CONCEPTO

Se denomina Bancos a aquella cuenta donde controla contablemente valores

monetarios por las operaciones que se realiza mediante una institución
financiera (Bancos).

CUENTA CORRIENTE BANCARIA

Se denomina cuenta corriente bancaria al contrato efectuado entre una entidad
bancaria con una persona natural o jurídica, por el cual ambas partes buscan
un beneficio.

El cliente busca seguridad, la facilidad, comodidad constituyéndose en un

potencial de otorgación de créditos.

REQUISITOS PARA LA APERTURA

Los requisitos para proceder a la apertura de una cuenta corriente en una
entidad financiera varían de un banco a otro por sus características diferentes
donde los documentos más exigidos se diferencian para el tipo de personas.

-Personas Naturales

-Personas Jurídicas

PERSONAS NATURALES
Para personas naturales los requisitos o documentos a presentar son los
siguientes:

-Carta de solicitud

-Llenar formulario con los datos del solicitante

-Suscribir firmas autorizadas

-Deposito inicial

-Solicitud talonario de cheques

PERSONAS JURÍDICAS
Para personas jurídicas los requisitos o documentos a presentar son los
siguientes:
-Carta de solicitud

-Un ejemplar de la escritura de constitución

-Un ejemplar de los estados financieros de las últimas tres gestiones

-Un ejemplar del registro de comercio

-Un ejemplar del registro único de contribuyente

-Llenar formulario con datos del solicitante

-Suscribir firmas autorizadas

-Deposito inicial

-Solicitud de talonario de cheques

EXTRACTO BANCARIO
Se denomina extracto bancario a aquel documento que proporciona una entidad
bancaria, por aquellas operaciones que realiza la persona que tiene una cuenta
corriente en un banco con respecto a los depósitos efectuados, cheques que se ha
procedido a su respectivo pago, aquellos débitos y abonos por diferentes conceptos y
la información necesaria del saldo de libre disponibilidad.

Una entidad bancaria envía los extractos bancarios periódicamente generalmente un

mes o a pedido exclusive del cliente.

FORMATO DEL EXTRACTO BANCARIO

LLENADO EXTRACTO BANCARIO

Columna N°1. En esta columna se registra el día, mes y año correspondiente a la
transacción.

Columna N°2 En esta columna se registra la glosa o el concepto de la operación

realizada, numero de cheque, numero notas de débito y abono.

Columna N°3 En esta columna se registra los valores en términos monetarios que se
registra en el debe el banco de una cuenta corriente.

Columna N°4 En esta columna se registra los valores en términos monetarios que se
registra en el haber el banco de una cuenta corriente.

Columna N°5 En esta columna se registra el saldo correspondiente de libre

disponibilidad de una cuenta corriente a una determinada fecha.

LIBRETA BANCARIA
Se denomina libreta bancaria a aquel documento auxiliar que utiliza una entidad
destinada únicamente a controlar aquellas operaciones que se realiza mediante cuenta
corriente como ser el giro de cheques, los depósitos efectuados, aquellos cargos y
abonos efectuados al banco y de esta forma proporcionarnos información del saldo de
libre disponibilidad que posee una entidad a una determinada fecha.

Podemos mencionar al igual forma la relación que existe con el mayor general de la
cuenta bancos d una determinada cuenta corriente que posee la misma información
mas si su sistema de contabilidad es computarizado.

FORMATO LIBRETA BANCARIA

LLENADO LIBRETA BANCARIA
Columna N°1 En esta columna se registra el día, mes y año correspondiente a la
transacción.

Columna N°2 En esta columna se registra el número de cheque que se gira.

Columna N°3 En esta columna se registra la glosa o el concepto de la operación

realizada, nombre del beneficiario, los cargos y abonos realizados al banco.

Columna N°4 En esta columna se registra los valores en términos monetarios que se
registra en el debe de la entidad con operaciones de cuenta corriente.

Columna N°5 En esta columna se registra los valores en términos monetarios que se
registra en el haber de la entidad con operaciones de cuenta corriente.

Columna N°6 En esta columna se registra el saldo correspondiente de libre

disponibilidad de una cuenta corriente a una determinada fecha.

REGISTROS CONTABLES
Los registros contables que una entidad realiza por las operaciones mediante su cuenta
corriente bancaria se tiene dos maneras mediante débitos y abonos.

Los débitos que realiza una entidad mediante sus operaciones que realiza
mencionaremos lo siguiente:

- El primer registro que se realiza es por la apertura de cuenta corriente en una

entidad financiera.

- Por depósitos bancarios que se realiza diariamente o periódicamente.

- Registros por traspasos a la cuente corriente.

- Notas de abono del banco giro telefónicos

- Notas de abono del banco giro fax.

- Por descuento de letras de cambio.

- Por traspasos de obtención de prestamos

- Por ajustes de gestión que fuesen necesarios

Los abonos que realiza una entidad mediante sus operaciones que realiza
mencionaremos lo siguiente:

- Por giro de cheques para pago de obligaciones

- Por giro de cheques para compra de activos

- Por giro de cheques para pago de gastos

- Notas de cargo del banco compra e chequera

- Notas de cargo del banco por amortización de prestamos

- Notas de cargo del banco por giros al interior y exterior

- Notas de cargo del banco por pago total o parcial de prestamos

- Notas de cargo del banco por otro concepto u operación realizada

- Por ajustes de gestión que fuesen necesario

- Por asiento de cierre final

En el presente tema trataremos los registros contables que realiza la entidad y no asi el
banco, pero en forma de resumen diremos que los registros que realiza la empresa en
el lado debe el banco lo registra esa misma operación en el lado haber y viceversa de
los registros que realiza la empresa en el lado haber el banco lo registra esa misma
operación en el lado debe y viceversa.

Ejemplo. Comercial “ El Pino” realiza las siguientes operaciones mediante una cuenta
corriente bancaria.

1. El 03- 03-03 se realiza una apertura de una cuenta corriente bancaria en el

banco Mercantil que tiene el siguiente N° 122-333 por bs. 20000
2. El 06-03-03 se cancela por concepto de chequera bs. 80,00 según factura donde
el banco nos debía en nuestra cuenta corriente
3. El 08-03-03 se compra mercaderías por bs. 10000,00 según factura 50% al
crédito con compromisos verbal de pago y otro 50% se gira el cheque N° 1001
al nombre de Casa Bernardo.
4. El 10-03-03 se deposita bs.5000,00 se deposita bs.5000.00 mediante caja a
nuestra cuenta corriente por ingresos recibidos.
5. El 12-03-03 se compra un equipo de computación de Comercial “Circuito” según
factura por bs. 6000.00 donde se gira el cheque N° 1002 para su
correspondiente pago.
6. El 14-03-03 se obtiene un préstamo bancario por bs. 20000,00en el cual nos
abonan directamente a nuestra cuenta corriente.
7. El 16-03-03 se cancela la deuda a Casa Bernardo por la compra de mercaderías
a crédito según el cheque N° 1003.
8. El 20-03-03 se cancela a impuestos internos bs. 2500,00 por concepto del
impuesto a las transacciones con el cheque N°1004.
9. El 22-03-03 se realiza un depósito bancario por ingresos en la caja percibidos
mediante por caja bs. 8000,00.
10. El 24-03-03 se realiza la apertura de caja chica y se gira el cheque N°1005 al
nombre de la secretaria Martha Bernal por bs. 400,00.
11. El 28-03-03 se compra un vehículo según factura por bs. 30000,00 de Comercial
“Banco” S.A. con el cheque N° 10006.

Se pide: los registros contables en los libros de contabilidad y los registros

correspondientes en la libreta bancaria.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Se denomina conciliación bancaria a aquel procedimiento a través del cual se
concuerda cifras en los controles de una entidad (Libreta Bancaria) y del banco
(Extracto Bancario) sobre el manejo de una cuenta corriente bancaria para poder así
establecer un saldo real a una determinada fecha, de la cuenta bancos, con el saldo
que muestra la entidad y con el saldo que nos proporciona una entidad bancaria.

ESTADO DE CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un estado auxiliar donde nos muestra las diferencias encontradas tanto en registro o
controles de la entidad (Libreta Bancaria) y con los datos que nos proporciona la
entidad financiera (Extracto Bancario).

En los siguientes puntos se puede encontrar las diferencias.

- Débitos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco.

- Débitos efectuados por el banco sin conocimiento por una entidad.
- Abonos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco.

DÉBITOS EFECTUADOS POR UNA ENTIDAD SIN CONOCIMIENTO DEL BANCO

- Los débitos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco son aquellas
operaciones que se ha registrado en el lado debe en libros de la entidad pero
que no figuran en registros en el lado haber del banco.

A continuación, mencionaremos aquellos débitos efectuados por una entidad sin

conocimiento del banco:

- Depósitos en tránsito que contablemente ya se ha registrado en la entidad pero

que aún se efectiviza el depósito bancario por diferentes circunstancias.
- Registro por error en la entidad.

DÉBITOS EFECTUADOS POR EL BANCO SIN CONOCIMIENTO POR UNA

ENTIDAD
Los débitos efectuados por el banco sin conocimiento por una entidad son aquellas
operaciones que se ha registrado en el lado debe en libros del banco pero que no
figuran en registros en el lado del haber de la entidad.

A continuación, mencionamos aquellos débitos efectuados por el banco sin

conocimiento de la entidad.

- Notas de débito ejemplo por comisiones, talonario de cheques por

amortizaciones de préstamos u otra operación.
- Registros por error del banco.
ABONOS EFECTUADOS POR UNA ENTIDAD SIN CONOCIMIENTO DEL BANCO
Los abonos efectuados por una entidad son aquellas operaciones que se ha registrado
en el lado del haber en libros de la entidad pero que no figuran en registros en el lado
debe del banco.

A continuación, mencionaremos aquellos abonos efectuados por una entidad sin

conocimiento del banco.

- Cheques en circulación que corresponden a cheques girados y no cobrados por

los beneficiarios.
- Registros por error de la entidad.

ABONOS EFECTUADOS POR EL BANCO SIN CONOCIMIENTO POR UNA

ENTIDAD
Los bonos efectuados por el banco son aquellas operaciones que se ha registrado en
el lado haber en libros del banco pero que no figuran en registros en el lado debe de
una entidad.

A continuación, mencionaremos aquellos abonos efectuados por el banco sin

conocimiento de la entidad.

- Notas de crédito por ejemplo giro telefónico, descuentos de letra etc.

- Registros por error del banco.

FORMATO CONCILIACIÓN BANCARIA

En cuanto a su formato o estructura mencionaremos de acuerdo a la forma de
presentación o a las necesidades que se tiene donde mencionaremos dos formas.

- Sin demostrar el saldo real a una fecha.

- Demostrando el saldo real a una fecha.

El formato sin demostrar el saldo real a una fecha se tiene dos posibilidades de
presentación.

1. Partiendo del saldo según libreta bancaria o mayor de libros.

2. Partiendo del saldo según extracto bancario.

PARTIENDO DEL SALDO SEGÚN LIBROS

La metodología de aplicar este procedimiento de conciliación bancaria es de comprobar
el saldo que presenta la entidad bancaria mediante el extracto que nos proporciona con
las partidas pendientes encontradas tanto en la libreta bancaria y extracto bancario.
En resumen es partir del saldo según libros, como las partidas pendientes encontradas
hasta llegar al saldo según extracto bancario donde nos basaremos en la siguiente
formula.

FORMATO DE CONCILIACIÓN BANCARIA PARTIENDO SALDO SEGÚN

LIBRETA BANCARIA O MAYOR DE LIBRO El formato a realizar nos basaremos a
la ecuación ya presentada.