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MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA ESPECIAL DE PROPIEDAD


PLANTA Y EQUIPO
“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

I. ASPECTOS GENERALES

1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN

1.1.1. Objetivos de la contratación (NIA 200)

Hemos sido contratados por la administración de “CAMPOS DE SOLANA” S.R.L. para ejercer
como auditores externos de la compañía por el período comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2016, para expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras
reveladas del rubro Propiedad, Planta y Equipo en el Balance General, por el año que concluirá a la
fecha anteriormente menciona, de conformidad con Normas Internacionales de Información
Financiera adoptadas en Bolivia (NIIF COMPLETAS).

1.1.2. Objetivo de la auditoria

Nuestro objetivo principal será expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de las
cifras reveladas del rubro Propiedad, Planta y Equipo en el Balance General de “CAMPOS DE
SOLANA” S.R.L. para el ejercicio que finalizará el 31 de diciembre de 2016 de acuerdo a lo
establecido en el Código de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y
de conformidad con normas internacionales de contabilidad.
El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de auditoría y será
diseñado para que incluya en una forma amplia los siguientes aspectos:

1.1.3. Expectativas del cliente:

De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de “CAMPOS DE SOLANA”


S.R.L. Ing. Luis Pablo Granier, manifestó que de acuerdo con la elección con la Asamblea de Socios
el día 14 de Agosto de este año, donde se nos eligió como Auditores Externos, en tal sentido nuestro
trabajo a efectuar, de acuerdo a lo establecido en el libro de actas de Asamblea de Socios, estará
orientado a:

 Verificar la razonabilidad de Propiedad, Planta y Equipo.


 Corroborar que los activos fijos sean valuados y registrados correctamente.
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 Que las erogaciones en conceptos de gastos en activos fijos sean debidamente autorizados y
documentados
 Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos de propiedad, planta y equipo del
balance general y cuenta de gastos relacionados a dicho rubro en el estado de resultados, y
comprobación que son necesarias para la evaluación del riesgo de control.
 Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones
entre partes relacionadas.
 Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de
auditoria aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de
acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos por la administración.

1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

Vamos a efectuar la auditoría financiera de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria NIAs
incluyendo aquellas pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
consideremos necesarios y apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar nuestra
opinión. Dicho examen incluirá una verificación del rubro Propiedad, Planta y Equipo, pero se
entiende naturalmente que dadas las características y finalidad de este trabajo, el mismo no es una
revisión detallada y exhaustiva de las operaciones así como tampoco revelará necesariamente todos
los faltantes u otras irregularidades, si éstos existieran.

El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la


razonabilidad de las cifras reveladas de Propiedad, Planta y Equipo en el Balance General de la
compañía, de conformidad con la base contable aceptada en el país (NIIF COMPLETAS). Nuestra
capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro
informe. Si por algún motivo, estamos imposibilitados para completar la auditoría o no podemos
expresar una opinión, o si nuestro informe de auditoría requiere de modificaciones, esto será
discutido con la gerencia de la empresa.
Conjuntamente con el examen del rubro activo fijo, revisaremos el control interno imperante de
dicho rubro, los procedimientos contables y administrativos.

Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza,
falsificaciones, alteraciones de firmas.

El examen de la auditoria de la entidad se realiza por el periodo comprendido entre 28 de Agosto al


29 de Septiembre de 2017, por otra parte no esperamos encontrar restricción alguna en la
información impuesta por la empresa

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1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados


financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera versión
COMPLETA, y del control interno necesario para permitir la preparación de estados financieros que
estén libres de representación errónea materiales, ya sea por fraude o error.

1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas del rubro Propiedad, Planta y Equipo, realizar auditoría de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría, planear la auditoría, considera el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable del rubro ya mencionado, por parte de la entidad, con el fin de
diseñar los procedimientos para obtener evidencia de auditoría, evaluar lo apropiado de las políticas
contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así
como evaluar la presentación en el Balance General.

1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS


QUE SE EMITIRAN.

Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:

1.5.1. Informes

Informe y dictamen sobre la presentación razonable de las cifras correspondientes al rubro de


Propiedad, Planta y Equipo expuestas en el Balance General de “CAMPOS DE SOLANA” S.R.L.
de conformidad a lo establecido en las normas internacionales de auditoría NIAs y con Normas
Internacionales de Contabilidad NICs al 31 de diciembre de 2016, el cual contendrá como mínimo
lo siguiente:

 Carta de presentación del dictamen.


 Nuestro Dictamen de auditoría sobre el rubro de Propiedad, Planta y Equipo.
 El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatorías a dicho rubro.
 Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de los procedimientos de
contabilidad y controles internos relacionados con el rubro de propiedad, planta y equipo.
 Informe sobre la evaluación del control interno.

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1.5.2. Otros documentos a presentar

Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia, Cartas


Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes e importantes de
informar.

1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA

1.6.1. Procedimientos mínimos de revisión financiera:

Se va a planificar y evaluar el Control Interno aplicando un cuestionario previamente diseñado al


efecto.

Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a fin de determinar las
áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario específico para el rubro de Propiedad, Planta y Equipo
a analizar.

Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro
registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado por la empresa, así como la
documentación de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a lo especificado por los
principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias.

Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y
comprobación que son necesarias para la verificación de su revelación suficiente.

Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones entre


partes relacionadas.

Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria


aplicables en las circunstancias, de que los controles contables permiten remitir toda la información
financiera para que sea registrada por contabilidad.

1.6.2. Técnicas

La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de auditoría:

 Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).


 Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
 Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y tabulación).
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 Físicas (inspección).

Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.

1.6.3. Visitas

 Visita Preliminar,
 Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
 Visita Final.

1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES


APLICABLES EN LA AUDITORÍA

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs


 Normas Internacionales de Auditoría NIAs
 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría DIPAs
 Declaraciones sobre Normas de Auditoría SASs
 Normas Internacionales de Contabilidad NICs
 Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs
 Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y otros vigentes
que sean aplicables.

1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA


Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los estados financieros de
“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L. serán designadas de acuerdo a programas y eventos relevantes
para la empresa y adecuación conveniente de parte de auditoría las siguientes:

ACTIVIDADES FECHAS
Labores de Planificación 28/08/17 al 04/09/17
Ejecución del Trabajo de 06/09/17 al 22/09/17
Campo
Elaboración del Informe 25/09/14 al 27/09/17
Comunicación de Resultados 28/09/14 al 29/09/17

II. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO


2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1.1. Antecedentes De La Empresa Campos de solana

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 Constitución

“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L. Fue constituida mediante Escritura Pública No 381/2000 de


fecha 16 de junio de 2000, e inicio sus operaciones en fecha 30 de junio de 2000.
La Sociedad tiene por objeto realizar actividades relacionadas con la explotación agrícola,
transformación industrial, comercialización de productos, importaciones, exportaciones,
representaciones, publicidad, marketing y en general, toda actividad conexa o
complementaria al giro social. Particularmente podrá dedicarse al rubro de la industria
Vitivinícola.
La Sociedad desarrolla sus negocios industriales y comerciales en su planta de producción
ubicada en el departamento de Tarija.

2.1.2. Actividad Económica

 Giro o Actividad Principal

“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L. tiene como actividad principal la producción y


comercialización de los vinos “Campos de Solana” en sus diferentes variedades.

 Capital De Trabajo
La compañía inició sus labores con un Capital de Trabajo de Bs 11.177.141,12

 Forma De Contratación De Personal

Los contratos individuales de trabajo se realizan mediante convocatoria y de manera


directa, en el cual se elige el mejor curriculum, para periodos vencidos con derecho a
renovación si así lo estima conveniente el departamento de recursos humanos; y de pago
por honorarios al personal que tenga un contrato temporal. La empresa, tiene la política de
personal de indemnizar a sus empleados permanentes por periodos económicos terminados.

 Capacitación Del Personal

“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L, tiene dentro de sus políticas corporativas y


específicamente de personal; la de implementar programas de capacitaciones al personal
dirigidas según áreas específicas que desarrolle el empleado dentro de la operación en la
empresa, también asigna el permiso para la participación del personal en posibles
capacitaciones externas.

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 Influencia De Mercado

“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L, tiene un área de influencia de mercado bastante


importante en términos de niveles de distribución y ventas al detalle a nivel departamental,
nacional y en diversos sectores, desarrollando competencias que mejoran su calidad. La
empresa dentro de sus metas corporativas incluye la detener una mayor expansión que la
ubique como líder en la rama deproducción y venta de vinos.

 Particularidades De Los Productos De Venta


“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L, abastece sus almacenes con productos para la venta, que
tengan como principal característica la de cubrir los niveles de demanda de los
consumidores y que cumplan con las expectativas de calidad del cliente, así como también
que posean calidad de importación que garantice su consumo.
“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L. ha generado metodologías e innovaciones que permiten
integrar la educación en los procesos productivos, lo cual le significa a la empresa prestigio
y credibilidad por la incorporación de productos de alta calidad y garantía vitivinícola para
proporcionar un producto de calidad al cliente.
Nuestros proyectos se centran en personas y comunidades en su entorno socio-productivo y
laboral. Este enfoque integral permite que desarrolle capacidades para desempeñar su
ocupación y su vida social.

2.1.3. Estructura Organizativa y Operativa

 Estructura Operativa y Administrativa

“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L. es una compañía que trabaja bajo contratos, por lo que
sus empleados dependen de estos.

 Puestos Claves

Gerente General Ing. Luis Pablo Granier


Gerente Administrativo Financiero Ing. Maria José Granier Vásquez
Gerente de Producción Ing. Luis Granier Ballivian
Gerente Comercial Gerente Comercial: Ing. José Luis Aguirre
Contador Lic .Nora Rachel Calizaya Trujillo

 Estructura Organizacional

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2.1.4. Misión y Visión de la empresa

 Misión

Generar experiencias y sensaciones placenteras a través del consumo responsable de


nuestros productos.
Comprometidos a:
Generar valor: a nuestros inversores.

Proporcionar oportunidades: de progreso a nuestros trabajadores y desarrollo de las regiones


donde operamos.
Ser responsables: Con el medio ambiente, nuestros trabajadores, consumidores y la
comunidad.
Demostrar: que nuestros productos tienen identidad país y potencial de categoría mundial.

 Visión

Ser las empresas líderes de bebidas alcohólicas de alta calidad en la industria nacional,
promoviendo el consumo responsable. Organizadas, eficientes, innovadoras y socialmente
responsables, brindando un ambiente de bienestar y seguridad laboral para incrementar
nuestro mercado.

 Productos

o Vino Blanco Nov/12


o Vino Tinto Nov/12
o Vino Oporto Dic/12
o Vino Bohemio Ago/12
o Vino Cabernet Nov/12
o Vino Malbec Nov/12
o Vino Merlot Sep/12
o Vino Riesling Nov/12
o Vino Franc Colombar
o Vino Colecc Altura Ii Nov/05
o Vino Colecc Altura Iv May/08
o Vino Colecc Altura Vi Oct/10
o Vino Colecc Altura Vii Dic/11
o Vino Colecc Altura 2009
o Vino Cab-Mal-Mer-Feb/12
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o Vino Cab-Mb-Tanat Expo


o Vino Cab-Mb-Tanat/10
o Vino Ma-Cab-My/12
o Vino Cab-Merlot-Jun/12
o Vino Cab-Merlot-Nov/12
o Vino Merlot-Syrah-Sep/12
o Vino Rose-Sep/12
o Vino Riesling Sep/11
o Vino Rose Sep/11
o Vino Cabernet Sep/12
o Vino Cabernet Nov/12
o Vino Malbec Nov/12
o Vino Merlot Sep/12
o Vino Riesling Nov/08
o Vino Franc Colombar
o Vino Cab-Mal-Mer-Feb/12
o Vino Cab-Mal-Mer-Tat
o Vino Malb-Cab-May/12
o Vino Cab-Merlot-Sep/11
o Productos De Exportacion
o Vino Franc Colombar
2.1.5. Marco Regulatorio

 Dirección General de Impuestos Internos

Actualmente la Empresa en lo referente a su cumplimiento legal con la Dirección General


de Impuestos Internos, podemos mencionarlo siguiente:

 Posee NIT (Número de Identificación Tributaria) 1024045020, cuyo empleo es


obligatorio para toda gestión y actividad comercial.
 Cumple con las responsabilidades de agente de retención, tanto en el impuesto
sobre las utilidades IUE, IVA, ICE, RC-IVA e IT.
 Los libros de compras y ventas IVA están debidamente legalizados.

 Registro de Comercio

“CAMPOS DE SOLANA”S.R.L., fue creada mediante contrato solemne (Escritura


Pública), cuyo régimen de capital social, variable, ha facilitado el incremento del mismo a
lo largo de los años, de acuerdo al código de comercio.

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 Su capital social está distribuido en cinco socios poseedores del 100% del
capital social, según lo detallan los registros contables.
 Los Balances Generales están debidamente rubricados y auditados.
 La reserva legal está constituida legalmente.
 Se lleva contabilidad formal de acuerdo a lo establecido en el código de comercio.

 Ministerio de Trabajo y Previsión Social

Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en primer lugar la inscripción


de la misma y sus establecimientos (Art.48 ley orgánica del ministerio de trabajo)

 Se posee reglamento interno de trabajo aprobado por esta dependencia.


 Todo su personal posee contrato individual de trabajo.

2.1.6. Desempeño Financiero

 Mejores Consignatarios

o CahaJan - Rep Checa


o Santa Cruz- D&M Ltda.
o La Paz - D&M Ltda.
o Cochabamba-D&M Ltda.
o Sucre - Eduardo Corral
o Oruro - Ricardo Alcoreza
o Potosí - José Corral
o Tarija - Saiv Ltda.

 Ventas

Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2016, se desarrollaron a través de


las ventas y los proyectos desarrollados según el siguiente detalle:

INGRESOS: Bs. 23.810.860


PRODUCTOS POR VENTAS: Bs. 23.810.860
 Costo y Gastos

Los Costos durante el periodo al 31 de diciembre de 2016, tienen los siguientes importes:

COSTOS TOTALES: Bs. 21.374.101


COSTOSDE OPERACIÓN: Bs. 9.653.734
OTROS COSTOS: Bs. 11.720.367
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 Presupuesto de Gestión

Las políticas contables más significativas aplicadas por la empresa son según la nota a los
estados financieros Nª 2.

 Fuentes de Financiamiento

“CAMPOS DE SOLANA” S.R.L cuenta con fuentes de financiamiento externas e internas


para la producción de sus productos, su fuente de financiamiento se encuentra en el pasivo a
largo plazo.

2.1.7. Factores externos que pueden afectar las operaciones


 Factores negativas
o Disposiciones legales que contravengan a las operaciones de la empresa.
o La competencia de otras empresas de nuestro medio.
o Catástrofes naturales.
o Otros siniestros.
o Las fluctuaciones negativas de precios de materias primas e insumos.
o Paros y marchas.

 Factores positivos
o Las fluctuaciones positivas de precios de la materia prima e insumos.

III. SISTEMA DE INFORMACION Y POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS


3.1. SISTEMA DE INFORMACION
Campos de Solana Ltda. Cuenta con un sistema de contabilidad computarizado denominado
FLEXLINE y SAP, que le permite introducir los insumos necesarios para procesar las operaciones
incluso las de costos, que le permite obtener la información financiera de los diferentes estados
contables que requiere la empresa en cualquier momento.

3.2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS


3.2.1. Bases de Presentación
Los estados financieros de Viñedos y Bodegas Campos de Solana Ltda. Se presentan de acuerdo a
los PCGA, las NIC y las NIIF reconocidas en Bolivia.

Activo Fijo
El activo fijo se presenta a su costo de adquisición y/o construcción o desarrollo, el cual incluye los
costos reales de financiamiento incurridos por la Sociedad hasta que el bien este en condiciones de
ser utilizable.

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Los costos de mantenimiento de los activos fijos se cargan a los resultados en el periodo en el que se
incurre en ellos.

Los valores de costo de los bienes incorporados son actualizados en función a las variaciones de la
cotización oficial de unidad fomento a la vivienda respecto al boliviano, entre el día de la
incorporación o habilitación y la fecha de cierre. Valores asignados no superan su valor de
recuperación.

La depreciación es determinada por el método de línea recta, utilizando vida útiles estimadas que
son coincidentes con las tablas de depreciación del anexo del D.S. 24051 y de acuerdo a nota
GDT/DF/017/08 emitida por el servicio de Impuestos Nacionales para la modificación parcial de
tasas de depreciación con propósito de la declaración de Impuestos a las Utilidades de las Empresas.
Las vidas útiles estimadas son las siguientes:

Edificio 40 años
Muebles y Enseres 10 años
Equipo radio y transmisión 8 años
Herramientas y accesorios 4 años
Maquinarias y Equipos (*) 8 años
Equipos e instalaciones 8 años
Vehículos 5 años
Equipo Computación y Electrónicos 4 años
Canales, regadío y pozos 20 años
Canales de desagüe 8 años
Caminos y accesorios 10 años
Viñas 21 años
Instalación, riego – viña 8 años

(*) Los tanques y la maquinaria de acero inoxidable utilizados en la elaboración de vino se deprecia
en 16 años (línea recta), en funciones a las especificaciones del fabricante y en 5 años las barricas.
Los gastos de mantenimiento, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de
los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio de las operaciones. El valor de los activos fijos
no supera su valor recuperable.

3.2.2. Documentos fundamentales


REFERENCIA: NIA 230. DOCUMENTO DE LA AUDITORIA (Párrafo 2)
La documentación de la auditoria tiene como objetivo proporcionar un registro suficiente y
apropiado de las bases para el dictamen del auditor evidencia de que la auditoria se planeó y realizo
de acuerdo con normativa técnica y legal. Además la documentación puede estar contenida en una o
más carpetas u otro medio de almacenamiento en forma física o electrónica.
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VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal emitidos por la venta al
crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias.

INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente provenientes de las


ventas y otras actividades financieras, depositados en los bancos.

EGRESO: su justificante son las facturas, comprobantes de créditos fiscales y recibidos, los cuales
son pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de débito bancarias y tarjetas de
crédito corporativo.

COMPROBANTES DE DIARIO: se justificante son las entradas contables por los traslados de
valores en las cuentas, contabilización de inventarios, transacciones entre compañías afiliadas, etc.
Y toda otra operación contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.

Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra -una
operación, contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.

Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y numerados


correlativamente por cada mes y año separadamente, así: comprobantes de ingreso, de egresos, de
diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual y se
archivan en orden cronológico por mes y por año.

Con el sistema se genera muchos reportes con información completa de todas las operaciones de la
empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas.
Codificación
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Resultados Deudoras
5. Resultados Acreedoras
6. Liquidación de Resultados Deudoras y Acreedora

IV. CONTROL INTERNO


Para fines de evaluación del sistema de control interno se elaboró un cuestionario de control específico,
que se presenta a continuación:

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Al 31 de diciembre 2017

Control Interno SI NO N/A Comentario


1.- ¿Existen procedimientos que describan
adecuadas segregaciones de
autorización, custodia, registro, control,
adquisición y responsabilidades?
2.- ¿Existen políticas en cuanto a:
- Adquisiciones?
- Transferencias?
- Baja de bienes?
- Registro contables?
3.- ¿Para los terrenos e inmuebles que se
poseen existe:
- Títulos de propiedad?
- Declaraciones de pagos de impuesto?
4.- ¿Las adquisiciones de la Propiedad,
planta y equipo están incluidas en el
presupuesto de gastos de la empresa?
Registros de control
5.- ¿Cuenta la Empresa con registros
auxiliares adecuados?
6.- ¿Los registros auxiliares se concilian
periódicamente con el saldo total de
Propiedad, Planta y Equipo?
7.- ¿En la propiedad, planta y equipo se
registran correctamente los costos,
depreciación y ajustes?
8.- En el auxiliar de propiedad, planta y
equipo especifica:
- Costos?
- Localización?
- Fecha de adquisición?
- Vida útil?
- Mejoras y adiciones?
- Depreciaciones?
9.- ¿Se practica periódicamente inventario
físico?
10.- ¿Los bienes poseen número de
identificación?

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Al 31 de diciembre 2017

Control Interno SI NO N/A Comentario


11.- ¿Son los registros efectuados por
funcionarios distintos de aquellos que
tienen a su cargo la propiedad, planta y
equipo?
12.- ¿La persona que registra contablemente
una baja es diferente a la que da de baja
del libro auxiliar?
Custodia
13.- ¿Los documentos que soportan los
registros de la propiedad, planta y
equipo están:
- Custodiados?
- Protegidos adecuadamente?
14.- ¿Para la conservación y protección de
la propiedad, planta y equipo existen:
- Instalaciones adecuadas?
- Medidas de seguridad?
Responsabilidades
15.- ¿Existen tarjetas de responsabilidad?
16.- ¿Existen funcionarios que autoricen la
baja de un activo fijo?

V. EVALUACIÓN DE RIESGOS DE LA AUDITORIA

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VI. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria será diseñado para maximizar la calidad, eficiencia de nuestro examen
y los pasos básicos del mismo que se resumen a continuación:

Para obtener conocimiento del sistema básico de contabilidad utilizado por la compañía,
efectuaremos los siguientes procedimientos:
 Obtendremos información relativa a la actividad que realiza la compañía.
 Procederemos a realizar algunos procedimientos sobre los saldos iniciales entre los cuales se
tiene planeado inspeccionar algunos así como realizar pruebas sobre la depreciación
acumulada.
 Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
 Revisaremos el sistema de documentación existente para evitar riesgos.
 También se tiene planeado realizar un cálculo global de depreciaciones la cual se comparará
contra lo registrado en los resultados de la empresa para comprobar la razonabilidad de esta.

VII. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO


7.1. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGISTICA DEL TRABAJO
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a las actividades de nuestro cliente y en el ambiente donde
opera, combinaremos este enfoque con el buen juicio de los profesionales que conforman nuestra
firma de auditoría, para desarrollar “Un enfoque de la actividad de “CAMPOS DE SOLANA”
S.R.L, hacia la auditoria”
7.2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
Nuestra firma de auditoría es responsable de los sistemas de control de calidad, políticas y
procedimientos, brindando seguridad razonable en el sistema de control de calidad de manera que
nuestra firma cumpla con las normas profesionales, con los requisitos legales y de regulación
aplicable; así también los dictámenes emitidos apropiadamente en las circunstancias.
7.2.1. Dirección y supervisión de la auditoria
La firma de auditoría y su personal deberá asumir responsabilidad de la dirección, supervisión y
desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y
aplicables que le sirvan al auditor en su dictamen para que sea apropiado; además deberá asumir
responsabilidad de que se desempeñen las revisiones de acuerdo con políticas y procedimientos de
la revisión de la firma.
7.2.2. Personal de Auditoría que participará en el trabajo

Realizado por - Fecha: Lic. Jhon Lennar Gonzalez Candia / Auditor - 04/09/2017

Supervisado por – Fecha: Lic. Polo Cesar Villena Ochoa / Auditor Sénior – 04/09/2017
PA: 19/22

Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a ustedes muchos años
de experiencia relevante aunada con habilidades técnicas, conocimiento, autoridad, dedicación,
y sobre todo, el compromiso que ustedes necesitan para enfrentar los retos que trae el futuro.
Les ofrecemos un equipo que:
 Valora a “CAMPOS DE SOLANA” S.R.L. como cliente
 Tiene una amplia trayectoria y bien cimentada reputación de calidad y excelencia.
 Tiene una capacidad y experiencia extensa y profunda, como se requiere para llenar
sus necesidades.
 Entiende los temas especializados que requiere la auditoría de “CAMPOS DE SOLANA”
S.R.L.
 Tiene la habilidad de movilizar y enfocar los recursos de la Firma.
 Es un equipo multidisciplinario.

Ustedes pueden confiar en que serán una Gerencia informada con respecto a problemas potenciales
que puedan surgir, oportunamente para que puedan tomarse medidas efectivas.

Nuestro equipo estará encabezado por el Lic. Polo Cesar Villena Ochoa, como socio a cargo del
compromiso, y el Lic. Jhon Lennar Gonzalez Candia, socio independiente.

 Personal:

Puesto Nombres Iniciales

Auditor sénior Lic. Paolo Cesar Villena Ochoa P.V.

Auditor Lic. Jhon Lennar Gonzalez Candia J.G.

7.2.3. Honorarios y facturación


Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de auditoría financiera del rubro
Propiedad, Planta y Equipo del año 2016, como se detallan a continuación más IVA. Facturaremos
en forma mensual o de acuerdo a una planificación acordada con la administración
EMPRESA HONORARIO
CONSULTORA B&B BS.10, 000.00
TOTAL BS.10, 000.00

Nuestros honorarios y cronología de trabajo están basados, entre otras cosas, en nuestra experiencia
y las representaciones que nos han hecho y están sujetos al nivel de asistencia que nos
proporcionen.
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Supervisado por – Fecha: Lic. Polo Cesar Villena Ochoa / Auditor Sénior – 04/09/2017
PA: 20/22

Si nuestras estimaciones con respecto a estos asuntos fueran incorrectas o si el estado de los
registros, grado de cooperación u otros asuntos fuera de nuestro control razonable requieran
compromisos adicionales de parte nuestra, más allá de aquellos para los cuales estimamos nuestros
honorarios, podríamos ajustar nuestros honorarios y fechas programadas de terminación.
VIII. MEDICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA (ERROR DE
MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Debido a la naturaleza de la auditoria y de las cuentas que serán objeto de revisión (Muebles y
enseres, Maquinaria y equipo, Equipo de computación, vehiculos), hemos determinado realizar la
revisión del 100% de las cuentas que componen la Propiedad, Planta y Equipo.
IX. PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORIA
Los Programas de Trabajo de Auditoria se elaborados en función a los aspectos considerados, son
los siguientes:

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Supervisado por – Fecha: Lic. Polo Cesar Villena Ochoa / Auditor Sénior – 04/09/2017
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
PROGRAMA DE AUDITORIA
Al 31 de diciembre 2017

Objetivos

1.- Comprobar que los activos considerados como bienes realmente existan, se encuentren en uso y
que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.

2.- Verificar que las adiciones a los bienes del periodo, hayan sido capitalizados apropiadamente y
representan las propiedades físicas realmente instaladas o construidas y que estén adecuadamente
registrados al costo correspondiente, y que los mismos sean propiedad de la empresa.

3.- Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan sido
adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo.

4.- Establecer que las cuentas de depreciaciones gasto sean razonables, considerando la vida útil
estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estén apropiadamente descritos y
clasificados.

Pruebas sustantivas Hecho por: Referencia PT


1.- Realizar pruebas sobre los saldos iniciales cómo es
requerido por la NIA 510 para, primeras auditorías.
2.- Verificar que el monto total del auxiliar de propiedad,
planta y equipo registrado al 31 de diciembre de 2016,
cuadre con el monto total registrado en el balance a esta
misma fecha.
3.- Realizar movimientos de activos fijos del 01 de enero
al 31 de diciembre de 2016 y comparar estos saldos con
los estados financieros a esta fecha.
4.- Efectuar análisis comparativo de los saldos de
propiedad, planta y equipo registrados al 31 de
diciembre de 2015 contra el 31 de diciembre de 2016
explicando las variaciones significativas, si existieran.
5.- Observar la documentación soporte de las
adquisiciones que hayan sido seleccionadas de acuerdo
con el plan de auditoría.
6.- Verificar que las adiciones no contengan gastos de
operación.

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Supervisado por – Fecha: Lic. Polo Cesar Villena Ochoa / Auditor Sénior – 04/09/2017
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
PROGRAMA DE AUDITORIA
Al 31 de diciembre 2017

Pruebas sustantivas Hecho por: Referencia PT


7.- Observar físicamente los activos fijos que hayan sido
seleccionados, verificando el estado de estos y que
estos se encuentren debidamente etiquetados de
acuerdo como aparecen el auxiliar de propiedad, planta
y equipo.
8.- Si las adquisiciones dieron lugar al retiro de los activos
fijos remplazados, determinar si ese retiro fue
registrado en libros.
9.- Examinar la autorización para la venta o retiro de
algún activo fijo.
10.- Si algún retiro de una partida de propiedad, planta y
equipo se originó por venta, verificar las facturas,
contratos, etc. que soporte la operación de venta.
11.- Para los retiros de partidas de propiedad, planta y
equipo, determinar que el valor de costo, depreciación
acumulada y la correspondiente utilidad o pérdida
fueron adecuadamente contabilizados.
12.- Verificar si en el auxiliar existen alguna partida que
este en desuso o abandonado de acuerdo con nuestra
inspección física.
13.- Revisar las cuentas por mantenimientos registradas en
cuentas de gasto con el fin de verificar si existe algún
costo que debería haber sido capitalizado
14.- Realizar el cálculo global de depreciación gasto y
cotejarla con lo registrado en el estado de resultados en
el año 2016.
15.- Verificar que se acumule la depreciación de los bienes
mientras permanezcan en servicio y que éste constituye
una reducción al valor de los mismos.
16.- Verificar que las adquisiciones del periodo estén de
acuerdo al presupuesto de gastos.

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Supervisado por – Fecha: Lic. Polo Cesar Villena Ochoa / Auditor Sénior – 04/09/2017