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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE

SAN AGUSTIN

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN

CURSO:

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

TEMA:

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

DOCENTE:

JOSE LUIS MORALES CHARCA

AÑO:

TERCERO

ALUMNO:

HUALLUYO MAYANGA, JUNIOR

HUANCA MAMANI, LUIS DANIEL

MAMANI HUAYTA, DIEGO

SEDE:

UNSA-MOLLENDO

2018
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INDICE

Introducción……………………………………………………………………………………………………………………………………….3

1. sistema tributario nacional……………………………………………………………………………………………………..……..4

2. Administración de tributos……………………………………………………………………………………………………………..5

2.1. SUNAT………………………….…………………………………………………………………………………………………………5

2.2. Gobiernos locales……………………………………………………………………………………………………………………5

3. Recurso de reclamación………………………………………………………………………………………………………………….6

3.1. ¿Qué es un reclamo? ……………………………………………………………………………………………………………..6

3.2. Requisitos……………………………………………………………………………………………………………………………….7

3.3. Plazos……………………………………………………………………………………………………………………………………..7

3.3.1. Plazos para interponer recurso de reclamación……………………………………………………………7

3.3.2. Plazos para resolver la reclamación……………………………………………………………………………..8

3.4. No olvides considerar……………………………………………………………………………………………………………10

3.5. Pasos para presentar un recurso de reclamación………………………………………………………………...10

4. Recursos impugnatorios……………………………………………………………………………………………………………….11

4.1. Apelación……………………………………………………………………………………………………………………………..11

4.2. Queja……………………………………………………………………………………………………………………………………14

4.3. Reclamación…………………………………………………………………………………………………………………………15

4.4. Resoluciones de observancia obligatoria………………………………………………………………………………16

Conclusiones…………………………………………………………………………………………………………………………………….17

Bibliografía……………………………………………………………………………………………………………………………………….18
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INTRODUCCION
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1. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario en el Perú está compuesto por el conjunto de normas legales,

organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos.

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.

771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los

siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.

 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya

que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario

Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

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2. ADMINISTRACIÓN DE TRIBUTOS

2.1. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -

SUNAT (*) : administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el

Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo,

Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos

arancelarios derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se

amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a

ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra otros conceptos no tributarios

como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.

(*) En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusión por

absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la

Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser

el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno

Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de

la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de

Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.

2.2. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los

impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio

automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; así como los derechos y tasas

municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.

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3. RECURSO DE RECLAMACIÓN

3.1. ¿Qué es un reclamo?

Es la forma como los contribuyentes pueden discutir un acto administrativo emitido por la

SUNAT con el cual no están de acuerdo, como los relacionados con la determinación de la

deuda tributaria o imposición de sanciones, entre otros. Estos actos administrativos son

reclamables cuando están contenidos en Resoluciones y/o cuando tengan directa relación con

la determinación de la deuda tributaria autoliquidada.

Entre los actos administrativos que puedes reclamar se encuentran:

 Resolución de determinación (emitida luego de un procedimiento de fiscalización).

 Orden de pago (emitida en base a la información que declaras regularmente).

 Resolución de Multa (emitida como consecuencia de haber incurrido en una

infracción).

 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento.

 Resoluciones que establezcan sanciones de Comiso de bienes, internamiento temporal

de vehículos y cierre temporal de establecimiento, así como las resoluciones

de multa que las sustituyan.

 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso (opera cuando vencido

el plazo para atender una solicitud, optas por considerar denegada tu solicitud).

 Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución (Resolución expresa o ficta

denegatoria por haber operado, a opción del solicitante, Silencio administrativo

negativo).

 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria

autoliquidada.
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3.2. REQUISITOS

 ¿Que requisitos debo cumplir para presentar un recurso de reclamación?

El Recurso de Reclamación debe ser presentado mediante un escrito fundamentado.

Recuerda que dicho escrito deberás firmarlo, cuando sea a nombre propio, o cuando lo

presentes como representante legal de una persona jurídica (empresa) acreditada en el

RUC o con poder vigente y suficiente para interponerlo.

3.3. PLAZOS

 Plazos para presentar y atender tu reclamación

Es muy importante que consideres que existen plazos para presentar un Recurso de

Reclamación, así como plazos para resolver un Recurso de Reclamación presentado

que varían dependiendo del tipo de acto administrativo que hayas reclamado.

3.3.1. Plazo para interponer recurso de reclamación

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3.3.2. Plazos para resolver la reclamación

Plazos máximos para

Actos Reclamables
resolver

Resoluciones de
9 meses *
Determinación

Órdenes de Pago sin pago

90 días hábiles
previo (excepción)

Órdenes de Pago con

9 meses *
pago

Resoluciones de Multa 9 meses *

Resolución ficta sobre

recursos no contenciosos

vinculados a la 9 meses *

determinación de la

obligación tributaria.

Resolución ficta

denegatoria de solicitudes 2 meses

de devolución

Resoluciones que

establezcan sanciones de 20 días hábiles *

comiso de bienes,
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internamiento temporal de

vehículos y cierre

temporal de

establecimiento u oficina

de profesionales

independientes, así como

las resoluciones que las

sustituyan.

Los actos que tengan

relación directa con la

9 meses *
determinación de la deuda

tributaria.

Resoluciones que

resuelvan las solicitudes 9 meses

de devolución.

Resoluciones que

determinan la pérdida del

fraccionamiento de 9 meses*

carácter general o

particular.

Resoluciones emitidas

como consecuencia de la 12 meses*

aplicación de las normas

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de precios de

transferencia

3.4. NO OLVIDES CONSIDERAR

 Recuerda, es importante presentar un recurso de reclamación oportunamente y

continuar cumpliendo con tus obligaciones

De interponer un Recurso de Reclamación:

o Fuera de Plazo:Debes previamente pagar la deuda correspondiente o

garantizar su pago mediante una carta fianza.

o Dentro de plazo:

 Contra una Resolución de Perdida de fraccionamiento, debes continuar

pagando las cuotas mensuales.

 Contra una Orden de pago, debes previamente cancelarla salvo, que se

evidencien circunstancias por la que la cobranza podría ser

improcedente

3.5. PASOS PARA PRESENTAR UN RECURSO DE RECLAMACIÓN

o Escrito fundamentado debe estar debidamente firmado por el

contribuyente. Puedes acompañar documentos como medios de prueba u otros

que consideres.

o Acércate a la SUNAT: A un Centro de Servicio al Contribuyente de la

SUNAT. Identifícate con tu documento de identidad y/o el documento que te

autoriza.
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o Registra tu Recurso de Reclamación: Luego de la verificación e ingreso de

información en el sistema, se te brindará una constancia de recepción

numerada, con fecha y hora, verifica que la información esté conforme:

identificación del contribuyente, identificación del firmante, entre otros.

4. RECURSOS IMPUGNATORIOS

4.1. APELACIÓN

Estos recursos se producen cuando un contribuyente no está de acuerdo con un acto

administrativo emitido por la SUNAT, entonces se ejerce el derecho de hacer uso de los

recursos impugnatorios, que son el reclamo en primera instancia y la apelación en segunda

instancia que lo resolverá el Tribunal Fiscal, de esta manera se da inicio a un procedimiento

contencioso tributario.
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El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa los

reclamos sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a

ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.

La Apelación es el recurso impugnatorio que tú puedes interponer ante el Tribunal Fiscal en

segunda y última etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los

siguientes actos:

 Resoluciones que resuelven los reclamos.

 Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.

No olvides que una resolución ficta es la omisión de la Administración Tributaria, en

emitir una respuesta dentro del plazo establecido al recurso interpuesto. En el caso del

reclamo interpuesto al transcurrir el plazo interpuesto sin tener respuesta alguna se entiende

por rechazado el recurso.

 Para las apelaciones por resolución ficta, debe tener en cuenta lo siguiente:
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 Las Resoluciones emitidas en cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal Fiscal

en anterior resolución (Resoluciones de Cumplimiento) :

Debes tener en cuenta que las Resoluciones de cumplimiento son las emitidas por

el Tribunal Fiscal a efectos de ser cumplidas por los funcionarios de la SUNAT.En

caso se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe, se cumplirá con

el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente

al deudor tributario, debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de

cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo, bajo

responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto.

 Los actos de la Administración cuando la cuestión en controversia es de puro

derecho.

Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal

Fiscal, que es el órgano encargado de resolverlo.

La Resolución del Tribunal Fiscal (también denominada RTF) resuelve el Recurso de

Apelación y pone fin a la vía administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.

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Asimismo, no debes olvidar que son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que

resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación

tributaria, excepto las solicitudes de devolución (que son reclamables en primera instancia).

4.2. QUEJA

La Queja se presenta cuando existan actuaciones o

procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo

establecido en el Código Tributario , en la Ley General de

Aduanas y demás normas de competencia del Tribunal

Fiscal (Artículo 155° del Código Tributario)

RECURSO DE QUEJA
RECURSO DE QUEJA
ANTE EL TRIBUNAL
ANTE EL MINISTERIO DE
FISCAL
ECONOMIA Y FINANZAS
(cuando haya alguna queja
( cuando haya queja por una
contra la SUNAT u otro
omisión o actuación del
órgano tributario
Tribunal Fiscal)
administrativo)
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4.3. RECLAMACION

Es un medio impugnatorio o recurso administrativo que tiene por finalidad discutir un acto

administrativo, por ejemplo un valor que emite la SUNAT que puede ser una Resolución de

Multa, de Determinación etc.

La Reclamación ante la Administración Tributaria es la primera etapa del Procedimiento

Contencioso Tributario y está regulada por el Código Tributario- Aprobado por Decreto

Supremo N° 133-2013-EF.

Puede comprender una mera oposición, lo que se conoce como “recurso de nulidad”, un

pedido de “anulabilidad”, o un pedido de revocatoria.

 Resolución de Determinación

 Orden de Pago

 Resolución de Multa

 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento

 Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal

de vehículos y cierre temporal de establecimiento, así como las resoluciones de multa

que las sustituyan.

 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.

 Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución (Resolución expresa o

ficta denegatoria por haber operado, a opción del solicitante, silencio administrativo

negativo- 45 días hábiles).

 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
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4.4. RESOLUCIONES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter

general el sentido de las normas tributarias, las emitidas en virtud a un criterio recurrente de

las salas especializadas incluidas las que provengan de la Oficina de quejas, constituyen

jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la administración tributaria

como la SUNAT. El Tribunal establece las resoluciones que constituyan jurisprudencia de

observancia obligatoria y dispone su publicación en el diario oficial.

Contra este tipo de Resoluciones, al Administración Tributaria no podrá interponer demanda

contencioso-administrativa.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFIA

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_administracion.html

http://emprender.sunat.gob.pe/realizar-una-reclamacion

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/recursos-impugnatorios-personas