BAB 3

LAPORAN KEUANGAN BANK

Laporan keuangan disusun sebagai bentuk pertanggungjawaban manajemen terhadap

pihak-pihak yang berkepentingan dengan kinerja bank yang dicapai selama periode tertentu. Bank
komersial baik bank umum maupun Bank Perkreditan Rakyat diwajibkan memberikan laporan
keuangan stiap periode tertentu. Jenis lapora keuangan yang dimaksud adalah :

1. Laporan keuangan bulanan

2. Laporan keuangan triwulnan
3. Laporan keuangann tahunan

Secara umum laporan keuangan bank seperti tampak dalam format neraca bahwa pos-pos
yang dianggap sensitif seperti penempatan pada Bank Indonesia yang disajikan secara terperinci.
Disajikan seperti ini digunakan untuk memberikan informasi posisi giro BI dan SBI yang dimiliki bank
yang bersangkutan sebagai sumber likuiditas. Giro pada bank lain dan penempatan pada bank lain
disajikan dalam valuta asing dan rupiah secara terpisah. Sedangkan surat berharga pada bank lain
dan obligasi pemerintah disajikan menurut lama kepemilikannya. Surat berharga juga disajikan
secara terpisah menurut valuta asing dan rupiah agar mudah dideteksi net open position.

Aktiva yang paling sensitif yaitu kredit yang diberikan, disajikan secara terpisah menurut
terkait dan tidak terkait dengan bank. Pos deposito berjangka disajikan dengan memisahkan antara
deposito untuk pihak-pihak terkait dengan bank dan pihak lainnya. Deposito yang besar
menunjukkan kepercayaan masyarakat yang tinggi akan tetapibila berasal dari kelompok perusahaan
itu sendiri akan mengandungbahaya bila suatu dana tersebut ditarik. Khusus untuk sertifikat
deposito disajikan berdasarkan jenis valutanya. Begitu juga pada rekening surat berharga yang
diterbitkan dan pinjaman diterima disajikan secara terpish menurut jenis valutanya.

Hal yang pelu dicermati adalah penyajian penyisihan penghapusan aktiva produktif yang
secara terpisah menurut jenis aktiva produktif. Pemisahan ini bertujuan untuk mendeteksi kualitas
aktiva produktif dari masing-masing jenis aktiva produktif, karena besarnya penyisihan aktiva
produktif akan mencerminkan kualitas produktif.

Pada format laporan perhitungan laba/rugi tampak bahwa laporan tersebut menggunakan
bentuk multiple step / berjenjang. Pendapatan bunga bisa dideteksi dengan memperhitungkan
pendapatan bunga dan biaya bunga. Untuk menghitung laba bersih harus menghitungkan laba
kotornya terlebih dahulu. Dan laba bersih baru bisa dideteksi dengan memoerhitungkan pendapatan
dan biaya di luar bunga. Dengan menghitung pendapatan dan beban operasional maka dapat
ditentukan pendapatan operasional bank. Dan untuk mengetahui besarnya fee base income maka
dapat dilihat dari pendapatan non bunga. Yaitu semakin besar jasa perbankan yang diberikan kepada
masyarakat maka akan semakin besar pendapatan non operasionalnya (fee base income). Format
laporan komitmen dan kontinjensi atau rekening administratif yang disajikan secara terpisah dan
dirinci menurut tagihan dan kewajiban secara urut dengan memperhatikan kemungkinan pengaruh
terhadap neraca atau laba/rugi bank.

Informasi mengenai sejauhmana integritas para pengurus dan pemilik bank akan
memberikan informasi apakah bank tersebut telah go public atau belum. Laporan keuangan bank
harus dilengkapi laporan kualitas aktiva produktif dan informasi lainnya. Kualitas aktiva produktif
akan terindikasi dari tingkat kolektibilitasnya. Tingkat kolektibilitas adalah Lancar (L), Dalam
Perhatian Khusus (DPK), Kurang Lancar (KL), Diragukan (D), Macet (M). Semakin rendah tingkat
kolektibilitasnya menunjukkan bahwa semakin banyak aktiva produktif yang bermasalah. Untuk
laporan keuangan bulanan disajikan satu periode pad setiap akhir bulan dari Januari-Desember.
Untuk laporan keuangan triwulanan disajikan dua peride sekaligus yaitu posisi tanggal laoran dan
dan posisi sebelumnya. Hsl lsin ysng membedakan laporan keuangan bulanan dengan triwulanan
adalah untuk laporan keuangan triwulanan perlu ditambahkan laporan transaksi valuta asing dan
derivatif, laporan kewajiban penyediaan modal minimum dan laporan mengenai rasio keuangan
bank.

A. Laporan Keuangan Bulanan

1. Laporan keuangan pada bank umum yang dilaporkan keeda Bank Indonesia untuk posisi
bulan Januari-Desember akan diumumkan pada home page Bank Indonesia.
2. Format yang digunakan untuk laporan keuangan publikasi bulanan tersebut sesuai format
pada laporan keuangan yang tercantum dibawah ini.
3. Laoran keuangan bulanan merupakan lapran keuangan bank secara individu yang
merupakan gabungan antara kantor pusat bank dengan seluruh kantor bank.