és) A _ twin ore HQLDONG THN KTY VA % DE THI VIET NAM 2011 KE TOAN VIEN HANH ste THUE VA QUAN LY THUE NANG CAO NGHE CAP NHA NUGC Rosashoghecrten ie NAM 2011 (Thai gian lam bai 180 phitt) Cau 4: Vigc khdu triv s6 thué TTDB 6 khau nguyén liéu khi xc dinh s6 thué TTBB phai nop & khau san xuat dugc qui dinh nhu thé nao? Cho vi du minh hga. So sanh sy gidng va khac nhau ca ban gia qui dinh vé khdu trir thué TTDB @ khau nguyén liéu v6i qui dinh vé khdu trir thué GTGT dau vao. Cau 22 diém): Hay trinh bay téc dung cia thué Gia tri gia ting (VAT)? Tai sao néi thue Gia tr] gia ting tao ra oo ché ty kiém sodt gitta nhimg ngudi nop thué, gidp nang cao y thire ty gidc chép hanh cla ngudi nop thué va g6p phan lam minh bach héa cdc hoat dong kinh té? Cau 3: Mot doanh nghiép san xuat thu6c la trong thang tinh thué c6 cac s6 ligu: Tiéu thy trong nuéo 2.000 cay thuéc I4, gia ban chua thu GTGT 99.000 déng/cay. - Ban cho doanh nghiép kinh doanh xuat, nhap khdu dé xudit khdu theo hgp déng kinh té 3.000 cay thuéc la, gia ban chua thué GTGT 80.000 déng/ cay. Doanh nghiép kinh doanh xuét, nhap khu da xudt khdu dugc 2.000 cay, gid tai cira khau xuat: 115.000 déng/cay; s6 cén lai ban trong nuéc, gia ban chua thué GTGTIa 107.250 déng/cay. - Giao cho dai ly ban diing gia 1.500 cay thuéc l4, gia giao chua thug GTGT: 99,000 déng/eay. Cudi thang, daily da ban dugc 1.200 cay theo gia qui dinh, Hoa héng dai ly (chua cé6 thué GTGT) la 5% fia giao,duge thanh toan c&n cit vao s6 Iugng thyc tiéu thu - Dua gia cong 1.000 cay thuéc la, dan gia gia cong chu thué GTGT (bao gém ca thué TTBB) la 60.000 déng/cay. Trong thang doanh nghiép da nhan di hang va tiéu thy trong nudc toan bd sé thudc Id nay, gid ban chua thué GTGT 99.000 déng/cay. Yéu cau: Xac dinh thué GTGT, TTDB doanh nghiép phai ké khai va ndp trong ky, biét: - Thué suat thué TTDB cia thuéc la: 65%, thué suat thué GTGT cac hoat dong trén: 10%. - Thué GTGT cia hang héa, dich vu khac mua vao trong ky tap hgp trén hoa don GTGT la 10.000.000 déng oe - Hang héa, dich vu doanh nghiép mua vao c6é héa don GTGT ding qui dinh va thanh toan qua ngan hang. Cau 4 (2 di ‘Céng ty Truéng An cé tinh hinh kinh doanh nam N nhu sau: 1. Tinh hinh mua tai san, hang hod, dich vu trong nam: / “ Nhap khdu m6t 16 hang A v6i ting tri gié 1a 60 triéu JPY (gid FOB - TOKYO), cuée phi van chuyén va Ig phi bao hiém nhap khéu hing tir TOKYO vé céng Hai Phong (Viet Nam) a 0,2 trigu JPY. een - Nhap khdu mot TSCB phye va cho kinh doanh hang A va B 6 tOng gid tri Ia 150.000 USD (gid CIF - Hai Phong), chi phi vén chuyén thué ngoai tir cang Hai Phong ve Gocéng ty va chi phi lap dat 1a 20 trigu dng (kh6ng bao gm VAT). - Mua mét 16 hang B trong nuéc cia don vj nop VAT theo phuong phap khau trir thué véi tng tr} gid 14 3400 trigu dng (khong bao gm VAT) - Céc dich vy mua ngoai phy vu cho kinh doanh hang A,B phat sinh trong nam bao gdm: phan tra cho céc don vj nép VAT theo phuong phép khév-trir thué 1a 300 trigu déng (khéng bao gm VAT), phn tra cho cdc don vi nop VAT theo phuong phép tinh truc tiép trén GTGT 1a 110 trigu déng (bao gdm ca VAT). 2. Tinh hinh tiéu thy hang hod trong néim: ~ Doanh sé tiéu thy hang A 1a 19.000 trigu déng (khong bao gom VAT ). - Doanh sé tiéu thy hang B 18 5.000 trigu dng (khéng bao gm VAT). Yéu cu: Xéc dinh mitc thué céc logi ma cng ty phai nop nim N. Biét ring: - Gia dinh cng ty chi kinh doanh 2 mat hang A va B, khéng cé céc hoat dng khac, hang A, hang B khéng cé tn kho dau nam va cuéi nam. ( ny Ly da* gop ae val tied Ae: - Téng chi phi kinh doanh (khéng bao gdm trj gid vén hang ban) phan bd cho khéi Iugng hang hod tiéu thy trong nam N 1a 1505 trigu déng. - Biéu thué sudt mét sé loai thué quy dinh nhu sau: Thué nhap khau hang A va TSCD lin lugt 1a 20%, 15%; VAT d6i véi tt c& cdc hang hod, dich vu va TSCD 1a 10%; Thué thu nhép doanh nghigp la 25%. - Ty gid trén thj trudng ngoai té lién ngan hang durge céng bé tai thai diém nhap khiu hang A, TSCD la: USD/VND = 20400/20600;_ JPY/VND = 230/234 4 - $6 16 phat sinh cla nam N-1 1a 98 trigu dng (nam N-2 vé truéc kinh doanh cé Iai). - Céng ty trich lap quy dau tu phat trién cong nghé véi ty 1¢ 8%. - Céng ty Truong An ndp VAT theo phuong phap khau trir thué va thy hién day du ché 46 hod don chimg tir, dim bao tinh hgp 1é trong mua ban hang hod, dich vu th42 Lera’h itinad foe) Cau 5: Ong B [a cong dan Viét Nam lam viée trong mot cong ty lién doanh, trong == _nimtinh thué 2010 06 cdc khodn thu nhép sau: (Ban vi tifh:trigu déng) ~ Tién luong trén hap déng lao dong bao gém ca thué TNCN: 360, Céc khoan bao him bat budc ong B phai ndp theo qui dinh cia php luat: 25 ~ Phu c&p chttc vu lanh dao: 36; Phu op doc hai: 12. ~ Tién thudng Ié, tét: 60,2. ~ Cc khodn tién dign thoai, van phéng pham, cng Tac phi va trang phyc do cong ty chi tra bang tién trong néim pha hgp vai dinh mtto qui dinh: 30. : - Tra cp bénh nghé nghiép : 30. - Nhan thita ké tir cha me dé mot cn ho, Sau khi nhén thita.ké, do da c6 nha 48 nén Ong B da ban c&n nha duoc thira ké v6i gia bén 2.500. Vai s6 tién nay ong da Ung hd Quy “Vi nguéi nghéo" cia thanh phé 50. . thué TNCN ti tién Iuang do céng ty chi tra thu nhap tam khdu trir hang thang la Yéu cu: Xéc dinh thué TNCN ong B phai ngp trong nm tinh thu. Biét ring ong B ii diéu kign giém tr gia cénh cho hai ngudi phu thudc. Trong nm ong khong thudc dién duige mién, gidm thué TNCN. Gié tinh Ié phi truéc ba cho ngoi nha ma ong B nhén thita ké la 1.700. Ong B da dugc cép ma s6 thué TNCN, h-A FELL goer HOI DONG THI KTV VA DE THI VIET NAM 2011 7 cHuye: LSTCANIIRN TIEN N bE: THUE VA QUAN LY THUE NANG CAO NAM 2011 (Thoi gian lam bai 180 phiit) Céu 1(2 digm): Chimg minh ring thué 1a céng cu phan phéi lai cia Nha nude nhim dim bao céng bing xa hOi (Idy din chimg mét sé quy dinh trong céc chinh séch thué cua Viét Nam trong théi gian qua dé minh hoa). Cau 2: Trinh bay och xéc dinh khodn chi phi tré lai tién vay duc tinh vao chi phi duoc trv khi ey dinl thu nhap chiu thué thu nhap doanh nghiép? Cho vi du minh hoa cu thé? > Céu3 (2 diém) Mét céng ty TNHH cé tinh hinh kinh doanh trong thang 5/N nhw sau: - Tri gid nhép khdu hang A 44 quy di 1 5500 trigu déng (gid CIF - Hai phong). - Tri gid nhap khdu hang B 4a quy d6i la 3500 trigu ding (gid FOB - OSAKA). ~ Doanh sé tiéu thy hang A 1a 3500 trigu dng (gid ban chua bao gdm VAT), hang B la 3000 trigu dng (gid ban chua bao gdm VAT). - Tri tién m6t s6 dich vy mua ngoai phye vu cho kinh doanh hang A,B la 250 wigu ding, trong 46 c6 180 trigu déng (chua bao gdm VAT) la c6 hod don GTGT do bén ban cung cép, sé cdn lai 1a hod don ban hang théng thudng. Yéucéu: Xéc dinh cdc khoan thué ma céng ty phai n6p trong thang S/N. - Mt hang A la mat hang thu6c dién chju thué tiéu thy dac biét v6i thué suat 20%. ~ Thué suat mét s6 loai thué nam N quy dinh nhu sau: Thué nhp khau hang A la 15%. hang B la 20% ; VAT d6i v6i tat ca céc hang hod, dich vy mua vao ban ra cia céng ty la 10%. - Cue phi van chuyén hang B tir OSAKA dén Hai Phong 1a 120 trigu dong, phi bio hiém hang hod 1a 20 trigu ding. - Céng ty nop VAT theo phuong phap khau trir thué. - Céng ty thyrc hign hoa don mua ban hang héa, dich vu diing qui dinh. 5%, tir trén 5 trigu ding dén 10 trigu ding > 10%, tir trén 10 trigu déng dén 18 trigu déng > 15%, tir trén 18 trigu déng dén 32 trigu dng > 20%. yTreng nem, ong A A thing thuse ditn THEM theo Guy Hirnh core phagh bnah j him a yan Tae a eank dp ME; Ong A te” ditde chp mae ea thu & TEN. A ? ab 4m, MN ey Thue