Lic. Alejandro Ledezma A.

Estado:
El Estado es un concepto político que se refiere a una forma
de organización social soberana y coercitiva, formada por un
conjunto de instituciones involuntarias (entendidas como
mecanismos de orden social y cooperación que procuran
gobernar el comportamiento de un grupo de individuos), que
tiene el poder de regular la vida sobre un territorio
determinado.

 Estado de Derecho:
Por este, se incluyen dentro de la organización estatal
aquellas resultantes del imperio de la Ley y la división de
poderes (ejecutivo, legislativo y judicial) y otras funciones más
sutiles, pero propias del Estado, como la emisión de moneda
propia.
I Crédito Externo IV Tributos

II Crédito Interno III Emisión Monetaria

Gasto Social
Crecimiento Crecimiento
Económico Inversión Publica Económico
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
PRELACION NORMATIVA:

Constitución Política del Estado.

Convenios y Tratados Internacionales.

Código Tributario.

Ley 843.

Decretos Supremos.

Resoluciones Supremas.

Resoluciones Normativas y Administrativas.

Definición Completa:

Conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en

sus distintos aspectos.
Héctor Belisario Villegas
Ubicación del Derecho Tributario:

Actividad Financiera del Estado

Derecho Financiero

Derecho Tributario
Obligaciones en dinero que el Estado
impone en razón de una determinada
manifestación de capacidad económica,
mediante el ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una Ley y con
propósito de financiar los gastos públicos
que le demandan la satisfacción de las
necesidades publicas.
 IMPUESTOS

PATENTES TASAS
TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 IMPUESTOS

Son los tributos cuyo

hecho imponible consiste
en la prestación de
PATENTES TASAS
servicios o TRIBUTOS
la realización
de actividades
individualizadas en el
sujeto pasivo.

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 IMPUESTOS

Son establecidas conforme a la

C.P.E. cuyo hecho generador es
el uso o aprovechamiento de
PATENTES bienes de dominio publico, así TASAS
TRIBUTOS
como la obtención de
autorizaciones para la
realización de actividades
económicas.

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 Son tributosIMPUESTOS
cuya obligación
tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de determinadas
obras o actividades estatales
cuyo producto no debe tener
un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o
PATENTES actividades TRIBUTOS TASAS

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 IMPUESTOS

Es el tributo cuya
PATENTES obligación tiene TASAS
como
TRIBUTOS hecho generador una
situación prevista por ley

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 Sujeto Sujeto
Activo Pasivo

ELEMENTOS
CONSTITUTIVOS
Hecho Base
DE LOS
Generador Imponible
TRIBUTOS
(Principio de Legalidad)

Alícuota Exenciones
 Sujetos
Sujeto Activo Sujeto Pasivo

Estado Persona
Obligada al cumplimiento
Ente acreedor tiene de las prestaciones
derecho a exigir el pago tributarias sea en calidad
del tributo. de contribuyente directo o
sustituto de aquel.
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos
CONTRIBUYENTE
El sujeto pasivo respecto del
cual se verifica el hecho
generador de la obligación
tributaria.

SUSTITUTO
Persona que por cuenta del contribuyente
y por imposición de la ley tiene que
cumplir las exigencias materiales y
formales emergentes de la obligación
tributaria
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos

SUSTITUTO

CALIDAD CALIDAD
AGENTES AGENTES
DE RETENCION DE PERCEPCION
(Personas Naturales o Jurídicas (Personas Naturales o Jurídicas
designadas designadas
expresamente para retener expresamente para percibir
el impuesto) el impuesto)
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos

TERCEROS RESPONSABLES

PERSONAS QUE SIN TENER CARÁCTER DE SUJETO PASIVO DEBEN, POR

MANDATO EXPRESO DE LA LEY CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES
ATRIBUIDAS A AQUÉL.

EL CARÁCTER DE TERCERO RESPONSABLE SE ASUME POR LA ADM. DE

PATRIMONIO AJENO O POR LA SUCESIÓN DE OBLIGACIONES
COMO EFECTO DE LA TRANSMISIÓN GRATUITA U ONEROSA DE BIENES
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos
Padres, Albaceas, Tutores y
Curadores de los incapaces
Los Directores, Administradores,
Gerentes y representantes de las
personas jurídicas
Los que dirijan, administren o tengan la
RESPONSABLES disponibilidad de los bienes de entes
POR LA ADM colectivos que carecen de
DEL personería jurídica
PATRIMONIO AJENO Los mandatarios o gestores voluntarios
respecto de los bienes que administren
o dispongan
Los síndicos de quiebras o concursos,
los liquidadores e interventores y los
representantes de las sociedades en
liquidación o liquidadas,
administradores judiciales
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

Presupuesto de naturaleza jurídica

o económica expresamente establecido
por LEY
cuyo acaecimiento origina
el nacimiento de la
HECHO OBLIGACION TRIBUTARIA
GENERADOR
(Hecho Imponible,
Hecho Gravable,
Presupuesto de Hecho,
Objeto)
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Unidad de Medida
BASE
IMPONIBLE Valor Monetario
(o gravable)
Magnitud Física

Obtenidos de acuerdo a
normas legales
Sobre la que se aplica la
ALICUOTA
Para determinar el
TRIBUTO A PAGAR
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

Valor fijo o porcentual

establecido por LEY

ALICUOTA

Que debe aplicarse a la

BASE IMPONIBLE para determinar
el Tributo a Pagar
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

DISPENSA

OBLIGACION TRIBUTARIA
EXENCIONES
Material

Establecida expresamente por

LEY

La ley que establezca exenciones deberá especificar las:

condiciones y requisitos exigidos para su procedencia,
los tributos que comprende, si es total o parcial y en su
caso el plazo de su duración
SE GRAVAN IMPUESTOS A:

LA RENTA
EL CONSUMO
EL PATRIMONIO
 El impuesto sobre la renta o ISR es un impuesto que grava los
ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.
Normalmente se calcula como un porcentaje variable de los ingresos de
la persona física o jurídica sujeta a impuestos.
Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
aumenta con dichos ingresos.
Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es
constante, ("flat tax").
Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
disminuye con dichos ingresos
.
El impuesto al consumo es un impuesto indirecto que recae sobre el
consumidor final independientemente que lo haya pagado el productor o
fabricante, el cual lo cobra al distribuidor y por ende, este impuesto no
forma parte de sus costos de producción, de igual manera los distribuidores
en cada evento de comercialización, lo cobran a sus compradores, por lo
cual tampoco forma parte de sus costos.
Impuesto que grava el patrimonio a partir de cierto límite,
independientemente de la renta que produce. Sirve además para facilitar el
control del Impuesto sobre la Renta al actuar como balance inicial y final del
ejercicio y considerarse renta todo aumento no justificado del patrimonio.
RENTA CONSUMO PATRIMONIO
RC-IVA IVA IPB
ICM IEHD TGB
IUE ISAE
ICE
 CLASIFICACIÓN
Impuesto a la Renta de Personas

Impuesto a la Renta de Empresas

IMPUESTOS
DIRECTOS Impuesto sobre el Patrimonio
de las Personas

Impuesto sobre el Patrimonio

de las Empresas

Impuestos Generales al Consumo

IMPUESTOS Impuestos a los

INDIRECTOS Consumos Específicos

Impuestos sobre servicios específicos

Derecho Tributario
Constitucional
 Principios Constitucionales de la Tributación:

 Legalidad o reserva de Ley.

 Igualdad.
 Generalidad.
 Proporcionalidad y Progresividad.
 No confiscatoriedad.
Derecho Tributario
Constitucional
 Legalidad o Reserva de Ley:

 Regla fundamental del Derecho Público.

 Plasmado en la generalidad de las
constituciones.
 Constitución Política del Estado punto III del Art.
323.
 Ley 2492 Nuevo Código Tributario Boliviano Art.
6.
Derecho Tributario
Constitucional
Constitución Política del Estado (CPE):

 Artículo 323. III. La Asamblea Legislativa

Plurinacional mediante ley, clasificará y definirá
los impuestos que pertenecen al dominio
tributario nacional, departamental y municipal.
Derecho Tributario
Constitucional
 Código Tributario Boliviano:

 Art. 6: (Principio de Legalidad o Reserva de Ley)

Sólo la ley puede:

1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho

generador de la obligación tributaria; fijar la base
imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la
misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos económicos gravables del objeto del
tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o
beneficios.
Derecho Tributario
Constitucional
 Código Tributario Boliviano:

 Art. 6: (Principio de Legalidad o Reserva de Ley)

Sólo la ley puede:

4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos,

intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las
respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de
las obligaciones tributarias .
8. Establecer regímenes suspensivos en materia
aduanera.
Derecho Tributario
Constitucional
 Igualdad:

 En la Ley.
 Por la Ley.
 Ante la Ley.
 Necesidad de asegurar el mismo tratamiento a
quienes se encuentren en situaciones análogas.
Derecho Tributario
Constitucional
Constitución Política del Estado (CPE):

 Artículo 323. I. La política fiscal se basa en

los principios de capacidad económica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.
Derecho Tributario
Constitucional
 Generalidad:

 Abarcar integralmente las categorías de

personas o bienes previstas en la Ley y no una
parte de ellas.
 Excepción del principio: El poder de eximir.
 Constitución Política del Estado Art. 323.
Derecho Tributario
Constitucional
Constitución Política del Estado (CPE):

 Artículo 323. I. La política fiscal se basa en

los principios de capacidad económica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.
Derecho Tributario
Constitucional
 Proporcionalidad y Progresividad:

 Carácter económico de la carga impositiva.

 En función a la capacidad económica de los
contribuyentes.
 Aplicación diferenciada de las distintas
categorías de capacidad individual.
 Constitución Política del Estado, Art. 108 Inc. 7),
Art. 323
Derecho Tributario
Constitucional
Constitución Política del Estado (CPE):

 Artículo 108. Son deberes de las bolivianas y

los bolivianos:

Inc. 7) Tributar en proporción a su capacidad

económica, conforme con la ley.
Derecho Tributario
Constitucional
Constitución Política del Estado (CPE):

 Artículo 323. I. La política fiscal se basa en

los principios de capacidad económica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.
Derecho Tributario
Constitucional
 No Confiscatoriedad:

 Tiene su base y sustento en la tutela

constitucional de la inviolabilidad, libre uso y
disposición de la propiedad privada.
 Descansa en el principio de legalidad.
 Las contribuciones públicas no deben afectar la
propiedad.
 Constitución Política del Estado, Arts. 56 y 323.
Derecho Tributario
Constitucional
 Constitución Política del Estado (CPE):

 Artículo 56. I. Toda persona tiene derecho a la

propiedad privada individual o colectiva, siempre
que ésta cumpla una función social.

II. Se garantiza la propiedad privada siempre que el

uso que se haga de ella no sea perjudicial al
interés colectivo.

III. Se garantiza el derecho a la sucesión

hereditaria
Derecho Tributario
Constitucional
Constitución Política del Estado (CPE):

 Artículo 323. I. La política fiscal se basa en

los principios de capacidad económica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.
Dinámica Grupal
Elaborar propuestas de impuestos, con los
conocimientos adquiridos, acerca de los
principios constitucionales de Tributación, y
que contengan todos los elementos
constitutivos de los tributos.

Grupos de 5 personas.