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Trabajo

Académico

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

NOMBRE Y APELLIDO: Ramírez Castro Marleni

DOCENTE : Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

CURSO : Auditoria Tributaria

CICLO : X

AÑO : 2018

AYACUCHO - PERU

1TADUED20181DUEDUAP
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DEDICATORIA

Este trabajo se lo dedico Dios y mis padres y al docente

Del curso que día a día nos da su enseñanza y esfuerzo

Para lograr nuestros objetivos y agradecer por su

Dedicación.

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Preguntas:

A. La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y


domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad
principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus
actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera


Categoría del ejercicio gravable 2017 presenta la siguiente información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2017, refleja una utilidad


antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487.
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768.


Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2017, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos


(432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra
obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la
Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).
Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la
presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados,
los cuales perciben una remuneración mensual de S/.3,800.00. Adicionalmente, en el mes
de julio de 2017, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados
con una remuneración mensual de S/.2,500.00

5. La empresa no tiene:

i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.


ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2017

PASIVO
CUENTAS ACTIVO Y
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciación Inmueble maquinaria y Equipo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remuneración y Participación por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
TOTALES 239,156,920 239,156,920

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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES


A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 317,391,640.00
Costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
Gastos de operación -28,343,613.00
Gastos de ventas -10,903,041.00
Gastos administración -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
Otros Ingresos y Gastos
Gastos financieros -328,120.00
Ingresos financieros gravados 402,730.00
Ingresos financieros no grava 134,250.00
Cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E
IMPUESTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES

1. Gastos recreativos contabilizados S/. 158,428.


2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,
ascienden a S/ 2,208,147.
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/. 152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en búsqueda de nuevos clientes
y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2017. Se registraron gastos de
alimentación por $ 3,260 y movilidad por $. 1,234 sustentados solo mediante declaración
jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de
S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del
11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se encuentran
sustentados con los respectivos comprobantes de pago.

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6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial
una orden de trabajo por S/. 6,324 .
7. Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el VOUCHER DE CAJA No.02
por un monto de S/. 1,356.

8. Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 3,120.

9. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue
puesta en funcionamiento en agosto de 2017. El valor histórico de este activo al 31.12.2016
es de S/. 142,200.

10. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

* Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/. 8,580 en el
Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.
* Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por
S/. 6,289
* Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General
(Placa de Rodaje Nº SGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/. 3,630.

9. Multas e intereses cargados a gastos

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

* Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por


S/. 9,536.
* Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del
periodo de mayo 2016 por S/. 2,840.
* Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT) por S/.
710.

10. Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG):

El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/. 6,832.00 para su


uso personal como sigue:

* Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,832.00


* IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,229.76

11. Provisiones no admitidas

* Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por


un monto de S/. 19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

12. Gastos de vehículos

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Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de
vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos
vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo
gasto de mantenimiento ascienden a S/. 6,244. En el siguiente cuadro se observan los
gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus
actividades y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del


Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2016 82,862,335

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo


Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 53,280 que corresponde
a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos
superiores a los señalados en el Artículo 3º de la Ley.

14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago no dará
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada,
restitución de derechos arancelarios.
Se pide:

- Registrar los asientos contables correspondientes en las hojas de trabajo para verificarlos
con el libro diario
- Determinar los reparos tributarios y elaborar las hojas de trabajo
- Determinar el Impuesto a la Renta 2017
- Registrar el asiento de impuesto diferido correspondiente

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ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

Gastos recreativos del personal


Por el día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron
agasajos al personal

PERMANENTE
317,928,620.00
(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas más otros ingresos gravados)
2
(B)Gastos recreativos contabilizados 158,428.00
no exceda del 0.5 % ING. TOTALES NETOS 1,589,643.10
(C) Límite máximo deducible 40 UIT (4050) 162,000.00

Monto No Deducible (B-C) -


Exceso de remuneraciones del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de


administración, ascienden a S/.2`208,147.

PERMANENTE
A) Utilidad según Balance al 31.12.2017 33,800,487.00
B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos 2,208,147.00
3 Total Utilidad 36,008,634.00

Remuneraciones de directores cargadas a gasto 2,208,147.00


(-) Deducción aceptable como gasto: 6 % de total
-2,160,518.04
utilidad

Monto No Deducible 47,628.96


Exceso de gastos de representación

Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/.152,462

PERMANENTE
(A)Ingresos brutos del ejercicio + otros ingresos gravados 317,928,620.00
4 (B) Gastos de representación contabilizados 152,462.00

a) (C) 0.5% de los ingresos brutos: 1,589,643.10


b) (C) Límite máximo deducible 40 uit (4050) 162,000.00
Monto No Deducible (B-C) -
Gastos por viáticos en el exterior

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en búsqueda de


PERMANENTE

nuevos clientes y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2017. Se


registraron gastos de alimentación por $ .3,260 y movilidad por $.1,234
5 sustentados solo mediante declaración jurada.

Limite por día: $ T.C.


ASIA $1000 3.2
TOTAL
DIA 1 1000*30%=300*3.2 S/ 960.00

8TADUED20181DUEDUAP
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DIA 2 1000*30%=300*3.2 S/ 960.00
DIA 3 1000*30%=300*3.2 S/ 960.00
DIA 4 1000*30%=300*3.2 S/ 960.00
DIA 5 1000*30%=300*3.2 S/ 960.00
(A)Limite acumulado 4,800
(B)Gastos contabilizados según declaración jurada 14,380.80 9,580.80
Monto No Deducible (B-A) SOLO UTLIZA EL 30% POR DJ 9,580.80
Gastos por viáticos en el interior del país

Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un


importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a
la zona norte del país del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19
al 22 de octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.

PERMANENTE
6
Gasto máximo aceptado por día (11 al 14 de agosto) 640*4 2,560.00
Gasto máximo aceptado por día (19 al 22 de agosto) 640*4 2,560.00
(A) Total aceptado 5,120.00
(B) Gastos contabilizados según declaración jurada 8,628.00
Monto No Deducible C-A 3,508.00
El límite diario está dado por la escala de viáticos que otorga el Gobierno
Central a sus funcionarios de mayor jerarquía (D.S. No 007-2013-EF)=
S/.320.00
Gastos no sustentados con comprobantes de pago

* Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento

PERMANENTE
del local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 .
6,324.00
7
* Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher
de caja No.02, por un monto de S/.1,356.
1,356.00

* Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120.


3,120.00 10,800.00
Utilización de una mayor tasa de depreciación

La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina


cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2017. El valor
histórico de este activo al 31.12.2016 es de S/.142,200.
TEMPORAL

Depreciación contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses 11,850.00


8
. 12
Menos: Depreciación máxima aceptable
. S/.142,200x10% x 5 meses 5,925.00
. 12
Monto No Deducible 5,925.00
Gastos ajenos al negocio
PERM
ANEN
TE

9
Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

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Trabajo
Académico
*Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de
S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.
8,580.00
*Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del
Supermercado por S/.6,289 6,289.00

*Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente


General (Placa de Rodaje Nº SGS 086), no destinado para uso de la empresa
por S/.3,630. 3,630.00

TOTAL GASTOS AJENOS 18,499.00

Multas e intereses cargados a gastos


La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:
*Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y

PERMANENTE
Comunicaciones por S/.9,536. 9,536.00
10 *Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT
2,840.00
621 del periodo de mayo 2016 por S/.2,840.

*Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima


(SAT) por S/.710. 710.00
TOTAL GASTOS 13,086.00
Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG)

PERMANENT
El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/.6,832
11 para su uso personal.

E
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,832 6,832.00
*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,230 1,229.76 8,061.76
Provisiones no admitidas

TEMPORAL
*Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de
12 existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destrucción
correspondiente. 19,690.00
19,690.00
Gastos de vehículos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número


máximo de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y
administración; dos vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164,
BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a
S/.6,244. En el siguiente cuadro se observan los gastos incurridos por el
total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar su actividad y que
13
servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del


Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1) BOT 614 A3 4,298
2) BGU 120 A3 5,763
3) SGS 086 A2 8,122

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Trabajo
Académico
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2016 82,862,335


(A)Total vehículos del propiedad o posesión de la
4
empresa
(B)Número máximo de vehículos que otorgan derecho a
3
deducir gastos/Tabla
Determinación del monto deducible

PERMANENTE
(C )Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible:

*Porcentaje de deducción máxima (B/A)x100 75%


*Total gastos por cesión en uso y/o funcionamiento de los vehículos de las
categorías A2 y A3 (BOT-614, BGU-120 y SGS-086)asignados a actividades de 18,183.00
dirección, representación y administración

MAXIMO DEDUCIBLE: 18 183*75% 13,637.25

EXCESO DE GASTOS DEDUCIBLES 4,545.75


MONTO DE GASTOS NO ACEPTABLES VEHÍCULO BGT-356 3,684.00 8,229.75
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo

Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.53,280


que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a

PERMANENTE
diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el
artículo 3º de la Ley Nº28194 (S/.3,500 o US$1,000)
53,280.00
14
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de
Pago no dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios.

TOTAL ADICIONES 198,289.27

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DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

1. Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:


a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2017, calculados
mensualmente y totalizados por año:
b) Número de trabajadores discapacitados:

a) número de trabajadores durante el ejercicio 2015:


TOTAL TRAB * MESES
430 x 6 + 432 x 6 = 2580 2592 5172
b) número de trabajadores discapacitados:
(3 x 6) + (5 x 6) = 18 30 48
c) porcentaje de trabajadores discapacitados: 136 x 100 = 23.94 % 35 568
48
x100 0.93%
5172
Corresponde un porcentaje de deducción adicional de 50%

2. Remuneraciones Pagadas: > 1 AÑO S/. < 1 AÑO S/.

Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 3 x S/ 2,800 x

PERMANENTE
14 remuneraciones = S/ 117,600

1 Bonificacion extraordinaria (3 x S/. 2,800 x 2) (9%) = 756 118,356.00

2 trabajadores discapacitados con menos de un año de servicios:


6 meses x S/ 2,500 x 2 trabajadores = 30,000
más gratificación de DICIEMBRE (2 x 2,500 x 6)/6 = 5000
Bonificación Extraordinaria: (5,000) x 9% = 450 35,450.00

3. Deducción adicional: 50%*


a) 50% de 118,356.00 59,178.00
b) 50% de 35,450.00 17,725.00

* Ya que no supera el % mas de 30% por eso se aplica solo el


50%.

4. Límite máximo deducible como deducción adicional:

* Trabajadores discapacitados con más de un año de servicios: De


enero a diciembre de 2017
24 x 850 x 3 (nº trabajadores) 61,200.00

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*Trabajadores discapacitados con menos de un año de servicios:
De junio a diciembre de 2017
2 x 850 x 6 (nº meses) x 2 (nº trabajadores) 20,400.00

Deducción adicional por trabajador


(menor valor entre ―deducción adicional” y ―límite máximo”) 59,178.00 17,725.00

TOTAL DEDUCCION 76,903.00

BASE BASE NIC 12


CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA
Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto
33,800,487.00 33,800,487.00 -

(+) Más adiciones:


Total adiciones permanentes 172,674.27 172,674.27 -
Total adiciones temporales 25,615.00 25,615.00
(-) Menos deducciones: -76,903.00 -76,903.00 -

RENTA NETA 33,896,258.27 33,921,873.27 25,615.00

(-) Partic. de Utilidades de los trabajadores:


10% de 33,896,258.27
-3,389,625.83 -3,392,187.33 -2,561.50

RENTA NETA IMPONIBLE 30,506,632.44 30,529,685.94 23,053.50

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

29.5% de 30,506,632.44
8,999,456.57 9,006,257.35 6,800.78

(-) Pagos a cuenta -6,033,465.00 -6,033,465.00 -

SALDO POR REGULARIZAR 2,965,991.57 2,972,792.35 6,800.78

UTILIDAD NETA 21,507,175.87 21,523,428.59 16,252.72

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REGISTRO DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

Nº FECHA GLOSA CUENTA DEBE HABER


88 Impuesto a la renta 8,999,456.57
881 Impuesto a la renta corriente
Reconocimiento 37 Impuesto a la renta diferido 6,800.78
1 31/12/2017
del gasto de IR 3712 Impuesto a la renta diferido - resultados

40 Contrap. Y apor. Al sist. De pensi. 9,006,257.35


4017 Impuesto a la renta

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