UUNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

CONTABILIDAD DE
COSTOS
Elaborado por: Fausto David Yánez Soria

NIVEL : Tercero
CARRERA: Recursos Humanos
TEMA: Tarea del segundo parcial
EQUIDAD DE GÉNERO

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SAN FRANCISCO DE QUITO 10-12-2017
CAPÍTULO 6: AJUSTES CONTABLES
Para el desarrollo de este capítulo, lea detenidamente las págs. 74 a 86 y
resuelva las siguientes actividades:
6.1 En media página resuma la importancia y características de los ajustes
contables.
Ajustes Contables
Importancia de los Ajustes
Durante el desarrolla del proceso contable se filtran errores, omisiones y
desactualizaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas. Los ajustes
permiten mejorar la valoración de las cuentas mediante la depuración oportuna y
apropiada.
Características de los ajustes contables
Un ajuste ocasiona el reconocimiento de un ingreso o gasto, por lo que todo
asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o
gastos) como una cuenta del balance general (activo, pasivo y capital).
Algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir, a fin de mes o a fin de
año, como prerrequisito indispensable para elaborar los estados financieros, se
registran en forma de asiento, la cual cumplirá todos los requisitos técnicos
requeridos en esta fórmula.

Fórmula de Cálculo: Para determinar la depreciación cada periodo de tiempo.

Depreciación año= (Valor residual/ Vida útil (en años, meses, etc.))

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 6.2 Elabore un mapa conceptual de los tipos de ajustes e incluya el asiento tipo de cada uno.

TIPOS DE AJUSTES

AJUSTES POR AJUSTES AJUSTES POR AJUSTES AJUSTES POR

AJUSTES POR AJUSTES POR OMISION DE
PROVISIÓN PARA DIFERIDOS: OBLIGACIONES POR
CONSUMO AMORTIZACION REGISTRO,
CUENTAS PREPAGADOS Y DE INTANGIBLES ERRORES Y USOS
Y DERECHOS DEPRECIACIÓN
INCOBRABLES PRECOBRADOS INDEBIDOOS
PENDIENTES

Las empresas venden Son asientos que se Es la expresión Los acumulados

Los cargos diferidos
a crédito, para registran al finalizar contable que se utiliza pendientes se La depreciación
constituye el desgaste conocidos son
otorgarlo a quienes lo un ejercicio para dejar constancia presentan en el Omisión se genera
que sufren los activos desembolsos que
solicitan en un económico con el fin en el presente de momento en que la cuando, por falta de
activos o pasivos que empresa deja de pagar fijos dado el uso ocurren en forma
proceso riguroso que de dejar en el valor registro de operaciones
se irán devengado en gastos o cobrar normal o intensivo. ocasional para crear,
los conduce a real a los inventarios efectuadas, el sistema
calificarlos o no como de suministros, el futuro tan pronto se ingresos que ya se Métodos técnicos recrear y modificar o contable no las ha
sujetos de crédito. Se materiales y útiles de evidencie el uso. devengaron. para calcular el acceder a nuevos conocido, esta ocasiona
da lugar a un gasto, se oficina o de limpieza. La cuenta caja Servicios personales desgaste de los conceptos que las cuentas
crea una cuenta de acredita antes de de trabajadores y activos fijos: Inversión en presentes saldos
denominada recibir el bien o profesionales Método lineal reorganización. incompletos.
“Provisión cuentas servicio. Servicio de Método de unidades Inversión por
incobrables”. Se convierte en gastos publicidad y producidas. acreditación a la ISO
al momento de propaganda Método de saldos Inversión en el
devengarse. Servicio de vigilancia decrecientes desarrollo de
El ajuste se registra Servicios básicos investigaciones
en el momento de provistos por las
devengar el servicio. empresa públicas de
electricidad y
telefonía, agua.

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6.3 Diseñe el formato del Balance de Comprobación Ajustado; y, al pie del
mismo explique la forma en que se lo llena.
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
AL……..
No CUENTAS REF SALDOS
DEUDOR ACREEDOR

Suman

El procedimiento que se debe observar para formular este informe es el siguiente:

 Actualizar el libro mayor modificando los saldos de aquellas cuentas que
se vieron afectadas, e incorporando las nuevas cuentas que aparecen por
vez primera en el libro diario.
 Trasladar la información de todas las cuentas, inclusive los saldos de las
nuevas cuentas que se reconocieron en los ajustes, a un formato similar al
del balance de comprobación ajustado.

CAPÍTULO 7: ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

7.1 En una página resuma los siguientes aspectos:
PRINCIPIOS Y LIMITACIONES
Los estados financieros deben servir para:
 Tomar decisiones de inversión y crédito.
 Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en
cuanto a rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de
desarrollo empresarial
 Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así
como su capacidad para generar fondos.
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son
definitivas, pese a que están preparados siguiendo las NIIF-NIC. Las
operaciones se registran según juicios personales para el tratamiento y la

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 cuantificación monetaria de las operaciones.
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
Comprensibilidad. Cualidad esencial que facilidad comprender los aspectos sin
mayor dificulta, aun a usuarios que no tengan cultura contable.
Relevancia. La información que proporcionan debe permitir a los usuarios
identificar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomaran decisiones.
Confiabilidad. Las cifras que corresponde a los conceptos expuestos deben ser
suficientemente razonables, es decir, pueden ser comprobables.
Comparabilidad. Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder
adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento de establecer diferencias de
un periodo a otro.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Accionistas y propietarios. Los dueños de una empresa están interesados en los
resultados que obtenga, utilidad neta, en función de la rentabilidad de su
inversión.
Administradores. Son quienes tienen bajo su responsabilidad la custodia de los
recursos empresariales y los resultados que obtienen de la inversión.
Acreedores. Con el objeto de evaluar el poder de generación de utilidades, como
garantía o seguridad para sus créditos, sobre todo si estos son a largo plazo.
Acreedores potenciales. Con el objeto de evaluar el riesgo del crédito que se
propone.
Inversionistas potenciales. Su interés en los estados financieros esta relacionado
con la probable rentabilidad futura de su inversión.
REGLAS DE PRESENTACIÓN
 Nombre de la empresa o razón social, sea persona natural o jurídica.
 Numero de identificación tributaria, como por ejemplo el RUC.
 Título del estado financiero.
 Moneda en que se expresa el estado.
 Fecha o periodo al cual pertenece la información.
 Márgenes individuales que deben conservar cada grupo y clasificación.
 Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
 Deberá cuidarse que la terminología empleada sea comprensible, tomando

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 en cuenta quienes serán los lectores de los estados financieros.
7.2 Complete la siguiente matriz.
NOMBRE DEL ESTADO OBJETIVO
FINANCIERO
El principal objetivo es medir el
desempeño operativo de la
empresa en un periodo
determinado al relacionar los
ingresos generados con los gastos
en que se incurre para lograr ese
ESTADO DE objetivo.
RESULTADOS
Esta información que se obtiene
INTEGRAL es de mucha utilidad, sobre todo
al analizarlo en conjunto con
otros estados financieros básicos
como el balance general y el
estado de flujo de efectivo, de
esta manera al evaluar el estado
de resultados de tu empresa
Presentar ordenada y nombre o razón social,
sistemáticamente las cuentas de
activo, pasivo y patrimonio, y
determina la posición financiera
ESTADO DE
de la empresa en un momento
SITUACIÒN determinad, a través del balance
general se puede evaluar el
FINANCIERA
desempeño de la gerencia.
Proporcionar información
oportuna a la gerencia para la
toma de decisiones que ayuden a
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PARTES QUE LO
CONFORMAN
Encabezado. Contendrá la
razón social, el número de
identificación tributaria
RUC, el nombre del estado
y periodo al que
corresponde.
Texto. Parte sustancial que
representa todas las
cuentas de rentas, costos y
gastos debidamente
clasificados y ordenados,
al fin de ir estableciendo
los tipos de utilidad o
perdida.
Firma. En la parte inferior
se insertan las firmas y
rubrica del gerente o
representante legal y del
contador.
Encabezado. Contendrá
numero de identificación,
periodo al que corresponde
la información, nombre del
estado, cierre del balance.
Texto. Es la parte esencial
que representa las cuentas
de activo, pasivo y
patrimonio, distribuidas de
tal manera que permitan
efectuar un análisis
financiero objetivo.
Firmas. En la parte
inferior del estado se
deberán insertar las firmas
del gerente y del contador
Actividades operativas
La primera sección del
estado de flujo de efectivo
 las operaciones de la empresa. ilustra el efectivo recibido
Brindar información acerca de los y utilizado durante las
rubros y/o actividades en que se actividades normales de
ha gastado el efectivo disponible. operación. Esta sección
Reportar flujos de efectivo detalla los cambios en los
pasados para generar pronósticos. saldos de las cuentas del
Determinar la capacidad de la libro mayor de tus activos
empresa para hacer frente a sus y pasivos circulantes.
obligaciones con terceros y con Actividades de inversión
los accionistas. La segunda sección está
Ayudar a tomar decisiones acerca dedicada a la actividad de
ESTADO DE FLUJO
de inversiones a corto plazo inversión. Todas las
DEL EFECTIVO cuando exista un excedente de inversiones de la empresa
efectivo disponible. se enumeran en esta
categoría. Toda compra o
venta de bienes, equipos y
plantas también son
elegibles bajo la sección
de inversión.
Actividades financieras
La tercera sección del
estado de flujo de efectivo
muestra la información de
las actividades de
financiación de la
empresa. Las actividades
de financiamiento incluyen
las compras de bonos y
acciones, así como el pago
de dividendos.
Estado financiero básico que, en Estado de ingresos y
forma resumida de acuerdo con gastos reconocidos.
normas de contabilidad y Estado total de cambios en
disposiciones legales, el patrimonio neto.
ESTADO DE proporciona información en El estado de ingresos y
EVOLUCIÒN DEL términos de unidades monetarias gastos reconocidos recoge
PATRIMONIO referida a los cambios suscitados los cambios en el
en el patrimonio de una empresa patrimonio neto derivados
por un determinado tiempo de de las siguientes
trabajo. operaciones.
Proporciona información referida
a los aumentos (Abonos) y/o Resultado del ejercicio de

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 disminuciones (Cargos) suscitada la cuenta de Pérdidas y
en todas y cada una de las cuentas ganancias.
que conforman el patrimonio de Los ingresos y gastos
una empresa para la toma de imputados directamente en
decisiones y control de estas. el patrimonio neto de
acuerdo con las normas de
registro y valoración.

CAPÍTULO 8: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

En base al contenido de las págs. 88 y 89 del texto guía, elabore:
8.1 Explique en media página la importancia y objetivo del Estado de
Resultados Integral
Muestra los efectos económicos de las operaciones ordinarias, no ordinarias y
discontinuas que ha realizado la empresa en un periodo de tiempo (mes, semestre,
año). Estos efectos pueden ser una ganancia (utilidad) o una perdida, reflejando de
esta forma la calidad en el manejo de los recursos empresariales y por ende el
desempeño de la gerencia. Cualquiera que sea el resultado obtenido, habrá una
afectación en el patrimonio de la empresa haciendo que esta crezca si el resultado
fue utilidad o disminuya si se reconoce una lamentable perdida.
El estado de resultados es dinámico, toda vez que expresa en forma acumulativa
las cifras de los ingresos (rentas), y el monto de sus costos y gastos. El margen
refleja utilidad si los ingresos superan a los costos, o pérdida si los segundos
superan los ingresos.

8.2 Señale los conceptos e incluya 5 ejemplos de cada componente del Estado
de Resultados Integral.
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera:
ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el
reporte.

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

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• Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe
corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa

el artículo que está vendiendo.

• Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas.

Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si
no existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que
cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.

• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos
ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

• Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las

ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos
financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de
dinero real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.

• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se

aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa
utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de
transporte de una empresa.

• Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las

depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.

• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía

tiene pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la

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misma, por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de
intereses.

• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida

de la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.

• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante

de sus operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e
impuestos.

8.3 Elabore el esquema del Estado de Resultados Integral.

Industria “MATEO & RAFAELA” S. A.

Estado de Resultado Integral
Del 1 de enero del 2016 al 1 de enero del 2017
2017 2016
Ingresos en actividades ordinarias 680.000 525.000
Costos de Ventas (400.000) (300.000)
Costos de distribución (8.580) (5.830)
Gastos de administración (50.000) (40.000)
Costos financieros (22.300) (19.700)
Participación en las ganancias 42.100 38.560
asociadas
Ganancia antes de impuestos 241.220 196.030
Gastos por impuestos a las ganancias (60.305) (49.508)
Ganancias del año procedente de 180.915 148.522
operaciones continuadas
Perdida del año procedente de (24.780)
operaciones discontinuadas
GANANCIA DEL PERIODO 156.135 148.522

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La ganancia del año es atribuible a :
Propietarios de la controladora 151.135 144.522
Participaciones no controladoras 5000 4000
156.135 148.522

Gerente Contador

CAPÍTULO 9: Aplicación Práctica

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 BIBLIOGRAFÍA

Fonseca Yerena, M. (2011). Comunicacíon Oral y Escrita . En M. d.

Fonseca Yerena, Comunicacíon Oral y Escrita (pág. 384). México:
PEARSON EDUCACIÓN.