Gasto No Deducibles

Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden descontar fiscalmente. Es

decir que, no pueden ser tenidos en cuenta para la determinación del resultado fiscal.

Para empresas o sociedades se consideran NO deducibles a las compras que siendo para
el giro del negocio no están sustentadas con documentos autorizados por la
administración tributaria o estándolo no corresponden al giro del negocio o actividad
económica que se realiza.

Para poder rebajar o deducir un gasto según la Ley, éste deberá de cumplir ciertos
requisitos:

Se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los

requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;
Deberán de tener relación directa con la actividad o giro del negocio;
Deberá poderse justificar ante el Servicio de Rentas Internas (SRI)
No deberá de ser considerado por la Ley como un gasto no deducible.

Si el gasto no cumple con estos requisitos antes señalados podría ser rechazado y
considerado como un gasto no deducible para el Impuesto a la Renta.

Remuneraciones
¿CUÁNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?
 Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a
los valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.

Según el artículo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia gravada para

efectos del cálculo de aportes los siguientes rubros

Exceso del gasto provisión por beneficios sociales en relación al pago efectivo de dichos
valores

1.- Los gastos de alimentación

2.- El pago por atención médica u odontológica
3.- Las primas de seguros de vida y accidentes.
4.- La provisión de ropas de trabajo y herramientas
5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio del IESS no
constituyan privilegio

La suma de las exenciones de los numerales del 1 al 5 no podrá superar el límite del 20%
del total de los ingresos gravados.

Depreciaciones

 Gasto depreciación en función de porcentajes mayores a los establecidos en la

normativa legal
 Revaluación de activos fijos
 Costos de activos fijos no justificados con documentos
 El activo no se usa para genera renta

Provisión Cuentas incobrables

Art 10 numeral 11 de la Ley Organica de régimen tributario Interno

Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas,
especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos
tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta
provisión y a los resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando
se hayan cumplido las condiciones previstas en el Reglamento.

Amortización de Activos Diferidos

Art12 LORTI:
La amortización de inversiones se hará en un plazo de cinco años, a razón del 20% anual
Intangibles
Según plazos de contratos o en un plazo de veinte años
Numeral Art 25

Pagos por anticipado de acuerdo con los periodos establecidos en contratos o expiración
de dichos gastos

Amortizaciones se efectuarán en un periodo no menor de 5 años a partir de la generación

de ingresos
Pago al Exterior

Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean
necesarios y se destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la
retención en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en
el Ecuador.

No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil

internacional o Leasing en cualquiera de los siguientes casos:

a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del
mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien,
El Art. 27 del RALRTI establece que el reembolso se entenderá producido cuando:

 Los gastos reembolsados se originan en una decisión de la empresa mandante,

 Los importes de los reembolsos de gastos
 Corresponden a valores previamente establecidos; y,
 Existan documentos de soporte que avalen la compra

La Administración Tributaria no reconoce como Gasto Deducible cuando:

Los pagos al exterior no constituyan servicios prestados a la compañía domiciliada

en el Ecuador y cuando estos no tengan relación con la generación de sus ingresos.
(Art.10 LRTI , el Art.39 LRTI, y 27 RALRTI).

No existan soportes documentales de los bienes transferidos o servicios prestados

(facturas, informes y/o registros técnicos, hojas de tiempo), e informe de auditores
externos con los que se compruebe la pertinencia del gasto. (Art. 48 LRTI)

La retención sea asumida por el contribuyente en lugar del proveedor del servicio
y la factura del servicio prestado corresponda a un valor inferior al registrado
contablemente. (Art.10 LRTI , el Art.39 LRTI, y 27 RALRTI).