‫محاسبة‬

‫التمويل‬
‫بالمشاركة‬

‫أ‪ .‬ايمان العقيل‬

‫‪1‬‬
 ‫مفهوم التمويل بالمشاركة‬
‫حمذ‪ٚ‬ى انبُك ٔانؼً‪ٛ‬م انًبل بُسب يخسبٔ‪ٚ‬ت أٔ يخفبٔحت يٍ أجم اَشبء يششٔع جذ‪ٚ‬ذ‬
‫أٔ انًسبًْت ف‪ ٙ‬يششٔع لبئى ٔحمسى انخسبئش بُسب سأط انًبل‬

‫‪2‬‬
 ‫ٌٗ٘جذ ّ٘عاُ ٍِ اىَشاسمح َٕا ‪:‬‬

‫اىَشاسمح اىَرْاقصح‬ ‫اىَشاسمح اىثاترح‬

‫اىَشاسمح اىرً ٌْغذة فٍٖا أدذ‬ ‫اىَشاسمح اىرً ذثقى فٍٖا دصح‬
‫اىششماء ذذسٌجٍا ٍِ اىششمح‬ ‫اىششٌل فً سأعَاه اىَشاسمح‬
‫تَ٘افقح اىششٌل اَخش‬ ‫ط٘اه أجيٖا اىَذذد تاىعقذ‬

‫‪3‬‬
 ‫أّ٘اع اىرٌَ٘و تاىَشاسمح ‪:‬‬

‫ششمح اىعقذ‬ ‫َيل‬‫ششمح اى ُ‬

‫ٗذْقغٌ إىى ‪:‬‬ ‫ذْشأ ٍِ ‪:‬‬
‫• ششمح اىعْاُ‬ ‫• اىٍَشاز‬
‫• ششمح اىَفاٗضح‬ ‫• اى٘صاٌا‬
‫• ششمح األعَاه‬ ‫اىرَيل عيى اىشٍ٘ع‬ ‫•‬
‫• ششمح اى٘ج٘ٓ‬

‫‪4‬‬
 ‫أنواع شركة العقد ‪:‬‬
‫‪ ‬ششكت انؼُبٌ ‪ :‬طشفبٌ ‪ٚ‬شخشكبٌ ف‪ ٙ‬سأط انًبل ٔانؼًم ٔال‪ٚ‬شخشط انخسبٔ٘ ف‪ٙ‬‬
‫سأط انًبل ٔال ف‪ ٙ‬انشبخ ‪.‬‬
‫‪ ‬ششكت انًفبٔضت ‪ٚ :‬شخشط ف‪ٓٛ‬ب انخسبٔ٘ ف‪ ٙ‬سأط انًبل ٔانخصشف ‪.‬‬
‫‪ ‬ششكت األػًبل ‪ :‬حكٌٕ أجشة األػًبل ب‪ ٍٛ‬انطشل‪ ٍٛ‬دسب االحفبق ‪.‬‬
‫‪ ‬ششكت انٕجِٕ ‪ :‬ب‪ ٍٛ‬أطشاف راث سًؼت ٔجبِ ‪ٚ ،‬شخشٌٔ انبضبئغ ببنُس‪ٛ‬ئت‬
‫يؼخًذ‪ ٍٚ‬ػهٗ سًؼخٓى ٔ‪ٚ‬ب‪ٛ‬ؼَٕٓب ‪ٚٔ ،‬مخسًٌٕ األسببح ٔانخسبئش دسب َسبت‬
‫انضًبٌ يٍ كم شش‪ٚ‬ك ‪ٔ ،‬ال حخطهب سأط يبل ‪ٚٔ ،‬طهك ػه‪ٓٛ‬ب أد‪ٛ‬بَب ششكت انزيى ‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫شروط صحة المشاركة ‪:‬‬
‫‪ ‬أٌ ‪ٚ‬كٌٕ سأط انًبل يؼهٕيب ٔيٕجٕدا ٔ‪ًٚ‬كٍ انخصشف ف‪. ّٛ‬‬
‫‪ ‬ال‪ٚ‬شخشط حسبٔ٘ انششكبء ف‪ ٙ‬دصت سأط انًبل ‪.‬‬
‫‪ٚ ‬شخشط أٌ ‪ٚ‬كٌٕ سأط انًبل يٍ انُمٕد ٔاألثًبٌ ‪ٚٔ ،‬جٕص أٌ ‪ٚ‬كٌٕ ػشضب بششط أٌ‬
‫‪ٚ‬مٕو ػُذ انؼمذ ‪.‬‬
‫‪ ‬ال‪ٚ‬جٕص يُغ أ٘ يٍ انششكبء ػٍ انؼًم ‪.‬‬
‫‪ ‬انشش‪ٚ‬ك أي‪ُٛ‬ب ػهٗ يبل انششكت ‪ٔ ،‬ال‪ٚ‬ضًُّ إال إرا حؼذٖ أٔ لصش ف‪ ٙ‬دفظّ ‪.‬‬
‫‪ٚ ‬جب أٌ ‪ٚ‬كٌٕ انشبخ يؼهٕو انمذس ٔاٌ ‪ٚ‬كٌٕ بُسبت شبئؼت ب‪ ٍٛ‬انششكبء ‪.‬‬
‫‪ٚ ‬مسى انشبخ بُسب سأط انًبل أٔ بُسب يخخهف دسب االحفبق ٔنكٍ ‪ٚ‬جب‬
‫حمس‪ٛ‬ى انخسبسة بُسب سأط انًبل ‪.‬‬
‫‪ٚ ‬جٕص أل٘ شش‪ٚ‬ك فسخ انؼمذ بششط إػالو انطشف ا‪ٜ‬خش ‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬

‫حذذد انًؼ‪ٛ‬بس سلى ‪ 4‬يٍ يؼب‪ٛٚ‬ش انًذبسبت ٔانًشاجؼت نهًؤسسبث انًبن‪ٛ‬ت اإلسالي‪ٛ‬ت‬
‫ػٍ ػًه‪ٛ‬بث انًشبسكت نكُّ نى ‪ٚ‬شًم يب‪ٚ‬ه‪: ٙ‬‬
‫‪ ‬انًسبًْبث‬
‫‪ ‬صكبة يبل انًشبسكت‬
‫‪ ‬انًؼبنجت انًذبسب‪ٛ‬ت ف‪ ٙ‬دفبحش انؼً‪ٛ‬م انشش‪ٚ‬ك‬

‫‪7‬‬
‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬

‫‪ ‬اثببث دصت انبُك ف‪ ٙ‬سأط يبل انًشبسكت ّقذا ‪:‬‬

‫** يٍ دـ ‪ /‬انخًٕ‪ٚ‬م ببنًشبسكت‬
‫**إنٗ دـ ‪ /‬انُمذ‪ٚ‬ت‬

‫ف‪ ٙ‬دبنت حمذ‪ٚ‬ى انبُك دصخّ عٍْا ف‪ ٙ‬سأط يبل انًشبسكت ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫** يٍ دـ ‪ /‬يٕجٕداث نالسخغالل يشبسكت‬

‫** إنٗ دـ ‪ٔ /‬س‪ٛ‬هت انذفغ‬

‫‪8‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬
‫عْذ ذغيٌٍ اىَ٘ج٘داخ ىيششٌل‬ ‫عْذ ذغيٌٍ اىَ٘ج٘داخ ىيششٌل اىَشاسك‬ ‫عْذ ذغيٌٍ اىَ٘ج٘داخ ىيششٌل‬
‫اىَشاسك ٗذقٌٍٍ اىَ٘ج٘داخ‬ ‫ٗذقٌٍٍ اىَ٘ج٘داخ‬ ‫اىَشاسك ٗذقٌٍٍ اىَ٘ج٘داخ‬
‫تاىقٍَح اىعادىح‬ ‫تاىقٍَح اىعادىح‬ ‫تاىقٍَح اىعادىح‬
‫أمثش ٍِ ذنيفح اىششاء‬ ‫ذغاٗي ذنيفح اىششاء‬ ‫أقو ٍِ ذنيفح اىششاء‬

‫** يٍ دـ ‪ /‬انخًٕ‪ٚ‬م ببنًشبسكت‬ ‫يٍ يزكٕس‪ٍٚ‬‬

‫إنٗ يزكٕس‪ٍٚ‬‬ ‫** دـ ‪ /‬انخًٕ‪ٚ‬م ببنًشبسكت‬
‫** يٍ دـ ‪ /‬انخًٕ‪ٚ‬م ببنًشبسكت‬
‫** دـ ‪ /‬يٕجٕداث نالسخغالل يشبسكت‬ ‫** دـ ‪ /‬أسببح ٔخسبئش االسخثًبس‬
‫** إنٗ دـ ‪ /‬يٕجٕداث نالسخغالل يشبسكت‬
‫** دـ ‪/‬أسببح ٔخسبئش االسخثًبس‬ ‫** إنٗ دـ ‪ /‬يٕجٕداث نالسخغالل يشبسكت‬

‫‪9‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬

‫‪ ‬الحؼخبش انًصشٔفبث انخبصت بئجشاءاث انخؼبلذ انخ‪ٚ ٙ‬خكبذْب أدذ انطشف‪ ٍٛ‬أٔ كالًْب‬
‫(كًصشٔفبث دساست انجذٖٔ ) ضًٍ سأسًبل انششكت إال إرا احفك انطشف‪ ٍٛ‬ػهٗ رنك‬
‫‪ٚ ‬شاػٗ أٌ حمبط دصت انبُك ف‪ ٙ‬سأط يبل انًشبسكت انثببخت ف‪ ٙ‬ف‪َٓ ٙ‬ب‪ٚ‬ت انفخشة‬
‫ببنم‪ًٛ‬ت انخبس‪ٚ‬خ‪ٛ‬ت ‪.‬‬
‫‪ ‬حمبط دصت انبُك ف‪ ٙ‬سأط يبل انششكت انًخُبلصت ف‪َٓ ٙ‬ب‪ٚ‬ت انفخشة انًبن‪ٛ‬ت ببنم‪ًٛ‬ت‬
‫انخبس‪ٚ‬خ‪ٛ‬ت يذسٕيب يُٓب انم‪ًٛ‬ت نهذصت انًب‪ٛ‬ؼت ببنم‪ًٛ‬ت انؼبدنت انخ‪ٚ ٙ‬خفك ػه‪ٓٛ‬ب‬
‫ٔ‪ٚ‬ثبج انفشق ب‪ ٍٛ‬انم‪ًٛ‬خ‪ ٍٛ‬سبذب أٔ خسبسة ‪.‬‬

‫‪10‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬

‫‪ ‬اثببث دصت انبُك يٍ انخسبئش انًخذممت ف‪ ٙ‬ػًه‪ٛ‬بث انًشبسكت انًسخًشة ‪:‬‬

‫** يٍ دـ ‪ /‬أسببح ٔخسبئش االسخثًبس ‪......‬‬
‫** إنٗ دـ ‪ /‬انخًٕ‪ٚ‬م ببنًشبسكت‬
‫‪ ‬اثببث دصت انبُك يٍ األسبب ح انًخذممت ف‪ ٙ‬ػًه‪ٛ‬بث انًشبسكت انًسخًشة ‪:‬‬
‫** يٍ دـ ‪ٔ /‬س‪ٛ‬هت انمبض‬
‫انٗ يزكٕس‪ٍٚ‬‬
‫** دـ ‪ /‬أسببح ٔخسبئش االسخثًبس ‪.........‬‬
‫** دـ ‪ /‬انذسبببث انجبس‪ٚ‬ت نهششكبء‬

‫‪11‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬

‫‪ ‬ف‪ ٙ‬دبنت انًشبسكت ػهٗ أسبط انصفمت انًؼ‪ُٛ‬ت ‪ٚ‬خى اثببث دصت انبُك يٍ األسببح‬
‫انًخذممت يٍ انصفمت ‪:‬‬
‫** يٍ دـ ‪ٔ /‬س‪ٛ‬هت انمبض‬
‫انٗ يزكٕس‪ٍٚ‬‬
‫** دـ ‪ /‬انخًٕ‪ٚ‬م ببنًشبسكت‬
‫** دـ ‪ /‬أسببح االسخثًبس يشبسكت ( دصت انبُك يٍ سبخ انصفمت )‬
‫** دـ ‪ /‬انذسبببث انجبس‪ٚ‬ت ( دصت انششكبء يٍ سبخ انصفمت )‬

‫‪12‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬

‫‪ ‬ف‪ ٙ‬دبنت انًشبسكت انًخُبلصت انًُخٓ‪ٛ‬ت ببنخًه‪ٛ‬ك ‪ٚ ،‬ذصم انبُك ػهٗ أسببح‬
‫انًشبسكت انخ‪ ٙ‬حخصّ ٔجضء يٍ أسببح انشش‪ٚ‬ك كسذاد نجضء يٍ دصت انبُك ف‪ ٙ‬سأط‬
‫انًبل ٔ‪ٚ‬كٌٕ انم‪ٛ‬ذ ‪:‬‬
‫** يٍ دـ ‪ٔ /‬س‪ٛ‬هت انمبض‬
‫انٗ يزكٕس‪ٍٚ‬‬
‫** دـ ‪ /‬انخًٕ‪ٚ‬م ببنًشبسكت ( حسذ‪ٚ‬ذ جضء يٍ سأط انًبل )‬
‫** دـ ‪ /‬أسببح ٔخسبئش االسخثًبس ‪ (..........‬دصت انبُك يٍ األسببح)‬

‫‪13‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬
‫ٍثاه (‪ : )1‬اشرشك اىثْل االعالًٍ ٍع أدذ اىرجاس فً إّشاء ٍششٗع تاىششٗط اىراىٍح ‪:‬‬
‫• ٌذفع اىثْل ‪ 150,000‬لاير ٗمزىل اىراجش ٍِ سأط ٍاه اىَششٗع اىثاىغ ‪ 300,000‬لاير‬
‫• ذ٘صع األستاح ٍْاصفح تٍِ اىطشفٍِ‬
‫• ٌر٘ىى اىراجش اداسج اىَششٗع‬
‫• فً داه ٗج٘د خغائش فإّٖا ذخصٌ ٍثاششج ٍِ سأط ٍاه اىَششٗع ٗالٌرٌ ذذٌٗشٕا‬
‫• ٌغذد اىراجش ىيثْل ٍاّغثرٔ ‪ ٍِ %70‬أستادٔ درى ذرذ٘ه ٍينٍح اىَششٗع تاىناٍو ىيراجش ٌٗعرثش ٕزا‬
‫اىرغذٌذ ششاء ألعٌٖ اىثْل فً اىَششٗع تاىقٍَح اىراسٌخٍح ‪.‬‬
‫‪ ‬فإرا تاشش اىَششٗع عَئ فً ‪ٗ 2008 /1/ 1‬ماّد ّرائج أعَاىٔ فً اىخَظ عْ٘اخ مَا ٌيً ‪:‬‬
‫خغاسج (‪ ، )10000‬ستخ ‪ ، 40.000‬ستخ ‪ ، 90,000‬خغاسج (‪ ، ) 3000‬ستخ ‪100,000‬‬
‫‪ ‬ذرٌ اىَذاعثح تٍِ اىششماء فً ‪ ٍِ 12 / 25‬مو عاً اعرثاسا ٍِ ‪2008 / 12 / 25‬‬
‫‪ ‬ذٌ ذٌَ٘و اىَششٗع ٍِ أٍ٘اه االعرثَاس اىَشرشك‬
‫‪ ‬اىَطي٘ب ‪ .1 :‬اعذاد جذٗه ٌثٍِ عٍش عَيٍح اىَشاسمح‬
‫‪ .2‬اعذاد اىقٍ٘د اىَذاعثٍح فً اىخَظ عْ٘اخ األٗىى اعرثاسا ٍِ ‪2008 / 12 / 25‬‬
‫‪14‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للتمويل بالمشاركة ‪:‬‬
‫ٍثاه (‪ : )2‬دخو اىثْل اىغع٘دي االعالًٍ فً عقذ ذٌَ٘و اىَشاسمح ٍع أدذ اىعَالء (ط) ‪ٌْٗ ،‬رًٖ تاىرَيٍل‬
‫ٌْٗص ٕزا اىعقذ عيى أّشاء ٍثْى ذجاسي ٌرنيف ‪ٍ 50‬يٍُ٘ لاير ‪ ،‬دصح اىثْل فً سأط اىَاه ‪ٗ ، %60‬اىعٍَو‬
‫(ط) ‪ٗ %40‬ذ٘صع األستاح ٗاىخغائش تزاخ اىْغثح ٗماّد تٍاّاخ ذْفٍز ٕزا اىعقذ عيى اىْذ٘ اىراىً ‪:‬‬

‫‪ .1‬عذد اىثْل دصرٔ فً سأط اىَاه ّقذا إىى اىعٍَو ‪.‬‬

‫‪.2‬ذذَو اىعٍَو (ط) ٍصاسٌف ذأعٍظ اىششمح ٗإشٖاسٕا تيغ ‪ 50,000‬لاير ٗعذد اىثْل دصرٔ فً ٕزٓ‬
‫اىَصشٗفاخ ٗاعرثشٕا جضء ٍِ سأط ٍاه اىَشاسمح ‪.‬‬

‫‪ . 3‬دقق اىَثْى اىرجاسي صافً أستاح عِ اىغْ٘اخ ‪ٕ 1433 – 1431‬ـ ‪:‬‬

‫( ‪ٕ 1431‬ـ « ‪ٍ 10‬يٍُ٘ لاير « ‪ٕ 1432 ،‬ـ « ‪ٍ 12‬يٍُ٘ لاير « ‪ٕ 1433 ،‬ـ « ‪ٍ 20‬يٍُ٘ لاير «)‬

‫ٗماُ اىعقذ ٌْص عيى أُ ٌذ٘ه اىعٍَو (ط) ‪ ٍِ %80‬دصرٔ فً األستاح اىغٌْ٘ح اىى اىثْل ٍقاتو ششاء دصح‬
‫اىثْل فً اىَششٗع ‪.‬‬

‫‪ .4‬ذٌ ذصفٍح اىَششٗع فً عاً ‪ٕ 1434‬ـ ٗىٌ ٌ٘ ّسد اىششٌل دصح اىثْل فً اىَششٗع فً سأط اىَاه عيَا تأُ‬
‫أستاح اىرصفٍح تيغد ‪ٍ 30‬يٍُ٘ لاير‬

‫اىَطي٘ب ‪ /‬اجشاء قٍ٘د اىٍٍٍ٘ح اىالصٍح إلثثاخ اىعَيٍاخ اىغاتقح ‪.‬‬

‫‪15‬‬
16
17