Vous êtes sur la page 1sur 17

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y


ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROFESOR: COCHACHIN SALAZAR GERARDO

CURSO: CONTABILIDAD SUPERIOR

TEMA: MARCO TEÓRICO DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS EN CONCORDANCIA CON LA NIC 1

AUTORES:
DE LA CRUZ DÍAZ ÓSCAR
FLORES ROMERO HÉSICA ROSMERY
SÁNCHEZ PAUCAR EMERSON
SIRHUA BULA JESÚS EUSEBIO
TRUJILLO MALVACEDA HERSON
HUARAZ – PERÚ
2018
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros constituyen información técnicamente estructurada, cuyo objetivo es
proporcionar información sobre la situación financiera (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) y el
resultado de las operaciones (Ingresos, costos y gastos), efectuadas por una Empresa; además
completan tal información las notas explicativas a los EE. FF. También los Estados Financieros
muestran los resultados del esmero y eficiencia de la Gerencia sobre el manejo administrativo
de los recursos que le han sido confiados y responsabilizados.
1. RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Es el Directorio el responsable para la presentación de los Estados Financieros, en concordancia
a la NIC 1. En el Perú, la Ley General de Sociedades N° 26887 en su Art.175° - Información
Fidedigna; señala: "El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al público las
informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la Ley determine respecto de la situación
legal, económica y financiera de la sociedad".
2. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a. Balance General.
b. Estado de Ganancias y Pérdidas.
c. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. (Muestra todos los cambios en la estructura del
Patrimonio Neto)
d. Estados de Flujos de Efectivo.
e. Notas a los EEFF. (Sobre Políticas Contables y Otras Revelaciones).
3. POLÌTICAS CONTABLES.
Según lo establece la NIC 1, la selección y aplicación de las políticas contables es
responsabilidad de la gerencia de la empresa, de modo que sus Estados Financieros cumplan
con todos los requerimientos de cada NIC (NIIF) aplicada.
Cuando no existan requerimientos específicos en las NICs, la gerencia debe desarrollar las
políticas necesarias para asegurar que los Estados Financieros proporcionen información, que
sea:
a) Importante de acuerdo a las necesidades de los usuarios para una adecuada toma de
decisiones;
b) Confiable siempre que los Estados Financieros:
- Presentan de manera veraz los resultados y la situación financiera de la empresa,
- Revelan la esencia económica de los eventos y transacciones.
- Sean imparciales (neutrales), es decir libre de predisposición (interpretaciones subjetivas).
- Sean conservadores (prudentes), y
- Sean totales (completos) en todos los aspectos importantes.
4. BASE CONTABLE DE EMPRESA EN MARCHA.
Precisa que: La gerencia debe hacer una evaluación de la capacidad de la empresa parta
continuar como empresa en marcha, en la oportunidad de la preparación de los Estados
Financieros; es decir; sobre la base del postulado contable de empresa en marcha y con
proyección, excepto cuando tenga el propósito de liquidar la empresa o suspender sus
operaciones.
5. BASE CONTABLE DEL DEVENGADO (POSTULADO)
Precisa que:
• Los Estados Financieros de una empresa se deben preparar sobre la base contable del
devengado. Esto es, que las transacciones se deben registrar cuando ocurren y no cuando se
cobran o cuando se pagan.
• Los gastos se deben reconocer (presentar) en el Estado de Ganancias y Pérdidas, sobre la base
de la ASOCIACION DIRECTA que debe existir entre los costos incurridos y los ingresos
obtenidos.
6. UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION
Precisa que:
a) Debe conservarse la presentación y clasificación de partidas en los Estados Financieros, de
un ejercicio al siguiente, salvo que:
-Una variación significativa en la naturaleza de sus operaciones de la empresa o una revisión
de la presentación de sus Estados Financieros demuestren que un cambio producirá una
presentación más apropiada de los hechos o transacciones.
7. IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD) Y AGRUPACIÓN
 Las transacciones y otros eventos, así como cada partida importante se debe presentar
separadamente, considerando su importancia relativa en los Estados Financieros.
 Los importes de partidas no significativas deben agruparse con los importes de partidas
de similar naturaleza o función, no siendo necesario presentarlos separadamente.
8. INFORMACION COMPARATIVA.
a) La información en importes que se muestran en los estados financieros debe ser presentada
en forma comparativa con relación al ejercicio anterior. También se debe incluir información
comparativa en la información narrativa y descriptiva (Notas a los Estados Financieros) cuando
sea pertinente para la adecuada interpretación de los estados financieros del ejercicio corriente.
b) Cuando se efectúan cambios en la presentación o reclasificación de los estados financieros,
se debe modificar los importes comparativos del ejercicio anterior. Si por alguna razón esto no
es posible, debe revelarse. También se debe revelar los motivos del cambio.

EL BALANCE GENERAL.
El Balance General es el informe contable sobre la situación financiera de la empresa a una
fecha determinada y está constituida por el Activo (derechos o bienes), Pasivo (obligaciones
con Terceros y Patrimonio (Obligaciones de accionistas o propietarios).
1. Activo Corriente y no Corriente. Son los activos que corresponden a bienes y derechos
que no son convertidos en efectivo por una empresa en el año, y permanecen en ella
durante más de un ejercicio.
2. Pasivo Corriente y no Corriente.
Pasivo Corriente en el Balance General cuando:
a. Se espera cancelarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa,
normalmente hasta un año;
b. La fecha de pago está dentro de los doce meses posteriores a la fecha del Balance
General.
Pasivo no Corriente, está formado por las deudas y obligaciones de la empresa que
vencen a largo plazo, es decir, las que hay que hacerles frente en un plazo superior a un
año.
3. Patrimonio Neto. Se refiere al Valor Real, después de restar el total activo menos el total
pasivo.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS.
Es el informe contable que muestra los ingresos, costos y gastos y los resultados de un período,
comprende generalmente los siguientes rubros:
- Ingresos.
- Resultado de las Actividades de Operación.
- Costos Financieros.
- Participación en los Resultados de Empresas Asociadas y Asociaciones en Participación,
 Contabilizadas bajo el Método de Participación Patrimonial.
- Gastos Tributarios.
- Ganancia o Pérdida en las Actividades Ordinarias.
 Partidas Extraordinarias.
- Participaciones Minoritarias y
- Utilidad o Pérdida Neta del período.
Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza del Gasto. es un estado financiero que
muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio
durante un periodo determinado, como, por ejemplo: depreciación, amortización, costos de
personal, compra de materiales, publicidad, etc.
Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de Gasto. La empresa deberá revelar en el
Estado de Ganancias y Pérdidas o en notas a dicho estado la clasificación de sus gastos por
función como parte del costo de ventas, gastos de administración y costo de fabricación. Esta
presentación tiene más interés para los usuarios que la presentación de los gastos por naturaleza.
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
Debe mostrar: las variaciones de los rubros patrimoniales de un periodo a otro, tales como:
a. La Utilidad o Pérdida Neta del Ejercicio;
b. Cada partida de Ingresos y Gastos, Ganancia o Pérdidas como lo requieran otras normas, esté
reconocida directamente en el patrimonio neto, y total de esas partidas;
c. El efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de los errores
sustanciales llevadas a cabo según los tratamientos referenciales de la NIC 8;
d. Las transacciones de capital y las distribuciones de dividendos;
e. El saldo de utilidades o pérdidas acumuladas al inicio del ejercicio o a la fecha del Balance
General, así como los movimientos producidos en el ejercicio; y
f. Una conciliación entre el monto de cada categoría del capital social, primas de emisión de
acciones y cada reserva al inicio y al final del ejercicio, revelándolas separadamente.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es un informe contable que es útil para proveer a los usuarios de los estados financieros una
base que les permita evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de
efectivo y evaluar las necesidades de la empresa para utilizar estos flujos.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificadas o no, que
forman parte integrante de todos y cada uno de los rubros y cuentas que contienen los estados
financieros, las cuales deben leerse conjuntamente con dichos estados para una correcta y
razonable interpretación.
Las notas a los estados financieros de una empresa deben incluir y:
a) Presentar información sobre la base de preparación de los estados financieros y sobre las
políticas contables específicas seleccionadas y aplicadas a transacciones, hechos, sucesos y
eventos significativos; b) Revelar la información requerida por las NICs, no presentadas en otra
parte de los estados financieros; y
c) Proporcionar información adicional y adecuada no considerada en los estados financieros y
que es necesario para una presentación razonable de la información.
EJERCICIO APLICADO

ACTIVOS MUS$ PASIVOS Y PATRIMONIO MUS$


ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
Documentos y cuentas por pagar a
Disponible 10 3
empresas relacionadas
Provisiones 9

Total activo circulante 10 Total pasivo circulante

12

OTROS ACTIVOS PATRIMONIO


Inversiones en empresas relacionadas 3 Capital pagado 10
Impuestos diferidos a
1 Pérdida del ejercicio (8)
Largo plazo

Total otros activos 4 Total patrimonio


2
Total activos 14 Total pasivos y patrimonio
14

Las Notas adjuntas N°s 1 al 13 forman parte integral de estos estados financieros.
Los estados financieros completos y sus respectivos informes emitidos por los auditores independientes, se encuentran a disposición del
público en el domicilio de la sociedad, ubicada en Av. Apoquindo Nº 3.001 Piso, 9, Las Condes, Santiago, Chile, y en l en la
Superintendencia de Valores y Seguros.

ESTADO DE RESULTADOS

Por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2004

MUS$
RESULTADO OPERACIONAL
Gastos de administración y ventas (9)
Resultado operacional (9)

Resultado antes de Impuesto a la renta (9)


Impuesto a la renta 1
PERDIDA DEL EJERCICIO (8)
====
Las Notas adjuntas N°s 1 a 13 forman parte integral de estos estados financieros.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de


2004

MUS$
FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Colocación de acciones de pago 10
Flujo neto del ejercicio 10
____

VARIACION NETA DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE 10


SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE 10
====
Las Notas adjuntas N° s 1 a 13 forman parte integral de estos estados financieros.

CONCILIACION ENTRE EL FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACION Y EL RESULTADO


DEL EJERCICIO

Por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2004

MUS$
PERDIDA DEL EJERCICIO
(Pérdida) del ejercicio
(8)
Cargos (abonos) a resultado que no representan flujo de efectivo:
Castigos y provisiones 9
Otros abonos a resultado que no representan flujo de efectivo (menos)
(1)
Flujo neto del ejercicio 8
Flujo (utilizado en) originado por actividades de la operación -
=====

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004


NOTA 1 - INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE VALORES

Grupo Sanborns Internacional S.A., fue constituida como sociedad anónima por escritura pública con fecha 29 de septiembre de 2004, cuyo
objeto social es realizar exclusivamente inversiones en Chile o en el exterior, conforme a las normas contenidas en el Artículo 41 D del
Decreto Ley No 824 de 1974, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

De acuerdo con las disposiciones vigentes, Grupo Sanborns Internacional S.A. debe someterse a las regulaciones aplicables a una sociedad
anónima abierta y, para estos efectos, procederá a inscribirse en el correspondiente registro de la Superintendencia de Valores y Seguros.
NOTA 2 - CRITERIOS CONTABLES APLICADOS

a) Período contable: Los estados financieros cubren el período comprendido entre el 29 de septiembre y el 31 de diciembre de 2004.

b) Bases de preparación: Los estados financieros individuales han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en Chile y las normas impartidas por la Superintendencia de Valores y Seguros, excepto por las inversiones en filiales, las que
están registradas en una sola línea del balance general a su valor patrimonial proporcional y, por lo tanto, no han sido consolidadas línea
a línea. Este tratamiento no modifica el resultado neto del ejercicio ni el patrimonio.

En el caso de existir discrepancias entre los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas impartidas por la
Superintendencia de Valores y Seguros de Chile, prevalecen estas últimas sobre los primeros.
c) Moneda de Registro: Por tratarse de una sociedad cuyo objeto social es realizar exclusivamente inversiones en Chile o en el extranjero,
conforme a las normas contenidas en el Artículo 41 D de la Ley sobre Impuesto a la Renta, la moneda funcional en la cual se registran
sus transacciones y se valorizan sus activos, pasivos y patrimonios es el dólar estadounidense.

d) Inversión en empresas relacionadas: Las inversiones en empresas relacionadas se presentan al valor patrimonial proporcional (v.p.p.)
determinado al cierre del período, dando reconocimiento a la participación de los resultados en los estados financieros sobre base
devengada. Consecuentemente con el tratamiento antes descrito, se han eliminado los resultados significativos no realizados, originados
por transacciones inter-compañías.
e) Impuesto a la renta e impuesto diferido: La Sociedad no ha efectuado provisión para Impuesto a la Renta de Primera Categoría, debido
a que presenta pérdida tributaria.

Los efectos de impuestos diferidos originados por las diferencias entre el balance financiero y el tratamiento tributario, se registran por todas
las diferencias temporarias, considerando la tasa de impuesto que estará vigente a la fecha estimada de reverso, conforme a lo establecido
en el Boletín Técnico N° 60 del Colegio de Contadores de Chile A.G. Los efectos derivados de los impuestos diferidos existentes a la fecha
de implantación del referido boletín técnico y no reconocidos anteriormente, se reconoce en resultados sólo a medida que las diferencias
temporales se reversen.

f) Flujo de efectivo: La política de la Sociedad es considerar como efectivo equivalente todas las inversiones financieras de fácil liquidación,
pactadas a un máximo de 90 días, lo que incluyen cuotas de fondos mutuos, pactos de retroventa en inversiones transitorias en bonos.

Bajo flujos originados por actividades de la operación se incluyen todos aquellos flujos de efectivo relacionados con el giro de social,
incluyendo además los intereses pagados, los ingresos financieros y, en general, todos aquellos flujos que no están definidos como de
inversión o financiamiento. Cabe destacar que el concepto operacional utilizado en este estado, es más amplio que el considerado en el
estado de resultado.
NOTA 3 - CAMBIOS CONTABLES

Durante el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2004, no se han efectuado cambios en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Chile.

NOTA 4 - SALDOS Y TRANSACCIONES CON ENTIDADES RELACIONADAS

a) Documentos y Cuentas por Pagar

RUT Sociedad Corto Plazo Largo Plazo


MU$ MU$
59.109.360-6 Grupo Sanborns S.A. de C.V. 3 -
Totales 3 -

b) Transacciones

Naturaleza Descripción Efectos en


Sociedad RUT relación transacción Monto Resultados
MU$ MU$
Grupo Sanborns 59.109.360- Matriz
S.A. de C.V. 6 Préstamo 3 -
común

NOTA 5 - IMPUESTOS DIFERIDOS E IMPUESTOS A LA RENTA

a) Renta líquida imponible

Al 31 de diciembre de 2004, la Sociedad no ha constituido provisión de impuesto a la renta de primera categoría, por presentar pérdidas
tributarias ascendentes a MUS$ 9.
b) Impuesto diferido

Diferencias temporales Largo plazo M$


Pérdida Tributaria 1

c) Efecto en resultados

M$
Beneficio tributario por pérdidas tributarias 1
NOTA 6 - INVERSIONES EN EMPRESAS
RELACIONADAS

El detalle de la Inversión en empresas relacionadas es el


siguiente:

Valor
País de Número Patrimonio Déficit Resultado Patrimonial
Porcentaje Sociedad ejercicio Devengado Proporcional
Sociedad origen acciones MU$ MU$ MU$ MU$
Participación
%
Corporación de Tiendas
El Salvador 25 99,00000 3 - 3 3
Internacionales S.A. de C.V.
Total 3 3 3

Tal como se indica en la nota 2 d), la inversión en empresa relacionada que mantiene la Sociedad ha sido valorizada de acuerdo a la
metodología del Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.), dando reconocimiento a la participación en los resultados sobre una base
devengada.

Corporación de Tiendas Internacionales S.A. de C.V.

Con fecha 20 de diciembre de 2004, la Sociedad adquirió el 99% de Corporación de Tiendas Internacionales S.A. de C.V., empresas
salvadoreñas, que se abreviará CORPTI S.A. de C.V., pagando el 25% de la inversión.

El capital social mínimo es de MUS$ 11, encontrándose completamente suscrito y pagado sólo MUS$ 3, el capital restante será enterrado
en un plazo máximo de tres años.
La moneda de control de dicha inversión será el dólar estadounidense.

Al 31 de diciembre de 2004, CORPTI S.A. de C.V. se encuentra en etapa preoperativa y de acuerdo a lo indicado en Circular 981 de la
Superintendencia de Valores y Seguros, no corresponde consolidar.
NOTA 7 - PROVISIONES Y CASTIGOS
Al 31 de diciembre de 2004 las provisiones son las siguientes:

MUS$
Auditoría 8
Servicios Contables 1
Total 9
NOTA 8 - CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
a) Movimiento

El movimiento de cuentas de patrimonio se resume como sigue:

Capital Pérdida
pagado período Total
MU$ MU$ MU$
Saldo al 29 de septiembre 10 -
de 2004
Pérdida del ejercicio - (8) (8)
Saldo Final 10 (8) (8)

b) Capital
El capital social se encuentra dividido en 100 acciones sin valor nominal, las que fueron suscritas a la fecha de constitución por Grupo
Sanborns S.A. de C.V. en 99% y por Promotora Sanborns S.A. de C.V. en un 1% restante. Con fecha 21 de diciembre de 2004, ambos
accionistas efectuaron el pago de sus respectivas acciones, equivalente a US$ 10.100.
c) De acuerdo a los estatutos, la Sociedad distribuirá anualmente dividendos, con sujeción al mínimo señalado en el Artículo No 79 de la
Ley de sociedades anónimas, salvo acuerdo unánime de las acciones emitidas y podrá distribuir dividendos provisorios de conformidad
al mismo Artículo. Los dividendos se pagarán exclusivamente de las utilidades líquidas del ejercicio o de las retenidas provenientes de
balances aprobados por las Juntas de Accionistas, en dinero en efectivo, y a prorrata de las acciones de cada accionista.

d) Número de acciones

Número de Número de Número de acciones


Serie Acciones suscritas acciones pagadas con derecho a voto
Unica 100 100 100

e) Capital (monto - M$)

Serie Capital suscrito Capital Pagado


Unica 10 10

NOTA 9 - CONTINGENCIAS Y RESTRICCIONES

La Sociedad no mantiene compromisos ni contingencias directas e indirectas al 31 de diciembre de 2004.

NOTA 10 - CAUCIONES OBTENIDAS DE TERCEROS

La Sociedad no ha recibido cauciones de terceros que informar.


NOTA 11 - SANCIONES
Durante el período 2004 la Sociedad y ninguno de sus Directores o Gerentes recibieron sanción alguna por parte de la Superintendencia de
Valores y Seguros. Asimismo, no hubo sanciones significativas de otras autoridades administrativas.
NOTA 12 - HECHOS POSTERIORES

La Sociedad, a la fecha de emisión de los presentes estados financieros está gestionando la inscripción en el registro de valores para
quedar sujeta a la fiscalización de la Superintendencia de Valores y Seguros.

En Junta Extraordinaria de Accionistas celebrada el 9 de marzo de 2005, se aprobó aumentar el capital en MUS$ 5.000 acciones
nominativas, sin valor nominal, de igual valor cada una de una misma y única serie. Dicho aumento de capital se encuentra en trámite de
legalización.

La administración de la sociedad no está en conocimiento de otros hechos posteriores que puedan afectar los presentes estados financieros.
NOTA 13 - MEDIO AMBIENTE

La Sociedad no posee instalaciones industriales que pudieran afectar al medio ambiente.


Referencias Bibliográficas

Elizondo, A. (2003). Proceso Contable I, Contabilidad Fundamental. México: Editorial

ECASA

Lara, I (2009). Contabilidad Superior I. Ediciones de la Universidad Los Ángeles de Chimbote

Ortega, J. G. (2012). “Contabilidad. Paradigma de reconstrucción a través del giro

informático". Madrid: Editorial EAE.

http://www.elmostrador.cl/c_avisos/imagenes/balances/balance_sanborns_2004.pdf

Zevallos, E. (2012). Contabilidad General. Arequipa: Impresiones Juve E.I.R.L.

Vous aimerez peut-être aussi