tratados y convenios internacionales, se permite el intercambio
de mercancías destinadas al uso o consumo doméstico entre las poblaciones fronterizas, libre de formalidades y
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del pago de tributos al comercio exterior, dentro de los límites geográficos que fije el Servicio Nacional de
Aduana.
Transferencias (IVA)
(IVA)
TRANSFERENCIA
NO OBJETO DE IVA
BIENES Y SERVICIOS NO OBJETO DE IVA LRTI R-ALRTI
BASES
IMPORTACIONES Valor CIF
IMPONIBLES (+) Derechos arancelarios
DEL IVA (+) Derechos parancelarios
(+) Otros consten en el DAI
(+) ICE
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
4 55 num 4 192
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente
de la República;
Transferencias (IVA)
(IVA)
TRANSFERENCIA DE BIENES
GRAVADOS CON TARIFA 0%
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en
el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
5 sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y 55 num 5
rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto;
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
6 Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia 55 num 6
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con
7 55 num 7
los libros;
8 Los que se exporten; y, 55 num 8
Transferencias (IVA)
(IVA)
TRANSFERENCIA DE BIENES
GRAVADOS CON TARIFA 0%
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO DE 17 LRTI R-ALRTI
Los que introduzcan al país: 55 num 9 179
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e 55 num 9 a)
impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la
55 num 9 b)
Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de
las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de
9 55 num 9 c)
cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas
públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al
55 num 9 d) 142
país, mientras no sean objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
55 num 9 e)
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí
desarrollados.
Transferencias (IVA)
(IVA)
TRANSFERENCIA DE BIENES
GRAVADOS CON TARIFA 0%
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO DE 17 LRTI R-ALRTI
11 Energía Eléctrica; 55 num 11 194
12 Lámparas fluorescentes; 55 num 12 195
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros,
13 55 num 13
carga y servicios; y,
Vehículos híbridos. eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso
14 55 num 14 211
de que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%)
12 Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 56 num 12 186
13
Los que se exporten, Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación
de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
14 c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o 56 num 14
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se
realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios
en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o
15 56 num 15 169
sociedades no residentes en el Ecuador.
Transferencias (IVA)
(IVA)
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS
GRAVADOS CON TARIFA 0%
SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LRTI R-ALRTI
16 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes; 56 num 16
17 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; 56 num 17
18 Los de aero fumigación; 56 num 18
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
19 Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus 56 num 19 188
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios
mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los
20 productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, 56 num 20
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites
comestibles
21
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y
22 56 num 22 185
accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres; y,
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no
23 excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, 56 num 23 184
alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con
IVA tarifa 12%.
Transferencias (IVA)
(IVA)
CASOS ESPECIALES
Reembolso de Gastos
Ventas de mercadería a consignación
Venta de activos fijos y bienes
CRÉDITO TRIBUTARIO
REGLAMENTO
LRTI R-ALRTI
FACTURACIÓN
66 153 AL 157
9y 4
70 146
CRÉDITO TRIBUTARIO
2. PARÁMETRO:
REQUISITO
Crédito Tributario (IVA)
(IVA)
CONTRIBUYENTE CT % CONTABLE SRI-104
A.1 TODO VTA 0%
NO 0 costo o gasto (502)(512)(522)
IVA
1. USAR FACTOR DE
PROPORCIONALIDAD
CONTRIBUYENTES
CON VENTAS 0% Y
12% DE IVA
2. UTILIZACION DEL
100% CT DE ACUERDO A
CONTABILIDAD
FORMULA ACTUAL
PLAN DE CUENTAS
CREDITO TRIBUTARIO
RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IVA
LRTI R-ALRTI
63 lit b) 147 a 151
- HONORARIOS PROFESIONAL
% RETENCIÓN
- PAGO A PERSONA
- ARRIENDO BI
NATURAL NO Obligada a
- EMITE LIQ COM DE BIENES Y SERVICIOS
contabilidad
A PN RÚSTICA NO RUC
NAC-144 MARZO 2012
- IMPORTACIÓN DE SERVICIOS
100%
- EXPORTADOR A SUS PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS QUE SE
INCORPORAN AL PRODUCTO EXPORTADO
% RETENCIÓN
- Persona Natural RISE
- Compañías de aviación,
N/A - Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
- Distribuidores de combustible derivados de petróleo.
Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual de bienes al contribuyente que:
a) sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus ventas netas anuales del
ejercicio fiscal anterior; y,
b) realice por lo menos seis (6) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos
mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos tres (3)
exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales, este último parámetro podrá
ser modificado a través de resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
BM. No Retiene BM. No Retiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
Institución S.Público
S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Contribuyente Especial BM. No Retiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
(no exportador) S. No Retiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Contribuyente BM. No Retiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Especial (exportador) S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. 30% BM. 100%
(no exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad BM. No Retiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
(exportador) S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
P. N. Obligada a
BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. 30% BM. 100%
llevar contabilidad
(no exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
P. N. Obligada a
BM. No Retiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
llevar contabilidad
(exportador) S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
Contratante de
servicios de S. No Retiene S. 30% S. 30% S. 30% S. 30% S. 100% S. 30% ___ ___
construcción
Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
LRTI R-ALRTI
67 al 69 158 al 160
FECHAS DE
DECLARACIÓN
Por pagar
INTERÉS tardíamente el I : IMPTO POR PAGAR x TASA TRIMESTRAL BCO CENTRAL
impuesto
Ing. Nilo Narváez Grijalva
DEVOLUCIÓN DEL IVA
LRTI R-ALRTI
72 al 74 172 al 182
Devolución (IVA)
(IVA)
EL ESTADO
SUJETO ACTIVO
ADMINISTRA SRI
SUJETOS DEL
IMPUESTO
AGENTE DE PERCEPCION
Turistas
Universidades privadas
Organismos no gubernamentales
Universidades públicas