Unidad V

Tributos
5.- Actitud ante una fiscalización del SENIAT:

Requerimientos que haran los funcionarios del Seniat, ante una fiscalización.

Asimismo, la empresa debe cumplir como deberes formales, tipificados en el Código Orgánico
Tributario:

Las declaraciones de I.S.L.R y papeles de trabajo.

Papeles de trabajo del Reajuste Fiscal.

Las declaraciones de IVA mensuales.

Libros de compras y ventas de IVA.

Original de RIF actualizado de la empresa y del representante legal.

Acta constitutiva y modificaciones.

Libros Legales actualizados (diario, mayor y e inventario, según el Código de Comercio.

Libro de Inventario si aplica, que demuestre: Inventario Inicial al 1 de enero del periodo fiscal
(en caso que tenga cierre regular), entradas (compras) y salidas (ventas). En unidades y

Estructura de Costo según la Providencia Nr. 3 que establece los criterios

Método de valorización de su inventario.

Cómo actuar ante un proceso de fiscalización:

1) Solicitar Providencia Administrativa.

2) Verificar: La identificación y competencia del funcionario actuante.

Credencial de la institución que representa.

Autorización para realizar el acto a través de la providencia administrativa.

3) Solicitar Acta de requerimiento de información.

4) Solicitar la elaboración del Acta de Entrega de Información Legal, Contable y Tributaria.

5) Solicitar el levantamiento del Acta con los resultados de la fiscalización.

6) Ejercer el derecho de exponer los alegatos de defensa (de hecho o de derecho) del
fiscalizado, en la propia acta de fiscalización.

Se recomienda colocar un texto similar al siguiente:

“Firmo la presente acta, en señal de estar presente en el levantamiento de la misma.

Me opongo a lo expuesto en su contenido en todo aquello que perjudique los derechos e

intereses de esta empresa, incluido su personal.”

En cuanto a los deberes de las empresas fiscalizadas se sugiere:

1) Cumplir con los deberes establecidos en el Código Orgánico Tributario.

2) Suministrar al funcionario la información y documentación requerida, ajustada a lo

solicitado en la providencia administrativa.

3) Comparecencia del representante legal o apoderado en el caso de ser notificado de

procedimiento administrativo instruido.

4) Promover las pruebas y alegatos que le beneficien.

6. Maquinas Fiscales: Una Máquina Fiscal es un dispositivo electrónico mecánico, que permite
registrar y controlar la información que se imprime en una factura.

Funcionamiento: La impresora fiscal se diferencia de las demás por el hecho de que ella guarda
internamente la información pertinente a los totales de ventas gravables y exentas e impuestos
facturados e impresos a través de ella. Normalmente, el sistema Administrativo guarda la
factura,actualiza la base de datos, descarga inventarios y luego la imprime.

Cuando se manejan impresoras fiscales el método es diferente: Primero se imprime la

factura.· La impresora avisa al sistema que la impresión fue exitosa y que grabo la información
fiscal. El sistema procede a actualizar su base de datos, descargando inventarios, etc. Mientras
la impresora no avise que la grabación fiscal fue exitosa, el sistema no puede actualizar su base
de datos. El sistema es esclavo de la respuesta de la impresora.

Numeración de Factura.

El sistema puede tener una numeración correlativa de facturas y una serie en particular para el
punto de venta, pero la impresora lleva su propia numeración con el nombre de
“COMPROBANTE FISCAL”. Dado que la información se almacena en la impresora, no hace falta
el uso deFacturas, y para los libros de venta solo los Cortes Z de cada día.
Ver mas información: http://www.finanzasdigital.com/2015/10/contribuyentes-maquina-fiscal/

7.- Ajuste por inflacion:

El ajuste por inflación fiscal es una metodología que se utiliza para cuantificar el resultado
monetario en un período impositivo del contribuyente, es decir, la pérdida o ganancia
monetaria que se deriva de dicha posición. El también conocido como el “API fiscal”, se
estableció por primera vez en Venezuela en la reforma de la ley de ISLR del año 1991 a efectos
de reconocer el efecto que la inflación tenía sobre la determinación del enriquecimiento neto
de ciertos contribuyentes. Su complejidad es más un mito que una realidad, como cualquier
procedimiento de cálculo, tendrá mayor o menor grado de dificultad en la medida en que se
carezca o se tenga el conocimiento técnico para su comprensión. Pero si le resulta muy
complejo, esto tiene solución en una gran variedad de programas informáticos que hacen el
trabajo por usted, y si eso no es suficiente están los especialistas que pueden asesorar al
contribuyente en esta determinación.

Debemos tener claro que el ISLR grava al incremento neto del patrimonio del contribuyente,
que necesariamente tiene que considerar el efecto de la inflación sobre su posición monetaria
neta. De allí que la reforma habilitante de la Ley de ISLR de noviembre de 2014 que eliminó el
ajuste por inflación a las instituciones bancarias y de la actividad de seguros, y luego la de
diciembre de 2015 que lo suprime para los contribuyentes especiales del SENIAT, aduciendo
que el mismo era usado para eludir el pago de impuesto; es uno de los desatinos técnicos de
mayor proporción que se ha dado en materia de la reforma legal de este tributo.

Desconocer el API fiscal es como esconder la cabeza bajo la tierra ante la grave inflación.
Ignorar el problema con peregrinas razones no hará que desaparezca, sino que lo agravará más
cuando ello podría significar la afectación severa del patrimonio de muchas entidades
productivas que el país requiere para salir de la crisis más severa que le aqueja en su historia
contemporánea.

Algunos insisten en que estamos en “tiempos políticos”, para significar que debemos atender la
grave crisis política que parece ser la génesis de todos los demás problemas que configuran la
calamitosa situación del país, yo concuerdo plenamente con ello. Pero no menos cierto es que
la economía no se detiene, como cita siempre el destacado economista y profesor universitario
Fidel Hernández. Por ello urge que la Asamblea Nacional se avoque a la revisión de los efectos
que la exclusión del API fiscal causará en las empresas, que si bien no era perfecto, lo que
requería era una objetiva revisión para mejorar su procedimiento y resultados, atendiendo a los
principios que rigen al sistema tributario del país consagrados en los artículos 316 y 317 de la
Constitución Nacional.
Ver mas : http://www.finanzasdigital.com/2016/08/ajuste-inflacion-fiscal-una-economia-
inflacionaria/