Oferta Economica para Auditoria Fiscal

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Auditores y Consultores, S.A. de C.V.

Boulevard Los Héroes, No 209, Edif. Condominios Norte
San Salvador, El Salvador
Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela de Negocios
CATEDRÁTICO:
LIC. VICTOR MANUEL DERAS MARTINEZ
ASIGNATURA:
PRE-ESPECIALIDAD PROCESO 01-2018
MODULO 5 AUDITORIA FISCAL
Grupo: 2
INVESTIGACION:
OFERTA ECONOMICA PARA AUDITORIA FISCAL
Nombres Carnet Participación Firma
Acosta Rodas, Edgar Alexander 12-1270-2011 100 %
Najarro Corea, Jimmy Antonio 12-3979-2012 100 %
Ramirez Castillo, Juan Miguel 12-5843-2008 100 %
Ramos Valle, Glenda Ibeth 12-0428-2000 100 %
Santos Vasquez, Carlos Alberto 12-4091-2009 100 %
San Salvador, 24 de octubre de 2018
Oferta de Auditoria Fiscal
Con base a Normas de Aseguramiento sobre el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (NACOT)

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Objetivo de una auditoría fiscal (No 1 NACOT)
El objetivo de esta norma, es establecer principios básicos y los procedimientos esenciales, así como
proporcionar la orientación para la realización. Por parte de las firmas de auditoría para un adecuado
desarrollo de la Auditoria Fiscal.
Por su naturaleza la auditoría fiscal es una auditoria distinta de estados financieros. La auditoría fiscal, tal
como lo define la legislación salvadoreña, es aquella en la cual el auditor fiscal (firma) nombrado, debe emitir
un dictamen e informe sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas a cargo
del contribuyente.
Requerimientos éticos (numeral 3 NACOT)
El auditor fiscal debe cumplir los requerimientos de las partes A y B del Código de Ética para la Profesión
de la Contabilidad, Emitido por el comité de Normas para la Profesión de la contabilidad (Código de ética
del IESBA- IFAC)
Según el código de ética parte A
 Integridad
 Objetividad
 Competencia y diligencia profesionales
 Confidencialidad
 Comportamiento profesional
Parte B Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio (Código de ética)
Nombramiento profesional Sección 210
 Aceptación de clientes
Antes de la aceptación de relaciones con un nuevo cliente, el profesional de la contabilidad en ejercicio

determinará si la misma originaría una amenaza en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales.
Las cuestiones relacionadas con el cliente que, si fueran conocidas, pueden poner en peligro el cumplimiento
de los principios fundamentales
El profesional de la contabilidad en ejercicio evaluará la importancia de cualquier amenaza y, cuando sea

necesario, aplicará salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
 Aceptación de encargos
El principio fundamental de competencia y diligencia profesionales obliga al profesional de la contabilidad

en ejercicio a prestar únicamente aquellos servicios que pueda realizar de modo competente. Antes de la
aceptación de un determinado encargo, el profesional de la contabilidad en ejercicio determinará si dicha
aceptación originaría una amenaza en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales.
El profesional de la contabilidad en ejercicio aplicara salvaguardas para eliminar o reducir a un nivel

aceptable, como, por ejemplo:
 Obtener un conocimiento adecuado de la naturaleza de los negocios del cliente,

 Obtener un conocimiento de los correspondientes sectores o materias objeto de análisis.
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 Tener u obtener experiencia en relación con los requerimientos normativos o de información

relevantes.
 Asignar suficiente personal con las competencias necesarias.
 Utilizar expertos cuando sea necesario.
 Establecer un acuerdo sobre plazos realistas para la ejecución del encargo.
 Cumplir las políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para proporcionar una
seguridad razonable de que los encargos específicos se aceptan únicamente cuando se pueden realizar
de modo competente.
Honorarios y otros tipos de remuneración (Sección 240 Del Código de ética)
Cuando se inician negociaciones relativas a servicios profesionales, el profesional de la contabilidad en

ejercicio puede proponer los honorarios que considere adecuados.
La existencia de una amenaza y la importancia de la misma dependerán de factores tales como el nivel de
honorarios propuestos y los servicios a los que se refieren.
Se evaluará la importancia de cualquier amenaza y, cuando resulte necesario, se aplicarán salvaguardas para
eliminarla o reducirla a un nivel aceptable.
Ejemplos de salvaguardas son:
 Poner en conocimiento del cliente las condiciones del encargo y, en especial, la base sobre la que se
calculan los honorarios y los servicios cubiertos por los honorarios propuestos.
 Asignar a la tarea el tiempo adecuado y personal cualificado.
Aceptación y Continuidad del encargo
El auditor fiscal únicamente debe aceptar o continuar un trabajo, existe confirmación por parte del
contribuyente del entendimiento y el compromiso, estableciéndose que el usuario principal es la
administración tributaria, la confirmación escrita es la forma adecuada de documentar el entendimiento con
el contribuyente.
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CARTA DE PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA
San Salvador, 18 de marzo de 2018
Lic. Waldemar Jose Arnecke Reyes

Gerente General
Industrias y Variedades la Mejor, S.A. de C.V.
Estimado Lic. Fuentes:
Auditores y Consultores, S.A. de C.V. tiene el agrado de presentar a su consideración una propuesta de
servicios profesionales para actuar como auditores fiscales de la Sociedad Industrias y Variedades la Mejor,
S.A. de C.V. para el ejercicio comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de 2018
Consideramos que Auditores y Consultores, S.A. de C.V., es la Firma de Auditores y Consultores

que llena a satisfacción las necesidades actuales de la compañía. Esta afirmación está sustentada en la calidad
de nuestro personal profesional y en nuestra amplia experiencia.
Como Firma dedicada a servicios profesionales en auditoría, impuestos, consultoría y asistencia

contable, provee asistencia técnica a varios clientes, lo que nos permite convertirnos en auditores consultores
y profundizar los problemas de nuestros clientes para buscar soluciones conjuntamente.
Esta posición estratégica de nuestra Firma se complementa con el apoyo que se tiene a través de su
personal especializado y metodología que norma la ejecución de nuestro trabajo.
A continuación, se presenta el resumen de la oferta técnica y económica para la prestación de los

servicios especificados.
Saludos Cordiales
Licda. Glenda Ramos

Socio Director
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1. Presentación de la firma
La firma se dedica a la prestación de servicios de Auditoria Externa, Fiscal y Consultoría empresarial

administrativa en las áreas financieras, fiscales y de gestión, satisfaciendo las necesidades de índole
empresarial de las entidades mercantiles y organizaciones sin fines de lucro.
La actividad principal de la firma es brindar servicios de Auditoría y Consultoría en las áreas Financiera;
Fiscal; Administrativa, Tecnología de Información y Planeación Estratégica.
1.1 Misión
Contribuir al cumplimiento de los objetivos de negocios relacionados con la mejora de la rentabilidad, control
interno y optimización de la operación de nuestros clientes por medio de excelente servicio que
proporcionamos.
1.2 Visión
Ser reconocidos como una firma de auditoría y consultoría aliados con los objetivos de negocios de nuestros
clientes; brindar todos los servicios con valor agregado, contribuyendo con la mejora continua del control
interno, planificación fiscal, gestión financiera, administrativa, tecnología de información y administración
de riesgos.
1.3 Filosofía de trabajo
Somos una firma de profesionales íntegros, con una nueva metodología de servicio al cliente y un alto grado
de responsabilidad.
El ejercicio de la contaduría pública en los últimos años ha sufrido cambios en cuanto al enfoque de su
desarrollo, y consideramos que no debe limitarse a la simple revisión de cifras contables y financieras, la
labor del auditor externo es cada día más compleja y completa.
Consideramos que los negocios han crecido en volumen y complejidad, obligando al profesional de la
contaduría pública a adquirir conocimientos en nuevas disciplinas y convertirse cada vez más en un consultor,
sin perder de vista su verdadera función de auditor, teniendo de esta manera la capacidad de colaborar
acertadamente con la administración en la eficaz conducción de los negocios.
Nuestro concepto de servicio al cliente está fundamentado en cuatro reglas básicas:
- Excelencia profesional
- Atención personalizada y oportuna
- Contribución al crecimiento de nuestro cliente y
- Cumplimiento de sus expectativas.
2. Objetivo de la Auditoria
Emitir un Dictamen y un Informe de auditoría con nuestra opinión y un detalle del trabajo realizado,
relacionado con el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas tributarias de la Sociedad
Industrias y Variedades la Mejor, S.A. de C.V., por el período comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre
de 2018, en cumplimiento a los Arts. 129 al 138 del Código Tributario.
3. Alcance y Metodología
3.1 Alcance
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Nuestro examen será realizado de acuerdo a las disposiciones establecidas las Leyes Tributarias, NACOT y
Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública.
Nuestro dictamen e informe es emitido de conformidad con el Art. 132 del Código Tributario, se presentará
por escrito y mediante declaración jurada a la Administración Tributaria.
Asimismo, de conformidad con el Art. 135 del Código Tributario, la Administración Tributaria, podrá
requerirnos el suministro de cualquier explicación que estime pertinente incluyendo nuestros papeles de
trabajo.
3.2 Planeación y Evaluación de Control Interno.
Realizaremos una visita para planear nuestra auditoría fiscal del ejercicio, en la cual estableceremos el
enfoque de nuestra auditoría, áreas de mayor riesgo fiscal, fechas de examen de cada área en particular y las
inquietudes de la administración.
Evaluaremos el control interno, con el objeto de asegurarnos que los controles implementados por la
compañía, contribuyen a garantizar el interés fiscal.
3.3 Revisión de Cumplimiento de Obligaciones
Se desarrollarán las siguientes actividades para quedar satisfechos con el cumplimiento de:
- Obligaciones formales: presentaciones de declaraciones, informaciones legalmente requeridas,

formularios, inscripciones, etc.
- Cumplimiento sustantivo: pago de impuestos, tasas y contribuciones.
- Informar sobre: retenciones, distribución de dividendos, etc. En el impuesto de IVA que se haya
informado por cambios en datos básicos, traslados de libros, etc.
- Revisión de documentos fiscales.
- Examen de deducibilidad de gastos.
- Revisión de libros de IVA.
- Conciliación de ingresos versus declaraciones tributarias.
4. Fundamento Legal.
4.1 Obligaciones de Suministrar Información para el Dictamen
“Artículo 133.- Los contribuyentes que nombren Auditor, deberán suministrarle los estados financieros con
sus respectivas notas, las conciliaciones tributarias e información suplementaria que establezca el
Reglamento de este Código, así como toda la información, registros y demás documentos que el Auditor
requiera para la emisión del dictamen e informe fiscal.” (1)
El sujeto pasivo estará obligado a proporcionar al auditor que ejecutará la auditoria, una copia del dictamen
e informe fiscal del auditor predecesor.
4.2 Dictamen e Informe Fiscal (del Art. 129 al 138 CT)
Mediante las disposiciones aprobadas mediante decreto legislativo 230, se faculta a los Licenciados en
Contaduría Pública y Contadores Públicos Certificados autorizados por el Consejo de Vigilancia de la
Contaduría Pública y Auditoria (llamados en el Código Tributario auditores), para que emitan dictamen e
informe fiscal. Dichos documentos proporcionarán una seguridad razonable del grado de cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos obligados a nombrar auditor; significando un ahorro de
recursos humanos para la Administración Tributaria.
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La implementación de la figura del dictamen fiscal no significa un perjuicio a las facultades de fiscalización
que tiene la Administración Tributaria.
De acuerdo al Artículo 129, que literalmente dice: “Para efectos de este Código, se entenderá por dictamen
fiscal el documento en el que conste la opinión relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias del contribuyente, emitida por un Licenciado en Contaduría Pública o un Contador Público
Certificado, en pleno uso de sus facultades profesionales de conformidad a lo establecido en la Ley
Reguladora del Ejercicio de la Contaduría. Por informe fiscal se entenderá el documento que contendrá un
detalle del trabajo realizado por el Auditor y los resultados obtenidos, lo cual constituye un fundamento de
lo expresado en el dictamen fiscal”.
5. Presentación de resultados
Se emitirá un informe con los hallazgos y las recomendaciones pertinentes que contribuyan al fortalecimiento
del control interno de la empresa y establecer las acciones correctivas, además de un plazo para la atención
e implementación de las medidas necesarias para superar las observaciones relativas al cumplimiento de las
obligaciones formales y sustantivas de los impuestos de Renta, IVA, específicos entre otros que se encuentren
regulados en las distintas leyes Tributarias del País por medio del Ministerio de Hacienda
6. Equipo de trabajo
La Auditoria se ejecutará con un equipo de profesionales especializado, con contadores y auditores

debidamente experimentados en el campo Financiero, Fiscal y de procesos.
7. Propuesta económica
Nuestros honorarios por los servicios profesionales, se consideran tomando en cuenta el tiempo invertido por
nuestro equipo profesional, asignándose el valor anual de SIETE MIL NOVECIENTOS TREINTA Y SIETE
76/100 más IVA. ( $ 7,937.76) Los honorarios serán facturados mensualmente.
ANEXOS PARA DETERMINACIÓN DE PROPUESTA ECONÓMICA

Honorarios para Equipo de Trabajo
Sueldo
Equipo de trabajo Cargo
Mensual Diario Hora
Licda. Glenda Ramos Socio Director 3,000.00 100.00 12.50
Lic. Carlos Alberto Santos Gerente de Auditoria 1,500.00 50.00 6.25
Lic. Marisol Bonilla Supervisor de auditoria 1,000.00 33.33 4.17
Lic. Jimmy Antonio Najarro Senior de auditoria 800.00 26.67 3.33
Lic. Miguel Ramirez Junior de Auditoria 500.00 16.67 2.08
Lic. Edgar Alexander Acosta Junior de Auditoria 500.00 16.67 2.08
Horas presupuestadas para la ejecución del trabajo
Cargo Horas Costo por hora Costo total

8
Socio Director 41 12.50 512.50

Gerente de Auditoria 80 6.25 500.00
Supervisor de auditoria 64 4.17 266.88
Senior de auditoria 164 3.33 546.12
Junior de Auditoria 936 2.08 1,946.88
1285 3,772.38
Resumen de actividades
Actividad Mes a Desarrollar Horas presupuestadas

Elaboración del plan de trabajo Mayo 77
1° Revisión Junio 280
2° Revisión Agosto 268
3° Revisión Noviembre 276
Inventario Físico Enero 32
Informe de inventario Enero 8
Revisión Final Febrero/Marzo 344
1285
Gastos adicionales incluidos en el presupuesto
Valor de Oferta
Otros gastos
Taxi 180.00
Combustible 480.00
Alimentación 240.00
Gastos Fijos 600.00
- Celulares
- Equipo
- Internet
- Alquiler
Total Otros gastos 1,500.00

+ Costo por horas presupuestadas 3,772.38
Costo anual 5,272.38
Margen de utilidad (40%) 2,108.95
Cargas laborales 556.43
Valor de la oferta anual 7,937.76
9
IVA 1,031.91
Valor oferta + IVA 8,969.67
Oferta mensual 747.47
Detalle de procedimientos para la ejecución de la auditoria
Actividad Encargado M Horas Valor Hora Total

Elaboración Plan de trabajo
Evaluación del control interno Auditor Senior 24 $3.33 $79.92
Elaboración de plan Auditor Senior 24 $3.33 $79.92
MAYO
Elaboración del programas de auditoria Auditor Senior 16 $3.33 $53.28
Revisión de plan Gerente de Auditoria 8 $6.25 $50.00
Aceptación del plan Socio Director 5 $12.50 $62.50
1° Visita
Obligaciones formales-IVA Renta
Revisión de créditos fiscales de venta Auditor Junior 8 $2.08 $16.64
Revisión de facturas de ventas Auditor Junior 8 $2.08 $16.64
Revisión de Notas de créditos Auditor Junior 4 $2.08 $8.32
Obligaciones formales en
declaraciones y formularios Auditor Junior 4 $2.08 $8.32
Detalles de declaraciones de IVA y
Pago a Cuenta Auditor Junior 2 $2.08 $4.16
Revisión de Obligaciones formales a
presentar Auditor Junior 8 $2.08 $16.64
Revisión retenciones de renta de
planillas de sueldo Auditor Junior 8 $2.08 $16.64
Obligaciones sustantivas - Ingresos
Revisión de IVA de libro de ventas-
JUNIO
compras Auditor Junior 4 $2.08 $8.32

Examen de Ingresos Auditor Junior 64 $2.08 $133.12
Examen de gastos Auditor Junior 64 $2.08 $133.12
Conciliación de ingresos Auditor Junior 8 $2.08 $16.64
Ingresos declarados Auditor Junior 8 $2.08 $16.64
Movimiento de inventario Auditor Junior 16 $2.08 $33.28
Revisión de PPE Auditor Junior 16 $2.08 $33.28
Revisión de Depreciación Auditor Junior 4 $2.08 $8.32
Revisión Auditor Senior 8 $3.33 $26.64
Supervisor de
Supervisión Auditoria 8 $4.17 $33.36
Supervisor de
Reunión avances Auditoria 8 $4.17 $33.36
Gerente de Auditoria 8 $6.25 $50.00
Elaboración Carta Gerencia Auditor Senior 8 $3.33 $26.64
10
Supervisor de
Revisión Carta Gerencia Auditoria 4 $4.17 $16.68
Socio Director 4 $12.50 $50.00
Presentación Carta Gerencia Socio Director 2 $12.50 $25.00
2° Visita

AGOSTO

Supervisor de
Reunión avances Auditor Senior 8 $3.33 $26.64
Supervisor de
3° visita
NOVIEMBRE

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Supervisor de
Supervisor de
Reunión avances Auditoria 8 $4.17 $33.36
Supervisor de
Recuento Físico del Inventario Auditor Junior 32 $2.08 $66.56
Informe de inventario Auditor Junior 8 $2.08 $16.64
Revisión final
FEBRERO

Obligaciones sustantivas - Ingresos
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Supervisor de
Reunión avances Auditor Senior 8 $3.33 $26.64
Supervisor de
Elaboración de Informe Fiscal Gerente de Auditoria 16 $6.25 $100.00
MARZO
Revisión de anexos Auditor Junior 8 $2.08 $16.64

Auditor Senior 8 $3.33 $26.64
Elaboración del Dictamen Fiscal Auditor Senior 16 $3.33 $53.28
Revisión del Dictamen Fiscal Gerente de Auditoria 8 $6.25 $50.00
Presentación del Dictamen Fiscal Socio Director 4 $12.50 $50.00
1285 ANUAL $3,772.38
Otros gastos
Taxi $180.00
Combustible $480.00
Alimentación $240.00
Gastos Fijos $600.00
- Celulares
- Equipo
- Internet
- Alquiler
Total otros gastos $1,500.00
+ Costo por horas presupuestadas $5,272.38
Margen de utilidad 40% $2,108.95
Cargas laborales $556.43
Valor de la oferta anual $7,937.76
IVA $1,031.91
Valor de la oferta más IVA $8,969.67
Oferta Mensual $747.47
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CARTA DE ACEPTACION
San Salvador, 21 de marzo de 2018
Licda. Glenda Ramos.

Socio Director
Estimada Licda. Ramos:
Sirva la presente como expresa confirmación y aceptación de los términos y condiciones contenidos en la
propuesta de Servicios Profesionales de Auditoria Fiscal para el ejercicio 2018.
Atentamente,
Lic. Waldemar Jose Arnecke Reyes

Gerente General
Industrias y Variedades la Mejor, S.A. de C.V.
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San Salvador, 27 de Marzo de 2018
Señores:
INDUSTRIAS Y VARIEDADES LA MEJOR, S.A. DE C.V.
Presente.
Estimados Señores:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el Balance General y el Estado de Resultados y demás
Estados Financieros de la Empresa INDUSTRIAS Y VARIEDADES LA MEJOR, S.A. DE C.V. , al 31 de
Diciembre de 2018.
Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento
respecto a este compromiso.
Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Norma Internacionales de Auditoria (NIAs)
Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas suficientes para
obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables
principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los Estados
Financieros. También decidiremos si es que la información está revelada adecuadamente en los
Estados Financieros.
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditoría, junto con
las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, existe un riesgo ineludible de que
pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsión importante.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados Financieros,
incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la Compañía. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de
políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía.
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Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración, confirmación por
escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren proporcionado respecto a la auditoría.
Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración del mismo para
proporcionar los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra
auditoría.
Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicación de que
están enterados del trabajo que se desea realizar y el alcance de nuestras pruebas.
Licda. Glenda Ramos

Socio Director
Auditores y Consultores, S.A. de C.V
Auditores Externos.
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FORMULARIO INFORME DE NOMBRAMIENTO, RENUNCIA O SUSTITUCION DE

AUDITOR PARA EMITIR DICTAMEN E INFORME FISCAL
F- 456
Ejercicio o Período a Al 31 DE DICIEMBRE

dictaminar: del 01 DE ENERO DE 2018 2018
A. TIPO DE TRAMITE (MARQUE CON UNA “X”)
NOMBRAMIENTO SUSTITUCION RENUNCIA

X
B. TIPO DE DICTAMEN A EMITIR (MARQUE CON UNA “X”)
GENERAL X DISOLUCIÓN Y LIQUIDACION FUSION TRANSFORMACION
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE QUE NOMBRA

C. AUDITOR
NUMERO DE REGISTRO DE
NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE
NO DOMICILIADO
(X)
0614-031008-001-2 1001102-7 ( ) SÍ NO
SEGUNDO APELLIDO O DE
PRIMER APELLIDO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL CASADA NOMBRES

CALLE/AVENIDA NUMERO APTO./LOCAL
BOULEVARD ORDEN DE MALTA 17 25-A

COMPLEMENTO COLONIA / BARRIO
EDIFICIO SANTA ELENA SANTA ELENA

FAX Y/O CORREO ELECTRONICO
DEPARTAMENTO MUNICIPIO TELÉFONO (E-MAIL)
LA LIBERTAD SANTA ELENA 2532-7854

FECHA DE ACEPTACION NUMERO DE ACTA DE FECHA FECHA DE
FECHA DE CONTRATO DE DE NOMBRAMIENTO O DE RENUNCIA
CARTA OFERTA DE ACUERDO DE FUSION,
SERVICIOS(anexar fotocopia SERVICIOS TRANSFORMACION ACTA
(anexar fotocopia certificada Y DISOLUCION (anexar
certificada por notario de por fotocopia certificada
notario de carta
contrato) oferta) por notario de acta)
01/04/2017 AL 31/12/2020 27/03/2018 11111-1AAAA1 1242

D. IDENTIFICACION DEL AUDITOR NOMBRADO
NUMERO REGISTRO CONSEJO DE
NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA NUMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE VIGILANCIA
0614-15102012-106-8 255525-4 17848952-4

AUDITORES Y CONSULTORES, S.A. DE C.V.
CALLE/AVENIDA NUMERO APTO./LOCAL
BOULEVARD DE LOS HEROES 209 CONDOMINIO NORTE

COMPLEMENTO COLONIA / BARRIO
FAX Y/O CORREO ELECTRONICO

DEPARTAMENTO MUNICIPIO TELÉFONO (E-MAIL)
SAN SALVADOR 2528-3274

SAN SALVADOR auditoriesyconsultores@gmail.com
E. IDENTIFICACION DEL AUDITOR RENUNCIANTE O (LLENAR SOLO SI EXISTE RENUNCIA O
DESTITUIDO DESTITUCION)
NUMERO REGISTRO CONSEJO DE
NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA NUMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE VIGILANCIA
EXPLICACION O MOTIVOS QUE ORIGINARON LA RENUNCIA O

DESTITUCION
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ESPACIO CONTRIBUYENTE, REPRESENTANTE LEGAL O AUDITOR NOMBRADO O

FECHA DE RECEPCION RESERVADO APODERADO REPRESENTANTE LEGAL DE FIRMA
DGII DE PERSONA JURIDICA QUE NOMBRA AUDITOR AUDITORA
UNIDAD RECEPTORA
NOMBRES: NOMBRES:
DIA MES AÑO CODIGO
APELLIDOS: APELLIDOS:
NIT: NIT:
_______________________________________ FIRMA:
FIRMA Y SELLO DEL RECEPTOR AUTORIZADO FIRMA:
SELLO AUDITOR O PERSONA JURIDICA
NOMBRADA :
ORIGINAL DGII
DUPLICADO CONTRIBUYENTE
TRIPLICADO AUDITOR NOMBRADO, SUSTITUIDO
MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
INSTRUCCIONES PARA LA ELABORACION DEL FORMULARIO INFORME DE NOMBRAMIENTO, RENUNCIA O SUSTITUCIONES DE AUDITOR
Estas instrucciones tienen por objeto facilitar el nombramiento de auditor a los contribuyentes obligados a dictaminarse fiscalmente, según lo establece el articulo
131 del Código Tributario, el que deberá realizarse por medio de formulario diseñado especialmente para ello, dicho formulario será utilizado tanto por personas
jurídicas como por personas naturales.
INDICACIONES GENERALES
OFICINAS RECEPTORAS
1. En San Salvador, en la Unidad de Asuntos Internos ubicada en la Torre 3, nivel 7, ala "A"; y Sección de Asesoría e Información (Recepción de
correspondencia) ubicada en la Torre 3, planta baja, ala “C” del Condominio las Tres Torres, Avenida Alvarado y Diagonal Centroamérica.
2. En el interior del país: En las Secciones de Asistencia Tributaria de las Oficinas Regionales de Oriente y Occidente, situadas respectivamente en: 6ª. Av.
Nte, entre Calle Sirama y 2ª. Calle Ote. Departamento de San Miguel y en Carretera salida a Metapán Km. 67 contiguo Ctro. Penal de Apanteos,
Departamento de Santa Ana.
3. En las Áreas de Asistencia Tributaria de las Subdirecciones de Grandes y Medianos Contribuyentes, ubicadas respectivamente en: Urbanización Industrial
San Pablo, Calle L-1 N° 15, Soyapango y 13 Calle Pte. No.207 y 3ª. Av. Nte., Centro de Gobierno, San Salvador.
INDICACIONES ESPECIFICAS
Este formulario está conformado por cinco Secciones: Sección A, Sección B, Sección C, Sección D y Sección E
SECCION “A”
TIPO DE TRAMITE
En esta sección se marcara con un “x” el tipo de tramite que se va a realizar, ya sea nombramiento, renuncia o sustitución de auditor.
SECCION “B”
TIPO DE DICTAMEN A EMITIR
En esta sección se marcara con un “x” el tipo de dictamen a emitir, ya sea general, liquidación, fusión o transformación.
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SECCION “C”
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE QUE NOMBRA AUDITOR
En esta sección se identificará al contribuyente obligado a dictaminarse que esta realizando el nombramiento de auditor, sea éste persona natural o jurídica, anotando
los datos siguientes: NIT, NRC, nombre completo del contribuyente. Además se identificara el lugar para oir notificaciones indicando exactamente la calle o avenida,
número de la oficina, apartamento o local, cualquier dato adicional que complemente la dirección, colonia, barrio, ciudad, municipio, departamento; así como el
número de teléfono, fax y correo electrónico si existiere.
También se indicara la fecha del contrato escrito de los servicios de auditoria fiscal que prestará el profesional (personas naturales), fecha en que fue aceptada la
carta oferta de servicios (personas naturales), número y fecha de acta de junta general de accionistas, en que fue nombrado el auditor (solamente para personas
jurídicas), fecha de destitución o renuncia si ese fuera el caso.
Según lo establecido en el artículo 131 Inciso sexto del Código Tributario, cuando el sujeto a dictaminarse sea una persona jurídica, deberá adjuntarse al formulario
como prueba del nombramiento del auditor fiscal, fotocopia certificada por notario del acta de junta general de accionistas, socios o asociados, o de consejo directivo,
según sea el caso.
En el caso de personas naturales, sucursales extranjeras, fideicomisos y sucesiones el documento que deberá agregarse para ese mismo efecto es el que compruebe
el nombramiento (fotocopia certificada por notario de la carta oferta de servicios o copia certificada por notario de contrato). En el caso de personas jurídicas
extranjeras no domiciliadas para efectos tributarios, bastará con la comunicación dirigida a la Administración Tributaria en la que se informe el nombramiento del
auditor fiscal.
El nombramiento de auditor fiscal deberá ser informado por el contribuyente, representante legal o apoderado, dentro del plazo de diez días hábiles siguientes de
haberse nombrado, el cual deberá ser firmado por el contribuyente y auditor nombrado, este último deberá estampar también su sello, en el cual conste el número
de inscripción del Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría.
SECCION “D”
IDENTIFICACION DEL AUDITOR NOMBRADO O SUSTITUIDO
En esta sección se identificará al auditor que se está nombrando o sustituyendo anotando los datos siguientes: NIT, NRC, Número de registro del Consejo de
Vigilancia, nombre completo del auditor, ya sea persona natural o jurídica; dirección que establezca para oír notificaciones indicando exactamente, calle o avenida,
numero de casa, apartamento o local, cualquier dato que complemente la dirección , colonia o barrio, departamento, municipio, número de teléfono, fax y correo
electrónico si existiere.
Cuando el auditor se sustituya como efecto de renuncia del auditor nombrado originalmente, el contribuyente esta obligado a nombrar nuevo auditor fiscal dentro de
diez días hábiles siguientes de suscitada la renuncia, debiendo informar dicho nombramiento a la Administración Tributaria dentro del plazo de cinco días hábiles
siguientes al nombramiento del nuevo auditor, mediante formulario que deberá ser firmado por el contribuyente y auditor sustituido.
SECCION “E”
IDENTIFICACION DEL AUDITOR RENUNCIANTE O DESTITUIDO
En esta sección se identificará al auditor que esta renunciando o al auditor que es destituido, anotando los datos siguientes: NIT, NRC, Número de registro del
Consejo de Vigilancia, nombre completo del auditor, ya sea persona natural o jurídica; explicación de los motivos que originan la renuncia o destitución.
En el caso de la renuncia el formulario deberá ser firmado únicamente por el contribuyente, Representante Legal o Apoderado de persona jurídica que informa de
la renuncia.
Cuando en el mismo formulario se informe la renuncia y se nombre al nuevo auditor fiscal, el formulario debe ser firmado por el contribuyente, Representante Leal
o Apoderado de la persona jurídica que nombra y el nuevo auditor nombrado
19
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
EMPRESA: Industrias y Variedades la Mejor, S.A. de C.V.
COMENTARIOS
PREGUNTA SI NO N/A Y/O
OBSERVACIONES
X
OBJETIVO
A. Conocer en forma general las operaciones

que realiza la empresa, sus sistemas,
procedimientos administrativos, formas
utilizadas, el sistema de control interno y el
cumplimiento de obligaciones tributarias, a
efectos de preparar oferta de servicios de
auditoría.
B. Solicitar documentación en lo que sea posible si

es por primera vez que solicitan nuestros
servicios de auditoría.
C. La objetividad de las respuestas permitirá

presentar una oferta apropiada.
1 IDENTIFICACION DEL CLIENTE
Nombre. Industrias y Variedades la Mejor, S.A. de Se constato, la razón social de

C.V.
la compañia, sus
a)
antecedentes, sus
b) Objeto social. X principales productos, sus
clientes, sus políticas
c) Razón social.
X contables.
d) Denominación social. Comercial X
e) Domicilio de las principales oficinas y unidades

de la sociedad. San Salvador X
f) Teléfonos de contactos.
X
g) Principales accionistas.
20
h) Principales funcionarios. X
X
2 CONTACTO
a) ¿Quién solicito nuestros servicios?
b) ¿Quién fue el contacto para este cliente?
3 SERVICIO
a) ¿Tipo de auditoría solicitada?
a. Financiera
b. Fiscal
b) ¿Quiénes requerirán copias del dictamen? X
c) ¿Desean algún otro servicio profesional?
d) ¿Ha tenido auditor financiero o fiscal?
4 PERIODO Y PLAZO
a) ¿Qué período debe cubrir la auditoría?
b) ¿Existe una fecha para conocer los informes de

auditoría?
a. Financiera
b. Fiscal
c) ¿Podemos iniciar nuestra revisión

Inmediatamente?
5 APROBACION DE NUESTROS SERVICIOS
a) ¿Quién debe aprobar la oferta técnica y

económica?
b) ¿Tiene esa persona poderes para contratar

a nombre de la empresa?
c) ¿A nombre de quién se debe emitir el

comprobante en concepto de honorarios?
21
6 OTROS PROFESIONISTAS
a) Si la empresa tiene profesionales

independientes a su servicio, ¿quiénes son?
b) ¿Qué tipo de servicios le proporcionan?
c) ¿Nombre del anterior auditor, y que período

les prestó servicios?
d) ¿Nos podrían facilitar el informe del auditor

anterior?
7 DESCRIPCION DE LA EMPRESA
a) Estructura jurídica.
b) Fecha de iniciación de operaciones.
c) ¿Proviene de la transformación, fusión o

escisión de otra empresa? En caso
afirmativo. Explique.
d) ¿La empresa es filial, o es proveedor único

de otra empresa?
e) ¿Se inspeccionan frecuentemente las

instalaciones de la sociedad?
f) ¿Cuál es el horario en la empresa, para cada

uno de los niveles?
8 DIMENSIONES DE LA EMPRESA
Favor proporcionar las cifras a nivel rubros

de los estados financieros al 31 de
diciembre del año anterior.
Del balance a la fecha proporcionar:
a) Balance al ___________
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios o Existencias
Rvas. para cuentas Incobrables

22
Activo fijo:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de computo
Equipo de transporte
Depreciaciones
Otros Activos
Anticipo a cuenta
Activo total
Pasivo a corto plazo
Acreedores varios
Proveedores
Préstamos a corto plazo
Retenciones a terceros
Impuesto al valor agregado
Seguro Social
Administradora de fondos
de pensiones
Pasivo a largo plazo
Préstamos a largo plazo
Otros Pasivos
Reserva laboral
Pasivo total
Patrimonio
23
Capital social
Pagado
No pagado
Reserva legal
Utilidad /(pérdida) ejercicio
Utilidades de ejercicios
anteriores
b) Estado de resultados
período del____________
Ventas totales
Rebajas y Devoluciones sobre
ventas
Ventas netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos Sobre compras
Compras totales
Inventario final
Costo de lo vendido
Utilidad bruta
Gastos Generales
Gastos de venta
Gastos de administración
Gastos financieros
Utilidad (pérdida) operación
Otros gastos o productos

24
Utilidad antes de reservas
e impuestos
Reserva legal
Utilidad antes de impuestos
Impuesto sobre la renta
Utilidad (pérdida) por distribuir
c) ¿Tiene agencias, sucursales, bodegas u

otras oficinas en locales distintos y deberán
ser revisadas?
d) ¿Tiene relaciones con otras empresas

filiales?
e) Número de empleados.
f) Artículos que:
Produce
Compra y venta
Importa
Exporta
Volumen de
Unidades vendidas
g) Indique el capital social, número de

acciones, valor nominal y tipo de acciones.
h) Detalle los créditos bancarios y de otro tipo,

así como las garantías otorgadas y
vencimientos de los mismos.
i) Investigue problemas importantes que haya

tenido la empresa en el último año, tales
como huelgas, embargos, falta de liquidez,
baja de ventas, revisiones fiscales, etcétera.
25
9 SITUACION FISCAL
Describir su situación fiscal a esta

fecha
a) Impuesto al Valor Agregado IVA
b) Impuesto sobre la renta
c) Impuestos municipales.
d) Otros impuestos
e) Han realizado en los últimos seis meses

auditoría fiscal.
f) Cual ha sido el resultado.
10 SISTEMA DE CONTABILIDAD
a) Indique a qué fecha se encuentran los

siguientes libros:
Diario.
Mayor.
Actas de Junta General de Accionistas
Actas de Junta Directiva.
Registro de Aumentos y Disminuciones de

capital.
Registro de Socios.
b) Señale las siguientes fechas:
Última conciliación bancaria.
Último inventario físico de artículos para la venta

y de activos fijos.
Auxiliares de contabilidad.
26
Auxiliares de inventarios.
Valuación de inventarios.
Últimos estados financieros.
c) ¿Se tienen catálogo y manual de cuentas

debidamente autorizados por un auditor
externo autorizado por el Consejo de
Vigilancia de contaduría y auditoria?
d) ¿Qué tipos de costos utilizan son históricos,

estimados, o estándar?
e) ¿Se llevan los costos por órdenes de

producción, procesos, diferencias de
inventarios, detallistas etc.?
f) ¿Se preparan estados financieros

mensuales?
g) ¿Se concilian los auxiliares contra las

cuentas de mayor?
h) ¿Se preparan relaciones analíticas?
i) ¿De que forma se maneja la contabilidad; en

forma manual o mecanizada?
j) Indique volúmenes mensuales aproximados

de usos de:
Facturas.
Notas de crédito y débito

(IVA.)
Facturas de proveedores.
Notas de remisión
Ordenes de compras
Comprobantes de crédito
fiscal.
Tiquetes de máquinas
registradoras
27
Otros.
11 ORGANIZACIÓN INTERNA
a) ¿Nos podría proporcionar o describir un

organigrama de su empresa?
b) ¿Se tienen definidos las funciones y

responsabilidades del personal y se cuenta
con gráficas manuales, instructivos y
políticas?
c) ¿Se tienen implantado algún sistema de

automatización y procedimientos de registro
que garanticen un control razonable sobre
los activos?
d) ¿Poseen con una unidad de Auditoría

Interna, que revisen la observancia de los
procedimientos y políticas?
12 SISTEMA DE INFORMACIÓN
Señale la información que

reciben los funcionarios de la empresa y su
periodicidad:
a) Balance y estado de resultados comparado con

presupuestos
b) Integración de las principales cuentas.
c) Estado de origen y
aplicación de recursos.
d) Flujo de efectivo.
e) Ventas por línea de productos comparado

con presupuestos.
f) Reporte de cuentas por cobrar por antigüedad

de saldos.
g) Informes de ingresos.
h) Informe de pasivos a corto plazo.
i) Informes de faltantes de existencias.

28
j) Informe sobre variaciones en costos.
k) Estado de cambios en la situación financiera

sobre la base de efectivo.
l) Informe de movimientos de bancos.
m) Otro tipo de información.
13 Señale cualquier pregunta, procedimiento o

comentario adicional que considere
conveniente.
14. ¿Durante el ejercicio que finalizó el 31 de

diciembre de _________, se les práctico
Auditoría Financiera y Fiscal?
- Con respecto a la Auditoría Fiscal, existieron

hallazgos reportado al fisco.
- En los últimos tres años cuales han sido las

calificaciones de los auditores externos.
- _________________________
- _________________________
- _________________________
Fecha:
Responsable de datos:
29
Evaluación de Control Interno
Año 2018
Cliente: Industrias y Variedades la Mejor, S.A. de C.V.
Nº PREGUNTAS SI NO
DISPONIBILIDADES
¿Para el pago y erogaciones de efectivo, utilizan cuentas corrientes? X
¿Las cuentas corrientes se poseen mancomunadas?
¿Existe un reglamento de firmas para librar fondos de efectivo? X
¿Las remeseras y cheques se poseen custodiados o de acceso restringido?
CUENTAS POR COBRAR
¿Qué clase de cuentas por cobrar manejan? X
Clientes Nacionales %
Clientes del Exterior %
Socios, accionista o propietario %
Empleados %
Otros %
(Detallar las más importantes)
¿Cuáles son sus principales clientes por volumen de ventas al crédito?
¿Con qué frecuencia se registran contablemente las ventas al crédito?
¿Qué reportes se generan para control de los clientes?
¿Existe delegación de responsabilidad en una persona para la aprobación de créditos,

descuentos por pronto pago, notas de crédito y de débito, diferente de quien lleva el manejo
de las cuentas por cobrar?
¿Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las cancelaciones de las
cuentas de dudoso cobro
¿Comprueban la secuencia numérica de los comprobantes emitidos?
¿Son controladas las cuentas de dudosa recuperación?
¿Cómo controlan los cobros por vía judicial?
¿Clasifican las cuentas por antigüedad?
¿Se elaboran relaciones mensuales de saldos de clientes?
¿Existe control de las cuentas incobrables liquidadas y de los cobros efectuados?

30
¿Existen políticas definidas para declarar la incobrabilidad de las cuentas? Explicar
¿Cómo crean, incrementan y /o disminuyen las reserva para amortizar las cuentas
incobrables?
¿Se requiere autorización para amortizar las cuentas?
DOCUMENTOS POR COBRAR
¿Se llevan registro auxiliar?
¿Para la aceptación o renovación de documentos requiere aprobación de personal

responsable?
¿Se concilian los documentos por cobrar descontados con informes periódicos de los
bancos?
¿Se elaboran liquidaciones completas a los cobradores periódicamente?
INVENTARIOS
¿Qué clase de inventarios maneja?
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Mercaderías
Otras (especifique)
¿Qué clase de control de inventarios utiliza?
Registros Auxiliares
Kardex
Requisiciones
Retaceos
Notas de Remisión
Otros (especifique)
¿Con qué frecuencia efectúan inventario físico?
¿Quién efectúa la toma de inventario físico?
¿Es supervisada la toma del inventario físico?
¿Poseen bodegas?
¿Existen responsables por cada bodega?
¿Existe control centralizado de las bodegas?
¿Qué sistema de registro para inventarios utilizan?

31
Periódico
Permanente
Otros (especifique)
¿Qué método de valuación de inventario utilizan?
Costo de adquisición
Costo de producción
Costo estándar
Costo promedio
Costo al mayoreo y al contado en el mercado de la región.
¿Que sistema de acumulación de costos utilizan?
Por órdenes específicas
Por procesos
Mixtos
Variantes de los anteriores
¿Cuáles son las formas de determinación de los costos ?
Históricos
Predeterminados en forma estimadas
Predeterminados a estándares
Parcialmente predeterminados
¿Han sido consistentes en la utilización del sistema de registro y método de valuación de

inventarios, sistema de acumulación y determinación de costos, con respecto al ejercicio
anterior?
¿Efectúa préstamos de inventarios?
¿A quienes?
¿Que documentos utiliza para el control de mercaderías y productos terminados devueltos

de clientes, materia prima devueltas a proveedores?
¿ Qué tratamiento se aplica ? a:
Sobrantes
Faltantes
Obsoletos
De segunda
Donados
32
Desperdicios
Devoluciones
Mercaderías en Consignación
Control separado al entregarse
Control separado al recibirse
¿Con qué frecuencia reciben devoluciones de mercaderías?
¿Las devoluciones de mercaderías son registradas oportunamente en el período que

corresponden?
Mercaderías bonificadas
¿A quienes les dan?
¿Tiene registros la Mercadería en Tránsito?
¿En caso de robo, cómo ajustan?
¿Se comparan los resultados de los recuentos físicos en los inventarios contabilizados
(método permanente) o registros auxiliares (kardex)?
¿Registran las mercaderías en consignación?
¿Son separados físicamente los productos de propiedad ajena?
¿Se registran y /o documentan todas las salidas de productos de las bodegas?
ACTIVO FIJO
¿Qué clase de activo posee?
Inmuebles
Terrenos
Edificios
Construcciones en Proceso
Muebles
Maquinaria y Equipo
Mobiliario y Equipo
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Transporte
Herramientas
Moldes
33
Otros (especifique)
¿Tiene registros y controles detallados?
¿Qué métodos de depreciación utiliza?
Bienes adquiridos hasta el 31/12/91
Bienes adquiridos a partir del 01/01/92
Bienes adquiridos a partir del 02/11/96
¿Es uniforme el método de depreciación de un año a otro?
¿Han efectuado Revaluaciones?
¿Existe control de bienes revaluados?
¿Han arrendado bienes?
¿Se hace inventario físico periódicamente del activo fijo y se compara con los registros
respectivos?
¿Tiene bienes en desuso?
¿Se lleva control del activo fijo totalmente depreciado y que aún se encuentra en uso, aún
cuando se haya dado de baja en los libros?
¿Se registran las depreciaciones acumuladas por bienes que correspondan con la
clasificación del activo fijo depreciable?
¿Utiliza bienes ajenos?
¿Han cedido bienes en usufructo o comodato?
¿Posee construcciones en propiedades ajenas?
¿Ha efectuado mejoras o modificaciones que alargue la vida útil o incremente el valor de
algún activo fijo?
¿Posee alguna política para diferenciar entre las adiciones del activo fijo, mantenimiento y
reparación del mismo?
OTROS ACTIVOS
¿Qué tipo de inversiones tienen?
(con que fecha de adquisición)
¿Cómo se contabilizan los intereses y dividendos provenientes de inversiones?
¿Qué clase de derechos tienen sobre intangibles?
¿Qué clase de cargos diferidos tienen?
¿Qué clase de bienes intangibles tienen?
¿Qué otra clase de derechos tienen?

34
CUENTAS POR PAGAR
¿Qué clase de cuentas por pagar posee?
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Dividendos por Pagar
Impuesto por Pagar
Gastos Acumulados
Acreedores Diversos
¿Principales acreedores nacionales?
¿Principales acreedores del exterior?
¿Con que frecuencia realiza operaciones con sus proveedores del exterior?
¿Tienen préstamos a corto plazo?
¿Tienen préstamos a largo plazo?
¿Mencione las fuentes de financiamiento?
Bancos
Compañías de Seguro
Compañías afiliadas
Socios
Otros (especifique)
¿ Qué tipo de préstamos?
Hipotecarios
Prendarios
De avío
Otros (especifique)
¿Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares, contra las
cuentas de control correspondiente?
¿Tienen controles específicos para los préstamos?
¿Tiene pasivos diferidos?

35
Ventas a futuro
Utilidades
Intereses
Otros (especifique)
¿Son aprobados los ajustes en las Cuentas por Pagar?
¿Están registradas las Cuentas por Pagar?
Con el valor del documento
La fecha de vencimiento
Fecha vencimiento intereses
Pagos a cuenta de capital
Pagos de intereses
¿Se cotejan los registros contra la documentación o estados de cuentas?
¿Al existir diferencias son ajustadas?
Se crea regularmente provisiones para:
Impuestos
Gratificaciones e indemnizaciones al personal
Comisiones
Consumo de agua, energía eléctrica y servicio
telefónico
Intereses por pagar
Primas de Seguros
Honorarios
Cuotas I.S.S.S.
Otros
INGRESOS
¿Cuáles son sus fuentes?
Transferencia de Bienes
Prestación de servicios
Venta de activos fijos
Ventas a plazo
Rentas no gravadas
Productos financieros
36
Otros( especifique)
¿Qué ingresos no son ordinarios?
Frecuencia
Base de cálculo o estimación
Forma de cobro
Otros (especifique)
¿Qué ingresos no son ordinarios?
Frecuencia
Base de cálculo o estimación
Forma de cobro
Otros (especifique)
¿Cuáles han sido declarados no gravados?
¿Cuál es la relación de los ingresos?
a) Crédito % a) Nacionales %
b) Contado % b) Exportaciones %
100 % 100 %
Indique cuáles fórmulas utiliza:
Facturas
Comprobantes de Crédito Fiscal
Notas de Crédito
Notas de Débito
Notas de Remisión
Comprobante de Liquidación
Contratos
Órdenes de Compra
Otras (especifique)
¿Poseen numeración única correlativa para cada fórmula o por series correlativas
utilizables por sucursal o establecimiento?
¿Poseen archivo correlativo para cada fórmula?
¿Efectúan ventas a plazos?

37
¿Llevan registros específicos de las ventas a plazo?
¿Difieren utilidades?
¿Explique el método de registro?
¿Al momento de emitirse el documento de venta, se efectúa automáticamente el descargo

de los inventarios?
¿Existe control de documentos de ventas anulados?
¿Reciben anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan?
¿Cómo registran la mercadería recuperada por mora en el pago?
¿Como registran las devoluciones recibidas de mercadería vencidas?
¿Sobre la mercadería vencida devuelta por los clientes, es reintegrado su valor por los
proveedores?
¿Poseen política de fijación de precios?
¿Qué tipos de ventas efectúan?
Materia Prima
Productos semielaborados
Productos de segunda
Averías
Desperdicios
Productos obsoletos
¿Qué conceden como política de ventas?
Comisiones
Bonificaciones
Promociones
Sorteos o Rifas
Otros (especifique)
¿Cómo son registrados?
¿Cómo son calculados?
¿Qué recibe de sus proveedores y como los contabiliza?
Bonificaciones
Rebajas
Descuentos
Otros (especifique)
¿Qué tipo de exportaciones realiza?
Mercaderías
38
Servicios
Otros (especifique)
¿Cuáles son los medios de comercialización?
Distribuidor Único
Varios Distribuidores
Mayorista
Comisionista
Consignatarios
Detallistas
¿Han celebrado contratos con terceros para la comercialización?
¿Es representante de casas extranjeras o locales?
¿Qué marcas o productos representan?
¿Emiten reportes de ventas?
¿Con que frecuencia los emiten?
¿Se controlan los intereses y dividendos devengados?
DESCUENTOS, REBAJAS Y DEVOLUCIONES S/VENTAS
En los descuentos, rebajas y devoluciones sobre ventas, ¿qué políticas tienen definidas?
Descuentos
Rebajas
Devoluciones
¿ Qué documentos utilizan para el registro de:
Descuentos
Rebajas
Devoluciones
¿Cuál es el período máximo de aceptar las devoluciones?
¿Qué tratamiento dan las devoluciones recibidas después de tres meses?
¿Cómo son registrados?
Descuentos
Rebajas
Devoluciones
39
Mercadería recuperada
¿Qué reportes formulan?
¿Con qué frecuencia?
GASTOS DE OPERACIÓN
¿Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?
Gastos de ventas
Gastos de Administración
Gastos Financieros
Otros gastos
Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas, para su
funcionamiento se utilizan las subcuentas con nombres comunes por la clase de gastos.
Para el análisis tributario el criterio de determinará por :
Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos no deducibles
¿Tienen registros por las distintas subcuentas?
¿Se da la sustentación de las operaciones registradas con documentación justificante?
¿Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?
¿Son autorizados por personas responsables, los ajustes?
A manera de ejemplo se señalan las subcuentas que se estiman de mayor riesgo fiscal a
efectos de desarrollar el proceso de la auditoría:
SUELDOS
¿Con qué clase de documentos comprueban el pago al personal?
Planilla General
Planilla Especial
Planilla por departamento
Recibos personales
¿Cuál es el período de pago?

40
Mensual
Quincenal
Semanal
Por obra
Otros
¿Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal?
¿Contratan trabajadores eventuales o supernumerarios?
Especifique condiciones:
¿Conceden bonificaciones?
Periodicidad
Valores
¿Tienen como política indemnizar al personal cada año?
HONORARIOS
¿Qué clase de documentación utilizan en los pagos?
Planillas
Recibos
Otros
¿Períodos de pago?
Mensual
Por servicio
Otros
¿Son necesarios y comprobables los servicios pagados?
¿Reconocen honorarios a accionistas?
¿Tiene contratos permanentes con personas independientes?
¿Reconocen honorarios con sociedades afiliadas y/o relacionadas?
GASTOS DE VIAJE
41
¿Liquidan los valores entregados por gastos de viaje?
¿Al liquidar, justifican adecuadamente los gastos incurridos?
¿Son comprobables los fines de los gastos?
¿Pagan por este concepto en forma fija y/o periódica?
¿Los viajes al exterior son justificables por objetivos y beneficios al liquidarse?
VIÁTICOS
¿Conceden viáticos a ejecutivos en viajes al exterior?
¿Otorgan viáticos fijos a empleados y obreros?
¿Tienen reglamento o política escrita interna para el otorgamiento de viáticos?
¿Cómo liquidan los viáticos?
MANTENIMIENTO
¿Existen contratos de mantenimiento?
¿Están documentados los egresos?
¿Para la aplicación de los egresos son clasificados los capitalizables?
¿Los egresos por este concepto son clasificados para el fin específico?
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones
Maquinaria
Equipos
Herramientas
Mobiliario de oficina
Equipo de oficina
Otros
ALQUILERES
¿Existen contratos?
¿Para que son utilizados los bienes alquilados?
¿Cuáles documentos se comprueban los alquileres?
INTERESES
¿Corresponden a créditos recibidos?

42
¿Se documentan los pagos realizados?
¿Son autorizados los pagos efectuados?
COMISIONES
¿Pagan comisiones a?
Ejecutivos
Jefes
Empleados
Vendedores
Cobradores
Otros
¿Qué método utilizan para el cálculo?
Sobre resultados prefijados
Sobre valores de venta
Sobre unidades vendidas
DEPRECIACIONES
¿Llevan registros detallados para el control de la depreciación?
¿Cómo determinan las tasas de depreciación reclamadas?
¿Efectúan ajustes entre la depreciación financiera y tributaria?
¿Deprecian los bienes revaluados?
¿Son propios los bienes que deprecian?
¿Están en uso permanente los bienes, sobre los que reclaman depreciación?
¿Los bienes depreciados son útiles para la fuente generadora de rentas gravadas?
¿Reclaman depreciación que corresponde a ejercicios anteriores?
¿Reclama depreciación por terrenos, mercaderías o bienes intangibles?

43
PROGRAMA DE AUDITORIA: Cumplimiento Formal
Objetivo
 Verificar que la empresa haya cumplido con todas las obligaciones formales
aplicables a la empresa.
No Procedimiento Hecho Ref

por Pt´s
Notificaciones, Art. 90 y 237 del C.T.
1 Cerciórese que la empresa haya presentado el informe de MR B
actualización de dirección para recibir notificaciones dentro de los
primeros diez días hábiles del mes de enero (F-211) y dentro de los
cinco días hábiles siguientes de suscitado el cambio ( F-210)
Declaraciones, Art. 238 del C.T.

2 Verifique que las declaraciones cumplan los siguientes requisitos: MR B
 Que se hayan presentado
 Sello de cancelado
 Datos generales del cliente
 Firma del propietario, representante legal o apoderado legal
 Rango de documentos emitidos, anulados y extraviados durante el
período (si hay documentos extraviados solicite notificación a la
DGII) y en el caso de autorización de documentos verifique si se
ha llenado el anexo I de acuerdo a la resolución emitida por la
DGII
En el caso de no proporcionar fotocopias complete la cedula
Documentación Emitida, Art. 239 del C.T.
3 Verifique que los documentos cumplan los siguientes requisitos: MR B
 Valide que los documentos que utiliza la empresa cumpla con los
requisitos establecidos en el Art. 114 del Código Tributario y 45
del Reglamento de Aplicación del Código Tributario. complete la
cedula.
 Si la empresa posee sucursales asegúrese que utilice notas de

remisión para el traslado de los artículos de una sucursal a otra.
Si la empresa emite ticket en sustitución de facturas verifique que

la máquina registradora este autorizada por la DGII y que en el
mismo establecimiento no se estén utilizando otras máquinas no
autorizadas.
Informar, Art. 241 del C.T.
4  Investigue si existen requerimientos por parte de la DGII hacia el MR C
cliente y si existe respuesta a ellos. Verifique si han habido multas
o sanciones. De ser así solicite el dictamen y resolución emitida
por el fiscalizador y evalúe la importancia y materialidad del valor
objetado e impuesto y multas tasados.
44

por Pt´s
 Verifique que la presentación del informe anual de retenciones F-

910 se haya realizado durante el mes de enero, según lo
establece el Art. 123 del Código Tributario.
 Cerciórese del cumplimiento de la presentación del informe de

retención, anticipo o percepción de IVA F 930 en la evaluación del
anexo 2 puntos 14 y 16
 Verifique que la presentación del informe de accionistas o

distribución de utilidades F-915 se haya presentado durante el
mes de enero según lo señala el Art. 124 del Código Tributario.
 verifique que el informe “Resumen Inventario Físico de Bienes del

Activo Realizable o Corriente F-983” se presente dentro de los dos
primeros meses del año siguiente.
 Verifique que los contribuyentes que realicen operaciones durante

el ejercicio con sujetos relacionados o sujetos domiciliados
constituidos o ubicados en países con baja o nula tributación, y
cuyo valor ya sea de forma individual o en su conjunto sea igual o
superior a $ 571,429.00 deberán presentar un informe de las
operaciones realizadas. Verifique además que dicho informe sea
presentado a más tardar el 31 de marzo del siguiente año. Art.
124-A del Código Tributario.
F-982
 Verifique que si el contribuyente obtuvo ingresos iguales o
superiores a $571,522.80 durante el ejercicio anterior, deberá
presentar en los meses de enero y julio de cada año un informe de
proveedores (incluye compras a sujetos excluidos), clientes,
Acreedores y deudores. Art. 125 del Código Tributario.
 En el caso que la empresa haya extraviado archivos de

contabilidad, documentos legales, comprobantes de crédito fiscal,
facturas, notas de crédito, notas de débito, verifique que se haya
informado a la administración tributaria dentro de los cinco días
siguientes. (Art. 149 del C.T.)
 Solicite al contador el número de acreditación emitido por el

Ministerio de Educación donde lo autorice para ejercer dicha
profesión, además solicite:
1- Si el contador fuere contratado como prestador de
servicios, la oferta presentada a la compañía, la cual debe
estar firmada por el contador, representante legal o
contribuyente.
2- Si fuera el caso de contador de carácter permanente,
solicite el contrato de trabajo.
(Art. 149-B del Código Tributario)
45

por Pt´s
 Cerciórese que las cooperativas y cualquier entidad financiera
pública o privada que se dedique al otorgamiento de créditos
deberá presentar un informe a la Administración Tributaria en el
mes de febrero de cada año, sobre los valores de ingresos, costos
y gastos que se consignen en el estado de resultados presentado
por sus clientes para el otorgamiento de créditos. F-972
(Articulo 120-B del Código Tributario)
Verifique que los productores, fabricantes, importadores,

industriales o comerciantes que sean designados como agentes
de percepción, informen a la Administración Tributaria, el precio de
venta al público de sus productos y cada vez que ocurran
variaciones a los mismos, con ocho días hábiles de anticipación a
la entrada en vigencia de los correspondientes precios y que dicho
informe contenga la información que establece el art. 107 del
R.A.C.T.
Registros Contables, Registros Especiales y Registros de IVA,
Art. 242 del C.T.
5 Verifique la actualización y legalización de los libros legales e IVA y
verifique que a la fecha de la evaluación la contabilidad se encuentre
actualizada con un atraso máximo de dos meses (Art. 139 del C.T.) y
en el caso de los libros de IVA el atraso no puede ser mayor a 15 días.
(Art. 141 literal a) C.T.)
Libros Contables y Administrativos

 Diario Mayor
 Estados Financieros
 Libros auxiliares
 Actas de junta general de accionistas
 Actas de junta directiva
 Actas
 Libro de aumentos y disminuciones de capital
 Libro de accionistas
Libros de IVA
 Compras
 Ventas a consumidor final
 Ventas a contribuyente
Verifique que las partidas estén documentadas

Y el registro del acta del inventario en el libro de estados financieros.
Verifique que los libros de IVA cumplan los requisitos establecidos en

los artículos, 83,84, 85 y 86 del Reglamento al Código Tributario.
Verifique que la declaración de pago a cuenta e impuesto sobre la

renta retenido contenga anexo un detalle de las personas naturales o
jurídicas que hayan sido objeto de retención, especificando:
46

por Pt´s
 El nombre, denominación o razón social del sujeto de retención
 Número de identificación tributaria
 Monto devengado e
Impuesto retenido. Art. 100 R.A.C.T.
Inventarios, Art. 243 del C.T.

6  Verifique que el formato del Kardex cumpla con los requisitos de
los artículos 142-A del C.T Art. 81 del RACT.
 Verificar que el método de valuación de inventarios es

el autorizado según sistema contable y si la empresa ha
sido consistente en la aplicación.
Artículo 143 del Código Tributario.
Otras Obligaciones Formales, Art. 244 C.T.

7
 Asegúrese de que la empresa haya informado a la DGII
durante el período sujeto a auditoria, la dirección donde
estarán físicamente los libros de IVA, en caso de que
hubieren cambios de dirección, apertura de sucursales, etc.
 Solicite el estado de origen y aplicación de fondos F-950 por

las donaciones recibidas en el caso de las ONGs y verifique
que este haya sido presentado en los primeros diez días
hábiles de los meses de enero, abril, junio y septiembre,
además verifique los datos con los registros contables. De
existir diferencias indague al respeto. (Artículo 146 del Código
Tributario )
 Verifique que las constancias de retenciones se hayan

emitido en el plazo legal y cumplen los requisitos siguientes:
 Total de las remuneraciones pagadas
 Período cubierto por ellas
 Monto total de lo retenido
 Concepto del pago
 Datos relativos al cálculo
 Nombre y Número de identificación tributaria.
 En el caso de las ONG’s verifique que de haber recibido

donaciones están sean informadas a más tardar dentro de los
primeros 10 días hábiles del mes siguiente en el formulario F-960
(Art. 146 C.T.)
 Solicite acta de nombramiento del auditor fiscal y verifique que se

haya nombrado a más tardar el 31 de mayo y que la notificación a
la DGII sea dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de
nombramiento según acta de junta general de accionistas.
47

por Pt´s
8 Concluya el trabajo realizado.
Observación:
Aprobado Fecha 08/05/2018
Supervisado por Fecha

48
Programa de Auditoria: Relación de tributos a cargo del contribuyente para el

período dictaminado declarado y determinado por auditoria y
por pagar al cierre del ejercicio.
Objetivo General:
 Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto Sobre la Renta,
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y Código Tributario,
con el propósito de determinar si existen incumplimientos sustantivos que afecten el interés fiscal.
Objetivos Específicos
 Verificar que los impuestos de IVA, pago a cuenta, retenciones y percepciones de IVA e impuesto sobre la
renta se hayan calculado y pagado de acuerdo a la ley.
 Analizar diferencias importantes a fin de determinar la existencia de incumplimientos.

por Pt´s
1
Elabore el Anexo 2 según lo establece la Guía del dictamen e informe
fiscal. ( CGCAF-B)
Impuesto IVA
Créditos Fiscales
2 Realice un análisis comparativo de los créditos fiscales según la
información siguiente:
 Monto según declaración
 Monto según libro de compras (IVA)
 Monto según contabilidad
 Monto según las pruebas físicas determinadas.
De encontrar diferencias importantes analizar y documentar. ( F.xxx)
3 Tomando de base los criterios para determinación de la muestra realice lo
siguiente:
 Solicite copia de los libros de compras completos por el mes sujeto a
revisión, para los otros meses documentar con el último folio.
En el examen de documentos verifique el cumplimiento de lo dispuesto en
el Art. 65 de la ley de IVA en cuanto a:
 Que este a nombre de la empresa
 Que las adquisiciones de bienes sean destinadas al activo realizable
o que correspondan a gastos generales destinados exclusivamente a
los fines de la realización de la actividad económica, tales como
fletes, agua, teléfono, energía eléctrica, etc.
 Que el documento legal emitido sea el original. (Crédito fiscal o
declaración de mercancía) y éste debidamente registrado en el libro
de compras y contabilizado.
49

por Pt´s
 Que la compra de bienes muebles corporales esté debidamente
asentada en el Registro de Control de Inventarios a que aluden los
artículos 142 y 142-A del Código Tributario.
 Verificar que si se utilizan comprobantes de crédito fiscal y notas de
débito con retraso se tenga evidencia de la recepción atrasada del
documento y que no hayan transcurrido más de tres períodos
tributarios desde la emisión de dichos documentos.
Art. 63 de la ley de IVA.
 Cerciórese que las notas de crédito se utilicen en el período tributario

en que fueron emitidas, salvo que el contribuyente demuestre
haberlas recibido con retraso, en cuyo caso se registrarán y
declararán hasta los tres períodos tributarios que siguen al de la
emisión de dichos documentos.
Art. 63 de la ley de IVA.
 Adquisiciones de bienes muebles destinados al activo fijo, cuando en

este conserven su individualidad y no se incorporen a un bien
inmueble nuevo (Analice el articulo 72 del IVA).
Desembolsos efectuados para la utilización de servicios, siempre que
no se destinen a la construcción o edificación de bienes inmuebles
nuevos así como la reconstrucción, remodelación o modificación, ya
sea total o parcial de bienes inmuebles sean propiedad o no del
contribuyente (Analice el articulo 72 del IVA).
No será deducible el IVA crédito fiscal documentada con

comprobantes de crédito fiscal y comprobantes de retención donde
no se compruebe la adquisición y/o la prestación del servicio. Art.
112 del Código Tributario
4
Verifique el cumplimiento del artículo 65-A de la ley de IVA en cuanto a la
no deducción de créditos fiscales relacionados con:
 Las adquisiciones de víveres o alimentos si su actividad económica
no es la venta de dichos bienes.
 Adquisición, importación, internación, arrendamiento, mantenimiento,
mejoras o reparación de vehículos nuevos o usados, que por su
naturaleza no sean estrictamente indispensables para la realización
del giro ordinario del contribuyente tales como: automotores,
aviones, helicópteros, barcos, yates, motos acuáticas, lanchas y otros
similares. También se incluye, la adquisición, importación o
internación de combustible, lubricantes, repuestos y servicios de
mantenimiento y seguros para los bienes mencionados.
 Utilización de cualquier tipo de servicios en hoteles, así como el
arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles o la utilización de
cualquier otro servicio en el que adquiera el uso o goce de tales
bienes, cuando el contribuyente no demuestre que los servicios han
sido utilizados en actividades propias del negocio o que
corresponden al giro o actividad del mismo.
 Las adquisiciones de boletos aéreos salvo aquellos estrictamente
vinculados con viajes propios del negocio y cuyo vínculo laboral
pueda ser comprobado.
 La compra de prendas de vestir, joyería o calzado si su giro no es la
50

por Pt´s
venta de dichos productos.
 Adquisiciones de bebidas alcohólicas inclusive cervezas y cigarrillos,
si su giro ordinario no es la venta de dichos productos.
 La suma trasladada en concepto de crédito fiscal, en la que exceda
la tasa legalmente establecida.
 Las adquisiciones de bienes o utilización de servicios, cuyos montos
sean iguales o mayores a cincuenta y ocho salarios mínimos que:
 No se realicen por medio de cheque, transferencia bancaria,
tarjetas de crédito
o débito.
 El medio de pago sea diferente al efectivo y a los medios
utilizados en romano i) y no se formalizasen en contrato
escrito, escritura pública o demás documentos que regula el
derecho civil o mercantil, tales como: permutas, mutuos de
bienes no dinerarios, daciones en pago, cesiones de título
de dominio de bienes, compensaciones de deudas u
operaciones contables.
 Las adquisiciones de vehículos por persona natural, será deducible
únicamente el 50% cuando dicho vehículo sea utilizado en las
actividades propias del negocio y ajenas a las mismas. Igual
porcentaje de deducción tendrá el crédito fiscal por adquisiciones de
combustible, lubricantes, repuestos, servicios de mantenimiento y
seguros para los vehículos automotores referidos.
5
En el caso que la empresa haya obtenido reintegro IVA a exportadores
verifique que este sea restado del remanente del crédito fiscal en el mes
de la devolución.
Solicite resolución por parte del Ministerio de Hacienda.
Débito Fiscal
6 Elabore una cedula para analizar los diferentes conceptos que se están
facturando y evalué si es la correcta o la posibilidad de ingresos o pasivos
contabilizados y no facturados.
Identificar si el debito fiscal se esta causando de conformidad a lo

dispuesto en los artículos 8,12 y 18 de la ley de IVA.
Tomar en cuenta que los contribuyentes que vendan alimentos no emitan
comprobantes de crédito fiscal a empresas que su giro no sea la venta de
los mismos.
7 Realice un análisis comparativo de los débitos fiscales según la
información siguiente:
 Monto según declaración
 Monto según libro de ventas
 Monto según contabilidad
 Monto según las pruebas físicas determinadas.
De encontrar diferencias importantes analice y documéntelas ( F.xxx)
8 Tomando de base los criterios para determinación de la muestra realice lo
siguiente:
Solicite copia de los libros de ventas completos por el mes sujeto a
revisión, para los otros meses documentar con el último folio.
 Verifique la correlatividad de los documentos de los meses en que
determinara impuesto.
51

por Pt´s
 Cotejar los documentos contra los registros de IVA
 Realice pruebas aritméticas selectivas de la facturación.
 Verifique que las notas de crédito hagan referencia al CCF que están
modificando, que este crédito fiscal existe, y que la nota de crédito
no pase de los dos períodos tributarios a la fecha de emisión del
CCF. Art. 110 del Código Tributario.
 Compruebe que los valores detallados en las facturas a consumidor
final y facturas de exportación sean los mismos registrados en el
libro de Ventas a consumidor final y el detalle de exportación anexo a
este libro.
 Si la empresa se dedica a operaciones de ahorro y crédito y percibe
ingresos en concepto de intereses, verifique que se estén facturando
como ingresos exentos (Art. 46 de la ley de IVA)
 Solicite el archivo de notas de remisión y verifique que se haya
emitido el comprobante de crédito fiscal a más tardar dentro de los
tres días siguientes a la fecha de emisión de la nota de remisión,
asegurándose que se declare dentro del mismo período de la
emisión de la nota, asimismo el CCF deberá hacer referencia a la
nota de remisión. Art. 109 del Código
 Verifique si existen faltantes de inventario, y compruebe el destino de
estos a efecto de determinar si amerita facturación o no. Art. 11, 58
de la ley y 4 del reglamento
 Investigue el tratamiento contable y fiscal de las bajas de inventario
destinadas al autoconsumo de los bienes.
Art. 11, 58 de la ley y 4 del reglamento
 Indague si los retiros de bienes muebles corporales destinados a
rifas, sorteos o distribución gratuita con fines promocionales, de
propaganda o publicitarios, sean o no del giro de la empresa,
realizados por los contribuyentes sean facturados. Art. 11 de la ley.
 Cerciórese que aquellos bienes que sean trasladados desde el activo
realizable al activo fijo, siempre que sean necesarios para el giro del
negocio no sean facturados; al igual que los bienes donados por el
contribuyente a las entidades a que se refiere el Art. 6 literal c) inciso
segundo de la Ley de Impuesto sobre la Renta, calificadas
previamente según lo dispone dicho artículo, y cumplan además los
requisitos que establezca la Dirección General. Por los cuales tendrá
que presentar comprobantes de donación. Art. 11 de la ley.
Examine si :
 Se realizan pagos de dietas o cualquier otro emolumento de igual o
similar naturaleza. Salvo, las dietas por servicios regidos por la
legislación laboral y los prestados por los empleados y funcionarios
públicos, municipales y de instituciones autónomas.
 Pago de membresías, cuotas, o cualquier otra forma de pago de
similar naturaleza que genere una contraprestación del uso, goce o
disfrute de bienes o servicios, indistintamente la manera en que se
reciban.
 Los reintegros o reembolso de gastos, los cuales se gravarán con el
presente impuesto al momento de su pago. No se encuentran
comprendidos los reintegros o reembolso de gastos en concepto de
seguros, alimentación y viáticos que reciban los trabajadores; así
como aquellos reintegros o reembolsos que cumplan la excepción
establecida en el artículo 51 literal a) de la presente ley, siempre
que el mandatario no se hubiere deducido créditos fiscales en
52

por Pt´s
relación con dichas sumas.
y evalúe si ameritan facturarse. Art. 17 de la ley.
Indague si se han efectuado ventas de bienes que eran parte del activo fijo
antes de cumplir cuatro años de posesión, en cuyo caso estarán gravados
con IVA. Art. 71 de la ley de IVA.
9 Prepare una cédula donde detalle el impuesto a pago o remanente
determinado por auditoría. La cédula debe contener los siguientes datos: (
F-xxxxx)
 Períodos tributarios
 Remanente período anterior
 Crédito fiscal del mes
 Total crédito fiscal
 Débito fiscal del mes
 Impuesto a pago o remanente determinado
RETENCIONES IVA
10 Elabore una cedula comparativa que incluya:
 Período
 Retención declarada
 Retención según libro de IVA
 Retención según registros contables
 Retención determinada
 Obtener diferencias
De encontrar diferencias importantes analice y documente. ( F-XXXX)
11 Verifique si la empresa está efectuando retenciones de IVA a sujetos
domiciliados. Para tal caso solicite designación como agente de retención
si este no fuera gran contribuyente.
( Art. 162 del C.T.)
12 Verifique que los grandes contribuyentes que adquieran bienes muebles
corporales o sean prestarios o beneficiarios de servicios de otro
contribuyente que no tenga la misma categoría deberá retener el 1% de
IVA sobre el precio de venta cuando este sea igual o superior a cien
dólares, dicho monto no incluye IVA y deberá documentarla con
comprobante de retención y enterarse dentro de los diez días hábiles
siguientes del mes que se efectuaron las retenciones. (Art. 162 del C.T.)
Para el caso de uniones de personas, sociedades irregulares, o de hecho,

deberá retener el 1% de IVA indistintamente de la clasificación a la que
pertenezcan éstas. (Art. 162 del C.T.)
Asegúrese que los contribuyentes clasificados como grandes o medianos

contribuyentes y efectúen pagos por adquisición de caña de azúcar, café o
leche en estado natural, carne en pie o en canal, prestatarios de servicios
financieros que generen intereses por mutuos, préstamos, servicios de
arrendamiento, servicios de transporte de carga, así como por dietas
prestados por personas naturales no contribuyentes de IVA, deberán
efectuar la retención del 13% de IVA. (Art. 162 del C.T.)
Verifique que si no se ha entregado el comprobante de retención en el

momento, el agente de retención tiene la opción de entregar un
comprobante al final del mes donde haga referencia a los comprobantes
de crédito fiscal emitidos durante ese período.
13 Verifique que si la empresa ha recibido un servicio por parte de un sujeto

53

por Pt´s
no domiciliado dentro del territorio nacional, le haya efectuado la retención
del 13% de IVA y sea cancelada al Ministerio a través de mandamiento de
pago y compruebe que el crédito fiscal se ha deducido en el período que
haya sido pagado dicha retención (Art. 161 del C.T.)
14 Verifique que se haya presentado el informe de retenciones y
percepciones de IVA F-930 dentro de los quince días hábiles siguientes al
mes donde se realizaron las retenciones, percepciones y anticipos a
cuenta por tarjetas de crédito. ( F-xxxxx)
Articulo 123-A del Código Tributario
PERCEPCIONES DE IVA 1%
 Período
 Percepción declarada
 Percepción según libro de IVA
 Percepción según registros contables
 Percepción determinada
De encontrar diferencias importantes analice y documente. ( F-xxxx)
16 Verifique que los grandes contribuyentes que transfieran bienes muebles
corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificación
para ser destinados al activo realizable de éstos últimos, perciban el 1% de
IVA sobre el precio neto de venta en operaciones cuyo valor sea igual o
superior a cien dólares.
Verifique que dicha percepción se documente mediante comprobante de

crédito fiscal o factura y se entere al fisco dentro de los diez días hábiles
siguientes del mes que se efectuaron las percepciones.
Articulo 163 del Código Tributario
Cerciórese que los grandes contribuyentes que como resultado de las

reformas al Código Tributario se encuentren obligados a aplicar la
percepción regulada en el artículo 163, adecuen sus sistemas de
información y cumplan con esta obligación a más tardar dentro del plazo
de tres meses contados a partir del día siguiente de la entrada en vigencia
de las reformas.
PERCEPCIONES DE IVA 5%
Elabore una cedula comparativa que incluya:
 Período
De encontrar diferencias importantes analice y documente.
Cerciórese de que los contribuyentes inscritos que presten el servicio de
molino o trilla de granos básicos a
contribuyentes que no ostenten la categoría de Grandes o Medianos
Contribuyentes, perciban el 5% de IVA sobre el precio de venta de quintal
molido o trillado.
La percepción aplicará cuando los quintales molidos o trillados sean
superiores a dos quintales en cada operación. El precio de venta del
quintal molido o trillado corresponderá al precio diario publicado por el
Ministerio de Economía con arreglo a los procedimientos que dicho
54

por Pt´s
Ministerio establezca mediante Decreto o Acuerdo Ejecutivo.
La aplicación de la percepción establecida en esta disposición, también es
aplicable a cualquier
operación o transacción múltiple realizada con un mismo sujeto en un
mismo día o en el plazo de
diez días calendario, que en forma acumulada sea igual o exceda a:
a) Dos quintales de granos básicos, o
b) Cien dólares o su equivalente en moneda extranjera, de acuerdo a las
fluctuaciones del tipo de cambio.
Verificar que dicha percepción se documente mediante comprobante de

crédito fiscal o factura y se entere al fisco dentro de los diez días hábiles
siguientes del mes que se efectuaron las percepciones.
Articulo 163 del Código Tributario
Anticipo a cuenta de IVA
 Período
De encontrar diferencias importantes analice y documente. ( CGCAF-B-06)
Para el caso de las empresas afiliadas a empresas emisoras de tarjetas de

crédito y débito que hayan sido sujetas a la percepción del 2% de anticipo
al impuesto IVA, verifique el cálculo y que este sea restado de la
declaración en el período que se efectuó la percepción.
(Considerar probables cambios en anexo 2)
PAGO A CUENTA DE ISR
( 151 CODIGO TRIBUTARIO)
18 Elabore una cédula comparativa de pago a cuenta en donde detalle:
 Período
 Pago a cuenta según declarado.
 Pago a cuenta según registros contables.
 Pago a cuenta determinado
De encontrar diferencias importantes analice y documente. ( F-xxxx)
RETENCIONES PERMANENTES
(Art. 155 CT, Art. 64 y 65 LISR)
19  Prepare una cédula analítica en donde determine el impuesto
sobre la renta retenido al personal permanente, para lo cual
solicitará las planillas de sueldo, anexos a la declaración de
retenciones y realice un estudio de los registros auxiliares de
gastos a fin de determinar probables pagos por otras
renumeraciones afectas a retención (F-xxxxxx).
 Asegúrese que el aguinaldo pagado a los empleados del

contribuyente en el mes de diciembre no sea sumado a las
rentas gravadas, siempre y cuando dicha compensación no
exceda la cantidad mínima establecida en el Código de Trabajo.
RETENCIONES POR SERVICIOS

20  Prepare una cédula analítica en donde determine el impuesto sobre
55

por Pt´s
la renta retenido por pago de servicios, para lo cual realizara un
estudio de los registros auxiliares de gastos a fin de determinar
operaciones sujetas a retención ( Art. 156 de la ley del ISR) (F-xxxx)
 En el caso de adquisición de bienes intangibles, o su uso, concesión

de uso, de derechos de bienes tangibles e intangibles tales como
(derechos de obras literarias, artísticas o científicas, películas
cinematográficas, cintas y otros medios de reproducción o
transmisión de datos, imagen y sonido, de patentes, marcas de
fabrica, o de comercio, dibujos o modelos, planos, formulas, por el
uso o concesión del uso de equipos industriales, comerciales, o
científicos, o por informaciones relativas a experiencias industriales,
comerciales o científicas, verifique que el contribuyente haya
efectuado las siguientes retenciones:
10% si los servicios pagados corresponden a una persona natural.
5% si los servicios pagados corresponden a personas diferentes de
personas naturales.
( Art. 156-A del Código Tributario)
 Se retendrá el 20% a las sumas pagadas o acreditadas a los

prestadores de servicios no domiciliados en el país, por servicios
procedentes del exterior utilizados en el territorio nacional; así como
las sumas pagadas y acreditadas por la transferencia a cualquier
titulo de bienes intangibles, o por el uso, o la concesión de uso, de
derechos de bienes tangibles e intangibles tales como: los de autor
sobre obras literarias, artísticas o científicas, cintas y otros medios de
reproducción o transmisión de datos, imagen y sonido, de patentes,
marcas de fábricas o de comercio, dibujos o modelos, planos,
fórmulas o procedimientos secretos, o por el uso, o la concesión de
uso de equipos industriales, comerciales o científicos, o por
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o
científicas. Se exceptúan de las retenciones los pagos a personas
naturales o jurídicas que se encuentren gozando de la exención del
Impuesto sobre la Renta que establece la Ley de Zonas Francas
Industriales y de Comercialización y la Ley de Servicios
Internacionales.
Se aplicará una tasa reducida en los siguientes casos:
 Servicios de transporte internacional 5%

 Servicios prestados por aseguradoras, reaseguradoras,
afianzadoras, reafianzadotas, corredores de reaseguros 5%
 Retención del 10% por pagos efectuados por servicios de
financiamiento prestados por instituciones financiera domiciliadas
en el exterior.
 Retención del 5% por pagos efectuados por transferencia de
cualquier titulo de bienes intangibles, por su uso, concesión del
uso y derechos de bienes tangibles e intangibles relacionados
con películas cinematográficas, cintas de video, discos
fonográficos, radio novelas, telenovelas e historietas por
cualquier medio de reproducción grabación o pistas, transmisión
de programas de televisión por cable, satélites u otros similares.
Siempre y cuando no se cataloguen en las condiciones que exceptúa el
Art. 158 del Código Tributario
1

por Pt´s
 Verifique si existen pagos a casas matrices por cualquier concepto

(salvo por compra de bienes muebles corporales) se efectué la
retención Art. 158 de la ley del ISR
 Asegúrese que el contribuyente haya retenido el 25% sobre los pagos

a personas naturales, jurídicas, entidades o agrupaciones de
personas, que haya constituido o su domicilio se encuentre en países
con regimenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o
paraísos fiscales.
(Art. 158 –A del Código Tributario)
 Verifique que se efectué la retención del 15% por pago de

premios, rifas, sorteos, juegos al azar o de habilidad, cuando la
persona beneficiada no tenga domicilio en el país, se le retendrá
el 25%. para el caso de premios otorgados por ONG será renta
no gravada siempre y cuando su monto sea menor o igual a $
6,228.00 (Art. 160 del Código Tributario)
21  Elabore una cédula comparativa de retenciones permanentes y

eventuales según declaraciones y cotéjelo con el valor reportado en
el informe anual de encontrar diferencias indague y documente. (F-
xxxx)
 Elabore una cédula comparativa de retenciones permanentes y
eventuales declaradas y coteje con el valor contabilizado de forma
mensual, encontrar diferencias indague y documente. (F-xxxxx)
22 Concluya sobre el trabajo realizado.
Observación:
Aprobado Fecha
Supervisado por Fecha
Licda. Glenda Ramos

Socio Director
Auditores y Consultores, S.A. de C.V
Auditores Externos.
2
Tel. 2264-7009
Asesoría y Consultoría Contable
Auditoria Externa, Interna y Fiscal y Administrativa.
Legalización de Libros de IVA y Contables
Organización Contable
Elaboración y Autorización de sistemas Contables.
MEMORANDUM DE PLANEACION
AÑO 2018
AUDITORIA FISCAL
REVISADO: APROBADO:
Carlos Santos Glenda Ramos
Gerente de Auditoria Socio Director

3
Tel. 2264-7009
CONTENIDO
Nº DE
PAG.
I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 4
II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE 5

1 Antecedentes
2 Naturaleza
3 Dirección
4 Finalidad
5 Capital Social
6 Estructura Organizativa
7 Estructura Operativa (misión, visión, objetivos, metas, políticas,
estrategias, manuales, políticas significativas de contabilidad)
8 Principales Clientes
9 Principales Proveedores
10 Factores Económicos Generales
11 Políticas Gubernamentales que afectan la operatividad de la
empresa.
12 La Industria (mercado y competencia, riesgos del negocio)
4
Tel. 2264-7009
13 Normativa Legal Aplicable

14 Sistema Contable
15 Situación Financiera
III. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 17
IV. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA 21
V. DETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDAD 23
VI. DETERMINACION DE AREAS CRITICAS 24
VII. OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS 25
VIII. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA 26
IX. ENFOQUE Y ESTRATEGIA 27
X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 27
XI. INFORMES A EMITIR 28

5
Tel. 2264-7009
XII. PROGRAMAS DE AUDITORIA 28
ANEXOS
6
Tel. 2264-7009
I. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
1. JUSTIFICACIÓN.
Realizar una auditoría a las cifras de los estados financieros de la empresa Industrias y Variedades La
Mejor, SA de CV. con base a la normativa técnica adoptada, a través del marco técnico se establecerá una
conclusión acerca del funcionamiento, capacidad y desempeño del sistema de control interno y contable;
para emitir un informe final que será la base para que la administración evalué los resultados encontrados
y tomen las medidas correspondientes para administrar los riesgos existentes.
2. OBJETIVO GENERAL
Expresar una Opinión- Dictamen sobre la razonabilidad y confiabilidad de las cifras presentadas en los
Estados financieros al 31 de diciembre de 2018, preparados en base a los registros contables y operaciones
y de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Salvador.
3. OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Comprobar que los sistemas y procedimientos contables, administrativos y de toma de decisiones

han sido aplicados consistentemente en el periodo examinado.
 Verificar que para cada una de las actividades de Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV. se
posean manuales de políticas y procedimientos.
 Evaluar la razonabilidad del sistema de control interno.

 Dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones de Auditorias anteriores.
 Evaluar las aseveraciones de la administración presentes en los Estados Financieros.

 Determinar si los Estados Financieros han sido elaborados y presentados de acuerdo a Normas
Internacionales de Información Financiera.
7
Tel. 2264-7009
 Comprobar si la Administración ha establecido un plan de trabajo para el proceso de adopción de

las Normas Internacionales de Información Financiera como base de registro, según lo ha
establecido el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria.
 Dar una opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018.
II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
1. ANTECEDENTES
Datos Generales de la Sociedad:
Razón Social: Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV.)
NIT: 0614-031008-001-2
NRC: 100102-7
GIRO: Compra, venta, comercialización, distribución, importación y exportación de productos

diversos de Informatica.
Matricula de Empresa y Establecimiento: 2008169902
Escritura de Constitución
Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV., fue constituida en Santa Tecla Salvador con fecha 27 de agosto de
2008, ante los oficios del notario Dr. Adolfo Enrique Conde Seliezer; inscrita en el Registro de Comercio al Numero
Treinta y cuatro, libro numero dos mil trescientos sesenta y dos de Registro de Sociedades, folios cuatrocientos
treinta y siete y siguientes con fecha tres de octubre del año dos mil ocho.
La denominación con la cual funcionara la Sociedad es Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV., que podrá
abreviarse “I.V.L.M. S.A. DE C.V.”
El Gobierno de la Sociedad será ejercida por:

8
Tel. 2264-7009
 Junta General de Accionistas: que constituirá la suprema autoridad de la sociedad.
La Administración de la Sociedad será confiada a un Administrador Único Propietario, el cual poseerá un suplente.
El administrador propietario y suplente duraran en sus funciones cinco años a partir de su elección, pudiendo ser
reelectos conforme a las normas del Código de Comercio.
El régimen de constitución fue de capital variable, con un mínimo de dos mil dorales de los estados unidos de
america, representado y dividido por cien acciones de un valor nominal de veinte dólares cada una, la composición
accionaria quedara de la siguiente manera:
Nombre del Accionista Cantidad de Acciones
Waldemar Jose Arnecke Reyes 75
Carlos Humberto Perez Pineda 25
Total 100
Las atribuciones del administrador son las siguientes.
a) Elegir, conocer de sus renuncias, remover a la junta directiva o al administrador único y al auditor,
propietarios y suplentes y fijarles su remuneración.
b) Conocer y resolver sobre la memoria, estados de pérdidas y ganancias, balance general, informe del
auditor y aplicación de utilidades.
c) Señalar funciones específicas que puedan ser desempeñadas por la Junta Directiva o Administrador Único.
d) Conocer de todos los asuntos que de acuerdo con la ley o esta escritura no sean de conocimiento exclusivo
que las juntas generales extraordinarias de accionistas y de los que no estén encomendados a otros
órganos judiciales.
La representación legal de la Sociedad Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV., estará integrada de la
siguiente manera:
Administrador Único: Waldemar Jose Arnecke Reyes
Administrador Suplente: Maria Alejandra Ferreiro de Arnecke

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Tel. 2264-7009
La representación judicial y extrajudicial legal corresponde al Administrador Único Propietario (o al suplente en su

caso), al igual que la firma social.
El administrador Único Propietario inicial electo por los socios fue, y como Administrador Suplente y Gerente a
quienes duraron en sus funciones hasta el 03 de octubre de 2013.
Fondos de Reserva: la compañía anualmente retendrá el 7% de reserva legar sobre las utilidades que obtenga la
sociedad, necesarios para integrar el fondo de Reserva Legal, así como la Reserva Laboral; para lo que deberá
observarse las normas del Código de Comercio.
En la actualidad, se esta efectuando una provisión mensual para obligaciones laborales, de acuerdo a las políticas
contables que serán de un promedio mensual de acuerdo a los porcentajes establecidos por la ley.
2. NATURALEZA
La sociedad fue constituida bajo la modalidad de sociedad anónima de capital variable, y es de naturaleza
comercial; y cuyos principales productos ofrecidos a los clientes están:
a) Impresores(Matriciales e inyección)
b) Computadoras de Escritorio(HP, Sony, Dell, Intel)
c) Computadoras Portátiles
d) Fotocopiadoras.
e) Licencias de Office.
f) Antivirus
g) Teclados,
h) Mouse
i) Procesadores y microprocesadores
j) Ups y Reguladores de voltaje
k) Memorias RAM,
l) Fabrica de Software
m) Capacitaciones
n) Aplicaciones Empresariales
o) Otros productos
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Tel. 2264-7009
3. DIRECCIÓN
Las oficinas de Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV. se encuentran ubicadas en calle panamericana No.
163 Colonia Utilla, departamento de La libertad. Posee una sucursal que se encuentran ubicadas en: Santa Tecla.
4. FINALIDAD
La sociedad tiene como principal finalidad lo siguiente.
I. Compra, venta, comercialización, distribución, importación y exportación de software de computación,

equipos de hardawre, accesorios periféricos y partes para repuestos de informática.
II. Consultoría y asesoría en las áreas de administración, gerencia, informática, sistemas de comunicación y
otras áreas técnicas.
III. Digitación y maquila de datos.
IV. Análisis, diseño y construcción de sistemas de información.
5. CAPITAL SOCIAL
El capital de constitución de la sociedad es de dos mil dólares actualmente, representado y dividido en cien
acciones comunes y nominativas de a veinte dólares cada una ($ 20.00). El régimen de capital es variable. Las
acciones serán comunes y nominativas independientemente que estén totalmente pagadas.
Los aumentos de capital social se harán previo acuerdo de la Junta General de Accionistas.
La suscripción inicial de las acciones se efectuó de la siguiente manera:
Accionista Acciones % V. Nominal Suscripción
Waldemar Jose Arnecke Reyes 75 75% $ 20.00 $ 1,500.00
Carlos Humberto Perez Pineda 25 25% $ 20.00 $ 500.00
Totales: 100 100% $ 20.00 $ 2,000.00

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Tel. 2264-7009
La evolución del capital social de la compañía ha estado representada por aumentos de capitales por capitalización
de utilidades y revaluaciones de activos.
Al 31 de diciembre de 2012 el capital social de la compañía esta divido de la siguiente manera:
Accionista Acciones % Valor Nominal Total
Mínimo Variable Total
Waldemar Jose Arnecke Reyes
75 858.54 933.54 75.00% $20.00 $18,670.80
Carlos Humberto Perez Pineda 25 286.18 311.18 25.00% $20.00 $6,223.60
Totales 100 1,144.72 1,244.72 100.00% $20.00 $24,894.40
6. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
La estructura organizativa de la sociedad esta compuesta por:

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Tel. 2264-7009
Gerente General
- Waldemar
Auditor
Gerente Gerente de Gerente de

Financiero Ventas Proyectos
Ejecutivo de Ejecutivos de Encargado de

Ejecutor de
Contador General Ventas venta - software compras
Proyectos
Capacitaciones y Hardware capacitaciones
Asistente Cobros y
contable mensajeria
Secretaria
Los principales Funcionarios de la sociedad son:
CARGO NOMBRE
Junta General de Accionistas Waldemar Jose Arnecke Reyes
Carlos Humberto Perez Pineda
Administrador Único Waldemar Jose Arnecke Reyes
Gerente Financiera Maria Alejandra Ferreiro de Arnecke
Gerente de Ventas Magdalena Guerrero
Contador General Santiago Pocasangre

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Tel. 2264-7009
El departamento de Contabilidad se encuentra estructurado de la siguiente manera:
Detalle Actividades
Contador General
Funciones:  Elaboración y presentación de los Estados Financieros.

 Preparación de retaceos de importaciones de mercadería y su costeo.
 Registros de partidas de diario
 Conciliaciones bancarias
 Control de inventarios
 Control de Activo fijo
 Libros legales
 Libros auxiliares de contabilidad.
 Control de aspectos legales
Auxiliar Contable
Funciones:  Control de ventas y kardex de existencias en programa informático.

 Control de ingresos
 Control de salidas
 Control de traslados
 Ajustes por inventario físico anual.
 Control de cuentas por pagar y cuentas por cobrar
Secretaria:
Funciones:  Control de Caja Chica

 Pagos a proveedores nacionales y extranjeros
 Disponibilidad de bancos
 Vales de gasolina empleados
 Planillas de sueldos
 Planillas de cotizaciones provisionales
 Pagos de descuentos a empleados
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Tel. 2264-7009
 Correspondencia del departamento

 Constancias de sueldo
 Libros de control Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la
prestación de servicios.
 Declaraciones de impuestos
7. ESTRUCTURA OPERATIVA
Actualmente en la compañía no se cuentan con los manuales respectivos donde se puedan detallar la misión,
visión, objetivos, políticas, procedimientos, normas.
8. PRINCIPALES CLIENTES
Dentro de los principales principales clientes con los que cuenta la sociedad están compuestos por personas
naturales y jurídicamente que se dedican a labores de diversos rubros, de los cuales podemos en listar a los
siguientes:
 Inet Consultin de El Salvador, S.A. de C.V.

 GBM, S.A. De C.V.
 Freund, S.A. de C.V.
 Viduc, S.A. de C.V.
 Banco Agricola,Sa
 Sky Solutions, S.A. de C.V.
 Prestamas, S.A. de C.V.
 S&H, SA de CV
 Banco Multisectorial de Inversiones
 Crediq, SA de CV
 Dymel, SA de CV
 Banco Promerica
 Panadería El Rosario
 El Diario de Hoy
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Tel. 2264-7009
9. PRINCIPALES PROVEEDORES
Dentro de sus principales proveedores son los fabricantes de los productos que distribuyen Industrias y
Variedades La Mejor, SA de CV., podemos enlistar a los siguientes:
 Inet Consultin de El Salvador, S.A. de C.V.

 GBM, S.A. De C.V.
 Looksoftware.
 Sistemas C&C, SA de CV.
 Sistemas Digitales, SA de CV
 Ecoprint, SA de CV
 RG Nieto, SA de CV
 Compushop
 Equipos Electronicos Valdez, SA de CV
 Papelera Salvadoreña
 Office Depot El Salvador
10. FACTORES ECONOMICOS GENERALES

No se tienen datos estadísticos de la evolución de la economía salvadoreña.
11. POLÍTICAS GUBERNAMENTALES QUE AFECTAN LA ENTIDAD
No se han identificado políticas gubernamentales sustanciales que puedan incidir directamente en el

funcionamiento de Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV., sin embargo, uno de los factores que podría
incidir en el nivel de competencia, como en el costo de los productos que se importan, es la posible suscripción
definitiva de un tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos de América.
12. LA INDUSTRIA
No se poseen datos estadísticos del comportamiento económico y financiero de las empresas dedicadas a la
distribución de este tipo de Productos en El Salvador, por lo que no se pueden establecer niveles de comparación.
13. NORMATIVA LEGAL APLICABLE

Algunas de las normas legales que le son aplicables a la sociedad están:
 Código de Trabajo
 Código de Comercio
 Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
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 Ley de Impuesto sobre la Renta

 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
 Ley del Instituto Salvadoreño del Seguro Social
 Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones
 Código Tributario
 Reglamento del Código Tributario.
 Ley de Arrendamiento Financiero
 Entre otras.
14. SISTEMA CONTABLE
El sistema contable que se encuentra aplicando la sociedad fue autorizado por el contador público con fecha 12
de octubre de dos mil ocho
Los datos del sistema son:
 Periodo contable: 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

 Sistema de Valuación de Inventarios: Costo Promedio
 Inventarios Físicos: se tomaran una de forma mensual.
 El método del costo es: Histórico o Real
 La contabilidad se lleva: en hojas separadas por medio de sistema computarizado.
 Los libros legalizados son: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Estados Financieros, Libro de Actas de Junta
General de Accionistas, Libro de Registro de Accionistas, Libro de Aumentos y Disminución de Capital.
 Registros Auxiliares: se llevaran dependiendo de las circunstancias.
 Registros de Depreciación: se registraran en listados, los cuales se actualizaran cada año.
 Método de Depreciación: Línea Recta.
 Estados Financieros: balances de comprobación mensual y general anual.
 Conciliaciones Bancarias: se elaboraran mensualmente.
 Sistema de Registro: Acumulación o Devengo.
 Las cuentas principales operadas por el sistema son:
 1 activo
 2 pasivo
 3 cuentas de resultado deudoras
 4 cuentas de resultado acreedoras
 5 cuentas liquidadoras
 6 cuentas de orden
 7 cuentas de orden por el contrario
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III. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
A efecto de llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno se utilizaran como herramientas de
evaluación las narrativas y los cuestionarios, de modo que se logre entender a plenitud todo el sistema de
control implementado por la administración. Lo anterior, permitirá establecer las pruebas de control
apropiadas en las circunstancias para validar la estructura de control interno implementada en Industrias y
Variedades La Mejor, SA de CV.
Por otra parte, el control interno será evaluado en base a ciclos transaccionales (enfoque COSO),
considerando principalmente los ciclos de ingresos, egresos y planillas.
Ver cuestionario de Control Interno en Anexo 1.
CICLO INTEGRIDAD EXISTENCIA EXACTITUD VALUACION
ALTO ALTO ALTA BAJO
Efectivo y Debido principalmente al uso Debido a los controles Porque el efectivo por las El 2012 representa el
Equivalentes de cobradores para hacer exhaustivos para garantizar ventas y cobros son sobregiro bancario del total
efectivos los créditos que el efectivo este remesado de manera integra, de la cuenta bancaria. Esto
otorgados. Y a la misma disponible, además al momento en que se recibe, indica que las conciliaciones
naturaleza del efectivo de ser únicamente el gerente bancarias no han sido
un bien susceptible de general tiene firma adecuadamente elaboradas y
apropiaciones indebidas. autorizada. mal registrados
contablemente
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Tel. 2264-7009
Cuentas por BAJO BAJO BAJO ALTO
Cobrar Se posee un control auxiliar El control auxiliar permite Por el hecho de poseer un Debido a que existen deudas
que permite controlar todos identificar plenamente el control auxiliar que es que a la fecha ya no son
los clientes, la persona origen de la deuda a través conciliado con los registros recuperables y todavía se
encargada de dicho auxiliar del detalle de las facturas y contables. encuentran formando parte
es diferente a la persona que comprobantes de crédito de las cuentas a cobrar.
efectúa los registros fiscal pendientes de cobro.
contables.
Inventarios BAJO MEDIO MEDIO ALTO

Porque se lleva un control Porque debido a deficiencias Porque debido a deficiencias Porque los niveles de
auxiliar de todas las en el control físico de los en el control físico de los rotación del inventario son
existencias, el cual esta a bienes, lo cual no nos da bienes, lo cual no nos da aproximadamente de una
cargo de una persona seguridad que todos los seguridad que todos los vez al año, lo que indica que
diferente al que realiza la bienes que están registrados bienes que están registrados existen inventarios obsoletos
custodia de los bienes físicos. sean los que existan. sean los que existan. y/o deteriorados cuyo valor
de realización puede ser
nulo.
CICLO INTEGRIDAD EXISTENCIA EXACTITUD VALUACION
Activo Fijo BAJO ALTO ALTO ALTO
Debido a que se posee un Dado que no existe un Dado que no existe un La reevaluación de los activo
control auxiliar de los bienes, levantamiento físico del levantamiento físico del hasta la fecha no se ha
no se tiene la posibilidad de activo fijo de la compañía, activo fijo de la compañía, por realizado ninguna, por lo que
omisión en los registros por lo que no se pueden lo que no se pueden a la fecha, dicho valor ya no
contables. identificar las perdidas, identificar las perdidas, se ajusta a lo que realmente
disposición y uso de bienes disposición y uso de bienes de vale el bien. Además otros
de manera indebida. manera indebida. bienes pudieran necesitar
ajustes a su valor.
Documentos a BAJO BAJO BAJO BAJO

Pagar a Corto
Plazo Las cuentas por pagar están Ya se verifico la Se lleva un control de las Se lleva un control de las
bien establecidas o documentación que soporta amortizaciones a dichos amortizaciones a dichos
documentado deuda esta la deuda a corto plazo. Así cuentas por pagar, que se préstamos y cuentas por
documentada mediante los como, lo relacionado con la establecen por medio del pagar.
Contratos, facturas aplicación del abono a la modulo de cuentas por pagar.
cuenta bancaria por el
desembolso del efectivo.
Cuentas a Pagar BAJO BAJO BAJO BAJO

a Corto Plazo
Debido a que se posee Debido a que se posee Debido a que se posee control Debido a que se posee
control detallado de cada control detallado de cada detallado de cada acreedor, control detallado de cada
acreedor, únicamente son acreedor, únicamente son acreedor, únicamente son
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Tel. 2264-7009
controlados a nivel de controlados a nivel de únicamente son controlados controlados a nivel de

sistema o modulo de cuentas sistema contable. a nivel de sistema contable. sistema contable.
por pagar y confrontados
con el auxiliar contable.
Documentos a BAJO BAJO BAJO BAJO

Pagar a Largo
Plazo Deudas están documentadas Deuda esta documentada Se tienen controles auxiliares Se tienen controles auxiliares
mediante préstamo a largo mediante contrato de para verificar los pagos de para verificar los pagos de
plazo con Banco Citibank. préstamo. préstamos y saldos préstamos y saldos
pendientes de amortizar. pendientes de amortizar.
Provisión para BAJO BAJO BAJO BAJO

Obligaciones
Laborales Por surgir de una provisión Por surgir de una provisión Por surgir de una provisión Por surgir de una provisión
contable no existe contable no existe contable no existe posibilidad contable no existe
posibilidad alguna que posibilidad alguna que alguna que transacciones posibilidad alguna que
transacciones queden sin transacciones queden sin queden sin registrar, esta transacciones queden sin
registrar, esta provisión es registrar, esta provisión es provisión es calculada sobre registrar, esta provisión es
calculada sobre el promedio calculada sobre el promedio el promedio de mensual de calculada sobre el promedio
de mensual de planillas. de mensual de planillas. planillas. de mensual de planillas.
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Tel. 2264-7009
IV. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
Las evaluaciones de los riesgos de auditoria se muestran a continuación:
Cuentas R. Inherente R. de Control R. de Detección

Bancos ALTO BAJO MEDIO
Por la misma naturaleza de Debido a que se han Nuestros procedimientos no

la cuenta, que es susceptible identificado controles serán tan exhaustivos, por lo
a uso indebido. internos apropiados para que se verificará que los
garantizar el uso adecuado saldos sean íntegros al 31 de
del efectivo, y por otro lado, diciembre. Lo anterior,
únicamente el gerente mediante confirmación
general tiene firma bancaria que se enviará en
autorizada para octubre de 2011.
erogaciones de fondos.
Cuentas a Cobrar ALTO BAJO MEDIO
Debido a que la sociedad Ya que la sociedad posee un Nuestros procedimientos se

maneja una gran cantidad de sistema de control de enfocaran en enviar
créditos, lo que en clientes de manera confirmaciones externas a
determinados momentos ha computacional, adicional a los principales clientes con
generado morosidad en el los registros contables; fecha 31 de octubre de
pago de algunos clientes. también, existe un 2012. A diciembre se
departamento encargado evaluaran únicamente los
de los créditos y cobros. movimientos que hayan
tenido las cuentas de
noviembre y diciembre.
Inventarios ALTO ALTO BAJO
Debido a que se tienen No se posee un adecuado Nuestros procedimientos

grandes existencias de control de las salidas de serán: evaluar de manera
mercadería y el nivel de mercadería, ya que en las interina la integridad de los
rotación es notas de remisión de pases al auxiliar de
significativamente bajo (1 traslados de mercadería no inventarios, el control de las
vez al año), lo que aumenta se deja evidencia de salidas de inventarios. Al 31
las posibilidades de perdidas mercadería revisada, de diciembre se visitará la
por obsolescencia y entregada y recibida. totalidad de las sucursales
deterioros. Adicionalmente, personal para estar presentes en la
ajeno a la bodega tiene toma física de inventario
acceso a las instalaciones. para identificar inventario
obsoleto, deterioros y
pérdidas.
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Tel. 2264-7009
En caso de ser posible se

efectuara una prueba del
Valor Neto Realizable para
verificar la valuación del
inventario al 31-12-12
Activo Fijo BAJO ALTO MEDIO
Porque la mayor parte del Ya que, no se tienen Nuestras pruebas se

activo fijo es poco inventarios físicos de las enfocaran en verificar de
susceptible de existencias de activo fijo, manera interina que las
apropiaciones indebidas por por lo que no se han adquisiciones sean
su naturaleza y por los identificado bienes incorporadas al control del
controles obsoletos, extraviados o activo fijo, que sean
desechados. depreciadas
adecuadamente.
En nuestra visita final, se

tomara una muestra y se
verificará la existencia física
de los bienes.
Cuentas R. Inherente R. de Control R. de Detección

Documentos por Pagar a BAJO BAJO LO MAS ALTO
Corto Plazo
Debido a que estas deudas Se lleva control de los Nos centraremos en revisar
están documentadas abono o pagos que se van la correcta valuación y
mediante Contratos de con efectuando al crédito de presentación del saldo al
proveedores. cada proveedor u acreedor final del año.
Adicionalmente se enviará
confirmación de cada
proveedor y acreedor.
Cuentas por Pagar a Corto MEDIO ALTO MAS ALTA

Plazo
La evaluación anterior se Debido a que no se tienen Los procedimientos a
basa en que estas deudas no un control detallado por efectuar serán de enviar
están garantizadas mediante cada acreedor, únicamente confirmaciones externas en
documentos. se ejerce control a través de la visita interina. En la
los registros contables. evaluación final se realizara
una prueba de pagos
posteriores.
Documentos por Pagar a BAJO BAJO LO MAS ALTO

Largo Plazo
Debido a que estas deudas Nos centraremos en revisar
están documentadas la correcta valuación y
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Tel. 2264-7009
mediante Contratos de Se lleva control de las presentación del saldo al

préstamos. amortizaciones que se van final del año.
efectuando al préstamo. Adicionalmente se enviará
confirmación bancaria.
V. DETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDAD
El nivel de materialidad según exigencias de Auditoria, esta debe ser establecida en la etapa de planeación, pero
esta puede ser revisada en el caso que se identifiquen factores que puedan hacer cambiar de opinión al auditor
que el nivel elegido inicialmente ya no es el apropiado para la auditoria en las circunstancias.
Los parámetros tomados para calcular la materialidad son los siguientes:
a. 0.50% del movimiento total o de los ingresos.

b. 1.0% del movimiento total o de los ingresos.
c. 5.0% de la utilidad antes de impuestos.
d. 10.0% de la utilidad antes de impuestos.
e. 1.0% del total de los activos.
f. 2.0% del total de los activos.
El nivel escogido para la Auditoria de Estados Financieros de Industrias y Variedades La Mejor, SA de CV. por el
ejercicio a finalizar el 31 de diciembre de 2018.
Adicionalmente, es necesario determinar niveles de materialidad específicos para nuestras pruebas, estas se
determinan partiendo de la materialidad global establecida y pueden ser calculados como un porcentaje. Los
niveles pueden variar desde uno a un diez por ciento.
Considerando que fuimos los auditores el año anterior y los problemas contables que ya conocemos, consideramos
que un diez por ciento (10%) del nivel de materialidad global es suficiente para la ejecución de nuestras pruebas,
es decir que revisaremos los saldos y transacciones iguales o superiores a US $ 1,350.00
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Tel. 2264-7009
VI. DETERMINACION DE AREAS CRITICAS
Las áreas críticas estarán conformadas por todas aquellas cuentas cuyo saldo individualmente considerado
es superior al nivel de materialidad establecido para los Estados Financieros en su conjunto. Lo anterior de
conformidad con el Estudio y evaluación del control interno y el nivel de riesgo establecido.
ÁREAS CRÍTICAS
1. Bancos
2. Cuentas a Cobrar
3. Inventarios
4. Mobiliario y Equipo
5. Vehículos
6. Depreciación Acumulada
7. Documentos por Pagar a Corto Plazo
8. Documentos y Cuentas por Pagar a Largo Plazo
ÁREAS IMPORTANTES
1. Caja
2. Provisión para Obligaciones Laborales
3. Superávit por Inversiones
4. Superávit por Reevaluaciones
VII. OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS
Las visitas de auditoria se desarrollaran en tres fases: preliminar, intermedia y final.

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Tel. 2264-7009
En la visita preliminar se evaluará el sistema de control interno adoptado por la Gerencia de Industrias y
Variedades La Mejor, SA de CV., para garantizar que las operaciones se estén llevando a cabo tal como se ha
establecido, y que los objetivos se están cumpliendo eficazmente. Adicionalmente, dichos procedimientos
permitirán documentar nuestra evaluación del nivel de riesgo de control asignada a las áreas críticas de auditoría.
La visita intermedia tendrá como objetivo desarrollar los procedimientos principales de auditoria, que incluirán
entre otros los siguientes: confirmaciones bancarias, de cuentas por cobrar, de cuentas por pagar, Confirmaciones
ante abogados y Obtención de carta de representaciones.
La evaluación final se enfocara en los resultados obtenidos en la visita interina. En caso que en la visita interina no
haya situaciones de importancia relativa, nuestros procedimientos serán únicamente enfocados a revisar el
movimiento de las áreas críticas de los meses de noviembre y diciembre. Caso contrario, se evaluara cambiar la
naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos previamente establecidos.
VIII. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
PERSONAL ASIGNADO
El personal que estará directamente involucrado en el desarrollo de la auditoria será el siguiente:
CARGO NOMBRE
Socio Glenda Ramos
Gerente Carlos
Fe Santos
Señor Jimmy Najarro
Asistente Miguel Ramirez
Asistente Edgar Acosta
Personal Clave del Cliente

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Tel. 2264-7009
El personal con los cuales se contactará de manera directa en la planeación, ejecución y cierre del trabajo de
auditoria encomendado serán:
CARGO NOMBRE
Gerente Financiero Maria Alejandra Fuente
Contador General Santiago Pocasangre
Auxiliar Contable Fatima Romero
Auxiliar Contable Ricardo Mendoza
Secretaria Sara Argentina Mejia
Jefe de Facturación Patricia Duarte
Jefe de Bodegas Juan Barrera
Jefa de Créditos Alejandra Quintanilla
Fechas Críticas de Auditoria Fiscal
Las fechas en las cuales serán entregadas las cartas y los informes son las que a continuación se detallan; las cuales
han sido establecidas tomando en consideración que el departamento de contabilidad está cerrando
contablemente los meses con un atraso de dos meses, y para el cierre anual se está considerando finalizarlo en los
primeros tres meses del año 2018, es decir que el cierre estará finalizado al 31 de marzo de 2019.
FECHAS CRITICAS-Semanas
Febrero-
DETALLE Septiembre-2018 diciembre-2018 2019
1a 2a. 3a. 4a. 1a 2a. 3a. 4a. 1a 2a.
Conocimiento del Negocio 09-Sep
Análisis Financiero de Industrias y

Variedades La Mejor, SA de CV
10-Sep
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Tel. 2264-7009
Estudio del Control Interno 13-Sep
Evaluación del Control Interno 13-Sep
Memorando de Planeación 13-Sep
Primera Evaluación Ene-Abr 16-Sep
Carta a la Gerencia 20-Sep
Segunda Evaluación May-Agosto 20-Dic
Carta a la Gerencia 21-Dic
Auditoria Final 11-Feb
Carta a la Gerencia 15-Feb
Informe del Auditor 16-Feb
IX. ENFOQUE Y ESTRATEGIA
A efecto de lograr reducir el riesgo de auditoria al mínimo; a la vez que se logra una mayor eficiencia en el
desarrollo de las Auditorias en el Despacho, se ha considerado efectuar la auditoria a los estados financieros
al 31 de diciembre de 2018, en relación directa con la Auditoria de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.
Es decir, que nuestro enfoque de auditoria será complementario, de modo que las áreas de importancia fiscal,
se verán en la auditoria fiscal pero cubriendo los enfoques financieros y fiscal. Por lo que, en la auditoria
financiera esas áreas no serán objeto de evaluación.
X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
El cronograma de las actividades que se realizaran para la auditoria a Estados Financieros del año 2018,
guarda relación con las fechas criticas de auditoria.
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Tel. 2264-7009
Ver anexo 3.
XI. INFORMES A EMITIR
Continuando con una filosofía de servicio eficiente al cliente, se emitirán los siguientes documentos, con la
finalidad de contribuir al mejoramiento de las Operaciones de INDUSTRIAS Y VARIEDADES LA MEJOR, S.A.
DE C.V..
 Carta de Observaciones y Recomendaciones a la Estructura de Control Interno de Enero a

Abril de 2018 (Primera Visita)
 Carta de Observaciones y Recomendaciones a la Estructura de Control Interno de Mayo a
Septiembre de 2018 (Segunda Visita)
 Carta de Observaciones y Recomendaciones a la Estructura de Control Interno de Octubre a
Diciembre de 2018 (Visita final)
 Informe del Auditor Independiente sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018.
En caso que se identifiquen circunstancias que puedan influir significativamente en las operaciones de
INDUSTRIAS Y VARIEDADES LA MEJOR, S.A. DE C.V. Se emitirán cartas confidenciales dirigidas al
Administrador Único Propietario, diferentes a las enunciadas anteriormente de manera oportuna; con la
finalidad de que se tomen las decisiones en el momento propicio.
XII. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Los programas de auditoria se desarrollaran en tres fases diferentes: fase de evaluación del control interno
(preliminar), evaluación interina y evaluación final.
Para programas ver anexo 4

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ANEXO 3
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
SEPT DICIEMBRE FEBRERO
2018 2018 2019

ACTIVIDAD
SEMANAS SEMANAS SEMANAS
2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Documentación del conocimiento del negocio
2. Estudio y Evaluación del Control Interno
3. Pruebas de Cumplimiento
4. Elaboración del Memorando de Planeación.
5. Carta de Observaciones y Recomendaciones a la

Estructura de Control Interno.
6. Pruebas Sustantivas Efectivo
7. Pruebas de cumplimiento de Cuentas por Cobrar.
8. Pruebas de Cumplimiento y Sustantivas de

Inventarios.
9. Pruebas Sustantivas de Activo Fijo y Depreciación.
10. Pruebas Cumplimiento y Sustantivas de Deudas a

Corto Plazo
11. Pruebas Cumplimiento y Sustantivas de Deudas a
Largo Plazo.
12. Envío de Confirmaciones Bancarias
13. Envío de Confirmaciones de Cuentas a Cobrar y

Cuentas por Pagar
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Tel. 2264-7009
14. Envío de Carta de Confirmación a Abogados
15. Solicitud de Carta de Representaciones.
16. Emisión de Carta de Observaciones y

Recomendaciones a la Estructura de Control Interno
de Mayo a Agosto 2018
17. Seguimiento a Confirmaciones Externas y pruebas
sustantivas finales
18. Seguimiento y Pruebas Sustantivas de Confirmación
de cuentas por cobrar y por Pagar.
19. Seguimiento a Confirmación de Abogados
20. Visita Inventario Finales
21. Pagos Posteriores
22. Emisión de Carta de Observaciones y

Recomendaciones a la Estructura de Control Interno.
23. Emisión de informe del auditor.
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ANEXO 4
PROGRAMAS DE TRABAJO CONTROL INTERNO
Cliente Año
Industrias y Variedades La Mejor, S.A. de C.V. 2018
Preparado por Iniciales Fecha
Edgar Acosta EA Mayo 2018
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION
OBJETIVOS:
Verificar la salvaguarda del activo, controles de custodia y valuación del mismo

Comprobar la propiedad de los bienes.
Comprobar que no existen bienes deteriorados
Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables.
Verificar que las adquisiciones han sido incorporadas al registro auxiliar y están siendo
depreciadas.
Comprobar la razonabilidad de la vida útil y depreciación anual asignada.
No. Procedimiento Hecho por Referencia
1. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-18, 30-04-18 y 31-08-2018.

2. Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.
3. Solicite Cuadro de Activo fijo al 31 de agosto de 2018, proceda a efectuar lo siguiente:

a) Identifique bienes totalmente depreciados
b) Verifique que vidas útiles y porcentajes de depreciación sean uniformes por tipos de
bienes.
c) Compruebe que depreciación cumpla con normativa legal.
d) Efectúe recalculo de depreciación y compare con depreciación asignada.
e) Verifique que adquisiciones hayan sido incorporadas al cuadro.
f) Compare saldos con registros contables.
g) Tome 5 bienes como muestra y verifique su existencia física.
31
Tel. 2264-7009
4. Compare depreciación de cuadro de depreciación con las cuentas de gastos.
5. Determine diferencias entre depreciación auxiliar con cuentas de gastos.
REVISADO: APROBADO:
Gerente Socio
32
Tel. 2264-7009
Cliente Año terminado


Edgar Acosta EA MAYO 2018
INVENTARIOS
OBJETIVOS:
 Verificar la salvaguarda del activo, controles de custodia y valuación del mismo.

 Comprobar la propiedad de los bienes.
Identificada las líneas de menor movimiento proceda en efectuar:
1. obtenga reporte de existencias al 31-12-18 y al 31-09-18

2. Compare existencias de líneas de menor movimiento.
3. Determine variaciones entre cada fecha de reporte.
4. Determine costo total de líneas de menor movimiento.
5. Compare costo anterior con Estimación por
Obsolescencia.
6. Determine Diferencias
7. Determine necesidad de incrementar la provisión por
obsolescencia.
8. Redacte observaciones para Carta a la Gerencia.
9. Discuta observaciones con Gerencia del Cliente.
REVISADO: APROBADO:
Gerente Socio
33
Tel. 2264-7009


EDGAR ACOSTA EA MAYO 2018
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVOS:
1. Comprobar que estén documentados apropiadamente.

2. Inspeccionar que abonos hayan sido realizados oportunamente.
3. Comprobar que exista cuadro de amortización de préstamo.
4. Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables.
5. Realizar confirmación externa del saldo a octubre de 2018.
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
1. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-18, 30-04-18 y 31-

10-2018.
3. Solicite Cuadro de Amortización de Préstamo, compruebe que:

1) Que este documentado el desembolso
2) Que cuadro incluya: cuota, intereses, abono a capital,
saldo pendiente de pago
3) Este Actualizado.
4. Saldo al 31-10-2018 sea igual que registros contables.
34
Tel. 2264-7009
5. Determine diferencias.
6. Redacte observaciones
7. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.
REVISADO: APROBADO:
Gerente Socio
35
Tel. 2264-7009
PROGRAMAS DE TRABAJO VISITA INTERINA

IVLM, S.A. DE C.V. 2018

J.MIGUELRAMIREZ RCJM MAYO 2018
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVOS:
 Comprobar que estén documentados apropiadamente.

 Verificar que Porción Circulante haya sido reclasificada a Pasivo Circulante.
 Inspeccionar que abonos hayan sido realizados oportunamente.
 Comprobar que exista cuadro de amortización de préstamo.
 Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables.
 Realizar confirmación externa del saldo a octubre de 2012
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-18, 30-04-18 y 31-10-2018.
4. Solicite Cuadro de Amortización de Préstamo, compruebe que:
1. Que este documentado el préstamo

2. Que cuadro incluya: cuota, intereses, abono a capital, saldo
pendiente de pago
3. Este Actualizado.
4. Saldo al 31-10-2018 sea igual que registros contables.
5. Determine diferencias.
6. Redacte observaciones
7. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.
36
Tel. 2264-7009
REVISADO: APROBADO:
Gerente Socio
37
Tel. 2264-7009
PROGRAMAS DE TRABAJO EVALUACIÓN FINAL

J. MIGUEL RAMIREZ JMRC MAYO 2018
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
OBJETIVOS:
 Comprobar que el efectivo se encuentre integro.

 Verificar que no existe efectivo sin registras y partidas sin revelar.
 Asegurarnos que las cifras de efectivo en los Estados Financiero son razonables.
 Comprobar el adecuado cumplimiento a los procedimientos de control interno.
 Dar seguimiento a cumplimiento de observaciones de carta anterior.
 Comprobar la razonabilidad de los saldos al 31 de diciembre de 2018
1. Actualice Hojas de Trabajo: Activo, Pasivo y Patrimonio, Resultados, Flujo

de Efectivo, Ajustes y Reclasificaciones con saldos al 31 de diciembre de
2018
2. Actualice Cedula Sumaria de Efectivo y Equivalentes con Saldos al 31-12-

18
3. Elabore Cedula de Detalle Respectivas
Caja General
4. Solicite integración de la Caja General al 31-12-2018
5. Compruebe que efectivo en Caja General al 31 de diciembre haya sido

remesado a las cuentas Bancarias los primeros cinco días de enero 2019.
38
Tel. 2264-7009
Bancos
6. Obtenga respuesta de confirmaciones bancarias al 31 de diciembre de

2018.
7. Cruce saldos confirmados con saldos contables al 31 de diciembre de 2018

y determine diferencias.
8. Redacte puntos para carta a la gerencia en caso hayan observaciones.
9. En caso se determinen diferencias en procedimiento 7, solicite las

conciliaciones bancarias de septiembre a diciembre de 2018. Proceda a
efectuar lo siguiente:
1. Elabore cedula resumen de confirmaciones bancarias.

2. Verifique que no existan remesas sin contabilizar
3. Compruebe que cheques pendientes de cobro poseen detalle
respectivo.
4. investigue cheques pendientes de cobro superiores a 90 días.

5. Verifique firmas de elaborado, revisado y autorizado.
10. En caso no se determinen diferencias en procedimiento 7, únicamente

inspeccione los movimientos bancarios de noviembre y diciembre,
verificando firmas de control y documentación.
11. Redacte Observaciones para Carta a la Gerencia.
12. Discuta observaciones con personal involucrado del cliente.
13. Concluya sobre el área examinada.
REVISADO: APROBADO:
Gerente Socio
39
Tel. 2264-7009
PROGRAMAS DE TRABAJO EVALUACIÓN FINAL


Julio Armando Gómez Amaya JAG SEPTIEMBRE 2018
BANCOS
OBJETIVOS:
 Verificar que todas las operaciones registradas por Computadoras y Servicios de informática, S.A.
de C.V. cumplan con las normas de control interno diseñadas por la Administración.
 Confirmar saldos al 31 de Diciembre de 2018
 Verificar que integración de saldos con contabilidad.
 Inspeccionar que no existan partidas sin conciliar en las conciliaciones bancarias.
 Dar seguimiento a cumplimiento a observaciones de carta anterior.
No. Procedimiento H
BANCOS
Clientes
1. Elabore Hojas de Trabajo: Activo

2. Elabore Cedula Sumaria de Efectivo y Equivalentes con saldos al 31-12-2018
3. Revise conciliaciones Bancarias de Agosto a Octubre y efectúe lo siguiente:
1. Elabore cedula resumen de conciliaciones.
2. Verifique que no existen remesas sin contabilizar.
3. comprobar cheques pendientes de cobro posean detalle: fecha, número, monto y beneficiario.
4. Investigue cheque pendientes de cobro superiores a 90 días.
5. Verifique firmas de elaborado, revisado y autorizado.
6. Verificar lista de firmas autorizadas para cheques
4. Elabore solicitud de confirmaciones externas positivas sin incluir cantidades, proceda a efectuar lo
siguiente:
40
Tel. 2264-7009
1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones externas.

2. envíelas del 8 al 12 de noviembre de 2018
3. Confirme saldo al 31-10-2018
4. Confirme cuentas bancarias y préstamos.
5. solicite firma y sello de recibido.
6. Elabore cedula de control de confirmaciones enviadas, que contenga: fecha envío, fecha recepción
de respuesta y contacto.
5. De seguimiento a confirmaciones bancarias.
6. Redacte Observaciones para Carta a la Gerencia.
7. Discuta observaciones con personal involucrado del cliente.
REVISADO: APROBADO:
Gerente Socio
41
Tel. 2264-7009
PROGRAMAS DE TRABAJO VISITA INTERINA


Julio Armando Gómez Amaya JAG SEPTIEMBRE 2018
CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS:
 Comprobar que todas las cuentas por cobrar han sido registradas
 Verificar que no existan cuentas incobrables.
 Verificar que el valor de la Estimación para Cuentas incobrables sea razonable.
 Verificar que auxiliar de cuentas por cobrar este conciliado con contabilidad.
 Confirmar saldos de clientes al 31 de Diciembre de 2018
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
Clientes
5. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-18
7. Solicite Estado de Cuenta de Clientes de dicembre de 2018.
8. Documente las cuentas por cobrar superiores a 120 días.
9. Cruce el detalle anterior con la muestra obtenida en evaluación del control

interno.
10. Redacte puntos para Carta a la gerencia de aquellas deudas que no hayan
tenido movimiento.
42
Tel. 2264-7009
11. Obtenga una muestra del 25% del saldo de clientes al 30 de Noviembre de
2018. Tomando saldos mayores a menores.
12. De la muestra anterior elabore confirmaciones externas positivas sin

saldos, procediendo así:
1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones externas.

2. envíelas entre el 8 y 12 de Enero de 2019.
3. Solicite direcciones y teléfonos de clientes.
4. Obtenga firma y sello de recibido
5. Elabore cedula de control de confirmaciones que contenga: fecha
de envío, fecha recepción respuesta y contacto.
13. De seguimiento a confirmaciones externas de saldos.
14. Documente apropiadamente todos los procedimientos.
15. Redacte observaciones para Carta a la Gerencia.
16. Discuta observaciones con Personal involucrado.
REVISADO: APROBADO:
Gerente Socio
43
Tel. 2264-7009

Oferta Economica para Auditoria Fiscal

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Auditores y Consultores, S.A. de C.V.

Facultad de Ciencias Empresariales

LIC. VICTOR MANUEL DERAS MARTINEZ

PRE-ESPECIALIDAD PROCESO 01-2018

MODULO 5 AUDITORIA FISCAL

OFERTA ECONOMICA PARA AUDITORIA FISCAL

Nombres Carnet Participación Firma

Acosta Rodas, Edgar Alexander 12-1270-2011 100 %

Najarro Corea, Jimmy Antonio 12-3979-2012 100 %

Ramirez Castillo, Juan Miguel 12-5843-2008 100 %

Ramos Valle, Glenda Ibeth 12-0428-2000 100 %

Santos Vasquez, Carlos Alberto 12-4091-2009 100 %

San Salvador, 24 de octubre de 2018

Oferta de Auditoria Fiscal

Con base a Normas de Aseguramiento sobre el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (NACOT)

Objetivo de una auditoría fiscal (No 1 NACOT)

Requerimientos éticos (numeral 3 NACOT)

Según el código de ética parte A

Parte B Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio (Código de ética)

Nombramiento profesional Sección 210

Antes de la aceptación de relaciones con un nuevo cliente, el profesional de la contabilidad en ejercicio

El profesional de la contabilidad en ejercicio evaluará la importancia de cualquier amenaza y, cuando sea

El principio fundamental de competencia y diligencia profesionales obliga al profesional de la contabilidad

El profesional de la contabilidad en ejercicio aplicara salvaguardas para eliminar o reducir a un nivel

 Obtener un conocimiento adecuado de la naturaleza de los negocios del cliente,

 Tener u obtener experiencia en relación con los requerimientos normativos o de información

Honorarios y otros tipos de remuneración (Sección 240 Del Código de ética)

Cuando se inician negociaciones relativas a servicios profesionales, el profesional de la contabilidad en

Ejemplos de salvaguardas son:

Aceptación y Continuidad del encargo

CARTA DE PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA

San Salvador, 18 de marzo de 2018

Lic. Waldemar Jose Arnecke Reyes

Estimado Lic. Fuentes:

Consideramos que Auditores y Consultores, S.A. de C.V., es la Firma de Auditores y Consultores

Como Firma dedicada a servicios profesionales en auditoría, impuestos, consultoría y asistencia

A continuación, se presenta el resumen de la oferta técnica y económica para la prestación de los

Licda. Glenda Ramos

La firma se dedica a la prestación de servicios de Auditoria Externa, Fiscal y Consultoría empresarial

1.3 Filosofía de trabajo

Nuestro concepto de servicio al cliente está fundamentado en cuatro reglas básicas:

3.2 Planeación y Evaluación de Control Interno.

3.3 Revisión de Cumplimiento de Obligaciones

- Obligaciones formales: presentaciones de declaraciones, informaciones legalmente requeridas,

4.1 Obligaciones de Suministrar Información para el Dictamen

4.2 Dictamen e Informe Fiscal (del Art. 129 al 138 CT)

La Auditoria se ejecutará con un equipo de profesionales especializado, con contadores y auditores

ANEXOS PARA DETERMINACIÓN DE PROPUESTA ECONÓMICA

Horas presupuestadas para la ejecución del trabajo

Cargo Horas Costo por hora Costo total

Socio Director 41 12.50 512.50

Actividad Mes a Desarrollar Horas presupuestadas

Gastos adicionales incluidos en el presupuesto

Total Otros gastos 1,500.00

Detalle de procedimientos para la ejecución de la auditoria

Actividad Encargado M Horas Valor Hora Total

compras Auditor Junior 4 $2.08 $8.32

Revisión de IVA de libro de ventas-

Examen de Ingresos Auditor Junior 31 $2.08 $64.48

Revisión de créditos fiscales de venta Auditor Junior 8 $2.08 $16.64

Detalles de declaraciones de IVA y

Revisión de IVA de libro de ventas-