CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

MOLINO LEZCANO S.A.

PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA PERIODO 2017

I. ORIGEN DE LA AUDITORIA

La presente auditoría financiera corresponde al pedido de servicio

profesionales de la auditoría financiera por el periodo correspondido entre el
01/01/2017 al 31/12/2017, que nos hiciera llegar la empresa MOLINO
LEZCANO S.A. mediante carta N.º 013-2017GG de fecha 13/11/2017.
Mediante la carta Nº.020-2017-CIA.AUDITORES Y CONTADORES G.M.
S.A. de fecha20/11/2017. La compañía de auditores comunico a la gerencia
de la empresa, la aceptación de la prestación del servicio de auditoría
financiera por el periodo terminado al 31/12/2017, en los términos
previamente coordinados.

II. ANTECEDENTE DE LA EMPRESA

MOLINO LEZCANO S.A. es una empresa constituida como sociedades
anónimas, inscrita en ficha N.º 121178889 del registro público.
Se rige por lo establecido en su estatuto y la ley general de las sociedades
anónima y las disposiciones que rigen a las entidades reguladoras y las
demás normas aplicables.
Su actividad principal es la producción de arroz para la venta, su proceso
productivo está bajo estricta norma de seguridad para el empaqué de este
rubro.

Durante el año 2016 sus ventas totales representaron B/. 2,000,000 .00

Esta ubicada en SAN PABLO VIEJO, DAVID.CHIRIQUI, lo cual es su única

sucursal.
Su estructura orgánica de la empresa estuvo constituida de la siguiente
manera:
GERENTE: ROJAS MARIO
Administración
Recursos humanos
Contabilidad
compras
Almacén
Sistema de seguridad
Producción(Empaqué)
ventas
 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

III. OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen de
pagos anticipados, los cual son diseñados como auditor en forma específica
en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las
condiciones y características de esta empresa.

Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado y

que los cargos a resultados en el ejercicio, comprendan las porciones
devengadas por servicios efectivamente recibidos.

Comprobar su correcta valuación.

Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados

financieros.

Revisar si se encuentran debidamente documentados y autorizados por la

autoridad competente, los sistemas de información, tanto manuales como
informático, utilizado en la entidad.

IV. ALCANCE DE LA AUDITORIA

El alcance de la auditoria financiera se estará planificando para cubrir las
operaciones realizada por el periodo correspondido.
La auditoria se efectuará tomando en cuenta (NIA) Norma internacional de
auditoria las (NIIF)Norma internacional de información financiera y (NAGA).
De acuerdo a los análisis del control interno realizado en la empresa y según la
naturaleza del negocio, la importancia de los estados financiero y el nivel de
riesgo que representa se enfocara el estudio de auditoria en la cuenta de pago
anticipado.
Control interno

El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse con apoyo de la NIA
315, Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
Materialidad y riesgo de auditoría

En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditoría en el are de pagos anticipados, el auditor
debe considerar, entre otros elementos, la materialidad de este rubro en
 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

relación con los estados financieros tomados en conjunto, así como los
riesgos de auditoría
Procedimientos de auditoría

Planeación

De acuerdo con la NIA 300, Planeación de la auditoría de estados financieros, el

auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la
forma más eficiente, considerando los aspectos de materialidad y riesgo de
auditoría.
Estudio y evaluación preliminar del control interno

En virtud de que los procedimientos de auditoría aplicables al área de pagos

anticipados son generalmente a base de pruebas sustantivas, la revisión del control
interno podría limitarse a aquellos controles que realmente sean relevantes.

Revisión analítica

Los procedimientos de revisión analítica durante el proceso de planeación para

conocer las operaciones y funcionamiento de la empresa, y con el fin de localizar e
identificar cambios significativos o transacciones inusuales.

Pruebas sustantivas

Como resultado de la planeación y del estudio y evaluación preliminar del control

interno, se deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el
alcance y oportunidad que considere necesarias en las circunstancias.

V. CRITERIO DE AUDITORIA A UTILIZAR

Las principales disposiciones legales y reglamentación interna que regula

las actividades de las unidades examinadas son las siguiente. `
 Normas internacionales de auditoría
 Norma de auditoria generalmente aceptada
 Reglamento para la presentación de información financiera auditada
 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

VI. RECURSOS PERSONAL

NOMBRE Y APELLIDO CARGO FUNCION
C.P.A MARIO RUIZ Auditor Principal Supervisor
C.P.A. MARIA ROJAS Auditor Principal Auditora encargada
C.P.A. CARLOS ROJAS Asistente de Integrante 1
auditoria
C.P.A. IRIS SANCHES Asistente de Integrante 2
auditoria
C.P.A. MAITE SUIRA Asistente de Integrante 3
auditoria
LIC. Henry Castillo Gerente Especialista
 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

VII. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el desarrollo de la auditoria se estima la utilización de (40 días)

cuarentas días útiles contados a partir del 06/1/2018 desagregado en las
siguientes actividades:

ETAPA DE LA AUDITORIA PERIODO TOTAL, DE DIAS

UTIL
INICIO TERMINADA

PLANIFICACION 06/1/2018 16/1/2018 10

Plan de auditoria 5
Programa de auditoria 5
EJECUCION DE LA 18/1/2018 12/2/2018 25
AUDITORIA
Revisión de documentos 5
Contestaciones físicas 5

Proceso de información 5

Comunicación de hallazgo 5
Evaluación de hallazgo 5
14/2/2018 19/2/2018 5
INFORME FINAL
 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

MOLINO LEZCANO S.A.

PAGO ANTICIPADO
OBJETIVO DE LA AUDITORIA

 Determinar la autenticidad de los servicios pendientes de recibir que se presentan en

estado de posición financiera.
 Establecer registro contable suficientes detallado que muestren la amortización o las
partidas registradas como pagos anticipados.
 Establecer medidas de seguridad eficiente para
eliminar riesgo.
 Cerciorarse de que la empresa puede ejercer libremente los derechos que se presente
en los estados financieros.
 Determinar si los derechos adquiridos estén precisamente a
nombre de la empresa.
 Determinar la valuación de los pagos de acuerdo a las normas de
información financiera.
 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PAGO ANTICIPADO
COMPAÑÍA: Molino Lezcano S.A.
PERIODO: Enero-diciembre 2017
REALIZADO: Xiomara Martinez

Preguntas SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Existe Aprobación por parte de la administración,
1 para efectuar erogaciones por pagos anticipados?
2 ¿Existe una adecuada separación contable para
el registro de esta clase de erogaciones
3 ¿los criterios para diferir la aplicación contable
final de estos pagos están claramente definidos?
4 Se contabiliza contablemente los pagos
anticipados:
A). Interés
B). Otros pagos anticipados
5 Los intereses pagados por anticipados son
devengados de acuerdo a la política establecida en
la empresa.
6 ¿Existen pagos anticipados devengado y no
registrado en los resultados?
7 Si la empresa tiene como política pagar renta
anticipadamente, es devengada de acuerdo a su
vencimiento.
8 Existe un auxiliar para el registro de pagos
anticipados
9 Se registran las diferencias adecuadamente
10 ¿Dentro de los pagos anticipado se incluyen prima
de seguro y fianzas?
11 Se registra mensual y oportunamente la porción
devengada de los pagos anticipados.
12 La empresa mantiene registros analíticos
separados para pagos anticipados y otras cuentas
de activos, tales como seguros, impuestos,
publicidad, suministros, salarios entre otras.?
OBSERVACIONES
GENERALES_______________________________________________________________________________

GRADO DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentario Adicionales:

Responsables de la evaluación:

Iniciales Fecha Firma

 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

Programa de Auditoria
Pago Anticipados
Compañía: Molino Lezcano S.A.

Fecha: Periodo: Enero-Diciembre

Realizado por: Xiomara Martinez
Sección Procedimientos Cedula Fecha Auditor
A
Aplicable a la etapa preliminar
A.00 Anexar cuestionario de control interno
Verificar la existencia de adecuado registro
para el control contable de los pagos
anticipado pendientes de devengar y las
porciones devengadas cargadas a los
A.01 costos y gastos de operación
Analizar los pagos anticipados que tiene
contabilizado verificando su amortización
A.02 en resultado
Analizar esta sección, para determinar que
son pagos anticipados y que son gasto por
A.03 amortizar
A.04 Integración de concepto pagos anticipado
B Aplicable a la etapa intermedia y final
B.01 Verificar el cumplimiento, confiabilidad y
suficiencia del control interno.
B.02 Verificar los documentos originales que
amparen los pagos y compruebe su
autorización.
B.03 Verificar documentalmente otros pagos
anticipado de importancia y cerciorarse de
su correcta aplicación contable.
B.04 Practicar arqueo de la póliza de seguro
vigente
 CIA. AUDITORES &CONTADORES, S.A.

B.05 Verificar la correcta aplicación contable de

los intereses sobre financiamiento
devengado y por devengar, de acuerdo con
los contratos respectivo, considerando:
a. Plazos pactado
b. Tasa de interés
c. Garantía otorgada.
B.06 Inspeccionar evidencia documental
comprobatoria de proyectos cargados a
pagos anticipados, considerando
fundamentos contractuales y convenios,
con el fin de cerciorarse de la factibilidad y
justificación de deferir su aplicación
contable a resultados.