CASOS PRACTICOS

NIA 600

CASO PRÁCTICO NO. 1

Instrucciones de Auditor Principal, full auditoría para componentes significativos y

determinación de cuentas a examinar en componentes no significativos.

En las auditorías de un grupo con sucursales, necesariamente se pueden presentar los aspectos
siguientes:

1. Un auditor Principal y firmas que colaboran de la Red u otra firma (de otro país) para
examinar los demás componentes.
2. Para ello el Auditor Principal debe emitir las instrucciones a los auditores de los demás
componentes (significativos y no significativos), en ellos se debe mencionar los encargos
específicos (NIA 210) a realizar, anexos o reportes, plazos.
3. Los auditores deben reportar sus papeles de trabajo al auditor principal, y al finalizar el
trabajo poner a disposición al sólo requerimiento sus work papers.
4. Realizar comprobaciones iniciales para determinar que los componentes tomados en cuenta
para la auditoría financiera es suficiente o en su defecto determinar que componentes más
deben entrar a revisión.
5. Conocimiento y entendimiento del negocio (normativa, entorno, sistemas, marco de
referencia financiera - políticas contables, revisión de informes de auditoría anterior, prueba
de controles).
6. Revisión de saldos de apertura (NIA 510) al ser otros los auditores predecesores.
7. Identificar, evaluar y dar respuesta a los riesgos (NIA 330 Respuestas del auditor a los
riesgos evaluados y NIA 315 Identificación de los Riesgos de representación errónea
mediante el entendimiento de la entidad y su entorno).
8. Proceso de Consolidación de Estados Financieros (Homogenización, conciliación de
operaciones, integración y ajustes)
9. Coordinar la determinación de la materialidad de planeamiento y error tolerable en
concordancia a la NIA 320 “Importancia relativa en la planificación y desempeño de una
auditoría”, en la cual se podrá apreciar los puntos de referencia o bases de medición.
10. Determinación de componentes significativos para realizar full auditoría y componentes no
significativos para auditar rubros significativos en base a procedimientos analíticos.

Caso Práctico:

Primero: Alguna de las instrucciones que debe dar el Auditor Principal:

1. Confirmación y aceptación de instrucciones (en caso surjan problemas de interpretación se

debe clarificarlas con el auditor principal, se manifiesta que se facilitaran la totalidad de los
papeles de trabajo para su revisión y que serán devueltos inmediatamente una vez finalizada
la revisión).
2. Memorando de planificación (1.- Información básica 2.- Políticas Contables, 3.-
Identificación, evaluación y respuesta a los riesgos, 4.- Materialidad, 5.- Control Interno y
ciclos de transacciones significativas, 6.- Fraudes y controles establecidos, 7.- Estrategia de
Auditoria, y 8.- Otros asuntos - Utilización de expertos).
 3. Memorando de Impuestos (1.- Cálculo de impuesto corriente, 2.- Impuestos diferidos, 3.-
Créditos fiscales, 4.- Fiscalizaciones tributarias pendientes, 5.- Reclamaciones ante la
autoridad tributaria, y 6.- Otras contingencias significativas).
4. Resumen de Ajustes y Reclasificaciones (Señalando efecto sobre: Activo corriente, Activo
no corriente, Pasivo corriente, Pasivo no corriente, Resultado, Otras partidas patrimoniales).
5. Carta de Manifestaciones (De acuerdo a la NIA 580).
6. Hechos Posteriores (Hechos o informaciones que requieren y que no requieren ajustes a los
estados financieros.)
Segundo: Determinación de Componente Significativo, a continuación se muestra parte del
Estado de Situación Financiera (o Balance General) al 31 de diciembre de 2016 de la
empresa YNGH S.A.C. (Matriz) que tiene una Administración Central y 07 componentes,
es decir, el Pliego o Grupo lo conforman ocho (08) Componentes. De los cuales dos son
componentes significativos (Empresa 1 “E1” y Empresa 2 “E2”, al representar el 78.26%,
es decir, 39.35% y 18.91% respecto de los cuales se realizará full audit)

Segundo: Determinación de Componente Significativo, a continuación se muestra parte del Estado

de Situación Financiera (o Balance General) al 31 de diciembre de 2016 de la empresa YNGH
S.A.C. (Matriz) que tiene una Administración Central y 07 componentes, es decir, el Pliego o
Grupo lo conforman ocho (08) Componentes. De los cuales dos son componentes significativos
(Empresa 1 “E1” y Empresa 2 “E2”, al representar el 78.26%, es decir, 39.35% y 18.91% respecto
de los cuales se realizará full audit)
Del cuadro precedente, se tiene dos componentes significativos (E1 y E2) y seis
componentes no significativos (E3, E4, E5, E6, E7 y E8), y con relación a los componentes
no significativos se ejecutará procedimientos específicos para las cuentas significativas.

Por ejemplo para el componente “E4”, se determinó bajo el enfoque cuantitativo de ET los
rubros “Efectivo y Equivalente de Efectivo” y “Propiedad, Planta y Equipo (neto)”.
La determinación de la Materialidad de Planeamiento (MP) y el Error Tolerable (ET), de
acuerdo a la NIA 320, se puede apreciar en el cuadro siguiente. Para ello se ha considerado
como punto de referencia o Base de Medición el “Total de Activos” del Estado de
Situación Financiera o del Balance General “CONSOLIDADO del Grupo YNGH” al
31/12/2016, asimismo de la evaluación de riesgos del Grupo o Pliego se determina la
estrategia de no confianza en controles, en consecuencia el riesgo es alto y el factor para
determinar la Materialidad de Planeamiento (MP) será de 0.25% según metodología de la
Firma Auditora “Giráldez & Asociados Contadores Públicos Sociedad Civil”.

Rubro / Partida Al 31/12/2016 (um)

Activo Corriente 91,532,254.96
Activo no Cte 2,477,510,293.09
ACTIVO 2,569,042,548.05
MP (0.25%) 6,422,606.37
ET (50% de la MP) 3,211,303.19
CASO PRÁCTICO NO. 2