Curso Aspecto Juridico Contable y Fiscal Ar Sept 2018

31/08/2018
ASPECTO JURIDICO CONTABLE Y FISCAL DE LAS

A.R.
RETOS QUE SE PRESENTAN EN LA IGLESIA DEL
NAZARENO EN MEXICO A.R.
IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 1
PERSONALIDAD JURIDICA
LEY DE ASOCIACIONES RELIGIOSAS Y CULTO PÚBLICO

ARTICULO 6o.- Las iglesias y las agrupaciones religiosas tendrán
personalidad jurídica como asociaciones religiosas una vez que
obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría de
Gobernación, en los términos de esta ley.
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Las asociaciones religiosas se regirán internamente por sus propios
estatutos, los que contendrán las bases fundamentales de su doctrina o
cuerpo de creencias religiosas y determinarán tanto a sus
representantes como, en su caso, a los de las entidades y divisiones
internas que a ellas pertenezcan. Dichas entidades y divisiones pueden
corresponder a ámbitos regionales o a otras formas de organización
autónoma dentro de las propias asociaciones, según convenga a su
estructura y finalidades, y podrán gozar igualmente de personalidad
jurídica en los términos de esta ley.
Las asociaciones religiosas son iguales ante la ley en derechos y
obligaciones.
REGLAMENTO DE LA LEY DE ASOCIACIONES RELIGIOSAS Y CULTO
PÚBLICO
Artículo 7o.- De conformidad con la Ley y el presente Reglamento, las
Iglesias y agrupaciones religiosas podrán obtener el registro
constitutivo como asociación religiosa, con el que adquirirán
personalidad jurídica. Igualmente lo podrán obtener, las entidades o
divisiones internas de las propias asociaciones religiosas.
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REGLAMENTO DE LA LEY DE ASOCIACIONES RELIGIOSAS Y CULTO
PÚBLICO
Las Iglesias y agrupaciones religiosas interesadas en solicitar el registro
constitutivo como asociación religiosa, lo tramitarán ante la Dirección
General, la que resolverá sobre la procedencia del mismo en términos
de los artículos 6o., 7o. y 25 de la Ley y el presente Reglamento.
Las asociaciones religiosas podrán tramitar ante dicha autoridad la
solicitud de registro constitutivo de sus entidades y divisiones internas.
Este trámite lo deberán realizar por conducto de sus representantes.
Para los efectos de integrar la referida solicitud no se requerirá cumplir
con lo previsto en la fracción V (notorio arraigo) del artículo siguiente.
ANTECEDENTES
LAS IGLESIAS DEL NAZARENO NO TIENEN PERSONALIDAD JURIDICA Y EL SAT
ASI LAS DIO DE ALTA EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
DE ESTA FORMA HEMOS VENIDO CUMPLIENDO CON NUESTRAS

OBLIGACIONES FISCALES, DE SEGURIDAD SOCIAL, LABORALES, ENTRE OTRAS.
A PARTIR DE LA IMPLEMENTACION DE LA NUEVA PLATAFORMA DEL SAT, SE

DIERON CUENTA QUE MUCHAS AR NO TIENEN PERSONALIDAD JURIDICA, Y
QUE ESTE ERROR NACIO DESDE LA SECRETARIA DE GOBERNACION.
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ANTECEDENTES
EN FECHAS RECIENTES EL SAT NOS HA ESTADO SOLICITANDO
REGULARIZAR LA PERSONALIDAD JURIDICA DE TODAS LAS IGLESIAS.
NOS ESTA OBLIGACIONDO A CANCELAR TODOS LOS REGISTRO
FEDERALES DE CONTRIBUYENTES Y CONVERTIRLAS EN SUCURSALES
DEL DISTRITO, HASTA EN TANTO NO SE TENGA EL REGISTRO
CONSTITUTIVO CORRESPONDIENTE POR IGLESIA; ESTO NOS TRAERIA
PROBLEMAS CONSIDERABLES EN LA ADMINISTRACION; SIN EMBARGO
EN ALGUNOS CASOS TENDREMOS QUE CONVERTIR EN SUCURSALES
ALGUNAS IGLESIAS COMO VEREMOS MAS ADELANTE.
ESTO NOS OBLIGA A TRANSFORMAR LA PERSONALIDAD JURIDICA DE NUESTRAS IGLESIAS A

CONFORMAR SU REGISTRO COMO DERIVADAS.
PERO NO TODAS LAS IGLESIAS TIENEN EL POTENCIAL PARA REGULARIZAR SU SITUACION

JURIDICA ANTE GOBERNACION. POR LO TANTO NO PUEDEN SER DERIVADAS.
HAY IGLESIAS QUE NO TIENEN EL POTENCIAL ECONOMICO PARA CONSTITUIRSE COMO

DERIVADAS.
QUEDARAN COMO SUCURSALES PERMANENTEMENTE HASTA QUE FINANCIERAMENTE

PUEDAN TENER SU PROPIO REGISTRO CONSTITUTIVO COMO DERIVADA.
POR LO TANTO TRABAJARAN CON LOS REGISTROS DEL DISTRITO. EN UNOS DIAS EL RFC DE
CADA UNA DE ESTAS IGLESIAS SE CANCELARA Y QUEDARAN COMO SUCURSALES, SE LE
MANDARA SU CEDULA DE IDENTIFICACIO FISCAL CON EL RFC DEL DISTRITO PERO CON SU
MISMO DOMICILIO.
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AHORA BIEN, NOS ECONTRAMOS CON UN SERIO PROBLEMA, POR LAS

SIGUIENTE RAZONES:
A) LA NO RENOVACION DE FIRMAS ELECTRONICAS AVANZADAS O eFIEL

POR PARTE DEL SAT.
B) EL VENCIMIENTO FATAL DE LAS FIELES.
C) LA NO OBTENCION DE CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES QUE ES
EL MECANISMO CON EL QUE SE GENERAN LOS CFDI (FACTURAS
ELETRONICAS) Y SE TIMBRAN LAS NOMINAS.
D) EL QUE LA IGLESIA QUE SE ENCUENTRA EN ESTA SITUACION YA HA
INICIADO SU REGISTRO CONSITUTIVO DE DERIVADA. Y QUE ESTE
TRAMITE DURARA CUANDO MENOS UN AÑO MAS.
E) QUE LA IGLESIA MANEJE RECURSOS DE COMPASSION. Y NECESITE

CUENTA BANCARIA DE FORMA OBLIGATORIA.
F) NO PODRA MANEJAR SU CUENTA BANCARIA ACTUAL. TENDRA QUE

CANCELARLA.
G) QUE PRESENTEN AVISOS DE ACTOS VULNERABLES POR LO

DONATIVOS QUE RECIBEN DE COMPASSION.
H) QUE TENGAN TRABAJADORES DADOS DE ALTA EN EL IMSS.

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ESTO NOS LLEVARA A QUE LA IGLESIA QUE SE ENCUENTRE EN ESTA

SITUACION, PROCEDAN A LAS SIGUIENTE ACCIONES:
A) SE CONVIERTAN EN SUCURSALES DE FORMA TRANSITORIA, POR LO QUE

HAREMOS UNA APERTURA DE ESTABLECIMIENTO COMO SUCURSAL DE
DISTRITO ANTE EL SAT, CON EL DOMICILIO QUE TIENE ACTUALMENTE LA
IGLESIA.
B) QUE EL DISTRITO LE HABRA UNA CUENTA BANCARIA PARA EL MANEJO DE
SUS FINANZAS.
C) QUE SE LE GENERE UN CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL PARA QUE OPERE
SUS CFDIS.
E) EN EL CASO QUE TENGA TRABAJADORES EN EL IMSS, SE DARA DE ALTA UN
NUEVO REGISTRO EN EL MUNICIPIO QUE CORRESPONDA Y TENDRA LA
OBLIGACION DE PAGAR SUS CUOTAS EN FORMA Y TIEMPO, RECORDANDO
QUE DE NO HACERLO EL IMSS PUDIERA EMBARGAR LAS CUENTAS
BANCARIAS DEL DISTRITO.
F) QUE LA CONTABILIDAD DE ESTA IGLESIA SE CENTRE EN LA OFICINA

DE DISTRITO POR TRATARSE DE UNA SUCURSAL.
G) TRANSFERIRA LOS DIEZMOS DE DIEZMO Y LOS DIEZMOS DE
OFRENDAS ASI COMO OTRAS ASIGNACIONES POR TRASPASOS ENTRE
CUENTAS Y NO SE LE EXPEDIRA EL CFDI, SOLO SE LE EXPEDIRA UN
RECIBO SIMPLE PARA LA COMPROBACION DE DICHO TRASPASO DE
RECURSOS.
H) QUE DURANTE LOS PRIMEROS CINCO DIAS DEL MES SIGUIENTE
ENVÍE A LA OFICINA DE DISTRITO TODA SU CONTABILIDAD DE FORMA
ESTRICTA. YA QUE LOS CONTADORES DE DISTRITO TIENE QUE ARMAR
CON CONTABILIDAD FINANCIERA Y EN SU CASO SU CONTABILIDAD
ELECTRONICA, ENTRE OTROS DEBERES.
I) EN ALGUNOS CASOS EL SAT NOS EXPEDIRA UNA FIEL POR 30 DIAS
PARA REGULARIZAR LA SITUACION DE LA IGLESIA Y SE PROCEDA A LA
CANCELACION DE SU RFC.
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SE RECOMIENDA:
LAS IGLESIAS QUE TENGAN SU FIRMA ELECTRONICA VIGENTE SE SUGIERE

QUE REVISEN SU VENCIMIENTO Y LA ACTUALICEN POR INTERNET YA QUE LA
ESTRATAGIA PARA QUE SIGAN VIGENTES ES HASTA QUE EL SAT NOS LAS
DETECTEN Y NOS LA CANCELEN, Y PODER SEGUIR OPERANDO HASTA EN
TANO OBTENGAN SU NUEVO REGISTRO CONSTITUTIVO COMO DERIVADA.
LA MISMO SUCEDERA CON EL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL.
ENTONCES SE SUGIERE QUE REVISEN SUS FIELES Y SUS CSDS PARA SEGUIR
OPERANDO EN TANTO SE OBTIENE EL REGISTRO CONSTITUTIVO NUEVO.
LA NOTICIA ES QUE EN BREVE ESTAREMOS CANCELANDO LOS RFC DE LAS IGLESIAS QUE
NO TIENEN EL POTENCIAL ECONOMICO PARA SER DERIVADAS.
Y SERAN SUCURSALES DEL DISTRITO.
MAS ADELANTE LAS IGLESIAS QUE SI PUEDEN MIGRAR A TENER SU REGISTRO

CONSITUTIVO, Y LO OBTENGAN, ADOPTARAN COMO SUCURSAL A LAS IGLESIAS
PEQUEÑAS LAS CUALES SON IGLESIAS HIJAS. ESTO CON LA FINALIDAD DE DESCARGAR AL
DISTRITO DE LA CARGA ADMINISTRATIVA QUE ESTO IMPLICARA.
ENTONCES A PARTIR DE ESTOS DIAS, UNA VEZ QUE SE CANCELEN LOS RFC Y SE
INCORPOREN LAS IGLESIAS SUCURSALES EL DISTRITO TOMARA EL CONTROL CONTABLE
DE CADA UNA DE ELLAS Y ESO REQUIERE MODIFICAR LA INFRAESTRUCTURA, MAYOR
RECURSOS HUMANOS Y FINANCIEROS. YA QUE EL TRABAJO CONTABLE SE
INCREMENTARA POR MUCHO.
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TRABAJOS A DESARROLLAR EN EL DESPACHO CONTABLE DEL DISTRITO.
1.- ABRIR EXPEDIENTE FISCAL POR SUCURSAL.

2.- ARMAR LA DOCUMENTACION FUENTE POR SUCURSAL.
3.- HACER EL REGISTRO CONTABLE EN EL SISTEMA DE CONTABILIDAD, PARA ESTO SE HARA UNA
CONTABILIDAD DE SUCURSALES.
4.- REALIZAR MES CON MES LOS CFDI POR CONCEPTO DE INGRESOS DE CADA UNA DE LAS SUCURSALES, DE
SUS RECURSOS PROPIOS, DEL SEMINARIO, ENTRE OTROS.
5.- REALIZAR LAS RECIBOS ELECTRONICOS O CFDI DE NOMINAS CADA QUINCENA.
6.- PAGAR LAS RETENCIONES DE ISR QUE EN SU CASO RESULTEN EN EL CALCULO DE LAS NOMINAS.
7.- PERESENTAR LA DECLARACION MENSUAL POR CADA UNA DE LAS OBLIGACIONES QUE SE TENGAN EN
MATRIZ Y SUCURSAL.
8.- REALIZAR INFORMES DE LA SITUACION ACTUAL DE LOS RECURSOS DEL DISTRITO Y DE LAS SUCURSALES.
9.- DELIMITAR BIEN LOS INGRESOS QUE CONTROLO EL TESORERO DEL DISTRITO Y LOS DE LAS SUCURSALES.
10.- CONCILIAR TODAS LAS CUENTAS BANCARIAS, TANTO LAS DE LOS RECURSOS PROPIOS DE DISTRITO
COMO DE LAS SUCURSALES.
11.- EN SU CASO SOLICITAR ACLARACIONES DE LAS DUDAS QUE SE GENEREN EN LAS TRANSACCIONES DE
CADA UNA DE LAS SUCURSALES.
12.- OPERAR LOS MOVIMIENTOS AFILIATORIO ANTE E IMSS, COMO ALTAS, BAJAS. MODIFICACIONES DE
SALARIOS, ENTRE OTROS.
ETC. ETC. ETC. IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 15
ESTRUCTRA DEL DESPACHO CONTABLE DEL DISTRITO.
COMITÉ DE
TESORERO CONTADOR GENERAL FINANZAS
AUXILIAR DE
AUXILIAR DE AUXILIAR DE
NOMINAS. IMSS.
INGRESOS EGRESOS
INFONVIT
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AFORTUNADAMENTE SE CUENTA CON EL PRESUPUEST DEL DESPACHO

CONTABLE DEL DISTRITO Y ESTAREMOS OPERANDO TODO ESTE TRABAJO
BAJO ESTE ORGANO.
POR LO QUE SE SERA MUY IMPORTANTE EL FORTALECIMIENTOS DE LAS

OFRENDAS PARA EL SOSTENMIENTO DEL DESPACHO CONTABLE, POR
TODA LA CARGA DE TRABAJO QUE SE AVECINA.
YA QUE ACTUALMENTE EL DISTRITO ADMINISTRA SUS PROPIOS

RECURSOS, RECURSOS DEL SEMINARIO, ENTRE OTROS RECURSOS, Y A
ESTO SE LE SUMARAN MAS DE 20 IGLESIAS, MAS LA QUE VAYAN
PASANDO TRANSITORIAMENTE.
EL OBJETIVO ES TENER UN EQUIPO TRABAJANDO PERMANENTEMENTE Y
DAR ATENCION DE CALIDAD.
INTEGRACION DE LA DOCUMENTACION
PARA REGISTRARLA EN CONTABILIDAD Y
EN EL APLICATIVO DE MIS CUENTAS.
(OBLIGACION PARA TODAS LAS IGLESIAS)
YA SEA QUE OPERAN COMO INDPENDIENTES O COMO
SUCURSALES
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OBLIGACIONES EN MATERIA CONTABLE.

1.- OBLIGACION CONTABLE DE ACUERDO A NUESTRO MANUAL.
129. Negocios. Las responsabilidades de la junta de la iglesia serán:
129.6. Hacer provisiones para la elaboración y aprobación de un presupuesto anual para la iglesia, para
todos los departamentos auxiliares de la iglesia y para cualquier guardería / escuela nazarena (desde
recién nacidos hasta secundaria) con sus respectivas proyecciones de ingresos y egresos.
129.7. Asignar a un comité de la junta cuyas responsabilidades incluyen:(a) vigilar el presupuesto de la

iglesia; (b) informara la junta sobre la condición y asuntos financieros de la iglesia.
129.21. Asegurarse que se mantenga una contabilidad cuidadosa de todos los fondos
recibidos y desembolsados por la iglesia, incluyendo las guarderías / escuelas
nazarenas (desde recién nacido hasta secundaria), MNI, JNI, MIEDD, e informar al
respecto en sus reuniones mensuales regulares y en la reunión anual de la iglesia.
(136.3-136.5) IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 19
OBLIGACION CONTABLE DE ACUERDO A NORMAS DE

INFORMACION FINANCIERA (NIFS.)
NIF A3 NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
NORMA DE INFORMACION FINANCIERA A-3 PARRAFO 48:
Igual que en el ambiente de negocios lucrativos, los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos
deben ser capaces de transmitir información que satisfaga al usuario general; no obstante, dichos estados financieros
deben ser adaptados a las características particulares de las entidades con propósitos no lucrativos.
a) evaluar en el largo plazo si con la asignación de recursos, estas organizaciones, pueden continuar logrando sus
objetivos operativos a un nivel satisfactorio para los patrocinadores, los beneficiarios, la economía o la sociedad y, por
lo tanto, si los recursos disponibles son suficientes para proporcionar servicios y lograr sus fines sociales. Las
decisiones de los patrocinadores relacionados con la entrega potencial de recursos, incluyen expectativas respecto a
los servicios de la organización en el futuro, de las cuales, generalmente están basadas, al menos en parte, en la
evaluaciones del desarrollo de la entidad; y
b) analizar si se mantienen niveles apropiados de contribuciones y donaciones para seguir proporcionando sus servicios
de manera satisfactoria y, por ende, facilitar el logro de conclusiones sobre la continuidad de la entidad en el futuro.
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CONTABILIDAD DE ACUERDO A LAS

DISPOSICIONES FISCALES DEL SAT.
Oficio 600-01-02-2018-9227 de fecha 19 de mayo del 2018.
Las Asociaciones Religiosas tendrán las siguientes obligaciones:
a) Llevar de manera electrónica un registro analítico de todas sus operaciones de ingresos y egresos,
acompañada la documentación comprobatoria correspondiente, de tal forma que pueda identificarse cada
operación, acto o actividad, indicando fecha, monto de la operación y el concepto a que se refiere,
debiendo ingresar de forma mensual la información contable a través de la página de internet del SAT de
conformidad con la reglas de carácter general.
De igual forma, las Asociaciones Religiosas podrán optar por llevar con contabilidad a través de la herramienta
electrónica “Mis cuentas”, que se encuentra en el Portal de Internet del SAT, de conformidad con la regla
2.8.1.1.19 de la RMF para 2018, en el entendido de que en este supuesto no es necesario el envío de la
información a que se refiere el párrafo anterior.
OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANES FISCALES (CFDI)

Expedir comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) por las operaciones que
realicen, en ese sentido las Asociaciones Religiosas podrán expedir comprobantes
fiscales simplificado de conformidad con la regla 2.7.1.24., de la RMF para 2018,
elaborando para ello un CFDI global que ampare los comprobantes expedidos.
(comprobante simplificado)
Para efectos de lo anterior, las Asociaciones religiosas elaboraran un CFDI global de

forma diaria, semanal o mensual con base en los comprobantes fiscales que expidan al
obtener un ingreso con el público en general, en cual deberán de constar los importes
totales de esas operaciones por el periodo que corresponda, utilizando para ello la
clave genérica del RFC a que se hace referencia la regla 2.7.1.26. De la RMF para 2018,
en caso de que las Asociaciones Religiosas realicen actos o actividades gravados para
efectos del IVA, en los CFDI globales de tendrá que separar el monto del impuesto que
se traslada. (RFC genérico) IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 22
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OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANES FISCALES (CFDI)

Para el caso de transferencias realizadas entre diversas Asociaciones Religiosas, la
entidad que reciba los ingresos de dicha transferencia, deberá elaborar un CFDI por
la cantidad recibida. Los comprobantes de operaciones con el público en general,
deberán de contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracciones I y III
del CFF; así como el valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la
clase de los bienes o mercancía o descripción del servicio o del uso o goce que
amparen, y cuando así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o
sistemas y en su casi el logotipo fiscal.
Tratándose de las ofrendas, diezmos, primicias y aportaciones que se entreguen

durante celebraciones de culto público en donde no sea posible identificar al
otorgante, o bien, que sean depositados a través de alcancías, canastillas o alfolíes,
deberán de encontrarse reflejados en el CFDI global que se elabore.
OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANES FISCALES

(CFDI)
Para expedir facturas electrónicas se requiere:
Contar con Firma Electrónica Avanzada (FIEL).
Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital.
Contar con un sistema informático para la generación de las facturas
electrónicas, el cual podrás desarrollar, o bien, adquirirlo o
arrendarlo a un tercero.
Usar el aplicativo del SAT
Por cada diezmero se deberá de expedir un comprobante simplificado o un CFDI.

LA AUTORIDAD PRETENDER SABER CUANTO DINERO MANEJAMOS.
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CONSTANCIA DE RETENCIONES O PAGO DE SERVICIOS RECIBIDOS.

Tratándose de la emisión de la constancia de retenciones o de pagos por servicios recibidos, deberán de

expedir un CFDI por la remuneraciones o de pagos por servicios recibidos, deberán expedir un CFDI por la
remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen en términos de las
reglas 2.7.5.1., 2.7.5.2., 2.7.5.3., y 2.7.5.4 de la RMF para 2018. Entre otras.
Regla 2.7.5.1. Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores.
De 1 a 50 trabajadores el tercer día hábil siguiente al pago.
De 51 a 100 trabajadores el quinto día hábil siguiente al pago.
De 101 a 300 trabajadores el séptimo día hábil siguiente al pago.
Regla 2.7.5.2. Entrega del CFDI por concepto nómina.
Regla 2.7.5.3. No expedición de constancia y CFDI por concepto de viáticos, comprobados por el trabajador, cuando se
haya cumplido con la emisión del CFDI de nómina.
Regla 2.7.5.4. Emisión del CFDI de retenciones eNAZARENO

IGLESIA DEL información de DISTRITO
EN MEXICO pagos.SUR, A.R. 25
PRESENTAR DECLARACION ANUAL.

Presentar a más tardar el 15 de febrero de 2019, declaración

anual informativa respecto de los ingreso obtenidos y los
gastos efectuados en el ejercicio inmediato anterior (2018), en
este casi la declaración se presentará vía internet a través del
Servicio de Declaraciones y Pago, en el archivo formulario
“21.jar.2, el cual se obtendrá de la página de internet de SAT:
www.sat.gob.mx
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ACTIVIDADES GRAVADAS CON IVA.

Si se realizan operaciones gravadas para efectos del IVA, deberán de

reportar de manera mensual la información correspondiente sobre el
pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA, mediante el
formato electrónico A-29 “Declaración informativa de operaciones
con terceros”, el cual se puede obtener de la pagina de interner del
SAT: www.sat.gob.mx
PAGO DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS.

Enterar de forma mensual, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que correspondan, las
retenciones del ISR correspondiente a los pagos realizados por salarios y asimilados a salarios, así como
calcular el impuesto anual de cada una de las personas que percibieron dichos pagos y enterar la diferencia
que resulta a cargo a más tardar en el mes de febrero de 2019. En el mismo plazo, también deberán enterar
las retenciones mensuales de ISR efectuadas a terceros.
Las operaciones señaladas en el párrafo anterior, deberán presentarse ingresando al “Servicio de

declaraciones y pagos” (Pago Referenciado), contenido en la página de internet del SAT, para tal efecto,
deberá proporcionar su contraseña o firma electrónica, concluida la captura se enviara la declaración a
través de la página de Internet del citado órgano desconcentrado, el cual enviará a los contribuyentes por la
misma vía, el acuse de recibo electrónico de la información recibida que incluirá, entre otros, el número de
operación, fecha de presentación y el sello digital generado por dicho órgano. En caso de existir cantidad a
pagar, deberá cubrirse por transferencia electrónica de fondos mediante pago con línea de captura en la
página internet de las instituciones de crédito autorizadas con las que se tenga contratado el servicio de
banca electrónica.
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PAGO DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS

En el caso de que las Asociaciones Religiosas no enajenen bienes, no efectúen

pagos por salarios o conceptos asimilados y únicamente presten servicios a sus
miembros, no tendrán a su cargo la obligación previstas de presentar declaraciones
anula por sus ingresos.
Cuando las Asociaciones Religiosas dejen de ubicarse en alguno de los supuestos

supra citadas durante el presente ejercicio, tendrán que cumplir con todas las
obligaciones consignadas en este apartado.
INGRESOS EXENTOS
No pagaran el ISR por los ingresos propios que obtengan como consecuencia del
desarrollo del objeto previsto en sus estatutos, siempre que no sean distribuidos a
sus integrantes.
Se considerarán ingresos relacionados con el objeto previsto en sus estatutos, los

propios de la actividad religiosa, como pueden ser, entre otros, las ofrendas,
diezmos, primicias y donativos recibidos de sus miembros, congregantes, visitantes
y simpatizantes por cualquier concepto relacionado con el desarrollo de sus
actividades, siempre que tales ingresos se apliquen a los fines religiosos. También
se consideran ingresos propios los obtenidos por la enajenación de libros u objetos
de carácter religioso, que sin fines de lucro realice una Asociación Religiosa.
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MINISTROS DE CULTO.
Los ministros de culto y demás asociados, siempre que dicho carácter de ministro sea conferido por
la Asociación Religiosa y así se haya notificado a la Secretaría de Gobernación, no pagara el ISR por
la cantidades que perciban de dichas asociaciones por concepto de manutención, hasta por el
equivalente a 5 veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualizada (UMA), elevado al
periodo por que se paga la manutención, siempre que dicho concepto de pago se encuentre
establecido en los estatutos de la Asociación Religiosa. Por el monto excedente las Asociaciones
Religiosas pagarán el impuesto conforme al régimen fiscal que hayan considerado en sus estatutos,
debiendo contar con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), siendo estas entidades quienes
calculen, retengan y enteren el ISR correspondiente.
Para los efectos del párrafo anterior, también se consideran como ministros de culto, a quienes
ejerzan en las Asociaciones Religiosas como principal ocupación funciones de dirección,
representación u organización.
EXENCION DE IMPUESTOS
UMA
DIAS LIMITE TOTAL
DIARIA
7 5 80.60 2,821.00
15 5 80.60 6,045.00
16 5 80.60 6,448.00
30 5 80.60 12,090.00
31 5 80.60 12,493.00
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MINISTROS DE CULTO.
Las asociaciones Religiosas deberán de inscribir ante el RFC a los sujetos señalados
en el párrafo anterior. En los casos en que el pago sea por un concepto distinto al
de manutención, deberán de cumplir con sus obligaciones fiscales en materia de
registro ante el RFC, ISR e IVA, en su caso, de conformidad con las propias
disposiciones fiscales que les sean aplicables, y no podrán aplicar la exención del
valor de las 5 veces el valor de UMA señalado, según el periodo de pago.
Lo anterior, con total independencia del cumplimiento de las obligaciones a las que
se hace referencia en la Ley Federal para la Prevención e identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS.
Gastos menores que no excedan $ 5,000.00
Las asociaciones Religiosas tendrán como facilidad administrativa, el poder

considerar como deducibles los gastos que no excedan de $5,000.00 (cinco mil
pesos 00/100 m.n.) aun cuando no cuenten con el CFDI respectivo, siempre que
dichos gastos no excedan del 5% de sus gastos totales correspondientes al ejercicio
inmediato anterior, sean erogados exclusivamente por los miembros de las
Asociaciones y las erogaciones se encuentren directamente relacionadas con el
desarrollo de la actividad religiosa. En este caso, deberán registrar su monto y
concepto en la contabilidad de la Asociación Religiosa.
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REMANENTE FICTO DESPUES DE LA FACILIDAD

REMANENTE FICTO CASO A CASO B
5% 5%
GASTOS DECLARADOS EN 2017 $ 1,258,326.00 62,916.30 62,916.30
GASTOS QUE NO TIENEN COMPROBANTE FISCAL

JABON 18,035.00
PASAJES 21,050.00
SOBRES 3,050.00
OFRENDA DE AMOR 15,000.00
CLORO 250.00
GALLETAS 300.00
JUGOS 852.00
TOTAL DE GASTOS 58,537.00
OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES 14,501.00

TOTAL DE GASTOS 73,038.00
DIFERENCIA $ 4,379.30 -$ 10,121.70
NO SE PAGA SI SE PAGA
REMANENTE REMANENTE
FICTO FICTO
CUMPLIMIENTO A TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE.

Tratándose de Asociaciones Religiosas cuyo domicilio fiscal esté ubicado en

localidades con menos de 2,500.00 habitantes conforme al Catálogo Sistema
Urbano Nacional 2012, elaborado por la Secretaria de Desarrollo Social, la
Secretaría de Gobernación y el Consejo Nacional de Población, el cumplimiento de
las obligaciones a que se refiere el presente oficio, podrán realizarse por conducto
de un representante común, que sea nombrado por la entidad o unidad que
agrupe o represente a las distintas Asociaciones Religiosas.
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INGRESOS QUE SI PAGAN IMPUESTOS.

Las Asociaciones Religiosas, además de los ingresos que perciban

derivados de la enajenación de bienes de su activo fijo, también
estarán sujetos al pago de ISR en los términos de las disposiciones
legales aplicables, por la enajenación con fines de lucro de bienes
distintos a los antes mencionados, tales como libros u objetos de
carácter religioso, así como por la obtención de intereses y de premios.
PREMIOS.
Tratándose de la entrega de premios en las que las Asociaciones
Religiosas estén obligados a calcular, retener y enterar el ISR
correspondiente, lo deberán de hacer en términos del título IV,
Capítulo VII de la LISR. “De los ingresos por la obtención de premios”
El impuesto por los premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, organizados en

territorio nacional, se calculará aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio
correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna, siempre que
las entidades federativas no graven con un impuesto local los ingresos a que se
refiere este párrafo, o el gravamen establecido no exceda del 6%. La tasa del
impuesto a que se refiere este artículo será del 21%, en aquellas entidades
federativas que apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se refiere este
párrafo, a una tasa que exceda del
IGLESIA DEL 6%. EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R.
NAZARENO 38
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OTROS INGRESOS
En el caso de que las Asociaciones Religiosas enajenen
bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a
personas distintas de sus miembros o socios y siempre que
los ingresos obtenidos por tales conceptos excedan del 5%
de sus ingresos totales en el ejercicio, deberán determinar el
impuesto que corresponda por los ingresos derivados de las
actividades mencionadas, en términos de los dispuesto por
el penúltimo párrafo del artículo 80 de la LISR. (Pagar el ISR
de acuerdo al artículo 9)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Actos o actividades exentos.
Se consideran actos o actividades exentos de este impuesto, lo que realicen las Asociaciones
Religiosas relacionadas con la presentación de los servicios propios de la actividad religiosa a sus
miembros o feligreses, así como por la enajenación de libros u objetos de carácter religioso, que se
realicen sin fines de lucro.
Tratándose de los donativos que las Asociaciones Religiosas reciben en efectivo, como limosnas, se
consideran exentas de IVA, toda vez que de conformidad con el articulo 9 fracción VI de la LIVA
dicho acto corresponde a una enajenación en moneda nacional y por lo tanto están exentas del
impuesto.
Así mismo, no se causará este impuesto por la transmisión de bienes inmuebles destinados
únicamente a casa habitación. Para estos efectos, se considera casa habitación las casas de
formación, monasterios, conventos, seminarios, casas de retiro, casa de gobierno, casa de oración,
abadías y juniorados.
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Actos o actividades gravados.

Toda vez que las Asociaciones Religiosas no son contribuyentes
autorizados para recibir donativos deducibles del ISR, conforme a lo
dispuesto en el artículo 82 de dicha Ley, y tratándose de donativos
para efectos del IVA no se encuentren exentos o gravados a las tasa
del 0%, se causará dicho impuestos por las donaciones que se hagan
a éstas, cuando las mismas se realicen por empresas, en el entendido
de que, se considera que hay enajenación y que el donativo no es
deducible para quien lo hace, en estos términos se tomará como base
para la determinación del IVA, el valor de mercado o en su defecto el
del avaluó de conformidad con el artículo 34 de la Ley del citado
impuesto.
Vigencia del Oficio 600-01-02-2018-9227 de fecha 19

de mayo del 2018.
Del 1º de enero al 31 de diciembre del 2018.
21
31/08/2018
OTRAS CONSIDERACIONES:
Los gastos que generen las Asociaciones Religiosas deberán de tener los siguientes
requisitos:
Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de
$2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema
financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque
nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de
servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio
de Administración Tributaria.
Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y
terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun
cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no exceda de $2,000.00.
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través
de los medios establecidos en el primer párrafo de esta fracción, cuando las mismas se
efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios financieros.
Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo, deberán contener la clave en el
registro federal de contribuyentes de quien lo expide, así como en el anverso del mismo
la expresión "para abono en cuenta del beneficiario".
22
31/08/2018
Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola
vez.
Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de
retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se
recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos
impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir
siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté
obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley.
Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a

contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto
se traslade en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal
correspondiente.
REMANENTE FICTO.
REMANENTE FICTO.
Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX,
XXIV y XXV de este artículo, así como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles de impuestos, y los fondos de inversión a que se refiere este Título,
considerarán remanente distribuible, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a
sus integrantes o socios, el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e
indebidamente registradas; las erogaciones que efectúen y no sean deducibles en los términos del
Título IV de esta Ley, salvo cuando dicha circunstancia se deba a que éstas no reúnen los requisitos
de la fracción IV del artículo 147 de la misma; los préstamos que hagan a sus socios o integrantes, o a
los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes salvo en el
caso de préstamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a
que se refiere la fracción XIII de este artículo. Tratándose de préstamos que en los términos de este
párrafo se consideren remanente distribuible, su importe se disminuirá de los remanentes
distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes.
23
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Practicas Fiscales y Practicas financieras

Indebidas.
1.- La compra de facturas para justificar gastos.
2.- Depositar dinero en cuentas de personas físicas para ejercer ministerios o retiros.
3.- Servir de banco para cambiar cheques.
4.- Recibir donativos de empresas o personas ajenas a la congregación y no declararlos.
5.- No solicitar la factura o el CFDI pudiendo hacerlo.
6.- Distraer los recursos para fines diferente del objeto.
7.- No presentar las declaraciones mensuales y anuales.
8.- No Inscribir a la iglesia en el Registro Federal de Contribuyentes.
9.- No Inscribir a los pastores y personal de apoyo al Registro Federal de Contribuyentes.
10.- Tener el potencial económico para dar de alta en el IMSS a los Pastores y personal de apoyo y no
hacerlo.
11.- No presentar el presupuesto anual.
12.- No presentar el tesorero su informe mensual.
13.- No cumplir con sus obligaciones con el distrito. (diezmo de ofrendas, diezmo de diezmos, entre otros)
Por su atencion mil

gracias.
COMITÉ DE FINANZAS, 01 SEPTIEMBRE 2018.
24

Curso Aspecto Juridico Contable y Fiscal Ar Sept 2018

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31/08/2018

ASPECTO JURIDICO CONTABLE Y FISCAL DE LAS

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 1

LEY DE ASOCIACIONES RELIGIOSAS Y CULTO PÚBLICO

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 2

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 4

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 5

DE ESTA FORMA HEMOS VENIDO CUMPLIENDO CON NUESTRAS

A PARTIR DE LA IMPLEMENTACION DE LA NUEVA PLATAFORMA DEL SAT, SE

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 6

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 7

ESTO NOS OBLIGA A TRANSFORMAR LA PERSONALIDAD JURIDICA DE NUESTRAS IGLESIAS A

PERO NO TODAS LAS IGLESIAS TIENEN EL POTENCIAL PARA REGULARIZAR SU SITUACION

HAY IGLESIAS QUE NO TIENEN EL POTENCIAL ECONOMICO PARA CONSTITUIRSE COMO

QUEDARAN COMO SUCURSALES PERMANENTEMENTE HASTA QUE FINANCIERAMENTE

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 8

AHORA BIEN, NOS ECONTRAMOS CON UN SERIO PROBLEMA, POR LAS

A) LA NO RENOVACION DE FIRMAS ELECTRONICAS AVANZADAS O eFIEL

E) QUE LA IGLESIA MANEJE RECURSOS DE COMPASSION. Y NECESITE

F) NO PODRA MANEJAR SU CUENTA BANCARIA ACTUAL. TENDRA QUE

G) QUE PRESENTEN AVISOS DE ACTOS VULNERABLES POR LO

H) QUE TENGAN TRABAJADORES DADOS DE ALTA EN EL IMSS.

ESTO NOS LLEVARA A QUE LA IGLESIA QUE SE ENCUENTRE EN ESTA

A) SE CONVIERTAN EN SUCURSALES DE FORMA TRANSITORIA, POR LO QUE

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 11

F) QUE LA CONTABILIDAD DE ESTA IGLESIA SE CENTRE EN LA OFICINA

LAS IGLESIAS QUE TENGAN SU FIRMA ELECTRONICA VIGENTE SE SUGIERE

LA MISMO SUCEDERA CON EL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL.

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 13

Y SERAN SUCURSALES DEL DISTRITO.

MAS ADELANTE LAS IGLESIAS QUE SI PUEDEN MIGRAR A TENER SU REGISTRO

TRABAJOS A DESARROLLAR EN EL DESPACHO CONTABLE DEL DISTRITO.

1.- ABRIR EXPEDIENTE FISCAL POR SUCURSAL.

ESTRUCTRA DEL DESPACHO CONTABLE DEL DISTRITO.

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 16

AFORTUNADAMENTE SE CUENTA CON EL PRESUPUEST DEL DESPACHO

POR LO QUE SE SERA MUY IMPORTANTE EL FORTALECIMIENTOS DE LAS

YA QUE ACTUALMENTE EL DISTRITO ADMINISTRA SUS PROPIOS

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 18

OBLIGACIONES EN MATERIA CONTABLE.

129. Negocios. Las responsabilidades de la junta de la iglesia serán:

129.7. Asignar a un comité de la junta cuyas responsabilidades incluyen:(a) vigilar el presupuesto de la

OBLIGACION CONTABLE DE ACUERDO A NORMAS DE

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 20

CONTABILIDAD DE ACUERDO A LAS

Las Asociaciones Religiosas tendrán las siguientes obligaciones:

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 21

OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANES FISCALES (CFDI)

Para efectos de lo anterior, las Asociaciones religiosas elaboraran un CFDI global de

OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANES FISCALES (CFDI)

Tratándose de las ofrendas, diezmos, primicias y aportaciones que se entreguen

OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANES FISCALES

Por cada diezmero se deberá de expedir un comprobante simplificado o un CFDI.

CONSTANCIA DE RETENCIONES O PAGO DE SERVICIOS RECIBIDOS.

Tratándose de la emisión de la constancia de retenciones o de pagos por servicios recibidos, deberán de

Regla 2.7.5.2. Entrega del CFDI por concepto nómina.

Regla 2.7.5.4. Emisión del CFDI de retenciones eNAZARENO

PRESENTAR DECLARACION ANUAL.

Presentar a más tardar el 15 de febrero de 2019, declaración

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 26

ACTIVIDADES GRAVADAS CON IVA.

Si se realizan operaciones gravadas para efectos del IVA, deberán de

IGLESIA DEL NAZARENO EN MEXICO DISTRITO SUR, A.R. 27

PAGO DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS.