eBook

Guia completo sobre Renúncia de Receita

Entenda o que é, como e por que ela deve ser evitada

INSAJ | www.insaj.com.br
 Use este ícone para voltar ao índice

ÍNDICE
Introdução
O que é a Renúncia de Receita?
Quais são os tipos de Renúncia de Receita?
Anistia
Remissão
Subsídio
Crédito presumido
Alteração na alíquota e modificação
de base de cálculo
Como evitar a Renúncia de Receita?
Por que a Renúncia de Receita deve ser evitada?
Qual é a importância da tecnologia para prevenir
a Renúncia de Receita?
Conclusão
Sobre o InSAJ

INSAJ | www.insaj.com.br
Introdução
Momentos de crise econômica, financeira
e política pelas quais o Brasil atravessa acentuam
a inadimplência na sociedade. Entre as contas que
a população deixa de pagar, estão os impostos
municipais, estaduais e federais. Para se ter ideia do
tamanho do problema, a arrecadação da União, por
exemplo, voltou a subir somente em 2018 após três
anos de queda consecutiva. Mesmo assim,
a retomada do crescimento neste ano foi tímida:
0,6%. Especialistas não são capazes de garantir que
os números vão melhorar no ano que vem devido
ao prejuízo causado pelas paralisações
de caminhoneiros.

Em escala, o problema também atinge os municípios,
que têm no Imposto Predial Territorial Urbano
(IPTU) uma das principais fontes de receita para
as prefeituras. Com os caixas mais vazios, torna-
se desafiador manter as folhas de pagamento dos
servidores em dia, além de dar continuidade aos
investimentos públicos em áreas prioritárias e de
direitos básicos para as comunidades. Por esse
motivo, incentivar o pagamento em dia dos impostos
paralelamente à prevenção da Renúncia de Receita
para aumentar a arrecadação tributária faz-se tão
urgente e necessário.
Neste eBook sobre Renúncia de Receita, explicamos o conceito e os tipos
possíveis da atividade em consonância com a Lei de Responsabilidade Fiscal,
a competência pela função, que se divide entre as Procuradorias
e as Secretarias da Fazenda, além de explicitar os motivos pelos quais
a prática deve ser evitada ao máximo. Para além das justificativas
mencionadas acima, a Renúncia de Receita pode acarretar em cassação dos
mandatos dos gestores. Também abordamos o impacto da tecnologia na
Execução Fiscal e relacionamos esse tipo de postura, de cuidado com as
contas públicas, à eficiência na gestão pública.
Gostou do conteúdo?
Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
O que é a Renúncia de Receita?
No vocabulário das Procuradorias e da Administração
Pública, o termo Renúncia de Receita está entre os
mais usados. Antes de explicarmos o conceito, porém,
é preciso abordar a Receita, que é o total de valores
que entram nos cofres públicos e se destinam a
suprir os interesses gerais da sociedade, como Saúde,
Educação, Segurança e Transporte. Esses valores são
compostos pela contribuição dos cidadãos na forma
de tributos cobrados pela gestão pública. Além do
IPTU, é exemplo no âmbito municipal o Imposto
Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), que é
incrementado quando a Prefeitura atrai a chegada
de novas empresas, que devem pagar o montante.
Cientes desse conceito, pode-se chegar à Renúncia de
Receita, que, a partir do art. 14 da Lei Complementar
nº 101, é caracterizada pelo momento em que a
administração pública concede ao cidadão benefícios
mais altos do que poderia conceder. Um exemplo para
entender a prática é quando a Prefeitura reduz o valor
de um imposto para um devedor em vez de oferecer
opções de parcelamento da dívida. Há ainda outras
possibilidades, como a anistia, a remissão de subsídio
e a isenção de crédito, sobre as quais explicaremos
uma a uma no próximo capítulo.
Quando pratica a Renúncia de Receita, a gestão pública deixa de cobrar e,
portanto, de receber valores que deveriam ser usados em políticas públicas
e em recursos humanos da máquina pública. É um dinheiro pendente que estava
previsto nos orçamentos definidos periodicamente pelos Municípios, Estado
e União e sobre o qual os governos acabam abrindo mão. Os autores da Renúncia
de Receita ainda podem ser responsabilizados administrativamente por crime
de responsabilidade fiscal, aos moldes do processo de impeachment contra
a ex-presidente Dilma Rousseff (PT ) em razão das “pedaladas fiscais”.
Curiosidade: A manobra executada pelo governo federal para frear as
manifestações dos caminhoneiros em maio de 2018, a partir da queda de
R$ 0,46 no preço do óleo diesel, inclusive, envolveu a prática que iremos
abordar neste eBook: a Renúncia de Receita. Para abrir mão dos impostos
PIS, Cofins e Cide, a União teve de enviar um projeto de lei para votação no
Congresso Nacional, já que não poderia deixar de cobrar esses valores sem
a anuência dos parlamentares.
Gostou do conteúdo?
Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
Quais são os tipos de Renúncia de Receita?

Os benefícios que a Administração Pública pode 2 Remissão

conceder aos contribuintes são de natureza tributária, Ocorre quando o crédito tributário é extinto total ou parcialmente. No entanto,
financeira e crediária. A primeira se refere aos gastos remir exige justificativa para a sua concessão prevista em lei. É comum que se
governamentais indiretos decorrentes do próprio confunda a remissão com a anistia. Enquanto a primeira abrange as infrações,
sistema tributário, fundamentados no § 2º, art. 89, a segunda está relacionada à suspensão da dívida. É quando o poder público
da Lei 12.465/2011. Já a segunda diz respeito aos abre mão de cobrar um tributo na íntegra.
pagamentos feitos por meio do equilíbrio de juros
e preços. Por fim, os benefícios crediários são
despesas resultantes dos programas de crédito do
governo federal.

Excedendo esses benefícios, a Renúncia de Receita,

por outro lado, compreende tanto anistia, remissão de
subsídio e isenção de crédito quanto a alteração na
alíquota ou a modificação na base de cálculo que gere
redução de taxas e contribuições. Abaixo, explicamos
os tipos em detalhe.

1 Anistia
É o perdão da falta cometida pelo contribuinte
ao não cumprir com seus deveres tributários.
Também inclui o perdão da penalidade que foi
imposta a ele. Acontece quando a gestão pública
permite que o cidadão pague um imposto sem
Gostou do conteúdo?
eventuais multas ou juros decorrentes de atraso. Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
Quais são os tipos de Renúncia de Receita?
3 Subsídio
Atribui concessões econômicas a uma pessoa física
ou jurídica sem que ela tenha obrigação de fazer
um reembolso. O subsídio pode ser exemplificado
pelo “desconto” que o governo federal concedeu
no litro do diesel como parte das negociações
com os caminhoneiros. Houve uma redução de
R$ 0,41 sem a necessidade de que nenhuma parcela
da população cobrisse a queda na arrecadação
proveniente desse combustível.
4 Crédito presumido
Ocorre quando o governo atribui um crédito fiscal ao contribuinte sem
taxação posterior, para que seja reduzida a carga tributária de uma pessoa
física ou jurídica, mas espera (presume) que esta manobra valerá a pena. Um
exemplo acontece no Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
(ICMS), que pode ser reduzido com base no volume (geralmente elevado)
das operações executadas pelo contribuinte. Nesse caso, o governo entende
que a circulação de mercadorias é importante para a economia e, por isso,
estimula-a a partir do crédito presumido.
Gostou do conteúdo?
Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
Quais são os tipos de Renúncia de Receita?

5 Alteração na alíquota e modificação

de base de cálculo
Tanto a alíquota quanto a base de cálculo são
fixadas e estabelecidas por meio de legislação.
Quando ocorrerem alterações que impliquem
na redução discriminada de contribuições
e tributos, sem lei específicas, o ato é considerado
Renúncia de Receita. Uma situação bem comum
é a diminuição da alíquota do Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI) para estimular
o consumo de determinado bem, como carros zero.
Contudo, essa redução pressupõe as chamadas
medidas compensatórias, que seriam o aumento
de outro imposto, normalmente o Imposto de
Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ ).
Nenhum tipo de Renúncia de Receita é permitido por lei. O único
benefício que pode ser concedido diretamente pelos gestores públicos
diz respeito aos juros que são cobrados pela Prefeitura, por exemplo,
em caso de atraso no pagamento do tributo. Para isso, o mecanismo
que a Administração Pública tem à disposição é o Refis, que se destina
a regularizar créditos relativos a tributos e contribuições administrados
pela Receita Federal do Brasil, Procuradoria Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) e Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), além das Secretarias
da Fazenda Estaduais e Municipais.

Gostou do conteúdo?
Compartilhe!
Gostou do conteúdo?
INSAJ | www.insaj.com.br
Compartilhe!
Como evitar a Renúncia de Receita

A partir de uma notificação sobre o lançamento de

um tributo, as gestões públicas esperam recolher
os valores referentes aos impostos. Para tanto,
são oferecidos benefícios (cabíveis em lei) aos
contribuintes que recebem os carnês, como o
parcelamento sem juros ou o pagamento antecipado
à vista com desconto. Mas se nem assim o cidadão
é capaz de cumprir com as suas obrigações tributárias
dentro do prazo estipulado, ele é cadastrado na
Dívida Ativa.
por exemplo) para cidadãos inscritos em Dívida Ativa mirando investimentos
eleitoreiros.
A partir de então, a instituição pública responsável
deve negociar o débito de forma amigável
Dessa forma, a máquina pública arrecadava muito menos do que poderia.
(extrajudicial) ou executar a dívida em juízo ( judicial)
O resultado se expressava na forma de alguns investimentos de curto prazo
ao longo de cinco anos. Esse procedimento deve
e nenhum de médio ou longo prazo, o que acabava por comprometer as gestões
estar previsto na legislação do Município, Estado ou
posteriores. Infelizmente, apesar da responsabilização por lei, essas práticas ainda
União para que encontre respaldo e, finalmente, haja
acontecem na Administração Pública brasileira.
recolhimento sem a redução de Receita.
Hoje, o mais comum é que a grande maioria das Prefeituras espere quatro anos até
A Renúncia de Receita acontece quando o prazo de
acionar a Justiça para receber os valores devidos pelos contribuintes em impostos.
60 meses para negociação da dívida é extrapolado
Orientadas por Procuradorias pouco esclarecidas, essas gestões públicas optam
pela Administração Pública. Antes de existir a Lei de
por aguardar tanto tempo devido ao valor de um processo judicial desse tipo,
Responsabilidade Fiscal, era bastante comum que
que costuma variar entre R$ 1,2 mil e R$ 1,8 mil e, portanto, é superior ao tributo
as Prefeituras dessem desconto no valor original do
em débito.
IPTU ou ainda, no final do mandato, concedessem Gostou do conteúdo?
descontos gigantescos (de R$ 600 para R$ 200, Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
Como evitar a Renúncia de Receita
No entanto, tem-se verificado que essa prática não
é eficaz. A principal justificativa está relacionada à
criação de uma cultura de maus pagadores. Quando
uma Prefeitura demora tanto tempo para mover uma
ação judicial capaz de atrair os valores aos cofres
públicos, é esperado que os contribuintes levem isso
em consideração em situações futuras, que abram mão
de pagar os impostos em dia, e que esperem um longo
período até que seja feita a renegociação -- quase
sempre favorável a si próprio, já que o parcelamento
é oferecido. Além do mais, ficar até quatro anos sem
arrecadação pode ser bastante preocupante para as
contas públicas.
Em contrapartida, a melhor prática, em se tratando
de Renúncia de Receita, é configurada da seguinte
maneira:
A Administração Pública oferece algum benefício
possível para a quitação do imposto, como a
possibilidade de parcelamento ou o desconto para
pagamento à vista dentro do prazo;
Não identificado o pagamento na data limite estipulada pela gestão,
o contribuinte é inscrito em Dívida Ativa;
Nos 12 meses seguintes, são feitas tentativas amigáveis de cobrança, como
a parceria com empresas de cobrança, que, de forma extrajudicial, “sujam”
o nome dos devedores na praça. Esse mecanismo tem custo baixo (entre
R$ 50 e R$ 100) e tem se mostrado efetivo para uma parcela da população.
Para tanto, é imprescindível que os cadastros dos cidadãos estejam atualizados.
Afinal, uma cobrança indevida feita a partir de uma lista de contribuintes
não higienizada pode se transformar em Contencioso para a Procuradoria
administrar. No caso de empresas, o envio para cartórios de títulos também
é recomendado;
Caso não haja êxito ao longo do período, a Procuradoria inicia a Execução
Fiscal para recolhimento dos valores em juízo. Essa postura é indicada mesmo
que o valor do imposto seja baixo dada a possibilidade de mudança de
cultura de pagamentos dos contribuintes. Além do mais, quando a dívida
se torna processo, o cidadão tem que pagar os honorários do Procurador
em muitos casos.
Gostou do conteúdo?
Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
Por que a Renúncia de Receita deve ser evitada?

A exploração inadequada da base tributária, que

é configurada quando a gestão pública não exerce
a sua obrigação de cobrar débitos, pode resultar em
crime de Renúncia de Receita. Sendo assim, deixar
de reaver os valores de tributos nos prazos e níveis
exigidos por lei (extrajudicial e judicial) rende sanções
institucionais pelos Tribunais de Contas Estaduais
e pelos Ministérios Públicos. A mais grave das punições
é a cassação do mandato, que pode atingir
o Procurador municipal, o Prefeito e o secretário
de Finanças ou Fazenda.

Essas, por si só, já seriam razões bastante plausíveis

para evitar a Renúncia de Receita. Indo além,
é válido reforçar a incapacidade de fazer investimentos
ou de pagar os salários dos servidores devido ao
Além desses aspectos, o momento atual do Brasil é simbólico e um divisor de
comprometimento do orçamento público. Quanto
águas com relações às gestões públicas em todas as esferas. A recessão, como
mais demorada é a cobrança, menores são as chances
já mencionamos, reflete-se na arrecadação de recursos, que tende a cair nesses
de a gestão recuperar aquele valor do tributo previsto
contextos. O que exige maior eficiência na administração e envolve, então, o
em orçamento, tanto que uma dívida que se arrasta
combate à Renúncia de Receita para equilíbrio das contas públicas.
por muito tempo é denominada de “dívida podre”
pelos Procuradores.

Gostou do conteúdo?
Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
Qual é a importância da tecnologia
para prevenir a Renúncia de Receita?
A eficiência abordada no tópico anterior vem sendo
cobrada por meio de resultados na Administração
Pública quase na mesma intensidade em que acontece
no setor privado. Dessa forma, resultados financeiros
ruins, como a baixa arrecadação tributária, soam como
uma espécie de incompetência. Esse tipo de falha
torna-se, no contexto atual, cada vez menos tolerada
pela população.
Uma maneira de garantir o sucesso nesta e em outras searas da gestão pública
consiste no investimento em tecnologia. Especificamente em relação à Renúncia
de Receita, um sistema de gestão de processos é capaz de conferir organização
às Procuradorias. Em um cenário em que um Procurador chega a ficar responsável
por até 10 mil processos, é praticamente certo que não haverá qualidade técnica
nos documentos, já que o profissional não terá tanto tempo para se dedicar. Além
disso, há grandes chances de perda de prazos. Esses fatores, consequentemente,
causam prejuízo.
Com softwares adequados, também é possível peticionar e ajuizar em lote as
ações de Execução Fiscal que são frutos de negociações extrajudiciais sem
sucesso. De qualquer forma, a etapa anterior também é resguardada por esse
tipo de solução tecnológica, que costuma oferecer integração com empresas de
cobrança e, por isso, facilitam o trâmite como um todo. Ferramentas de edição,
que possibilitam a manutenção de listas e cadastros de contribuintes, também
tornam os mecanismos de combate à Renúncia de Receita mais assertivos.
O Sistema de Automação da Justiça (SAJ ), por exemplo, possui todas as
funcionalidades de uma solução completa para Procuradorias. Para conhecer
o sistema, agende uma demonstração gratuita aqui.
Gostou do conteúdo?
Compartilhe!
INSAJ | www.insaj.com.br
Conclusão

A prevenção à Renúncia de Receita é tão importante

quanto a postura de não gastar ou investir valores
superiores à arrecadação dentro de determinado
percentual previsto em lei. Afinal, gestores
e Procuradores também são responsáveis por
todo o dinheiro que a cidade, Estado ou União
devem arrecadar. Para tanto, é preciso abrir mão
de concessões de benefícios indevidas por maior
que seja a tentação.

Outra exigência que se faz consiste na cobrança

nos prazos adequados. Devem ser esgotadas as
tentativas até que os valores cheguem, por fim,
aos cofres públicos e possam ser revertidos em
benefícios à população. Procuradorias incapazes
de aumentar a arrecadação tampouco conseguem
fortalecer-se junto à Administração Pùblica para
cobrar melhorias.

Caso tenha restado alguma dúvida, não deixe

de entrar em contato com nossos especialistas.
Esperamos que tenha aprendido e aplique as
Gostou do conteúdo?
técnicas em torno do combate à Renúncia de Compartilhe!
Receita. Obrigada pela leitura e até a próxima!

INSAJ | www.insaj.com.br
 sobre o insaj

O portal InSAJ reúne informações sobre como a tecnologia pode

contribuir para o aumento da arrecadação de uma Procuradoria.
Os conteúdos abordam temas que vão desde os desafios encontrados
na gestão, passando por dicas para tornar a prefeitura mais produtiva,
até a apresentação de alguns erros que podem impedir a agilidade dos

INSAJ
processos que tramitam nas Procuradorias.

O portal auxilia Procuradores e gestores públicos a reduzir e organizar

o volume de processos, a trazer celeridade à Execução Fiscal, a aumentar
a arrecadação e a equilibrar as receitas e as despesas da prefeitura para
que não haja improbidade administrativa.
Uma iniciativa
No InSAJ, há publicações
de posts, peças processuais
e materiais educativos que
visam tornar as atividades das
Procuradorias mais produtivas
e a gestão mais eficiente.

Até a próxima!

Gostou do conteúdo?
Compartilhe!