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Profesional

Desarrollo del Proyecto

Nombre: Luis Enrique Sánchez Matrícula: 2829238


Benavides
Nombre del curso: Contabilidad y Nombre del profesor(a): Amanda de
Administración Financiera Jesús Villalobos Arévalo
Modulo1: Tema 3 Contabilidad de Actividad: Proyecto Final
Costos
Nombre del Proyecto: Proceso deficiente y rentabilidad limitada del nuevo
producto lavatrastes “Eficaz”.
Fecha: 03 de noviembre de 2016
Bibliografía:
Horngren, Ch,.Datar, S.y Rajan, M. (2012). Contabilidad de costos. (14ª ed.)
México: Pearson.

Ramírez, D. (2013). Contabilidad administrativa (9ª ed.). México: McGraw Hill.

Garrison, R. (2011). LS-eBook Contabilidad Administrativa (11ª ed.). México:


McGraw-Hill.

Warren, C., Reeve, J. y Duchac, J. (2010). Contabilidad financiera. (11ª ed.).


México: Cengage Learning.

Guajardo, G. (2010). LS-eBook Contabilidad financiera (5ª ed.). México:


McGraw-Hill.

Entrepreneur. (2006). Costos que afectan, pero que no se ven. 2016, de


Entrepreneur Sitio web:
http://www.soyentrepreneur.com/costos-que-afectan-pero-que-no-se-ven.html
Intranet Alen: https//alen.alen.com.mx

DESARROLLO DEL PROYECTO

El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una


entidad económica para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes
usuarios, como los accionistas, acreedores, cliente, administradores, gobierno,
etc.

Debido a que la contabilidad es útil para un conjunto de personas, se originan


diversas ramas con base en las diferentes necesidades de información de los
distintos segmentos de usuarios sea: contabilidad financiera, contabilidad fiscal
y contabilidad administrativa.
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En general la contabilidad es muy importante para cualquier empresa,


especialmente para aquellos negocios que comienzan su vida en el mercado,
pues cada rama, ya sea la financiera, fiscal o la administrativa, cumple un papel
fundamental y es de gran importancia; sin embargo, en cuestión de planeación
y control, la que se requiere es la contabilidad administrativa, ya que es la que
nos va a ayudar a proyectar en el futuro y a tomar decisiones en el presente.

Los sistemas de costeo son técnicas para la realización de cálculos, esto nos
permitirán un mayor control operativo dentro de la organización

Algún otro factor para un mejor control seria la implementación de


documentación de procesos y establecer indicadores esto facilitará a los
gerentes y ala contabilidad financiera interna la tarea de identificar los procesos
donde se puede realizar alguna mejora para impactar los indicadores o
métricos que se desean recordemos que lo que no se mide no se puede
controlar.

Ventajas de las herramientas contables administrativas.

Contabilidad Administrativa

 Produce información para uso interno.


 Formula y mejora las evaluaciones y políticas de la organización.
 Mejora la cadena de valor.
 Es un sistema de información opcional.
 Es redituable en mejoras continuas.
 Ayuda en la toma de decisiones.

Contabilidad financiera.

 Genera información del pasado y realiza un punto de referencia para


una correcta toma de decisiones.
 Está regulada por principios contables.

 Mejora el control en los presupuestos.

Contabilidad fiscal.
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 Tener un control fiscal al día.


 Ahorro de costos en personal y estructura.

 Documentación en regla y formal.

Existen 3 sistemas contables los cuales son:

Contabilidad Administrativa: Mide, analiza y presenta información financiera


y no financiera que ayuda a los gerentes a tomar decisiones para alcanzar
metas de una organización, se utiliza para elegir, comunicar e implementar la
estrategia de ventas, coordinar el diseño de producto, la producción y
decisiones de marketing. La contabilidad administrativa se concentra en la
presentación de informes internos.

Los informes como el estado de resultados, balance general y estado de flujo


de efectivo son comunes en ambos tipos de la contabilidad financiera y
administrativa. Todo esto, genera un proceso mucho más simple para la toma
de decisiones y la creación de reportes con información relevante para la
empresa. Para el control administrativo, juega un papel muy importante ya que
este no proporciona respuestas directas a problemas administrativos, si no que
la decisión por parte del personal es la que decide la mejor alternativa, en base
a la experiencia, conocimiento y la información contable.

Contabilidad Financiera: Se centra en la presentación de informes a terceros,


tales como inversionistas, entidades gubernamentales, bancos y proveedores,
mide y registra las transacciones de negocio. Estos informes son de gran
utilidad a los líderes que utilizan estos datos para saber sobre los ingresos,
gastos activos para la futura toma de decisiones, si no que para los
inversionistas les permite saber a qué empresa invertir.
Proporciona estados financieros basados en los principios contables
generalmente aceptados, como las utilidades después de gastos y el valor de
gastos deducibles de impuestos para completar las declaraciones anuales de
impuestos.

Contabilidad de costos: Proporciona información para dirigir la contabilidad


administrativa y financiera, la contabilidad de costos mide, analiza y presenta
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información financiera y no financiera relacionada con los costos de adquirir o


utilizar recursos en una organización con la finalidad de servir como un
instrumento de:

 Control de la operación.
 Información de lo que haya acontecido.
 Medición de la eficiencia.
 Determinar costos unitarios.

Además, sirve para elaborar presupuestos de la empresa, para programas de


producción, venta y financiamiento, contribuye con una parte importante para la
planeación de utilidades y a la elección de alternativas por parte de la dirección,
dándonos de una manera anticipada los costos de producción, distribución,
administración y financiamiento.

Sistema de costeo

Un Sistema de Costos es un conjunto de procedimientos y técnicas para


calcular el costo de las distintas actividades se requieren para realizar un
producto o servicio. Los sistemas de costeo contable permiten que las
empresas puedan controlar la información sobre sus procesos operativos de
producción o venta. Warren. (2010).

Los sistemas de costeo sirven como una herramienta administrativa a los


gerentes con el objetivo del mejoramiento de la organización y en la
oportunidad toma de decisiones.

Los principales sistemas de costeo son: directo (variable), absorbente y


estándar.

Costeo directo
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Según Garrison (2011), en el costeo variable “solo se consideran costos del


producto, los costos de producción que varían junto con el nivel de producción”,
es decir, que no contiene ningún costo indirecto fijo.

Costeo Directo

Costeo Del Producto. Costeo Del Periodo.


Materiales Mano de Costos Costos Gastos Gastos
de obra indirectos indirectos Variables Fijos De
producción. directa. variables fijos de de Operación.
de producción. operación.
producción.

Costeo absorbente

Según Garrison (2011), en el costeo absorbente se consideran “todos los costos de producción
como costos del producto, sin importar si son variables o fijos”. Se diferencia del coste directo,
donde los costos indirectos fijos de producción no forman parte del costo del producto, sino
del período.

Costeo Absorbente

Costeo Del Producto. Costeo Del Periodo.


Materiales Mano de Costos Costos Gastos Gastos
de obra indirectos indirectos Variables Fijos De
producción. directa. variables fijos de de Operación.
de producción. operación.
producción.

Costeo estándar

Garrison (2011) define que “un estándar es un punto de referencia o norma


para medir el desempeño”.

Presupuesto.

Los presupuestos permiten que las empresas prevean situaciones de dificultad


y puedan planear financiera y operativamente cómo enfrentarlas, por ello su
estudio y aplicación es de vital importancia para el personal directivo de las
organizaciones.
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Para Ramírez (2013), un presupuesto: “es un plan integrador y coordinador que


se expresa en términos financieros respecto de las operaciones y recursos que
forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia”.

El presupuesto tiene tres propósitos principales:

1. Pronosticar el crecimiento futuro de la organización y su ambiente.


2. Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa.

3. Motivar a los empleados con el fin de alcanzar el mayor beneficio para la


empresa.

Presupuesto operativo y financiero

El presupuesto operativo agrupa todos los presupuestos que se refieren a los


ingresos, costos y gastos necesarios para determinar la utilidad o pérdida que
genera el presupuesto. Por otro lado, el presupuesto financiero agrupa los
presupuestos de efectivo e inversiones temporales.

Existen diversos tipos de presupuestos, en este tema analizaremos algunos de


ellos, comenzaremos con el presupuesto maestro, que se integra de la
siguiente forma:

Presupuesto Maestro
Presupuesto Operativo Presupuesto Financiero
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Presupuesto de gastos operativos.

Balance general presupuestado.


Presupuesto de ventas

efectivo
Presupuesto de producción.

Presupuesto de costos de ventas.

Estado de resultados.
De materiales. Presupuesto de compras

Indirectos de fabricación. Presupuestos de costos


De obra directo. Presupuesto de obra de mano

Finales. Presupuesto de inventarios


De materiales. Presupuesto de consumo

presupuestado.
Presupuesto
Para realizar un análisis de cómo mejorar la rentabilidad del nuevo producto
lava trastes Eficaz, es necesario primero realizar un análisis de la operación
actual de la planta.

Haremos referencia a las ventas del nuevo producto lava trastes Eficaz que se
tuvieron en el periodo de estudio (mayo- al 14 de octubre):

Ventas por Mes


Fecha Cantidad (cajas) $ por Ventas
may-16 346 $70,584.00
jun-16 12666 $2,583,864.00
jul-16 14602 $2,978,808.00
ago-16 18947 $3,865,188.00
sep-16 15154 $3,091,416.00
oct-16 8418 $1,717,272.00

Total de cajas vendidas en el periodo = 70,133


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Considerando un precio final de $204 x caja tenemos un total de ventas del


periodo = $14,307,132.00

La producción real mensual del nuevo producto lava trastes eficaz


considerando una velocidad máxima de maquinaría de 4,000 bot/hr, es la
siguiente:

PRODUCCION MENSUAL
Fecha Cantidad (cajas)
may-16 609

jun-16 14487

jul-16 16423

ago-16 20768

sep-16 16975

oct-16 10239

Total, de cajas producidas en el periodo = 79,500 cajas

Costo de mano de obra

Para el cálculo del costo de mano de obra en el costo de producción se utilizó el método de
estimación directa en base a tiempos y movimientos:

TIEMPO DE MANO DE OBRA


OPERADORES TIEMPO
TURNO DE LINEA (Horas)
Día 6 8
Tarde 6 8
Noche 6 8

Total, de 24 hrs

SALARIO DE UN OPERADOR
Hora $ 28.57
Por grupo de trabajo $ 171.42
Por grupo x turno $ 1,371.36
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Costo de Mano de obra


Fecha Hrs necesarias Costo Total
2 $312.99
may-16
43 $7,449.97
jun-16
49 $8,445.89
jul-16
62 $10,680.15
ago-16
51 $8,729.44
sep-16
31 $5,265.39
oct-16

Costo total de mano de obra para la producción de Eficaz= $40,883.83

*La mano de obra es un costo fijo independiente del nivel de producción.

Costo de materia prima

Costos fijos de materia prima: estos costos son independientes del nivel de
producción que se tenga. Los materiales para la producción por caja son:

PRECIO COSTO
MATERIA PRIMA CANTIDAD UNITARIO TOTAL

Preforma 33.5 Gr R28


12 $ 0.83 $ 9.96
Traslucida

Tapa Flip R28 Homo12


12 $ 0.44 $ 5.28
Comp

Caja Eficaz 1 $ 4.25 $ 4.25

Cartón Separador 2 $ 1.94 $ 3.88

Etiqueta 12 $ 0.65 $ 7.80

Líquido (lts) 9 $ 7.49 $ 67.41

Costo total de materia prima (por caja) = $ 98.58

Si consideramos la producción de mayo a lo que va de octubre tenemos lo


siguiente:

Costo de Materia Prima


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Fecha Cantidad (cajas) Costo Total


609 $59,997.30
may-16
14487 $1,428,105.71
jun-16
16423 $1,619,017.26
jul-16
20768 $2,047,309.44
ago-16
16975 $1,673,372.75
sep-16
10239 $1,009,337.87
oct-16

Costo total del periodo = $ 7,837,140.33

Consideramos la merma en producción por maquinaria antigua, representando


tiempos muertos por ajustes y mermas de materiales al 0.88% promedio
general.

PRECIO COSTO
MATERIA PRIMA CANTIDAD UNITARIO TOTAL

Preforma 33.5 Gr R28


0.105 $ 0.83
Traslucida $0.09

Tapa Flip R28 Homo12


0.105 $ 0.44
Comp $0.05

Caja Eficaz 0.0088 $ 4.25 $0.04

Cartón Separador 0.017 $ 1.94 $0.03

Etiqueta 0.105 $ 0.65 $0.07

Líquido (lts) 0.079 $ 7.49 $0.59

Costo de merma por caja = $ 0.86

Costo de merma por total de cajas producidas = $ 79,500.86

Costos variables de producción.

Estos costos son dependientes del nivel de producción. La corriente eléctrica


es otra materia prima utilizada para equipos, los cuales son motores, bandas,
alumbrado etc.,
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La línea de producción por tener maquinaria antigua en promedio consume 235


kw por hora y nuestro costo de kw/hr es de $ 2.04.

Por lo que tenemos que para la producción del nuevo producto lavas trastes
eficaz se usó la siguiente energía eléctrica:

Kw/hr usados en la producción de Eficaz


Fecha Kw usados $ por mes
may-16 35.76 $72.94
jun-16 851.10 $1,736.24
jul-16 964.87 $1,968.34
ago-16 1220.12 $2,489.04
sep-16 997.27 $2,034.43
oct-16 601.53 $1,227.12

Costo de energía eléctrica del periodo= $9,530.15

Gastos de Operación:

Los gastos de operación están representados de la siguiente manera:

GASTOS DE OPERACIÓN Gasto/caja


Fijos de Ventas 0.2
Variables de Ventas 2
Fijos de Administración 0.15
Variables de Administración 0.15

En total le corresponde el 2.5% por caja

Ventas por Mes


Fecha Total de ventas Gastos de operación
may-16 $70,584.00 $1,764.60
jun-16 $2,583,864.00 $64,596.60
jul-16 $2,978,808.00 $74,470.20
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ago-16 $3,865,188.00 $96,629.70


sep-16 $3,091,416.00 $77,285.40
oct-16 $1,717,272.00 $42,931.80

Total de gastos de operación= $357,678.30

Con los datos anteriores tenemos:

Estado de resultados del periodo.

Total de ventas $14,307,132.00

Costos de producción

Mano de obra $40,883.83

Materia prima $7,916,641.19

Costos indirectos $9,530.15

Utilidad bruta $7,967,055.17 $6,340,076.83

Gastos de administración $357,678.30

Utilidad Neta $5,982,398.53

Quedando nuestro costo de producción en $100.21 x caja

PROPUESTA DE MEJORA

Al realizar el análisis con las herramientas de la contabilidad financiera de la


situación actual de la producción del nuevo lava trastes Eficaz, observamos
que la producción mensual está por debajo de lo que se produciría si
trasladamos la fabricación de este producto a una línea de alta velocidad,
considerándose que a pesar de que se tiene utilidad de operación, se está
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perdiendo el costo de oportunidad que se generaría al tener un mayor nivel de


producción.

Cabe destacar que la migración de este producto no lleva un costo extra en


cuanto a equipos ya que la línea Sidel 2 cuenta con las estaciones de trabajo
necesarias para poder fabricarse el nuevo producto Eficaz sin ningún
inconveniente, solo que la línea al tener otros productos por fabricar se le
debería programar de manera anticipada la fabricación del mismo.

La propuesta a analizar es la siguiente:

“Aumentar el nivel de producción y la rentabilidad del nuevo producto lava


trastes eficaz emigrando su producción a una línea de alta velocidad”.

Beneficios:

 Aumentar la utilidad operativa de la línea.


 Aprovechar todos los recursos de maquinaria y mano de obra de la
línea.
 Mejorar la eficiencia de la operación de la línea.
 Disminución de mermas de materiales por varios ajustes (disminuyendo
los costos por mermas).
 Evitar cancelaciones de pedidos y entregas fuera de tiempo por falta de
producto.
 Optimización de inventarios de seguridad en planta
 Mayor proyección del producto

Análisis de la Propuesta:

Tomando como referencia la proyección de ventas para los próximos 6 meses


del nuevo producto lava trastes Eficaz, tenemos:

PRONOSTICO DE
MES
VENTAS (CAJAS)

nov-16 12,370
dic-16 18,541
ene-17 21,688
feb-17 28,748
mar-17 22,584
abr-17 11,638
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Vamos a desarrollar la propuesta considerando y comparando si dicha


producción se lleva a cabo en la línea actual vs la línea de alta velocidad
propuesta denominada Sidel 2. Se debe considerar una velocidad para la línea
actual de 4000 bot/hr y para el caso de la línea Sidel 2 se estipula una
velocidad de operación de 6500 bot/hr, esto con el fin de que se pueda realizar
el análisis y se tome la mejor decisión de dejar la producción del nuevo
producto lava trastes Eficaz en la línea actual o en su defecto emigrarla a la
línea Sidel 2.

HRS EN HRS EN
PRODUCCION
MES LINEA LINEA
PROYECTADA
ACTUAL SIDEL2
nov-16 17,370 52 32
dic-16 23,541 71 43
ene-17 26,688 80 49
feb-17 33,748 101 62
mar-17 27,584 83 51
abr-17 16,638 50 31

Con la tabla anterior visualizamos una diferencia entre las horas de la línea
actual vs las horas en la línea Sidel 2 para lograr cubrir el plan de producción
del nuevo producto lava trastes eficaz.
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Tenemos una diferencia de 168 hrs (7 días) menos si producimos en Sidel 2 el


nuevo producto lava trastes Eficaz. Además, podemos ajustar nuestro
inventario de seguridad a 5,000 cajas ya que actualmente se maneja un
inventario de seguridad de 8,000 cajas debido a que la línea presenta detalles
de ajustes y de operación.

Sin embargo, este inventario de seguridad de 8,000 cajas no se logra mantener


dado que vamos atrasados en la producción de Eficaz manejándose
inventarios de 1,200 cajas promedio, pero en algunos casos se están
cancelando pedidos por falta de producto, recordemos que solo Planta Puebla
y Monterrey son las que lo producen para surtir a toda la República Mexicana.

Siguiendo con el análisis de comparación, tenemos:

 Para la mano de obra se tendrían los siguientes datos:

COSTO DE M.O.
HRS EN LINEA COSTO DE M.O. HRS EN LINEA
MES EN LINEA
ACTUAL EN LINEA ACTUAL PROPUESTA
SIDEL 2
nov-16 52 $ 8,932.70 32 $ 5,497.04
dic-16 71 $ 12,106.19 43 $ 7,449.97
ene-17 80 $ 13,724.57 49 $ 8,445.89
feb-17 101 $ 17,355.25 62 $ 10,680.15
mar-17 83 $ 14,185.35 51 $ 8,729.44
abr-17 50 $ 8,556.26 31 $ 5,265.39
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Desarrollo del Proyecto

Tenemos una diferencia en Mano de Obra de $28,792.43 por debajo si


producimos el nuevo producto Eficaz en Sidel 2.

 Los costos de materia prima serían:

PRODUCCION
MES COSTO TOTAL
PROYECTADA

nov-16 17,370 $ 1,712,334.60


dic-16 23,541 $ 2,320,671.78
ene-17 26,688 $ 2,630,903.04
feb-17 33,748 $ 3,326,877.84
mar-17 27,584 $ 2,719,230.72
abr-17 16,638 $ 1,640,174.04

Costo total de materia prima $14,350,192.02

 Los costos estimados por mermas de materia prima serían :

COSTO DE MERMA
PRODUCCION COSTO DE MERMA
MES DE M. P. EN LINEA
PROYECTADA DE M. P. EN SIDEL 2
ACTUAL

nov-16 17,370 $ 15,068.54 $ 9,417.84


Profesional
Desarrollo del Proyecto

dic-16 23,541 $ 20,421.91 $ 12,763.69


ene-17 26,688 $ 23,151.95 $ 14,469.97
feb-17 33,748 $ 29,276.52 $ 18,297.83
mar-17 27,584 $ 23,929.23 $ 14,955.77
abr-17 16,638 $ 14,433.53 $ 9,020.96

Tenemos una diferencia en Merma de materiales de $47,355.63 por debajo ya


que además estamos considerando disminuir el % de defectivo (merma) por
ajustes de proceso del 0.88% al 0.55% si producimos el nuevo producto Eficaz
en Sidel 2.

 Los costos variables de producción serían:

KW USADOS KW USADOS COSTO DE CFE COSTO DE


MES EN LINEA EN LINEA EN LINEA CFE EN LINEA
ACTUAL SIDEL 2 ACTUAL SIDEL 2

12 7,2
nov-16 $ 24,981.53 $ 14,719.07
,246 15
16 9,7
dic-16 $ 33,856.67 $ 19,948.28
,596 79
18 11,0
ene-17 $ 38,382.68 $ 22,615.00
,815 86
23 14,0
feb-17 $ 48,536.37 $ 28,597.54
,792 18
19 11,4
mar-17 $ 39,671.31 $ 23,374.26
,447 58
abr-17 11 6,9 $ 23,928.77 $ 14,098.79
Profesional
Desarrollo del Proyecto

,730 11

La diferencia en costo de energía eléctrica que necesitamos en una línea en


comparación a otra es de $86,004.40.

 Los gastos de operación serían:

PRONOSTICO DE TOTAL DE GASTOS DE


MES
VENTAS EN CAJAS VENTAS OPERACIÓN
12,37
nov-16
0 $ 2,523,480.00 $ 63,087.00
18,54
dic-16
1 $ 3,782,364.00 $ 94,559.10
21,68
ene-17
8 $ 4,424,352.00 $ 110,608.80
28,74
feb-17
8 $ 5,864,592.00 $ 146,614.80
22,58
mar-17
4 $ 4,607,136.00 $ 115,178.40
11,63
abr-17
8 $ 2,374,152.00 $ 59,353.80

Siendo $589,401.90 el total de gastos de operación para este periodo.


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Comparación de la situación Actual vs. Propuesta:

LINEA
LINEA DIFERENCIA
MES CONCEPTO PROPUESTA
ACTUAL DE COSTO
(SIDEL2)
Mano de Obra $ 8,932.70 $ 5,497.04 $ 3,435.65
Materia Prima $ 1,712,334.60 $ 1,712,334.60 $ -
nov-16 Merma de Materia Prima $ 15,068.54 $ 9,417.84 $ 5,650.70
Costo Variable $ 24,981.53 $ 14,719.07 $ 10,262.46
Gastos de Operación $ 63,087.00 $ 63,087.00 $ -
Mano de Obra $ 12,106.19 $ 7,449.97 $ 4,656.23
Materia Prima $ 2,320,671.78 $ 2,320,671.78 $ -
dic-16 Merma de Materia Prima $ 20,421.91 $ 12,763.69 $ 7,658.22
Costo Variable $ 33,856.67 $ 19,948.28 $ 13,908.38
Gastos de Operación $ 94,559.10 $ 94,559.10 $ -
Mano de Obra $ 13,724.57 $ 8,445.89 $ 5,278.68
Materia Prima $ 2,630,903.04 $ 2,630,903.04 $ -
ene-17 Merma de Materia Prima $ 23,151.95 $ 14,469.97 $ 8,681.98
Costo Variable $ 38,382.68 $ 22,615.00 $ 15,767.68
Gastos de Operación $ 110,608.80 $ 110,608.80 $ -
Mano de Obra $ 17,355.25 $ 10,680.15 $ 6,675.09
Materia Prima $ 3,326,877.84 $ 3,326,877.84 $ -
feb-17 Merma de Materia Prima $ 29,276.52 $ 18,297.83 $ 10,978.70
Costo Variable $ 48,536.37 $ 28,597.54 $ 19,938.84
Gastos de Operación $ 146,614.80 $ 146,614.80 $ -
Mano de Obra $ 14,185.35 $ 8,729.44 $ 5,455.90
Materia Prima $ 2,719,230.72 $ 2,719,230.72 $ -
mar-17 Merma de Materia Prima $ 23,929.23 $ 14,955.77 $ 8,973.46
Costo Variable $ 39,671.31 $ 23,374.26 $ 16,297.05
Gastos de Operación $ 115,178.40 $ 115,178.40 $ -
Mano de Obra $ 8,556.26 $ 5,265.39 $ 3,290.87
Materia Prima $ 1,640,174.04 $ 1,640,174.04 $ -
abr-17 Merma de Materia Prima $ 14,433.53 $ 9,020.96 $ 5,412.57
Costo Variable $ 23,928.77 $ 14,098.79 $ 9,829.99
Gastos de Operación $ 59,353.80 $ 59,353.80 $ -

Con esto podemos visualizar una diferencia de costos de ambas líneas para el
periodo de 6 meses de $ 162,152.47
Profesional
Desarrollo del Proyecto

UTILIDAD CON
UTILIDAD CON
MES LINEA
LINEA ACTUAL
PROPUESTA
nov-16 $ 699,075.63 $ 718,424.45

dic-16 $ 1,300,748.35 $ 1,326,971.18

ene-17 $ 1,607,580.96 $ 1,637,309.30

feb-17 $ 2,295,931.21 $ 2,333,523.84

mar-17 $ 1,694,940.99 $ 1,725,667.41

abr-17 $ 627,705.60 $ 646,239.03

Realizando el estado de resultados estimado para ese periodo tenemos:

Estado de resultados del periodo.


Línea Actual
Total de ventas $ 23,576,076.00
Profesional
Desarrollo del Proyecto

Costos de producción

Mano de obra $ 74,860.31

Materia prima $ 14,476,473.71

Costos indirectos $ 209,357.34

Utilidad bruta $ 14,760,691.36 $ 8,815,384.64

Gastos de administración $ 589,401.90

Utilidad Neta $ 8,225,982.74

Estado de resultados del periodo.


Línea Propuesta (Sidel 2)
Total de ventas $ 23,576,076.00
Costos de producción
Mano de obra $ 46,067.89
Materia prima $ 14,429,118.08
Costos indirectos $ 123,352.93
Utilidad bruta $ 14,598,538.89 $ 8,977,537.11
Gastos de administración $ 589,401.90
Utilidad Neta $ 8,388,135.21
Profesional
Desarrollo del Proyecto

La diferencia entra ambos casos es de $ 162,152.47, lo que nos representa en


este caso un aumento del 2% de utilidad en dicho periodo si fabricamos el
nuevo producto Eficaz en la Línea de alta velocidad Sidel 2.

Podemos concluir que es conveniente emigrar la producción a la línea de alta


velocidad Sidel 2, determinándose que nuestra utilidad estaría 4% por arriba en
el lapso de un año en comparación a que, si seguimos trabajando con la línea
actual, aumentando la productividad de la línea sidel 2 y la rentabilidad del
nuevo producto Eficaz.

Análisis del punto de equilibrio.

Para este caso de análisis vamos a considerar los costos de la línea de alta
velocidad Sidel 2.

P.E. = CF/(PVU-CVU)

Donde:

PVU. = 204

CVU = 104.33

C.F. = 46,067.89

Aplicando la fórmula:
Profesional
Desarrollo del Proyecto

P.E. = 46,067.89/(204-104.33)

P.E.= 462 cajas

P.E. en unidades monetarias 462 x $204 = $ 94,289.64

Con esto determinamos que el punto de equilibrio es de 462 cajas, es decir, se


necesita vender 462 cajas para que los ingresos sean iguales a los costos; por
lo tanto, a partir de la venta de 463 cajas, recién se estaría empezando a
generar utilidades, mientras que la venta de 461 o de un número menor
significaría pérdidas.

Balanced Scorecard (tableros de control).

Como se ha visto, la medición y administración del desempeño son


fundamentales para poder crecer y competir en el mundo globalizado de hoy,
por ello, la administración del desempeño es una forma de vincular las
operaciones de una empresa con un conjunto de indicadores que se utilizan
para medir el avance de la estrategia del negocio.

Los fundamentos del Balanced Scorecard, establecidos por Kaplan y Norton en


1996, establecen cuatro perspectivas o secciones en el tablero de control para
organizar los indicadores de evaluación del desempeño de la empresa de
forma integral. Estas perspectivas son las siguientes:

Perspectiva Financiera.

 Se encarga de controlar las utilidades de la empresa, a través de sus


ingresos, costos y gastos. Además, está relacionada con las otras tres
perspectivas: clientes, procesos internos del negocio, y crecimiento y
aprendizaje.

 Aumento en las utilidades, crecimientos en flujos de efectivo, retorno


sobre la inversión, reducción de costos de producción, valor de mercado
de la acción.
Profesional
Desarrollo del Proyecto

Industrias Alen cuenta con un departamento de contabilidad que le da puntual


seguimiento a los puntos anteriores. Uno de nuestros objetivos es: “Ser los más
eficientes en costos y gastos para incrementar nuestra productividad y alta
competitividad en el mercado”.

“Ofrecer a nuestros accionistas negocios rentables que aseguren la


permanencia y crecimiento de su capital.”

Perspectiva de los Clientes.

 Se debe considerar el potencial del mercado: los clientes actuales.

 Para los clientes potenciales, pueden considerarse aspectos, como


situación del mercado, eficiencia en los procesos de entrega, calidad
percibida por el cliente, etc.

 Debe medir todos los indicadores mencionados, y cualquier otro que sea
de utilidad para la empresa. Ejemplo: número de quejas recibidas.

El departamento de mercadotecnia lleva de manera puntual todos y cada uno


de los puntos anteriores, retroalimentando a gerencia de planta cada área de
oportunidad que se va presentando en lo que respecta a las calidad e imagen
del producto estando en el mercado y que afecte directamente la satisfacción
del cliente, siendo este uno de los objetivos a calificar en las evaluaciones de
desempeño del personal de planta. Nuestro objetivo es: “Ser la mejor opción de
valor para nuestros clientes y consumidores, a través de una innovación y
diferenciación permanente”.

Perspectiva de los Procesos Internos.

 Está directamente relacionado con todos aquellos que realiza la


empresa para satisfacer los requerimientos de sus clientes, respecto a
las especificaciones del producto, calidad en el producto y en el servicio,
condiciones y tiempos de entrega, así como cualquier otro proceso
asociado.
Profesional
Desarrollo del Proyecto

 Las métricas que se establezcan para evaluar esta perspectiva, pueden


considerar aspectos como coste del mantenimiento del equipo, tiempos
de procesos en producción, costo de procesos de asistencia técnica, etc.

Los departamentos de producción, calidad, mantenimiento y logística son los


encargados de llevar a cabo los puntos anteriores llevándose control interno de
las especificaciones y calidad de cada producto desde que se fabrica hasta que
se envía al cliente, el seguimiento al mantenimiento y corrección de fallas de
maquinaría está a cargo del departamento de mantenimiento, así como
asegurar que el producto llegue en tiempo y forma a nuestro cliente final corre
a cargo de logística, considerando un punto de cada departamento para el
cumplimiento de objetivos en la evaluación de desempeño de todos los
involucrados.

Una de nuestras políticas enmarca: “Cuidar la integridad de nuestros


colaboradores y cumplir a tiempo con nuestras tareas, productos y servicios,
buscando permanentemente la mejora continua”

Perspectiva de crecimiento y aprendizaje.

 La productividad de la empresa está ligada al capital humano de la


misma, por lo que los procesos de contrataciones, cambios y despidos,
afectan la operación y eficiencia de la empresa.

 Se deben medir aspectos como tiempo de entrenamiento del personal


nuevo, costo de la capacitación, etc.

Para este caso, el departamento de Recursos Humanos de Industrias Alen le


da un estrecho seguimiento para que en este caso se contrate al personal que
tenga el mejor perfil para el puesto solicitado, así como programar la
capacitación constante, ya que el personal debe de contar con ciertas horas de
capacitación de manera mensual, siendo este un objetivo de evaluación de
manera compartida Producción-RH.
Profesional
Desarrollo del Proyecto

Una de las políticas de Industrias Alen es: “Atraer el mejor talento y retenerlo
con capacitación continua, remuneración competitiva y un desarrollo constante.
Nuestra gente es clave.”

CONCLUSIONES

En la materia de contabilidad financiera se sensibilizo el hecho de que para


tomar decisiones es muy importante tener datos históricos, recientes y
proyectados de información financiera de la empresa.

En cuestión de contabilidad administrativa también es muy interesante ya que


se podrá tomar decisiones en base a afectaciones en la operación como en
este ejemplo de emigrar la producción de una línea de producción a otra. Es
sumamente importante tener y comprender la información administrativa y
financiera para esta toma de decisión.

Por otro lado, nos podemos apoyar para la toma de decisiones en la


administración de capital de trabajo para evaluar el momento adecuado y
realizar una inversión ya que es considerado este punto importante dentro de
las actividades financieras en donde se encuentra implícito la coordinación
eficiente de dinero e inventarios entre otros aspectos, Horngren (2012).

Para el análisis de la situación planteada vamos a concluir que la propuesta de


emigrar la producción del nuevo lava trastes Eficaz a una línea de alta
velocidad nos conviene, como se estipulo en párrafos anteriores, podemos
visualizar además de un aumento en la productividad de la línea, asegurar la
parte de la administración operativa en el sentido de que estaríamos
cumpliendo con nuestro inventario de seguridad el cual actualmente no
estamos cumpliendo ocasionando en ocasiones la cancelación de pedidos por
falta de producto afectando directamente a los ingresos de la empresa tanto
económicos como de proyección de nuestro producto en lo que respecta a su
presencia en el mercado.
Profesional
Desarrollo del Proyecto

Además, estamos logrando aumentar la rentabilidad del producto en el sentido


de que nuestro nivel de mermas de materia prima en proceso disminuye de
manera considerable tomando en cuenta los costos de la misma.

Para la realización de este trabajo logramos implementar nuestros


conocimientos en contabilidad y proponer una solución a una problemática
actual de una empresa, en donde desarrollamos un pensamiento analítico, y
nos ayudó a poner a prueba nuestra habilidad de solución de problemas, en
general este trabajo fue muy enriquecedor en aprendizaje por el hecho de
trabajar sobre una situación real y proponer una solución que creemos es las
más adecuada para el beneficio de la empresa analizada.